Información tributaria, laboral y contable para la toma de decisiones de una empresa constructora

- 6 -
LA INFORMACIÓN TRIBUTARIA, LABORAL Y CONTABLE PARA LA TOMA DE
DECISIONES DE LA EMPRESA BELL AIR CONSTRUCTORA SRL
INTRODUCCIÓN:
La Tesina denominada: “LA INFORMACIÓN TRIBUTARIA, LABORAL Y
CONTABLE PARA LA TOMA DE DECISIONES DE LA EMPRESA BELL AIR
CONSTRUCTORA SRL; tiene por objeto identificar su problemática y facilitar
alternativas de solución.
La información tributaria está basada en la aplicación correcta de las normas
tributarias por las transacciones que lleva a cabo la empresa, como es el caso de
tributos como el impuesto general a las ventas, impuesto a la renta y otros.
La información laboral contiene datos sobre remuneraciones, tributos a cargo del
empleador, retenciones que debe realizar el empleador, pagos de remuneraciones
netas, presentación de declaraciones juradas.
La información contable contiene el reconocimiento de las transacciones, valuación
de las transacciones, el registro en libros especiales y finalmente la presentación de
la información en los estados financieros y a partir de allí nace las decisiones
informadas sobre diferentes variables empresariales como financiamiento,
inversiones, ingresos, costos, rentabilidad, etc.
La toma de decisiones informadas es una etapa dentro del proceso de gestión
empresarial para lo cual debe existir por lo menos más de una alternativa de
solución para tomar la que mejor se ajuste a las necesidades de la empresa.
El proceso de decisiones presentado aquí debe tener una premisa, debe ser
efectuado en forma racional o "como debería hacerse" lo que deriva en un modelo
normativo o modelo prescriptivo para tomar decisiones que sirva como una guía
objetiva para resolver un problema de la forma más óptima.
Para un adecuado tratamiento de la información de este documento se ha
formulado de la siguiente manera:
En el CAPITULO I: Se presenta el problema de la investigación y dentro de ello la
descripción del problema, los antecedentes de la investigación, justificación e
- 7 -
importancia de la investigación, formulación de los problemas, formulación de los
objetivos, hipótesis y el alcance y limitaciones. El problema de la investigación se
encuentra en la toma de decisiones de la empresa. Para tomar buenas decisiones
se necesita información. Dicha información es la información tributaria, laboral y
contable que contiene información financiera, económica, patrimonial y de otro
tipo.
En el CAPITULO II: Se presenta el aspecto teórico de la investigación y dentro de
ello se presenta las principales teorías de la investigación. Específicamente está
referida a la información tributaria, laboral y contable y la toma de decisiones de la
empresa BELL AIR CONSTRUCTORA SRL. La información tributaria, laboral y
contable contiene información detallada de los tributos directos e indirectos; de los
tributos laborales e información sobre el activo, pasivo, patrimonio; ingresos, costo,
gastos y resultado; actividades de operación, actividades de inversión y
actividades de financiamiento; capital social, reservas, resultados acumulados y
otras informaciones. La información tributaria, laboral y contable se obtiene a
través de un proceso que incluye el cumplimiento de normas.
En el CAPITULO III: Se presenta la metodología de la investigación y dentro de
ello el tipo, diseño, población, muestra, procedimientos para la recolección de
datos y técnicas para el análisis de datos. La población y la muestra están
compuestos por las personas de la empresa Bell Air Constructora SRL.
En el CAPITULO IV: Se presenta el caso práctico. Al respecto se presenta la
casuística de la empresa, luego se presenta la propuesta de estudio y finalmente
los resultados de la investigación.
En el CAPITULO V: Se presenta las conclusiones y recomendaciones. Dentro de
este rubro se presenta la discusión de los resultados obtenidos; la comprobación o
refutación de la hipótesis de la hipótesis; las conclusiones y las recomendaciones.
- 8 -
CAPÍTULO I:
PROBLEMA DE LA INVESTIGACIÓN
1.1. DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA
SÍNTOMAS O EFECTOS DE LA SITUACIÓN:
La toma de decisiones es un problema de las empresas comerciales, industriales, de
servicios y claro de las dedicadas al rubro de la construcción; todas enfrentan esta
situación en forma cotidiana. Lo antes indicado esto se acrecienta si no se dispone
de información amplia, especializada y oportuna para solucionar los problemas de
tipo tributario, laboral, contable y de otro tipo. Las situaciones en las cuales se tienen
que tomar decisiones se presentan en cualquier momento. Las decisiones que se
tomen son la clave para que las empresas tengan resultados positivos o negativos.
Las decisiones son la base de todo; si la empresa se encuentra en determinado
régimen tributario, debe disponer de la información para tributar en dicho régimen tal
como establecen las normas correspondientes; si la empresa se encuentra en
determinado régimen, como es el de construcción, se debe tener todos los
elementos para cumplir con dicho régimen y evitar problemas; si la empresa necesita
tomar decisiones sobre inversiones, deudas, ingresos y gastos, debe disponer de la
información contable para tomar las decisiones mas convenientes para la empresa
respectiva.
En este caso, se ha determinado que la empresa no viene tomando las decisiones
más adecuadas sobre varios aspectos relacionados con el impuesto a la renta,
impuesto general a las ventas; asimismo tributaos laborales como empleadora,
retenciones y pagos laborales; acomo utilización de los estados financieros en la
toma de decisiones sobre diversos aspectos de la empresa. Es un hecho que de no
tomarse las decisiones mas adecuadas la empresa serán afectadas en su
economía, eficiencia, efectividad, mejora continua y competitividad. La toma de
decisiones no oportunas y no tan bien informadas sobre aspectos tributarios,
- 9 -
laborales y contables, también no permitirá alcanzar las metas, objetivos y misión de
la empresa.
Se estima que la empresa solo toma un 30% de decisiones bien informadas.
Se estima que la empresa solo toma un 60% de decisiones oportunas
Se estima que la empresa solo en un 40% utiliza la información tributaria, laboral y
contable.
CAUSAS DE LA SITUACIÓN:
Se ha determinado que la empresa, no dispone de políticas adecuadas para la toma
de decisiones; al respecto no aplica el costo-beneficio en sus compras y gastos, lo
cual afecta su economía empresarial. Asimismo no viene siendo lo suficientemente
eficiente, debido a una inadecuada racionalización de recursos. También no viene
logrando efectividad, debido a la falta de cumplimiento de metas y objetivos. No se
encuentra en mejora porque no innova y tampoco es competitiva por los problemas
anteriores y porque no utiliza la información tributaria, laboral y contable para lograr
imponerse a su competencia.
PRONOSTICO DE LA SITUACIÓN:
De continuar esta situación la empresa continuará tomando decisiones no oportunas
y no bien informadas, lo que afectará los resultados económicos y financieros, que
podrán sacarlo del mercado.
CONTROL DEL PRONÓSTICO:
Para solucionar la problemática presentada, en este trabajo se propone utilizar la
información tributaria, laboral y contable, como herramienta efectiva de información
para la planeación de actividades, procesos y procedimientos empresariales.
Asimismo se propone utilizar la información tributaria, laboral y contable, como
herramienta para las decisiones informadas sobre endeudamiento e inversiones;
ingresos, costos, gastos, tributos y resultados; actividades de operación, inversión y
endeudamiento; cambios patrimoniales; etc.
La empresa tiene que utilizar la información tributaria, laboral y contable, junto a
otras herramientas, para facilitar la eficiencia empresarial.
La empresa tiene que utilizar la información tributaria, laboral y contable, junto a
otras herramientas, para facilitar la efectividad empresarial.
- 10 -
La empresa tiene que utilizar la información tributaria, laboral y contable, junto a
otras herramientas, para facilitar la mejora continua empresarial y también utilizar la
información tributaria, laboral y contable, junto a otras herramientas, para facilitar la
competitividad empresarial.
La empresa necesita utilizar la información tributaria, laboral y contable para tomar
decisiones oportunas y bien informadas, para alcanzar economía, eficiencia,
efectividad, mejora continua y competitividad empresarial. La información para la
toma de decisiones debe ser suficiente, competente y relevante para logar las
metas, objetivos y misión de la empresa.
1.2. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN
Valcárcel (2013)1, señala que la información es la materia prima o insumo mas
importante a la hora de tomar decisiones oportunas y bien informadas. Para que una
decisión sea realmente efectiva, tiene que ser oportuna y además contener la mayor
información posible, si ello, se pueden tomar decisiones, pero no se estará
colaborando adecuadamente en la solución del evento. En una empresa se genera
mucha información como la tributaria, laboral, contable, financiera, administrativa,
operativa, interno, externa, etc, etc; toda esa información es relevante al momento
de tomar decisiones. Claro que el directivo o funcionario, debe saber discriminar la
información a la hora de elegir una decisión entre varias alternativas. También se
aconseja a los directivos y funcionarios, además de aprender a discernir entre una
información y otra, a asesorarse convenientemente para asegurar la decisión mas
adecuada para el cumplimiento de las metas y objetivos de la empresa. La
información para solucionar una situación económica es diferente que la requerida
para una situación relacionada con la eficiencia, tampoco es la misma que la
requerida para solucionar la efectividad y asucesivamente. Para pagar un tributo
se necesita tener un planeamiento tributario; para elegir por una deuda u otra se
necesita el análisis financiero; para llevar a cabo una inversión en capital de trabajo
o bienes de capital, se necesita información de las inversiones de la empresa y el
1 Valcárcel Buendía, Rossmery (2013) Tesis: “La información como materia prima para la toma de
decisiones empresariales“. Presentada para optar el título profesional de Contador Público en
la Universidad Nacional Mayor de San Marcos.
- 11 -
grado de rentabilidad que tiene. La información es muy valiosa a la hora de tomar
decisiones empresariales.
Antúnez (2013)2, analiza, sintetiza e interpreta como el análisis de la liquidez,
gestión, solvencia y rentabilidad contribuye a las decisiones financieras efectivas y
por tanto conlleva la optimización y competitividad de las empresas. Para obtener
toda lo que necesita la empresa, es necesario contar con información tributaria,
laboral y contable, porque la misma tiene información para determinar ratios,
estructuras, procesos. Algunos resultados obtenidos son los siguientes: El 90% de
los encuestados, entre propietarios, accionistas, socios y trabajadores, acepta que la
información tributaria, laboral y contable proporciona información razonable para el
análisis financiero; el 94% acepta que el análisis financiero es la base para tomar
decisiones empresariales efectivas.
Tenorio (2013)3, analiza la forma como las decisiones financieras de inversión,
endeudamiento y dividendos de la administración financiera empresarial, facilita el
logro de las metas, objetivos y misión contenida en los planes estratégicos de las
empresas industriales. Algunos resultados obtenidos son los siguientes: El 97% de
los trabajadores encuestados acepta que la administración financiera facilita las
decisiones que conducen a la efectividad de las empresas industriales; y, un 94%
acepta que la administración financiera facilita la productividad, mejora continua y
efectividad de las empresas industriales.
Luperdi (2013)4, resalta que la contabilidad de las empresas proporciona
información muy importante para las decisiones sobre endeudamiento de la empresa
en un determinado periodo, para las inversiones de corto, mediano y largo plazo;
liquidez, gestión, solvencia y rentabilidad de la empresa. El autor resalta los
principios, normas, proceso y procedimientos que aplica la información tributaria,
2 Antúnez Sánchez, Lorena (2013) Tesis: “El análisis financiero y su incidencia en las decisiones de
las empresas industriales“. Presentada para optar el título profesional de Contador Público en
la Universidad Nacional Federico Villarreal.
3 Tenorio Farfán, Lucrecia (2013) Tesis: La administración Financiera en la toma de decisiones para
la efectividad de las empresas industriales“. Trabajo presentado para optar el título profesional
de Contador Público en la Universidad Nacional Federico Villarreal de Lima - Perú.
4 Luperdi Cardoza, Luis (2013) Tesis: La contabilidad financiera y la gestión optima de las empresas.
Presentada para optar el título profesional de Contador Público, en la Facultad de Ciencias
Financieras y Contables de la Universidad de San Martín de Porres de Lima Perú.
- 12 -
laboral y contable para valuar, registrar y presentar la información financiera,
económica y patrimonial de las empresas. Los resultados mostrados son los
siguientes: el 96% del personal contable entrevistado acepta que la información
tributaria, laboral y contable es una herramienta que facilita la gestión óptima de las
empresas; el 97% acepta que la información tributaria, laboral y contable facilita la
planeación empresarial; y, el 94% acepta que la información tributaria, laboral y
contable facilita las decisiones informadas empresariales.
Rosas (2013)5 señala que la información que proporciona la contabilidad de las
empresas es muy importante para las distintas decisiones. No se puede tomar
decisiones a ciegas, tiene que tomarse decisiones bien informadas, para lograr las
metas y objetivos empresariales. El autor describe un conjunto de decisiones de
financiamiento, que permiten realizar las inversiones que necesitan las empresas
para desarrollarse en el marco de un mercado competitivo. Algunos resultados que
presenta son los siguientes: El 93% de las personas que toman decisiones acepta
que las decisiones financieras inciden en el desarrollo de las industrias; el 95%
acepta que las decisiones financieras facilita la economía, eficiencia y efectividad de
las empresas industriales; y, un 97% acepta que las decisiones financieras se
relacionan con las fuentes de financiamiento, inversiones, tasa de rentabilidad
mínima atractiva, costo promedio ponderado de capital y otras variables.
Castillo (2013)6, describe la forma como las decisiones financieras, en la medida que
sean efectivas, contribuyen al mejoramiento continuo, productividad, competitividad
y desarrollo de las empresas del sector comercio, industria y servicios, todo esto en
el marco de la economía social de mercado o de libre competencia. La información
tributaria, laboral y contable es muy valiosa para la toma de decisiones. La
información tributaria, laboral y contable contiene la información de todas las
transacciones que realiza la empresa, por tanto es información relevante. La
contabilidad proporciona información financiera, información económica e
información patrimonial. Dicha información es razonable, porque está formulada en
5 Rosas Antúnez, Rosa (2013) Tesis: “Contabilidad y gestión empresarial“. Tesis presentada para
optar el título de Contador Público en la Universidad de San Martín de Porres de Lima Perú.
6 Castillo Pereda, Lucrecia (2013) Tesis: “Información financiera para la competitividad empresarial”.
Presentada para optar el título profesional de Contador Público en la Universidad Inca
Garcilaso de la Vega.
- 13 -
base a las normas internacionales de información financiera y por tanto es
información adecuada para la toma de decisiones. Algunos resultados son los
siguientes: El 87% de los accionistas acepta que las decisiones financieras efectivas
contribuyen a la efectividad de las industrias peruanas; el 91% de los trabajadores
encuestados acepta que las decisiones financieras facilita la productividad
empresarial; y, el 94% acepta que las decisiones administrativas, financieras y
operativas facilitan el desarrollo de las industrias peruanas.
1.3. JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIÓN
Este trabajo se justifica porque la información tributaria, laboral y contable es de
mucha utilidad para tomar decisiones en la empresa Bell Air Constructora SRL.
La empresa afronta problemas en la toma de decisiones y dichos problemas pueden
ser solucionados mediante la aplicación de la información sobre el cumplimiento de
las obligaciones tributarias, información sobre las remuneraciones, descuentos y
aportes de los trabajadores y también con la información de los libros y estados
financieros.
La toma de decisiones es una cuestión especializada, pero todo puede llevarse a
cabo en las mejores condiciones si la empresa hace uso de la información tributaria,
laboral y contable. Estas tres áreas son de las importantes en la empresa y requiere
que la información que facilitan sea utilizada provechosamente en beneficio de la
empresa
La empresa Bell Air Constructora SRL será la beneficiada por la toma de decisiones
sobre los aspectos más importantes de dicha entidad.
Solo la información tributaria, laboral y contable asegura aportar datos e información
histórica, presente e incluso futura para tomar las decisiones mas adecuadas en la
empresa.
1.4. FORMULACIÓN DE LOS PROBLEMAS
PROBLEMA PRINCIPAL:
¿De qué manera la información tributaria, laboral y contable podrá facilitar
la toma de decisiones en la empresa Bell Air Constructora SRL?
- 14 -
PROBLEMAS SECUNDARIOS:
1) ¿De qué forma la información tributaria podrá facilitar la toma de decisiones
en la empresa Bell Air Constructora SRL?
2) ¿De qué modo la información laboral podrá facilitar la toma de decisiones
en la empresa Bell Air Constructora SRL?
3) ¿De qué manera la información contable podrá facilitar la toma de
decisiones en la empresa Bell Air Constructora SRL?
1.5. FORMULACIÓN DE LOS OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL:
Determinar la manera como la información tributaria, laboral y contable
podrá facilitar la toma de decisiones en la empresa Bell Air Constructora
SRL.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
1) Establecer la forma como la información tributaria podfacilitar la
toma de decisiones en la empresa Bell Air Constructora SRL.
2) Estipular el modo como la información laboral podrá facilitar la toma
de decisiones en la empresa Bell Air Constructora SRL.
3) Determinar la manera como la información contable podrá facilitar la
toma de decisiones en la empresa Bell Air Constructora SRL.
- 15 -
1.6. HIPÓTESIS
HIPÓTESIS PRINCIPAL:
La información tributaria, laboral y contable facilita la toma de decisiones en
la empresa Bell Air Constructora SRL.
HIPÓTESIS SECUNDARIAS:
1) La información tributaria facilita la toma de decisiones en la empresa
Bell Air Constructora SRL.
2) La información laboral facilita la toma de decisiones en la empresa Bell
Air Constructora SRL.
3) La información contable facilita la toma de decisiones en la empresa Bell
Air Constructora SRL.
1.7. ALCANCE Y LIMITACIONES
1.7.1. ALCANCE DE LA INVESTIGACIÓN
Este trabajo alcanza a la empresa BELL AIR CONSTRUCTORA SRL y dentro de
ello a sus propietarios, directivos, funcionarios, trabajadores, clientes y proveedores.
Por extensión el trabajo también alcanza a empresas similares de Lima
Metropolitana.
También a empresas similares de todo el Perú.
- 16 -
1.7.2. LIMITACIONES DE LA INVESTIGACIÓN
En este trabajo se ha tenido limitaciones en la obtención de información por cuanto
no se puede utilizar la información real de la empresa.
También se ha tenido limitaciones financieras, por cuanto no hay entidades que
apoyan la investigación.
- 17 -
CAPÍTULO II:
MARCO TEÓRICO
2.1. EMPRESA BELL AIR CONSTRUCTORA SRL.
La empresa BELL AIR CONSTRUCTORA SRL, es una empresa con capitales
peruanos, dedicada a la investigación y desarrollo de proyectos en todo el país.
Contando para ello con un capital humano de primer nivel con varios años de
experiencia en el sector construcción, así como modernas maquinarias y equipos
que nos permiten garantizar calidad, eficiencia y un manejo adecuado de costos.
En los campos de la arquitectura e ingeniería, la construcción es el arte o técnica de
fabricar edificios e infraestructuras. En un sentido más amplio, se denomina
construcción a todo aquello que exige, antes de hacerse, disponer de un proyecto y
una planificación predeterminada. También se denomina construcción a una obra ya
construida o edificada, además a la edificación o infraestructura en proceso de
realización, e incluso a toda la zona adyacente usada en la ejecución de la misma.
Hay cinco tipos generales de construcciones: Residencial; Comercial; Industrial;
Obras públicas; Obras Institucionales
El proceso de una construcción se divide en varias fases que están asociadas a
diversos oficios:
Planeación del proyecto: Plano Arquitectónico; Plano Estructural; Plano de
Instalación Hidráulica y Sanitaria; Plano de Instalación Eléctrica; Plano de Instalación
de Gas; Plano de Elementos Complementarios; Plano de Acabados; Cálculo de
costos y presupuestos. Se hace un cálculo general de todos los gastos en:
materiales, mano de obra, artículos, maquinaria necesaria y transporte (flete); para
disposición de los mismos.
Vallado de obra e implantación de casetas de obra y grúas: i) Cierres perimetrales
auxiliares: Se instalan antes de iniciar una obra. Protegen y separan la construcción
u obra de los espacios públicos. Suele ser de materiales ligeros, para facilitar su
rápida instalación y posterior desinstalación; ii) Instalación de casetas de obras
(faenas) y casetas auxiliares: oficinas técnicas, vestuarios y servicios. Suelen ser
contenedores o bóvedas provisionales, en donde se almacenan los documentos
- 18 -
referentes a la obra: planos, cálculos, memorias técnicas, etc. Además es el lugar de
trabajo de los profesionales de obra.
Preparación del terreno: i) Limpieza del terreno: esto se lleva a cabo con la ayuda de
máquinas tales como retroexcavadoras, pero sicamente se trata de eliminar toda
materia extraña tales como arbustos, basura, hierba, etc; ii) Nivelación: se rellenan o
retiran los desniveles del terreno con uso de maquinaria o de instrumentos como
palas dependiendo del tipo de construcción; iii) Muros de contención: Si el proyecto
lo requiere se necesitará la ejecución de muros de contención con el fin de conseguir
los niveles deseados del terreno; iv) Replanteo: Se marcan las dimensiones de la
base, así como las líneas generales de la estructura; v) Excavación general.
