Control e indicadores de gestion para el desarrollo empresarial

CONTROL E INDICADORES DE GESTIÓN PARA EL DESARROLLO EMPRESARIAL
PROLOGO DE LA PRIMERA EDICION.
En una rápida mirada sobre los temas de economía y administración, fácilmente se
deduce que la palabra Productividad es insustituible en el lenguaje de la empresa y de
la gerencia moderna; tan es así, que el desarrollo de una empresa, de un sector
económico o de un país, se establece con referencia a su mayor o menor
productividad.
Para comenzar, podríamos aceptar que la Productividad designa simplemente la
habilidad o facultad de producir. Esta manera de definirla tiene la ventaja de distinguirla
nítidamente de la producción, concepto que hace referencia al volumen físico, o al
equivalente aceptado de lo producido en la economía a cualquier nivel.
Entendida como habilidad o facultad de producir la productividad lleva implícito el
reconocimiento del estado y la manera como fueron utilizados los diversos insumos en
el proceso productivo. En este sentido, condensa el problema central de la Economía:
el hacer un mejor y mayor uso de los recursos disponibles. Así pues, todo sistema
económico tendría como objetivo el obtener una mayor productividad.
Para una economía como la nuestra, esto significa que los avances en la productividad
posibilitan una utilización más eficaz y eficiente de los medios de producción
disponibles, obteniendo la mayor cantidad posible de bienes y servicios a un costo más
bajo.
Ahora bien, la productividad es comprensible, sólo como un resultado de la acción
económica, en el cual están involucradas desde la capacidad del trabajador hasta la
gestión empresarial, pasando por la técnica y la tecnología incorporadas en el proceso
productivo. Por consiguiente, la productividad es entendida como el resultado final de
un complejo proceso que incluye educación, administración, organización laboral,
organización de la producción, investigación en ciencia y tecnología y gestión
empresarial.
La creciente importancia de la productividad, plantea necesariamente el problema de
obtener indicadores que mostraran de manera más adecuada, en qué nivel de
productividad se encuentra la economía o el desarrollo empresarial. Lejos de ser un
sencillo problema de cálculo, la medición de la productividad plantea múltiples
dificultades, algunas de ellas aún no superadas.
La primera gran dificultad tiene que ver con la heterogeneidad de elementos que
inciden en la productividad: maquinaria, gestión, educación, tecnología, son todos
factores decisivos para una comprensión del estado de la productividad, pero cada uno
de ellos, hace referencia a elementos distintos, algunos difícilmente cuantificables y
sólo en los resultados finales comparables.
Subyace en el comentario anterior, el entender la productividad como una función
resultante de varios insumos. Concebida así, se le denomina productividad global o
total de factores, pero es factible y particularmente necesario, para el diseño de
políticas y la toma de decisiones, desagregar la productividad por componentes con el
fin de obtener una visión aproximada de mo cada factor incide positiva o
negativamente en la productividad.
La posibilidad de efectuar esta desagregación está en consonancia directa con el
criterio tomado de la teoría económica que concibe a cada factor como productor, en
mismo, de un resultado productivo.
Cabe agregar que en las economías monetarias, el equivalente general de las
mercancías es el dinero y ante la dificultad de obtener estadísticas adecuadas por
volúmenes de producción, no parecen existir mayores reparos para usarlo como
equivalente, siempre y cuando se tenga el cuidado de desligar el indicador de los
efectos monetarios.
CAPITULO I
1. EL DESARROLLO EMPRESARIAL
1.1 CONTEXTO GENERAL
La gestión gerencial actual ya sea pública y/o privada, registra unos marcos
mentales de constantes cambios y transformación institucional y empresarial en un
mundo donde se piensa globalmente y se actúa localmente y por ende los criterios
de productividad; competitividad y rentabilidad son fines últimos de resultados
esperados del desarrollo empresarial y ello obliga a tener un concepto actualizado
del entorno y el mercado donde se desenvuelven los negocios, cuya
modernización depende en gran medida del manejo eficiente de la informática, la
telematica y la electrónica y en general de la constante innovación y desarrollo
tecnológico; pero se fundamenta en controlar y medir la gestión a través de la
autogestión, el control e implantación de indicadores de utilidad constante y de
unos buenos criterios administrativos y gerenciales que son necesarios puntualizar
a nuestro entender así:
1.1.1 CONTROL DE CALIDAD TOTAL.
Es un enfoque moderno de la gestión administrativa que integra a la empresa en
la búsqueda permanente de la satisfacción del cliente basado en un esquema de
gerencia participativa.
El termino CALIDAD TOTAL, que se aplica a organizaciones, se convierte en una
cultura de trabajo que tiene por propósito satisfacer las necesidades del cliente,
alcanzando la calidad en toda la organización mediante sistemas que permitan el
control de todos los procesos. Esta forma de administración cambia el tradicional
esquema de gerencia de resultados por uno de gerencia de procesos. y para
lograrlo, es necesario que haya una inmensa motivación personal y organizacional
hacia la superación y el desarrollo, una actitud de mejoramiento consistente en
pasar de pensar en términos de “dejemos las cosas como están” a actuar
proactivamente por un “ vamos a mejorar lo que estamos haciendo”.
De igual forma EL MEJORAMIENTO CONTINUO busca:
Ideas básicas sobre el significado de términos como calidad, mejoramiento del
servicio y calidad total.
Todos ellos están íntimamente relacionados y se cimientan en una teoría bien
interesante: que al ser humano, como individuo, le produce una inmensa
satisfacción personal el hacer bien las cosas, el sentirse que ha mejorado en
relación con su situación anterior, y que, de otra parte, como miembro de una
comunidad, le ocurre algo similar al verse útil y productivo para ella, al observar
que quien tiene algún tipo de relación con el la valora positivamente.
Si se trata de trasladar estos conceptos a la realidad cotidiana de nuestro
trabajo, la gerencia del mejoramiento continuo parte de la base de que
mientras mas involucrado se encuentre un empleado en la determinación de
las metas organizacionales, se sentirá mas comprometido en alcanzarlas, pues
las considerara como propias. por ello la gerencia de mejoramiento continuo se
fundamenta en lograr un alto nivel de participación de los colaboradores de una
entidad a través del trabajo en equipo, especialmente en el mejoramiento
permanente de los procesos internos y externos; controlados mediante
técnicas estadísticas especificas y siempre con el objetivo fundamental de
satisfacer las necesidades y expectativas del cliente, tanto interno como
externo.
1.2 COMPONENTES DEL CONTROL TOTAL DE
CALIDAD:
1.2.1 PLANEACION ESTRATEGICA
Es la formulación, ejecución y evaluación de acciones que permitirán que una
organización logre sus objetivos.
LAS ESTRATEGIAS: Son medios por los cuales se lograran los objetivos
incluyen: expansión geográfica, diversificación, adquisición de competidores,
obtención del control de los proveedores o distribuidores, desarrollo de productos,
penetración en el mercado, reducción de costos, posicionamiento, liquidación,
asociación y combinación de acciones.
LA PLANEACION ESTRATEGICA: Es un tipo de planeación dirigida de la base
hacia la cabeza; en efecto todos los empleados deben escribir algunas paginas en
torno a los siguientes interrogantes:
¿CUALES SON LOS OBJETIVOS DE MI AREA?
¿QUIÉNES SON NUESTROS CLIENTES INTERNOS Y EXTERNOS?
¿QUE ES LO QUE NUESTROS CLIENTES ESPERAN DE
NOSOTROS Y CUALES SON SUS NECESIDADES?
¿QUIÉN ES NUESTRO COMPETIDOR MAS CERCANO? COMO
COMPETIMOS CON EL?
¿DÓNDE ESPERAMOS ESTAR EN CINCO AÑOS?
¿CUALES SON NUESTRAS DEBILIDADES Y COMO DEBEMOS
COMBATIRLAS?
¿CUÁLES SON NUESTRAS FORTALEZAS Y QUE DEBEMOS
HACER PARA MANTENERLAS?
¿QUE SOLICITUDES NUEVAS HEMOS RECIBIDO DE
NUESTROS CLIENTES?
¿QUÉ ACCIONES DEBEMOS DESARROLLAR PARA NO
QUEDARNOS ATRÁS DE LA COMPETENCIA?
1.2.2 ESTANDARIZACION
Si la calidad total es la plena satisfacción de las necesidades del cliente, a través
un suministro consciente de productos y servicios. Ello obliga que toda empresa
debe tener sus estándares de medición, los cuales se materializan en los
INDICADORES DE GESTION.
1.2.3 CIRCULOS DE CALIDAD
Es el apoyo del trabajo en equipo involucrando el personal de base. Tiene en
cuenta: El Voluntarismo; El Autodesarrollo; El Desarrollo Mutuo y la Participación
Total; todo ello dentro del gozo de la superación personal que incluye: El sentir la
satisfacción de poder emplear las propias capacidades al máximo y crecer como
persona; El tener confianza en si mismo y Realizarse a si mismo y utilizar la
propia mente, trabajar por voluntad propia y contribuir de esta manera a la
sociedad. No debe quedarse el individuo solo en los derechos monetarios, si no
tener en cuenta además: Condiciones mínimas para sobrevivir; búsqueda perenne
de riqueza y satisfacción material.
1.3 CULTURA ORGANIZACIONAL
Cada organización tiene su propia cultura, distinta de las demás, lo que le da su
propia identidad. la cultura de una institución incluye los valores, creencias y
comportamientos que se consolidan y comparten durante su vida empresarial.
La Gerencia Moderna de empresas es asunto de liderazgo. el liderazgo eficaz
incluye por lo tanto: Habilidad para comunicar objetivos y metas; Capacidad para
tomar decisiones acertadas; Excelentes condiciones para motivar
permanentemente a la gente y enorme flexibilidad para adaptarse a condiciones
variables o ambientes cambiantes tanto interno como externo.
1.3.1 MISION
Es la razón de ser de una empresa o la filosofía de ella misma, que nos indica la
formulación de un propósito duradero que la distingue de otras empresas. una
formulación de misión identifica el alcance de las operaciones de una empresa en
los aspectos del producto y del mercado así:
1.3.1.1 CONTENIDO Y CONSOLIDACION:
EXIGENCIA DE LOS CLIENTES Y EMPLEADOS.
PRODUCTOS Y SERVICIOS
UBICACIÓN DE LOS MERCADOS
TECNOLOGIA
PREOCUPACION POR LA SUPERVIVENCIA, CRECIMIENTO Y
RENTABILIDAD.
FILOSOFIA DE LA EMPRESA
PREOCUPACION POR LA IMAGEN PUBLICA.
CONCEPTO DE SI MISMA
EFECTIVIDAD RECONCILIATORIA
CALIDAD INSPIRADORA
La misión indica la manera como una institución pretende lograr y consolidar las
razones de su existencia, señala las prioridades y la dirección de los negocios de
una empresa, identifica los mercados a los cuales se dirige, los clientes que quiere
servir y los productos que quiere ofrecer. Así mismo determina la contribución de
los diferentes agentes en el logro de propósitos básicos de la empresa y lograr de
este modo su visión organizacional.
1.3.2 VISION
Es un conjunto de ideas generales, alguna de ellas abstractas, que proveen el
marco de referencia de lo que una empresa quiere y espera en el futuro. debe
estar formulada por los lideres de la empresa y conocida por toda la corporación
para tenerla en cuenta diariamente en las labores cotidianas, para impulsar el
compromiso del personal para con la empresa.
1.3.2.1 COMPONENTES:
ES FORMULADA POR LOS LÍDERES DE LA ORGANIZACIÓN.
DIMENSION EN EL TIEMPO
INTEGRADORA
AMPLIA Y DETALLADA
POSITIVA Y ALENTADORA
DEBE SER REALISTA POSIBLE
DEBE SER CONSISTENTE
DEBE SER DIFUNDIDA INTERNA Y EXTERNAMENTE.
1.3.3 PROPÓSITOS
Son acciones que se propone la empresa tener presente en toda decisión, en
especial en la ejecución de la estrategia, que a su vez sirve como derrotero de la
administración. Son perennes en el tiempo y siempre orientaran la empresa en su
actividad.
1.3.4 OBJETIVOS
Son tareas coordinadas dentro de un proceso, para lograr las metas, sus
resultados son por lo general a largo plazo, lo que una organización proyecta
lograr mediante su misión básica y estos deben ser realistas, cuantitativos,
medibles, comprensibles, estimulantes, jerárquicos, realizables y congruentes con
las unidades y áreas funcionales de la organización.
1.3.4.1 IDENTIFICAN:
CRECIMIENTO DE ACTIVOS
RENTABILIDAD
PORCENTAJE DE PARTICIPACION EN EL MERCADO
GRADO Y NATURALEZA DE LA DIVERSIFICACION
INTEGRACION
UTILIDADES POR ACCION
RESPONSABILIDAD SOCIAL.
REFLEXIONES
El control total de la calidad y los indicadores de gestión, en las
empresas que buscan mayor productividad; competitividad y
rentabilidad; por tener un desarrollo tecnológico avanzado y unos
sistemas de información acordes a las necesidades de expansión,
producción y prestación del servicio al cliente; son instrumentos
administrativos o herramientas gerenciales valiosas para eliminar la
irracionalidad de una organización y optimizar los recursos humanos,
materiales, informaticos y/o tecnológicos; físicos; financieros y
ambientales de que dispone.
La eliminación de la irracionalidad; Nos dice en un mundo globalizado y
unificado por la telematica y las telecomunicaciones, especialmente
donde el mercado y el comercio con el Internet han forjado una nueva
e- conomía; que las industrias se enfrentan a nuevos retos; que
consisten en que tanto los bienes de capital, como los Sistemas de
información y la informática en general deben tener un valor estratégico
y/o un valor agregado como contribución efectiva de beneficios de
estas para los objetivos claves de la organización; ya que la tecnología
de punta; los computadores y redes para las empresas y acceso
interactivo a los grandes sistemas de información, que modernizan la
gestión de producción, representan grandes inversiones para estas y
el valor estratégico de la información, establece un vinculo entre
herramientas de información y utilidades corporativas; lo que implica
que los individuos no pueden preocuparse por el que; sin entrar a tener
en cuenta el como que implica el hacer si queremos eficiencia y
competitividad.
La paradoja del Subdesarrollo y la falta de competitividad en los
procesos y resultados de producción radica en que:
-El qué; no debe se más importante que el como
-La habilidad no debe ser más importante que la inteligencia.
-Y el desarrollo de actividades no puede ser más importante que
producir rendimientos.
Es decir la irracionalidad la conjugamos con: el verbo ser y no el hacer;
el verbo mandar y no el ordenar; el verbo exigir y no el solicitar: el verbo
confrontar y no el transar o concertar y el verbo improvisar y no el
planificar.
En las empresas menos progresistas, los medios de información o
proyectos informaticos todavía no son tan extensos; ello se puede
deber a la incapacidad de presentar una clara justificación en la
inversión, del limitado capital de la empresa en herramientas para
pensar más que en herramientas para producir. Las empresas vienen
desde hace muchos años luchando sobre el retorno de las inversiones
en instrumentos de información para los trabajadores del saber o de la
tercera ola y por ello los indicadores de gestión resultan una
herramienta que puede determinar o medir los beneficios y costos de
llevar a cabo esta actividad, necesaria para la supervivencia de estas
en el mercado.
Por ello, los indicadores de gestión como instrumento fundamental del
control de gestión de las empresas, busca corregir: El ser versus el
hacer; muchos gerentes y muy poca gerencia; muchas fábricas o
estructuras pero muy pocas empresas; muchas actividades Versus muy
pocos rendimientos; muchos controles versus muchas trabas; el factor
capital versus otros factores de producción; además del sesgo
normativo.
En Concreto, este modulo trata de demostrar la importancia del control
de la calidad total en la empresa, en donde los indicadores de gestión
le permiten a la organización: Ser más efectiva para captar recursos;
ser más eficiente para transformarlos y ser más eficaz para
canalizarlos.
“HAY QUE CONOCER LOS PROCESOS DE LA EMPRESA PARA
PODER ADMINISTRARLA EFICIENTE Y EFICAZMENTE.”
VARIABLES DE EVALUACION PARA EL DESARROLLO EMPRESARIAL.
DIAGNOSTICO EMPRESARIAL
ÁREA DE PRODUCCIÓN
DESARROLLO TECNOLÓGICO
EFICIENCIA DE LOS RECURSOS
AREA DE PERSONAL
IMAGEN ANTE EL FACTOR HUMANO
AREA DE MERCADEO
IMAGEN ANTE LOS CLIENTES
AREA DE FINANZAS
GENERACION DE UTILIDADES
IMAGEN ANTE EL SECTOR FINANCIERO
IMAGEN ANTE LOS PROPIETARIOS CRECIMIENTO EMPRESARIAL
ASPECTOS ORGANIZATIVOS
SISTEMA DE INFORMACION.
