Variables básicas en la gestión financiera de las empresas

LO PRIMIGENIO ES LO PRIMIGENIO EN LAS EMPRESAS.
AUTOR: DOMINGO HERNANDEZ CELIS
Las empresas tienen variables primigenias, básicas, elementales que deben cumplir;
sin lo cual no se puede aspirar a nada. En este sentido, lo económico, lo legal,
tributario, contable y financiero marca el punto de partida; después ya podemos pensar
en planeación, organización, dirección y control gerencial. Lo primero es lo primero. Las
empresas son unidades económicas constituidas por una persona jurídica, bajo
cualquier forma de organización o gestión empresarial contemplada en la legislación
vigente, que tiene como objeto la comercialización de bienes. Estas empresas pueden
tomar las decisiones más adecuadas disponen de indicadores proporcionados por la
contabilidad financiera. Las empresas pueden definirse como entidades que operando
en forma organizada utilizan sus conocimientos y recursos para comprar y vender
productos mediante lucro o ganancia.
Las empresas desarrollan sus actividades y llevan a cabo una serie de transacciones
como compras, ventas, cobros, pagos por mencionar lo elemental; todas esas
transacciones con consideradas por la contabilidad financiera y de cuyo tratamiento se
obtienen los estados financieros que sirven de base para la toma de decisiones. Al
respecto, el hecho de disponer de un buen proceso administrativo es una garantía para
la toma oportuna y adecuada de decisiones en las empresas; dicho proceso tiene por
objeto la promoción de la competitividad, formalización y desarrollo propiamente dicho,
para incrementar el empleo sostenible, su productividad y rentabilidad, su contribución
al Producto Bruto Interno, la ampliación del mercado interno y las exportaciones, y su
contribución a la recaudación tributaria.
La toma de decisiones pueden conllevar a aplicar mecanismos de facilitación y
promoción de acceso a los mercados: la asociatividad empresarial, las compras
estatales, la comercialización, la promoción de exportaciones y la información sobre
este tipo de empresas; todo lo cual puede encaminarse positivamente con una
adecuada dirección y gestión empresarial que lleve a cabo la planeación de las
actividades y recursos, establezca una organización estructural y funcional que permita
las actividades del giro empresarial; se tomen las decisiones más adecuadas por parte
de la dirección; se coordinen todos los elementos y controlen los recursos en forma
continuada.
El primer deber del gerente o administrador de las empresas consiste en crear, y luego
dirigir, toda una serie de relaciones entre su empresa y sus trabajadores, proveedores,
bancos y clientes. El primer paso para la creación de las relaciones deseadas consiste
en establecer objetivos, tratando esos objetivos que desea establecer con aquellas
personas que deberán alcanzarlos. Al fijarse estos objetivos debe ser de tal forma que
pueda enfocarse el resultado en términos mensurables. Cualquier modificación en ellos
debe contar con los medios apropiados.
Finalmente es necesario ponerlos a prueba continuamente ya que su intención en
determinado momento, puede no ser factible de alcanzarlo. La organización de las
empresas comerciales se suele establecer en función de las circunstancias. Los dueños
son el motor principal. La mayoría de las cosas que hay que hacer o son hechas por
ellos mismos o bajo su directo control. Esto es cierto en los primeros años de vida de la
empresa. Es de esperar que una persona empeñada en esta tarea tenga que aplicar
probados principios de organización a su negocio, cuando sea necesarios debido a la
expansión del mismo y, en este sentido se llega a un punto que exceda las
posibilidades de cualquiera para dirigirlo. En cualquier caso, en toda empresa, llega un
momento en que el gerente tiene que delegar la responsabilidad de las decisiones en
algunos otros gerentes. Es en ese punto cuando empieza a poner en práctica lo que se
llama organización.
ASPECTO LEGAL:
Según la Ley 26887, Ley General de Sociedades, quienes constituyen la Sociedad
convienen en aportar bienes o servicios para el ejercicio en común de actividades
económicas. Toda sociedad debe adoptar alguna de las formas previstas en esta ley. La
sociedad anónima se constituye simultáneamente en un solo acto por los socios
fundadores o en forma sucesiva mediante oferta a terceros contenida en el programa
de fundación otorgado por los fundadores. La sociedad se constituye cuando menos por
dos socios, que pueden ser personas naturales o jurídicas. Si la sociedad pierde la
pluralidad mínima de socios y ella no se reconstituye en un plazo de seis meses, se
disuelve de pleno derecho al término de ese plazo. La sociedad se constituye por
escritura pública, en la que está contenido el pacto social, que incluye el estatuto. Para
cualquier modificación de éstos se requiere la misma formalidad. En la escritura pública
de constitución se nombra a los primeros administradores, de acuerdo con las
características de cada forma societaria. La sociedad adquiere personalidad jurídica
desde su inscripción en el Registro y la mantiene hasta que se inscribe su extinción.
Razón social de las empresas:
La sociedad tiene una denominación o una razón social, según corresponda a su forma
societaria. En el primer caso puede utilizar, además, un nombre abreviado. No se puede
adoptar una denominación completa o abreviada o una razón social igual o semejante a
la de otra sociedad preexistente, salvo cuando se demuestre legitimidad para ello. Esta
prohibición no tiene en cuenta la forma social. No se puede adoptar una denominación
completa o abreviada o una razón social que contenga nombres de organismos o
instituciones públicas o signos distintivos protegidos por derechos de propiedad
industrial o elementos protegidos por derechos de autor, salvo que se demuestre estar
legitimado para ello.
Actividades de las empresas:
La sociedad circunscribe sus actividades a aquellos negocios u operaciones lícitos cuya
descripción detallada constituye su objeto social. Se entienden incluidos en el objeto
social los actos relacionados con el mismo que coadyuven a la realización de sus fines,
aunque no estén expresamente indicados en el pacto social o en el estatuto. La
sociedad no puede tener por objeto desarrollar actividades que la ley atribuye con
carácter exclusivo a otras entidades o personas. La duración de la sociedad puede ser
por plazo determinado o indeterminado.
Domicilio de las empresas:
El domicilio de la sociedad es el lugar, señalado en el estatuto, donde desarrolla alguna
de sus actividades principales o donde instala su administración. En caso de
discordancia entre el domicilio de la sociedad que aparece en el Registro y el que
efectivamente ha fijado, se puede considerar cualquiera de ellos. La sociedad
constituida en el Perú tiene su domicilio en territorio peruano, salvo cuando su objeto
social se desarrolle en el extranjero y fije su domicilio fuera del país. Cada socio está
obligado frente a la sociedad por lo que se haya comprometido a aportar al capital.
Contra el socio moroso la sociedad puede exigir el cumplimiento de la obligación
mediante el proceso ejecutivo o excluir a dicho socio por el proceso sumarísimo.
Aportes al capital social de las empresas:
Los aportes en dinero se desembolsan en la oportunidad y condiciones estipuladas en
el pacto social. El aporte que figura pagado al constituirse la sociedad o al aumentarse
el capital debe estar depositado, a nombre de la sociedad, en una empresa bancaria o
financiera del sistema financiero nacional al momento de otorgarse la escritura pública
correspondiente. Otorgada la escritura pública de constitución y aun cuando no hubiese
culminado el proceso de inscripción de la sociedad en el Registro, el dinero depositado
según el artículo anterior puede ser utilizado por los administradores, bajo su
responsabilidad personal, para atender gastos necesarios de la sociedad. La entrega de
bienes inmuebles aportados a la sociedad se reputa efectuada al otorgarse la escritura
pública en la que conste el aporte. La entrega de bienes muebles aportados a la
sociedad debe quedar completada a más tardar al otorgarse la escritura pública de
constitución o de aumento de capital, según sea el caso.
Las obligaciones y el patrimonio:
El patrimonio social responde por las obligaciones de la sociedad, sin perjuicio de la
responsabilidad personal de los socios en aquellas formas societarias que así lo
contemplan.
Distribución de beneficios:
La distribución de beneficios a los socios se realiza en proporción a sus aportes al
capital. Sin embargo, el pacto social o el estatuto pueden fijar otras proporciones o
formas distintas de distribución de los beneficios. Todos los socios deben asumir la
proporción de las pérdidas de la sociedad que se fije en el pacto social o el estatuto.
Sólo puede exceptuarse de esta obligación a los socios que aportan únicamente
servicios. A falta de pacto expreso, las pérdidas son asumidas en la misma proporción
que los beneficios.
La distribución de utilidades sólo puede hacerse en mérito de los estados financieros
preparados al cierre de un periodo determinado o la fecha de corte en circunstancias
especiales que acuerde el directorio. Las sumas que se repartan no pueden exceder del
monto de las utilidades que se obtengan. Si se ha perdido una parte del capital no se
distribuye utilidades hasta que el capital sea reintegrado o sea reducido en la cantidad
correspondiente. Tanto la sociedad como sus acreedores pueden repetir por cualquier
distribución de utilidades hecha en contravención con este artículo, contra los socios
que las hayan recibido, o exigir su reembolso a los administradores que las hubiesen
pagado. Estos últimos son solidariamente responsables.
Denominación de las empresas:
La sociedad anónima puede adoptar cualquier denominación, pero debe figurar
necesariamente la indicación "sociedad anónima" o las siglas "S.A.". Cuando se trate de
sociedades cuyas actividades sólo pueden desarrollarse, de acuerdo con la ley, por
sociedades anónimas, el uso de la indicación o de las siglas es facultativo.
Las acciones y el capital social de las empresas:
En la sociedad anónima el capital está representado por acciones nominativas y se
integra por aportes de los accionistas, quienes no responden personalmente de las
deudas sociales. No se admite el aporte de servicios en la sociedad anónima.
Para que se constituya la sociedad es necesario que tenga su capital suscrito
totalmente y cada acción suscrita pagada por lo menos en una cuarta parte. Igual regla
rige para los aumentos de capital que se acuerden.