Replanteo de la cimentación y el saneamiento.
Cimentación: Excavación de las zanjas de cimentación: al excavar se busca una
zona de dureza aceptable, el plano de asiento de la cimentación. Encofrado y
hormigonado de la cimentación, pilares y muros de sótano.
Estructura general: Armado de Castillos; Armado de Trabes; Armado de
Cerramiento; Armado de Losas; Armado de Escaleras; Armado de Cisterna.
Encofrado y hormigonado de pilares, forjados y losas de escaleras.
Colados: Se hace el colado de muros, losas, castillos, trabes y de la Cisterna.
Instalaciones: i) De agua potable, electricidad, iluminación física, calefacción,
saneamiento, y telecomunicaciones, complementadas a veces con gas natural,
energía solar, aire acondicionado, domótica, sistemas contra incendios y sistemas
de seguridad; ii) Se consideran instalaciones especiales los ascensores,
transformadores de electricidad, equipos de bombeo, extractores industriales,
conductos verticales de basuras, paneles solares, etc.
Cubierta: Se hace el aplanado de la estructura en general como losas, muros,
castillos etc.
Cerramientos perimetrales: Muros de fachada y medianeros, precercos de ventanas.
Impermeabilizaciones y aislamientos; Impermeabilización de cubiertas, losas, muros,
cisterna, etc. Aislamientos acústicos y térmicos.
Cerramientos interiores: Tabiquería y precercos de puertas.
Acabados interiores: Yesos y escayolas. Solados y alicatados. Losetas y mármoles.
Pinturas y tapices.
Carpintería: Puertas y ventanas de madera. Persianas.
Cerrajería: Puertas y ventanas metálicas. Rejas; Cristalería.
- 19 -
Pinturas y otros acabados
Colocación de muebles sanitarios: Tazas de baño; Lavabos; Jacuzzis
Construcción civil:
Construcción civil es el área que engloba a los profesionales destinados a planificar,
supervisar y erigir infraestructuras, tomando en cuenta las rigurosas normas de
control de calidad al país que pertenezca.
La industria de la construcción cumple un importante rol en el desarrollo de un país,
tanto cultural como económico ya que, a través de la construcción se satisface las
necesidades de infraestructura de la mayoría de las actividades económicas y
sociales de una nación. Pese a ello, la industria de la construcción es,
probablemente, una de las industrias que presenta un menor grado de desarrollo,
frente a otras, tales como la informática o las telecomunicaciones.
En el caso especial de la construcción civil, se define como el área que lleva a cabo
la edificación de una infraestructura de uso pública o privada, urbana o rural.
La industria de la construcción se puede dividir en dos grandes grupos: diseño y
construcción. Dando lugar a un gran grupo de profesionales, tales como arquitectos,
ingenieros civiles, ingenieros en construcción y constructores civiles. Derivando
estos en muchos más, como es el caso de dibujantes técnicos, o cnicos de nivel
superior o universitario en construcción. En un ejemplo simple, como el caso de la
construcción de una casa, el arquitecto diseña la obra, el ingeniero civil calcula las
medidas y efectúa la evaluación necesaria, y el constructor civil la edifica, siendo
este último quien lleva la mayor parte del tiempo en terreno. En cualquier momento,
si surge alguna dificultad, los profesionales ya nombrados se reúnen para planificar y
buscar las soluciones más beneficiosas.
Características productivas de la industria de la construcción: Curva de aprendizaje
limitada: La continua movilización del personal entre proyectos (y diferentes trabajos,
en muchos casos) de construcción cuya duración es limitada, y la creación y la
posterior disolución de organizaciones que ejecutan estos proyectos (Empresas
constructoras iniciales), producen un aislamiento en la capacitación, siendo esta de
forma muy escasa en el caso de los países poco o subdesarrollados.
Sensitividad al clima: A diferencia de otras industrias, la construcción se ve afectada
por el clima y el entorno natural, un ejemplo de ello es la construcción en ambientes
- 20 -
húmedos o costeros donde los hongos y la erosión respectivamente; deterioran el
aspecto y la estructura de la obra.
Mercado inmobiliario:
Conjunto de compradores y vendedores de activos inmobiliarios.
Clasificaciones más relevantes según el tipo de activo:
Residencial: Activos cuyo uso sirve para proporcionar alojamiento permanente a
personas. (Ej: viviendas)
Oficinas: Activos cuyo uso corresponde a actividades cuya función es prestar
servicios administrativos, técnicos, financieros, de información u otros, realizados
básicamente a partir del manejo y transmisión de información, bien a las empresas o
a los particulares. (Ej: Edificios de oficinas)
Hoteles: Activos cuyo uso actual es el hotelero o bien que son susceptibles de
conversión a uso hotelero (buscar referencias asesores hoteleros como CBRE,
Jones Lang, PHG, etc.)
Comercial: Activos cuyo uso tiene por finalidad la prestación de servicios al público,
las empresas u organismos, tales como los servicios de alojamiento temporal,
comercio al por menor y en sus distintas formas, información, administración,
gestión, actividades de intermediación financiera u otras similares. (Ej: Locales
comerciales y grandes centros comerciales)
Industrial: Activos cuyo uso tiene por finalidad llevar a cabo operaciones de
elaboración, transformación, tratamiento, reparación, manipulación, almacenaje y
distribución de productos materiales (Ej. Naves industriales y logísticas)
Suelo: Activos cuyo uso actual o futuro sea el de ser un terreno apto para ser
edificado. (Ej: Terrenos)
Agente inmobiliario:
Un agente inmobiliario es una persona natural o jurídica que se dedica de manera
habitual y retribuida, a prestar servicios de mediación, asesoramiento y gestión en
transacciones inmobiliarias relacionadas con: la compraventa, alquiler, permuta o
cesión de bienes inmuebles y de sus derechos correspondientes, incluida la
constitución de estos derechos. En cada país la actividad se rige por una ley
particular, hasta el momento no hay una ley que regule los temas inmobiliarios a
- 21 -
nivel mundial, esto a pesar que muchos agentes inmobiliarios realizan transacciones
en países diferentes al cual se encuentra su sede principal.
En Lima para poder ejercer como agentes inmobiliarios se debe estar inscritos
obligatoriamente en el Registro de Agentes Inmobiliarios, registro que tiene como
finalidad favorecer la transparencia en el sector inmobiliario y garantizar la
protección a los consumidores. La compra, la venta y la valoración de inmuebles
implican una profesionalización específica, profunda y rigurosa.
Pueden ejercer como agentes inmobiliarios:
Los agentes de la propiedad inmobiliaria que cumplen los requisitos de calificación
profesional establecidos por su normativa específica.
Todas las personas físicas o jurídicas que tengan la capacitación profesional
requerida y cumplan las condiciones legales y reglamentarias que les sean exigibles.
Los agentes inmobiliarios, para poder ejercer, deben:
a) Disponer de un establecimiento abierto al público a tal efecto, salvo que la
comercialización de los servicios inmobiliarios se efectúe a distancia por vía
electrónica o telemática, en cuyo caso debe acreditarse una dirección física
del agente responsable.
b) Estar en posesión de la capacitación profesional que se les exija legalmente.
En caso de tratarse de personas jurídicas, la capacitación es exigible a los
administradores o, en su caso, a los miembros del consejo de administración.
c) Constituir y mantener una garantía, con vigencia permanente, que les permita
responder de las cantidades que reciban en el ejercicio de su actividad
mediadora hasta que las pongan a disposición de los destinatarios. Para
determinar el importe de la garantía es preciso tener en cuenta el número de
establecimientos que cada agente mantenga abiertos al público. Por
reglamento pueden establecerse las modalidades que puede adoptar y los
criterios de fijación del riesgo que debe cubrir dicha garantía. En el caso de
los agentes colegiados o asociados, la garantía puede constituirse por medio
del colegio o asociación profesional a que pertenezcan.
d) Constituir y mantener una póliza de responsabilidad civil, con vigencia
permanente, que les permita responder del ejercicio de la actividad
mediadora. El capital que ha de asegurar la póliza debe determinarse por
reglamento, teniendo en cuenta el número de establecimientos que cada
agente mantenga abiertos al público. La póliza de seguro puede ser individual
- 22 -
o bien, en el caso de los agentes colegiados o asociados, la póliza colectiva
que tenga concertada el colegio o la asociación profesional a que
pertenezcan.
Agentes inmobiliarios virtuales: Existen en la actualidad, mediante el uso de las
tecnologías de la comunicación e internet, agentes inmobiliarios virtuales, los cuales
se materializan a través de sitios web, en los cuales hay dos actores principales: los
oferentes y los demandantes de propiedades. Estos espacios proporcionan un lugar
de encuentro para intercambiar contactos de quienes quieren vender, alquilar,
comprar propiedades. De esta manera, se crea un nuevo espacio virtual que
pertenece al dueño de la pagina web, quien podría conceptualizarse como un agente
inmobiliario virtual.
Consultores hoteleros: Dentro del sector inmobiliario hay un sub-segmento
particularmente especializado, el sector de la asesoría e intermediación hotelera. En
España existen algunos agentes inmobiliarios generalistas que trabajan también en
el segmento de consultoría hotelera. Existen también empresas especializadas
exclusivamente en hoteles, búsquedas de operador hotelero y búsquedas de
inversión hotelera.
Bróker hipotecario: El bróker hipotecario es un intermediario entre las instituciones
financieras y las personas que solicitan créditos hipotecarios. Ellos asesoran a los
solicitantes indicándoles cuál es y en qué consiste el préstamo que mejor se adapte
a sus posibilidades de pago.
2.1.1. DATOS GENERALES DE LA EMPRESA
PRINCIPIOS DE LA EMPRESA:
La empresa Bell Air Constructora SRL sienta sus bases en los siguientes principios:
1) IGUALDAD.- Principio que fomenta el trato justo y equitativo a todos los
colaboradores de la empresa.
2) LEGALIDAD.- Principio orientado al cumplimiento de leyes, políticas y
normas bajo las cuales la empresa desarrolla sus actividades.
- 23 -
3) TRANSPARENCIA.- Principio fundamental que permite el actuar del personal
con la verdad y sin la mentira en todos los niveles estructurales de la
empresa.
4) RESPETO.- Orientado a la buena convivencia basada en el respeto
mutuo entre todo el personal que labora en la empresa
5) EFICIENCIA.- Este principio es perseguido por cada trabajador, tratando que
los procesos administrativos, comerciales y operativos de la empresa, con el
propósito de demostrar que con el uso óptimo de los recursos financieros,
humanos, materiales y tecnológicos que se dispone se puede conseguir las
metas, objetivos propuestos, disminuyendo los costos para la empresa.
6) EFICACIA.- El alcance de los objetivos en todo tipo de actividad, es decir la
eficacia es medida por el cumplimiento de metas y objetivos propuestos.
7) CUMPLIMIENTO.- Es un principio direccionado a que el personal se sienta
comprometido con la sociedad y clientes cumpliendo responsablemente con
sus compromisos en las condiciones y pactos adquiridos.
8) PRODUCTIVIDAD.- Es un principio básico en la empresa para lograr
mantenerse sobre la competencia, mediante la mayor capacidad
comercializadora concatenada con una nueva visión administrativa y
organizativa, generando nuevos niveles de productividad.
9) TRABAJO EN EQUIPO.- Es un principio que busca la permanente
coordinación de los directivos, funcionarios y trabajadores de la empresa.
VALORES DE LA EMPRESA:
Para la empresa Bell Air Constructora SRL, los valores son los integrantes de una
doctrina corporativa; que impulsa a las acciones positivas de cada colaborador de la
empresa.
1) AMISTAD.- Para la empresa entre compañeros de trabajo es importante,
estimula un ambiente laboral favorable y agradable.
- 24 -
2) CORDIALIDAD.- Es un valor que se demuestra en gran parte del personal de
la empresa, hacia los Clientes, proveedores, y compañeros, generalizando un
ambiente de tranquilidad.
3) CONFIANZA.- Es un valor en la cual cada integrante de la empresa, delega,
autoriza, maneja y socializa decisiones inherentes a cada cargo.
4) COMPROMISO.- Cada persona que ingresa al grupo humano de la empresa
se plantea por si sola un compromiso de cumplimiento voluntario de sus
tareas y obligaciones garantizando a la empresa y a sus compañeros calidad
en todas sus actividades.
5) SOLIDARIDAD.- Es un valor mediante el cual la gerencia busca fomentar la
ayuda en momentos difíciles tanto a nivel personal como profesional,
generando altos niveles de remuneración espiritual de compañerismo y de
colaboración.
6) ÉTICA.- Conjuga los principios y valores en la búsqueda de un
comportamiento moral de acuerdo a las costumbres de la sociedad y de la
organización.
7) MORAL.- Es uno de los valores más generalizados en la sociedad pues
constituye la normalización y regularización de las actividades que fomentan
una buena convivencia.
8) HONESTIDAD.- Se refleja en el desenvolvimiento de actividades
principalmente de mucha responsabilidad donde ni las mayores tentaciones
podrán quebrantar un comportamiento personal y honesto de los
trabajadores.
9) PARTICIPACIÓN.- Fomentar un ambiente favorable creado por los principios
y valores descritos, se espera que cada persona sienta confianza para alzar
su voz y plantear sus ideas generando así un talento humano activo y
participante de la toma de decisiones.
- 25 -
10) RESPONSABILIDAD.- A través de la obligación de mantener en orden el
trabajo que tiene el personal de la empresa que cumplir, dando muchas
cuotas de gran entrega en cumplimiento cabal de su trabajo.
11) DISCIPLINA.- Es uno de los valores importantísimos todo trabajador
disciplinado cumple con absoluta responsabilidad obteniendo buenos
resultados en la labor que desarrolla.
MISIÓN DE LA EMPRESA:
“Somos una empresa que compra y vende hilados de calidad al precio de mercado”
VISIÓN:
“Ser una empresa con amplia cobertura nacional en la comercialización de hilados”
OBJETIVOS DE LA EMPRESA:
a) OBJETIVO GENERAL
Generar altos ingresos y reducir costos y gastos.
b) OBJETIVOS ESPECÍFICOS
(1) Establecer políticas de calidad que garanticen la permanencia y fidelidad de
clientes.
(2) Implementar un sistema de capacitación integrando personal e innovación
tecnológica continua que permita a la empresa estar a la vanguardia de los
servicios de construcción.
(3) Fomentar relaciones comerciales estratégicas y duraderas con proveedores a
nivel local, nacional e internacional, para reducir costos y tiempos de
abastecimiento.
- 26 -
(4) Actualizar anualmente la capacidad de generación de rentabilidad para
modificación o permanencia de planes de crecimiento.
(5) Consignar los recursos necesarios para el levantamiento, actualización y
mejoramiento de procesos de comercialización, diferenciando por producto
final esperado.
(6) Disminuir el tiempo y los costos de comercialización de la empresa mediante
un control exhaustivo de los procesos y procedimientos.
POLÍTICAS DE LA EMPRESA
Se entiende como políticas las normas y directivas internas, bajo las que se maneja
la empresa, de entre las que, guiadas por objetivos, se tiene las siguientes:
1) Garantizar la calidad de los servicios que presta la empresa.
2) Garantizar economía, eficiencia, efectividad, mejora continua y competitividad
3) Realizar mensualmente el control de inventarios para actualización de niveles
de stocks mínimos en base a la planificación de logística.
4) Garantizar el cumplimiento de los plazos a los clientes
5) Ampliar el nivel de cobertura de ventas.
ESTRATEGIAS DE LA EMPRESA:
La empresa Bell Air Constructora SRL, considera las siguientes estrategias:
1) Aplicar paulatinamente mejores controles por procesos para la determinación
de costos, con el fin de brindar las variables necesarias a ventas para el
establecimiento y actualización de precios.
2) Inversión financiera y adecuación de infraestructura para la instalación del
área de prestación de servicios.
3) Impulsar el establecimiento de alianzas estratégicas con clientes importantes.
- 27 -
ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA:
AREA DE MARKETING
Y VENTAS
SERVICIOS DE
CONSTRUCCIÓN
PERSONAL
COMPRAS
GERENCIA GENERAL
AREA DE COMPRAS
AREA DE SERVICIOS
AREA DE ADM. Y FINANZAS
SERVICIOS
INMOBILIARIOS
DISTRIBUCIÓN
JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
TESORERÍA
Secretaría
ALMACÉN
28
2.1.2. PLANEAMIENTO, ORGANIZACIÓN, DIRECCIÓN Y CONTROL DE LA
EMPRESA
Según Góngora (2013)7, la administración de la empresa BELL AIR
CONSTRUCTORA SRL, puede verse como un proceso compuesto por funciones
básicas: planificación, organización, dirección, coordinación, control:
1) Planificación: Procedimiento para establecer objetivos y un curso de acción
adecuado para lograrlos;
2) Organización: Proceso para comprometer a dos o más personas que
trabajan juntas de manera estructurada, con el propósito de alcanzar una
meta o una serie de metas específicas;
3) Dirección: Función que consiste en dirigir e influir en las actividades de los
miembros de un grupo o una organización entera, con respecto a una tarea;
4) Coordinación: Integración de las actividades de partes independientes de
una organización con el objetivo de alcanzar las metas seleccionadas;
5) Control: Proceso para asegurar que las actividades reales se ajusten a las
planificadas.
El proceso de BELL AIR CONSTRUCTORA SRL, se da al mismo tiempo, no es
cuestión de un momento, de un día ni siquiera de una semana.
El administrador realiza las funciones simultáneamente. Las funciones o
procesos detallados no son independientes, sino que están totalmente
interrelacionados. Cuando una organización elabora un plan, debe ordenar su
estructura para hacer posible la ejecución del mismo. Luego de la ejecución (o tal
vez en forma simultánea) se controla que la realidad de la empresa no se aleje
de la planificación, o en caso de hacerlo se busca comprender las causas de
dicho alejamiento. Finalmente, del control realizado puede surgir una corrección
en la planificación, lo que realimenta el proceso.
Las diferentes escuelas administrativas que identifican al proceso administrativo,
definen que la administración en misma, es una actividad compuesta por etapas
7 Góngora Gutiérrez, Francisco (2012) Administración de empresas. Bogotá. Editorial Norma.
29
que forman un proceso único y estructurado. Las actividades componentes difieren
de escuela en escuela pero, en esencia podemos identificar las siguientes:
Planificación; Organización; Ejecución; Control. La Planificación consiste en un
proceso racional para alcanzar los objetivos del modo más eficiente siguiendo
determinados cursos de acción. Nótese que “metas” y “objetivos” nos son sinónimos.
Los objetivos definen las etapas a cumplir para lograr las metas de las propuestas.
La Organización se emplea para distribuir las responsabilidades entre los miembros
del equipo de trabajo, para establecer y reconocer las relaciones y vínculos
necesarios. La Ejecución por los miembros del equipo para que lleven a cabo las
tareas establecidas con Proactividad. El Control de las actividades para que se
ajusten lo más correctamente posible a lo planificado.
PLANIFICACIÓN:
En la planificación de la empresa BELL AIR CONSTRUCTORA SRL, todo equipo de
trabajo y su líder, jefe o gerente debe estar identificado con los objetivos y metas a
alcanzar. La definición e instrumentación de los pasos para lograrlos conforma un
plan de acción que determina las actividades a cumplir. La confección de un plan
demanda previsión, estimación, intuición y experiencia sobre todo en lo que hace a
plazos, recursos y presupuestos involucrados. Las Actividades primordiales de la
Planificación son las siguientes: Determinar claramente los objetivos y metas de la
empresa; Estimación de Plazos Futuros. Pronosticación; Establecer las condiciones
y premisas bajo las cuales se hará el trabajo: circunstancias, medio ambiente, etc.;
Elección de un curso de acción. Enunciar las tareas para lograr los objetivos. Es
recomendable establecer planes contingentes alternativos a los cursos de acción
básicos (usualmente llamados “Plan B”); Establecer un Plan General de logros
enfatizando la creatividad para encontrar medios nuevos y mejores para
desempeñar el trabajo, siempre orientado a mejorar la eficacia y la eficiencia (hacer
las cosas de manera de cumplir con el objetivo y hacerlas al menor costo posible,
respectivamente); Establecer políticas, procedimientos y todos de desempeño
claros y acordados entre los miembros del equipo y la dirección; Anticipar las
posibles contingencias futuras. Estas contingencias o inconvenientes pueden
producirse por factores: internos, externos (mercado-circunstancias), o muchas
veces en reacción al proyecto mismo; Re-estructurar continuamente los planes en
30
función de los resultados del control corrigiendo las deficiencias que se hagan
evidentes.