DIAGNOSTICO FINANCIERO
VALIDACIÓN DE LA INFORMACION CONTABLE Y PRESUPUESTAL
CONVERSION A VALORES CONSTANTES
ANALISIS DE ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
RAZONES FINANCIERAS
ESTADOS FINANCIEROS
PROBLEMAS DE LIQUIDEZ, CAPITAL DE TRABAJO, ENDEUDAMIENTO Y
RENTABILIDAD.
CAUSAS, EFECTOS Y SOLUCIONES.
DEBILIDADES Y FORTALEZAS.
DIAGNOSTICO EXTERNO
ANÁLISIS DEL SECTOR
FUERZAS COMPETITIVAS
PRODUCTOS SUSTITUTOS
PODER DE LOS CLIENTES
PODER DE LOS PROVEEDORES
NUEVOS COMPETIDORES
ANALISIS MACROECONOMICO
ANALISIS INTERNACIONAL
PROBLEMAS DE POLITICA CAMBIARIA, CREDITICIA, MONETARIA,
CONVENIOS INTERNACIONALES.
OPORTUNIDADES Y AMENAZAS.
Sobre estas variables y de acuerdo a cada particularidad empresarial y objetivo a
estructurar, se pueden establecer modelos de evaluación para lo pertinente.
CAPITULO II
2. CONCEPTUALIZACION BASICA DEL CONTROL E INDICADORES DE
GESTION EMPRESARIAL.
AUDITORIA:
Es una actividad de apreciación independiente que funciona midiendo y evaluando
la eficiencia corporativa en tal sentido se entiende por auditoría toda actividad
dirigida a evaluar la gestión de una organización, mediante la revisión de su
contabilidad, finanzas y otras operaciones que sirven de base a la administración.
Etimológicamente la palabra Auditoría se deriva del Inglés TO AUDIT ( verificar e
inspeccionar)
El origen Español es de AUDIENCIA del Latín AUDIRE (oír) y de AUDITO (acto de
oír o audición) .
Luego se desarrolla en Inglaterra y EE.UU. y posteriormente en Latinoamérica en
el siglo XX con dos contextos: Censura de Cuentas ( Control Ex post y control a
posteriori) y Revisión de Contabilidades (Economía y Finanzas) hasta
generalizarse a todos los sectores públicos y privados.
TIPOS DE AUDITORIA
AUDITORIA ADMINISTRATIVA: Es la práctica del examen metodológico,
sistemático y ordenado para investigar y comprobar causas y efectos y poder
dictaminar sobre los mismos; se realiza a través del análisis del objetivo social, de
su estructura orgánica y de los integrantes del organismo mediante el
conocimiento de la planeación, dirección, organización y control administrativo de
un programa social; busca determinar las deficiencias administrativas para lograr
una mejor utilización de los recursos y obtener mayor eficiencia.
AUDITORIA MEDICA: Es una actividad que verifica y evalúa técnico
científicamente con instrumentos de Control de Gestión, los procesos inherentes a
los actos Médico Asistenciales y Protocolos de las Instituciones Prestadoras de
Servicios de Salud.
AUDITORIA AMBIENTAL: Es una actividad formal y documentada ejecutada por
personal idóneo que no tenga responsabilidad directa en la ejecución de
actividades ecológicas y ambientales y que mediante la recolección de información
basada en evidencias objetivas e imparciales, proporciona medios para verificar la
eficiencia, eficacia, economía y equidad de un sistema de calidad ambiental
AUDITORIA INTERNA: Depende de la Alta Gerencia, tiene como marco legal la
ley 43 de 1990 y el articulo 9º. De la ley 87 de 1993 y sus objetivos son asesorar a
la administración, velar por el cumplimiento del control interno y salvaguardar los
activos.
AUDITORIA FINANCIERA: Examen que se realiza con base en normas de
auditoria de aceptación general, para establecer si los estados financieros de una
entidad reflejan razonablemente el resultado de sus operaciones y los cambios en
su situación financiera.
AUDITORIA DE LA CALIDAD: Generalmente ejecuta sobre una parte
seleccionada de algo, no se auditan todas las transacciones financieras, todos los
productos o todas las acciones de la Gerencia, si no que se selecciona una parte
del universo posible para su examen y luego se sacan algunas conclusiones sobre
el todo.
AUDITORIA INTEGRAL: Es el examen y conceptualización de la eficiencia y
economía en el uso de los fondos y bienes de la nación, la medición de la eficacia
y equidad de la administración pública, el cumplimiento de leyes y normas
administrativas y del medio ambiente, así como la razonabilidad de los estados
financieros y de la calidad de la eficiencia del sistema de control interno de las
entidades objetos de control.
AUDITORIA DE SISTEMAS: Se considera parte del control de gestión, consiste
en el examen objetivo, crítico, posterior y selectivo de las políticas, normas,
prácticas, procedimientos y procesos; con el fin de emitir una opinión respecto a la
eficiencia en la utilización de los recursos informaticos; la confiabilidad,
consistencia, integridad y oportunidad de la información y la efectividad de los
controles en los sistemas de información computarizados. (Artículo 13 de la Ley
42/93 C.G.R.)
COEFICIENTES: Se denominan también % por ser más fáciles de comprender y
manejar que las cifras en valor absoluto.
RAZÓN: Relación entre dos valores, por ejemplo A/B, que pueden ser valores de
una misma variable o no.
PROPORCIÓN: Es la igualdad de dos razones: A/B = K/C se lee A es a B como K
es a C
COEFICIENTE: Es el valor numérico de la proporción o el resultado de una
división (se obtiene a partir de una proporción cuando C = 1). A/B = K
INTERPRETACIÓN DE K: Es la cantidad de numerador ( en sus unidades de
medidas físicas y aritméticas) que hay por cada unidad de denominador (en
sus unidades de medidas físicas y aritméticas ).
OTRA INTERPRETACIÓN DE K: Hay K unidades de numerador por cada unidad
de denominador en sus unidades de medida. Ej. Yn /No de habitantes = $
ingreso per. cápita.
O ASÍ : por cada unidad de denominador ( en sus unidades de medida) hay K
unidades de numerador ( Unidades de medida )
CONTROL: Actividad que implica, de una parte verificación y comprobación de la
información y de otro lado, una labor sistémica de obtención y reporte periódico de
información para tomar decisiones y opiniones sobre un proceso de gestión.
CONTROLES DE LA GESTION PRESUPUESTAL.
Los mecanismos de control del presupuesto tienen como finalidad garantizar la
correctas y eficiente asignación y gestión que se haga de los recursos financieros.
Nueva estructura de control sobre el presupuesto.
En el sector Público; la concepción de los mecanismos de control presupuestal se
modificó a partir de 1991. Hasta ese momento, el control fiscal presupuestal ,
integral, anterior y perceptivo, además de haberse convertido en una simple
formalidad enraizada en la cultura institucional de las entidades del estado no
arrojaba resultados reales para la Administración ni para la comunidad y llegó a
constituirse en una forma de coadmnistración, pues la Contraloría ejercía en la
entidades públicas un poder especial que consistía en autorizar previamente el
uso de los recursos.
Luego en los entes del gobierno las nuevas formas de control posterior y selectivo
que se practican hoy de acuerdo a la constitución y la Ley y sus reglamentos son
complementarias y por tanto no deben registrar duplicidad de funciones, ni colisión
de competencias, con otros procesos de control. Pero hay que ejercerlas con la
mayor independencia mental y ética para que funcione,
El Control Interno.
El Control Interno es un sistema integral que involucra la acción de todas las
estancias que en la administración realizan alguna actividad, para comprometerlas
en el logro del objetivo común del municipio. Se trasciende así el simple ejercicio
de la vigilancia. la oficina o unidad de control interno (clasificación que depende
del tamaño de la institución), tiene la responsabilidad de verificar los mecanismos
e instrumentos de control establecidos por el legislador para:
a. Salvaguardar sus recursos.
b. Verificar la exactitud y veracidad de la información administrativa y financiera.
c. Promover la eficiencia de las operaciones
d. Estimular el acatamiento de las decisiones adoptadas y lograr el cumplimiento
de las metas y objetivos programados.
e. Garantizar que la actividad y gestión de las operaciones se desenvuelva dentro
del respeto debido a las disposiciones legales, reglamentarias y normativas
vigentes.
Dado que el control constituye una herramienta de gestión, le corresponde al
representante legal de la entidad sujeto de control; la responsabilidad de
establecer, mantener y perfeccionar el sistema de control interno; el cual se debe
adecuar a las necesidades, realidades específicas de la entidad y ajustarse a sus
metas, planes y programas. En cada área funcional, la responsabilidad de
establecer, ejecutar, mantener y perfeccionar el control interno le corresponde al
Jefe del respectivo organismo.
Sus principios son: Igualdad, Moralidad, Eficiencia, Economía, Celeridad,
Imparcialidad, Publicidad y Valoración de Costos Ambientales.
Control Fiscal
Es una función pública ejercida por la Contraloría en cada nivel territorial
(Nacional, Departamental o Municipal) que consiste en la vigilancia del manejo de
los recursos por parte de la administración pública o de los particulares o
entidades que manejen fondos o bienes del Estado; realizada en forma posterior y
selectiva.
Sus principios son: economía, eficiencia, eficacia, equidad y valoración de costos
ambientales.
ECONOMÍA: Que la asignación de recursos sea la más conveniente para
maximizar sus resultados.
EFICIENCIA: Que en igualdad de condiciones de calidad los bienes se obtengan
al menor costo.
EQUIDAD: Que permitan identificar los receptores de la acción económica y
analizar la distribución beneficio/costo entre sectores económicos y sociales y
entre entidades territoriales.
EFICACIA: Que sus resultados se logren de manera oportuna y guarden
relación con sus objetivos y metas.
VALORACIÓN DE COSTOS AMBIENTALES: Cuantificar el impacto por el uso o
deterioro de los recursos naturales y el medio ambiente y evaluar la gestión de
protección, conservación, uso y explotación de los mismos.
Métodos Generales del Control Fiscal
- Control Financiero - Control de Gestión
- Control de Resultados - Control Excepcional
- Control de Legalidad - Control Concurrente
- Control de Revisión de Cuentas - Control Integral
Control Político
Es ejercido según el nivel territorial por el Congreso de la República, La Asamblea
Departamental y el Consejo Municipal sobre el Ejecutivo y tiene la
responsabilidad de vigilar la gestión del (Presidente, Gobernador y Alcalde)
respectivamente.
Control Social
Es el que permite la participación comunitaria y da la posibilidad de controvertir las
decisiones que toman sus Representantes en los cabildos o administraciones
públicas o entidades privadas que contratan obras con el estado; son elegidos por
la propia comunidad. algunos instrumentos del Control Social son: los Cabildos
Abiertos y la Participación en los Consejos Territoriales de Planeación.
Luego el rol del presupuesto tienen como finalidad garantizar la correcta y eficiente
asignación y gestión que se haga de los dineros públicos en el pago de la deuda
social.
CONTRIBUCIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL EN LAS EMPRESAS
Agiliza Los Procesos
Racionaliza Los Recursos
Desarrolla el Sistema de Información
Cumple Con Normas Legales
Imagen Corporativa Positiva
Neutraliza la Corrupción
Implanta indicadores de Gestión.
CONTROL DE GESTION Y RESULTADOS
CONTROL DE GESTION: Cuya Finalidad es el cumplimiento de los preceptos de
los encargados de manejar la riqueza de la sociedad.
CONTROL DE RESULTADOS: Cuya Finalidad es el análisis de los sujetos para
cumplir Planes, programas y proyectos en un tiempo determinado.
Gestión Pública: Servir de instrumentos de la Ejecución de la Política económica
y Social
Gestión Privada: Carácter Financiero; Instrumentos de Lucro.
CONTROL DE GESTIÓN: DEFINICIONES: (1.) Instrumento de Gerencia, integral
y estratégico que apoyado en Indicadores; índices y cuadros producidos en forma
sistemática, periódica y objetiva; permite el desarrollo institucional de las
organizaciones. (2.) Es un sistema de información estadístico; financiero;
administrativo y operativo; que, puesto al servicio de las directivas de la
organización, les permite tomar decisiones acertadas y oportunas, adoptar las
medidas correctivas que correspondan y controlar la evolución en el tiempo de las
principales variables y procesos.
ATRIBUTOS DEL CONTROL DE GESTION
-Instrumento Gerencial por Excelencia
-Sirve de Apoyo para tomar decisiones
-Se centra en el Como
-Enfatiza en la producción de rendimientos
-Usa normas y estándares operativos
-Es integral
-Evalúa el rendimiento de todos los factores
- Proyecta el futuro de la empresa
FUNCIONES DEL CONTROL DE GESTION.
-Facilitar que se puedan conocer las economías de la empresa
-Facilitar los procesos de tomar las decisiones
-Racionalizar el uso de la información
-Controlar la evolución en el tiempo de los principales procesos y variables
-Servir de base para adoptar normas estándares efectivas y útiles para la
empresa u organización
-Servir de base para establecer planes de remuneración y sistemas de
incentivos
-Servir de base de negociación
-Servir de base para la planificación
-Operar en términos de rendimientos y no simplemente en función de
desarrollar actividades.
El criterio orientador es no mirar el control de gestión como una simple
normatividad; si no como una herramienta gerencial de utilidad en la toma de
decisiones constantes, que sirva como instrumento: Racionalizador ; integrador de
recursos; catalizador de procesos y de modernización de las empresas.
INDICADORES: Son cocientes que comparan características determinadas de un
proceso: Son útiles para analizar rendimientos y pueden expresar relaciones de
causa efecto entre los insumos que intervienen en un proceso o actividad y los
resultados del mismo. Por lo general se expresan en %.
INDICADORES DE PRODUCTIVIDAD: Se asocian con la capacidad
transformadora de la entidad.
CRITERIOS BASICOS:
A) EFICACIA OPERATIVA (PRODUCTIVIDAD):
Volumen de Producción
Cuya relación = --------------------------------------
Insumos que intervienen
En el proceso de producción.
Ejemplo:Toneladas/Hombre - mes;
Unidades/Hombre – maquina( insumos)
Incluye indicadores de agilidad: Por ejemplo. Días hábiles para tramitar una
solicitud; una cita Médica, la compra de insumos.
B) EFICIENCIA COMERCIAL ( COBERTURA):
Volumen calculado en el mercado
Cuya relación está dada por: -------------------------------------------------
Tamaño del Mercado.
Ejemplo: Número de usuarios atendidos por Internet por cada 1.000 lineas de la
Ciudad de Cartagena .
Número de lineas teléfonicas por cada 10.000 Habitantes en Bogotá.
D)EFICIENCIA FINANCIERA (COSTO):
Costo causado
Cuya relación esta dada por: ------------------------------
Unidades producidas
Ejemplo: Costo por usuario de internet atendido.
Costo por minuto de llamadas.
Costo por minuto computador utilizado.
E. SATISFACCION DEL USUARIO (CALIDAD):
Número de quejas y reclamos
Cuya relación : ----------------------------------------------------
está dada por Número de utilización del servicio
por los usuarios.
INDICADORES DE GESTIÓN: Son coeficientes que permiten evaluar la
Eficiencia, eficacia, economía, equidad y ecología de las empresas. Se asocian
con la capacidad administrativa o de gestión de la Gerencia.
CRITERIOS BASICOS:
A. ANALISIS DE COMPOSICIÓN:Asignación de recursos de una empresa, busca
tendencia historicas de procesos. Ejemplo: Composición de personal; de inversión;
de servicios por clase de portales o de paginas web.
B. ANALISIS DE DESVIACION:Evalua la capacidad de definir objetivos y
alcanzarlos. Es decir los programado versus lo ejecutado.Ejemplo: % ejecución de
gastos; % de ejecución de ventas% de ejecución de la inversión o el
funcionamiento.
C. ANALISIS DE PARTICIPACION: Establece la comparación de participación en
el mercado de una actividad de la empresa.Ejemplo Participación en las ventas,
en el servicio; en relación a activos; en relación al número de afiliados o usuarios.
Los indicadores de productividad + los indicadores de gestión = Desempeño
institucional.
D) ANALISIS DE VARIABLES:Determina el saneamiento financiero de la
empresa. D1) ANALISIS FINANCIEROS D2) ANALISIS DE
UTILIZACION:Rotación; Ejemplo: Rotación de cartera; inventarios; activos y
personal. D3) ANALISIS DE DENSIDAD: La armonia y racionalidad de la
estabilidad de la empresa.Ejemplo: No. funcionarios por cada 1.000
suscriptores; Número de equipos por cada 1.000 usuarios; personal
administrativo en relación con personal operativo.