El aumento de capital de las empresas:
El aumento de capital se acuerda por junta general cumpliendo los requisitos
establecidos para la modificación del estatuto, consta en escritura pública y se inscribe
en el Registro. El aumento de capital puede originarse en: 1. Nuevos aportes; 2. La
capitalización de créditos contra la sociedad, incluyendo la conversión de obligaciones
en acciones; 3. La capitalización de utilidades, reservas, beneficios, primas de capital,
excedentes de revaluación; y, 4. Los demás casos previstos en la ley. El aumento de
capital determina la creación de nuevas acciones o el incremento del valor nominal de
las existentes.
La junta general puede delegar en el directorio la facultad de: 1. Señalar la oportunidad
en que se debe realizar un aumento de capital acordado por la junta general. El
acuerdo debe establecer los términos y condiciones del aumento que pueden ser
determinados por el directorio; y, 2. Acordar uno o varios aumentos de capital hasta una
determinada suma mediante nuevos aportes o capitalización de créditos contra la
sociedad, en un plazo máximo de cinco años, en las oportunidades, los montos,
condiciones, según el procedimiento que el directorio decida, sin previa consulta a la
junta general. La autorización no podrá exceder del monto del capital social pagado
vigente en la oportunidad en que se haya acordado la delegación.
La reducción del capital de las empresas:
La reducción del capital se acuerda por junta general, cumpliendo los requisitos
establecidos para la modificación del estatuto, consta en escritura pública y se inscribe
en el Registro. La reducción del capital determina la amortización de acciones emitidas
o la disminución del valor nominal de ellas. Se realiza mediante: 1. La entrega a sus
titulares del valor nominal amortizado; 2. La entrega a sus titulares del importe
correspondiente a su participación en el patrimonio neto de la sociedad; 3. La
condonación de dividendos pasivos; 4. El reestablecimiento del equilibrio entre el capital
social y el patrimonio neto disminuidos por consecuencia de pérdidas; u, 5. Otros
medios específicamente establecidos al acordar la reducción del capital.
El acuerdo de reducción del capital debe expresar la cifra en que se reduce el capital, la
forma cómo se realiza, los recursos con cargo a los cuales se efectúa y el
procedimiento mediante el cual se lleva a cabo.
La memoria y el directorio de las empresas:
Finalizado el ejercicio el directorio debe formular la memoria, los estados financieros y
la propuesta de aplicación de las utilidades en caso de haberlas. De estos documentos
debe resultar, con claridad y precisión, la situación económica y financiera de la
sociedad, el estado de sus negocios y los resultados obtenidos en el ejercicio vencido.
Los estados financieros deben ser puestos a disposición de los accionistas con la
antelación necesaria para ser sometidos, conforme a ley, a consideración de la junta
obligatoria anual.
En la memoria el directorio da cuenta a la junta general de la marcha y estado de los
negocios, los proyectos desarrollados y los principales acontecimientos ocurridos
durante el ejercicio, así como de la situación de la sociedad y los resultados obtenidos.
La memoria debe contener cuando menos: 1. La indicación de las inversiones de
importancia realizadas durante el ejercicio; 2. La existencia de contingencias
significativas; 3. Los hechos de importancia ocurridos luego del cierre del ejercicio; 4.
Cualquier otra información relevante que la junta general deba conocer; y, 5. Los demás
informes y requisitos que señale la ley.
Los estados financieros y las normas internacionales de información financiera:
Los estados financieros se preparan y presentan de conformidad con las disposiciones
legales sobre la materia y con principios de contabilidad generalmente aceptados en el
país. A partir del día siguiente de la publicación de la convocatoria a la junta general,
cualquier accionista puede obtener en las oficinas de la sociedad, en forma gratuita,
copias de los documentos a que se refieren los artículos anteriores. La aprobación por
la junta general de los documentos mencionados en los artículos anteriores no importa
el descargo de las responsabilidades en que pudiesen haber incurrido los directores o
gerentes de la sociedad
ASPECTO TRIBUTARIO:
Para el caso de las empresas comerciales, las mercaderías son bienes muebles que
generalmente están gravados con tributos.
El Código Tributario, establece los principios generales, instituciones, procedimientos y
normas del ordenamiento jurídico-tributario. El Código Tributario, rige las relaciones
jurídicas originadas por los tributos. Para estos efectos, el término genérico tributo
comprende:
a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa
en favor del contribuyente por parte del Estado.
b) Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades
estatales.
c) Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación
efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual. Las
Tasas, entre otras, pueden ser:
1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un
servicio público.
2. Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio
administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.
3. Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas
para la realización de actividades de provecho particular sujetas a control o
fiscalización.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS:
De acuerdo con la Ley del Impuesto General a la Ventas; en el Perú, el Impuesto
General a las Ventas grava entre otras operaciones: La venta en el país de bienes
muebles. Las mercaderías de la empresa son bienes muebles; por tanto gravados con
el impuesto general a las ventas; pero dicho impuesto no forma parte del costo del
inventario de las mercaderías; porque la empresa tiene el derecho como crédito fiscal
contra el débito fiscal que le corresponde de las ventas.
Para los efectos de la aplicación del Impuesto se entiende por:
1) VENTA:
1. Todo acto por el que se transfieren bienes a título oneroso,
independientemente de la designación que se dé a los contratos o negociaciones
que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes.
2. El retiro de bienes que efectúe el propietario, socio o titular de la empresa o la
empresa misma, incluyendo los que se efectúen como descuento o bonificación,
con excepción de los señalados por esta Ley y su Reglamento, tales como los
siguientes: - El retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios utilizados
en la elaboración de los bienes que produce la empresa. - La entrega de bienes
a un tercero para ser utilizados en la fabricación de otros bienes que la empresa
le hubiere encargado. - El retiro de bienes por el constructor para ser
incorporados a la construcción de un inmueble. - El retiro de bienes como
consecuencia de la desaparición, destrucción o pérdida de bienes, debidamente
acreditada conforme lo disponga el Reglamento. - El retiro de bienes para ser
consumidos por la propia empresa, siempre que sea necesario para la
realización de las operaciones gravadas. - Bienes no consumibles, utilizados por
la propia empresa, siempre que sea necesario para la realización de las
operaciones gravadas y que dichos bienes no sean retirados a favor de terceros.
- El retiro de bienes para ser entregados a los trabajadores como condición de
trabajo, siempre que sean indispensables para que el trabajador pueda prestar
sus servicios, o cuando dicha entrega se disponga mediante Ley. - El retiro de
bienes producto de la transferencia por subrogación a las empresas de seguros
de los bienes siniestrados que hayan sido recuperados.
2) BIENES MUEBLES: Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los
derechos referentes a los mismos, los signos distintivos, invenciones, derechos
de autor, derechos de llave y similares, las naves y aeronaves, así como los
documentos y títulos cuya transferencia implique la de cualquiera de los
mencionados bienes.
3) SERVICIOS:
1. Toda prestación que una persona realiza para otra y por la cual percibe una
retribución o ingreso que se considere renta de tercera categoría para los efectos
del Impuesto a la Renta, aun cuando no esté afecto a este último impuesto;
incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento
financiero. Entiéndase que el servicio es prestado en el país cuando el sujeto
que lo presta se encuentra domiciliado en él para efecto del Impuesto a la Renta,
sea cual fuere el lugar de celebración del contrato o del pago de la retribución. El
servicio es utilizado en el país cuando siendo prestado por un sujeto no
domiciliado, es consumido o empleado en el territorio nacional,
independientemente del lugar en que se pague o se perciba la contraprestación
y del lugar donde se celebre el contrato.
2. La entrega a título gratuito que no implique transferencia de propiedad, de
bienes que conforman el activo fijo de una empresa vinculada a otra
económicamente, salvo en los casos señalados en el Reglamento. Para efecto
de establecer la vinculación económica. En el caso del servicio de transporte
internacional de pasajeros, el Impuesto General a las Ventas se aplica sobre la
venta de pasajes que se expidan en el país o de aquellos documentos que
aumenten o disminuyan el valor de venta de los pasajes siempre que el servicio
se inicie o termine en el país, así como el de los que se adquieran en el
extranjero para ser utilizados desde el país.
La obligación tributaria en el Impuesto general a las ventas se origina:
a) En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de
acuerdo a lo que establezca el reglamento o en la fecha en que se entregue el bien, lo
que ocurra primero. Tratándose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe
el correspondiente contrato. Tratándose de la venta de signos distintivos, invenciones,
derechos de autor, derechos de llave y similares, en la fecha o fechas de pago
señaladas en el contrato y por los montos establecidos; en la fecha en que se perciba el
ingreso, por el monto que se perciba, sea total o parcial; o cuando se emite el
comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, lo que ocurra
primero.
b) En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el
comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, lo que ocurra
primero.
c) En la prestación de servicios, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de
acuerdo a lo que establezca el Reglamento, o en la fecha en que se percibe la
retribución, lo que ocurra primero. En los casos de suministro de energía eléctrica,
agua potable, y servicios finales telefónicos, télex y telegráficos, en la fecha de
percepción del ingreso o en la fecha de vencimiento del plazo para el pago del servicio,
lo que ocurra primero.
IMPUESTO A LA RENTA:
De acuerdo a la Ley del Impuesto a la renta del Perú; el Impuesto a la Renta grava: a)
Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos
factores, entendiéndose como tales aquellas que provengan de una fuente durable y
susceptible de generar ingresos periódicos; b) Las ganancias de capital; c) Otros
ingresos que provengan de terceros, establecidos por esta Ley; d) Las rentas
imputadas, incluyendo las de goce o disfrute, establecidas por esta Ley.
Están incluidas dentro de las rentas previstas en el inciso a), las siguientes: 1) Las
regalías; 2) Los resultados de la enajenación de: (i) Terrenos rústicos o urbanos por el
sistema de urbanización o lotización; (ii) Inmuebles, comprendidos o no bajo el régimen
de propiedad horizontal, cuando hubieren sido adquiridos o edificados, total o
parcialmente, para efectos de la enajenación; 3) Los resultados de la venta, cambio o
disposición habitual de bienes.