ORGANIZACIÓN:
En la organización de la empresa BELL AIR CONSTRUCTORA SRL, una vez
establecidas las tareas a cumplir y objetivos a lograr, para cumplir con el trabajo,
deben distribuirse y asignarse las actividades entre los integrantes del grupo o
equipo de trabajo, especificando detalladamente el rol y la participación de cada uno
de los miembros. La asignación del trabajo está regida por factores muy importantes,
tales como la índole de las actividades que componen el plan, las personas y sus
características que integran el grupo y los recursos, instalaciones y medio ambiente
en el que se desempeñan. Estas actividades componentes están agrupadas y
asignadas de manera tal que se efectúen con un mínimo de gastos y,
simultáneamente, un máximo de rendimiento y desarrollo de los empleados (Máxima
Eficiencia). Si se cuenta con un equipo de trabajo deficiente en calidad o cantidad
deberán reemplazarse o suplementarse con los recursos necesarios. Debe
recordarse que cada uno de los miembros asignados a una actividad se enfrenta a
su propia relación con el grupo y la del grupo con otros grupos de la empresa, ya
que la empresa es un sistema (conjunto de partes interrelacionadas entre para
lograr alcanzar un objetivo común). Dentro del proceso organizativo deben tener un
lugar distintivo las tareas de coordinación, dividiendo las actividades entre los
empleados o grupos y, de esta manera estableciendo pautas de autoridad y
responsabilidad. Las actividades primordiales de la Organización son las siguientes:
Subdividir el trabajo en unidades operativas: departamentalización, agrupamientos,
equipos de trabajo; Agrupar las obligaciones operativas en puestos; Reunir los
puestos operativos en unidades manejables y establecer sus vínculos y relaciones;
Especificar los requisitos de cada puesto; Seleccionar y colocar a los individuos en el
puesto adecuado; Utilizar y acordar la autoridad adecuada para cada miembro.
EJECUCIÓN O DIRECCIÓN O TOMA DE DECISIONES:
En la dirección o ejecución de la empresa BELL AIR CONSTRUCTORA SRL, el Jefe
o Gerente debe tomar medidas o iniciativas que impulsen y pongan en movimiento
las acciones pertinentes para que los miembros del grupo lleven a cabo las tareas
en forma concreta: dirigir para que se haga lo que se pautó según lo planificado. Las
31
tareas de dirigir no se reducen a dar órdenes: el coaching, la instrucción, el
liderazgo, la motivación de la propia creatividad de los actores del plan son parte
integrante e indivisible del proceso ejecutivo. Las actividades primordiales de la
Ejecución: Poner en práctica la participación por todos los afectados por las
decisiones; Conducir y reorientar a otros para que hagan su mejor esfuerzo; Motivar;
Comunicar; Desarrollar a los empleados para que realicen todo su potencial; De
acuerdo con el punto b. también reconocer el trabajo bien hecho; Satisfacer las
necesidades de los empleados a través de esfuerzos en el trabajo; Revisar los
resultados de la ejecución a la luz de los parámetros con los que se controla. El
control consiste en comprobar o verificar que lo que esté haciendo asegure el
progreso de las actividades planificadas para lograr el objetivo definido, con un
mínimo de desviaciones o, preferentemente, sin ellas. Establecer un buen plan,
distribuir las actividades requeridas para ese plan y la ejecución exitosa por parte de
cada miembro no asegura, necesariamente, que la empresa será un éxito. Es común
que se presenten desvíos, contradicciones, errores de concepto o fallas en la
comunicación que demanden acciones correctivas con la mayor celeridad posible.
Las actividades primordiales de Control son las siguientes: Comparar resultados con
respecto a los objetivos y metas establecidos; Evaluar los resultados contra los
estándares de desempeño; Idear y/o procurar los medios efectivos para medir las
operaciones; Comunicar fehacientemente cuáles son los parámetros de medición;
Transferir datos detallados de manera que muestren las comparaciones y los
desvíos, sugiriendo las acciones correctivas cuando sean necesarias.
Si bien el enunciado de estos cuatro pasos parece simple de comprender, los
elementos componentes: personas, recursos, objetivos, metas, plazos, técnicas,
métodos, funciones, roles, etc. han determinados infinidad de estilos de dirección,
algunos exitosos, otros fallidos. A pesar de ello existen denominadores comunes a
cada uno de estos elementos que desarrollaré en el próximo número.
Simultáneamente, debe tenerse en claro que estas cuatro actividades no se dan en
forma secuencial ni tampoco estrictamente centralizadas en un jefe o responsable
(aquél que asume la decisiones). Un gerente puede estar a cargo de la planificación
de ciertos proyectos, a su vez, controlar actividades pertenecientes a otros proyectos
en curso, ejecutar él mismo otras tareas y, eventualmente, organizar un nuevo sub-
sector en formación.
32
Todos estos pasos y su simultaneidad están dados, principalmente, por los objetivos
y metas propuestas que surgen de la misión y visión establecidas oportunamente
por la alta Dirección. De allí que resulte posible definir alineaciones y desvíos con
precisión. En caso contrario, no sólo cambiará el escenario externo sino también el
interno, haciendo imposible la medición brinde resultados a lo largo del tiempo de
vida de todo Proyecto, Proceso de Cambio o simplemente cualquier medida
orientada a la supervivencia de la empresa.
2.1.3. ASPECTO LEGAL DE LA EMPRESA
En el marco de la Ley General de Sociedades No. 26887, se establece varios
aspectos muy importantes para las empresas comerciales de tipo sociedad
comercial de responsabilidad limitada como BELL AIR CONSTRUCTORA SRL:
TIPO DE CONSTITUCIÓN LEGAL:
Toda sociedad debe adoptar alguna de las formas previstas en esta ley. Las
sociedades sujetas a un régimen legal especial son reguladas supletoriamente por
las disposiciones de la presente ley. La sociedad anónima se constituye
simultáneamente en un solo acto por los socios fundadores o en forma sucesiva
mediante oferta a terceros contenida en el programa de fundación otorgado por los
fundadores. La sociedad se constituye cuando menos por dos socios, que pueden
ser personas naturales o jurídicas. La sociedad adquiere personalidad jurídica desde
su inscripción en el Registro y la mantiene hasta que se inscribe su extinción.
DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
La empresa BELL AIR CONSTRUCTORA SRL, tiene una denominación o una razón
social, según corresponda a su forma societaria. En el primer caso puede utilizar,
además, un nombre abreviado. No se puede adoptar una denominación completa o
abreviada o una razón social igual o semejante a la de otra sociedad preexistente,
salvo cuando se demuestre legitimidad para ello. Esta prohibición no tiene en cuenta
la forma social. No se puede adoptar una denominación completa o abreviada o una
razón social que contenga nombres de organismos o instituciones públicas o signos
distintivos protegidos por derechos de propiedad industrial o elementos protegidos
por derechos de autor, salvo que se demuestre estar legitimado para ello. El
33
Registro no inscribe a la sociedad que adopta una denominación completa o
abreviada o una razón social igual a la de otra sociedad preexistente. En los demás
casos previstos en los párrafos anteriores los afectados tienen derecho a demandar
la modificación de la denominación o razón social por el proceso sumarísimo ante el
juez del domicilio de la sociedad que haya infringido la prohibición.
CIRCUNSCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE LAS SOCIEDADES:
La empresa BELL AIR CONSTRUCTORA SRL, circunscribe sus actividades a
aquellos negocios u operaciones lícitos cuya descripción detallada constituye su
objeto social. Se entienden incluidos en el objeto social los actos relacionados con el
mismo que coadyuven a la realización de sus fines, aunque no estén expresamente
indicados en el pacto social o en el estatuto. La sociedad no puede tener por objeto
desarrollar actividades que la ley atribuye con carácter exclusivo a otras entidades o
personas.
OBLIGACIÓN DE LA SOCIEDAD:
La empresa BELL AIR CONSTRUCTORA SRL, está obligada hacia aquellos con
quienes ha contratado y frente a terceros de buena fe por los actos de sus
representantes celebrados dentro de los límites de las facultades que les haya
conferido aunque tales actos comprometan a la sociedad a negocios u operaciones
no comprendidos dentro de su objeto social.
Los socios o administradores, según sea el caso, responden frente a la sociedad por
los daños y perjuicios que ésta haya experimentado como consecuencia de
acuerdos adoptados con su voto y en virtud de los cuales se pudiera haber
autorizado la celebración de actos que extralimitan su objeto social y que la obligan
frente a co-contratantes y terceros de buena fe, sin perjuicio de la responsabilidad
penal que pudiese corresponderles. La buena fe del tercero no se perjudica por la
inscripción del pacto social.
El gerente general o los administradores de la sociedad, según sea el caso, gozan
de las facultades generales y especiales de representación procesal señaladas en el
Código de la materia, por el solo rito de su nombramiento, salvo estipulación en
contrario del estatuto.
DURACIÓN DE LA SOCIEDAD:
34
La duración de la empresa BELL AIR CONSTRUCTORA SRL, puede ser por plazo
determinado o indeterminado.
Salvo que sea prorrogado con anterioridad, vencido el plazo determinado la
sociedad se disuelve de pleno derecho.
DOMICILIO DE LA SOCIEDAD:
El domicilio de la empresa BELL AIR CONSTRUCTORA SRL, es el lugar, señalado
en el estatuto, donde desarrolla alguna de sus actividades principales o donde
instala su administración.
En caso de discordancia entre el domicilio de la sociedad que aparece en el Registro
y el que efectivamente ha fijado, se puede considerar cualquiera de ellos.
La sociedad constituida en el Perú tiene su domicilio en territorio peruano, salvo
cuando su objeto social se desarrolle en el extranjero y fije su domicilio fuera del
país.
OBLIGACIÓN DE LOS SOCIOS:
Cada socio de la empresa BELL AIR CONSTRUCTORA SRL, está obligado frente a
la sociedad por lo que se haya comprometido a aportar al capital. Contra el socio
moroso la sociedad puede exigir el cumplimiento de la obligación mediante el
proceso ejecutivo o excluir a dicho socio por el proceso sumarísimo.
El patrimonio social responde por las obligaciones de la sociedad, sin perjuicio de la
responsabilidad personal de los socios en aquellas formas societarias que así lo
contemplan.
CAPITAL SOCIAL DE LAS SOCIEDADES:
En la empresa BELL AIR CONSTRUCTORA SRL, el capital está representado por
participaciones nominativas y se integra por aportes de los socios, quienes no
responden personalmente de las deudas sociales. Para que se constituya la
sociedad es necesario que tenga su capital suscrito totalmente y cada acción
suscrita pagada por lo menos en una cuarta parte. Igual regla rige para los aumentos
de capital que se acuerden.
JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
35
La junta general de socios es el órgano supremo de la empresa BELL AIR
CONSTRUCTORA SRL. Los socios constituidos en junta general debidamente
convocada, y con el quórum correspondiente, deciden por la mayoría los distintos
aspectos de la empresa.
EL DIRECTORIO Y LA GERENCIA.
La administración de la sociedad está a cargo del directorio y de uno o más
gerentes. El directorio es órgano colegiado elegido por la junta general. Cuando una
o más clases de acciones tengan derecho a elegir un determinado número de
directores, la elección de dichos directores se hará en junta especial. Los directores
pueden ser removidos en cualquier momento, bien sea por la junta general o por la
junta especial que los eligió, aun cuando su designación hubiese sido una de las
condiciones del pacto social. El estatuto de la sociedad debe establecer un número
fijo o un número máximo y mínimo de directores. Cuando el número sea variable, la
junta general, antes de la elección, debe resolver sobre el número de directores a
elegirse para el período correspondiente. En ningún caso el número de directores es
menor de tres.
AUMENTO DE CAPITAL
El aumento de capital se acuerda por junta general cumpliendo los requisitos
establecidos para la modificación del estatuto, consta en escritura pública y se
inscribe en el Registro. El aumento de capital puede originarse en: 1. Nuevos
aportes; 2. La capitalización de créditos contra la sociedad, incluyendo la conversión
de obligaciones en acciones; 3. La capitalización de utilidades, reservas, beneficios,
primas de capital, excedentes de revaluación; y, 4. Los demás casos previstos en la
ley. El aumento de capital determina la creación de nuevas acciones o el incremento
del valor nominal de las existentes. Para el aumento de capital por nuevos aportes o
por la capitalización de créditos contra la sociedad es requisito previo que la
totalidad de las acciones suscritas, cualquiera sea la clase a la que pertenezcan,
estén totalmente pagadas. No será exigible este requisito cuando existan dividendos
pasivos a cargo de accionistas morosos contra quienes esté en proceso la sociedad
y en los otros casos que prevé esta ley.
36
REDUCCIÓN DE CAPITAL
La reducción del capital se acuerda por junta general, cumpliendo los requisitos
establecidos para la modificación del estatuto, consta en escritura pública y se
inscribe en el Registro. La reducción del capital determina la amortización de
acciones emitidas o la disminución del valor nominal de ellas. Se realiza mediante: 1.
La entrega a sus titulares del valor nominal amortizado; 2. La entrega a sus titulares
del importe correspondiente a su participación en el patrimonio neto de la sociedad;
3. La condonación de dividendos pasivos; 4. El re-establecimiento del equilibrio entre
el capital social y el patrimonio neto disminuidos por consecuencia de pérdidas; u, 5.
Otros medios específicamente establecidos al acordar la reducción del capital.
MEMORIA ANUAL
Finalizado el ejercicio el directorio debe formular la memoria, los estados financieros
y la propuesta de aplicación de las utilidades en caso de haberlas. De estos
documentos debe resultar, con claridad y precisión, la situación económica y
financiera de la sociedad, el estado de sus negocios y los resultados obtenidos en el
ejercicio vencido. Los estados financieros deben ser puestos a disposición de los
accionistas con la antelación necesaria para ser sometidos, conforme a ley, a
consideración de la junta obligatoria anual. En la memoria el directorio da cuenta a la
junta general de la marcha y estado de los negocios, los proyectos desarrollados y
los principales acontecimientos ocurridos durante el ejercicio, así como de la
situación de la sociedad y los resultados obtenidos. La memoria debe contener
cuando menos: 1. La indicación de las inversiones de importancia realizadas durante
el ejercicio; 2. La existencia de contingencias significativas; 3. Los hechos de
importancia ocurridos luego del cierre del ejercicio; 4. Cualquier otra información
relevante que la junta general deba conocer; y, 5. Los demás informes y requisitos
que señale la ley.
ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros se preparan y presentan de conformidad con las
disposiciones legales sobre la materia y con principios de contabilidad generalmente
aceptados en el país. A partir del día siguiente de la publicación de la convocatoria a
la junta general, cualquier accionista puede obtener en las oficinas de la sociedad,
en forma gratuita, copias de los documentos a que se refieren los artículos
37
anteriores. La aprobación por la junta general de los documentos mencionados en
los artículos anteriores no importa el descargo de las responsabilidades en que
pudiesen haber incurrido los directores o gerentes de la sociedad.
DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS
Para la distribución de dividendos se observarán las reglas siguientes: 1. Sólo
pueden ser pagados dividendos en razón de utilidades obtenidas o de reservas de
libre disposición y siempre que el patrimonio neto no sea inferior al capital pagado; 2.
Todas las acciones de la sociedad, aun cuando no se encuentren totalmente
pagadas, tienen el mismo derecho al dividendo, independientemente de la
oportunidad en que hayan sido emitidas o pagadas, salvo disposición contraria del
estatuto o acuerdo de la junta general; 3. Es válida la distribución de dividendos a
cuenta, salvo para aquellas sociedades para las que existe prohibición legal
expresa; 4. Si la junta general acuerda un dividendo a cuenta sin contar con la
opinión favorable del directorio, la responsabilidad solidaria por el pago recae
exclusivamente sobre los accionistas que votaron a favor del acuerdo; y, 5. Es válida
la delegación en el directorio de la facultad de acordar el reparto de dividendos a
cuenta. Es obligatoria la distribución de dividendos en dinero hasta por un monto
igual a la mitad de la utilidad distribuible de cada ejercicio, luego de detraído el
monto que debe aplicarse a la reserva legal, si así lo solicitan accionistas que
representen cuando menos el veinte por ciento del total de las acciones suscritas
con derecho a voto.
38
2.2. INFORMACIÓN TRIBUTARIA, LABORAL Y CONTABLE
2.2.1. INFORMACIÓN TRIBUTARIA
Interpretando a Arístides (2013)8; todos los agentes económicos tienen obligaciones
tributarias formales y sustanciales que deben cumplir. A continuación se presentan
los principales aspectos:
La obligación tributaria formal y sustancial es el vínculo entre el acreedor y el deudor
tributario, establecido por ley. La obligación tributaria formal tiene por objeto el
cumplimiento de algún trámite documentario físico o virtual; en cambio la obligación
tributaria sustancial tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, es
decir el pago, siendo exigible coactivamente.
La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como
generador de dicha obligación.
La obligación tributaria es exigible:
1. Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el día siguiente
al vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a
partir del décimo sexto día del mes siguiente al nacimiento de la obligación.
Tratándose de tributos administrados por la SUNAT, desde el día siguiente al
vencimiento del plazo fijado en el Artículo 29º de este Código o en la
oportunidad prevista en las normas especiales en el supuesto contemplado
en el inciso e) de dicho artículo.
2. Cuando deba ser determinada por la Administración Tributaria, desde el día
siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolución que
contenga la determinación de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir
del décimo sexto día siguiente al de su notificación.
En el marco de la información tributaria, acreedor tributario es aquél en favor del cual
debe realizarse la prestación tributaria. El Gobierno Central, los Gobiernos
Regionales y los Gobiernos Locales, son acreedores de la obligación tributaria, así
como las entidades de derecho público con personería jurídica propia, cuando la ley
les asigne esa calidad expresamente.
8 Arístides Herrera, Jorge (2013) Aspectos tributario de las empresas. Lima. Editorial San José SAC.
39
Cuando varias entidades públicas sean acreedores tributarios de un mismo deudor y
la suma no alcance a cubrir la totalidad de la deuda tributaria, el Gobierno Central,
los Gobiernos Regionales, los Gobiernos Locales y las entidades de derecho público
con personería jurídica propia concurrirán en forma proporcional a sus respectivas
acreencias.
Las deudas por tributos gozan de privilegio general sobre todos los bienes del
deudor tributario y tendrán prelación sobre las demás obligaciones en cuanto
concurran con acreedores cuyos créditos no sean por el pago de remuneraciones y
beneficios sociales adeudados a los trabajadores; las aportaciones impagas al
Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones y al Sistema Nacional
de Pensiones, y los intereses y gastos que por tales conceptos pudieran
devengarse; alimentos; e hipoteca o cualquier otro derecho real inscrito en el
correspondiente Registro.
Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria
como contribuyente o responsable.
Contribuyente es aquél que realiza, o respecto del cual se produce el hecho
generador de la obligación tributaria.
Responsable es aquél que, sin tener la condición de contribuyente, debe cumplir la
obligación atribuida a éste.
Mediante Decreto Supremo, pueden ser designados agentes de retención o
percepción los sujetos que, por razón de su actividad, función o posición contractual
estén en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario.
Adicionalmente la Administración Tributaria podrá designar como agente de
retención o percepción a los sujetos que considere que se encuentran en disposición
para efectuar la retención o percepción de tributos.
Los sujetos obligados a inscribirse ante la Administración Tributaria de acuerdo a las
normas respectivas tienen la obligación de fijar y cambiar su domicilio fiscal,
conforme ésta lo establezca. El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio
nacional para todo efecto tributario; sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a
inscribirse ante la Administración Tributaria de señalar expresamente un domicilio
procesal al iniciar cada uno de sus procedimientos tributarios. El domicilio procesal
40
deberá estar ubicado dentro del radio urbano que señale la Administración
Tributaria.
Cuando las personas jurídicas no fijen un domicilio fiscal, se presume como tal, sin
admitir prueba en contrario, cualquiera de los siguientes lugares:
a) Aquél donde se encuentra su dirección o administración efectiva.
b) Aquél donde se encuentra el centro principal de su actividad.
c) Aquél donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan
las obligaciones tributarias.
d) El domicilio de su representante legal; entendiéndose como tal, su domicilio fiscal,
o en su defecto cualquiera de los señalados en el Artículo 12º.
En caso de existir más de un domicilio fiscal en el sentido de este artículo, el que
elija la Administración Tributaria.
Cuando las personas domiciliadas en el extranjero no fijen un domicilio fiscal, regirán
las siguientes normas:
a) Si tienen establecimiento permanente en el país, se aplicarán a éste las
disposiciones de los Artículos 12º y 13º.
b) En los demás casos, se presume como su domicilio, sin admitir prueba en
contrario, el de su representante.
Cuando las entidades que carecen de personalidad jurídica no fijen domicilio fiscal,
se presume como tal el de su representante, o alternativamente, a elección de la
Administración Tributaria, el correspondiente a cualquiera de sus integrantes.