E) ANALISIS GLOBAL:(SINERGIA):Eficiencia Global, determina la buena
gerencia. Ejemplo: gastos por funcionarios; gastos por afiliado promedio;
Ingreso por funcionario; Ingreso por afiliado;Inversión por afiliado.
INDICES: Sirven para detectar variaciones con respecto a unas metas, estándares
y normas preestablecidas; no son adecuados para analizar relaciones de causa
efecto.
Son indicadores de la evolución de los precios o de las cantidades físicas de una
variable; en un periodo de estudio t y el correspondiente promedio en un periodo
de referencia 0 denominado base. No constituyen una medida en el sentido de la
física.
ASPECTOS A CONSIDERAR EN LA CONSTRUCCION DE LOS NÚMEROS
ÍNDICES.
A. OBJETIVO : Variable para la cual se va calcular: Precio o cantidad
B. COBERTURA: Puede ser socio económico, sectorial, empresarial, geográfico y
afines.
C. APLICACIONES: Deflactación; reajustes decisiones de política, economía o
empresarial, indexación.
D. BASE: Elección: periodo normal o no muy lejana del periodo de estudio
E. CLASES: De base fija; de base variable ( eslabonamiento) o de empalme
F. CONSTRUCCIÓN: Base efectiva o real o base aritmética (cambio de base)
G. CAMBIO DE BASE REAL: Empalme hacia atrás o empalme hacia delante
H. PONDERACIONES: CONSTANTES: valores del año base (Qo, Po); valores del
año de estudio ( Q t , P t) ; Valores de un año típico ( Q n , P n ) VARIABLES:
valores híbridos ( Q t , Po ; Qo P t )
I. PERIODO DE CONSTRUCCION: diario, semanal, mensual, trimestral o anual.
J. METODOLOGIA: Representatividad; tamaño de muestra; procesamiento;
inconsistencia; Periodicidad de la producción; aspectos teóricos; prácticos; de
cobertura; eliminación y/o introducción de productos; la calidad y sus cambios;
base del índice; calculo de las ponderaciones y Cambios de productos y sus
fuentes.
INDICE DE PRECIOS: Es el promedio ponderado de los precios relativos de un
grupo de artículos, denominado canasta, entre el periodo de estudio y un periodo
de referencia llamado base. Se presenta en %.; el cual restado de 100 mide el
aumento o disminución promedio de los precios entre los dos periodos.
INDICE DE CANTIDADES: Es el promedio ponderado de las cantidades relativas
a un grupo de artículos, denominado canasta, entre el periodo de estudio y un
periodo de referencia llamado base. Se escribe en % y al restarlo de 100 arroja el
aumento o disminución promedio de las cantidades entre los dos periodos.
INDICE DE PRODUCTIVIDAD: Es el índice del volumen de producción a Precios
constantes, dividido por el índice de volumen de factores.
Para el éxito de la medición EL INDICADOR se considera como una razón o
cociente y se asocian a su medición los siguientes Indices:
DE LATENCIA: Relación de la capacidad y la potencialidad de producir un bien
o servicio.
DE COMPORTAMIENTO: Relación de actualidad y potencialidad que produce
un balance en el corto tiempo y la posibilidad de inversión en recursos para
que la productividad se mantenga o se incremente.
DE PRODUCTIVIDAD: Relación de actualidad y capacidad, es decir, el posible
desarrollo frente a recursos inactivos presente.
INSPECCION: es una actividad de ver los procesos.
INTERVENTORIA: Es una actividad que tiene como función alcanzar plenamente
los objetivos de los procesos de un proyecto; ejerciendo un control, sobre el
cumplimiento de los contratos y el éxito de su ejecución en términos de
coberturas y calidad, a costos razonables y con resolución de los problemas
inherentes en cada etapa de la ejecución de dicho proyecto.
PROCESOS: Es cualquier actividad o grupo de actividades que emplea un
insumo, se le agrega valor a éste y suministra finalmente un producto a un cliente
externo o interno. Un proceso consiste en un grupo de tareas lógicamente
relacionadas, apoyado con los recursos de la empresa para que produzca
resultados específicos.
PROCEDIMIENTO: se le reconoce como un modo prescrito de ejecución de
trabajo para alcanzar un objetivo preestablecido. Es la instrucción que conduce a
la realización de un sistema o planes para obtener eficientes y mejores resultados
de cada actividad o función y que hacen parte de la Planeación que comprende
Objetivos, Políticas y Procedimientos (actividades paso a paso).
METODOS: Es la determinación de cómo efectuar una labor al tomar en cuenta el
objetivo, los recursos disponibles, así como el tiempo y el esfuerzo.
FINES DE LOS METODOS: Mejorar procesos y procedimientos, Mejorar la
disposición de la institución y el lugar de trabajo, alcanzar la eficiencia y la eficacia
en las actividades de la entidad; reducir la fatiga producida por esfuerzos
innecesarios y mejorar el clima organizacional.
METODOLOGIAS DEL CONTROL DE GESTION Y RESULTADOS.
Se fundamentan en 5 principios de acuerdo al artículo 8º. De la Ley 42/92 a saber:
ECONOMÍA; EFICIENCIA; EQUIDAD; EFICACIA Y ECOLOGÍA.
SON: EL ANALISIS FINANCIERO
EL EXCEDENTE DE PRODUCTIVIDAD GLOBAL
EL ANALISIS COSTO/BENEFICIO
LA RENTABILIDAD PUBLICA
LOS INDICADORES DE GESTION
Cuyos atributos a asimilar permiten una información con: Oportunidad;
Veracidad; Consistencia y Facilidad.
VIGILANCIA: Actividad de evaluación periódica sobre los procesos de servicios o
producción de bienes.
REFLEXIONES
La Importancia de la conceptualización básica en el Control de Gestión y
en el manejo de Indicadores de gestión, radica en buscar obtener un
mismo lenguaje para coadyuvar al desarrollo empresarial con los
términos técnicos propios del manejo Contable, administrativo y de las
ciencias económicas, de tal manera que podamos hacer inteligible las
acciones inherentes, para lo cual debemos contextualizar los siguientes
interrogantes:
¿Qué es una Auditoría y cuantas clases de Auditoría existen? ¿Es igual
una Auditoría en sus procesos a un Control en la empresa?
¿Qué diferencia hay entre un Control, Una Auditoría, una vigilancia; una
Interventoría y una inspección en el desarrollo empresarial y cuando se
aplica en cada escenario?
¿Cuántas clases de Controles se pueden llevar a cabo en una empresa?
¿Puedo Diferenciar un Control de Gestión, de un control presupuestal,
del control interno, del control fiscal, del control social y del control
político?.
¿En cuales controles no se utilizan indicadores de gestión?
¿ Que es un Control de gestión; cuales son sus atributos; sus funciones;
sus Metodologías y sus principios básicos?.
¿Qué diferencia hay entre un Indicador y Un Indice y cuantas clases de
cada uno puede haber?
¿Cuáles son los principales criterios para construir indicadores e índices
para el desarrollo empresarial?.
¿Qué diferencia hay entre Procesos; Procedimientos y Métodos en una
empresa?.
¿Cuáles son las Metodologías del Control de gestión y de resultados?.
INFORMACIÓN REQUERIDA PARA EL DIAGNOSTICO EMPRESARIAL QUE
DESARROLLA EL CONTROL DE GESTION.
La cual permite hacer comparativos y fijar criterios sobre índices e indicadores y
cuadros de comportamientos y tendencias hasta de los últimos 5 años de la
empresa en retrospectiva:
Normas de creación de la entidad, estatutos y modificaciones
Cultura organizacional, estructuras organizacionales, manuales de
procedimientos administrativos, estrategias, planes y programas de
desempeño institucional.
Manual contable, manuales informáticos; informes financieros y de gerencia
Estados financieros y sus notas.
Presupuestos con adiciones y modificaciones.
Planta de personal discriminada.
Características y especificaciones técnicas de los bienes y servicios.
Planes, programas y proyectos; planes especiales y de seguimiento.
Estudios e informes de carácter interno y externo.
Centros de costos conformados.
Características socioeconómicas de los usuarios.
Características del Mercado.
Indices de precios y cantidades sectoriales
Empresas de la competencia.
Plan Nacional de Desarrollo y mercado del sector.
CAPITULO III
3. ANÁLISIS FINANCIERO.
3.1 JUSTIFICACION.
El análisis financiero de una empresa tiene por objeto establecer la situación
financiera de esta desde diferentes puntos de vista. En el caso de la medición de
los resultados y la gestión contable, económica y empresarial, se aplican Razones
tales como:
A) Liquidez B) Endeudamiento C) Cobertura D) Eficiencia E) Rentabilidad F)
Punto de Equilibrio G) Apalancamiento, entre otros inherentes H) Fragilidad.
3.2 CONCEPTOS.
Se da el nombre de RAZON al resultado de establecer la relación numérica entre
dos cantidades. Cuando esta relación se establece por medio de una resta, se
dice que es Razón Aritmética, pero cuando la relación numérica entre dos
cantidades se establece por la simple división de un número entre otro, se conoce
como Razón Geométrica. Por lo que la Razón no es más que la comparación de
dos cantidades para indicar cuantas veces una de ellas contiene a la otra.
EL ANALISIS QUE COMPRENDE LAS RAZONES E INDICES SON:
I. DE TIPO HORIZONTAL: Mide el grado de desarrollo de la empresa; sus
perspectivas económicas y la forma de inversión de sus recursos operacionales;
mide comportamiento y tendencias de varios años en forma Porcentual: % de
Tendencia; % de Crecimiento y por Flujo de Fondos: Estados de cambio en la
Situación financiera y Análisis de Variaciones de Capital de Trabajo.
II. DE TIPO VERTICAL: Determina la situación de la empresa en un momento
dado; Evalúa (relación de cuentas con respecto a las demás) la Estructura del
Balance; El Estado de Ganancias y Pérdidas y las Razones Financieras. Partiendo
de un año base o determinado; utiliza una clasificación: Porcentual; razones o
Indices y de razones sectoriales.
Vale la pena recalcar que este análisis de la información financiera se debe
efectuar en términos tanto nominales como constantes.
FLUJO DE FONDOS: Reporta la procedencia de los recursos de la empresa y su
destino final.
Registra dos aspectos conceptuales: Capital Neto de Trabajo y a través de los
cambios Netos del Balance.
Cambios en el capital Neto de Trabajo (aumento): A) Aumento de Patrimonio: -
Utilidad del Ejercicio y Aumento de Capital proveniente de la venta de acciones
nuevas emitidas. B) Aumento de PASIVOS no Corrientes: - Emisión de
Bonos u otras obligaciones a largo plazo no calificadas como corrientes. C).
Disminución de Activo No Corriente: - Venta de activos fijos u otros activos no
corrientes.
Cambios en el Capital neto de trabajo (Disminución): A) Aumento en activos no
corrientes: - Compra de activos fijos u otros activos no corrientes; - creación
de cuentas por cobrar no corrientes; - contribuciones a fondo de naturaleza no
corriente. B) Disminución de Pasivos No Corrientes: - El pago de pasivos a
largo plazo C) Disminución en Patrimonio: - La declaración de pago de
dividendos; - Pérdidas en el negocio.
3.3. CLASIFICACIÓN DE LAS RAZONES FINANCIERAS.
Se pueden aplicar en la mayoría de las empresas públicas o privadas los
siguientes indicadores:
INDICADORES DE LIQUIDEZ
INDICADORES DE ESTRUCTURA
INDICADORES DE COBERTURA
INDICADORES DE RENDIMIENTO
3.4 CÁLCULOS
INDICADORES DE LIQUIDEZ:
Activo Corriente
1. Razón Corriente =---------------------- Utilidad del empresario para
Pasivo Corriente atender el pago de sus obligaciones
Corrientes.
2. Relación de Disponible o prueba Acida (Liquidez a corto plazo sin inventarios).
Activo Corriente - Inventarios
Prueba Acida = -----------------------------------------
Pasivo Corriente
3. Respaldo de Activo Fijo: respaldo o garantías que dan los bienes
reales/obligaciones a largo plazo.
Activo Fijo
Respaldo Activo Fijo =-----------------------------
Pasivo a Largo Plazo
Activo fijo incluye: valorizaciones de los bienes raíces y maquinaria.
INDICADORES DE ESTRUCTURA:
Mide los cambios en la estructura financiera (Política de empresa futura).
1. Indice de Endeudamiento: participación de los recursos de créditos en el
volumen total de las inversiones.
Obligaciones totales
Indice de endeudamiento = ---------------------------- x 100
Total Activos
Pasivos Corriente
2. Endeudamiento a Corto plazo = -------------------------- X 100
Total Activo
Obligaciones a largo plazo
3. Endeudamiento a largo Plazo = ------------------------------------- X 100
Total del activo
4. Participación Patrimonial: Esfuerzo que realiza el accionista a través de sus
aportes de capital y reinversión de utilidades.
Patrimonio
5. Participación Patrimonial = -------------------- X 100
Activo Total
Participación del Capital Social y Reserva Legal: Respaldo real que el accionista
da a su empresa.
Capital accionario y Reserva legal
Participación del capital =----------------------------------------------- x 100
Total Activos
Razón Deuda a Capital Contable: Proporción invertida por los acreedores en
relación a los recursos invertidos por los accionistas.
Patrimonio
Razón deuda a capital contable = ----------------------------- x 100
Obligaciones Totales
INDICADORES DE COBERTURA:
1. Veces que ha ganado el Interés: disminuir utilidades sin problemas
financieros, no cancelando el costo por servicios de la deuda.
Utilidad antes de impuesto + cargos por
Veces que ha ganado intereses
El Interés = -------------------------------------------------- X 100
Cargos por Interés
INDICADORES DE ACTIVIDAD:
Eficiencia en el manejo de la inversión y empleo de los recursos disponibles.
1. En Términos de Veces:
Ventas a Crédito
Rotación Cartera = ------------------------
C x C Promedio
Costos Ventas
Rotación de Inventarios = ---------------------------
Inventario Promedio
Inventario Inicial + Inventario Final
Inventario Promedio = ------------------------------------------------
2
Ventas Netas
Rotación del Activo Circulante = -----------------------
Activo Corriente
Costo de Ventas
Rotación de Inventarios = ------------------------------
Inventario Promedio
Ventas Netas
Rotación del Activo Total = --------------------
Activo Total
2. En Términos de Día:
C x C Promedio
Periodo Promedio de Cobro = ------------------------ x 360
Ventas a Crédito
INDICADORES DE RENDIMIENTO:
Utilidad Neta
1. Rendimientos sobre ventas = ------------------- x 100
Ventas Netas
Utilidad Neta
2. Rendimientos de Capital = ----------------------- x 100
Capital Pagado
Utilidad Neta
3. Rendimientos del Patrimonio = --------------------- x 100
Patrimonio
Utilidad Neta
4. Rendimientos del Activo Total = ----------------------- X 100
Total de Activos
INDICADORES DE APALANCAMIENTO
Se clasifican en tres contextos: Indicador de Apalancamiento Operativo ( IAO);
Indicador de Apalancamiento Financiero ( IAF) e Indicador de Apalancamiento
Combinado (IAC).
OPERATIVO: Se define como el cambio procentual de la utilidad operacional
cuando la producción aumentó 1%
Ventas - Costo Variable
IAO = ----------------------------------------------------
Ventas – Costo Variable – Costos Fijo.
FINANCIERO: Se registra como el cambio porcentual de la utilidad neta,
cuando la utilidad operacional aumenta 1%.
Ventas – Costo Variable – Costo Fijo
IAF =------------------------------------------------------------------
Ventas – Costo Variable – Costo Fijo – Intereses
COMBINADO: Se entiende como el cambio porcentual de la utilidad neta
cuando la producción aumenta 1% es igual al Apalancamiento operativo por el
apalancamiento financiero.
Ventas – Costo Variable
IAC = -----------------------------------------------------------------
Ventas – Costo Variable – Costo Fijo – Intereses
Estos coeficientes tienen dificultades e medición y aplicación práctica, cuando el
sistema de información no proporciona los datos correspondientes a los costos
fijos y variables.
LA FRAGILIDAD FINANCIERA. ( F.)
S = I + A donde S= Servicio de la Deuda; I = Intereses y A =
Amortización; entonces, la Utilidad antes de intereses e impuestos +
depreciaciones = G (fondos autogenerados) y por tanto:
S I A
F = ----------- En Donde, F = ----------- + --------------
G G G
Consideraciones:
Sí F < = 1 Financiamiento Cubierto
Sí F> 1 pero A/G < 1 Financiamiento Especulativo: Puede cubrir los intereses y
algo de capital
F > 1 pero I/G y A/G < 1 Financiamiento Ponzi : No alcanza a cubrir ni los
intereses.
INDICADORES FINANCIEROS DE EFICIENCIA.