De acuerdo con el Artículo 62º a la Ley del Impuesto a la renta: Los contribuyentes,
empresas o sociedades que, en razón de la actividad que desarrollen, deban practicar
inventario, valuarán sus existencias por su costo de adquisición o producción
adoptando cualquiera de los siguientes métodos, siempre que se apliquen
uniformemente de ejercicio en ejercicio:
a) Primeras entradas, primeras salidas (PEPS);
b) Promedio diario, mensual o anual (PONDERADO O MOVIL);
c) Identificación específica;
d) Inventario al detalle o por menor;
e) Existencias básicas.
El reglamento de la Ley establece para los contribuyentes, empresas o sociedades, en
función a sus ingresos anuales o por la naturaleza de sus actividades, obligaciones
especiales relativas a la forma en que deben llevar sus inventarios y contabilizar sus
costos.
De acuerdo al Artículo 35º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta en lo
referido a inventarios y contabilidad de costos: Los deudores tributarios deberán llevar
sus inventarios y contabilizar sus costos de acuerdo a las siguientes normas:
a) Cuando sus ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan sido
mayores a mil quinientas (1,500) Unidades Impositivas Tributarias del ejercicio
en curso, deberán llevar un sistema de contabilidad de costos, cuya información
deberá ser registrada en los siguientes registros: Registro de Costos, Registro de
Inventario Permanente en Unidades Físicas y Registro de Inventario Permanente
Valorizado.
b) Cuando sus ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan sido
mayores o iguales a quinientas (500) Unidades Impositivas Tributarias y menores
o iguales a mil quinientas (1,500) Unidades Impositivas Tributarias del ejercicio
en curso, sólo deberán llevar un Registro de Inventario Permanente en Unidades
Físicas.
c) Cuando sus ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan sido
inferiores a quinientas (500) Unidades Impositivas Tributarias del ejercicio en
curso, sólo deberán realizar inventarios físicos de sus existencias al final del
ejercicio.
d) Tratándose de los deudores tributarios comprendidos en los incisos precedentes
a) y b), adicionalmente deberán realizar, por lo menos, un inventario físico de sus
existencias en cada ejercicio.
Deberán contabilizar en un Registro de Costos, en cuentas separadas, los
elementos constitutivos del costo de producción por cada etapa del proceso
productivo. Dichos elementos son los comprendidos en la Norma Internacional
de Contabilidad correspondiente, tales como: materiales directos, mano de obra
directa y gastos de producción indirectos.
e) Aquellos que deben llevar un sistema de contabilidad de costos basado en
registros de inventario permanente en unidades físicas o valorizados o los que
sin estar obligados opten por llevarlo regularmente, podrán deducir pérdidas por
faltantes de inventario, en cualquier fecha dentro del ejercicio, siempre que los
inventarios físicos y su valorización hayan sido aprobados por los responsables
de su ejecución y además cumplan con lo dispuesto en el segundo párrafo del
inciso c) del Artículo 21º del Reglamento.
f) No podrán variar el todo de valuación de existencias sin autorización de la
SUNAT y surtirá efectos a partir del ejercicio siguiente a aquél en que se otorgue
la aprobación, previa realización de los ajustes que dicha entidad determine.
g) La SUNAT mediante Resolución de Superintendencia podrá:
Establecer los requisitos, características, contenido, forma y condiciones en
que deberá llevarse los registros establecidos en el presente Artículo.
Eximir a los deudores tributarios comprendidos en el inciso a) del presente
artículo, de llevar el Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas.
Establecer los procedimientos a seguir para la ejecución de la toma de
inventarios físicos en armonía con las normas de contabilidad referidas a
tales procedimientos.
En todos los casos en que los deudores tributarios practiquen inventarios físicos de sus
existencias, los resultados de dichos inventarios deberán ser refrendados por el
contador o persona responsable de su ejecución y aprobados por el representante
legal. A fin de mostrar el costo real, los deudores tributarios deberán acreditar, mediante
los registros establecidos en el presente Artículo, las unidades producidas durante el
ejercicio, así como el costo unitario de los artículos que aparezcan en los inventarios
finales. En el transcurso del ejercicio gravable, los deudores tributarios podrán llevar un
Sistema de Costo Estándar que se adapte a su giro, pero al formular cualquier balance
para efectos del impuesto, deberán necesariamente valorar sus existencias al costo
real. Los deudores tributarios deberán proporcionar el informe y los estudios técnicos
necesarios que sustenten la aplicación del sistema antes referido, cuando sea requerido
por la SUNAT.
De acuerdo con el Artículo 64º de la Ley del Impuesto a la renta: Para los efectos de
esta ley, el valor que el importador asigne a las mercaderías y productos importados no
podrá ser mayor que el precio ex-fábrica en el lugar de origen más los gastos hasta
puerto peruano, en la forma que establezca el reglamento, teniendo en cuenta la
naturaleza de los bienes importados y la modalidad de la operación. Si el importador
asignara un valor mayor a las mercaderías y productos, la diferencia se considerará,
salvo prueba en contrario, como renta gravable de aquél. Asimismo, para los efectos de
esta ley, el valor asignado a las mercaderías o productos que sean exportados, no
podrá ser inferior a su valor real, entendiéndose por tal el vigente en el mercado de
consumo menos los gastos, en la forma que establezca el reglamento, teniendo en
cuenta los productos exportados y la modalidad de la operación. Si el exportador
asignara un valor inferior al indicado, la diferencia, salvo prueba en contrario, será
tratada como renta gravable de aquél.
De acuerdo al Artículo 37º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta en lo
referido a importación y exportación: A fin de determinar el valor de las importaciones y
exportaciones a que se refiere el Artículo 64 de la Ley se tendrá en cuenta las
siguientes disposiciones:
a) El valor de los bienes importados estará conformado por el precio ex-fábrica más
los gastos, derechos e impuestos en el país de origen, fletes, seguros,
diferencias de cambio, derechos y otros impuestos a la importación, gastos de
despacho de Aduana, y demás gastos incurridos hasta el ingreso de los bienes a
los almacenes de la empresa.
b) El valor de venta de los bienes exportados se determinará como sigue:
1. Valor CIF, por el valor vigente en el mercado de consumo, menos los
derechos y otros tributos que graven la internación de dichos bienes en el
país de destino, así como los gastos de despacho de Aduana y demás
gastos incurridos hasta el ingreso de los bienes a los almacenes del
destinatario; y
2. Valor FOB, por el valor vigente en el mercado de consumo, menos todos
los conceptos referidos en el numeral anterior, así como el flete y el
seguro.
Por el valor vigente en el mercado de consumo, se entiende el precio de
venta al por mayor que rija en dicho mercado. En caso que el referido
precio no fuera de público y notorio conocimiento, o que su aplicación
sobre bienes de igual o similar naturaleza pudiera generar duda, se
tomará los precios obtenidos por otras empresas en la colocación de
bienes de igual o similar naturaleza, en el mismo mercado y dentro del
ejercicio gravable.
De acuerdo con el Artículo 20º de la Ley del Impuesto a la renta: La renta bruta está
constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se obtenga en el
ejercicio gravable. Cuando tales ingresos provengan de la enajenación de bienes, la
renta bruta estará dada por la diferencia existente entre el ingreso neto total proveniente
de dichas operaciones y el costo computable de los bienes enajenados. Si se trata de
bienes depreciables o amortizables, a efectos de la determinación del impuesto, el
costo computable se disminuirá en el importe de las depreciaciones o amortizaciones
que hubiera correspondido aplicar de acuerdo a lo dispuesto por la Ley del I. Renta. El
ingreso neto total resultante de la enajenación de bienes se establecerá deduciendo del
ingreso bruto las devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos similares que
respondan a las costumbres de la plaza.
Por costo computable de los bienes enajenados, se entenderá el costo de adquisición,
producción o construcción, o, en su caso, el valor de ingreso al patrimonio o valor en el
último inventario determinado conforme a Ley, ajustados de acuerdo a las normas de
ajuste por inflación con incidencia tributaria, según corresponda. Entiéndase por:
a) Costo de adquisición: la contraprestación pagada por el bien adquirido,
incrementada en las mejoras incorporadas con carácter permanente y los gastos
incurridos con motivo de su compra tales como: fletes, seguros, gastos de
despacho, derechos aduaneros, instalación, montaje, comisiones normales,
incluyendo las pagadas por el enajenante con motivo de la adquisición o
enajenación de bienes, gastos notariales, impuestos y derechos pagados por el
enajenante y otros gastos que resulten necesarios para colocar a los bienes en
condiciones de ser usados, enajenados o aprovechados económicamente. En
ningún caso los intereses formarán parte del costo de adquisición.
b) Valor de ingreso al patrimonio: el valor que corresponde al valor de mercado de
acuerdo a lo establecido en la presente Ley, salvo lo dispuesto en el siguiente
artículo.
De acuerdo con el Artículo 31º del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la
renta: Las mercaderías u otros bienes que el propietario o propietarios de empresas
retiren para su uso personal o de su familia o con destino a actividades que no generan
resultados alcanzados por el Impuesto, se considerarán transferidos a su valor de
mercado. Igual tratamiento se dispensará a las operaciones que las sociedades realicen
por cuenta de sus socios o a favor de los mismos.
De acuerdo con el Artículo 32º del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la
renta: En los casos de ventas, aportes de bienes y demás transferencias de propiedad,
de prestación de servicios y cualquier otro tipo de transacción a cualquier título, el valor
asignado a los bienes, servicios y demás prestaciones, para efectos del Impuesto, será
el de mercado. Si el valor asignado difiere al de mercado, sea por sobrevaluación o
subvaluación, la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT
procederá a ajustarlo tanto para el adquirente como para el transferente.
ASPECTO CONTABLE:
La contabilidad se registra utilizando una herramienta especial denominada Plan
Contable General Empresarial (PCGE), dicho documento tiene como objetivos:
1) La acumulación de información sobre los hechos económicos que una empresa debe
registrar según las actividades que realiza, de acuerdo con una estructura de códigos
que cumpla con el modelo contable oficial en el Perú, que es el que corresponde a las
Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF1.