Están obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad
de representantes, con los recursos que administren o que dispongan, las personas
siguientes:
1. Los padres, tutores y curadores de los incapaces.
2. Los representantes legales y los designados por las personas jurídicas.
3. Los administradores o quiénes tengan la disponibilidad de los bienes de los entes
colectivos que carecen de personería jurídica.
4. Los mandatarios, administradores, gestores de negocios y albaceas.
5. Los síndicos, interventores o liquidadores de quiebras y los de sociedades y otras
entidades.
Son responsables solidarios en calidad de adquirentes:
1. Los herederos y legatarios, hasta el límite del valor de los bienes que reciban;
Los herederos también son responsables solidarios por los bienes que reciban en
41
anticipo de legítima, hasta el valor de dichos bienes y desde la adquisición de
éstos.
2. Los socios que reciban bienes por liquidación de sociedades u otros entes
colectivos de los que han formado parte, hasta el límite del valor de los bienes
que reciban;
3. Los adquirentes del activo y/o pasivo de empresas o entes colectivos con o sin
personalidad jurídica. En los casos de reorganización de sociedades o empresas
a que se refieren las normas sobre la materia, surgirá responsabilidad solidaria
cuando se adquiere el activo y/o el pasivo.
Son responsables solidarios con el contribuyente:
1. Las empresas porteadoras que transporten productos gravados con tributos,
si no cumplen los requisitos que señalen las leyes tributarias para el
transporte de dichos productos.
2. Los agentes de retención o percepción, cuando hubieren omitido la retención
o percepción a que estaban obligados. Efectuada la retención o percepción el
agente es el único responsable ante la Administración Tributaria.
Están solidariamente obligadas aquellas personas respecto de las cuales se
verifique un mismo hecho generador de obligaciones tributarias.
Los sujetos obligados al pago del tributo, de acuerdo con lo establecido en los
artículos precedentes, tienen derecho a exigir a los respectivos contribuyentes la
devolución del monto pagado.
Los efectos de la responsabilidad solidaria son:
1. La deuda tributaria puede ser exigida total o parcialmente a cualquiera de los
deudores tributarios o a todos ellos simultáneamente, salvo cuando se trate
de multas en los casos de responsables solidarios que tengan la categoría de
tales.
2. La extinción de la deuda tributaria del contribuyente libera a todos los
responsables solidarios de la deuda a su cargo.
3. Los actos de interrupción efectuados por la Administración Tributaria respecto
del contribuyente, surten efectos colectivamente para todos los responsables
solidarios. Los actos de suspensión de la prescripción respecto del
contribuyente o responsables solidarios tienen efectos colectivamente.
42
Tienen capacidad tributaria las personas naturales o jurídicas, comunidades de
bienes, patrimonios, sucesiones indivisas, fideicomisos, sociedades de hecho,
sociedades conyugales u otros entes colectivos, aunque estén limitados o carezcan
de capacidad o personalidad jurídica según el derecho privado o público, siempre
que la Ley le atribuya la calidad de sujetos de derechos y obligaciones tributarias.
La representación de los sujetos que carezcan de personería jurídica, corresponderá
a sus integrantes, administradores o representantes legales o designados.
Tratándose de personas naturales que carezcan de capacidad jurídica para obrar,
actuarán sus representantes legales o judiciales.
Las personas o entidades sujetas a obligaciones tributarias podrán cumplirlas por
mismas o por medio de sus representantes.
Para presentar declaraciones y escritos, acceder a información de terceros
independientes utilizados como comparables en virtud a las normas de precios de
transferencia, interponer medios impugnatorios o recursos administrativos, desistirse
o renunciar a derechos, la persona que actúe en nombre del titular deberá acreditar
su representación mediante poder por documento público o privado con firma
legalizada notarialmente o por fedatario designado por la Administración Tributaria o,
de acuerdo a lo previsto en las normas que otorgan dichas facultades, según
corresponda.
Los representados están sujetos al cumplimiento de las obligaciones tributarias
derivadas de la actuación de sus representantes.
La obligación tributaria se transmite a los sucesores y demás adquirentes a título
universal. En caso de herencia la responsabilidad está limitada al valor de los bienes
y derechos que se reciba.
Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligación
tributaria a un tercero, carecen de eficacia frente a la Administración Tributaria.
La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios: Pago; Compensación;
Condonación; Consolidación; Resolución de la Administración Tributaria sobre
deudas de cobranza dudosa o de recuperación onerosa y otros que se establezcan
por leyes especiales.
La Administración Tributaria exigirá el pago de la deuda tributaria que está
constituida por el tributo, las multas y los intereses. Los intereses comprenden:
43
1. El interés moratorio por el pago extemporáneo del tributo a que se refiere el
Artículo 33º;
2. El interés moratorio aplicable a las multas a que se refiere el Artículo 181º; y,
3. El interés por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago previsto en el Artículo
36º.
El pago de la deuda tributaria se realizará en moneda nacional. Para efectuar el
pago se podrán utilizar los siguientes medios: Dinero en efectivo; Cheques; Notas de
Crédito Negociables; Débito en cuenta corriente o de ahorros; Tarjeta de crédito; y,
Otros medios que la Administración Tributaria apruebe.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS:
Según Ramírez (2012)9, este tributo es aplicable a la prestación de servicios de la
empresa BELL AIR CONSTRUCTORA SRL. A continuación se presentan los
principales aspectos de este tributo que afecta la compraventa de mercaderías de la
empresa.
ÁMBITO DE APLICACIÓN
Para el caso de la empresa, el Impuesto General a las Ventas grava la prestación de
servicios en el país.
SUJETOS DEL IMPUESTO:
Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes las personas jurídicas que
presten servicios gravados con el impuesto.
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO:
El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de
cada período el crédito fiscal, determinado de acuerdo a lo previsto en las normas
correspondientes.
IMPUESTO BRUTO:
9 Ramírez Ochoa, Orlando (2013) Tributos empresariales. Lima. Ediciones Santo Domingo.
44
El Impuesto Bruto correspondiente a cada operación gravada es el monto resultante
de aplicar la tasa del Impuesto sobre la base imponible. El Impuesto Bruto
correspondiente al contribuyente por cada período tributario, es la suma de los
Impuestos Brutos determinados conforme al párrafo precedente por las operaciones
gravadas de ese período.
BASE IMPONIBLE:
La base imponible está constituida por el valor de venta, en la venta de mercaderías
y/o prestación de servicios.
CRÉDITO FISCAL:
El crédito fiscal está constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado
separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisición de bienes,
servicios y contratos de construcción, o el pagado en la importación del bien o con
motivo de la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados. Sólo
otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o
utilizaciones de servicios, contratos de construcción o importaciones que reúnan los
requisitos siguientes: i) Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de
acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no
esté afecto a este último impuesto; y, ii) Que se destinen a operaciones por las que
se deba pagar el Impuesto.
AJUSTES AL IMPUESTO BRUTO Y AL CRÉDITO FISCAL:
Del monto del Impuesto Bruto resultante del conjunto de las operaciones realizadas
en el período que corresponda, se deducirá el monto del Impuesto Bruto
correspondiente al importe de los descuentos que el sujeto del Impuesto hubiere
otorgado con posterioridad a la emisión del comprobante de pago que respalde la
operación que los origina. A efectos de la deducción, se presume sin admitir prueba
en contrario que los descuentos operan en proporción a la base imponible que
conste en el respectivo comprobante de pago emitido. Los descuentos a que se
hace referencia en el párrafo anterior, son aquellos que no constituyan retiro de
bienes. En el caso de importaciones, los descuentos efectuados con posterioridad al
pago del Impuesto Bruto, no implicarán deducción alguna respecto del mismo,
45
manteniéndose el derecho a su utilización como crédito fiscal; no procediendo la
devolución del Impuesto pagado en exceso, sin perjuicio de la determinación del
costo computable según las normas del Impuesto a la Renta.
DECLARACIÓN Y PAGO:
Los sujetos del Impuesto, sea en calidad de contribuyentes como de responsables,
deberán presentar una declaración jurada sobre las operaciones gravadas y
exoneradas realizadas en el período tributario del mes calendario anterior, en la cual
dejarán constancia del Impuesto mensual, del crédito fiscal y, en su caso, del
Impuesto retenido o percibido. Igualmente determinarán y pagarán el Impuesto
resultante o, si correspondiere, determinarán el saldo del crédito fiscal que haya
excedido al Impuesto del respectivo período.
IMPUESTO A LA RENTA:
Según Antúnez (2013)10 el impuesto a la renta, es un tributo es de periodicidad anual
pero se paga mensualmente y por tanto es uno que afecta los ingresos que percibe
por venta de mercaderías de la empresa BELL AIR CONSTRUCTORA SRL.
Al respecto, cuando indican que el Impuesto a la Renta grava las rentas que
provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores,
debe entenderse como tales aquellas que provengan de una fuente durable y
susceptible de generar ingresos periódicos. En forma s precisa en este caso
afecta la venta de mercaderías y se acepta como gasto deducible del impuesto a la
renta el costo de ventas y los gastos del giro comercial.
CONTRIBUYENTES:
La empresa BELL AIR CONSTRUCTORA SRL, es contribuyente del Impuesto a la
renta de tercera categoría.
RENTA BRUTA:
10Antúnez Santiago, Geraldo (2010) Hipótesis de la incidencia tributaria. Lima. Instituto Peruano de
Derecho Tributario.
46
Son rentas de tercera categoría las derivadas de la prestación de servicios gravados
con el impuesto a la renta de tercera categoría.
RENTA NETA:
A fin de establecer la renta neta de tercera categoría se deducirá de la renta bruta
los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, acomo los vinculados
con la generación de ganancias de capital, en tanto la deducción no esté
expresamente prohibida por esta ley, en consecuencia son deducibles.
TASAS DEL IMPUESTO:
El impuesto a cargo de los perceptores de rentas de tercera categoría domiciliadas
en el país se determinará aplicando la tasa del treinta por ciento (30%) sobre su
renta neta.
DECLARACIONES JURADAS, LIQUIDACIÓN PAGO DEL IMPUESTO:
Según García (2013)11; los contribuyentes del impuesto a la renta de tercera
categoría, que obtengan rentas computables para los efectos de esta ley, deberán
presentar declaración jurada de la renta obtenida en el ejercicio gravable.
Los contribuyentes deberán incluir en su declaración jurada, la información
patrimonial que les sea requerida por la Administración Tributaria. Las declaraciones
juradas, balances y anexos se deberán presentar en los medios, condiciones, forma,
plazos y lugares que determine la SUNAT.
La SUNAT podrá establecer o exceptuar de la obligación de presentar declaraciones
juradas en los casos que estime conveniente a efecto de garantizar una mejor
administración o recaudación del impuesto, incluyendo los pagos a cuenta. Así
mismo, podrá exceptuar de dicha obligación a aquellos contribuyentes que hubieran
tributado la totalidad del impuesto correspondiente al ejercicio gravable por a de
retención en la fuente o pagos directos.
11 García Mullin, Juan Roque (2013) Manual del Impuesto a la Renta. Santo Domingo. Editorial
Norma.
47
El pago de los saldos del impuesto que se calcule en la declaración jurada deberá
acreditarse en la oportunidad de su presentación.
La determinación y pago a cuenta mensual tiene carácter de declaración jurada.
Cuando la SUNAT, conozca por declaraciones o determinaciones de oficio, el monto
del impuesto que les correspondió tributar por períodos anteriores a contribuyentes
que no presenten sus declaraciones juradas correspondientes a uno o más
ejercicios gravables, los apercibirá para que en el término de treinta (30) días
presenten las declaraciones faltantes y abonen el impuesto liquidable en las mismas
con los recargos, reajuste e intereses de ley
EL REGISTRO DE COMPRAS COMO ELEMENTO DE INFORMACIÓN
TRIBUTARIA:
El Registro de Compras es un libro auxiliar obligatorio en el que se anotan las
adquisiciones tanto de bienes o servicios, que efectúa la empresa, en el desarrollo
de sus actividades económicas.
Están obligados a llevar el Registro de Compras, en principio los contribuyentes del
IGV. Sin embargo, y adicionalmente a esto, cabe recordar que también están
obligados a llevar este registro los sujetos acogidos al Régimen General del
Impuesto a la Renta, independientemente del nivel de ingresos que obtengan, así
como aquellos sujetos acogidos al Régimen Especial de este impuesto.
El Registro de Compras, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios que los
deudores tributarios se encuentran obligados a llevar, debe contar con los siguientes
datos de cabecera: Denominación del registro; Período y/o ejercicio al que
corresponde la información registrada; Número de RUC del deudor tributario,
Apellidos y Nombres, Denominación y/o Razón Social de éste. No obstante lo
anterior, tratándose del Registro de Compras llevado en forma manual, bastacon
incluir estos datos en el primer folio de cada período o ejercicio.
Al efectuar el registro de las operaciones en el Registro de Compras, el sujeto
obligado deberá efectuar dicha anotación: i) En orden cronológico; ii) De manera
legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras ni señales
de haber sido alteradas; iii) Totalizando sus importes; iv) Utilizando los términos
48
“VAN” y “VIENEN” según corresponda, al final y al inicio de cada folio
respectivamente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Registro de Ventas e
Ingresos que se lleve en hojas sueltas o continuas; v) De no realizarse operaciones
en un determinado período o ejercicio gravable se registrará la leyenda “SIN
OPERACIONES” en el folio correspondiente. Lo dispuesto en este punto no es
exigible al Registro de Compras que se lleve en hojas sueltas o continuas; vi) En
moneda nacional y en castellano, salvo los casos previstos en el numeral 4 del
artículo 87º del Código Tributario. De acuerdo a esta disposición, los libros y
registros deben ser llevados en castellano y expresados en moneda nacional; salvo
que se trate de contribuyentes que reciban y/o efectúen inversión extranjera directa
en moneda extranjera, de acuerdo a los requisitos que se establezcan mediante
Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, y que al
efecto contraten con el Estado, en cuyo caso podrán llevar la contabilidad en dólares
de los Estados Unidos de América; vii) En folios originales, no admitiéndose la
adhesión de hojas o folios.
En relación al Registro de Compras, es importante mencionar que para determinar el
valor mensual de las operaciones realizadas, los obligados a llevar este registro
deberán anotar sus operaciones, así como las modificaciones al valor de las
mismas, en el mes en que éstas se realicen. En ese caso, los contribuyentes
tomarán el IGV como Crédito Fiscal en dicho período.
No obstante y de acuerdo a lo dispuesto por la Ley 29215, es posible que dicha
anotación se efectúe dentro de los doce (12) meses siguientes al de su emisión. Así
lo prevé el artículo de la citada norma según el cual, “Los comprobantes de pago
y documentos a que se refiere el inciso a) del artículo 19 del Texto Único Ordenado
de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
deberán haber sido anotados por el sujeto del impuesto en su Registro de Compras
en las hojas que correspondan al mes de su emisión o del pago del Impuesto, según
sea el caso, o en el que corresponda a los 12 (doce) meses siguientes, debiéndose
ejercer en el período al que corresponda la hoja en la que dicho comprobante o
documento hubiese sido anotado. A lo señalado en el presente artículo no le es
aplicable lo dispuesto en el segundo párrafo del inciso c) del artículo antes
mencionado”.
Además de las formalidades señaladas en el punto anterior, debe considerarse que
el Registro de Compras debe ser legalizado, por un notario o, a falta de éstos, por un
49
juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se
encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratándose de las
provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalización podrá ser efectuada por los
notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
El Registro de Compras no podrá tener un atraso mayor a diez (10) días, contados
desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
comprobante de pago respectivo.
El Registro de Compras será llevado utilizando el Formato 8.1 “REGISTRO DE
COMPRAS”, en el cual deberá incluirse en columnas separadas, la siguiente
información mínima:
TABLA DE INFORMACION PARA EL REGISTRO DE COMPRAS:
INFORMACIÓN MÍNIMA
OBSERVACIÓN
Número correlativo del
registro o código único de
la operación de compra
Fecha de emisión del
comprobante de pago o
documento
Debe tenerse en cuenta que el artículo 6º del
Reglamento de Comprobantes de Pago regula la
oportunidad en que deben ser emitidos y entregados
estos documentos.
Fecha de vencimiento o
fecha de pago
Esta columna, sólo deberá ser utilizada tratándose de
recibos por servicios públicos, retenciones de IGV en
Liquidaciones de Compra, pago de IGV en
importaciones, entre otros, en donde el crédito fiscal
del IGV se utiliza partir del pago del impuesto.
Por ello, deberíamos anotar:
Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos
de servicios de suministros de energía eléctrica, agua
potable y servicios telefónicos, telex y telegráficos, lo
que ocurra primero.
Fecha de pago del impuesto retenido por
liquidaciones de compra.
Fecha de pago del impuesto que grave la
50
importación de bienes, utilización de servicios
prestados por no domiciliados o la adquisición de
intangibles provenientes del exterior, cuando
corresponda.
Tipo de comprobante de
pago o documento
Para estos efectos, deberá considerarse la Tabla 10
de la Resolución de Superintendencia 234-
2006/SUNAT, la cual establece los diferentes códigos
de los tipos de comprobantes de pago. Debe
recordarse que los códigos que usualmente se
utilizan
son:
- 01 Facturas
- 04 Liquidaciones de compra
- 12 Tickets emitidos por máquina registradora
- 14 Recibos de servicios públicos.
Serie del comprobante de
pago o documento.
Tratándose de
importaciones, deberá
consignarse el Código de
la dependencia aduanera
De acuerdo al numeral 4 del artículo del
Reglamento de Comprobantes de Pago, la
numeración de estos documentos, con excepción de
los tickets o cintas emitidas por máquinas
registradoras, consta de 10 dígitos de los cuales:
a) Los tres primeros, de izquierda a derecha
corresponden a la serie y son empleados para
identificar el punto de emisión.
b) Los siete números restantes, corresponden al
número correlativo, el cual para cada serie
establecida comenzará sin excepción de 0000001,
pudiendo omitirse la impresión de los ceros a la
izquierda.
No obstante lo anterior, cuando se trate de una
importación, deberá consignarse el Código de la
dependencia que emitió la Declaración Única de
Aduanas o la Declaración Simplificada de
Importación, según corresponda, de acuerdo a la
51
Tabla 11.
Año de emisión de la
Declaración Única de
Aduanas o de la
Declaración Simplificada
de Importación
Esta columna sólo deberá ser utilizada en los casos
que estemos ante una importación.
Número del Comprobante
de Pago
En los casos que corresponda, deberá consignarse el
documento o número de orden del formulario físico o
formulario virtual donde conste el pago del impuesto,
tratándose de liquidaciones de compra, utilización de
servicios prestados por no domiciliados u otros,
número de la Declaración Única de Aduanas, de la
Declaración Simplificada de Importación, de la
Liquidación de Cobranza u otros documentos
emitidos por SUNAT que acrediten el crédito fiscal en
la importación de bienes.
Tipo de documento de
identidad del proveedor
Para estos efectos debe utilizarse la Tabla 2 de la
Resolución de Superintendencia 234-
2006/SUNAT, la cual incluye entre otros, los
siguientes códigos:
1 DNI
4 Carnet de Extranjería
6 RUC
7 Pasaporte
Número de RUC del
proveedor
En los casos en que se emitan Liquidaciones de
Compra deberá anotarse el número de documento de
identidad del proveedor de los bienes.
Apellidos y Nombres,
denominación o razón
social del proveedor.
Es importante precisar que en el caso de
adquisiciones a personas naturales se debe
consignar los datos en el siguiente orden:
1er lugar, el apellido paterno,
2º lugar, el apellido materno y,
3er lugar, el nombre completo.
52
Base imponible de las
adquisiciones gravadas
que dan derecho a crédito
fiscal y/o saldo a favor por
exportación, destinadas
exclusivamente a
operaciones gravadas y/o
de exportación.
Las adquisiciones que deberán anotarse en estas
columnas, serán aquellas que permiten utilizar el IGV
de compras como crédito fiscal. Sobre el particular,
sugerimos revisar los requisitos sustanciales y
formales previstos en el artículo 18º y 19º de la Ley
del IGV.
Así, uno de los requisitos sustanciales previstos en el
artículo 18º de la citada ley, condiciona la utilización
del IGV de compras, a que la adquisición realizada se
destine a operaciones por las que se deba pagar el
impuesto.
En ese sentido, de cumplirse con esta condición,
tendremos derecho al crédito fiscal, de lo contrario,
no se tendrá tal derecho.
Base imponible de las
adquisiciones gravadas
que dan derecho a crédito
fiscal y/o saldo a favor por
exportación, destinadas a
operaciones gravadas y/o
de exportación y a
operaciones no gravadas.
Si un contribuyente, realiza operaciones gravadas y
no gravadas con el IGV, en principio tiene la
obligación de identificar sus adquisiciones gravadas
con el IGV, dependiendo de su destino. Así, sí una
parte de las adquisiciones gravadas las destina a
operaciones gravadas, no debería tener problema en
tomar el IGV como crédito fiscal. otra parte de las
adquisiciones gravadas las destina para realizar
operaciones no gravadas, es evidente que no podrá
tomar como crédito fiscal, el IGV correspondiente.
