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Ajuste fiscal por inflación

Prof. Lic. Pedro A. Millán Dubén
Ajuste Fiscal por
Inflación
El sol vuelve a salir
Curso:
Prof. Lic. Pedro A. Millán Dubén
Ajuste Fiscal por Inflación
El sol vuelve a salir
Objetivo
Entender y hacer el
ajuste fiscal por
inflación previsto en
la Ley de Impuesto
sobre la Renta
Dotar a los participantes de los
conocimientos teóricos y prácticos para:
Conocer el efecto
que el Reajuste
por inflación
tiene en la renta
gravable
Incorporar el
Reajuste por
inflación en la
sección “Información
Complementaria”
de la declaración
de rentas.
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Ajuste Fiscal por Inflación
El sol vuelve a salir
Metodología
Material de apoyo
Explicación del Profesor
Ayudas audiovisuales
Resolución de casos prácticos
Lecturas:
Ley de Impuesto sobre la Renta
Reglamento de la Ley
Participación activa
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Ajuste Fiscal por Inflación
El sol vuelve a salir
Contenido
1. Ajuste Monetario
2. Ajuste Fiscal por Inflación
3. Ajuste Inicial por Inflación
4. Reajuste Regular por Inflación
5. Práctica
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El sol vuelve a salir
Bibliografía
Cholvis, Francisco. Ajuste Monetario de Estados Contables
Horngren, Charles T.; Sundem, Gary L. y Elliot John A. Contabilidad
Financiera.
Horngren, Charles T.; Sundem, Gary L. y Selto Frank H. Contabilidad
Administrativa.
Kieso, Donald E. y Weygandt, Jerry J. Contabilidad Intermedia
Ley de Impuesto sobre la Renta, 2001.
Ley de Impuesto sobre la Renta. 2007.
Pyle, William W.; White, John A. y Larson, Kermit D. Principios
Fundamentales de Contabilidad
Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta. 2003
Rodríguez Yancys, Jesús. Curso Práctico de Impuesto sobre la Renta.
Rojas Martínez, José. Ajuste y Reajuste por Inflación conforme a las
disposiciones de la Ley de Impuesto sobre la Renta.
Romero-Muci, Humberto. Los Ajustes por Inflación en la Ley de
Impuesto sobre la Renta.
Yanes, José Alberto. Manual de Ajustes por Inflación
Ajuste Fiscal por Inflación
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Ajuste Fiscal por Inflación
El sol vuelve a salir
Ajuste Monetario
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Ajuste Monetario
El sol vuelve a salir
Proceso para registrar,
clasificar, resumir e informar
las operaciones monetarias
realizadas por una
Organización.
Sistema de información que
ayuda en la toma de decisiones
organizacionales.
Medición y comunicación de
información financiera referente
a las entidades económicas,
presentada a las personas
interesadas.
Contabilidad
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Ajuste Monetario
El sol vuelve a salir
Se describen como reglas amplias adoptadas
por la profesión contable como guías para
medir, registrar e informar las transacciones y
actividades financieras de un negocio a sus
propietarios, acreedores y demás personas
interesadas.
Unidad de medida:
Toda actividad contable es expresada en
dinero
.
Principios de
Contabilidad
Valuación al costo:
Los activos de una organización deben ser
valuados al costo de adquisición o
producción.
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Ajuste Monetario
Es el deterioro del poder adquisitivo de la moneda
El sol vuelve a salir
Inflación
Crecimiento continuo y sostenido
de los precios de bienes y servicios
que se transan en una economía
durante determinados periodos de tiempo.
¿Qué es?
¿De qué?
¿Dónde?
¿Cuándo?