Determinan los precios de los bienes y servicios adquiridos. Tienen por objeto;
establecer si la empresa está realizando sus adquisiciones y contratos al precio
justo o promedio en términos de calidad y oportunidad.
PROCESOS:
A) Para Bienes y Servicios: Shopping o investigación de precios de diferentes
empresas incluyendo la proveedora. (Cotización).
B) Para Contratos: Precios Comparados con otra empresa.
C) Para Servicios Profesionales: Recurrir a las tarifas de las asociaciones de
profesionales.
D) Para Obras y Mantenimiento y Construcción: Contrastar costos unitarios con
los gremios de ingenieros y afines ( igual especificaciones técnicas de calidad)
DETERMINACION DE LOS COSTOS DE LA EMPRESA:
Se utilizan los promedios; si no se pueden obtener los costos se toman los gastos
de funcionamiento, gastos de operación o gastos totales. Por ejemplo:
Gasto o Costo
A) = ---------------------------------------------------------
No. de Personal ( o por clase de personal)
Gasto O Costo
B) = ----------------------------------------------------------
No. de beneficiarios ( por clase de servicio)
Gasto O Costo
C) = ---------------------------------------------------------
Cantidad de M2 ( por unidad principal)
REFLEXIONES
El análisis financiero de las empresas con base de razones y proporciones como
indicadores de gestión financieros; estudian las cifras de los estados financieros de
una empresa y es una herramienta útil además de contable, nos permite estudiar las
cifras de los resultados monetarios de la misma, señala los puntos débiles, pero no
debe usarse como algo que lo dice todo o como un método infalible por que tiene sus
factores condicionantes y la abundancia de razones puede complicar el análisis.
En función de este análisis, las relaciones que existen entre los distintos elementos
que integran el balance y el estado de Pérdidas y ganancias de un a empresa, son
factores más fáciles de entender y de asimilar mentalmente que los valores absolutos
de esos mismos elementos, por lo que al practicar un análisis de estados financieros
deben calcularse las relaciones que guarden entre sí sus principales renglones para
determinar los índices que sirven para medir la eficiencia con que se ha administrado
el negocio.
Las razones financieras y de operación para el desarrollo empresarial, las podemos
clasificar en tres grupos: Estáticas; Dinámicas y Estático – Dinámicas o Mixtas.
Las razones estáticas son aquellas que expresan la relación cuantitativa que hay entre
las cantidades anotadas en la contabilidad de unas partidas o grupos de partidas del
Balance y otras del mismo estado.
Las razones Dinámicas son aquellas que expresan la relación cuantitativa que existe
entre los valores anotados en la contabilidad de partidas o grupos de partidas de un
balance y partidas o grupos de partidas que integran el estado de Pérdidas y
Ganancias. Y en las Mixtas es preferible que las cifras que se empleen del balance
sean un promedio dentro del periodo fiscal; ya que los datos que arroja el estado de
pérdidas y ganancias se refieren a resultados obtenidos en todo el año y no sólo al
saldo de un momento dado como sucede con las cuentas del balance.
BALANCE GENERAL ($ miles)
P E R I O D O
>>>>>>>>>>>>>>>
12345678910%
1 . A C T I V O
1.1 ACTIVO CORRIENTE
1.1.1 CAJA Y BANCOS
1.1.2 CUENTAS POR
COBRAR
1.1.3 INVENTARIOS
1.1.3.1 MATERIA PRIMA
1.1.3.2 PRODUCT. EN
PROCESO
1.1.3.3. PROD. TERMINADOS
1.2 ACTIVOS FIJOS
1.2.1 NO DEPRECIABLES
1.2.2 DEPRECIABLES
1.2.3 – DEPRECIACION
1.3 DIFERIDOS
1.3.1 DE INVERSION
1.3.2 DE INTERES
TOTAL ACTIVO
2 . P A S I V O
2.1 PASIVO CORRIENTE
2.1.1CREDITO CORTO
PLAZO
2.1.2 SERVICIOS POR PAGAR
2.1.3 IMPUESTOS POR
PAGAR
2.1.4 OTROS
2.2 PASIVO FIJO
2.2.1 CREDITO LARGO
PLAZO
2.2.2 CESANTIAS
ACUMULADAS
2.2.3 OTROS
TOTAL PASIVO EXIGIBLE
3 . P A T R I M O N I O
3.1 CAPITAL SOCIAL
3.2 RESERVA LEGAL
3.3 UTILIDAD POR
DISTRIBUIR
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO
Tomado de: Los Proyectos: La Unidad Operativa del Desarrollo de Juan
José Miranda Miranda.
PRESUPUESTO DE INVERSIONES
RECURSOS PROPIOS (miles de pesos)
P E R I O D O
>>>>>>>>>>>>
12345678910%
1. ACTIVOS FIJOS
1.1 NO DEPRECIABLES
1.2 TERRENO
1.2.1 CONST. OBRAS
CIVILES
1.2.2 MAQUINARIA Y
EQUIPO
1.2.3 MUEBLES Y ENSERES
1.2.4 VEHICULO
1.2.5 REPUESTOS
1.2.6 OTROS
2. DIFERIDOS
2.1 ESTUDIOS TECNICOS
2.2 ESTUDIOS ECONOMICOS
2.3 GASTOS DE
ORGANIZACIÓN
2.4 GASTOS DE MONTAJE
2.5 PUESTA EN MARCHA
2.6 CAPACITACION
2.7 OTROS
2.8 IMPREVISTOS
3. CAPITAL DE TRABAJO
3.1 EFECTIVO
3.2 INVENTA.. MATERIA
PRIMA
3.3 INV. PRODUCTOS EN
PROCESO
3.4 INV. PRODUCTOS
TERMINADOS
3.5 CARTERA
3.6 OTROS
4. TOTAL FLUJO DE
INVERSION
Además de estos estados y situaciones financieras, tenemos en cuenta en las
empresas el Estado de perdidas y Ganancias y las ejecuciones presupuestales de la
empresa, lo cual nos permite calcular todos los indicadores de análisis financieros
indicados.
Haga un Ejercicio real tomado los estados financieros de su empresa.
CAPITULO IV
4. PRODUCTIVIDAD TOTAL
4.1 JUSTIFICACIÓN
El primero de los indicadores de productividad que vamos a considerar es el
denominado de productividad total. Se conoce con este nombre porque involucra en
sus resultados, todos los componentes de su proceso productivo. Este indicador
entonces, nos permite evaluar los resultados que se obtienen por la utilización de los
recursos empleados en el proceso productivo de su empresa y posibilita considerar las
alternativas de desarrollo que la misma tiene en el medio en que se desenvuelve.
Al calcular la productividad que se está obteniendo por el empleo de todos los recursos
es posible evaluar en un todo la eficiencia que se logra por la gestión desarrollada.
Aumentar la productividad es un reto de usted, que debe buscar la utilización más
eficiente de cada uno de los recursos empleados, como también la combinación ideal
de todos ellos en procura de obtener los mayores resultados para la empresa; el que se
disminuya esta productividad es un llamado de atención que el empresario debe
atender, analizar y controlar permanentemente. La búsqueda de una mayor
productividad total es el camino de su excelencia.
4.2 DEFINICIÓN
La Productividad Total indica el nivel de utilización de todos los factores que
intervienen en el proceso de producción, al igual que el rendimiento o superávit de
operación que los mismos generan al desarrollo de la organización, del sector, de la
región o del país.
4.3 CONCEPTOS
La Productividad Total establece la relación entre la producción total de los bienes y
servicios obtenidos en un año en un período determinado, a precios del productor. (es
decir, a precios de venta en fábrica) sobre el total de insumos utilizados en la
elaboración de dicha producción a costo de producción.
Escrito matemáticamente sería:
Producción total a precio de productor
Productividad Total = ---------------------------------------------------------
Insumos totales a costo de producción
Para poder calcular este indicador, la empresa deberá llevar un registro de la
producción realizada en el período y de los costos incurridos en la elaboración de dicha
producción. Sin esta información no es posible calcularla. Si usted no lleva registros
adecuados debe comenzar por obtenerlos.
Veamos qué se debe incluir en cada rubro:
La Producción Total incluye todos los bienes y servicios producidos por la empresa en
el período especificado, lo cual equivale al valor de todos los productos de la empresa,
más los ingresos por trabajos industriales, más los servicios proporcionados a otros;
todos los valores deberán ser cotizados a precio de venta en fábrica.
Otra forma de determinar la Producción Total del período, consiste en tomar el valor
total de las ventas facturadas en el período, más el inventario final menos el inventario
inicial, también a precios de venta en fábrica.
Cualquiera de las dos formas le entrega el valor de la producción total que es el
necesario para el cálculo del indicador.
Los Insumos Totales incluyen la sumatoria de todos los factores que inciden en la
producción, como son: el valor de sueldos y salarios pagados en el período con las
correspondientes prestaciones sociales causadas en el mismo; las materias primas
utilizadas en la producción del período con sus impuestos indirectos, los gastos por
concepto de energía eléctrica, el costo de accesorios y repuestos consumidos en el
período, el valor de los combustibles y lubricantes, el valor de los trabajos de carácter
industrial, el valor de los servicios de trabajos a domicilio, los costos por trabajos de
reparación y mantenimiento, la depreciación de la maquinaria y el equipo, el
arrendamiento del inmueble, el alquiler de maquinaria y equipo y el servicio de agua y
alcantarillado. Para el cálculo del indicador, usted debe incluir todos los insumos
consumidos.
Ahora bien, en el cálculo del indicador se puede tomar la opción de calcular la
productividad para el total de la empresa o la productividad con relación a los costos
utilizados sólo en el proceso productivo.
En el caso de la productividad con relación a los insumos utilizados en el proceso
productivo, se debe incluir sólo los costos en que se incurre para lograr la producción.
Por ejemplo: se incluyen sólo los gastos de mano de obra directa, es decir, se excluyen
los gastos salariales del personal de administración.
En el caso de la productividad con relación a los insumos totales de la organización, se
deberá incluir en Insumos Totales los otros gastos no relacionados en el área de
producción, como: seguros, servicio telefónico, correo, servios profesionales, gastos de
publicidad y propaganda, gastos financieros, regalías y otros en general.
El que usted escoja una u otra alternativa depende de su interés.
4.4 NIVEL DE APLICABILIDAD
El indicador de productividad total se puede calcular a los niveles de EMPRESA,
SECTOR, REGIÓN e incluso NACIÓN. Usted lo calcula para su empresa pero el
gobierno lo hace a nivel regional y nacional.
Su gremio debe calcular por sectores. Sistematizados los registros tendríamos un
excelente patrón de comparación.
4.5 CÁLCULO
Una forma sencilla de calcular la productividad total sería de la siguiente manera:
Producción Total
Productividad Total = _____________________________________
Gastos + Materias + Gastos + Otros
Laborales Primas Indust. Insumos
Este procedimiento permite determinar la productividad para un período dado y al
mismo tiempo, elaborar comparaciones entre períodos donde se reflejan los cambios
en la técnica, la tecnología y la capacitación del trabajo introducidas en las empresas
en su proceso productivo.
La medición de la productividad expresada anteriormente, exige que todos los insumos
y la producción sean medidos en términos monetarios. Las fuentes de información a
nivel de empresa serán los estados financieros de la organización y/o los riesgos
estadísticos que lleven. A nivel sectorial es la estadística de la Encuesta Anual
Manufacturera.
Veamos qué se incluye en cada rubro:
Los Gastos Laborales corresponden a la remuneración que reciben los trabajadores
en el período, las prestaciones causadas en el ejercicio y los aportes que por este
concepto se generen; por tanto, debo incluir sueldos, sobresueldos, horas extras,
honorarios, viáticos, prestaciones sociales (cesantías, jubilaciones, etc.), vacaciones
reconocidas en dinero, prima legal, primas extralegales, bonificaciones, otras
prestaciones, aporte patronal al seguro social, aporte a la caja de compensación o
subsidio equivalente, aporte al SENA, aporte al ICBF.
La partida de Materias Primas corresponde a los insumos consumidos en el proceso
productivo y comprende las materias primas nacionales y extranjeras, empaques,
impuestos indirectos y energía eléctrica.
El rubro Gastos Industriales comprende los valores necesarios para el mantenimiento
y funcionamiento de las plantas industriales y que no haya sido considerados en ningún
otro ítem, como: accesorios y repuestos de duración menor de un año, pagos por
trabajos de reparación y mantenimiento efectuados por terceros, pagos por
trabajadores a domicilio, etc.
El ítem Otros Insumos debe comprender aquellas partidas que son imputables al
proceso productivo y que no hayan sido incluidos en otros rubros como: depreciación.
Realicemos un ejercicio de aplicación: La Empresa MANFORT.COM, productora y
comercializadora de Software y ensamblaje de equipos de cómputos, registró a
Octubre 31/00 la siguiente situación económica:
($ millones)
Gastos Generales $ 10’
Maquinaria y Equipo $ 600’
Depreciación Maquinaria y Equipo $ 10’
Gastos Industriales $ 11’
Servicios Públicos $ 5’
Materias Primas $ 20’
Prestaciones Sociales $ 8’
Sueldos Y Salarios $ 26’
Ventas $ 70’
Inventario Inicial $ 80’
Inventario Final $ 380’
Calcular la Productividad Total del presente periodo y hacer el respectivo análisis de
sus resultados.
REFLEXIONES
La productividad total nos indica el grado de utilización de todos los factores que
intervienen en el proceso de producción, precisando el rendimiento o superávit de
operación que se genera en un tiempo determinado.
Para calcularlo es necesario poseer la información completa de todos los
insumos utilizados en los procesos productivos; estos constituyen los insumos
totales. Para obtener el dato de Producción Bruta recuerde que usualmente se
obtiene al sumar facturación más inventario final menos inventario inicial. Si lleva
otro tipo de registross preciso, utilícelo. Lo importante es que usted conozca
el dato de Producción Bruta.
El indicador puede presentar valores inferiores a uno, en cuyo caso su empresa
está en grave situación pues está recuperando menos de lo que está invertido; o
valores superiores a uno, situación que indica que‚ tanto rendimiento por peso
invertido está obteniendo usted en su gestión.
A continuación usted encontrará el formato para poder calcular su indicador.
Hágalo.
Después de tener datos para dos años o más, construya sus índices, son muy
útiles y fáciles de leer.
FORMATO PARA CALCULAR LA PRODUCTIVIDAD TOTAL
Ahora usted puede calcular su índice de productividad total:
Inventario Inicial.
Inventario Final.
Facturación.
Sueldos y Salarios.
Prestaciones Sociales.
Materias Primas.
Energía Eléctrica.
Gastos Industriales.
Depreciación de Maquinaria y Equipo.
Gastos Generales.
Según nuestra fórmula:
Producción total a precio de Productor
Productividad Total = -----------------------------------------------------------
Insumos Totales a Costos de producción
Productividad Total = Facturación+Inventario Final – Inventario Inicial.
Sueldos y Salarios+Prestaciones Sociales
Materias Primas + Gastos Industriales+Energía
Eléctrica+Depreciación+Gastos Generales
Según sus Datos:
Productividad Total = _____________________________
CAPITULO V
5. PUNTO DE EQUILIBRIO
5.1 JUSTIFICACIÓN
Con el ánimo de presentar a usted parámetros evaluativos del conjunto de la labor de
su empresa, presentamos a continuación un indicador típico de rendimiento, pero que
consideramos importante que usted calcule: se trata del Punto de Equilibrio.
El punto de equilibrio es una importante herramienta administrativa que permitirá
controlar y planear la actividad operacional de la organización. Indica el punto a partir
del cual empiezan a ser rentables los factores utilizados en su proceso productivo.
Usualmente es utilizado en el análisis comparativo de control de costos y como
instrumento de control y planeación de las utilidades, facilitando la toma de decisiones
en el campo financiero y presupuestal de la organización.
5.2 DEFINICIÓN
El Punto de Equilibrio es el nivel mínimo de producción y de ventas que debe obtener
la empresa para cubrir las obligaciones imputables al ejercicio normal de la
organización.
Se indica igualmente, que el Punto de Equilibrio es el volumen de producción o
ventas en el cual la empresa no obtiene ni perdidas, ni ganancias.
5.3 CONCEPTOS
Veamos inicialmente algunos conceptos necesarios para calcular el Punto de
Equilibrio:
Costo Fijos: Son aquellos en que incurre la empresa en el año, haya o no haya
producción; son constantes e independientes del volumen de producción o de
actividad. (Por ejemplo: el arriendo, la depreciación, los salarios de la mano de obra
indirecta, etc.)
Costos Variables: Son aquellos en que incurre la empresa en el año, pero varían
proporcionalmente con el volumen de la producción o actividad (Por ejemplo: las
materias primas, la energía eléctrica, etc.).