Monto del Impuesto
General a las Ventas
correspondiente a la
adquisición registrada
conforme lo dispuesto en
la columna anterior
Sin embargo, si tiene adquisiciones gravadas con el
IGV cuyo destino no es posible determinar
claramente, porque son destinadas de manera
conjunta a realizar operaciones gravadas y no
gravadas, la determinación del crédito fiscal de esas
adquisiciones deberá realizarse aplicando lo
dispuesto por el numeral 6 del artículo del
Reglamento de la Ley del IGV, que regula la
53
aplicación de la prorrata.
Precisamente la base
Base imponible de las
adquisiciones gravadas
que no dan derecho a
crédito fiscal y/o saldo a
favor por exportación, por
no estar destinadas a
operaciones gravadas y/o
de exportación.
En estas columnas deben anotarse, tanto la base
imponible como el IGV de las adquisiciones gravadas
con este impuesto, cuyo destino será realizar
operaciones no gravadas con el impuesto, por lo que
en ningún caso podremos tomar el IGV como crédito
fiscal, debiendo considerarse este monto como costo
o gasto para efectos del Impuesto a la Renta.
Monto del Impuesto
General a las Ventas
correspondiente a la
adquisición registrada
conforme lo dispuesto en
la columna anterior
Valor de las adquisiciones
no gravadas
En esta columna, anotaremos el valor de las
adquisiciones no gravadas con el IGV, por estar
exoneradas o inafectas a este impuesto.
Monto del Impuesto
Selectivo al Consumo
Sólo en los casos en que el sujeto pueda utilizarlo
como deducción. Es importante recordar que los
únicos supuestos en que se puede tomar el ISC
como deducción, ocurriría en la venta en el país por
el importador de los bienes especificados en el literal
A del Apéndice IV de la Ley del IGV e ISC.
Otros tributos y cargos que
no formen parte de la base
imponible.
Importe total de las
adquisiciones registradas
según comprobantes de
pago.
54
Número de comprobante
de pago emitido por el
sujeto no domiciliado en la
utilización de servicios o
adquisiciones de
intangibles provenientes
del exterior, cuando
corresponda.
En estos casos se deberá registrar la base imponible
correspondiente al monto del impuesto pagado y el
referido impuesto.
Dicha información se consignará, según corresponda,
en las columnas utilizadas para señalar los datos
vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a
operaciones gravadas y/o de exportación;
adquisiciones gravadas destinadas a operaciones
gravadas y/o de exportación y a operaciones no
gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a
operaciones no gravadas.
Número de la constancia
de depósito de
Detracción
La necesidad de consignar esta información, surge
de las normas que regulan el Sistema de
Detracciones, pues según ellas tratándose de
operaciones sujetas a este sistema, el adquirente del
bien o usuario del servicio que sea sujeto obligado a
efectuar el depósito, tiene la obligación de anotar en
el Registro de Compras el número y fecha de emisión
de las constancias de depósito correspondientes a
los comprobantes de pago registrados
Fecha de emisión de la
constancia de depósito de
la detracción
Tipo de cambio utilizado
conforme lo dispuesto en
las normas sobre la
materia.
Debe recordarse que de acuerdo al numeral 17 del
artículo del Reglamento de la Ley del IGV en el
caso de operaciones realizadas en moneda
extranjera, la conversión en moneda nacional se
efectuará al tipo de cambio promedio ponderado
venta, publicado por la SBS en la fecha de
nacimiento de la obligación tributaria, salvo en el
caso de las importaciones en donde la conversión a
moneda nacional se efectuará al tipo de cambio
promedio ponderado venta publicado por la
mencionada Superintendencia en la fecha de pago
del Impuesto correspondiente. En todo caso, en los
días en que no se publique el tipo de cambio referido
55
se utilizará el último publicado.
En el caso de las notas de
débito o las notas de
crédito, adicionalmente, se
hará referencia al
comprobante de pago que
se modifica.
Para estos efectos, se deberá registrar la siguiente
información:
i) Fecha de emisión del comprobante de pago que se
modifica.
ii) Tipo de comprobante de pago que se modifica
(según tabla 10).
iii) Número de serie del comprobante de pago que se
modifica.
iv) Número del comprobante de pago que se
modifica.
Es importante mencionar que el monto ajustado de la
base imponible y/o del impuesto o valor, según
corresponda, señalado en las notas de crédito, se
consignará respectivamente, en las columnas
utilizadas para registrar los datos vinculados a las
adquisiciones gravadas destinadas a operaciones
gravadas y/o de exportación; adquisiciones gravadas
destinadas a operaciones gravadas y/o de
exportación y a operaciones no gravadas y
adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no
gravadas.
De la misma forma, el monto de la base imponible y/o
impuesto o valor, según corresponda, señalados en
las notas de débito, se consignarán respectivamente
en las columnas antes señaladas.
Totales
Fuente: Ley y Reglamento del impuesto general a las ventas.
56
EL REGISTRO DE VENTAS COMO INSTRUMENTO DE INFORMACIÓN
TRIBUTARIA:
El Registro de Ventas e Ingresos son un libro auxiliar en el que se anotan en orden
cronológica y correlativa, todos los comprobantes de pago que emita una empresa
en el desarrollo de sus operaciones.
Están obligados a llevar el Registro de Ventas e Ingresos, en principio los
contribuyentes del IGV. Sin embargo, y adicionalmente a esto, también están
obligados a llevar este registro, los sujetos acogidos al Régimen General del
Impuesto a la Renta, independientemente del nivel de ingresos que obtengan, a
como aquellos sujetos acogidos al Régimen Especial de este impuesto.
El Registro de Ventas e Ingresos, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios que
los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar, debe contar con los
siguientes datos de cabecera: Denominación del registro; Período y/o ejercicio al
que corresponde la información registrada; Número de RUC del deudor tributario,
Apellidos y Nombres, Denominación y/o Razón Social de éste. No obstante lo
anterior, tratándose del Registro de Ventas e Ingresos llevado en forma manual,
bastará con incluir estos datos en el primer folio de cada período o ejercicio.
LIBROS Y REGISTROS
INFORMACIÓN A CONSIGNAR
REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS LLEVADO EN
HOJAS SUELTAS
En todos los folios se deberá consignar:
• Denominación del libro o registro.
• Período y/o ejercicio al que corresponde la
información registrada.
• Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y
Nombres,
Denominación y/o Razón Social de éste.
REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS LLEVADO EN
FORMA MANUAL
En el primer folio se deberá consignar:
• Denominación del libro o registro.
• Período y/o ejercicio al que corresponde la
información registrada.
• Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y
Nombres, Denominación y/o Razón Social de éste
57
Al efectuar el registro de las operaciones en el Registro de Ventas e Ingresos, el
sujeto obligado deberá efectuar dicha anotación:
En orden cronológico.
De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones,
enmendaduras ni señales de haber sido alteradas.
Totalizando sus importes.
Utilizando los términos “VAN” y “VIENEN” según corresponda, al final y al
inicio de cada folio respectivamente. Lo dispuesto en este punto no es
exigible al Registro de Ventas e Ingresos que se lleve en hojas sueltas o
continuas.
De no realizarse operaciones en un determinado período o ejercicio gravable
se registrará la leyenda “SIN OPERACIONES” en el folio correspondiente. Lo
dispuesto en este punto no es exigible al Registro de Ventas e Ingresos que
se lleve en hojas sueltas o continuas.
En moneda nacional y en castellano, salvo los casos previstos en el numeral
4 del artículo 87º del Código Tributario. De acuerdo a esta disposición, los
libros y registros deben ser llevados en castellano y expresados en moneda
nacional; salvo que se trate de contribuyentes que reciban y/o efectúen
inversión extranjera directa en moneda extranjera, de acuerdo a los requisitos
que se establezcan mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de
Economía y Finanzas, y que al efecto contraten con el Estado, en cuyo caso
podrán llevar la contabilidad en dólares de los Estados Unidos de América.
En folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios.
Si bien es cierto, los comprobantes de pago emitidos por las ventas efectuadas
deben ser anotados de manera correlativa en el Registro de Ventas e Ingresos,
existen determinados supuestos que permiten una anotación resumida de esas
operaciones. En efecto, de acuerdo a lo previsto en el numeral 3 del artículo 10º del
Reglamento de la Ley del IGV e ISC se ha posibilitado que:
Los sujetos del Impuesto que lleven en forma manual el Registro de Ventas e
Ingresos, puedan registrar un resumen diario de aquellas operaciones que no
otorgan derecho a crédito fiscal. Para estos efectos, deben hacer referencia a
los documentos que acrediten las operaciones, además de llevar un sistema
58
de control con el que se pueda efectuar la verificación individual de cada
documento
Los sujetos del Impuesto que utilicen sistemas mecanizados o
computarizados de contabilidad puedan anotar en el Registro de Ventas e
Ingresos el total de las operaciones diarias que no otorgan derecho a crédito
fiscal en forma consolidada. Al igual que el caso anterior, en este caso
también deben llevar un sistema de control computarizado que mantenga la
información detallada y que permita efectuar la verificación individual de cada
documento.
Los sujetos que emitan tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras,
que no otorgan derecho a crédito fiscal de acuerdo a las normas de
comprobantes de pago, puedan anotar en el Registro de Ventas e Ingresos, el
importe total de las operaciones realizadas por día y por máquina
registradora. Para estos efectos, deberán consignar únicamente el número de
la máquina registradora, y los meros correlativos autogenerados iniciales y
finales emitidos por cada una de éstas.
Los sistemas de control a que se refieren los supuestos anteriores deben contener
como mínimo la información exigida para el Registro de Ventas e Ingresos. En estos
casos, debe tenerse en cuenta además que cuando exista obligación de identificar al
adquirente o usuario de acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Pago, se
deberá consignar adicionalmente los siguientes datos: Número de documento de
identidad del cliente; Apellido paterno, apellido materno y nombre completo.
De acuerdo al numeral 3.10 del artículo del Reglamento de Comprobantes de
Pago, en los casos en que el importe total por boleta de venta supere la suma de
setecientos Nuevos Soles (S/. 700.00), será necesario consignar los datos de
identificación del adquirente o usuario: a) Apellidos y nombres; b) Número de su
Documento de Identidad
Además de las formalidades señaladas en el punto anterior, debe considerarse que
el Registro de Ventas e Ingresos debe ser legalizado, por un notario o, a falta de
éstos, por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia
en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo
tratándose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalización podrá ser
efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
59
El Registro de Ventas no podtener un atraso mayor a diez (10) días, contados
desde el primer día hábil del mes siguiente de a aquél en que se emita el
comprobante de pago.
PLAZO DE ATRASO PERMITIDO PARA EL REGISTRO DE VENTAS:
El Registro de Ventas e Ingresos será llevado utilizando el Formato 14.1
“REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS”, en el cual deberá incluirse en columnas
separadas, la siguiente información mínima:
TABLA DE INFORMACIÓN MÍNIMA DEL REGISTRO DE VENTAS:
INFORMACIÓN MÍNIMA
OBSERVACIÓN
Número correlativo del registro o
código único de la operación de
venta
Fecha de emisión del
comprobante de pago o
documento
Debe tenerse en cuenta que el artículo 6º del
Reglamento de Comprobantes de Pago regula la
oportunidad en que deben ser emitidos y
entregados estos documentos.
Fecha de vencimiento y/o pago
del servicio
Esta columna sólo debe ser utilizada por las
empresas de servicios públicos
Tipo de comprobante de pago o
documento
Para estos efectos deberá considerarse la Tabla
10 de la Resolución de Superintendencia 234-
2006/SUNAT, la cual establece los diferentes
Libro o Registro
vinculado a Asuntos
Tributarios
Máximo
atraso
permitido
Acto o circunstancia que
determina el inicio del plazo
para el máximo atraso
permitido
Registro de Ventas e
Ingresos
Diez (10) días
Desde el primer día hábil del mes
siguiente de a aquél en que se
emita
el comprobante de pago
60
códigos de los tipos de comprobantes de pago.
Debe recordarse que los códigos más usuales
son:
- 01 Facturas
- 03 Boletas de ventas
- 12 Tickets emitidos por máquina registradora
Número de serie del
comprobante de pago,
documento o de la máquina
registradora, según corresponda
Debe recordarse que de acuerdo al numeral 4
del artículo del Reglamento de Comprobantes
de Pago, la numeración de los comprobantes de
Pago, con excepción de los tickets o cintas
emitidas por máquinas registradoras, consta de
10 dígitos de los cuales:
a) Los tres primeros, de izquierda a derecha
corresponden a la serie y son empleados para
identificar el punto de emisión.
b) Los siete números restantes, corresponden al
número correlativo, el cual para cada serie
establecida comenzará sin excepción de
0000001, pudiendo omitirse la impresión de los
ceros a la izquierda.
Número del comprobante de
pago o documento, en forma
correlativa por serie o por
número de la máquina
registradora, según corresponda
Tipo de documento de identidad
del cliente
Para estos efectos debe utilizarse la Tabla 2 de la
Resolución de Superintendencia 234-
2006/SUNAT, la cual incluye entre otros, los
siguientes códigos:
1 DNI
4 Carnet de Extranjería
6 RUC
7 Pasaporte
Número de RUC del cliente,
cuando cuente con éste, o
número de documento de
identidad; según corresponda
Debe recordarse que tratándose de operaciones
por las cuales se emita Boletas de venta
(consumidores finales), cuando el importe total de
la boleta de venta supere S/. 700.00, será
necesario consignar los siguientes datos de
Apellidos y Nombres,
61
denominación o razón social del
cliente.
En caso de personas naturales
se debe consignar los datos en el
siguiente orden:
• apellido paterno,
• apellido materno y
• nombre completo
identificación del adquirente o usuario:
a) Apellidos y nombres.
b) Número de su Documento de Identidad.
Valor de la exportación, de
acuerdo al monto total facturado
Debe tenerse en consideración que para una
operación califique como exportación, debe
cumplir con las formalidades aduaneras.
Base imponible de la operación
gravada.
En caso de ser una operación gravada con el
Impuesto Selectivo al Consumo, no debe incluir
el monto de dicho impuesto
Importe total de las operaciones
exoneradas o inafectas.
Las operaciones exoneradas se encuentran
detalladas en los Apéndices I y II de la Ley del
IGV, en tanto que las operaciones inafectas se
encuentran detalladas en el artículo de la
citada ley.
Impuesto Selectivo al Consumo,
de ser el caso
El monto que se anota en esta columna podría
derivarse de:
a) La venta a nivel de productor de los bienes
especificados en los Apéndices III y IV de la Ley
del IGV e ISC
b) La venta en el país por el importador de los
bienes especificados en el literal A del Apéndice
IV de la citada ley
c) Los juegos de azar y apuestas.
Impuesto General a las Ventas
y/o Impuesto de Promoción
Municipal, de ser el caso
El monto que se anota en esta columna, debería
ser equivalente al 19% del monto consignado en
la columna “Base imponible de la operación
gravada”
Otros tributos y cargos que no
Consideramos que en esta columna podría
62
forman parte de la base
imponible
incluirse, entre otros conceptos, el Recargo al
consumo.
Importe total del comprobante de
pago
Tipo de cambio utilizado
conforme lo dispuesto en las
normas sobre la materia
Debe recordarse que de acuerdo al numeral 17
del artículo del Reglamento de la Ley del IGV
en el caso de operaciones realizadas en moneda
extranjera, la conversión en moneda nacional se
efectuará al tipo de cambio promedio ponderado
venta, publicado por la SBS en la fecha de
nacimiento de la obligación tributaria, salvo en el
caso de las importaciones en donde la
conversión a moneda nacional se efectuará al
tipo de cambio promedio ponderado venta
publicado por la mencionada Superintendencia
en la fecha de pago del Impuesto
correspondiente. En todo caso, en los días en
que no se publique el tipo de cambio referido se
utilizará el último publicado.
En el caso de las notas de débito
o las notas de crédito,
adicionalmente, se hará
referencia
al comprobante de pago que se
modifica, para lo cual se deberá
registrar la siguiente información:
Fecha de emisión del
comprobante de pago que se
modifica.
Tipo de comprobante de pago
que se modifica (según tabla 10).
Número de serie del
comprobante de pago que se
En estos casos, el monto ajustado de la base
imponible y/o del impuesto o valor, según
corresponda, señalado en las notas de crédito, se
consignará respectivamente, en las columnas
utilizadas para registrar los datos vinculados al
valor facturado de la exportación, base imponible
de la operación gravada e importe total de la
operación exonerada o inafecta.
El monto de la base imponible y/o impuesto o
valor, según corresponda, señalados en las notas
de débito, se consignarán respectivamente en las
columnas indicadas en el párrafo anterior.
63
modifica.
Número del comprobante de
pago que se modifica.
Totales
Fuente: Ley y Reglamento del IGV.
LA DECLARACIÓN JURADA MENSUAL DEL IGV-RENTA MENSUAL COMO
FUENTE DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA:
La Declaración Jurada Mensual de tributos o simplemente Declaración Tributaria; es
la manifestación de hechos comunicados a la Administración Tributaria en la forma
establecida por Ley, Reglamento, Resolución de Superintendencia o norma de rango
similar, la cual podrá constituir la base para la determinación de la obligación
tributaria. La determinación de la obligación tributaria es el acto por el cual: a) El
deudor tributario verifica la realización del hecho generador de la obligación
tributaria, señala la base imponible y la cuantía del tributo. b) La Administración
Tributaria verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria,
identifica al deudor tributario, señala la base imponible y la cuantía. La obligación
tributaria, puede determinarse sobre base cierta; que es la determinación efectuada
por la Administración Tributaria tomando en cuenta los elementos existentes que
permitan conocer en forma directa el hecho generador de la obligación tributaria y la
cuantía de la misma. También puede determinarse sobre base presunta, que es
efectuada por la Administración Tributaria en mérito a hechos y circunstancias que
por relación normal con el hecho generador de la obligación Tributaria, permitan
establecer la existencia y cuantía de la obligación. La obligación tributaria es
exigible, cuando puede dar lugar a las acciones de coerción para su cobranza, tal
como la establecida mediante Resolución de Determinación o de Multa notificadas
por la Administración y no reclamadas en el plazo de ley, la establecida por
Resolución no apelada en el plazo de ley, o por Resolución del Tribunal Fiscal o la
que conste en Orden de Pago notificada conforme a ley, entre otras.
Una vez instalado el Programa de Declaración Telemática (PDT), se sigue la
siguiente secuencia: i) Ingrese a la opción "Inicio" de la barra de tareas del Window;
ii) Seleccione la opción "Programas"; iii) Seleccione la opción "Programa de
64
Declaración Telemática". La primera pantalla a desplegarse en su computador
corresponde a una bienvenida al PDT. En dicha pantalla encontrará las instrucciones
para el uso del programa. Después de haber explorado cada una de las opciones de
la pantalla de bienvenida deberá presionar el botón "cerrar bienvenida".
Seguidamente se desplegará la pantalla de identificación del usuario. Al respecto, el
sistema llegará a sus manos con un usuario denominado "Administ" cuya
contraseña será inicialmente "administ". Para garantizar la seguridad de su
información recomendamos cambiar esta contraseña de manera que ésta sea
conocida únicamente por la persona encargada de la administración del sistema.
Para cambiar la contraseña deberá ir al módulo utilitario y escoger la opción
“cambiar contraseña”. Aparecerá una ventana en donde deberá registrar lo
siguiente: Contraseña antigua: Registrar la contraseña enviada por SUNAT
(“administ”); Contraseña nueva: Registrar la nueva contraseña; Confirme contraseña
nueva : Registrar la nueva contraseña. La nueva contraseña debe ser memorizada
y/o guardada en un lugar seguro, pues es la única clave que permite ingresar al
sistema. Asimismo, la clave del usuario es importante para restaurar las copias de
respaldo que el usuario generó a lo largo del tiempo como parte de un esquema de
resguardo y seguridad de la información que se administra en el PDT. Con el fin de
disminuir los riesgos de pérdida de información ocasionados por un corte
intempestivo de fluido eléctrico, fallas en los dispositivos de la PC, entre otras
causas; se recomienda realizar copias de seguridad de la información contenida en
este sistema de manera permanente y programada.
EL módulo se utiliza para registrar los datos del contribuyente, sus trabajadores y
pensionistas; así como de corresponder, los datos de exoneraciones y/o convenios.
Aquí se registrarán datos de identificación de los declarantes que serán de uso
común de las aplicaciones de captura de información de los diversos productos PDT.
Opción que permite corregir las EPS y/o Servicios Propios Registrados
indebidamente.
Opción que permite registrar la información de las exoneraciones y convenios que
tenga el contribuyente.
Para elaborar cualquier declaración, usted debe registrar los datos de identificación
del declarante. La opción Declarantes sirve para registrar los datos de identificación
del Contribuyente (entidad empleadora); así como modificar y/o eliminar información
anteriormente registrada.
