Investigación del sistema de control interno en las Universidades Públicas de Perú

TRATAMIENTO DE LOS RESULTADOS DE UNA INVESTIGACIÓN
ACADÉMICA.
AUTOR: DOCTOR DOMINGO HERNÁNDEZ CELIS
TITULO DE LA INVESTIGACION:
La evaluación exhaustiva del sistema de control interno como insumo fundamental para la
auditoría de gestión en las universidades públicas, propuesta actual.
DELIMITACIÓN DE LA INVESTIGACION
Delimitación espacial:
Este trabajo se desarrolló en las universidades públicas de Lima Metropolitana.
Delimitación temporal:
Esta investigación es de actualidad y proyección al próximo quinquenio.
Delimitación social:
La investigación permitió establecer relaciones sociales con la comunidad universitaria de
las universidades públicas de Lima Metropolitana, es decir autoridades, funcionarios,
trabajadores docentes, trabajadores no docentes, alumnos y egresados.
Delimitación teórica:
En esta investigación ha tratado las siguientes teorías:
Evaluación exhaustiva del sistema de control interno
Desarrollo de la auditoría de gestión
Universidades públicas
2
TABLA DE OPERACIONALIZACION DE LAS VARIABLES E INDICADORES DE
LA INVESTIGACION:
VARIABLES INDICADORES ESCALA DE
MEDICIÓN
NR
DE
ITEM
RELACIÓN
VARIABLE
INDEPENDIENTE
X. Evaluación
exhaustiva del
sistema de control
interno
X.1. Comprensión de los componentes
del sistema de control interno de las
Universidades Públicas
Alto, Medio,
Bajo 2
X- Y- Z
X.1., Y.1., Z
X.2. , Y.2., Z
X.3., Y.3., Z
X.2. Hoja de comprensión de las
operaciones de las Universidades
Públicas
Alto, Medio,
Bajo 2
X.3. Cuestionario de evaluación del
sistema de control interno de las
Universidades Públicas
Alto, Medio,
Bajo 2
VARIABLE
DEPENDIENTE
Y. Auditoría de
gestión institucional
Y.1. Criterios de auditoría de gestión Alto, Medio,
Bajo
2
Y.2. Información para la planeación y
ejecución de la auditoría de gestión
Alto, Medio,
Bajo 2
Y.3. Procedimientos para obtener
evidencia de auditoría de gestión
Alto, Medio,
Bajo 2
Fuente: Diseño propio.
3
ESTRUCTURACIÓN DEL PROBLEMA:
PROBLEMA PRINCIPAL
¿De qué manera la evaluación exhaustiva del sistema de control interno podrá facilitar
desarrollo de la auditoría de gestión en las universidades públicas?
PROBLEMAS SECUNDARIOS
1) ¿De qué modo la comprensión de los componentes del sistema de control interno
podrá facilitar el desarrollo de la auditoría de gestión en las universidades
públicas?
2) ¿De qué forma la hoja de comprensión de las operaciones podrá facilitar el
desarrollo de la auditoría de gestión en las universidades públicas?
3) ¿De qué modo el cuestionario de control interno podrá facilitar el desarrollo de la
auditoría de gestión en las universidades públicas?
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION:
OBJETIVO GENERAL
Determinar la manera como la evaluación exhaustiva del sistema de control interno
podrá facilitar desarrollo de la auditoría de gestión en las universidades públicas
OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
1) Establecer el modo como la comprensión de los componentes del sistema de
control interno podrá facilitar el desarrollo de la auditoría de gestión en las
universidades públicas.
2) Estipular la forma como la hoja de comprensión de las operaciones podrá facilitar
el desarrollo de la auditoría de gestión en las universidades públicas.
3) Determinar el modo como el cuestionario de control interno podrá facilitar el
desarrollo de la auditoría de gestión en las universidades públicas.