2) Proporcionar a las empresas los códigos contables para el registro de sus
transacciones, que les permitan, tener un grado de análisis adecuado; y con base en
ello, obtener estados financieros que reflejen su situación financiera, resultados de
operaciones y flujos de efectivo;
3) Proporcionar a los organismos supervisores y de control, información estandarizada
de las transacciones que las empresas efectúan.
Es requisito para la aplicación del PCGE, observar lo que establecen las NIIF. De
manera adicional y sin poner en riesgo la aplicación de lo dispuesto por las NIIF, se
debe considerar las normas del derecho, la jurisprudencia y los usos y costumbres
mercantiles.
En general se debe considerar lo siguiente:
1) La contabilidad de las empresas se debe encontrar suficientemente detallada
para permitir el reconocimiento contable de los hechos económicos, de acuerdo
a lo dispuesto por este PCGE, y a facilitar la elaboración de los estados
financieros completos, y otra información financiera;
2) Las operaciones se deben registrar en las cuentas que corresponde a su
naturaleza;
3) Las empresas deben establecer en sus planes contables hasta cinco dígitos, los
que se han establecido para el registro de la información según este PCGE En
algunos casos, y por razones del manejo del detalle de información, las
empresas pueden incorporar dígitos adicionales, según les sea necesario,
manteniendo la estructura básica dispuesta por este PCGE. Tales dígitos
adicionales pueden ser necesarios para reconocer el uso de diferentes monedas;
operaciones en distintas líneas de negocios o áreas geográficas; mayor detalle
de información, entre otros;
4) Si las empresas desarrollan más de una actividad económica, se deben
establecer las subcuentas y divisionarias que sean necesarias para el registro
por separado de las operaciones que corresponden a cada actividad económica;
5) Las empresas pueden utilizar los códigos a nivel de dos dígitos (cuentas) y tres
dígitos (subcuentas) que no han sido fijados en este PCGE, siempre que soliciten
a la Dirección Nacional de Contabilidad Pública la autorización correspondiente,
a fin de lograr un uso homogéneo.
Los sistemas y registros contables de las empresas:
La contabilidad registra todas las transacciones de las empresas, operaciones de
activos, pasivos, ingresos y gastos; dichas transacciones son reconocidas, medidas,
anotadas y presentadas en los reportes especiales. La contabilidad refleja la inversión y
el financiamiento de las empresas a través de la técnica de la partida doble. Ésta se
refiere a que cada transacción se refleja, al menos, en dos cuentas o códigos contables,
una o más de débito y otra (s) de crédito. El total de los valores de débito debe ser igual
al total de los valores de crédito, con lo que se mantiene un balance en el registro
contable.
El registro contable no está supeditado a la existencia de un documento formal. En los
casos en que la esencia de la operación se haya efectuado según lo señalado en el
Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de los Estados Financieros de
las NIIF, corresponde efectuar el registro contable correspondiente, así no exista
comprobante de sustento.
En todos los casos, el registro contable debe sustentarse en documentación suficiente,
muchas veces provista por terceros, y en otras ocasiones generada internamente. Las
transacciones que realizan las empresas se anotan en los libros y registros contables
que sean necesarios, sin perjuicio del cumplimiento de otras disposiciones de ley.
Los libros, registros, documentos y demás evidencias del registro contable, serán
conservados por el tiempo que resulte necesario para el control y seguimiento de las
transacciones, sin perjuicio de lo que prescriben otras disposiciones de ley.
Procedimiento de actualización y vigencia:
Las cuentas contables se encuentran afectadas por el intensivo proceso de revisión de
las normas contables vigentes, y por el desarrollo de nuevas formas y tipos de
negocios, o sobre aspectos hasta ahora no discutidos, lo que dará lugar
previsiblemente a otras modificaciones a las NIIF, o a la incorporación de nuevas NIIF.
Consecuentemente, la actualización del PCGE debe constituirse en un proceso
continuo. La Dirección Nacional de Contabilidad Pública, en uso de sus facultades,
dictará los procedimientos que estime necesarios para la actualización permanente del
Plan Contable General Empresarial, a través de normativa adicional y la emisión de
opiniones sobre aspectos que requieren alguna regulación, previa consulta al Consejo
Normativo de Contabilidad. Dentro de este procedimiento se contempla la auscultación
periódica con organismos profesionales y con profesionales de la contabilidad.
Aspectos fundamentales de la contabilidad:
Un plan o catálogo de cuentas es una herramienta necesaria para procesar información
contable. Esa información contable responde a la aplicación de normas contables para
el tratamiento de los efectos financieros de los hechos y estimaciones económicas que
las empresas efectúan, normativa que no se sustituye en ninguno de sus extremos, por
la emisión de este PCGE. Sin embargo, para el cabal entendimiento de este último, se
reproducen diversos conceptos de la normativa mencionada, la que contempla, sin
limitarse, las Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF.
Los conceptos que se mencionan a continuación han sido tomados de la edición de las
NIIF publicada por el Consejo de Normas Internaciones de Contabilidad: 1) Base
Teórica vigente internacionalmente. En todos los casos, las prescripciones de las NIIF
prevalecen sobre las disposiciones contenidas en este PCGE. Este PCGE es
congruente y se encuentra homogenizado con las NIIF oficializadas por el Consejo
Normativo de Contabilidad (CNC). En los casos en los que no existe normativa
específica sobre ciertos temas, tales como fideicomisos, participación de los
trabajadores en sus porciones diferidas, y otros, la parte correspondiente del PCGE se
ha desarrollado sobre la base de la experiencia internacional . Además, toma en
consideración los estándares contables de vigencia internacional (véase el Anexo II, al
final de este PCGE); 2) International Accounting Standards Board (IASB). Organismo
responsable de establecer las normas contables a nivel internacional, a partir del año
2003. Esta labor se encontraba a cargo del International Accounting Standards
Committee (IASC); 3) Las NIIF y NIC han sido oficializadas con diversas resoluciones
emitidas por el CNC.
Las normas internacionales de información financiera (NIIF):
Las normas establecen los requisitos de reconocimiento, medición, presentación e
información a revelar, respecto de hechos y estimaciones de carácter económico, los
que de forma resumida y estructurada se presentan en los estados financieros con
propósito general. Las NIIF se construyen tomando en cuenta el Marco Conceptual, que
tiene como objetivo facilitar la formulación coherente y lógica de las NIIF, sobre la base
de una estructura teórica única, para resolver los aspectos de tratamiento contable. Las
NIIF se encuentran diseñadas para ser aplicadas en todas las entidades con fines de
lucro. No obstante ello, las entidades sin fines de lucro pueden encontrarlas apropiadas.
Al respecto, la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público
(JNICSP por sus siglas en idioma castellano), de la Federación Internacional de
Contadores (IFAC por sus siglas en inglés)
De acuerdo con el Marco Conceptual, la responsabilidad de la preparación y
presentación de estados financieros recae en la gerencia de la empresa.
Consecuentemente, la adopción de políticas contables que permitan una presentación
razonable de la situación financiera, resultados de gestión y flujos de efectivo, también
es parte de esa responsabilidad. En el Perú, la Ley General de Sociedades atribuye al
gerente, responsabilidad sobre la existencia, regularidad y veracidad de los sistemas de
contabilidad, los libros que la ley ordena llevar, y los demás libros y registros que debe
llevar un ordenado comerciante. Por su parte, el Directorio, de acuerdo con la Ley
General de Sociedades, debe formular los estados financieros finalizado el ejercicio.
Dos hipótesis fundamentales guían el desarrollo, la adopción y la aplicación de políticas
contables: Por el devengado, los efectos de las transacciones y demás sucesos se
reconocen cuando ocurren (no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente de
efectivo). Asimismo, se registran en los libros contables y se informa sobre ellos en los
estados financieros de los períodos con los que se relacionan. Así, se informa a los
usuarios no sólo de las transacciones pasadas que suponen cobro o pago de dinero,
sino también de las obligaciones de pago en el futuro y de los derechos que
representan efectivo a cobrar en el futuro. Los estados financieros se preparan sobre la
base de que la entidad se encuentra en funcionamiento y que continuará sus
actividades operativas en el futuro previsible (se estima por lo menos de doce meses
hacia adelante).
Características cualitativas de los estados financieros:
Los estados financieros de las empresas son el producto final de la contabilidad
financiera; dichos documentos son especiales, oficiales, formales y por tanto tienen
determinadas características cualitativas que son los siguientes:
1) Comprensión: La información de los estados financieros debe ser fácilmente
comprensible por usuarios con conocimiento razonable de las actividades
económicas y del mundo de los negocios, así como de su contabilidad, y con
voluntad de estudiar la información con razonable diligencia. No obstante ello, la
información sobre temas complejos debe ser incluida por razones de su
relevancia, a pesar que sea de difícil comprensión para ciertos usuarios.
2) Relevancia (importancia relativa o materialidad): La relevancia de la
información se encuentra afectada por su naturaleza e importancia relativa; en
algunos casos la naturaleza por sola (presentación de un nuevo segmento,
celebración de un contrato a futuro, cambio de fórmula de costo, entre otros)
puede determinar la relevancia de la información. La información tiene
importancia relativa cuando, si se omite o se presenta de manera errónea, puede
influir en las decisiones económicas de los usuarios (evaluación de sucesos
pasados, actuales o futuros) tomadas a partir de los estados financieros.
3) Fiabilidad: La información debe encontrarse libre de errores materiales, sesgos
o prejuicios (debe ser neutral) para que sea útil, y los usuarios puedan confiar en
ella.
4) Además, para que la información sea fiable, debe representar fielmente las
transacciones y demás sucesos que se pretenden; presentarse de acuerdo con
su esencia y realidad económica, y no solamente según su forma legal.
Asimismo, se debe tener en cuenta que en la elaboración de la información
financiera surgen una serie de situaciones sujetas a incertidumbre, que requieren
de juicios que deben ser realizados ejerciendo prudencia. Esto implica que los
activos e ingresos así como las obligaciones y gastos no se sobrevaloren o se
subvaloren. Para que la información de los estados financieros se considere
fiable, debe ser completa.
