BREVE INTRODUCCIÓN AL CONTROL INTERNO

Autor: Arvey Lozano

Auditoría y control interno

09-2002

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1. BREVE INTRODUCCIÓN AL CONTROL INTERNO
 
El Control Interno es un proceso que lleva a cabo la Alta Dirección de una organización y que debe estar diseñado para dar una seguridad razonable, en relación con el logro de los objetivos previamente establecidos en los siguientes aspectos básicos: Efectividad y eficiencia de las operaciones; confiabilidad de los reportes financieros y cumplimiento de leyes, normas y regulaciones, que enmarcan la actuación administrativa. Ver Figura 1.
 
Figura 1. Papel del Control Interno



Una definición extraída del documento conocido como Standars (Standars para la Practica Profesional de la Auditoría Interna, 1997), dice:
 
“El Control Interno se define como cualquier acción tomada por la Gerencia para aumentar la probabilidad de que los objetivos establecidos y las metas se han cumplido. La Gerencia establece el Control Interno a través de la planeación, organización, dirección y ejecución de tareas y acciones que den seguridad razonable de que los objetivos y metas serán logrados”.
 
Standars establece también, que los objetivos primarios del Control Interno deben lograr:
 
· Confiabilidad e integridad de la información.
· Cumplimiento de políticas, planes, procedimientos, leyes y regulaciones.
· Salvaguardia de los bienes.
· Uso eficiente y económico de los recursos.
· Cumplimiento de objetivos establecidos y de metas de operaciones y programas.
 
Como se ve el Control Interno es un concepto universal que se aplica indistintamente en todas las empresas y en especial en países con un alto desarrollo gerencial.
 
Si esta es la situación del Control Interno comparado, en Colombia todos los Directivos de organizaciones públicas requieren de un mejor y proactivo aseguramiento del desarrollo del control y en especial, de la detección de problemas potenciales. El Control Interno implica la difusión de la responsabilidad a todos los individuos de una organización para la prevención de riesgos y para evitar el azar en la actuación administrativa. Esto requiere de una alta y clara comunicación entre los miembros y el aseguramiento de una adecuada coordinación y lo más importante, la responsabilidad y el compromiso de todos.
 
Es de capital importancia destacar, que el Control Interno, no importa que tan bien haya sido diseñado y operado, solamente puede dar una seguridad razonable a la Alta Dirección sobre el logro de sus objetivos. La probabilidad de logro y eficacia del Sistema, se ve afectada en muchas ocasiones, por limitaciones inherentes al Sistema de Control Interno.
 
Estas limitaciones pueden incluir fallas en decisiones tomadas con respecto a la política de la entidad, fallas en el diseño de costos vs beneficios, extralimitaciones de la Dirección, fracasos en el control por causa de las personas que se unen para burlar los controles o simplemente errores de los diferentes miembros de la organización.
 
Esta metodología que se presenta sobre el Sistema de Control Interno, no pretende dogmatizar sino enriquecer las bases conceptuales que de una u otra forma se han cultivado al interior del Municipio de Palmira.
 
2. LA EVALUACION Y SU IMPORTANCIA EN LA ADMINISTRACION PÚBLICA
 
Según el Diccionario de la Real Academia de la Lengua Española, “evaluar es dar valor a una cosa”. Desde el punto de vista de los procesos sociales: evaluar es comparar, en el momento dado, lo que se ha alcanzado mediante una acción, con aquello que se debería haber alcanzado de acuerdo a una programación previa.
 
La evaluación y el control en la administración pública tienen el papel fundamental, de ayudar a las personas y a las organizaciones a crecer en todas sus dimensiones.
 
De acuerdo con lo anterior, evaluar exige el conocimiento previo de una situación, de tal manera que facilite medir el mejoramiento de la misma. Si los dos momentos del conocimiento son distintos, el objetivo de la evaluación, es medir los efectos de un programa o de un proyecto, mediante un proceso analítico y técnico entre lo planeado y lo ejecutado que determina el grado (índices) de éxitos y fracasos según los resultados.
La evaluación permanente facilita el mejoramiento continuo, por ello es pertinente responder a las siguientes preguntas:
 
Qué evaluar?
Dónde evaluar?
Cuando evaluar?
Como evaluar?
Con qué recursos evaluar?
 
