Elaboración de estados financieros y hoja de trabajo: ejemplo práctico

La elaboración de estados financieros y hoja de trabajo, son un elemento clave en la presentación de la situación financiera de la organización, siendo herramientas contables para la toma de decisiones de la gerencia o de los accionistas, en busca de la eficiencia y bienestar de la empresa; con su ejemplificación se visualiza más fácilmente.

1. Consideraciones preliminares

2. Balanzas de comprobación preliminares

Balanza de comprobación 31-dic-10 31-dic-11
Cuenta Nombre de la cuenta Debe Haber Debe Haber
120 BANCOS 898500 867488
140 CLIENTES 1845000 2058900
141 DEUDORES DIVERSOS 60000 50000
142 FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS 9700 19900
143 IMPUESTOS POR RECUPERAR 47500 7550
145 ESTIMACIÓN POR CUENTAS INCOBRABLES 50000 50000
151 INVENTARIOS 1975289 2538250
161 SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO 52500 62950
170 MEJORAS A LOCALES ARRENDADOS 500000 825000
171 MAQUINARIA Y EQUIPO DE PLANTA 705500 937500
172 EQUIPO DE TRANSPORTE 320000 1011710
173 MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA 465800 465800
178 DEPRECIACIÓN ACUMULADA 495862 745600
200 DOCUMENTOS POR PAGAR a C.P. 25000 0
210 PROVEEDORES MONEDA NACIONAL 1701000 1343429
211 PROVEEDORES DÓLARES 0 35000
212 PROVEEDORES COMPLEMENTARIA 0 448571
240 ACREEDORES DIVERSOS 114338 217500
250 IMPUESTOS POR PAGAR 38500 59192
260 ISR POR PAGAR 195399 116689
261 PTU POR PAGAR 167795 138890
270 DOCUMENTOS POR PAGAR A L.P. 0 425000
310 CAPITAL SOCIAL 1500000 2000000
340 RESULTADOS ACUMULADOS 1551567 2191218
410 VENTAS 13150000 16189500
430 PRODUCTOS FINANCIEROS 51350 110350
440 OTROS INGRESOS 185000 205000
510 COSTO DE VENTAS 8960 11668100
520 GASTOS GENERALES 2593252 3113900
550 GASTOS FINANCIEROS 55600 142500
560 OTROS GASTOS 99550 118300
570 PROVISIÓN ISR 469825 241886
580 PROVISIÓN PTU 167795 146205
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 19225811 19225811 24275939 24275939

3. Asientos de ajuste

Registrar los asientos de ajuste listados abajo y recalcular los saldos ajustados para la afectación correspondiente a la hoja de trabajo.  Posteriormente cancelé las cuentas de resultados para determinar la utilidad o pérdida del ejercicio y, esta última pasarla al balance general o estado de situación financiera.

1 DEBE HABER
120 BANCOS 550
430 PRODUCTOS FINANCIEROS 550
Intereses en cuenta de cheques 550 550
2 DEBE HABER
520 GASTOS GENERALES 1200
120 BANCOS 1200
Comisión por manejo de cuenta 1200 1200
3 DEBE HABER
520 GASTOS GENERALES 15000
145 ESTIMACIÓN POR CUENTAS INCOBRABLES 15000
Revaluación de estimación para cuentas incobrables 15000 15000
4 DEBE HABER
520 GASTOS GENERALES 6268
161 SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO 6268
Ajuste a seguros pagados x anticipado 6268 6268
5 DEBE HABER
520 GASTOS GENERALES 26618
178 DEPRECIACIÓN ACUMULADA 26618
Ajuste a depreciación acumulada y del ejercicio 26618 26618
6 DEBE HABER
520 GASTOS GENERALES 600000
240 ACREEDORES DIVERSOS 600000
Provisión de energía eléctrica, agua y teléfono 600000 600000
7 DEBE HABER
550 GASTOS FINANCIEROS 5684
212 PROVEEDORES COMPLEMENTARIA 5684
Revaluación de proveedores dólares al tipo de cambio de $13,9787 x 1 5684 5684

4. Elaboración de hoja de trabajo

La hoja de trabajo básicamente consta de 12 columnas, como sigue:

1-2 Para el concepto

3-4 Para saldos preliminares (Debe y Haber).

5-6 Para los ajustes a las cuentas (Debe y Haber).

7-8 Para los saldos ajustados (Debe y Haber)

9-10 Para las cuentas de resultados, su cancelación y determinación de la utilidad o pérdida neta.

11-12 Para las cuentas de balance general.