5) Comparabilidad: La información debe presentarse en forma comparativa, de
manera que permita que los usuarios puedan observar la evolución de la
empresa, la tendencia de su negocio, e, inclusive, pueda ser comparada con
información de otras empresas. La comparabilidad también se sustenta en la
aplicación uniforme de políticas contables en la preparación y presentación de
información financiera. Ello no significa que las empresas no deban modificar
políticas contables, en tanto existan otras más relevantes y confiables. Los
usuarios de la información financiera deben ser informados de las políticas
contables empleadas en la preparación de los estados financieros, de cualquier
cambio habido en ellas, y de los efectos de dichos cambios. La información
relevante y fiable está sujeta a las siguientes restricciones:
6) Oportunidad: Para que pueda ser útil la información financiera debe ser puesta
en conocimiento de los usuarios oportunamente, a fin que no pierda su
relevancia. Ello, sin perder de vista que en ciertos casos no se conozca
cabalmente un hecho o no se haya concluido una transacción; en estos casos
debe lograrse un equilibrio entre relevancia y fiabilidad.
7) Equilibrio entre costo y beneficio: Se refiere a una restricción más que a una
característica cualitativa. Si bien es cierto la evaluación de beneficios y costos es
un proceso de juicios de valor, se debe centrar en que los beneficios derivados
de la información deben exceder los costos de suministrarla.
8) Equilibrio entre características cualitativas: Sin perder de vista el objetivo de
los estados financieros, se propugna conseguir un equilibrio entre las
características cualitativas citadas.
9) Presentación razonable. La aplicación de las principales características
cualitativas y de las normas contables apropiadas debe dar lugar a estados
financieros presentados razonablemente.
Elementos de los estados financieros:
Los estados financieros reflejan los efectos de las transacciones y otros sucesos de una
empresa, agrupándolos por categorías, según sus características económicas, a los
que se les llama elementos. En el caso del balance, los elementos que miden la
situación financiera son: el activo, el pasivo y el patrimonio neto. En el estado de
ganancias y pérdidas, los elementos son los ingresos y los gastos. El Marco Conceptual
no identifica ningún elemento exclusivo del estado de cambios en el patrimonio neto ni
del estado de flujos de efectivo, el que más bien combina elementos del balance
general y del estado de ganancias y pérdidas. Para efectos del desarrollo del PCGE, se
consideran estos elementos para la clasificación inicial de los códigos contables. Las
características esenciales de cada elemento se discuten a continuación.
1) Activo: recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados,
del que la empresa espera obtener beneficios económicos.
2) Pasivo: obligación presente de la empresa, surgida de eventos pasados, en
cuyo vencimiento, y para pagarla, la entidad espera desprenderse de recursos
que incorporan beneficios económicos.
3) Patrimonio neto: parte residual de los activos de la empresa una vez deducidos
los pasivos.
4) Ingresos: son incrementos en los beneficios económicos, producidos durante el
período contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o
bien como disminuciones de las obligaciones que resultan en aumentos del
patrimonio neto, y no están relacionados con las aportaciones de los propietarios
a este patrimonio.
5) Gastos: disminuciones en los beneficios económicos, producidos en el período
contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien
originados en una obligación o aumento de los pasivos, que dan como resultado
disminuciones en el patrimonio neto, y no están relacionados con las
distribuciones realizadas a los propietarios de ese patrimonio.
Reconocimiento y medición de los elementos de los estados financieros:
Debe reconocerse toda partida que cumpla la definición de elemento siempre que: sea
probable que cualquier beneficio económico asociado con la partida llegue a, o salga de
la empresa; y, la partida tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad;
esto se aplica a los activos, pasivos, ingresos y gastos de las empresas. Por su parte,
las bases de medición, o determinación de los importes monetarios en los que se
reconocen los elementos de los estados financieros tienen en cuenta los siguientes
aspectos:
1) Costo histórico: el activo se registra por el importe de efectivo y otras partidas
que representan obligaciones, o por el valor razonable de la contrapartida
entregada a cambio en el momento de la adquisición; el pasivo, por el valor del
producto recibido a cambio de incurrir en una deuda, o, en otras circunstancias,
por la cantidad de efectivo y otras partidas equivalentes que se espera pagar
para satisfacer la correspondiente deuda, en el curso normal de la operación.
2) Costo corriente: el activo se lleva contablemente por el importe de efectivo y
otras partidas equivalentes al efectivo, que debería pagarse si se adquiriese en
la actualidad el mismo activo u otro equivalente; el pasivo, por el importe, sin
descontar, de efectivo u otras partidas equivalentes al efectivo, que se requeriría
para liquidar el pasivo en el momento presente.
3) Valor realizable: el activo se lleva contablemente por el importe de efectivo y
otras partidas equivalentes al efectivo que podrían ser obtenidas, en el momento
presente por la venta no forzada del mismo. El pasivo se lleva por sus valores de
liquidación, es decir, por los importes, sin descontar, de efectivo u otros
equivalentes del efectivo, que se espera utilizar en el pago de las deudas.
4) Valor presente: el activo se lleva contablemente a valor presente, descontando
las entradas netas de efectivo que se espera genere la partida en el curso
normal de la operación. El pasivo se lleva contablemente al valor presente,
descontando las salidas netas de efectivo que se espera necesitar para pagar
tales deudas, en el curso normal de operaciones.
5) Valor razonable: En una serie de normas contables se cita esta forma de medición. El
valor razonable es el precio por el que puede ser adquirido un activo o pagado un
pasivo, entre partes interesadas, debidamente informadas, en una transacción en
condiciones de libre competencia. El valor razonable es preferiblemente calculado por
referencia a un valor de mercado fiable; el precio de cotización en un mercado activo es
la mejor referencia de valor razonable, entendiendo por mercado activo el que cumple
las siguientes condiciones: - los bienes intercambiados son homogéneos; - concurren
permanentemente compradores y vendedores; y, - los precios son conocidos y de fácil
acceso al público. Además, estos precios reflejan transacciones de mercado reales,
actuales y producidas con regularidad. En otros casos, a falta de la existencia de un
mercado de referencia para medir el valor razonable, se aceptan otras formas de
medición basadas en valores descontados de flujos de efectivo futuro asociados.
CONCEPTOS SOBRE CONTABLES Y FINANCIEROS:
Activos disponibles: Comprende los fondos de caja y bancos que no tienen
restricciones en su utilización, así como aquellas inversiones que se adquirieron con la
finalidad de convertirlas en efectivo en el corto plazo o, las que a pesar de haber sido
adquiridas para ser mantenidas al vencimiento o para tener grado de propiedad en el
largo plazo, han sido destinadas para su venta.
Activos financieros compromiso de compra: Se refiere a los activos financieros
que una entidad adquiere y cuya transferencia y flujos de efectivo se dará lugar en el
futuro, cuando son reconocidos en la fecha de contratación.
Activos inmovilizados: Bienes patrimoniales que se espera mantener por un lapso
mayor a un ejercicio económico, destinados a ser utilizados en las actividades
principales de la entidad, o en actividades que soportan o complementan a esas
actividades principales. Se incluye en este Elemento a las Inversiones financieras (a ser
mantenidas hasta el vencimiento y los instrumentos financieros representativos de
derecho patrimonial) cuyo vencimiento, enajenación o realización se espera que se
produzca en un plazo superior a un año, a los bienes de Inmuebles, maquinaria y
equipo, adquiridos directamente o mediante operaciones de arrendamiento financiero; a
las inversiones inmobiliarias; a los activos biológicos; y otros activos de largo plazo.
Activos por instrumentos financieros derivados: Aquellos que conceden al inicio del
contrato el derecho a intercambiar activos o pasivos financieros en condiciones
potencialmente favorables para la empresa. A medida que evolucione el mercado,
dichas condiciones pueden convertirse efectivamente en favorables para la empresa.
Activos realizables: Comprende los activos de la empresa que se espera convertir en
efectivo o sus equivalentes en el curso normal de las operaciones. Incluye las
existencias y los activos no corrientes disponibles para la venta.
Actualización de valor: Es todo cambio de valor, que incrementa o disminuye, el valor
de un activo o un pasivo, por referencia a un valor externo, por ejemplo el mercado.
Una actualización de valor no supone intercambio, aunque algunas veces, puede
establecerse bajo ese supuesto (véase también la definición de valor razonable). Más
bien, una actualización de valor resulta de la tenencia (posesión) de bienes y
acreencias.
Asociación en Participación / Negocios conjuntos: Es un acuerdo contractual por
medio del cual dos o más partes emprenden una actividad económica que está sujeta a
un control conjunto.
Castigo: Eliminación o retiro de la contabilidad de un importe previamente reconocido
como activo. Se puede citar como ejemplo una cuenta por cobrar por la que se
agotaron los medios de cobro y que previamente fue registrada en una cuenta de
valuación (estimación de cobranza dudosa). En ese caso se elimina tanto la cuenta por
cobrar como la cuenta de valuación.
Compensación de cuentas: Para efecto de su presentación en los estados
financieros, es la acumulación de saldos deudores y acreedores, es decir, su
presentación de manera compensada o neta.
Crédito Mercantil (Plusvalía mercantil): Pago en exceso sobre el valor razonable de
activos menos pasivos adquiridos en una combinación de negocios, realizado por la
adquirente, y que representa expectativa de beneficio económico futuro.
Cuenta de orden: Cuentas que se utilizan para el control contable de compromisos y
contingencias que no afectan la situación financiera, resultados y flujos de efectivo
hasta la fecha del balance que representan, pero que posteriormente podrían hacerlo.
Se divide en cuentas de orden deudoras (contingencias) y cuentas de orden acreedoras
(compromisos).
Cuerpo de los estados financieros: Es, para efectos de presentación de información
financiera, la exposición de cualesquiera partida directamente en los estados
financieros.