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Ajuste Monetario
El sol vuelve a salir
Medición de la Inflación
La inflación se
mide a través
de los cambios
en los precios
La inflación se
mide a través
de los cambios
en los precios
El Índice de
Precios al
Consumidor (IPC)
es el Instrumento
para medir la
inflación
El Índice de
Precios al
Consumidor (IPC)
es el Instrumento
para medir la
inflación
Actualmente,
para la medición
del IPC se utiliza
los precios del año
2007 como año
base
Actualmente,
para la medición
del IPC se utiliza
los precios del año
2007 como año
base
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Ajuste Monetario
Distorsión de la información contable
El aumento general de los precios
y y la correlativa pérdida de
poder adquisitivo del dinero
distorsionan la información que
suministran los estados
financieros
La distorsión es consecuencia por
estar los estados financieros
presentados en moneda de
distinto poder adquisitivo
La distorsión es consecuencia por
estar los estados financieros
presentados en moneda de
distinto poder adquisitivo
El sol vuelve a salir
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Ajuste Monetario
Efectos de la
Distorsión
Contable
El sol vuelve a salir
Provee información falsa a
los usuarios de los estados
financieros
Los estados financieros de
dos o más periodos no son
comparables
Todas las cuentas de los
estados financieros se ven
afectadas por la inflación
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Ajuste Monetario
Efectos sobre estados financieros
La posesión de dinero en caja y bancos genera
pérdidas
Mantener cuentas y efectos por cobrar debilitan la
capacidad de la empresa
Los inventarios están subvaluados
Los Activos Fijos no reflejan verdaderamente su valor
La Depreciación no guarda relación con el costo de
reposición de los Activos Fijos
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Ajuste Monetario
La cuenta Patrimonio no representa el verdadero
valor de éste
El crecimiento de los ingresos no revela mayores
ventas por unidades físicas
Los costos imputables a inventarios, no coinciden
con los de la reposición en la fecha de venta de
éstos
Los gastos, aun cuando crecen, están subvaluados
Los resultados netos no son reales
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Efectos sobre estados financieros
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Ajuste Monetario
Qué es el Ajuste Monetario
Es el procedimiento que permite corregir los efectos de la
inflación sobre los estados financieros, con el fin de
adecuar éstos al poder adquisitivo del dinero a la fecha
de cierre
Con el ajuste monetario, los estados financieros quedan
expresados, en la fecha de cierre, en moneda de igual
poder adquisitivo
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Ajuste Monetario
Ajuste Monetario
Consiste en adecuar los valores históricos
de las partidas contables, al poder
adquisitivo de la moneda para la fecha de
cierre del ejercicio contable, de manera que
los estados financieros queden expresados
en moneda de igual poder adquisitivo
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Ajuste Monetario
Procedimiento del Ajuste Monetario
El sol vuelve a salir
1. Clasificar las partidas de los estados financieros en:
Paridas Monetarias y Partidas No monetarias
2. Aplicar un factor de corrección o ajuste
3. Calcular Monto ajustado y Ajuste Neto
4. Presentar los estados financieros
ajustados
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Ajuste Monetario
El sol vuelve a salir
Partidas
Monetarias
Son aquellos Activos y Pasivos cuyos
valores, en fecha de cierre o de liquidación,
representan una cantidad cierta de dinero
(Bolívares).
Son las partidas actualizadas o no
ajustables
La tenencia de este tipo de partidas genera
pérdidas o ganancias por exposición a la
inflación.
Ejemplo: El efectivo, las cuentas y efectos
por cobrar o por pagar, etc.
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Ajuste Monetario
El sol vuelve a salir
Aquellas cuentas del Balance General que
por su naturaleza o características no
representan, en fecha de cierre contable o de
liquidación, una cantidad cierta de dinero.
Son susceptibles de cambio por variación en
el nivel de precios
Son las partidas no actualizadas o ajustables
Ejemplo: Inventarios, activos fijos, inversiones
en acciones, etc.
Partidas no
Monetarias
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Ajuste Monetario
Factor de Corrección o Ajuste
El ajuste de los estados financieros, como factor de
corrección o de actualización, utiliza la Variación del
Índice del Precios al Consumidor (IPC).
IPC Fecha de Adquisición
IPC Fecha de Cierre
Variación IPC =
La Variación del Índice de Precios al Consumidor (IPC) es
el cambio proporcional en el Índice de Precios entre dos
periodos de tiempo.