Costo Unitario Variable: Es el costo variable que se genera por unidad producida. Su
fórmula de cálculo es:
Costo variable total anual
Costo Unitario Variable = __________________________
Volumen de producción anual
Depreciación: Es el costo en que incurre la empresa por la utilización de su activo fijo,
en el desarrollo de la producción o actividad.
Obligaciones Financieras: Son los intereses y las amortizaciones que la empresa
debe cancelar por la utilización de créditos.
Margen de Contribución: Esta definido como la diferencia entre el precio unitario de
venta, menos el costo unitario variable.
M.C. = Precio unitario de venta - costo unitario variable.
5.4 CÁLCULO
El Punto de Equilibrio se calcula dividiendo los costos fijos anuales, sobre el margen
de contribución.
Costo Fijo
PE = ---------------------------------------- = Unidades
Margen de Contribución
Donde M.C. = (Precio Unitario de Venta - Costo Unitario Variable)
Cuando el margen de contribución se ha calculado obteniendo la diferencia entre el
precio unitario de venta y el costo unitario variable, el Punto de Equilibrio se expresa
en unidades de producción y venta.
Sin embargo, el Margen de Contribución puede calcularse con base en totales, lo cual
suele ser más útil. En este caso:
Ventas Totales - Costos Variables
M.C. = ---------------------------------------------------------
Ventas Totales
En este caso el punto de equilibrio se obtiene en pesos de producción y venta:
Costos Fijos
PE = ------------------------------------------------------------
(Vtas Totales - Ctos Variables)/Vtas. Totales
NOTA: Se recomienda, incluir en los costos fijos la depreciación y las obligaciones
financieras, para que el Punto de Equilibrio incluya todas las obligaciones y recupere
igualmente el activo fijo utilizado.
5.5 APLICACIÓN
El punto de equilibrio se evalúa para un período dado y la empresa puede hacer
análisis comparativos período a período; considerando los factores que inciden en su
variación o evaluando los efectos que se presentan por cambios en el desarrollo de la
empresa.
5.6 DEDUCCION DE LAS FORMULAS ANTERIORES
A) POR UNIDADES
PUNTO DE EQUILIBRIO INGRESO TOTAL = COSTO TOTAL.
COSTO TOTAL = COSTO FIJO + COSTO VARIABLE
Y = P. Q. F + ( V. Q. ) = CT P. Q. = F + ( V. Q. )
P. Q. – V. Q. = F Q ( P – V ) = F
Costo fijo
Q = ----------------------
Precio – Costo Unitario Variable
B) POR VENTAS
VENTAS = COSTO FIJO + COSTO DE VENTAS
S= Volumen de Ventas
CV CF
S = CF + ------ ( S) S = 1 -- --------------
S CV/ S
CV Total Costos fijos
S = ( 1 -- ----------- = CF) S = --------------------------------
S Total Costos Variables
---------------------------------
Total Volumen de Ventas
Veamos un ejemplo: La empresa ACEROS LTDA. Productora y comercializadora de
Puertas, Ventanas y Rejas metálicas a Diciembre 31 del año 2.000 registrará la
siguiente situación financiera y de producción:
GASTOS: ($ MILLONES)
Arriendo $ 30’
Insumos y materias primas $ 17’
Depreciación $ 2’
Energía y servicios públicos $ 3’
Obligaciones Financieras $ 5’
Honorarios $ 10’
Nomina de Personal $ 20’
Si el volumen de producción anual sumadas todos los bienes de acero anotados es de
250 unidades ( 70 Puertas; 80 Ventanas y 100 Rejas) y el precio unitario de fabrica es
así: Puertas $ 1’, Ventanas 0,5’ y Rejas $ 0.8’. Calcular el Punto de Equilibrio.
REFLEXIONES
El punto de equilibrio es básicamente un indicador de rendimiento, sin embargo,
lo hemos incluido porque le posibilita saber a partir de que momento su empresa
recupera la totalidad de los costos en que ha incurrido y comienza a obtener
utilidades.
El punto de equilibrio se puede obtener en unidades de producción o en el
equivalente monetario. Si usted, lo calcula en unidades de producción debe
obtener su margen de contribución por la diferencia entre el precio unitario de
venta, menos el costo unitario variable. Si, en cambio usted quiere definirlo en
términos monetarios debe calcular su margen a través‚ de las ventas totales
menos los costos variables, sobre las ventas totales. El que usted escoja el uno o
el otro depende de sus requerimientos y de la información de que disponga.
A continuación encontrará los requerimientos de información y las fórmulas para
el calculo de su punto de equilibrio. Obténgalo; es muy útil como herramienta de
análisis.
FORMATO PARA CALCULAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO
Costos fijos: (Incluya entre otros, arriendo, depreciación, obligación financieras,
nomina de personal de planta).
Costos variables: (Incluya entre otros, materias primas, energía el‚eléctrica,
honorarios de personal a destajo).
Volumen de Producción Anual:___________________________
Precio Unitario de Venta: _______________________________
( en fábrica )
FÓRMULAS
Para calcular el Punto de Equilibrio:
Costo Variable Total Anual
Costo Unitario = ____________________________________
Variable Volumen de Producción Anual
Costo Unitario Variable = ______________________ =
Margen de Contribución = Precio Unitario de Venta - Costo Unitario Variable
Con nuestros datos:
Margen de Contribución = ____________________
Por último, calculamos el punto de equilibrio:
Costos Fijos.
P.E. = __________________________
Margen de Contribución.
Con nuestros datos:
Margen de Contribución = ______________________ =
Para calcular el Punto de Equilibrio en pesos:
Ventas Totales - Costos Variables
Margen de = ________________________________
Contribución Ventas Totales
Con nuestros datos:
Margen de Contribución =_________________________ =
Finalmente:
Costos Fijos
P.E. = ____________________________
Margen de Contribución
Con nuestro cálculo:
Punto de Equilibrio = __________________ =
CAPITULO V I
6. PRODUCTIVIDAD DEL TRABAJO
6.1 JUSTIFICACIÓN
Productividad significa producir más con el mismo consumo de recursos o bien
producir la misma cantidad pero utilizando menos insumos, de modo que los recursos
economizados puedan dedicarse a la producción de otros bienes.
Para elevar la productividad de una empresa se precisa la acción de todos, pero la
responsabilidad principal corresponde a la alta gerencia. Sólo ella puede llevar a cabo
un programa de productividad en la empresa, crear buenas relaciones humanas y
obtener la cooperación de los trabajadores.
El indicador de productividad del trabajo o laboral es el más conocido de los
indicadores de productividad medida por la mano de obra incluida en el proceso
productivo.
El incremento de la productividad laboral se constituye en el primer factor de aumento
de la productividad total de la empresa y requiere de la colaboración activa de los
trabajadores y de la alta gerencia y dirección de la misma. Por lo tanto, es importante
que todos comprendan la naturaleza y motivo de cada medida que usted implemente
en busca de elevar esta productividad y participen de su aplicación. Dada esta
concertación, los incrementos en la productividad deben ser distribuidos entre los
trabajadores, la empresa y los clientes. Esta política crea un ambiente muy favorable a
nuevos impulsos de la productividad y ligará los incrementos de la misma a un mayor
ingreso. La empresa obtendrá mejores rendimientos y productos más competitivos en
el mercado, trabajadores más eficientes, con experiencia y con reales incrementos
salariales.
6.2 DEFINICIÓN
La productividad del trabajo se concibe como la relación existente entre la producción y
el aporte correspondiente del trabajo a la misma.
6.3 FORMAS DE CÁLCULO
En rigor, la productividad laboral establece la relación entre la cantidad de producción
obtenida y el trabajo incorporado, es decir, la cantidad de producto obtenido por hora -
hombre de trabajo aportado en el proceso productivo.
6.4 PRODUCTIVIDAD LABORAL POR HORAS - HOMBRE
La productividad laboral por horas / hombre, está expresada por el total de las unidades
producidas, sobre las horas / hombre de trabajo efectivamente involucradas en la
producción. La fórmula sería:
Unidades producidas
Productividad Laboral = _________________________
Número de horas / hombre
Para poder efectuar este cálculo, la empresa o unidad productiva deberá llevar el
registro de las unidades producidas por productos y las horas / hombre efectivamente
involucradas en la producción. Estas están constituidas por la jornada diaria de trabajo
convertida a horas; incluidas horas extras y descontando los descansos del personal,
cortes de energía o pare de equipos, etc.
Lo indicado es calcular la productividad laboral para un período determinado de tiempo
(mensual, trimestral, semestral, anual, etc.), a fin de poder comparar las variaciones de
la productividad de un período a otro y estudiar las razones de tal variación.
El indicador descrito presenta la productividad laboral de la empresa en la forma más
ajustada, pero para calcularlo se requiere de una adecuada organización en la unidad
productiva a fin de conocer exactamente las unidades producidas y las horas / hombre
efectivamente involucradas en la producción. Si usted no lleva estos registros es hora
de comenzar a hacerlo: la productividad de su empresa está en juego.
Ahora bien, cuando no se posee la información sobre el número de unidades
producidas se puede recurrir al valor de esa producción, un dato que la empresa
usualmente posee. En este caso el indicador toma la forma:
Vr. de la producción a precios constantes
Productividad Laboral = __________________________________
Número de horas / hombre
Así, calculado, el indicador de productividad laboral señala el valor de la producción
obtenida por horas / hombre de trabajo involucrado en la producción.
El valor de la producción se obtiene multiplicando las cantidades producidas por el
precio de los artículos o también‚ se define como:
Producción bruta: Es el valor de todos los productos del establecimiento, más los
ingresos por trabajos industriales o servicios proporcionados a otros, más el valor de
los bienes expedidos en la misma condición en que se recibieron, más el valor de la
electricidad vendida.
La producción así determinada está a precios corrientes, es decir, a precios del año en
curso; sin embargo la fórmula indica que se trata de precios constantes, veamos
qué‚ son precios constantes:
Precios constantes: Se habla de precios constantes, cuando a los precios se les
descuenta el incremento en el nivel general de precios, comúnmente conocido como
inflación. Este procedimiento se hace a través‚ de los índices de precios, elaborados
por el Banco de la República y suministrados por el DANE. El índice de precios es un
número que muestra el cambio en los precios relativos para una serie de tiempo. Para
el cálculo de estos índices se toma el precio de un año como base, se iguala al 100% y
a partir de éste se determinan los índices de los años siguientes.
El DANE presenta varios índices de precios, entre estos están: el índice de precios al
por mayor por sector o actividad económica (I.P.M.) y el índice de precios al
consumidor (I.P.C.). Para obtener la producción a precios constantes, el valor de la
producción es ponderado o deflactado por el índice de precios al por mayor del sector o
rama de actividad económica. (I.P.M.). Los gastos laborales son deflactados por el
índice de precios al consumidor (I.P.C.) quedando en esta forma los gastos laborales a
precios constantes.
6.5 LIMITACIONES
No resulta difícil inferir que la mayor limitación para el cálculo de este indicador es
obtener el registro periódico de estadísticas, datos e información necesaria para
obtenerlo. Para ello se requiere la recolección de la información estadística diaria; con
esta información se puede obtener los indicadores de productividad mes a mes
(teniendo en cuenta los ciclos de la producción) y someterlos a un análisis periódico.
Recuerde que se trata de la productividad de su empresa.
Cuando los datos no son precisos podemos obtener el indicador de productividad con
supuestos tales como la estandarización de la jornada laboral. En tal caso, debe tener
en cuenta, que todas las semanas no se laboran completas. De todas maneras, el
indicador de la productividad laboral de la empresa es un instrumento que permite al
empresario evaluar su productividad, incluso frente a su sector económico. Por tal
razón es importante que usted los calcule.
6.6 FACTORES QUE INCIDEN EN EL COMPORTAMIENTO DEL INDICADOR
A usted y a todos nos interesa que su empresa sea más productiva, más eficiente, que
tenga un uso más racional de sus recursos, especialmente de la mano de obra. El
indicador le permite ver tal comportamiento, preocúpese por su constante incremento y
los logros obtenidos, distribúyalos adecuadamente entre todos. Recuerde que cada
trabajador de la empresa busca cumplir con sus labores con el fin de atender las
necesidades familiares y personales. En el desarrollo de su trabajo busca satisfacción a
sus expectativas y en la medida que la empresa lo estimule y ayude a cumplir sus
aspiraciones, el trabajador será cada vez más productivo.
Al trabajador debe hacérsele partícipe de las metas a las cuales quiere llegar la
empresa, es importante reconocer su aporte e involucrarlo en el proceso.
La capacitación es un medio muy poderoso para mejorar la productividad laboral, su
objeto es proporcionar información y desarrolla destrezas con el fin de mejorar el
desempeño en el cargo, lo cual incide inmediatamente en la productividad; no la tome
como un gasto piense en ella como una inversión.
REFLEXIONES
El indicador de la productividad del trabajador del trabajo es una medida del
aporte que realiza a la producción de su empresa el personal vinculado a la
misma. En este sentido cualquier incremento en el mismo (manteniendo
constantes la jornada de trabajo y el número de empleados) indica que la
productividad laboral está desarrollándose para beneficio de todos. Usted,
debe buscar este resultado a través de adecuadas políticas de capacitación
y manejo de la mano de obra, complementadas con una buena organización
administrativa y de producción.
Recuerde que la productividad del trabajo puede medirse con referencia a la
Producción Bruta o con referencia al Valor Agregado. En el primer caso el
parámetro es el total de la producción de la empresa; en el segundo
exclusivamente la contribución de ésta al proceso económico.
Finalmente, de acuerdo a sus disponibilidades de información y a sus
intereses usted puede calcular la productividad del trabajo con base en:
Horas – Hombre de trabajo
Número de Trabajadores
Gastos laborales
En la hoja siguiente usted encontrar los requerimientos de información, las
fórmulas y el espacio necesario para que usted obtenga sus indicadores o
cálculos y proceda a su interpretación; nos conviene a todos.
FORMATO PARA PRESENTAR PRODUCTIVIDAD DEL TRABAJO
- Producción Bruta: _______________
- Horas - Hombre: _______________
- Número de Personas Ocupadas: _______________
- Gasto laboral: _______________
- Valor agregado: _______________
FÓRMULAS
Podemos calcular:
Utilizando producción bruta y horas - hombre:
Valor de la producción
Productividad laboral = ___________________________
Horas - Hombre
Según sus datos:
Productividad laboral = _______________________
2. Utilizando producción bruta y número de trabajadores:
Valor de la Productividad
Productividad Laboral = ____________________________
Número de personal ocupado
Productividad laboral = ________________________
3. Utilización producción bruta y costo laboral:
Valor de la Producción
Productividad laboral = __________________________
Gastos Laborales
Productividad laboral = ______________________
3. Utilizando valor agregado y horas - hombre:
Valor de la Producción
Productividad laboral = _____________________
Horas - hombre
Productividad laboral = ____________________
4. Utilización valor agregado y Número de trabajadores:
Valor agregado
Productividad laboral = ____________________
No. de personal ocupado
Productividad laboral = ___________________
5. Utilizando valor agregado y Número de Trabajadores:
Valor agregado
Productividad laboral = _____________________
Gastos laborales
Productividad laboral = _________________
6. Utilizando valor agregado y Gasto Laboral:
Valor agregado
Productividad laboral = _____________________
Gastos laborales
Productividad laboral = _________________
CAPITULO VII
7. PRODUCTIVIDAD TÉCNICA
7.1 JUSTIFICACIÓN.
La tecnología es considerada hoy como el elemento clave y de mayor incidencia sobre
los niveles de productividad. Si algún elemento define hoy las diferencias globales entre
los países industrializados y aquellos en proceso de industrialización, es precisamente
el de las tecnologías productivas utilizadas en unos y otros. Indicadores tan importantes
como la productividad total, están sin embargo condicionados en sus rendimientos al
tipo de equipos utilizados y a su tecnología implícita.
Puede sostenerse que si un país o una empresa deciden hacer avances radicales en
sus niveles de productividad, el primer elemento que deben analizar ha de ser, a
ciencia cierta, el tipo de maquinaria empleada para los procesos productivos.
Sin embargo , no sería exacto reducir la productividad técnica al cambio de los equipos
utilizados, aunque por supuesto, usted sabe muy bien que la renovación de equipos
busca ante todo mayor productividad y economía. Por ello la tecnología ha avanzado
también en la simplificación de muchos equipos y en su economía energética.
El indicador de productividad técnica que aquí presentamos se refiere a la
productividad de la maquinaria existente realmente en el proceso productivo de su
empresa; nos interesará, por lo tanto, medir los niveles de utilización de la maquinaria
(desde el punto de vista de la capacidad instalada) y la capacidad de esos equipos
para lograr niveles de producción que llamaremos teóricos (según especificaciones
técnicas originales ) o niveles de producción que llamaremos prácticos (obtenidos
según rendimientos históricos en la empresa).