Desmedro: Pérdida de calidad irrecuperable de las existencias, lo que las hace
inutilizables para los fines para los que se encontraban destinadas.
Desvalorización de activos: Es la pérdida de valor de activos, que se debe reconocer
en los estados financieros, en tanto, de manera general, los flujos de entrada de
beneficios económicos esperados, asociados a esos activos, son menores que los
valores que se arrastran en libros. Los métodos para su reconocimiento difieren, según
se trate de activos disponibles, realizables o inmovilizados.
Devengado: Hipótesis fundamental de la contabilidad. Sobre esta base, los efectos de
las transacciones y demás sucesos se reconocen cuando ocurren (y no cuando se
recibe o paga dinero u otro equivalente al efectivo), y se informa sobre ellos en los
estados financieros. Los estados financieros elaborados sobre la base del devengado
informan a los usuarios no solo sobre transacciones pasadas que suponen ingresos o
salidas de flujos de efectivo, sino también sobre obligaciones futuras y de los recursos
que representan flujos de ingreso de efectivo a recibir en el futuro.
Diferencias temporales: Son las diferencias que existen entre el importe en libros de
un activo o pasivo y la base fiscal de los mismos. Las diferencias temporales pueden
ser gravables (imponibles) o deducibles.
Empresa, entidad o ente económico: Este término hace referencia tanto al sujeto
contable, como a cualquier persona jurídica, y a otras formas empresariales así como a
los patrimonios administrados; los cuales realizan una actividad económica organizada
para la producción, transformación, circulación, administración o custodia de bienes,
para la prestación de servicios y otros.
Entidad relacionada: Término usado para referirse a una entidad con la que existe un
vínculo de control (subsidiaria), de influencia significativa (asociada), de representación
(sucursal), o de control conjunto sobre otra entidad (asociaciones en participación).
Entregas a rendir cuenta: Dinero entregado a directivos, funcionarios y empleados,
principalmente para cubrir gastos por cuenta de la empresa, tales como viajes,
alojamiento, entre otros, de acuerdo con la política implementada por aquella. Por su
naturaleza, estas entregas se registran en Cuentas por cobrar al personal, a los
accionistas y directores. En ciertas circunstancias las empresas también entregan
fondos a rendir a terceros, en cuyo caso los registrarán en Cuentas por cobrar diversas
- Terceros.
Existencias calificadas: Son aquellas existencias que necesariamente requieren de un
período de tiempo importante, para estar listas para su venta.
Fecha de medición: Fecha en que se determina, el valor de bienes o servicios
intercambiados, y obligaciones asumidas; o, fecha en que se estima el valor de un
activo o pasivo.
Fondos fijos: Efectivo sobre un monto fijo o determinado, también llamado Caja chica.
Los desembolsos para los que han sido destinados se liquidan periódicamente, de tal
manera que los fondos se mantengan en el tiempo. La empresa determina la forma,
moneda y los límites para su utilización.
Institución financiera: Comprende a los bancos; financieras; cajas municipales; cajas
rurales de ahorro y crédito; empresas de desarrollo de pequeñas y microempresas
(EDPYME); y cualquier otra entidad que desarrolle actividades similares a las citadas.
Instrumento financiero: Es un contrato que da origen tanto a un activo financiero en
una empresa y, simultáneamente, a un pasivo financiero o instrumento de capital en
otra empresa, entre los que se considera las cuentas por cobrar, cuentas por pagar,
acciones, bonos y derivados (opciones, futuros, forwards, entre otros).
Instrumentos financieros cobertura de flujos de efectivo: Se refieren a
instrumentos financieros que son utilizados para disminuir o extinguir el efecto de la
exposición (cubrir o coberturar) a la variación de los flujos de efectivo.
Esta exposición puede atribuirse a un riesgo particular asociado con un activo o pasivo
reconocido (como en el caso de pagos futuros de intereses de una deuda a tasas
variables) y que puede afectar el resultado del período.
Instrumento de patrimonio neto o patrimonial o de capital: es una participación
residual en los activos de la empresa, luego de la deducción de sus pasivos.
Investigación: Se refiere a los estudios, originales y planificados, que se emprenden
con la finalidad de obtener nuevos conocimientos científicos o tecnológicos.
Libros contables: Son los registros que acumulan información de manera sistemática,
sobre los elementos de los estados financieros, a partir de los cuales fluye la
información financiera cuantitativa que se expone en el cuerpo de los estados
financieros o en notas a los mismos. Dichos libros contables, incluyen al menos un
registro de transacciones diarias (libro diario) y un registro de acumulación de saldos
(libro mayor).
Mercadería en consignación: aquella que se envía a vendedores o distribuidores para
su posterior venta. Mientras no se haya trasladado el control del activo y los riesgos y
beneficios inherentes al bien, se mantendrá como activo del consignador.
Merma: deterioro o pérdida de un producto producida por causas previstas o
imprevistas en un proceso industrial o por causas inherentes a su naturaleza.
Método de la fecha de contratación (negociación): En una operación de compra o
venta de activos financieros, el reconocimiento del activo a recibir y del pasivo a pagar,
así como la baja en cuentas del activo que se vende, el reconocimiento de la partida por
cobrar relacionada a la operación y del resultado de la venta o disposición por otra vía,
se realizarán en la fecha de contratación (negociación).
Método de la fecha de liquidación: En una operación de compra o venta de activos
financieros, el reconocimiento del activo recibido, así como la baja en cuentas del activo
vendido y el reconocimiento del resultado de la venta o disposición por otra vía, se
realizarán en la fecha de liquidación.
Operaciones discontinuadas (actividades interrumpidas): Es un componente de la
empresa (que comprende operaciones y flujos de efectivo que pueden distinguirse del
resto de la misma) que ha sido vendido o se ha dispuesto de él por otra vía, o ha sido
clasificado como mantenido para la venta.
Participación en excedente de revaluación. Se refiere al reconocimiento por
acumulación del efecto neto de aumentos y disminuciones en la medición a valor de
participación patrimonial, de inversiones en el patrimonio neto de entidades bajo control
(subsidiarias) o influencia significativa (asociadas), cuando dicha participación
patrimonial se basa en variaciones patrimoniales por actualización de valor de la
entidad donde se invirtió.
Partida: Término usado para referirse a una cuenta, subcuenta o divisionaria, o a
transacciones en ellas contenidas.
Pasivos por instrumentos financieros derivados: Aquellos que conceden, al inicio
del contrato, la obligación de intercambiar activos o pasivos financieros en condiciones
potencialmente desfavorables para la empresa. A medida que se lleve a cabo el
desempeño del mercado dichas condiciones pueden convertirse efectivamente en
desfavorables para la empresa.
Políticas contables: Abarcan los principios, fundamentos, bases, acuerdos, reglas y
procedimientos adoptados por una empresa en la preparación y presentación de sus
estados financieros.
Presentación de estados financieros: Exposición de información cuantitativa o
cualitativa, ya sea en el cuerpo de los estados financieros, o en las notas explicativas.
Mercaderías o Productos inmuebles: Son los inmuebles adquiridos o construidos por
la entidad para su comercialización.
Reclasificación: Para efectos de la presentación de estados financieros y notas,
comprende a la acumulación de información financiera, en un rubro distinto a aquél que
contiene la cuenta o subcuentas en las que la transacción o el saldo de transacciones
similares, se reconoce en libros contables. Así por ejemplo, los anticipos a proveedores
se reconocen contablemente en una cuenta del pasivo (con saldo acreedor), pero se
presentan de acuerdo con el propósito del anticipo. Por lo tanto, si el anticipo
corresponde a compras de existencias, su presentación adecuada, luego de su
reclasificación, es la de existencias por recibir.
Recursos naturales: Recursos que se extraen de la naturaleza y son tratados como
existencias; entre ellas tenemos los minerales, el petróleo, el gas, los peces, la madera.
Reversión de diferencias temporales: Corresponde a la disminución de diferencias
temporales entre bases contables y tributarias, que tienen como consecuencia, la
reversión de los activos y pasivos tributarios diferidos reconocidos en períodos
anteriores. Las reversiones producen efectos contrarios a los reconocidos previamente.
Así por ejemplo, si una diferencia temporal gravable dio lugar al reconocimiento de un
gasto contable por impuesto a la renta y un pasivo tributario por el mismo importe, en
períodos anteriores, su reversión dará lugar al reconocimiento de un ingreso (ahorro)
por impuesto a la renta, y consecuentemente, a un menor pasivo, en el período
corriente.
Rubro: Es una línea de presentación por separado en el cuerpo de los estados
financieros.
Segmentos de operación: Componentes identificables de una empresa en donde
cada uno de ellos produce un tipo diferente de producto o servicio, o un grupo diferente
de productos o servicios relacionados, por los cuales está expuesto a riesgos y
rendimientos distintos a los de otros segmentos de la empresa.
Segmentos geográficos: Componentes identificables de una empresa involucrados en
operaciones en un país o en grupo de países dentro de un área geográfica en
particular, conforme la empresa lo determine de acuerdo a circunstancias específicas.
Se encuentran expuestos a riesgos y rendimientos distintos a los de otros segmentos
que desarrollan sus actividades en áreas geográficas diferentes.
Transacciones con pagos basados en acciones: Aquellas en las que la empresa
recibe bienes o servicios a cambio de sus propios instrumentos de patrimonio, o
adquiere bienes y servicios incurriendo en obligaciones cuyos importes se basan en el
precio de sus acciones o de otros instrumentos patrimoniales propios.
Transacciones entre partes relacionadas: Transferencia de recursos, servicios u
obligaciones entre empresas relacionadas, con independencia de que se considere o
no un precio asociado al objeto de esa transferencia.
Transferencia de cuentas (o entre cuentas): registro contable dentro de una misma
cuenta, a través de subcuentas (nivel de tres dígitos) o de cualquier desagregación
mayor. Por ejemplo en el caso de canje de letras con facturas, dentro de las Cuentas
por cobrar.