65
Si desea registrar a un nuevo declarante, seleccione la opción Nuevo, ingrese los
datos solicitados, y grabe la información. Los datos básicos del declarante son:
Documento: Permite escoger entre número de RUC de 11 dígitos y otros
documentos. Seleccione esta última opción sólo si es una persona natural y no tiene
RUC, en caso contrario, consigne el número de RUC.
Nombre o Razón Social: Registre el nombre o razón social del declarante.
Modificar Declarante: La opción Modificar en el Registro de Declarantes sólo se
permite modificar la información referente a Nombre o Razón Social. La aplicación
no permite realizar modificaciones sobre el tipo o número del documento, para esto
será necesario eliminar al Declarante.
Eliminar Declarante: Al utilizar la opción "Eliminar" se eliminará TODA la información
registrada para el declarante (trabajadores dependientes y todas las declaraciones,
etc.).
El sistema solicitará la confirmación a la eliminación, mostrando el mensaje:
"Confirma que va a eliminar al Declarante y TODOS sus datos asociados".
Para generar los disquetes de información, se debe seleccionar previamente el
declarante cuyas declaraciones se desean enviar. Efectuada la selección, la
siguiente ventana indicará el tipo de envío que desea realizar: Declaraciones
determinativas o Informativas y se mostrarán todas las declaraciones determinativas
o informativas pertenecientes al Declarante escogido en el paso anterior a fin que se
seleccione la información que se desea enviar.
En el caso de Declaraciones Determinativas, se podrá seleccionar una o más, para
ello debe mantener presionada la tecla [Control] e ir seleccionando con el mouse en
la columna marcada con una flecha ( -> ). Las declaraciones quedarán resaltadas y
por consiguiente seleccionadas.
En el caso de Declaraciones informativas; sólo se podrá enviar una cada vez.
En la pantalla se mostrará las declaraciones determinativas o informativas que ya
pasaron por el proceso de generación de medio magnético, a fin de evitar la
presentación de la misma declaración. Si la columna envío se encuentra en blanco,
la declaración no ha sido generada en disquete
Para completar el envío deberá escoger la unidad donde desea grabar el archivo.
Finalizada la generación se mostrará una ventana donde se informará del éxito de la
operación.
66
Se emitirá el reporte conteniendo un resumen de la información enviada, que se
podrá imprimir desde el Administrador de Reportes.
El código de envío permitirá verificar la identidad de los declarantes del PDT. En la
etapa inicial su uso es opcional.
¿Cómo obtener el código de envío?
Para obtener el código de envío el declarante deberá ingresar a la página Web de
SUNAT (www.sunat.gob.pe), a la opción "Operaciones en Línea", después de
identificarse con su código de usuario y clave de acceso deberá seleccionar la
opción "Generar Nuevo Código de Envío PDT", el sistema generará
automáticamente un código de 12 caracteres.
¿Cómo registrar el nuevo código de envío en las declaraciones PDT?
Cada vez que genere el envío de una declaración del PDT, el sistema le solicitará
registre el código de envío correspondiente.
¿Cómo cambiar el código de envío?
El nuevo código de envío podrá ser cambiado cuando el declarante lo desee, para
ello debe ingresar a la página Web de SUNAT (www.sunat.gob.pe) y seguir las
instrucciones indicadas en el rubro: ¿Como obtener el nuevo código de envío?, de
esta ayuda
El nuevo código de envío podrá ser utilizado desde el momento en que se obtenga.
Este módulo contiene opciones que permiten la administración del Programa de
Declaración Telemática.
Esta opción permite cambiar la contraseña del usuario que se encuentre en sesión
de trabajo. Al seleccionar esta opción aparecerá una ventana donde se deben
ingresar la contraseña antigua, la contraseña nueva y la confirmación de ésta última.
Luego, para grabar la nueva contraseña deberá presionar el botón Aceptar. Si no se
desea cambiar la contraseña presionar el botón Cancelar.
Nota: El usuario activo se puede visualizar en la parte inferior izquierda de la pantalla
del PDT.
La contraseña se utiliza para el acceso al PDT y para restaurar las copias de
seguridad que el usuario haya obtenido en el tiempo.
Permite cambiar el usuario de trabajo. El PDT tiene dos perfiles de usuario:
Administrador del PDT es el usuario "ADMINIST", usuario con el cual se entrega el
PDT, y único usuario que puede utilizar y administrar el sistema. Este usuario puede
crear, liberar, eliminar usuarios del PDT y obtener copias de seguridad integral de
67
las declaraciones generadas por todos los usuarios. Por lo tanto, es muy importante
no perder la contraseña que se asigne a este usuario.
Usuario PDT Usuario creado por el usuario "Administ". Los usuarios creados por
“Administ” sólo pueden trabajar la información de los declarantes que ellos registren.
Por otro lado, no tienen acceso a la información trabajada por otros usuarios. Por
último sólo pueden generar copia de respaldo de la información que este usuario
administre. Para restaurar la copia de seguridad se requerirá el nombre y contraseña
del usuario.
Esta opción se encuentra disponible solamente para el usuario "ADMINIST". Se
muestra una lista de los usuarios del sistema con los siguientes datos: Usuario
(nombre del usuario) y Disponibilidad (Indica si el usuario se encuentra disponible).
Las opciones disponibles son:
Permite registrar un nuevo usuario para el sistema. Se ingresa solamente la
identificación del usuario. La clave generada será inicialmente igual a la
identificación. El usuario PDT podrá cambiar la contraseña en cualquier momento.
Permite eliminar un usuario existente. Se debe tomar en cuenta que al eliminar el
usuario también se eliminarán los declarantes asociados a éste, y por consiguiente
toda la información asociada a los mismos.
Permite inicializar a la clave por omisión. La clave del usuario inicializa con el
nombre del usuario. Esta opción es útil cuando el usuario olvida su clave.
Permite registrar el estado del usuario en disponible. Esta facilidad es utilizada
cuando algún usuario se queda bloqueado y no puede ingresar al sistema.
En esta pantalla se presenta una lista de los reportes generados por el sistema
ordenado por fechas de forma descendente. Se muestran los siguientes datos del
reporte: Código del Reporte; Descripción; Tipo de Documento; Número de
Documento; Fecha y hora de generación
Se pueden seleccionar uno o más reportes para efectuar cualquiera de las
siguientes opciones disponibles:
Muestra una pantalla preliminar para cada reporte seleccionado. Desde esta pantalla
se puede enviar a imprimir. Sólo se permiten ver hasta 20 páginas por vez.
Permite imprimir el (los) reporte(s) directamente a la impresora. Se muestra un
mensaje previo indicando cuántas copias se quiere imprimir de cada reporte
seleccionado
68
El sistema obtendrá una copia integral de la base de datos del usuario. La copia de
seguridad es generada por usuario. Si el usuario es ADMINIST se obtendrá copia de
toda la información registrada en el sistema. El nombre del archivo generado es:
PDTBACKUPaaaammdd00000000000.ZIP. Donde: aaaammdd es la fecha de
generación de la copia de seguridad. Por RUC. El usuario deberá escoger el número
de RUC del cual desea obtener una copia de seguridad. El sistema guardará en un
archivo toda la información existente para el RUC seleccionado. El nombre del
archivo generado es: PDTBACKUPaaaammddRRRRRRRRRRR.ZIP. Donde:
aaaammdd es la fecha de generación de la copia de seguridad. RRRRRRRRRRR es
el número de RUC.
Restaurar copia de seguridad. Esta opción permite restaurar una copia de seguridad
de los datos: Si la copia de seguridad es de toda la información del usuario se
elimina cualquier información que se tenga almacenada previamente en el PDT para
el mismo Usuario quedando solamente la información restaurada. Si la copia de
seguridad es por RUC elimina cualquier información que se tenga almacenada
previamente en el PDT para ese RUC específico quedando solamente la información
restaurada. En la ventana se muestra la unidad de disco, el directorio donde se
encuentra(n) la(s) copia(s) de seguridad y la copia a restaurar.
La declaración podrá ser rechazada si no actualiza su versión y/o los parámetros
que SUNAT comunique oportunamente. Consulte nuestra página Web:
www.sunat.gob.pe. Para actualizar parámetros en el Programa de Declaración
Telemática (PDT) usted deberá seguir las siguientes instrucciones: 1) Ingresar a la
opción Utilitarios/Actualización de Parámetros del Programa de Declaración
Telemática; 2) .Aparecerá la pantalla cuadricular donde usted deberá registrar los
siguientes valores: a. Código; b. Argumento; c. Descripción; d. Correlativo; e.
Verificador; 3. Verificar el correcto llenado y grabar. Si se ingresaron bien todos los
datos se mostrarán una pantalla en la que se indicará que el parámetro se actualizó
correctamente.
69
2.2.2. INFORMACION LABORAL
INFORMACIÓN DE LAS REMUNERACIONES QUE ASUMEN LA EMPRESA:
REMUNERACIÓN MÍNIMA VITAL:
Base Legal: Constitución Política del Perú de 1993, Art. 24; Decreto Ley N 14222 de
23.10.1962; Decreto Supremo N 054-90-TR de 17.08.1990; Resolución Ministerial N
091-92-TR de 03.04.1992
Este tipo de remuneración en la mayoría de los casos se le considera como la
denominada Remuneración Básica del Trabajador de las empresas; porque es la
base para determinar los tributos que corresponden pagar. En algunos casos es la
única remuneración que se paga a los trabajadores.
Este tipo de remuneración es aplicable cuando el trabajador cumpla con la jornada
ordinaria máxima legal o contractual, tendrá derecho a percibir la remuneración
mínima vital que se establezca conforme a Ley. Si éste labora en jornadas inferiores
a cuatro (4) horas diarias, su remuneración no podrá ser menor a la parte
proporcional de ésta. Al verificarse el cumplimiento de esta obligación, se deberá
considerar el monto de la Remuneración Mínima Vital vigente en la fecha respectiva.
ASIGNACIÓN FAMILIAR:
Base Legal: Ley N 25129 de 04.12.1989 y Decreto Supremo N 035-90-TR de
06.06.1990
Los trabajadores de la actividad privada cuyas remuneraciones no se regulan por
negociación colectiva, cualquiera fuere su fecha de ingreso, percibirán el equivalente
al diez por ciento (10%) de la Remuneración Mínima Vital vigente en la oportunidad
en que corresponda percibir el beneficio. Tienen derecho a percibir la asignación,
los trabajadores con vínculo laboral vigente que tengan a su cargo uno o s hijos
menores de 18 años. En caso que el hijo, al cumplir la mayoría de edad se
encuentre realizando estudios superiores o universitarios, este beneficio se
70
extenderá hasta la culminación de los mismos, por un máximo de seis (6) os
posteriores al cumplimiento de dicha mayoría de edad. El trabajador está obligado a
acreditar la existencia del hijo o hijos que tuviere. En caso que madre y padre sean
trabajadores de una misma empresa, ambos trabajadores tendrán derecho a percibir
este beneficio. Si un trabajador labora para más de un empleador, tendderecho a
percibir la asignación familiar por cada empleador. La asignación familiar se
abonada por el empleador bajo la misma modalidad con que viene efectuando el
pago de las remuneraciones a sus trabajadores.
BONIFICACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS:
Base Legal: TUO de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral, Quinta
Disposición Complementaria, Transitoria y Derogatoria
Los trabajadores que en aplicación de la Quinta Disposición Complementaria,
Transitoria y Derogatoria del TUO de la Ley de Productividad y Competitividad
Laboral hubieran alcanzado el derecho a la Bonificación por Tiempo de Servicios,
continuarán percibiendo dicho beneficio. Tienen derecho a la Bonificación por
Tiempo de Servicios los trabajadores comprendidos en el régimen laboral de la
actividad privada. Las trabajadoras, empleadas u obreras, tienen derecho a percibir
una bonificación del veinticinco por ciento (25%) de la remuneración mensual
computable, luego de haber alcanzado al 28 de julio de 1995, veinticinco (25) años
de servicios al mismo empleador. Los trabajadores, empleados u obreros, tienen
derecho a percibir una bonificación del treinta por ciento (30%) de la remuneración
mensual computable, luego de haber alcanzado treinta (30) años de servicios al 28
de julio de 1995. Para estos efectos, se considera remuneración computable
únicamente a la remuneración básica y a la de horas extras.
GRATIFICACIONES:
Base Legal: Ley N 25139 de 14.12.1989; Decreto Supremo N 061-89-TR de
20.12.1989
Los trabajadores tienen derecho a percibir dos gratificaciones en el o, una con
motivo de Fiestas Patrias y la otra con ocasión de la Navidad. Las gratificaciones
serán abonadas en la primera quincena del mes de julio y de diciembre, según el
71
caso. Para tener derecho a la gratificación es requisito indispensable que el
trabajador se encuentre efectivamente laborando en el mes en que corresponda
percibir el beneficio o estar en uso del descanso vacacional, de licencia con goce de
remuneraciones o percibiendo los subsidios correspondientes. En caso que el
trabajador cuente con menos de seis (6) meses de servicios percibirá la gratificación
en forma proporcional a los meses laborados. El monto de las gratificaciones estará
integrado por la remuneración básica y toda otra cantidad que en forma fija y
permanente perciba el trabajador que sea de su libre disposición. Quedan excluidas
las cantidades que tengan aplicación a determinado gasto, tales como refrigerio,
viáticos y movilidad, siempre que tuviere que rendirse cuenta de esta última.
SEGURO DE VIDA:
Base Legal: Decreto Legislativo N 688 de 04.11.1991; Ley N 26182 de 11.05.1993 y
Ley N 26645 de 25.06.1996
El trabajador empleado u obrero tiene derecho a un seguro de vida a cargo de su
empleador, una vez cumplidos cuatro años de trabajo al servicio del mismo. Sin
embargo, el empleador está facultado a tomar el seguro a partir de los tres meses de
servicios del trabajador. El seguro de vida es de grupo o colectivo y se toma en
beneficio del cónyuge o conviviente (sin impedimento de matrimonio) y de los
descendientes del trabajador. Sólo a falta de éstos corresponde a los ascendientes y
hermanos menores de dieciocho (18) años. El empleador está obligado a tomar la
póliza de seguro de vida y pagar las primas correspondientes. Para garantizar la
cobertura de los beneficios del seguro de vida, las compañías de seguros podrán,
por razones administrativas, emitir pólizas colectivas por grupos de empleadores. En
los casos de suspensión de la relación laboral, a que se refiere el TUO de la Ley de
Productividad y Competitividad Laboral, a excepción de la que se origine por la
inhabilitación administrativa o judicial por un período no superior a tres meses, el
empleador está obligado a continuar pagando las primas correspondientes. En caso
que el empleador no cumpliera esta obligación y falleciera el trabajador, o sufriera un
accidente que lo invalide permanentemente, deberá pagar a sus beneficiarios el
valor del seguro establecido en la Ley.
72
Respecto al monto del Beneficio: a) Por fallecimiento natural del trabajador se
abonará a sus beneficiarios dieciséis (16) remuneraciones que se establecen en
base al promedio de lo percibido por aquél, en el último trimestre, previo al
fallecimiento; b) Por fallecimiento del trabajador a consecuencia de un accidente, se
abonará a los beneficiarios, treintidós (32) remuneraciones mensuales percibidas por
aquél en la fecha previa al accidente; c) Por invalidez total o permanente del
trabajador originada por accidente, se abonará treintidós (32) remuneraciones
mensuales percibidas por él en la fecha previa del accidente. En este caso, dicho
capital asegurado será abonado directamente al trabajador o por impedimento de él
a su cónyuge, curador o apoderado especial.
Las remuneraciones asegurables para el pago del capital o póliza están constituidas
por aquellas que figuran en los libros de planillas y boletas de pago, percibidas
mensualmente por el trabajador. En consecuencia, están excluidas las
gratificaciones, participaciones, compensación vacacional adicional y otras que por
su naturaleza no se abonen mensualmente. Tratándose de trabajadores
remunerados a comisión o destajo se considera el promedio de las percibidas en los
últimos tres meses.
La prima es única y renovable mensualmente. Tratándose de los trabajadores
empleados es igual al 0.53% de la remuneración mensual de cada asegurado,
correspondiente al mes inmediato anterior a la vigencia mensual del seguro;
tratándose de trabajadores obreros la prima será igual al 0.71% de la remuneración
que perciba mensualmente, correspondiente al mes inmediato anterior a la vigencia
mensual del seguro; y, en el caso de trabajadores obreros que desarrollan
actividades de alto riesgo la prima será igual al 1.46%.
COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS:
Base Legal: TUO de la Ley de Compensación por Tiempo de Servicios, aprobado
mediante Decreto Supremo N 001-97-TR de 27.02.1997; Decreto Supremo N 004-
97-TR de 11.04.1997, Reglamento del TUO de la Ley de Compensación por Tiempo
de Servicios
73
La compensación por tiempo de servicios tiene la calidad de beneficio social de
previsión de las contingencias que origina el cese en el trabajo y de promoción del
trabajador y su familia. La misma se devenga desde el primer mes de iniciado el
vínculo laboral.
Están comprendidos en el beneficio de la compensación por tiempo de servicios, los
trabajadores obreros y empleados sujetos al régimen laboral común de la actividad
privada que cumplan cuando menos en promedio una jornada mínima diaria de
cuatro horas. Se considera cumplido el requisito de cuatro horas diarias de labor en
los casos en que la jornada semanal del trabajador dividido entre seis o cinco días,
según corresponda, resulte en promedio no menor de cuatro horas diarias. Si la
jornada semanal es inferior a cinco días, el requisito indicado se considera cumplido
cuando el trabajador labore veinte horas a la semana, como mínimo.
No están comprendidos en el régimen los trabajadores que perciben el treinta por
ciento (30%) o más del importe de las tarifas que paga el público por los servicios.
No se considera tarifa las remuneraciones de naturaleza imprecisa tales como la
comisión y el destajo. Los trabajadores sujetos a regímenes especiales de
compensación por tiempo de servicios, tales como construcción civil, pescadores,
artistas, trabajadores del hogar y casos análogos, continúan regidos por sus propias
normas.
Sólo se toma en cuenta el tiempo de servicios efectivamente prestado en el Perú, o
en el extranjero cuando el trabajador haya sido contratado en el Perú. También se
considera tiempo computable a aquél prestado en el extranjero, siempre que el
trabajador mantenga vínculo laboral vigente con el empleador que lo contrató en el
Perú.
Se considera remuneración computable la remuneración básica y todas las
cantidades que regularmente perciba el trabajador, en dinero o en especie, como
contraprestación de su labor, cualquiera sea la denominación que se les dé, siempre
que sean de su libre disposición. Se incluye en este concepto el valor de la
alimentación principal cuando es proporcionada en dinero o en especie por el
empleador. Se excluyen los conceptos previstos en la Ley.
74
Las remuneraciones de periodicidad semestral se incorporarán a la remuneración
computable a razón de un sexto de lo percibido en el semestre respectivo. Se
incluyen en este concepto las gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad. Las
remuneraciones fijas de periodicidad menor a un semestre pero superior a un mes,
se incorporan a la remuneración computable, sin que sea exigible el requisito de
haber sido percibidas cuando menos tres meses en cada período de seis. Las
remuneraciones que se abonan por un período mayor se computarán a razón de un
dozavo de lo percibido en el semestre respectivo. Las que se abonan en períodos
superiores a un año no son computables.
Los empleadores depositarán los primeros quince (15) días naturales de los meses
de mayo y noviembre de cada año, tantos dozavos de la remuneración computable
percibida por el trabajador en los meses de Abril y Octubre, respectivamente, como
meses completos haya laborado en el semestre respectivo. La fracción de mes se
depositará por treintavos.
El empleador debe entregar a cada trabajador, bajo cargo, dentro de los cinco días
hábiles de efectuado el depósito una liquidación debidamente firmada que contenga
cuando menos la siguiente información: fecha, número u otra seña otorgada por el
depositario que indique la realización del depósito; nombre o razón social del
empleador y su domicilio; nombre completo del trabajador; información detallada de
la remuneración computable; período de servicios que se cancela; y, nombre
completo del representante del empleador que suscribe la liquidación.
El trabajador que ingrese a prestar servicios deberá comunicar a su empleador, por
escrito y bajo cargo, en un plazo que no excederá del 30 de abril o 31 de octubre,
según su fecha de ingreso, el nombre del depositario que ha elegido, el tipo de
cuenta y moneda en que deberá efectuarse el depósito. Si el trabajador no cumple
con esta obligación el empleador efectuará el depósito en cualquiera de las
instituciones permitidas por la Ley, bajo la modalidad de depósito a plazo fijo por el
período más largo permitido. Además, el trabajador deberá elegir entre los
depositarios que domicilien en la provincia donde se encuentra ubicado su centro de
trabajo. De no haberlo, en los de la provincia más próxima o de más fácil acceso.