Saldos preliminares Ajustes Balanza ajustada Estado de resultados Balance general
Nombre de la cuenta Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
BANCOS 867488 0 650 866838 0 866838 0
CLIENTES 2058900 0 0 2058900 0 2058900 0
DEUDORES DIVERSOS 50000 0 0 50000 0 50000 0
FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS 19900 0 0 19900 0 19900 0
IMPUESTOS POR RECUPERAR 7550 0 0 7550 0 7550 0
ESTIMACIÓN POR CTAS INCOBRABLES 50000 0 15000 0 65000 0 65000
INVENTARIOS 2538250 0 0 2538250 0 2538250 0
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO 62950 0 6268 56682 0 56682 0
MEJORAS A LOCALES ARRENDADOS 825000 0 0 825000 0 825000 0
MAQUINARIA Y EQUIPO DE PLANTA 937500 0 0 937500 0 937500 0
EQUIPO DE TRANSPORTE 1011710 0 0 1011710 0 1011710 0
MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA 465800 0 0 465800 0 465800 0
DEPRECIACIÓN ACUMULADA 745600 0 26618 0 772218 0 772218
DOCUMENTOS POR PAGAR 0 0 0 0 0 0 0
PROVEEDORES MONEDA NACIONAL 1343429 0 0 0 1343429 0 1343429
PROVEEDORES DÓLARES 35000 0 0 0 35000 0 35000
PROVEEDORES COMPLEMENTARIA 448571 0 5684 0 454255 0 454255
ACREEDORES DIVERSOS 217500 0 600000 0 817500 0 817500
IMPUESTOS POR PAGAR 59192 0 0 0 59192 0 59192
ISR POR PAGAR 116689 0 0 0 116689 0 116689
PTU POR PAGAR 138890 0 0 0 138890 0 138890
DOCUMENTOS POR PAGAR A L.P. 425000 0 0 0 425000 0 425000
CAPITAL SOCIAL 2000000 0 0 0 2000000 0 2000000
RESULTADOS ACUMULADOS 2191218 0 0 0 2191218 0 2191218
VENTAS 16189500 0 0 0 16189500 16189500
PRODUCTOS FINANCIEROS 110350 0 550 0 110900 110900
OTROS INGRESOS 205000 0 0 0 205000 205000
COSTO DE VENTAS 11668100 0 0 11668100 0 11668100
GASTOS GENERALES 3113900 649086 0 3762986 0 3762986
GASTOS FINANCIEROS 142500 5684 0 148184 0 148184
OTROS GASTOS 118300 0 0 118300 0 118300
PROVISIÓN ISR 241886 0 0 241886 0 241886
PROVISIÓN PTU 146205 0 0 146205 0 146205
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 419740 419740
24275939 24275939 654770 654770 24923791 24923791 16505400 16505400 8838130 8838130

5. Estado de resultados

Con base en las columnas del estado de resultados (pérdidas y ganancias) de la hoja de trabajo, se procede a elaborar el estado de resultados, de acuerdo a la norma de información financiera NIF B-3 Estado de Resultados, en este ejemplo se presentará por “Función” y no por “Naturaleza”, ya que para este segundo método se requiere desglose de los conceptos que integran el costo de ventas y gastos de operación, los cuales no se cuenta para este ejemplo práctico.

Estado de resultados

Por función: 2011 Por naturaleza: 2011
Ventas netas $$$ Ventas netas $$$
Costo de ventas $$$ Gastos generales:
Utilidad bruta $$$ Consumo de inventarios $$$
Gastos de administración y generales $$$ Sueldos y beneficios a los empleados $$$
Utilidad de operación $$$ Depreciación y amortización $$$
Otros ingresos y gastos, neto $$$ Comisiones $$$
Resultado integral de financiamiento $$$ Mantenimiento $$$
Utilidad antes de impuestos a la utilidad $$$ Publicidad $$$
Impuestos a la utilidad $$$ Otros gastos generales $$$
Utilidad neta $$$ Total de gastos generales $$$
Utilidad de operación $$$
Otros ingresos y gastos, neto $$$
Resultado integral de financiamiento $$$
Utilidad antes de impuestos a la utilidad $$$
Impuestos a la utilidad $$$
Utilidad neta $$$

COMPAÑÍA EJEMPLO, S.A. DE C.V.
ESTADOS DE RESULTADOS
POR LOS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 Y 2010

2011 2010
VENTAS NETAS $ 16189500 $ 13150000
COSTO DE VENTAS 11668100 8960000
Utilidad bruta 4521400 4190000
GASTOS DE OPERACIÓN 3762986 2593252
Utilidad de operación 758414 1596748
Otros ingresos (gastos) neto (59505) (82345)
Resultado integral de financiamiento 37284 4250
Utilidad antes de impuestos a la utilidad 661626 1510153
Impuestos a la utilidad 241886 469825
Utilidad neta $      419740 $   1040328

6. Balance general

Con base en las columnas del balance general de la hoja de trabajo, se procede a elaborar el balance general o estado de situación financiera.