Valor razonable: Es el valor al que un bien o servicio puede ser intercambiado a la
fecha de los estados financieros, entre dos o más agentes económicos, comprador (es)
y vendedor (es), conocedores del objeto del intercambio, en una transacción de libre
competencia. La forma usual de determinar el valor razonable es por referencia a una
medición de mercado comparable. Sin embargo, en algunos casos, otros métodos
proporcionan una medida de valor razonable, como es el caso de las tasaciones de
inmuebles, maquinaria y equipo, para efectos de determinar su valor revaluado.
Valor (importe) recuperable: Es el mayor valor entre el precio de venta neto de un
activo (o de una unidad generadora de efectivo) y su valor de uso.
CONCEPTOS RELACIONADOS CON INDICADORES FINANCIEROS:
Análisis de gastos respecto de las ventas: Análisis de la relación entre los gastos
de mercadotecnia y las ventas para mantener ésos en el nivel adecuado.
Análisis de la cartera: Instrumento mediante el cual la administración identifica y
evalúa los diferentes negocios que constituyen la compañía.
Análisis de valor: Enfoque de reducción de costos en el que los componentes se
analizan cuidadosamente para determinar si es posible rediseñarlos, estandarizarlos o
fabricarlos mediante métodos de producción más baratos.
Análisis financiero: Análisis de la proyección de ventas, costos y utilidades de un
nuevo producto para determinar si dichos factores cumplen con los objetivos de la
compañía.
Ángel investor: Es una persona física dispuesta a invertir en emprendimientos en las
primeras etapas de su desarrollo.
Bienes de capital: Bienes industriales que son una parte del producto terminado,
incluyendo instalaciones y equipo accesorio.
Bienes de compra: Bienes de consumo que el consumidor, en el proceso de
selección y compra, compara sobre la base de calidad, precio y modelo.
Bienes de especialidad: Bienes de consumo con características únicas o
identificación de marca para cuya adquisición un grupo significativo de compradores
está dispuesto a hacer un esfuerzo especial.
Bienes de uso común: Bienes de consumo que normalmente se adquieren con
frecuencia y de inmediato, y con un esfuerzo de comparación y compra mínimo.
Bienes duraderos: Bienes tangibles que normalmente sobreviven a varios usos.
Bienes industriales: Productos adquiridos por individuos y organizaciones para
procesarlos o utilizarlos en algún negocio.
Bienes no buscados: Bienes de consumo que el consumidor no conoce, o que
conoce pero normalmente no piensa en comprar.
Bienes no duraderos: Bienes tangibles que normalmente se acaban después de uno
o varios usos.
Best effort: Método de colocación por el cual los bancos de inversión únicamente se
comprometen a realizar su mejor esfuerzo.
Book building: Proceso que determinará el precio final de colocación de la acción. En
él se registran todas las ofertas, en cantidad y precio, que realizan los interesados.
Cartera de negocios: Conjunto de negocios y productos que conforman la compañía.
Curva de demanda: Curva que muestra el número de unidades que el mercado
comprará un período determinado a diferentes precios.
Colocación primaria: Emisión de acciones cuyo objetivo es producir un aumento de
capital.
Colocación secundaria: Emisión de acciones que no produce un aumento de capital.
Los inversores suelen verla con escasa simpatía porque normalmente el dinero
recaudado no puede ingresar en la empresa.
Colocación combinada: Integra los dos métodos anteriores.
Definición de la misión: Declaración del propósito general de la organización, esto es
lo que la misma desea lograr en el contexto global.
Demanda derivada: Demanda organizacional que en última instancia proviene (o
deriva) de la demanda de bienes de consumo
Down round: Financiación buscada cuando la performance de la compañía ha
decaído notablemente.
Estado de cuenta: Estado financiero que muestra los activos, obligaciones, utilidades
netas de una compañía en determinado momento.
Estado de cuenta operativo: Informe financiero que muestra las ventas de la
compañía, el costo de los productos vendidos y los gastos durante un período
terminado.
Early-stage capital: Siguiente fase de financiación luego del capital semilla, se
colecta cuando el negocio está en su fase de arranque.
Expansión capital: Segunda o tercera etapa de los fondos para el crecimiento de una
compañía que está generando ingresos.
Flat round: Financiación buscada cuando la performance de la compañía ha sido
promedio o mediocre.
General partner: Grupo gerenciador de fondos independientes; reciben una porción
de las ganancias de los fondos gerenciados.
Global coordinator: Banco de inversión encargado de estructurar y coordinar el ipo.
Green shoe: Se trata de una cláusula incluida en el contrato de colocación de títulos
que establece que el emisor podrá autorizar al consorcio colocador a distribuir una
mayor cantidad de acciones al precio original.
Grey market Mercado gris: Mercado extraoficial de acciones que tiene lugar entre el
cierre de la suscripción y el inicio oficial de su cotización.
Intermediarios financieros: Bancos, financieras, aseguradoras y otras instituciones
que ayudan a financiar transacciones o aseguran contra los riesgos relacionados con
la compra y venta de bienes.
Ipo initial public offering: Es el proceso por el cual una compañía coloca por primera
vez sus acciones en algún mercado de valores autorizado.
Incubator: Empresa que brinda distintas facilidades para concretar una cia (oficinas,
management, marketing y otros similares) y ayuda a compañías en formación a
cambio de un interés accionario en el negocio.
Limited partner: Inversor pasivo en un fondo de inversión, que no cumple un rol
activo de gerenciamiento.
Margen bruto: Diferencia entre las ventas netas y el costo de los bienes vendidos.
Private equity: Grupos de inversión privadas cuyas operaciones se extienden desde
el capital de iniciación hasta el capital necesario para las diferentes rondas.
Quiet period: Período durante el cual la empresa y los bancos participantes no
pueden liberar ningún tipo de información. En los estados unidos, esta etapa se
extiende hasta los 25 días posteriores al ipo.
Rendimiento de inversión (RI): Medida común de la eficacia administrativa; relación
entre las ganancias netas y la inversión.
Resumen ejecutivo: Sección introductoria de un plan de mercadotecnia que presenta
un resumen conciso de los principales objetivos y recomendaciones presentados en el
plan.
Replacement capital: Fondos para adquirir acciones de una compañía de otros
accionistas de la misma (individuales, financiadores de riesgo o de la bolsa).
Seed capital: Primer paso del capital de riesgo, pudiendo trabajar en ocasiones, en
forma conjunta con "angels".
Transacciones: Negocio entre dos partes que implica cuando menos dos cosas de
valor, condiciones acordadas, plazo del acuerdo y sitio del mismo
Transacción monetaria: Transacción de mercadotecnia en la que los bienes o
servicios se intercambian por dinero
Transacciones por trueque: Transacción de mercadotecnia en la que bienes o
servicios se intercambian por otros bienes o servicios
Time to market: Periodo de tiempo desde el estado de capital semilla de una
compañía hasta cuando llega a un ipo.
Unidad estratégica de negocio (UEN): Unidad de la compañía cuya misión y
objetivos son distintos y pueden planearse independientemente; puede ser una
división de la compañía, una línea de productos en una división o, a veces un solo
producto o marca
Up round Financiación: buscada cuando la performance de una compañía ha sido
muy buena y su valuación está en aumento.
Underwriting: Método de colocación. Los bancos intervinientes se asumen el
compromiso de adquirir a un precio determinado todas las acciones no colocadas.
Venture capital: Este es un segmento que realiza inversiones focalizadas en citas de
mayor riesgo y pueden llegar también a emprendimientos iniciales que requieren
fondos tempranos para desarrollar prototipo y/o llevar a cabo testeos "beta".
CONCEPTOS SOBRE TOMA DE DECISIONES EMPRESARIALES
Riesgo Estratégico: Se identifica como una característica, circunstancia de un
proyecto o condición del ambiente en el que éste se desarrolla, en la que se reconoce
que puede tener un potencial efecto negativo en el proyecto o en la calidad de los
productos. Ejemplo: Aumento en índice de desempleo y comercio informal. Ejemplo:
Aumento en la ineficiencia para prestar servicios debido a los Incrementos en las
necesidades de servicios ante los procesos de cambio en los modelos de comercio
internacional.
Contingencia: Por contingencia se entiende toda posibilidad de que una cosa suceda o
no, de que una determinada situación se puede dar o no. El concepto, en el ámbito
organizacional se refiere a todos aquellos sucesos que impactan en la actividad de la
organización hasta el punto de perjudicar su capacidad normal de operaciones.
Ejemplos: Cortes prolongados de corriente, agua inundaciones, delitos informáticos,
inseguridad incesante.
Objetivo Global: Es la finalidad de alcance o desarrollo último o a más largo plazo que
los objetivos específicos o estratégicos contribuirán a lograr. Por lo regular está
vinculado a la misión de la organización. Ejemplo: Promover el derecho de cada mujer,
hombre y niño a disfrutar de una vida sana, con igualdad de oportunidades para todos.
Objetivo Estratégico: Es el planteamiento de donde se quiere llegara largo plazo. Es
considerado para facilitar la toma de decisiones con efectos duraderos y que tiene
impacto en toda la organización. Son fijados por la alta dirección. Ejemplo: Fortalecer la
toma de decisiones en los mandos medios en los próximos doce meses. Ejemplo:
Mejorar el clima organizacional en los próximos 2 años.
Objetivo Táctico: Se construyen en base al objetivo estratégico de la organización.
Son llamados objetivos tácticos porque son los objetivos formales de la empresa y se
fijan por áreas para ayudar a lograr su propósito. Ejemplo: Al finalizar el taller de
Liderazgo los participantes estarán en condiciones de asumir el papel de líder en
diversas situaciones de su vida cotidiana y en los diversos ámbitos en los que se
desenvuelven. Ejemplo: Que los participantes adquieran los conocimientos necesarios
sobre los modelos de liderazgo más efectivos en la organización de alto desempeño.