7.2 DEFINICIÓN
Los indicadores de productividad técnica nos relaciona los niveles de producción
obtenidos con la maquinaria y los equipos utilizados.
7.3 CONCEPTOS Y VARIABLES
Veamos algunos datos tomados de una máquina:
Tipo máquina
programadas
semanal
Horas
utilización
semanal
Horas efectiva
semanal
Capacidad
técnica
Producción
semanal
(A) (B) (C) (D) (E)
Cizallas 48 40 96.000 75.000
Definamos uno a uno los datos que figuran en el cuadro anterior:
A. Tipo de Maquina: La unidad de análisis será el puesto de producción entendido
como la parte del proceso realizado alrededor de una máquina o equipo productivo. Por
ejemplo: Torno No. 1 Torno No. 2, Cizalla No. 1 Horno No. 1, Batidora, Inyectora No. 1,
etc. De esta forma, la empresa podrá identificar los rendimientos de cada puesto de
producción, distinguiéndolos de otros similares que trabajen incluso con una máquina
idéntica.
B. Horas programadas: Hace relación al horario normal de la planta durante el cual la
máquina debiera estar trabajando; por ejemplo ocho horas diarias, como tiempo
durante el cual se espera que la máquina esté operando. A la semana serían cuarenta
y ocho horas en el caso de una planta que trabaje, por norma, ocho horas diarias
durante seis días a la semana.
C. Horas utilizadas: Se refiere a las horas durante las cuales la máquina
efectivamente estuvo en operación. La máquina pudo estar detenida por fallas
mecánicas, por falta de demanda del producto, por falta de operario, etc. Para llevar
esta cuenta es necesario que en cada puesto de producción se elabore diariamente
una minuta o informe de trabajo que señale las horas trabajadas y las horas de
inactividad; este informe debe elaborarlo el operario del equipo, indicando a qué horas
inicia labores, a qué horas se detuvo (señalando el motivo) y a qué horas reinicio el
trabajo.
D. Capacidad técnica actual: Se refiere al número de unidades que esta máquina en
concreto debería producir en un tiempo determinado, por ejemplo, en un día. Se trata
de calcular cuánta producción deberíamos esperar en un día óptimo de trabajo,
operando el equipo que tenemos.
Por ejemplo: coser 50 blusas, cepillar 200 tablones, pintar 100 unidades, inyectar 5.000
pocillos, etc. Para el efecto debemos elegir el producto más homogéneo posible de
forma que podamos medir en unidades físicas producidas el resultado ideal de la
máquina día por día. En el área de imprentas, por ejemplo, podría medirse en tiros de
impresión diarios, (descontados los tiempos de cuadre para neutralizar el efecto de los
diversos tirajes).
E. Producción efectiva: Frente al ideal de rendimiento de nuestros equipos, definido
en el punto anterior, debemos comparar día a día lo efectivamente logrado: 35 blusas,
170 tablones cepillados, 105 unidades pintadas, etc. En este punto es importante
distinguir el posible efecto de horas extras, puesto que en el punto B. hemos hablado
de una jornada estándar (de por ejemplo, 8 horas en el día). El incremento de la
producción por horas hace referencia a una mayor utilización de la capacidad instalada,
en tanto que el incremento del mismo tiempo hace referencia a un mayor rendimiento.
7.4 INDICADORES.
7.4.1 Utilización de la Capacidad Instalada:
No siempre estamos utilizando nuestros equipos durante el máximo de tiempo posible,
encareciendo así los costos del producto final debido a la alta inversión que hemos
hecho. Por eso es muy importante conocer que‚ tanto estamos utilizando el equipo, y
podemos hacerlo comparando las horas de trabajo efectivo con las horas posibles. De
hecho podemos tomar varios topes para definir la utilización xima: el tope más
lógico sería el de suponer que la máxima utilización equivale a la jornada de trabajo
que hemos impuesto en la planta (por ejemplo, ocho horas diarias, cuarenta y ocho
horas a la semana); con este tope, la utilización será del 100% cuando la máquina
operó en el día durante las ocho horas completas y por ejemplo del 50% si la máquina
sólo trabajó cuatro horas en el día.
Pero podríamos también pensar en una jornada más amplia si pensamos en más de un
turno o en horas extras habituales; de esta manera la jornada normal sería por ejemplo
de 16 horas diarias si pensamos en dos turnos, o de 10 horas diarias si pensamos en
dos horas extras habituales. Como tope de tiempo a trabajar podemos escoger el que
más nos parezca para tomarlo como ideal; y contra ese máximo que hayamos definido
secaremos diariamente el porcentaje de utilización horaria de nuestras máquinas. Esto
es lo que se llama UTILIZACIÓN DE LA CAPACIDAD INSTALADA: el tiempo
efectivamente utilizado contra el tiempo máximo que hayamos definido como ideal.
La fórmula del indicador sería:
Horas utilizadas a la semana
Utilización de la = _________________________
Capacidad Instalada Horas programadas a la semana
7.4.2 Eficiencia Técnica
Llamaremos así el resultado de comparar la producción efectiva (E, lo realmente
logrado) contra la capacidad técnica actual (D, lo que debiéramos haber logrado
normalmente). Esta operación (E/D), nos indica en términos porcentuales qué tanta
producción estamos logrando en nuestros equipos. La fórmula de cálculo sería:
Producción Efectiva
Eficiencia Técnica = _________________________
Capacidad Técnica
Rendimiento por Hora
En el ejemplo que estamos analizando, encontramos que lo realmente producido es
menos que proporcional a las horas trabajadas porque no se está obteniendo el
rendimiento esperado de la máquina por hora de trabajo. Si el empresario espera
obtener 96.000 unidades en 48 horas semanales de trabajo considera técnicamente
normal obtener 2.000 unidades por hora de trabajo. Sin embargo en 40 horas sólo
obtuvo 75.000 unidades, equivalentes a 1.875 unidades por hora. Si dividiéramos 1.875
por 2.000 encontraríamos, además que el rendimiento por hora es de 93.7% de lo
esperado por el empresario.
Por lo tanto, podemos analizar las unidades producidas contra el tiempo efectivamente
trabajado. Si en el punto anterior comparamos lo logrado contra lo posible en el tiempo
normal, podemos también comparar lo logrado contra el tiempo real laborado; con la
eficiencia técnica vemos a qué porcentaje de la producción máxima estamos
laborando.
La fórmula del indicador es:
Producción efectiva semanal
Rendimiento = __________________________
real por hora Horas utilizadas semanales
EFICIENCIA TOTAL DE LA PLANTA
En este indicador agrupamos todos los efectos derivados de un mayor o menor tiempo
de utilización, como los derivados de los mayores o menores rendimientos. Los tiempos
de utilización apuntan más hacia los problemas de demanda y hacia la capacidad de
ventas de la empresa, mientras que los mayores o menores rendimientos apuntan
hacia la eficiencia del personal, la organización de la producción, el mantenimiento de
los equipos etc.
Podemos entonces construir para cada máquina un indicador así:
Hrs. utilizadas x Prod. efectiva diaria
E.T. = ______________________________________
Hrs. prog. x Capac. técnica actual
7.5. OTROS INDICADORES
Los indicadores se fabrican, reza un adagio.
De esta manera, podremos nosotros mismos construir diversos indicadores que nos
señalen, de acuerdo a necesidades muy específicas de la planta, otros parámetros de
rendimiento de cada equipo: por ejemplo, si tenemos dos máquinas diferentes para
realizar un mismo proceso, podemos comparar la producción contra la inversión que
cada máquina nos representa (podemos suponer que la inversión de una máquina hoy
equivale a su costo comercial hoy, puesto que ese es el costo de oportunidad de
tenerla); la producción de la máquina (en unidades físicas o en valores monetarios)
dividida por el costo comercial de la misma nos da la producción por peso invertido.
7.6 ORIGEN DE LA INFORMACIÓN
Fuentes: Como lo sugerimos arriba, la base para poder utilizar estos indicadores es la
minuta de producción. Por cada puesto de producción, es decir, por cada máquina, el
operario responsable debe llenar diariamente un informe de su trabajo en donde indica
a qué horas inicia y termina cada sesión de trabajo, sus interrupciones, y las cantidades
producidas. Esa minuta puede tener una presentación similar a ésta:
MAQUINA __________________ FECHA _________________
Operario _____________________ Turno _________________
Hora O. de Trabajo Detalle de la Operación cantidad
______ _______________ _________________ ________
______ _______________ _________________ ________
______ _______________ _________________ ________
En esta minuta el operario anota la hora de cada novedad, la orden de trabajo en que
labora, la operación que realiza (por ejemplo: impresión, plegado, pegar botones,
esperar materiales, esperar reparación de la máquina, etc.) y las cantidades de
productos generados (cero en caso de paradas), al terminar la orden de trabajo, o
reanudar la producción después de un paro, podremos además analizar los tiempos
que habíamos calculado para cada proceso y los efectivamente utilizados,
permitiéndonos - de paso - reconsiderar nuestro cálculos de costos y cotizaciones.
REFLEXIONES
Forma de Cálculo para los datos básicos:
*A. Tipo de máquina: nombre que la describa (Torno # 1 por ejemplo).
*B. Horas programadas: según la jornada prevista en la empresa.
*C. Horas utilizadas: se toma de la minuta el total del tiempo reportado por
el operario como tiempo efectivo de producción.
Es decisión del empresario si contabiliza como tal el tiempo utilizado en
reparaciones imprevistas y el tiempo perdido por no estar listos los
elementos de trabajo. Lo anterior para diferenciarlo del tiempo no utilizado
por problemas de demanda o ventas.
*D. Capacidad técnica actual: se trata de calcular sobre una máquina en
particular; con su modelo, su antigüedad, sus limitaciones técnicas, etc. la
producción que en una jornada normal debería esperarse de ella. A no ser
que se trate de una máquina nueva, la producción esperada de un equipo
estará por debajo de lo que dicen los manuales.
*E. Producción efectiva diaria: se totalizan las cantidades reportadas en la
minuta de la máquina.
Limitaciones: La mayor dificultad para poner en óptimo funcionamiento
estos indicadores se encuentra en aquellos puestos de producción que
fabrican artículos muy heterogéneos; en estos casos el empresario debe
ingeniarse el modo de encontrar una medida que le permita cuantificar si
en una jornada "rindió o no rindió" el trabajo; deberá buscar medir la
cantidad producida por superficie procesada, o por número de
operaciones efectuadas (botones pegados, o puntos de soldadura
efectuados...). Siempre será posible identificar productos o procesos
homogéneos que nos permitan comparar el rendimiento de un día con el
de otro.
Los indicadores que hemos presentado en esta sección son
fundamentales en términos de productividad; como lo expresamos en la
exposición, es importante aumentar su producción, pero es mucho más
importante elevar su productividad, logrando su producción sin tener que
invertir más en equipos o en mano de obra.
Los indicadores de productividad técnica nos permitirán evaluar el uso de
la maquinaria que usted emplea en su productivo. Atrás le hemos
presentado una minuta que consideramos funcional para llevar los
registros necesarios para un cálculo preciso, pero si usted lleva otro tipo
de registro utilícelos.
Los Indicadores presentados son:
1. Utilización de Capacidad Instalada: nos permite ver qué tan
intensivamente se usan los equipos.
2. Eficiencia Técnica: Nos permite comparar nuestros logros con respecto
a los niveles esperados de producción.
3. Rendimientos por Hora: Que nos indica lo producido en el tiempo
realmente trabajado, y
4. Eficiencia Total de la Planta: Que es el indicador que nos presenta en un
solo porcentaje, el efectivo conjunto de los elementos anteriores.
FORMATO PARA LA PRODUCTIVIDAD TÉCNICA
Para cada máquina de producción por punto de trabajo, usted debe saber:
- Tipo de máquina ______________________
- Horas programadas a la semana ______________________
- Horas utilizadas en la semana ______________________
- Capacidad técnica actual ______________________
- Capacidad técnica actual/semana ______________________
- Producción efectiva semanal ______________________
Podemos calcular:
Horas utilizadas a la semana
Utilización de la = __________________________
Capacidad instalada Horas programadas a la semana
Según sus datos:
Utilización de la Capacidad = _____________________
instalada
Producción Efectiva
Eficiencia Técnica = _____________________________
Capacidad Técnica Actual
Eficiencia Técnica =___________________
Horas Utilizadas * Producción Efectiva
Eficiencia total del =____________________________________
equipo Horas Programadas *Capacidad técnica actual
Eficiencia total del = _________________
equipo
CAPITULO VIII
8. CAPACIDAD TÉCNICA DE LA MANO DE OBRA
El indicador de capacidad técnica es una medida del potencial que en recurso humano
posee su empresa. En este sentido, busca expresar numéricamente, el grado de
capacidad productiva “disponible” al evaluar al personal vinculado a la empresa.
8.1 JUSTIFICACIÓN
Ha sido siempre motivo de controversia conseguir una medida adecuada para la
evaluación de factores como la educación formal y la experiencia en el personal de una
empresa. Es indudable que alteraciones en estos dos componentes deben reflejarse en
la productividad, pero este efecto no es fácilmente cuantificable.
Presentamos a usted un indicador que posibilita un cálculo inicial de la capacidad
técnica inherente al recurso humano de su empresa, para que comparativamente usted
pueda observar su evolución y deducir adecuadamente sus políticas en búsqueda de
una mayor productividad.
8.2 FORMA DE CÁLCULO
Observemos la información que sobre número, educación y experiencia de los
trabajadores arrojó la encuesta aplicada en Bogotá D.C., para una pequeña industria
del sector metalmecánico.
Nivel Educativo
(años) formal ó +
Número de
Empleados.
Expericiencia Laboral.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Superior. 2 2
Intermedio. 4 2 1
Primaria. 8 3 5
Total Empleados. 14
La idea del indicador es poder cuantificar qué capacidad técnica posee la empresa al
contar con esta planta de personal. Es importante anotar que como trabajadores
debemos incluir todos los contemplados en la nómina.
Ahora bien, resulta lógico suponer que un mayor grado de educación formal otorga
mayor capacidad técnica en el personal; por tal razón se ha clasificado la educación en
tres niveles así:
A. SUPERIOR: Incluye a todos los trabajadores que posean estudios universitarios o
de Postgrados. En el ejemplo dos (2).
B. INTERMEDIO: Que incluye a todos los trabajadores que hayan cursado bachillerato
clásico o técnico, o que tengan una instrucción certificada en sus oficios como cursos
de capacitación u otros. En nuestro ejemplo aparecen 4 trabajadores.
C. ELEMENTAL: Donde se clasifican los trabajadores que apenas poseen estudios
iguales o inferiores al nivel primaria. En nuestro ejemplo son 8.
Para ponderar el efecto de estos niveles educativos, el indicador utiliza un factor
llamado (k), cuyos valores respectivos son:
Nivel Educativo Superior K = 3
Nivel Educativo Intermedio K = 2
Nivel Educativo Elemental K = 1
Ahora bien, todo empresario sabe que nivel educativo formal no garantiza el desarrollo
de una adecuada capacidad técnica, sobre todo si está no se corresponde con una
adecuada experiencia. Usted tiene la certeza que lo aprendido directamente en el oficio
es difícilmente transmisible a otros y esta seguro que la experiencia constituye un
adecuado filtro para lo aprendido en las aulas. Debido a ello, el indicador incluye una
valoración incremental de la experiencia que supone que por cada año transcurrido en
el oficio, se incrementa en 10% la capacidad técnica del empleado sucesivamente,
hasta llegar a 10 años en cuyo caso se considera que el empleado llega al 100% de la
capacidad técnica derivada del aprendizaje diario del oficio.
Para efectos de cálculo del indicador esto se traduce en 0,1 que se le tabula al
trabajador por cada año adquirido de experiencia. Según los datos de nuestro ejemplo
(ver cuadro) los dos trabajadores del nivel superior tienen más de 10 años de
experiencia, 2 tienen 8 años y 1 tiene 5 años de experiencia. Para el nivel de educación
elemental los datos presentan 5 trabajadores con 8 años de experiencia y 3 con 4
años. El ponderador de la experiencia lo hemos denominado factor (F).
Con esta información es posible calcular el indicador que consiste en el producto de
ponderar el número de trabajadores por los estudios formales cursados y por la
experiencia adquirida. La fórmula que lo expresa es:
Ks SumNsFs KiSumNiFi KeSumNeFe
C.T. = _____________ + _____________ + ____________ 14
T T T
Como lo hemos explicado:
K: Ponderador del Nivel Educativo Formal
F: Ponderador de la Experiencia
N: Número de Trabajadores
T: Total de los Trabajadores
s, i , e: Niveles educativo superior, intermedio y elemental.