 
 
2.1 Actividades susceptibles de ser evaluadas
 
Se deben garantizar adecuadamente los siguientes aspectos en cada operación y en cada proceso que se ejecuta en la organización.
Figura 2. Aspectos para reconocer mediante la evaluación

 
2.1.1 Operaciones básicas de compras
 
Planeación de compras
Fichas técnicas
Estudio de Mercados
Control de precios
Seguimiento post-compra
Calificación de proveedores
Calidad y oportunidad
Solicitud de cotizaciones
 
2.1.2 Operaciones básicas de almacén
 
Recepción de bienes
Almacenamiento apropiado
Registro y kardex
Informes diarios, mensuales y anuales
Controles internos
Despacho de mercancía
 
2.1.3 Operaciones básicas en Tesorería, Presupuesto y Contabilidad
 
Informes Diarios
Comprobante de ingresos
Comprobante de egresos
Conciliaciones
Control previo
Disponibilidades
Estados financieros
Manejo de Circulante (Cajas Mayores y Menores; Bancos, Inversiones a corto plazo)
 
2.1.4 Operaciones básicas en Recursos Humanos
 
Registro y reporte de nómina
Capacitación
Inducción
Revisión de horas extras
Evaluación de desempeño
Selección de personal
 
2.1.5 Operaciones Generales
 
Cumplimiento del Manual de Funciones
Aplicación de Procesos y procedimientos
Toma de decisiones de calidad
Sistemas de información
 
2.2 PUNTOS CLAVE a evaluar con el control interno
 
Los puntos clave del Control Interno se describen en la siguiente tabla.
 
 
2.3 ALERTAS DE CONTROL INTERNO
 
2.3.1 Alertas de Control desde el Almacén
 
· Disponibilidad de bienes
· Mantenimiento de activos
· Calidad de bienes
· Precios
· Estado de inventarios
· Consumos
· Procesos relacionados
 
2.3.2 Alertas desde Tesorería, Contabilidad y Presupuesto
 
· Disponibilidades
· Reservas
· Apropiaciones
· Contratos
· Actas y constancias
· Soportes
· Legalidad
· Control financiero
· Registros
· Faltantes
· Sobrantes

2.3.3 Alertas desde personal
 
· Horarios de entrada y salida
· Horas extras
· Comisiones
· Vacaciones
· Licencias
· Permisos
· Descuentos (Parafiscales, embargos, etc.)
 
2.3.4 Alertas desde Compras
 
· Tecnología
· Presupuesto
· Especificaciones
· Precios
· Proveedores
· Cotizaciones
· Licitaciones
 
2.3.5 Alertas desde operaciones generales
 
Quejas de los usuarios
Evidencia de faltas disciplinarias
Elevación de los índices de fallas y errores
Lentitud en el servicio
 
2.4 DEPENDENCIAS A EVALUAR
 
Todas las dependencias de la Administración son susceptibles de evaluar, mediante los criterios enunciados anteriormente.
 
 
2.5 CUANDO EVALUAR
 
La evaluación debe obedecer a criterios de previsión previamente definidos, esto significa que se debe contar con todo un proceso de Planeación que debe contener:
 
Planes Anuales de Auditoría
Planes Mensuales de Auditoría
La metodología más empleada es la de proyectos esto significa que se debe establecer con anticipación:
 
Nombre del proyecto de auditoría
Sector de la administración que se va a auditar
Fecha de Inicio
Fecha de Finalización
 
A Continuación se muestra un ejemplo de cronograma:
 
Figura 3. Ejemplo de Cronograma

 
El cronograma permite conocer a los funcionarios de la Oficina Asesora de Control Interno, como se va a trabajar durante el año y las fechas de las auditorias, situación que influye positivamente en la preparación y coordinación de las mismas.
 
De manera análoga se desarrollan las auditorias específicas, detallando aspectos fundamentales de la evaluación de cada proceso. El plan contendría los siguientes puntos:
 
Nombre del proyecto de auditoria (Proceso a evaluar)
Objetivo General Propuesto
Objetivos Específicos
Actividades a desarrollar
Fecha de Inicio
Fecha de Finalización
Fecha de Entrega del informe
Auditor Responsable
Recursos a utilizar
 
2.6 COMO EVALUAR
 
La auditoría requiere del desarrollo de un proceso que se puede explicar en el siguiente diagrama de proceso expresado en la Figura 4.

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Arvey Lozano

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