75
PARTICIPACIÓN EN LAS UTILIDADES DE LA EMPRESA:
Base Legal: Decreto Legislativo N 892 de 08.11.1996
Las empresas, cuyos trabajadores se encuentran sujetos al régimen laboral de la
actividad privada, que desarrollan actividades generadoras de rentas de tercera
categoría, se encuentran obligadas a distribuir entre sus trabajadores una parte de
las utilidades obtenidas durante el año respectivo. Se encuentran excluidas de esta
obligación, de acuerdo a su modalidad, las Cooperativas, las empresas
autogestionarias, las sociedades civiles y las empresas que no excedan de veinte
(20) trabajadores.
El pago de la participación en las utilidades, debe ser abonado a los trabajadores
dentro de los treinta (30) días naturales siguientes al vencimiento del plazo para la
presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta. Este derecho
alcanza a los trabajadores que hubiesen cesado antes de la fecha en que se
distribuye la participación en las utilidades. Vencido el plazo de treinta (30) días
naturales y previo requerimiento de pago por escrito, la participación en las
utilidades generadas a partir del o de 1997 que no se haya entregado, generan el
interés moratorio conforme a lo establecido por el Decreto Ley No. 25920 o norma
que lo sustituya, excepto en los casos de suspensión de la relación laboral en que el
plazo se contará desde la fecha de reincorporación al trabajo.
El porcentaje de las utilidades a repartir entre los trabajadores, se encuentra
determinado en función de la actividad económica que desarrolla la empresa, el
mismo que es el siguiente:
Empresas Pesqueras 10%
Empresas de Telecomunicaciones 10%
Empresas Industriales 10%
Empresas Mineras 8%
Empresas de Comercio al por mayor y al por menor y Restaurantes 8%
Empresas que realizan otras actividades 5%
Dicho porcentaje se distribuye del modo siguiente: i) Un cincuenta por ciento (50%)
será distribuido en función a los días laborados por cada trabajador, entendiéndose
76
como tales los días real y efectivamente trabajados. A ese efecto, se dividirá dicho
monto entre la suma total de días laborados por todos los trabajadores y el resultado
que se obtenga se multiplicará por el número de días laborados por cada trabajador;
ii) Un cincuenta por ciento (50%) se distribuirá en proporción a las remuneraciones
de cada trabajador. A ese efecto, se dividirá dicho monto entre la suma total de las
remuneraciones de todos los trabajadores que correspondan al ejercicio y el
resultado obtenido se multiplicará por el total de las remuneraciones que
corresponda a cada trabajador en el ejercicio. La participación que pueda
corresponderle a cada trabajador tendrá respecto de éste, como límite máximo, el
equivalente a dieciocho (18) remuneraciones mensuales que se encuentren vigentes
al cierre del ejercicio.
LAS RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORÍA:
De acuerdo al Artículo del TUO de la Ley de Productividad y Competitividad
Laboral, constituye remuneración para todo efecto legal, el íntegro de lo que el
trabajador recibe por sus servicios (retribución a su trabajo), en dinero o en especie,
sin interesar la forma o la denominación, siempre que sea de su libre disposición
Para efectos tributarios, la Ley del Impuesto a la Renta establece cuáles son los
ingresos que constituyen Rentas de Quinta Categoría y, por tanto, están afectos a
dicho tributo.
De acuerdo al Artículo 14° - tercer párrafo y artículo 34° del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias; y al Artículo
20° inciso c) numeral 4 y d) del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
Decreto Supremo Nro. 122-94-EF, modificado por el Decreto Supremo Nro. 086-
2004-EF; Se considera como renta de quinta categoría:
1. El trabajo personal prestado en relación de dependencia, con contrato de
trabajo a tiempo determinado o indeterminado que está normado por la
legislación laboral, incluidos cargos públicos, electivos o no, como sueldos,
salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones,
bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en
especie, gastos de representación y, en general, toda retribución por servicios
personales. Ejemplo: La remuneración de: Una vendedora en una tienda de
77
ropa; Un obrero calificado en una fábrica textil; Un barman en un restaurante;
Un conductor de buses interprovinciales; Un cajero de entidad financiera.
2. Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las
asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitución de
aquellas. Ejemplo El monto por concepto de participación de utilidades que se
paga a un empleado en una empresa minera.
3. Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios.
Ejemplo: El ingreso de un socio de una cooperativa de este tipo destacado en
por labores administrativas.
4. Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con
contratos de prestación de servicios normados por la legislación civil, cuando
el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por el empleador y
éste le proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la
prestación del servicio demanda. Ejemplo: La retribución cobrada por una
persona contratada por un empresa comercial para que construya un
depósito, fijándole un horario y proporcionándole los elementos de trabajo y
asumiendo la empresa los gastos que la prestación del servicio demanda.
5. Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados como
Renta de Cuarta Categoría, efectuados para un contratante con el cual se
mantenga simultáneamente una relación laboral de dependencia; es decir,
cuando reciba adicionalmente Rentas de Quinta Categoría del mismo
empleador. Ejemplo: El monto pagado a un obrero de producción de una
fábrica metal-mecánica por reparar una caldera.
La determinación mensual de la retención del Impuesto a la Renta de Quinta
Categoría se calcula según el procedimiento siguiente:
PASO 1: Proyección de la renta anual del trabajador
La remuneración mensual (incluidos los conceptos remunerativos ordinarios) se
multiplica por el número de meses que falta para terminar el ejercicio gravable,
incluido el mes al que corresponda la retención. A este resultado se le agregan los
siguientes ingresos:
78
1) Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras), que se
prevea serán percibidas por el trabajador durante el ejercicio.
2) Las gratificaciones extraordinarias que se hubieran puesto a su disposición en
el mes de la retención.
3) Las remuneraciones de meses anteriores, pagos extraordinarios del mes
(gratificaciones extraordinarias, participaciones, horas extras, entre otros) y
otros ingresos puestos a disposición del trabajador en los meses anteriores
del mismo ejercicio.
4) Toda compensación en especie que constituya renta gravable, computada al
valor de mercado.
REMUNERACIÓN
BRUTA ANUAL
=
Remuneración
Mensual
X
Número
de
meses
que falta
para
terminar
el año
+
Gratificaciones de Navidad y
Fiestas Patrias
otros ingresos
percibidos en el mes
Remuneraciones y Otros Ingresos
percibidos en los meses anteriores.
PASO2: Determinación de la Renta Neta Anual
De la remuneración bruta anual, se deduce un monto fijo, por todo concepto,
equivalente a 7 UIT (El valor de la UIT es S/. 3,650 para el Ejercicio 2012)
REMUNERACIÓN BRUTA ANUAL
=
Remuneración Mensual
(-)
7 UIT
79
Nota: Las rentas se consideran percibidas cuando están a disposición del
beneficiario, aun cuando éste no las haya cobrado. Por ejemplo, cuando el
empleador efectúa por vía electrónica el depósito del sueldo en la cuentas de
ahorros del trabajador en una entidad financiera.
PASO 3: Cálculo del impuesto anual
Sobre el monto obtenido de la operación anterior, se aplican las siguientes tasas:
Hasta
27 UIT
15 %
Por el exceso de
27 UIT
21%
Y hasta
54 UIT
Por el exceso de
54 UIT
30%
IMPUESTO
ANUAL
=
REMUNERACIÓN NETA
ANUAL
X
TASA (15%, 21% ó
30%)
PASO4: Monto de la retención
Finalmente, para obtener el monto que se debe retener cada mes, se sigue el
procedimiento siguiente:
1) En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre doce.
2) En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones
efectuadas de enero a marzo. El resultado se divide entre 9.
80
3) En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las
retenciones efectuadas en los meses de enero a abril. El resultado se divide
entre 8.
4) En agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los
meses de enero a julio. El resultado se divide entre 5.
5) En los meses de septiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducen
las retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto. El resultado se
divide entre 4.
6) En diciembre, con motivo de la regularización anual, al impuesto anual se le
deducirá las retenciones efectuadas en los meses de enero a noviembre del
mismo ejercicio.
7) El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado será el
impuesto que el agente de retención se encargará de retener en cada mes.
La base legal del procedimiento es el Artículo 53º del TUO de la Ley del Impuesto a
la Renta-Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias. También el Artículo 40º del
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 122-94-EF y
modificatorias.
Determinación del Impuesto Anual: Sobre el monto obtenido de la operación anterior
(descuento de deducciones) debe aplicarán la tasa del 15% hasta 27 UIT, 21% por
el exceso de 27 UIT hasta 54 UIT y 30% por el exceso de 54 UIT para hallar el
impuesto anual. Luego, deducirán los pagos a cuenta y las retenciones que le fueron
efectuadas durante todo el año para determinar el impuesto que deben pagar o el
saldo a su favor. En este caso, deben cumplir con la presentación de la Declaración
Jurada Anual, conforme a las normas vigentes. Existen dos situaciones especiales a
tener en cuenta: i) Que el agente de retención no hubiera efectuado las retenciones
del impuesto, o los montos retenidos por éste resultaran inferiores al impuesto que
en definitiva le corresponde pagar al contribuyente; ii) Que con posterioridad al cierre
del ejercicio se hubiera determinado que los montos retenidos por el agente de
retención Inferior al monto al impuesto a la renta que en definitiva le correspondería
al contribuyente.
81
Para consultar el procedimiento para que los contribuyentes de rentas de quinta
categoría efectúen el pago del impuesto no retenido o soliciten devolución del
exceso puede verse la Resolución de Superintendencia N° 036-98/SUNAT y su
Formato Anexo, el que, de corresponder presentarán a su agente de retención
(empleador).
De acuerdo al Inciso j) del Artículo 21° y Artículos 45º y 46º del Reglamento del
Impuesto a la Renta Decreto Supremo 122-94-EF, modificado por los Decretos
Supremos Nros. 086-2004-EF y 134-2004-EF; Son obligaciones del empleador:
1) Retener y declarar mensualmente en la Planilla Electrónica el impuesto a la
renta de Quinta Categoría de sus trabajadores.
2) Entregar a cada trabajador, antes del 1 de marzo del año siguiente, un
certificado de las remuneraciones brutas afectas, deducciones e impuesto
retenido en el ejercicio que termina
3) Cuando el contrato de trabajo termina antes de finalizado el ejercicio, el
empleador debe extender de inmediato el certificado (por duplicado) indicado
en el punto 2, por el período trabajado en el año calendario.
4) Llevar el "Libro de Retenciones inciso e) y f) del Artículo 34° de la Ley del
Impuesto a la Renta", para sustentar el gasto por las retribuciones que pague
a: i) Trabajadores con contratos de prestación de servicios normados por la
legislación civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario
designado por el empleador y éste le proporcione los elementos de trabajo y
asuma los gastos que la prestación del servicio demanda; ii) Trabajadores
que presten servicios considerados como Renta de Cuarta Categoría, cuando
se mantenga con ellos, simultáneamente, una relación laboral de
dependencia.
LOS TRIBUTOS LABORALES A CARGO DE LA EMPRESA COMO FUENTE DE
INFORMACIÓN:
APORTES A ESSALUD
El aporte a Essalud es un pago que realiza la empresa en su calidad de empleador
equivalente al 9% de su remuneración mensual. Inicialmente, el empleador tiene la
responsabilidad de registrar a sus trabajadores y pensionistas; una vez hecho esto,
le corresponde pagar por concepto de “contribución a Essalud” el equivalente a 9%
82
de la remuneración mensual de cada trabajador. Cabe resaltar que esta
contribución no puede ser menor al 9% de la Remuneración Mínima Vital (RMV); es
decir, el 9% de S/. 750. Si se da el caso de que el trabajador recibe una
remuneración mensual inferior a la RMV, el empleador deberá realizar el aporte a
Essalud sobre la RMV (S/.750). En los últimos años, se ha registrado un crecimiento
progresivo de la cantidad de asegurados a un ritmo de 7% anual en promedio; esta
población está conformada por los titulares (personas que pagan por adquirir el
seguro) y los derechohabientes (terceros que se benefician del servicio). Cabe
resaltar que Essalud es financiado exclusivamente con los aportes realizados por los
asegurados que se benefician de este servicio, no cuentan con ninguna clase de
transferencia adicional por parte del Estado. La institución responsable del
presupuesto anual de Essalud es el Fondo Nacional de Financiamiento de la
Actividad Empresarial del Estado (FONAFE); la cual será la encargada de realizar
los ajustes necesarios en casos de se registre un déficit presupuestario.
El aporte a EsSalud equivale al 9% de la remuneración. Es de cargo obligatorio del
empleador que debe declararlo y pagarlo en su totalidad mensualmente al EsSalud
sin efectuar retención alguna al trabajador. El pago se realiza mediante el Formulario
Virtual 1676 (Con Clave SOL), o mediante Pago Fácil o Formulario 1076 (en bancos
autorizados). Si el trabajador o la trabajadora del hogar percibe una remuneración
menor o igual a la Remuneración Mínima Vital el aporte se calcula aplicando la tasa
del 9% sobre la Remuneración Mínima Vital vigente el último día calendario del mes
al que corresponde la remuneración. Ej. S/. 750.00 x 9% = S/.68.00. Si el
trabajador o la trabajadora del hogar percibe una remuneración mayor a la
Remuneración Mínima Vital, el aporte se calcula aplicando la tasa de 9% al total de
remuneración.
No necesita llenar ningún formulario. Sólo debe acercarse al Banco de la Nación,
Interbank (excepto las tiendas Money Market, ubicadas dentro de supermercados),
Scotiabank, BBVA Continental o el Banco Interamericano de Finanzas -BanBIF y
proporcionar la siguiente información de manera verbal o utilizando la Guía
Trabajadores del Hogar que le proporcionará el banco:
Concepto(s) a pagar (ESSALUD, ONP y ESSALUD + Vida) Código de Inscripción
del Empleador (CIE), número que es entregado por la SUNAT a su inscripción. Para
quienes contaban con número de RUC a la fecha de inscripción, el número de RUC
83
es el CIE.Tipo y número de documento de identidad de su trabajador(a) del hogar
Período tributario (expresado en mes y año).Si se trata o no de una declaración
rectificatoria o sustitutoria. Número de días subsidiados del mes. Aquí se consignará
el número de días del período que el trabajador del hogar (TH) se encuentra
subsidiado, en el caso en que el TH se encuentre subsidiado por el EsSalud (ya sea
por enfermedad o maternidad). En caso el TH no se encuentre subsidiado en el
período deberá consignarse "0" Monto de la remuneración por los días trabajados. El
empleador consignará el importe pagado al TH por los días laborados en el período.
Así, si el trabajador labora 10 días en el período y se le paga S/. 250, este importe
es el que debe consignar en la casilla de remuneración. El aplicativo (programa con
que cuenta el Banco) calculará automáticamente los aportes.
Concluida la operación, el personal de ventanilla del banco le entregará la
constancia de presentación (voucher) del Formulario 1676 - Trabajadores del
Hogar en el que constarán los datos declarados y el pago realizado, en señal de
conformidad de la transacción efectuada. Puede usar Sistema PAGO FÁCIL
declarar y pagar las aportaciones a ESSALUD y ONP por los periodos tributarios de
enero 2009 y siguientes.
SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO:
Es el seguro de EsSalud que brinda cobertura por accidentes de trabajo y
enfermedad profesional a los trabajadores dependientes o independientes que
realizan actividades de riesgo. Ofrece cobertura en prestaciones de salud hasta la
total recuperación y rehabilitación del asegurado: Asistencia y asesoramiento
preventivo promocional en salud ocupacional al empleador y los asegurados,
desarrollado a través de nuestros Centros de Prevención de Riesgos de Trabajo
(CEPRIT) a nivel nacional. Atención médica, farmacológica, hospitalaria y quirúrgica,
cualquiera que fuere el nivel de complejidad, hasta su total recuperación o
declaración de invalidez o muerte en los centros asistenciales de EsSalud a nivel
nacional. Rehabilitación y readaptación laboral al asegurado inválido bajo este
seguro, desarrollado a través de nuestros Centros Especializados de Rehabilitación
Profesional (CERP) a nivel nacional. Aparatos de prótesis y ortopédicos necesarios
Un accidente de trabajo, es toda lesión orgánica o perturbación funcional causada
en el centro de trabajo o con ocasión del trabajo, por acción imprevista, fortuita u
ocasional de una fuerza externa, repentina y violenta que obra súbitamente sobre el
84
trabajador o debida al esfuerzo del mismo. Se considera también accidentes de
trabajo: i) El que sobrevenga al trabajador asegurado durante la ejecución de
órdenes de la entidad empleadora o bajo su autoridad, aun cuando se produzca
fuera del centro y de las horas de trabajo; ii) El que se produce antes, durante y
después de la jornada laboral o en las interrupciones del trabajo; si el trabajador
asegurado se hallara por razón de sus obligaciones laborales, en cualquier centro de
trabajo de la entidad empleadora aunque no se trate de un centro de trabajo de
riesgo ni se encuentre realizando las actividades propias del riesgo contratado.
El que se sobrevenga por acción de la entidad empleadora o sus representantes o
de tercera persona, durante la ejecución del trabajo.
Una enfermedad profesional, es toda enfermedad que el trabajador adquiere como
resultado de la clase de trabajo que desempeña o del medio en que se ha visto
obligado a trabajar.
Las actividades calificadas de riesgo están contempladas en el anexo 05 del D.S.
009-97-SA Reglamento de la Ley de Modernización de la Seguridad Social en Salud.
Deben afiliarse a este Seguro, las Entidades Empleadoras que realizan las
actividades de riesgo. Asimismo, están comprendidas en esta obligación las
Cooperativas de Trabajadores, Empresas de Servicios, Contratistas y Sub
Contratistas, así como toda Institución de intermediación o provisión de mano de
obra que destaque personal hacia centros de trabajo en que se desarrollen las
actividades del riesgo. El trabajador independiente que realice actividades de riesgo
y no cuente con vínculo laboral con un empleador.
Respecto a la condición que debe tener el asegurado para recibir la atención médica
por este seguro; se debe considerar que los trabajadores dependientes: El
empleador debe declarar y pagar el monto total de los trabajadores afectos a este
seguro. Se evaluará el aporte del mes anterior al mes previo de solicitar la atención.
Los trabajadores independientes: Bastará con que se encuentren al día en sus
aportes.
Básica Adic
TASAS DEL SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO:
V
CATEGORÍAS Y ACTIVIDADES
TASA
TASA DE
APORTACIONES
I.
BÁSICA
ADICIONAL
SIN IGV
CON
IGV
85
Actividades de limpieza.
0.53%
0.00%
0.53%
0.63%
Servicios sociales de salud.
Eliminación de desperdicios y aguas
residuales, saneamiento y actividades
similares.
II.
0.53%
0.51%
1.04%
1.23%
Industrias manufactureras.
Suministro de electricidad, gas y agua.
Transporte, almacenamiento y
comunicaciones.
III.
Extracción de madera.
0.53%
0.77 %
1.30%
1.53%
Pesca.
Construcción.
IV.
Explotación de minas y canteras.
0.53%
1.02%
1.55%
1.83%
LA CONTRIBUCIÓN AL SENATI:
La Contribución al SENATI es una aportación creada por la Ley No. 26272, que
genera en favor de las empresas industriales aportantes el beneficio del dictado de
carreras técnicas a su personal para un mejor desempeño de sus funciones y la
formación de profesionales competentes en el desempeño de actividades
productivas de tipo industrial.
86
Sujetos afectos al pago de la Contribución:
Las personas naturales o jurídicas que desarrollen actividades industriales
comprendidas en la Categoría D de la Clasificación Industrial Internacional
Uniforme (CIIU) de todas las actividades económicas de las Naciones Unidas
(Revisión 3), y aquellas que desarrollen labores de instalación, reparación y
mantenimiento.
Sólo estarán sujetos al pago aquellas empresas que en el año anterior hayan
tenido un promedio superior a veinte (20) trabajadores.
Aquellas empresas que no tengan más de veinte (20) trabajadores en promedio
podrán aportar la Contribución de forma voluntaria, abonando el monto
equivalente al 2% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente.
Base Imponible de la Contribución: Está conformada por el monto total de las
remuneraciones abonadas cada mes correspondiente al personal dedicado a
la actividad industrial y a las labores de instalación, reparación y
mantenimiento.
Tasa de la Contribución: Es de 0.75% y se aplica sobre el total de las
remuneraciones de los trabajadores que laboren en las actividades gravadas.
Plazo de pago: El pago de la Contribución se realizará de manera mensual
dentro de los primeros doce (12) días hábiles del mes siguiente en que se
abonaron las remuneraciones.
Inscripción al SENATI: Las empresas afectas al pago de la Contribución
deberán inscribirse como contribuyentes en el Padrón que mantiene el
SENATI. Para cumplir con esta obligación formal, deberán presentar la
siguiente información en las sedes del SENATI:
Formulario de Inscripción al SENATI debidamente llenado y firmado por
representante autorizado.