Sum: Léase sumatoria y quiere decir que es necesario para no errar en los cálculos,
primero ponderar por cada trabajador su respectiva experiencia, luego sumarlos para
cada nivel, multiplicarlos por el factor K sumar subtotales y dividir por el total de
empleados.
REFLEXIONES
El indicador de capacidad técnica de la mano de obra le permite obtener
una medida adecuada de lo que posee su empresa en términos de
formación de sus trabajadores ya sea adquirida a través de la experiencia
o de estudios formales. Recuerde lo que sostuvimos cuando
presentamos el indicador de productividad laboral: el recurso humano de
su empresa es el fundamento de cualquier política para incrementar la
productividad y este indicador le permite cuantificarlo. Solo un
adecuado nivel de capacidad técnica le posibilita desarrollar
innovaciones. Para calcular este indicador sólo requiere los datos de
estudios y de experiencia de todos los trabajadores de la empresa
(incluyendo el nivel directivo).
FORMATO
CAPACIDAD TÉCNICA MANO DE OBRA
Nivel Educativo
(años) formal ó +
Número de
Empleados.
Expericiencia Laboral.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Superior. 2
Intermedio. 4
Primaria. 8
Total Empleados. 14
Recuerde los coeficientes:
K (Ponderador de Experiencia) : Nivel Superior = 3
Nivel Inferior = 2
Nivel Primario = 1
F (Ponderador de Experiencia): Igual a 0.10 por cada año de experiencia.
Ks SumNsFs KiSumNiFi KeSumNeFe
C.T. = _____________ + _____________ + ____________
T T T
= ____________ =____________
CAPITULO IX
9. EXCEDENTES DE PRODUCTIVIDAD.
OBJETO: Determinar si una empresa o entidad ha aumentado su productividad
de un año a otro; el excedente generado es propio de la gestión de la entidad o
ha obedecido a factores externos.Así también determinar: Que agentes
económicos contribuyen a la generación, a cuales se redistribuye.
CALCULOS:
A: EXCEDENTE DE PRODUCTIVIDAD GLOBAL (INTERNO Y EXTERNO)
B: TASA DE PRODUCTIVIDAD DE FACTORES
C: INDICE DE PRODUCTIVIDAD
D: TASA DE PRODUICTIVIDAD MARGINAL
E: EXCEDENTE DE PRODUCTIVIDAD TOTAL ( GENERACION U ORIGEN;
APLICACIÓN O DISTRIBUCIÓN)
INDICADOR DE EFICIENCIA
A: METODOLOGIA DEL “SURPLUS”
1. Desarrollada por el Centro de Rendimientos y Costos de Francia (CERC).
PROPOSITO: Medir la eficiencia de la empresa pública (adaptando formulas de
empresas privadas) a partir de indicadores que relacionan: El volúmen de
Producción y/o Productos frente al Volúmen de Insumos requeridos y/o Factores -.
CONSIDERACIONES:
Si la diferencia es positiva: Hubo eficiencia en la utilización de los factores de
producción.
Si la diferencia es negativa:Se ha pérdido el juego contra la naturaleza, al haber
necesitado mayor incorporación de factores para obtener la producción.
2. La desarrollada por VINCENT: “ LA MESURE DE LA PRODUCTIVE”:
denominada, PRODUCTIVIDAD GLOBAL DE FACTORES.
8 La desarrollada por MASSÉ: LES DIVIDENDES DU PROGRESS”:
denominada, DISTRIBUCION DE EXCEDENTES DDE PRODUCTIVIDAD.
Estos indicadores se pueden calcular de dos maneras:
CANTIDAD:Excedente de Productividad
Global
EPG. Interno y Externo.
POR EFECTO
PRECIO: Generación y Distribución del
Excedente Total (principio de Equidad)
3. EPG. SURPLUS SEGÚN MASSÉ.
DEFINICIÓN: “Es una variación de beneficios netos medidos a precios
constantes”; que se obtiene en la busqueda de la eficiencia asignativa y la
eficiencia tecnológica por parte de todos los agentes económicos que participan
en una empresa frente a ese otro jugador ficticio que se denomina naturaleza”.
FORMULA:
EPGT,O = ( Po Q)y – ( PO Q)C
EPG t,0 = (P0 Qt - P0 Q0)y – (P0 Qt– P0 Q0)c
___ ___
EPG t,0 = (Yt,0Y0) – ( C t,0 – C0)
(P0Q)Y = Positiva (+) variación de las cantidades de productos fabricados
valorados a precios del año base 0(expresión contable).
(P0 Q)C = Negativa (-) variación de las cantidades de factores utilizados valorados
a precios del año base 0.
Las expresiones anteriores requieren que los ingresos y los costos sean
deflactados por sus correspondientes indices de precios.
VARIACION DE VOLUMEN POR EFECTO CANTIDAD (EQ): DIFERENCIA
ENTRE (Y)) EL INGRESO MARGINAL Y EL COSTO MARGINAL (C)).
EQ = Variación a precios constantes
EP = Variación Nominal – EQ.
Variación Nominal = EQ + EP
Mide la productividad: (+) positiva es generación y (–) negativa es aplicación.
EJEMPLO:
Los resultados de una empresa comercializadora de software para 2.000
obtuvieron un incremento ingresos por $36.701 con respecto a 1.999 y para 1.999
ingresos por $11.914 e igualmente con una variación de costos y/o gastos
respectivos de 16.416 (2.000 –99) siendo los costos de 1.999 de $6.626 millones.
Determinar su excedente de productividad global.
RESULTADOS:
EPG00,99 = ( Incremento de Y – Incremento de Egresos)00,99
_----- ------
EPG00,99 = (Y00.99 – Y99) – (C00.99 - C99)
Y00,99 =Ingresos del 2.000 a precios constantes de 1.999, en la base, el real y
nominal son iguales; la linea sobre la letra o palabra significa a Precios constantes.
EPG00.99 = (36.701 – 111.914) – ( 16.416 – 6.626)
EPG00.99 = 24.787 – 9.790 = $ 14.997 aumento de su productividad.
En sus Y = Obtuvo variación + y adicional.
En sus C = generó variación de costos adicionales.
DESCOMPOSICION DEL EPG.:
COSTOS99 ---------------- --------------------
EPI00,99 = _---------------------- X VENTAS00,99 – COSTOS00,99
VENTAS99
EPI00,99 = Rendimiento de los factores en la obtención del producto. Resultado del
esfuerzo interno.
En el caso del Ejemplo anterior:
6.626
EPI00,99 = ------------x 36.701 – 16.416 = 3.996
11.914
EPE00,99 = Resultado del esfuerzo externo
__________
Ventas00,99
EPE00,99 = (-------------------- - 1 )X UTILIDAD
VENTAS99
36.701
EPE00,99 = (-------------- -1) X 5.288 = excedente por expansión.
11.001
CONCLUSION:EPG = EPI + EPE = EP + EEXPANSIÓN.
TASA DE PRODUCTIVIDAD GLOBAL DE FACTORES (T)
“ En lo económico, sin productividad no puede haber eficiencia”.
Q. de producto por unidad de factor en el
año de estudio t.
Tt,0 = -------------------------------------------------------------- X 100
Q. de producto por Unidad de factor en el
año base 0
CONSIDERACIONES:
Si T > 100% Aumento de productividad
Si T < 100% desmejoramientos de la productividad
Si T = 100% productividad constante
Vt
--------
Ivt,o
E*(Qvt Pv0) --------
___________ Vf
E*(Qft Pfo) ---------
Ift,o
Tt,0 = --------------------X100 = -----------------
Vv0 Vvo
___------------------__ ----------------
Vf0 VFo
E* = sumatoria.
VARIACION DE LA PRODUCTIVIDAD:
Vvt,0
---------
Vft,0
Variación Tt,o = ( --------- - 1 )x 100
Vvo
--------
Vf0
Si la variación Tt,o > 0 indica el aumento o disminución de la productividad de
factores.
EJEMPLO SEGÚN EJERCICIO ANTERIOR.
36.701
-----------
16.416
T99,98 = ----------------- - 1 = 124%
11.914
-----------
6.626
Quiere decir que la productividad 99-98 aumento en un 24%.
INDICE DE PRODUCTIVIDAD ( otra formula en el mismo sentido)
Para un año t con base en el año 0.
% de Volúmen de Producción
IPt,0 = --------------------------------------------- X 100
% de Volúmen de factores
Ejemplo anterior:
36.701
----------
11.914 3,08
IP99,98=---------------------= -------- = 124.3%
16.416 2,44
---------
6.626
TASA DE PRODUCTIVIDAD MARGINAL (TPM)
Se calculan como la variación de los ingresos sobre la variación de los costos o
gastos de una empresa.
------
Incrementos de Yt,o
TPMt,0 = ------------------------------------------------------ X 100
--------------
Incrementos de Costost,o
____ ___
(PoQt – Po Qo)y Yt,o - Yo
TPMt,o = -------------------------- = ------------
___ ___
(PoQt – Po Qo)c Ct,o – Co
En el Ejemplo Anterior:
36.701 – 11.914 24.787
TPM99,98 = ---------------------------- = ------------ = 2.53 = 253%
16.416 – 6.626 9.790
Los numeradores se pueden relacionar con beneficiarios y/o con los factores y
equipos productivos.
REFLEXIONES
El excedente de productividad como herramienta gerencial es uno de los
indicadores más versátiles y de mayores expresiones matemáticas que
nos permite medir con la mayor precisión posible el máximo beneficio y
mínimo costo en los procesos de producción de una empresa. Así mismo
sus diferentes formas de expresiones e índices nos permiten construir y
adaptar depende del tipo de empresa y su sectorialidad, cual de ellos es
de mayor conveniencia para tomar decisiones gerenciales a corto y
mediano plazo; ya sea en el sector público o privado para establecer una
capacidad productiva acorde a los resultados financieros de la empresa y
determinar en prospectiva los cambios tecnológicos; humanos,
Materiales, físicos, financieros y ambientales que nos garanticen la
competitividad de los procesos productivos y el desarrollo empresarial
eficiente.
BONDADES DEL EPG COMO HERAMIENTA DE GESTION Y PLANIFICACION.
A) CARÁCTER RETROSPECTIVO: Nos determina rendimientos.
B) CARÁCTER PREVISIONAL: Estima el excedente a generar y repartir entre
los grupos a beneficiar.
C) CENTRO DE RESPONSABILIDAD: Es un indicador de gestión técnico,
comercial y financiero de la empresa; exige un modelo de contabilidad de costos
para determinar la contribución de cada área en la eficiencia de la empresa.
CAPITULO X
10. VALORACION ECONOMICA DE LA GESTION.
OBJETO: Establecer la contribución del proyecto empresarial a la eficiente
asignación de recursos, al crecimiento del país y a la equidad o mejor distribución
del ingreso y del consumo a nivel de grupos sociales, regiones y sectores de la
economía.
La Valoración económica de la Gestión Empresarial utiliza LA EVALUACIÓN
ECONOMICA Y FINANCIERA DE PROYECTOS DE INVERSION. En donde sus
resultados nos permite analizar las ventajas y desventajas de las acciones
productivas ejecutadas , de conformidad con un conjunto de criterios racionales y
coherentes en términos técnico, financieros, económicos y sociales.
Dicho análisis esta dirigida a verificar la viabilidad y conveniencia de estas
acciones y a comparar los resultados de la empresa (productos y efectos) en
relación con los recursos necesarios para alcanzarlos; la cual se efectúa a través
de indicadores de bondad que expresan cualitativamente los recursos utilizados
por unidad de producto.
10.1 JUSTIFICACION
La matemática financiera, la teoría económica y la planeación estratégica, son
marcos de referencia que garantizan la valoración de cada proceso productivo
empresarial y en función de su objetivos se computan sus beneficios y confrontan
con los costos reales en que se incurre en función del empleo que se hace de los
factores de producción.
La evaluación de proyectos de inversión se verifica, implícita o explícitamente, en
los diversos estados y etapas del proyecto empresarial, mediante un proceso
iterativo de aproximaciones sucesivas y/o ensayo y error que en todo momento
permiten analizar diversas opciones y seleccionar la que nos brinde el ximo
beneficio con base en criterios previamente establecidos. Los paquetes
sistematizados y con software especiales para ello han hecho más oportuno,
precisos y confiable los resultados que se buscan de estos procesos de
evaluación de proyectos a saber:
Evaluación técnica: Es aquella que determina la viabilidad técnica de llevar a
cabo un proyecto escogido de acuerdo a la alternativa con mejor factibilidad
técnica, estableciendo el tipo de obras a ejecutar y la infraestructura, tamaño,
proceso y la calificación del recurso humano pertinente, para cumplir los objetivos
propuestos.
Evaluación económica: Es aquella que se efectúa para comparar las ventajas o
desventajas económicas de un proyecto, valorando los beneficios y costos
inmersos en el proyecto que permitan tomar una decisión de utilizar unos recursos
para llevarlo a cabo por su conveniencia ya sea en forma soberana o en
comparación con otras alternativas consideradas.
Evaluación social: Es aquella que valorando los beneficios y costos en términos
de la sociedad como un todo corrige las distorsiones del mercado de competencia
imperfecta en que se desarrolla la evaluación económica e incorpora otros nuevos,
con el objeto de estipular beneficios y costos para toda la economía en general
que representa su ejecución.
Evaluación Económica
Privado: Aquella que se hace y analiza los movimientos de Ingresos y Gastos del
proyecto valorados a precios de mercado, solamente le atañe al dueño del
proyecto, análisis costo –beneficio. Nos preocupan los pesos que el mueve.
Social: Analizamos los Flujos de beneficios y costos para la Sociedad, nos
preocupa los recursos valorados a sus costos de oportunidad, precios sombra o
precios de Eficiencia.
¿Por qué se presenta la necesidad de éstos precios? ¿cuenta, sombra, eficiencia?
Porque los precios de Mercado no necesariamente reflejan el valor real de la
economía.
Evaluación financiera Nos referimos al proyecto financiados. Si los recursos
del proyecto alcanza a financiarlo totalmente, tiene como objetivo maximizar el
rendimiento de la inversión, minimizando los costos.
10. 2 PUNTOS DE VISTA
La evaluación de un proyecto empresarial se puede realizar desde varios puntos
de vista a saber:
Entidades Ejecutoras
Beneficios Directos de un Proyecto
Sociedad como un todo
Entidades que financian el proyecto
10.3 FORMULAS
VALOR PRESENTE NETO: Se llama el valor o las sumas de las Equivalencias de todos
los costos y beneficios en un momento dado.
VPN B
i
C
i
n
J
n
n
J
n
=++
= =
∑ ∑
( ) ( )1 1
0 0
VPN = I + Bj - Cj
(1 + i)n
I = Inversión
Bj = Beneficios VPN > 0 Proyecto es bueno
Cj = Costos VPN = 0 Indiferente
i = Tasa de descuento VPN > 0 Proyecto malo
VPN
VALOR PRESENTE NETO POR PESO INVERTIDO = ------------
VPI
Nos indica en cuánto se modifica la riqueza del país como consecuencia del proyecto, por
cada unidad monetaria invertida en él.
VPI I
r
t
K
=+
=
2
0
1
1( )
K = Momento del inicio de la fase de operación del proyecto
EVALUACION DEL MINIMO COSTO. Cuando se tienen proyectos que satisfacen la
misma cantidad y los beneficios son iguales se escoge el mínimo costo.
Se escoge el de menor valor presente neto, pero esto es dispendioso ya que los horizontes
de Evaluación pueden resultar muy largos y utilizo el Costo Anual Equivalente CAE
CAE = VPC (1+R) n
. R
(1+R)n-k+1 -1
VPC = Valor presente de los costos
K = Momento del inicio de la fase de operación del proyecto.
TIR Es aquella tasa de descuento para la cual el VPN es = 0
Tasa Interna de Retorno. Se define como aquella de descuento para la cual el VPN es
igual a 0 (cero).
TIR I VPN I I
VPN VPN
= −
2 2
2 1
2 1
Se asumen dos tasas de descuentos i2 - i1
La interpretación depende del tipo de flujo.
RELACION BENEFICIO - COSTO R/B/C: Se define como el valor presente de los
Beneficios sobre el valor presente de los costos.
R B C VPB
VPC
/
=
Se puede calcular de dos formas:
a) A partir del flujo de caja neto
b) A partir del flujo de caja
REFLEXIONES
LA VALORACION ECONOMICA DE LA GESTION, tiene en cuenta el contexto
económico del Aparato Productivo. Que se entiende como una serie de unidades de
producción, para un conjunto de bienes de capital y consumo para satisfacer las
necesidades humanas. Por eso es una ciencia social.