COMPAÑÍA EJEMPLO, S.A. DE C.V.
BALANCES GENERALES
POR LOS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 y 2010

2011 2010
ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE
Efectivo y equivalentes de efectivo $866,838 $898,500
Cuentas por cobrar 2,071,350 1,912,200
Inventarios 2,538,250 1,975,289
Pagos anticipados 56,682 52,500
Activo Circulante 5,533,120 4,838,489
MOBILIARIO Y EQUIPO, Neto 2,467,792 1,495,438
Total activo 8,000,912 6,333,927
PASIVO A CORTO PLAZO:
Préstamos de instituciones financieras 0 25,000
Cuentas y gastos acumulados por pagar 2,709,376 1,853,838
Impuestos a la utilidad por pagar 116,689 195,399
Participación de utilidades a los trabajadores por pagar 138,890 167,795
Total pasivo a corto plazo 2,964,955 2,242,032
PASIVO A LARGO PLAZO 425,000 0
Total pasivo 3,389,955 2,242,032
CAPITAL CONTABLE:
Capital social 2,000,000 1,500,000
Utilidades retenidas 2,191,218 1,551,567
Utilidad neta del ejercicio 419,740 1,040,328
Total capital contable 4,610,958 4,091,895
Total pasivo y capital contable $8,000,912 $6,333,927

7. Estado de variaciones en el capital contable

COMPAÑÍA EJEMPLO, S.A. DE C.V.
ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE
POR EL EJERCICIO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2011

Capital social Utilidades retenidas Utilidad neta del ejercicio Total capital contable
Saldos al 1° de enero de 2011 $1500000 $1551567 $1040328 $4091895
Traspaso a utilidades retenidas 1040328 (1040328) 0
Aumento de capital social 500000 500000
Dividendos decretados (400677) (400677)
Utilidad neta del ejercicio 419740 419740
Saldos al 31 de diciembre de 2011 2000000 2191218 419470 4610958

8. Estado de flujos de efectivo

Preparación de estado de flujos de efectivo por el método indirecto. Para la elaboración de estado de flujos de efectivo por el método directo, no se tiene toda la información necesaria en este ejemplo práctico.

COMPAÑÍA EJEMPLO, S.A. DE C.V.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
POR EL EJERCICIO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2011

2011
Actividades de operación
Utilidad antes de impuestos a la utilidad $661,626
Partidas relacionadas con actividades de inversión
Depreciación y amortización 276,356
Intereses a favor (110,900)
Partidas relacionadas con actividades de financiamiento
Intereses a cargo 148,184
Suma 975,265
Incremento en cuentas por cobrar (159,150)
Incremento en inventarios (562,961)
Disminución pagos anticipados (4,182)
Disminución en cuentas y gastos acumulados por pagar 826,633
Impuestos a la utilidad pagados (320,596)
Flujos netos de efectivo de actividades de operación 755,009
Actividades de inversión
Intereses cobrados 110,900
Adquisición de maquinaria y equipo (1,248,710)
Flujos netos de efectivo de actividades de inversión (1,137,810)
Efectivo a obtener antes del efectivo generado en actividades de financiamiento (382,802)
Actividades de financiamiento
Entrada en efectivo por emisión de capital 500,000
Obtención de préstamo a largo plazo 400,000
Intereses pagados (148,184)
Dividendos pagados (400,677)
Flujos netos de efectivo de actividades de financiamiento 351,140
Disminución neta de efectivo y equivalente de efectivo (31,662)
Efectivo y equivalente de efectivo al principio del periodo 898,500
Efectivo y equivalente de efectivo al final del periodo $866,838

A través del siguiente videotutorial, de la Lic. Elsa Marina Rangel Hernández, podrás aprender más sobre qué es y cómo se elabora la Hoja de Trabajo Contable, su importancia y aplicaciones para los estados financieros.

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Ruiz Velázquez Roberto. (2020, abril 9). Elaboración de estados financieros y hoja de trabajo: ejemplo práctico. Recuperado de https://www.gestiopolis.com/caso-practico-de-hoja-de-trabajo-y-elaboracion-de-estados-financieros/
Ruiz Velázquez Roberto. "Elaboración de estados financieros y hoja de trabajo: ejemplo práctico". gestiopolis. 9 abril 2020. Web. <https://www.gestiopolis.com/caso-practico-de-hoja-de-trabajo-y-elaboracion-de-estados-financieros/>.
Ruiz Velázquez Roberto. "Elaboración de estados financieros y hoja de trabajo: ejemplo práctico". gestiopolis. abril 9, 2020. Consultado el . https://www.gestiopolis.com/caso-practico-de-hoja-de-trabajo-y-elaboracion-de-estados-financieros/.
Ruiz Velázquez Roberto. Elaboración de estados financieros y hoja de trabajo: ejemplo práctico [en línea]. <https://www.gestiopolis.com/caso-practico-de-hoja-de-trabajo-y-elaboracion-de-estados-financieros/> [Citado el ].
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