Copia simple de la Ficha RUC.
Copia simple de la Licencia de Funcionamiento.
87
Copia simple de la minuta de constitución de la empresa o copia literal de la
ficha de Registros Públicos.
Copia simple de los Formularios 25 y 26 de la Planilla electrónica presentada a
SUNAT y del pago de Essalud del mes anterior a la inscripción.
Declaración Anual al SENATI: Las empresas contribuyentes al SENATI están
obligadas a presentar una Declaración Jurada Anual de la Contribución hasta el
30 de junio de cada año
Pago de la Contribución por medios electrónicos: A partir de Julio 2010 se ha
habilitado para un grupo de contribuyentes la opción de pagar la Contribución
regular mensual por medios electrónicos.
Para hacer uso de este medio de pago, los contribuyentes seleccionados
deberán ingresar los datos en el link que se indica a
continuación: http://www.senati.edu.pe/contribuciones/
Próximamente se ampliará esta opción a los demás contribuyentes.
Base legal: Ley No. 26272; Decreto Supremo Nº 139-94-EF
OTRAS FORMALIDADES A CARGO DE LA EMPRESA QUE FACILITAN
INFORMACION LABORAL:
JORNADA Y HORARIO DE TRABAJO
Esta jornada y horario tiene como base lega a la Constitución Política de 1993, Art.
25; Decreto Legislativo N 692 de 05.11.1991; Decreto Legislativo N 854 de
25.09.1996
La jornada ordinaria de trabajo para varones y mujeres mayores de edad es de ocho
(8) horas diarias o cuarenta y ocho (48) horas semanales como máximo. Se puede
establecer por Ley, convenio o decisión unilateral del empleador una jornada menor
a las máximas ordinarias. Los empleadores que tengan establecidas jornadas
inferiores a la ordinaria, podrán extenderlas unilateralmente hasta dichos límites,
incrementando la remuneración en función al tiempo adicional.
88
En los centros de trabajo en los que existan regímenes alternativos, acumulativos o
atípicos de jornadas de trabajo y descanso, en razón de la naturaleza especial de las
actividades de la empresa, el promedio de horas trabajadas en el período
correspondiente, no puede superar los máximos de ocho (8) horas diarias o cuarenta
y ocho (48) horas semanales.
El tiempo trabajado que exceda a la jornada diaria o semanal se considera
sobretiempo y se abona con un recargo a convenir que no podrá ser menor del
veinticinco por ciento (25%) por hora, calculada sobre la remuneración ordinaria. El
trabajo en sobretiempo es voluntario, tanto en su otorgamiento como en su
prestación. Nadie puede ser obligado a trabajar horas extras, salvo en los casos
justificados en que la labor resulte indispensable a consecuencia de un hecho
fortuito o fuerza mayor que ponga en peligro inminente a las personas o los bienes
del centro de trabajo o la continuidad de la actividad productiva. El sobretiempo
puede ocurrir antes de la hora de ingreso o después de la hora de salida
establecidas.
El empleador y el trabajador podrán acordar compensar el trabajo prestado en
sobretiempo con el otorgamiento de períodos equivalentes de descanso.
Es facultad del empleador establecer el horario de trabajo, entendiéndose por tal la
hora de ingreso y de salida.
El empleador está facultado a modificar el horario de trabajo sin alterar el número de
horas trabajadas. Si la modificación colectiva del horario es mayor a una hora y la
mayoría de los trabajadores no estuvieran de acuerdo, podrán acudir a la Autoridad
Administrativa de Trabajo, para que se pronuncie, sobre la procedencia de la medida
en un plazo no mayor a diez (10) días hábiles, en base a los argumentos y
evidencias que propongan las partes. Si la modificación tiene carácter individual, la
impugnación de la medida por el trabajador se efectuará conforme a las
disposiciones de la Ley Orgánica del Poder Judicial.
En caso de trabajo en horario corrido, el trabajador tiene derecho a tomar sus
alimentos de acuerdo a lo que establezca el empleador en cada centro de trabajo,
89
salvo convenio en contrario. El tiempo dedicado al refrigerio no forma parte de la
jornada ni horario de trabajo.
En los centros de trabajo en que las labores se organicen por turnos que
comprendan jornadas en horario nocturno, éstos deberán, en lo posible, ser
rotativos. El trabajador que labora en horario nocturno, no podrá percibir una
remuneración inferior a la remuneración mínima mensual vigente, con una sobretasa
del treinta por ciento (30%) de ésta. Se entiende por jornada nocturna, el tiempo
trabajado entre las 10:00 p.m. y las 06:00 a.m.
DESCANSOS REMUNERADOS
Base Legal: Decreto Legislativo N 713 de 07.11.1991; Ley N 26331 de 22.06.1994;
Decreto Supremo N 012-92-TR de 02.12.1992
El trabajador tiene derecho, como mínimo, a veinticuatro (24) horas consecutivas de
descanso en cada semana, el que se otorgará preferentemente en día domingo. La
remuneración por el día de descanso semanal obligatorio, será equivalente al de una
jornada ordinaria y se abonará en forma directamente proporcional al número de
días efectivamente trabajados.
Los trabajadores que laboren en su día de descanso sin sustituirlo por otro día en la
misma semana, tendrán derecho al pago de la retribución correspondiente a la labor
efectuada más una sobretasa del 100%.
Los trabajadores tienen derecho a descanso remunerado en los días feriados
establecidos por Ley.
Días feriados:
. Año Nuevo (1 de enero)
. Jueves Santo y Viernes Santo (movibles)
. Día del Trabajo (1 de mayo)
. San Pedro y San Pablo (29 de junio)
. Fiestas Patrias (28 y 29 de julio)
. Santa Rosa de Lima (30 de agosto)
90
. Combate de Angamos (8 de octubre)
. Todos los Santos (1 de noviembre)
. Inmaculada Concepción (8 de diciembre)
. Navidad del Señor (25 de diciembre)
Los feriados se celebrarán en la fecha respectiva. Cualquier otro feriado no laborable
de ámbito no nacional o gremial, se hará efectivo el día lunes inmediato posterior a
la fecha, aún cuando corresponda con el de descanso del trabajador. Los
trabajadores tienen derecho a percibir por el día feriado no laborable la
remuneración ordinaria correspondiente a un día de trabajo, el cual se abonará en
forma directamente proporcional al número de días efectivamente trabajados, salvo
el Día del Trabajo, que se percibirá sin condición alguna.
El trabajo efectuado en los días feriados no laborables sin descanso sustitutorio dará
lugar al pago de la retribución correspondiente por la labor efectuada, con una
sobretasa del 100%.
VACACIONES:
El trabajador tiene derecho a treinta (30) días calendario de descanso vacacional por
cada o completo de servicios, cuando labore una jornada ordinaria mínima de
cuatro (4) horas y siempre que haya cumplido dentro del año de servicios el récord
correspondiente.
Trabajadores cuya jornada ordinaria es de seis días a la semana: haber realizado
labor efectiva por lo menos doscientos sesenta días en dicho período. Trabajadores
cuya jornada ordinaria es de cinco días a la semana: haber realizado labor efectiva
por lo menos doscientos diez días en dicho período. En los casos en que el plan de
trabajo se desarrolle en sólo cuatro o tres días a la semana o sufra paralizaciones
temporales autorizadas por la Autoridad Administrativa de Trabajo, los trabajadores
tendrán derecho al goce vacacional, siempre que sus faltas injustificadas no
excedan de diez en dicho período.
Es equivalente a la que el trabajador hubiera percibido habitualmente en caso de
continuar laborando. Se considera remuneración a este efecto, la computable para la
91
compensación por tiempo de servicios, aplicándose analógicamente los criterios
establecidos para la misma.
Los trabajadores, en caso de no disfrutar del descanso vacacional dentro del año
siguiente a aquél en el que adquieren el derecho, percibirán: (i) una remuneración
por el trabajo realizado; (ii) una remuneración por el descanso vacacional adquirido y
no gozado; y (iii) una indemnización equivalente a una remuneración por no haber
disfrutado del descanso. Esta indemnización no está sujeta a pago o retención de
ninguna aportación, contribución o tributo. El monto de las remuneraciones indicadas
será el que se encuentre percibiendo el trabajador en la oportunidad en que se
efectúe el pago.
Para que proceda el abono de récord trunco vacacional el trabajador debe acreditar
un mes de servicios a su empleador. El récord trunco será compensado a razón de
tantos dozavos y treintavos de la remuneración como meses y días computables
hubiere laborado, respectivamente.
LA PLANILLA ELECTRÓNICA COMO INSTRUMENTO DE INFORMACION
LABORAL:
Se denomina Planilla Electrónica o PLAME es la Planilla Mensual de Pagos, que
comprende información mensual de los ingresos de los sujetos inscritos en el
Registro de Información Laboral (T-REGISTRO), así como de los Prestadores de
Servicios que obtengan rentas de 4ta Categoría; los descuentos, los días laborados
y no laborados, horas ordinarias y en sobretiempo del trabajador; a como
información correspondiente a la base de lculo y la determinación de los
conceptos tributarios y no tributarios cuya recaudación le haya sido encargada a la
SUNAT.
La PLAME se elabora obligatoriamente a partir de la información consignada en el T-
REGISTRO.
La Planilla Electrónica, es el medio informático aprobado por la SUNAT para cumplir
con la presentación de la Planilla Mensual de Pagos (PLAME) y con la declaración
de las obligaciones que se generen a partir del mes de noviembre de 2011* y que
deben ser presentadas a partir del mes de diciembre de 2011, así como efectuar el
pago que corresponda, por los siguientes conceptos: i) PLAME, la que deberá
92
contener la información establecida en la R.M N.° 121-2011-TR o norma que la
sustituya o modifique; ii) Retenciones del Impuesto a la Renta de quinta categoría;
iii) Retenciones del Impuesto a la Renta de cuarta categoría; iv) Información de los
Prestadores de Servicios de 4ta categoría pagadas o puestas a disposición aún
cuando el Empleador no tenga la obligación de efectuar retenciones por dichas
rentas; iv) Impuesto Extraordinario de Solidaridad respecto de las remuneraciones
correspondientes a los trabajadores, en los casos que exista convenio de
estabilidad; v) Contribuciones al EsSalud, respecto de las remuneraciones o los
ingresos que correspondan a los trabajadores independientes que sean
incorporados por mandato de una ley especial al EsSalud como asegurados
regulares; vi) Contribuciones al EsSalud por concepto de pensiones; vii)
Contribuciones a la ONP bajo el régimen del D.Ley N.° 19990; viii) Prima por el
concepto de “+ Vida Seguro de Accidentes”; ix) Aportes al Fondo de Derechos
Sociales del Artista; x) Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo contratado con
el EsSalud para dar cobertura a los afiliados regulares del EsSalud; xi) COSAP,
creada por el artículo de la Ley N.° 28046; xii) Registro de Pensionistas del
Régimen del D. Ley N20530, a los que se hace referencia en el artículo 11° de la
Ley N.° 28046; xiii) Prima por el concepto “Asegura tu pensión”, respecto de los
afiliados obligatorios al Sistema Nacional de Pensiones que contraten el mencionado
seguro; xiv) Retenciones del aporte del trabajador minero, metalúrgico y siderúrgico
cuyas actividades se encuentren comprendidas en los Decretos Supremos N.°s 029-
89-TR y el Decreto Supremo N.° 164-2001-EF y sus normas modificatorias, al Fondo
Complementario de Jubilación Minera, Metalúrgica y Siderúrgica a que se refiere la
Ley N.° 29741; xv) Cuotas del fraccionamiento de los aportes del trabajador minero,
metalúrgico y siderúrgico al Fondo Complementario de Jubilación Minera,
Metalúrgica y Siderúrgica, otorgado por la Primera Disposición Complementaria Final
del Reglamento de la Ley N.° 29741. Aprobado por Decreto Supremo N.° 006-2012-
TR.
La PLAME, es el documento llevado a través de los medios informáticos
desarrollados por la SUNAT, en el que se encuentra la información de los
empleadores, trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, personal en
formación -modalidad formativa laboral y otros, personal de terceros y
derechohabientes.
93
La Planilla Electrónica se encuentra conformada por la información del Registro de
Información Laboral (T-REGISTRO) y la Planilla Mensual de Pagos (PLAME) que se
elabora obligatoriamente a partir de la información consignada en dicho Registro.
Es el componente de la Planilla Electrónica que se elabora a partir de la información
del T-REGISTRO, y que se debe presentar mensualmente de acuerdo al
cronograma que establece la SUNAT.
La información que contiene la Planilla Mensual de Pagos (PLAME):
1. Trabajador: Las remuneraciones e ingresos devengados y/o pagados, así
como datos de la jornada laboral, descuentos, tributos, aportes y
contribuciones.
2. Pensionista: Los ingresos devengados y/o pagados, descuentos, tributos,
aportes y contribuciones.
3. Prestador de servicio con rentas de cuarta categoría (PS 4ta categoría): el
monto pagado por el servicio, así como los datos del comprobante.
4. Personal en formación: el monto pagado de la subvención económica o
estipendio.
5. Personal de terceros: base de cálculo del aporte al Seguro Complementario
de Trabajo de Riesgo (SCTR) a cargo del ESSALUD, la tasa y el aporte al
SCTR contratado con EsSalud.
La PLAME, es el medio informático aprobado por la SUNAT para cumplir con la
presentación de la PLAME y con la declaración de las obligaciones que se generen
a partir del mes de noviembre de 2011 a través del Formulario Virtual N° 0601, y que
deben ser presentadas a partir del mes de diciembre de 2011.
Para obtener el PDT PLAME ingrese a http://www.sunat.gob.pe. En la sección
Declaración y Pago encontrará la opción “Descarga del PDT” donde encontrará
información sobre los PDT desarrollados por la SUNAT.
Ingrese a la opción “Módulos independientes” y encontrará el PDT 0601 - Planilla
Electrónica PLAME.
Para instalar el PDT PLAME, previamente debe instalar el “Adobe Air Runtime”, y
luego ejecute el auto instalador del PDT.
94
INGRESO AL PROGRAMA: Con clave SOL: Se ingresa el número de RUC, código
de usuario y clave SOL, y al pulsar el botón “Acceder” se validarán dichos datos.
Esta opción le permite ejecutar las opciones para validar y descargar datos en línea
o sincronizar con el T-REGISTRO los datos del empleador y de sus trabajadores,
pensionistas, personal en formación y personal de terceros para elaborar su
declaración mensual.
Sin clave SOL: Al ingresar por primera vez al PDT PLAME, a través de esta opción,
debe ingresar el N.° de RUC del empleador y por defecto el aplicativo generará el
usuario Administrador (“ADMINIST”) cuya contraseña inicial será “ADMINIST”.
Debe tener en cuenta que al ingresar “Sin clave SOL”, no podrá realizar sincronizar
con T-REGISTRO, no obstante podrá importar un “Archivo Personalizado del T-
REGISTRO” para la elaboración de sus declaraciones.
Para fines prácticos, en el presente informe presentaremos la primera forma de
ingreso y registro (Con Clave SOL), prometo sin embargo actualizar a la brevedad el
otro modo de ingreso para guía de los interesados.
FUNCIONALIDADES DEL PDT PLAME: El PDT PLAME cuenta con los siguientes
módulos:
MÓDULO “EMPLEADOR”:
- Validar si el empleador se encuentra inscrito en el T-REGISTRO y al
sincronizar, en automático se descargarán los datos del empleador necesarios
para elaborar el PDT.
- Seleccionar en el PDT los conceptos remunerativos, ingresos y descuentos que
utilizará para la elaboración de la PLAME y su declaración, a través de la
sección Mantenimiento de conceptos.
- Señalar si el empleador del sector privado tiene convenio de estabilidad
tributaria vigente por IES, en cuyo caso deberá registrar la tasa establecida en
su convenio.
- Modificar datos del empleador, excepto los que son tomados del T-REGISTRO,
los que deberán ser modificados en este aplicativo y actualizados en el PDT.
- Eliminar el RUC del empleador en el PDT, opción que elimina toda su
información.
- Consultar y generar reportes de los datos del empleador que han sido
actualizados en el PDT.
95
Ingreso de los datos del empleador en el PDT PLAME los datos del Empleador: Al
ingresar el número de RUC, código de usuario y clave SOL válidos, el aplicativo se
ubicará en la opción “Nuevo” del módulo “Empleador”, y luego de pulsar el botón
“Sincronizar” el aplicativo verifica si el empleador se encuentra inscrito en el T-
REGISTRO, de estar inscrito sus datos se descargan en línea (automáticamente) al
PDT PLAME. Esta opción será utilizada si tiene conexión a internet. Los datos que
sincronizará el PDT son los que se encuentren previamente validados en el T-
REGISTRO, el mismo que se encuentra en el Menú “Mi RUC y Otros Registros” del
Sistema SOL. Cualquier modificación de los datos del empleador que se obtienen
del T-REGISTRO para la elaboración del PDT PLAME, debe realizarla en el T-
REGISTRO, y posteriormente actualizar los datos en el PDT PLAME ejecutando el
botón “Sincronizar” en el módulo Empleador, o con la “Importación del Archivo
Personalizado del T-REGISTRO” actualizado. Al término de la descarga el sistema
advierte:
Para luego mostrar lo siguiente:
En la sección Identificación del Empleador, los empleadores cuyo tipo sea “Sector
privado” y que tienen suscrito un convenio de estabilidad y/o exoneración, deberán
marcar este indicador a fin de que el PDT habilite la sección Convenio.
6.3. Mantenimiento de Conceptos
En esta sección podrá seleccionar los conceptos, ingresos y descuentos que
utilizará para elaborar la PLAME y la declaración de tributos y aportes vinculados a
sus trabajadores y/o pensionistas.
Sólo para los empleadores del “sector público” u “Otras entidades” se habilitan los
conceptos del rubro 2000.
Por cada rubro de ingresos se muestra el detalle de los conceptos, así como su
afectación, conforme a lo establecido en la Tabla 22 del Anexo 2 de la Planilla
Electrónica, aprobada mediante R.M N° 121-2011-TR.
MÓDULO “DECLARACIONES JURADAS”
¿Qué funcionalidades permite realizar este módulo?
- Elaborar una nueva declaración
- Modificar una declaración registrada
- Eliminar una declaración registrada
96
- Copiar una declaración
- Generar archivo de envío
- Registrar el N.° de orden de la declaración
- Recuperar los datos de un archivo de envío generado en el PDT
Obtención de los datos de los trabajadores, pensionistas, personal en Formación y
personal de terceros del T-REGISTRO al PDT PLAME: El PDT PLAME se elabora a
partir de la información del T-REGISTRO, para tal efecto el empleador debe obtener
la relación de trabajadores, pensionistas, personal en formación y personal de
terceros, y los datos que se requieren para la elaboración de la declaración.
Para que se muestre en el PDT PLAME la información del T-REGISTRO, el
empleador podrá hacer uso de alguno de los siguientes procesos:
• Sincronización de datos con T-REGISTRO.
• Importación de Archivo Personalizado del T-REGISTRO.
Sincronización de datos con el T-REGISTRO: Este proceso podrá ser ejecutado
desde el módulo Declaraciones Juradas del PDT, al momento de elaborar su
declaración o modificar la misma. La opción se encuentra en la sección “Información
General” de su declaración. No debemos de olvidar de consignar en la opción “Datos
básicos de la declaración” el Periodo Tributario a declarar y señalar si la declaración
sustituye o rectifica a otra. La sincronización es un proceso en línea, a través de
internet, que permite actualizar en el PDT PLAME las novedades del T-REGISTRO
(nuevos registros, actualizaciones o bajas), respecto a los datos necesarios para la
elaboración de las declaraciones mensuales.
97
2.2.3. INFORMACIÓN CONTABLE
Guajardo (2013)12, señala que la información contable está constituida por los
estados financieros, notas a los estados financieros, libros contables, documentos
fuentes y otros reportes. Dicha información es el conjunto de principios, normas,
procesos, procedimientos, cnicas y prácticas para el tratamiento de las
transacciones de los agentes económicos. Los principios de información tributaria,
laboral y contable generalmente aceptada, las normas internacionales de
contabilidad, las normas de información financiera, las políticas que formulen cada
empresa y otras normas sirven para el tratamiento de las transacciones de los
agentes económicos. El proceso de inicia con la identificación de los documentos
fuente de las transacciones, continua con el registro contable de las transacciones
en libros auxiliares y principales y finalmente termina con la formulación, análisis e
interpretación de los estados financieros. Los procedimientos, técnicas y practicas
contables están referidos a aquellos que se aplican al abrir libros, registrar todas las
transacciones y al cerrar un determinado periodo.
Analizando Anthony (2013)13, la información contable surge como una disciplina
cuyos objetivos son determinar: a) Quiénes son los usuarios de la información
financiera; b) Para qué utilizan la información financiera; c) El tipo de información
financiera que les resulte necesaria; d) Los requisitos de calidad de esa información
financiera; e) Los principios sicos que deben seguir las