Estas unidades de producción son los factores de tierra capital y trabajo
administración y tecnología cuyos flujos se dan abiertos o cerrados dentro de los
agentes económicos; en donde los recursos son limitados y las necesidades son
ilimitadas y lo que determinan que un país registre niveles de crecimiento aceptables
es la inversión pública y privada; en donde se hagan rentable cada peso invertido y
para ellos se requieren proyectos factibles y viables técnicamente, convenientes
socioeconómicamente y elegibles prioritariamente. Para lo cual se tiene en cuenta el
libre Mercado mediante:
TEORIA DE LA DEMANDA
Se basa en las teorías de las preferencias, que es cuando la persona puede elegir que
es y cómo se comporta para lograr su bienestar.
De qué depende lo que vamos a demandar?
X = F (PX, Yy, Pr, V)
PX = Precios del Artículo X
Y = Ingreso real del consumidor
Pr = Precios de los artículos relacionados
V = Preferencias
TEORIA DE OFERTA
Se basa en la teoría de la firma, tomamos como unidad productiva a una empresa,
maximizamos la utilidad en términos de $. Máxima utilidad = Ingresos totales - costos
totales y minimizando los costos.
Equilibrio = B = C
La función de oferta se puede dar en los siguientes términos:
O = F (PX, T, Pi)
PX = Precio del bien
T = Tecnología
Pi = Precio de los insumos
METODOLOGIAS PARA LA VALORACION ECONOMICA DE LA GESTION.
Análisis Costo - Beneficio Existen muchos Indicadores y podemos cuantificar
beneficios y costos: VPN; TIR; CAE y R B/C
Análisis Costo – Efectividad Los beneficios son diciles
de medir o iguales a las
alternativas Costo norma -
valorado a costos de
oportunidad - precio de cuenta
o verifica precio proyecto -
precios sociales - precio
norma Varias Alternativas, cuál
es la alternativa de costo
mínimo Costo Anual
Equivalente. CAE.
Análisis de Pertinencia Análisis cualitativo -
Aplicaciones de utilidad, uso
del Proyecto con respecto a
otros proyectos, se utiliza para
análisis experimentales.
CAPITULO XI
11. METODOLOGIA DEL EXCEDENTE PUBLICO Y SU DISTRIBUCION.
OBJETO: Establecer cual es la riqueza que la empresa analizada aporta a la
sociedad en términos de excedente público y la forma como este se distribuye
entre los diferentes sectores sociales, económicos y regionales.
Facilita el cálculo de la Rentabilidad Pública, como Indicador del rendimiento
obtenido por la administración o gerencia, dado un “Stock” de capital puesto a su
disposición por la sociedad.
JUSTIFICACION.
Desarrolla el principio de la EQUIDAD. El excedente público fue desarrollado su
metodología por Boston Públic Enterprise Group; de la Universidad de Boston.
En la Empresa Privada se calcula la Utilidad Neta ( pertenece a sus dueños ).
En la empresa pública se calcula el excedente público (sociedad como un
todo).
Representa la generación de riqueza por parte de una entidad como resultado de
su proceso productivo, a partir de los recursos que la misma sociedad, le entrega
a un administrador, con el fin de medir su eficiencia. Su análisis por lo general lo
hace a precios constantes.
INDICADORES DE EQUIDAD.
Registran las siguientes metodologías: A) VALOR AGREGADO B) EXCEDENTE
PUBLICO C)CONTRIBUCION A LA EQUIDAD D) EPT E)RESULTADOS DE LA
OPERACIÓN FRENTE A USUARIOS.
VALOR AGREGADO: Es la remuneración de los factores productivos por su
contribución al proceso productivo. Durante un periodo t = sinonimo de ingreso.
Debe permitir el examen de la proporción en que los factores de producción
participan del Ingreso generado por la empresa y establecer si la participación es
equitativa en relación con la proporción en que cada factor primario interviene en
la producción de bienes y servicios.
CALCULO:
VA = SS + I + UB Distribución del Ingreso
CONVENCIONES:
SS = Remuneración del factor del trabajo
I = Intereses + las rentas = Remuneración del factor capital; sumatorias de
pagos al sector financiero; comisiones; tasa de cambio; reajuste UVR.
UB = Utilidad Bruta ( Criterio Macroeconomico)
VANCF = SS + I + R + UN
VANCF = PINCF CF = Costo de los Factores
PIBpm = VABPm. PM = Precio de Mercado
La equidad busca si esta distribución es justa frente a la producción de cada factor
productivo de la empresa.
UB = UN o superavit contable + depreciaciones = a (recuperación de diferidos +
reservas y provisiones (costo o gasto) + otros egresos (TR. A la comunidad) +
pensiones del personal retirado + impuestos indirectos + impuestos directos +
otros impuestos – subsidios )
UN = UB – depreciación.
De igual Forma el VA = Y – Insumos > excedente público
PIB = C + G + I + X – M.
EXCEDENTE PUBLICO: Como Principio de Equidad está el indicador de
Generación y Distribución del Excedente Público. (EP)
CALCULOS:
1. Generación del EP.
EP = Ventas ( o aportes del estado + ingresos de operación ) + IVA
- Subsidios.
EP = VentasPM – Insumos – Sueldos y Salarios (FW) – Renta y
Alquileres (FL)- Costo de oportunidad de los activos no productivos.
EP + otros ingresos = EP generado
2. Distribución del EP.
EPD = i (FK) + Utilidad Bruta Podemos determinar la equidad en la empresa
INDICADOR DE RENTABILIDAD PUBLICA: Es el rendimiento obtenido por un
administrador, dado un stock de capital puesto a su disposición; relaciona dos
variables: El excedente público y los activos fijos operativos revaluados; solo es
factible en entidades productoras de bienes y servicios y permite medir: la
eficiencia operativa de acuerdo a los rendimientos de activos dentro de la
operación y valora los costos y beneficios de la empresa a la sociedad.
Excedente Público
I.R.P. = -------------------------------------
Activos Fijos Operativos Revaluados
EFICACIA: Mediciones por resultados de operación.
Recurso Utilizado (RU)
1) POR CADA RECURSO = -----------------------------------x 100
Recurso Planeado (RP)
Resultado obtenido ( RO)
2) POR CADA ACTIVIDAD O --------------------------------------- x 100
RESULTADO
Resultado Planeado ( RP)
Tiempo Ejecutado(TE)
3) EN TERMINOS DE OPORTUNIDAD = ---------------------------------- X 100
Tiempo programado (TP)
Población Atendida (PA)
4) EN TERMINOS DE COBERTURA = ------------------------------- X 100
Población Potencial (PP)
Calidad Obtenida (CA)
5) EN TERMINOS DE CALIDAD = ----------------------------------- X 100
Calidad Programada (CP)
ECONOMÍA.
1) OBJETIVOS ALCANZADOS A RECURSOS GASTADOS
RECURSOS GASTADOS
--------------------------------------- x 100
RESULTADOS OBTENIDOS
2) ACTIVIDADES REALIZADAS A RECURSOS GASTADOS
RECURSOS GASTADOS
---------------------------------------- X 100
ACTIVIDADES REALIZADAS
3)OBJETIVOS OBTENIDOS A ACTIVIDADES REALIZADAS
RESULTADOS OBTENIDOS
--------------------------------------------------x 100
No.DE ACTIVIDADES REALIZADAS
ESTOS SON UNOS INDICADORES REFERENTES; USTED DE ACUERDO A LA
NECESIDAD DE SU PROYECTO O EMPRESA PUEDE CONSTRUIR LOS SUYOS
ANIMO; NADA ES IMPOSIBLE TODO SE PUEDE HACER CUANDO EMPIEZA.
REFLEXIONES
Para los indicadores de excedente público debe tener se en cuenta que:
Excedente del consumidor. El cual basado en la función de demanda, constituye la
clave diferencial entre los beneficios privados y sociales en la evaluación de proyectos
o procesos empresariales, puesto que discrimina entre la cantidad de dinero que
estaría dispuesto a entregar un consumidor y la que efectivamente paga por el
usufructo de un bien o servicio.
Es decir se define como la diferencia entre la cantidad que se paga por un producto y
la cantidad máxima que el consumidor estaría dispuesto a pagar ante la expectativa o
eventualidad de quedarse completamente sin ese producto.
Excedente del Productor. El cual se basa en la teoría de la firma y cuyo concepto es
idéntico al concepto de ganancias, definido como la diferencia entre el ingreso total
recibido y el ingreso mínimo que exige recibir el productor para producir una
determinada cantidad de producto. Contrario a lo del excedente del consumidor este
tiene un valor limitado.
Equilibrio del Mercado: Esta situación requiere que la cantidad ofrecida sea igual a
la cantidad demandada. De otra manera se tendría que para una producción dada
debe encontrarse un precio que haga que la cantidad total demandada sea igual a la
cantidad disponible. El punto clave es determinar si ese precio es eficiente o más bien
vale la pena aumentar o disminuir el volumen de producción original.
No podemos afirmar categóricamente que el libre juego de la oferta y la demanda y
menos en mercados de competencia imperfecta determinan el punto de equilibrio, sino
que las aspiraciones de utilizar eficientemente los recursos señala un camino de
búsqueda permanente de ese punto.
Por ello en el Sector Público los excedentes deben producirse tanto económicamente
como socialmente, el cual no es más que el aumento de las coberturas y el
mejoramiento de la calidad de la prestación de los servicios para cumplir la función
social del estado y pagar la deuda social en forma efectiva.
NO DEBEMOS OLVIDAR QUE:
Los indicadores son medidas de desempeño en cualquier organización y ahora
con el desarrollo de la informatica y la telematica deben estructurarse
gerencialmente en este sentido.
Los indicadores deben tener un resultado inequivoco; ser confiables y deben
expresarse en unidades; los criterios para su diseño deben atender a los
conceptos de Conducencia; factibilidad y aceptabilidad.
Para identificar indicadores de gestión no existen reglas; cada empresa tiene
procesos muy particulares, lo que hace que los indicadores sean propios de allí
que los empresarios, Gerentes o Auditores y/o Controladores puedan construir los
del sector donde se desenvuelve o la empresa puntual objeto de aplicación para la
toma correcta de decisiones; de tal manera que identificados y medidos
correctamente, funcionen como un detector de signos vitales para su utilidad
gerencial.
La evaluación constante de los indicadores permite identificar las áreas,
actividades u operaciones críticas, sin olvidar que el comportamiento
organizacional es función directa de la trasformación efectiva de estrategias,
objetivos y políticas que tienen lugar en cada nivel.
Los indicadores de gestión deben ser una herramienta gerencial, no es un
cálculo frio o de interpretación mecanica de cifras aisladas de la realidad, basado
su diseño en la necesidad de medir la eficiencia, la eficacia y la efectividad
fundamentalmente, constituyendose en la base del sistema de información y
planeación gerencial y por ende del Desarrollo Empresarial.
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22. Guia para el Ejercicio del Control de Gestion y Resultados,
Contraloria General de la Republica. 1.999
23. Stones James y Otros, Administracion – Sexta Edicion;
Editorial PHH, 1.999.
LOS AUTORES
FERNAN EUGENIO FORTICH PALENCIA
ECONOMISTA
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE BOLIVAR.
Postgrados Cursados:
Gerencia en Salud – Universidad Jorge Tadeo Lozano
Gerencia de Proyectos – Universidad Piloto de Colombia
Gestión y Planificación del Desarrollo Urbano y Regional – ESAP.
Maestría en Educación y Desarrollo Comunitario – CINDE – Universidad Surcolombiana
Catedrático Universidad Surcolombiana, Cooperativa y ESAP de Neiva, Universidad
Industrial de Santander – Regional Bogotá, Corporación Universitaria Iberoamericana –
Neiva.
Ex funcionario Caja Agraria, Ministerio de Salud, Fondo Nacional de Caminos
Vecinales, Departamento del Vaupés y Contraloría General de la República
Coordinador Académico de Diplomados FUNDAUSCO.
Consultor y Asesor de Entidades del Sistema General de Seguridad Social en
Salud.
RUBEN DARIO GRANDA ESCOBAR
INGENIERO MECANICO
UNIVERSIDAD NACIONAL DE COLOMBIA.
Postgrados Cursados:
Derecho Ambiental – Universidad del Rosario
Costos y Gestión – Universidad Central
Maestría en Ciencias Técnicas – Universidad Patricio Lumumba de Moscú
Catedrático Universidad Central, del Rosario, Católica – Santa Fe de Bogotá y Mariana de
Pasto.
Funcionario Contraloría Distrital de Santafé de Bogotá
TABLA DE CONTENIDO
Pág.
PROLOGO DE LA PRIMERA EDICION.
1. EL DESARROLLO EMPRESARIAL 5
1.1 CONTEXTO GENERAL 5
1.1.1 CONTROL DE CALIDAD TOTAL 5
1.2 COMPONENTES DEL CONTROL TOTAL DE CALIDAD 6
1.2.1 PLANEACION ESTRATEGICA 6
1.2.2 ESTANDARIZACION 6
1.2.3 CIRCULOS DE CALIDAD 6
1.3 CULTURA ORGANIZACIONAL 8
1.3.1 MISION 8
1.3.1.1 CONTENIDO Y CONSOLIDACION 8
1.3.2 VISION 9
1.3.2.1 COMPONENTES 9
1.3.3. PROPOSITOS 9
1.3.4 OBJETIVOS 9
2. CONCEPTUALIZACION BASICA DEL CONTROL E INDICADORES DE
GESTION EMPRESARIAL.
15
3. ANALISIS FINANCIERO
28
3.1 JUSTIFICACION
28
3.2 CONCEPTOS
28
3.3 CLASIFICACION DE LAS RAZONES FINANCIERAS.
30
3.4 CALCULOS
30
4. PRODUCTIVIDAD TOTAL
39
4.1 JUSTIFICACION.
39
4.2 DEFINICION.
39
4.3 CONCEPTOS.
39
4.4 NIVEL DE APLICABILIDAD.
41
4.5 CALCULOS.
41
5. PUNTO DE EQUILIBRIO.
45
5.1 JUSTIFICACION.
45
5.2 DEFINICION.
45
5.3 CONCEPTOS.
45
5.4 CALCULO.
46
5.5 APLICACIÓN.
47
5.6 DEFINICION DE LAS FORMULAS ANTERIORES.
47
6. PRODUCTIVIDAD DEL TRABAJO.
53
6.1 JUSTIFICACION.
53
6.2 DEFINICION.
53
6.3 FORMAS DE CÁLCULO.
53
6.4 PRODUCTIVIDAD LABORAL POR HORAS HOMBRE.
54
6.5 LIMITACIONES.
55
6.6 FACTORES QUE INCIDEN EN EL COMPORTAMIENTO DEL
INDICADOR.
56
7. PRODUCTIVIDAD TECNICA.
61
7.1 JUSTIFICACION.
61
7.2 DEFINICION.
61
7.3 CONCEPTOS Y VARIABLES.
62
7.4 INDICADORES. 63
7.4.1 UTILIZACION DE LA CAPACIDAD INSTALADA.
63
7.4.2 EFICIENCIA TECNICA.
64
7.5 OTROS INDICADORES.
65
7.6 ORIGEN DE LA INFORMACION.
65
8. CAPACIDAD TECNICA DE LA MANO DE OBRA. 71
8.1 JUSTIFICACION.
71
8.2 FORMA DE CALCULO.
71
9. EXCEDENTES DE PRODUCTIVIDAD.
75
10. VALORACION ECONOMICA DE LA GESTION.
83
10.1 JUSTIFICACION.
83
10.2 PUNTOS DE VISTA.
84
10.3 FORMULAS.
85
11. METODOLOGIA DEL EXCEDENTE PUBLICO Y SU DISTRIBUCION.91
CONTROL E INDICADORES DE GESTION PARA EL
DESARROLLO EMPRESARIAL.
Economista.
FERNAN EUGENIO FORTICH PALENCIA
CARTAGENA DE INDIAS D.T. Y C.
2.006

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Granda Escobar Rubén Darío. (2008, septiembre 18). Control e indicadores de gestion para el desarrollo empresarial. Recuperado de http://www.gestiopolis.com/control-e-indicadores-de-gestion-para-el-desarrollo-empresarial/
Granda Escobar, Rubén Darío. "Control e indicadores de gestion para el desarrollo empresarial". GestioPolis. 18 septiembre 2008. Web. <http://www.gestiopolis.com/control-e-indicadores-de-gestion-para-el-desarrollo-empresarial/>.
Granda Escobar, Rubén Darío. "Control e indicadores de gestion para el desarrollo empresarial". GestioPolis. septiembre 18, 2008. Consultado el 28 de Agosto de 2015. http://www.gestiopolis.com/control-e-indicadores-de-gestion-para-el-desarrollo-empresarial/.
Granda Escobar, Rubén Darío. Control e indicadores de gestion para el desarrollo empresarial [en línea]. <http://www.gestiopolis.com/control-e-indicadores-de-gestion-para-el-desarrollo-empresarial/> [Citado el 28 de Agosto de 2015].
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