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Ajuste Monetario
Índice de Precios al Consumidor (IPC)
Base 2007
103,39400
105,79386
108,19372
109,89362
113,69340
116,29325
118,19314
120,19303
123,19285
125,79270
128,49254
131,89235
2008
Fuente: Banco Central de Venezuela
52,51146 62,21884 70,36001 83,29455
Enero
53,33484 62,32523 70,10742 84,43652
Febrero
54,47674 63,08248 70,74470 83,81253
Marzo
55,19365 63,91959 71,18332 84,99429
Abril
55,84438 65,53995 72,33862 86,46809
Mayo
56,88030 65,91156 73,67978 87,99511
Junio
57,66411 66,48235 75,44588 88,43333
Julio
58,43450 67,11992 77,10569 89,37603
Agosto
58,74011 68,11598 78,56685 90,55758
Septiembre
59,09843 68,54102 79,15138 92,77534
Octubre
60,09424 69,27167 80,18748 96,81292
Noviembre
61,05033 69,81615 81,66132 100,00000
Diciembre
2004200520062007Meses
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Ajuste Monetario
Monto Ajustado y Ajuste Neto
Variación de IPCX
Valor en libros de la
partida no monetaria
Monto Ajustado =
Valor en libros de la
partida no monetaria
-Monto Ajustado
Ajuste Neto =
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Ajuste Monetario
El sol vuelve a salir
Tipos de Ajuste Monetario
Contable
Ajuste
Monetario
Fiscal
Federación de Colegios
de Contadores Públicos
(DPC-10)
Ley de Impuesto sobre la
Renta
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Ajuste Monetario
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Ajuste Monetario Contable
Es la aplicación de los procedimientos previstos en las
“Normas para la elaboración de Estados Financieros
Ajustados por efectos de la Inflación” y sus respectivas
actualizaciones, aprobadas por la Federación de Colegios
de Contadores Públicos de Venezuela, bajo la Declaración
de Principios de Contabilidad Nº 10 (DPC-10).
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Ajuste Monetario
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Ajuste Monetario Contable: Métodos de Ajuste
Método del Nivel
General de Precios
(NGP)
Método de Nivel
Específicos de
Precios (NEP)
Método Nivel General y
Específico de Precios (NGP-
NEP) o método mixto
Estados
Financieros
Ajustados por
Efectos de la
Inflación
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Ajuste Monetario
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Ajuste Monetario Fiscal
2. Reajuste Regular por Inflación
Es el procedimiento previsto en la Ley de
Impuesto sobre la Renta, con el fin de que los
contribuyente incorporen los efectos de la
inflación en su declaración de rentas.
Se le denomina Sistema de Ajuste Fiscal por
Inflación.
1. Ajuste Inicial por Inflación
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Ajuste Monetario
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Ambos, tipos de ajuste tienen en común:
Dividen las partidas de los estados financieros en
monetarias y no monetarias
Aplican como factor de ajuste o de corrección el
Índice de Precios al Consumidor (IPC) del Área
Metropolitana de Caracas
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Ajuste Monetario
Cierto o Falso
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Ajuste Monetario
El sol vuelve a salir
Todas las partidas de los estados financieros se ven
afectadas por la inflación
Cierto Falso
La tenencia de activos monetarios genera pérdidas
Cierto Falso
El Ajuste monetario contable tiene fines fiscales
Cierto Falso
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Ajuste Monetario
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Cierto Falso
Con el ajuste monetario contable, los estados
financieros quedan expresados, en la fecha de cierre
contable, en moneda de igual poder adquisitivo
Cierto Falso
La inflación se corrige con el ajuste monetario
Las partidas de activos o Pasivos cuyos valores, en
fecha de cierre o de liquidación, representan una
cantidad cierta de dinero, son partidas no monetarias
Cierto Falso
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Ajuste Monetario
El sol vuelve a salir
Cierto Falso
La inflación afecta la información contenida en los
estados financieros presentados a valores
históricos.
Cierto Falso
El Índice de Precios al Consumidor (IPC) mide la
variación de los activos y pasivos monetarios.
Con el ajuste monetario fiscal, los estados financieros
quedan expresados, en la fecha de cierre contable,
en moneda de igual poder adquisitivo
Cierto Falso
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Ajuste Monetario
Todo buen mañana,
comienza hoy
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Cita esta página
Millán Dubén Pedro A.. (2009, octubre 8). Ajuste fiscal por inflación. Recuperado de http://www.gestiopolis.com/ajuste-fiscal-por-inflacion/
Millán Dubén, Pedro A.. "Ajuste fiscal por inflación". GestioPolis. 8 octubre 2009. Web. <http://www.gestiopolis.com/ajuste-fiscal-por-inflacion/>.
Millán Dubén, Pedro A.. "Ajuste fiscal por inflación". GestioPolis. octubre 8, 2009. Consultado el 24 de Mayo de 2015. http://www.gestiopolis.com/ajuste-fiscal-por-inflacion/.
Millán Dubén, Pedro A.. Ajuste fiscal por inflación [en línea]. <http://www.gestiopolis.com/ajuste-fiscal-por-inflacion/> [Citado el 24 de Mayo de 2015].
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Imagen del encabezado cortesía de mormana en Flickr

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