Estrategia: Constituye la ruta a seguir por las grandes líneas de acción para alcanzar
los propósitos, objetivos y metas planteados. Ejemplos: Disciplina presupuestal para
lograr la estabilidad económica de un país. Principios y rutas fundamentales que
orientarán el proceso administrativo para alcanzar los objetivos a los que se desea
llegar. Una estrategia muestra cómo una institución pretende llegar a esos objetivos. Se
pueden distinguir 3 tipos de estrategias: corto, mediano y largo plazo según el horizonte
temporal.
Meta: Constituye la expresión cuantitativa de los objetivos o los resultados que se
pretenden obtener. Es el nivel deseado de rendimiento. Se expresa en cantidades
referidas a un espacio y a un periodo determinado. Ejemplos: a) Un Instituto de
Vivienda tiene entre sus metas entregar 2,000 casas más en el 2009; b) Un trabajador
establece como su meta ahorrar el 15% de salario en el primer semestre del año.
Objetivo: Se determina el resultado al que se desea llegar. Que sería ideal y que es
posible lograr. El objetivo se debe expresar en términos de resultados, que sea claro,
prioritario, coherente. Que sea ambicioso pero alcanzable, que sea limitado en el
tiempo, que incluya elementos necesarios como: cantidad, calidad. .Es un enunciado
expresado mediante un verbo de acción, que responde a las preguntas: ¿Qué
queremos lograr? ¿Cuánto queremos lograr? ¿En dónde se va a realizar? ¿Para
cuándo se quiere lograr?
FODA (Fortalezas, Oportunidades, Debilidades, Amenazas): Es una herramienta
que permite conformar un cuadro de la situación actual de la empresa y organización,
permitiendo de esta manera obtener un diagnóstico preciso que permita en función de
ello tomar decisiones acordes con los objetivos y políticas formulados. Análisis FODA
implica realizar un análisis del entorno de la entidad y clasificar la información para
identificar alternativas de acción, dicha clasificación está basada en las fortalezas con
que cuenta una organización, son una defensa contra las posibles amenazas del
entorno y las debilidades pueden tomarse como el desperdicio de oportunidades en el
medio externo .Las fortalezas y oportunidades refieren a condiciones INTERNAS de la
propia organización, mientras que las debilidades y amenazas se refieren a condiciones
EXTERNAS a la organización y que le impactan. Ejemplo: Las fortalezas son el trabajo
en equipo y el liderazgo. Las debilidades son la falta de motivación y el pesimismo. Las
oportunidades son el incrementar la productividad y la efectividad. La amenaza es la
excesiva reglamentación del gobierno.
Misión: Especifica el rol funcional que la organización va a desempeñar en su entorno
e indica con claridad el alcance y dirección de sus actividades. Es la razón de ser de
una organización.
Prioridad: Elemento cualitativo que determina la máxima preferencia; se utiliza en
planeación o programación para señalar lo que tiene mayor importancia y que por
consiguiente requiere de mayor atención. Ejemplos: Logros de Objetivos; transparencia.
Necesidad: El estado derivado de la falta o carencia de algo en un momento dado y
bajo circunstancias determinadas. Ejemplo: Un departamento de atención al público
que cuente con 5 empleados. Con el paso del tiempo el número de clientes va
aumentando, hasta que llega a un nivel en el que los 5 empleados no pueden
atenderlos a todos y surge la necesidad de contratar a otro empleado.
Plan Estratégico: Enfoque altamente especializado de la planeación, con perspectiva
global, integradora, innovadora y adaptativa, desarrollada por la Alta Dirección de la
Organización, que mediante el análisis sistemático de factores e indicadores propios y
externos, actuales y futuros, que incidirán en su evolución, proyectan la permanencia
competitiva de la empresa en el escenario más lejano posible, acotando la
incertidumbre del futuro y preparándola desde hoy para redefinirla en la mañana.
Ejemplo de un programa de Oportunidades, contemplado en el Plan Nacional de
Desarrollo. Su clasificación fue adaptada a la metodología que aquí se plantea,
exclusivamente a manera de ejemplo:
Plan Táctico: La planeación táctica es aquella que corresponde desarrollar a las áreas
funcionales o departamentales de la organización. La planeación táctica tiene como
propósito la progresiva implantación o ejecución de lo estipulado en el plan estratégico.
La planeación táctica se lleva a cabo a partir del plan estratégico vigente y corresponde
realizarla a los directores funcionales o directivos intermedios. Ejemplo: Modificar los
manuales de operación y procedimiento de la organización.
Plan Operativo: Los planes operativos se desarrollan a partir de los planes tácticos de
cada área funcional o departamento y concretan en detalle los siguientes interrogantes:
qué, cómo, quién, cuándo, dónde, con qué. Dichas interrogantes son acerca de las
tareas, actividades y procesos a llevar a cabo, con horizontes temporales que pueden
ser anuales, trimestrales, mensuales, semanales o incluso diarios. Los diagramas de
flujo o de Gantt son de aplicación habitual en la planeación operativa, puesto que es la
que requiere mayor grado de detalle y concreción. Ejemplo: Programa de estudio y
análisis de reformas administrativas.
Vulnerabilidad: Susceptibilidad de recibir un daño, afectación o lesión ante
determinadas circunstancias. Ejemplos: a) El Municipio x del estado de Guarico, ha
sufrido constantes pérdidas económicas debido a la sequía, esta situación se ha
repetido en los últimos 2 años y es algo que debe ser tomado en cuenta para el
presupuesto agrario
Sincronía: Interacción coordinada. De acuerdo a la teoría general de Sistemas, las
interacciones entre las partes o componentes de un sistema generan un valor agregado
mayor al que se lograría si cada componente funcionara por separado. Se refiere a la
acción de una o más substancias que tienen efectos diferentes cuando se juntan, a los
que pueden tener individualmente. Ejemplo: Una línea de producción en una empresa
manufacturera. Cada persona en la línea realiza una acción definida para obtener el
producto final.
Facilitador: Miembro-Líder de un equipo cuya principal responsabilidad estriba en
proporcionar los medios y/o recursos necesarios para la simplificación de la tarea y
logro de objetivos de un equipo. Ejemplos: El instructor que imparte cursos en las
organizaciones; el jefe de oficina y/o compañero de trabajo que comparte sus ideas y
técnicas de trabajo.
Interactividad: Es el intercambio de información entre diversos entes o sistemas que
genera efectos entre estos (de acuerdo al paradigma de Schneiderman) La
interactividad entre los miembros de un equipo es un elemento que depende del grado
de integración que se haya desarrollado entre ellos. Ejemplos: a) Cuando se trata de
modificar actualizar o reformar las políticas empresariales de salarios o días de
descanso, en un contexto interactivo la dirección y los empleados aportarán ideas y
todas serán tomadas en cuenta a la hora de llegar a una decisión final. b) No solo
consiste en que todos los miembros del equipo hablen entre sí. Esto es sólo una parte,
cuando se habla de interactividad se habla de que todas las opiniones de los miembros
de un equipo son escuchadas, valoradas y aceptadas o rechazadas de acuerdo con el
bienestar común.
Influencia Situacional: Toda acción o ejemplo de conducta que propicien otras
personas o grupo cambien de actitud y de conducta. Ejemplo: Cuando un colaborador
acude con su jefe para despejar alguna duda o cuestionamiento sobre un proyecto
determinado y no recibe retroalimentación o no logra despejar sus dudas, se rompe con
la comunicación generándose una influencia negativa sobre la situación.
Insumo: Los insumos son productos, servicios o información necesarios para realizar
un proceso. Los insumos son proporcionados por los proveedores del proceso, y para
evitar la variabilidad en el proceso deben ser claramente especificados. Ejemplos: En
la fabricación de zapatos los insumos principales son la piel, el pegamento, los
accesorios y la energía utilizada en la fabricación, que a fin de cuentas permiten
construirlos y ofertarlos. Cuando se trata de atención al público o de ofrecer un servicio,
el insumo será la propia atención por parte del empleado y los recursos o habilidades
que tenga para atender al cliente.
Estándar: Es la parte medible de las metas de trabajo: cantidad, tiempo y costo y
puede clasificarse en tres tipos: a) estándar de resultados de cantidad de una meta de
trabajo; b) estándar de resultados de tiempo de una meta de trabajo y c) estándar de
resultados de costo de una meta de trabajo. Ejemplos: Un número mínimo de ventas
conseguidas por los comerciales de una empresa; un número de pedidos procesados
en determinado periodo...
Indicador: Medida explícita utilizada para determinar el progreso de los objetivos y lo
que realmente sucede en comparación con lo que se ha planificado en términos de
calidad, cantidad y puntualidad.
Calidad Total: Proceso envolvente que involucra a todos los miembros de una
organización en la identificación y mejora continua de cada aspecto del servicio y la
mejora continua de los sistemas y procesos de cada producto o servicio. ”Hacer las
cosas bien y a la primera”. Ejemplos: La atención en el servicio a usuarios, clientes y
beneficiarios como razón de ser de cualquier institución pública; certificación ISO 9000
y 9001.
Presupuesto: Cálculo anticipado de un gasto o de un servicio en un documento
contable que muestra la estimación anticipada desde los ingresos y gastos relativos a
una determinada actividad u organismo por cierto periodo de tiempo.

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Hernández Celis Domingo. (2016, septiembre 29). Variables básicas en la gestión financiera de las empresas. Recuperado de http://www.gestiopolis.com/variables-basicas-la-gestion-financiera-las-empresas/
Hernández Celis, Domingo. "Variables básicas en la gestión financiera de las empresas". GestioPolis. 29 septiembre 2016. Web. <http://www.gestiopolis.com/variables-basicas-la-gestion-financiera-las-empresas/>.
Hernández Celis, Domingo. "Variables básicas en la gestión financiera de las empresas". GestioPolis. septiembre 29, 2016. Consultado el 7 de Diciembre de 2016. http://www.gestiopolis.com/variables-basicas-la-gestion-financiera-las-empresas/.
Hernández Celis, Domingo. Variables básicas en la gestión financiera de las empresas [en línea]. <http://www.gestiopolis.com/variables-basicas-la-gestion-financiera-las-empresas/> [Citado el 7 de Diciembre de 2016].
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