HIPÓTESIS DE LA INVESTIGACIÓN:
HIPÓTESIS PRINCIPAL O ALTERNATIVA
La evaluación exhaustiva del sistema de control interno facilita el desarrollo de la auditoría
de gestión en las universidades públicas.
4
HIPÓTESIS SECUNDARIAS
1) La comprensión de los componentes del sistema de control interno facilita el desarrollo de
la auditoría de gestión en las universidades públicas.
2) La hoja de comprensión de las operaciones facilita el desarrollo de la auditoría de gestión
en las universidades públicas.
3) El cuestionario de control interno facilita el desarrollo de la auditoría de gestión en las
universidades públicas.
5
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS OBTENIDOS
TABLA No. 1:
La evaluación exhaustiva del sistema de control interno facilita el desarrollo de la auditoría
de gestión en las universidades públicas; mediante el análisis del ambiente de control, la
aplicación de la hoja de comprensión de operaciones, el cuestionario de evaluación del
sistema y el informe con valor agregado.
NR ALTERNATIVAS CANT %
1 Totalmente de acuerdo 337 91.00
2 De acuerdo 00 0.00
3 Neutral 00 00.00
4 En desacuerdo 00 00.00
5 Totalmente en desacuerdo 33 9.00
TOTAL 370 100.00
Fuente: Encuesta realizada
GRAFICO No 1:
Fuente: Encuesta realizada
INTERPRETACIÓN:
Este resultado favorece el modelo de investigación desarrollado; por cuanto el 91% de los
encuestados acepta que la evaluación exhaustiva del sistema de control interno facilita el
desarrollo de la auditoría de gestión en las universidades públicas; mediante el análisis del
ambiente de control, la aplicación de la hoja de comprensión de operaciones, el cuestionario
de evaluación del sistema y el informe con valor agregado.
TABLA No. 2:
6
El ambiente de control facilita el desarrollo de la auditoría de gestión en las universidades
públicas; mediante la coordinación para determinar los criterios de economía, eficiencia y
efectividad.
NR ALTERNATIVAS CANT %
1 Totalmente de acuerdo 340 92.00
2 De acuerdo 00 0.00
3 Neutral 00 00.00
4 En desacuerdo 00 00.00
5 Totalmente en desacuerdo 30 8.00
TOTAL 370 100.00
Fuente: Encuesta realizada
GRAFICO NR 2:
Fuente: Encuesta realizada
INTERPRETACIÓN:
Este resultado favorece el modelo de investigación desarrollado; por cuanto el 92% de los
encuestados acepta que el ambiente de control facilita el desarrollo de la auditoría de gestión
en las universidades públicas; mediante la coordinación para determinar los criterios de
economía, eficiencia y efectividad.
7
TABLA No. 3:
La hoja de comprensión de las operaciones facilita el desarrollo de la auditoría de gestión
en las universidades públicas; mediante la obtención de información para la planeación y
ejecución.
NR ALTERNATIVAS CANT %
1 Totalmente de acuerdo 348 94.00
2 De acuerdo 00 0.00
3 Neutral 00 00.00
4 En desacuerdo 00 00.00
5 Totalmente en desacuerdo 22 6.00
TOTAL 370 100.00
Fuente: Encuesta realizada.
GRAFICO No. 3:
Fuente: Encuesta realizada.
INTERPRETACIÓN:
Este resultado favorece el modelo de investigación desarrollado; por cuanto el 94% de los
encuestados acepta que la hoja de comprensión de las operaciones facilita el desarrollo de la
auditoría de gestión en las universidades públicas; mediante la obtención de información para
la planeación y ejecución.
8
TABLA No. 4:
El cuestionario de control interno facilita el desarrollo de la auditoría de gestión en las
universidades públicas; mediante la determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de
los procedimientos para obtener evidencia.
NR ALTERNATIVAS CANT %
1 Totalmente de acuerdo 352 95.00
2 De acuerdo 00 0.00
3 Neutral 00 00.00
4 En desacuerdo 00 00.00
5 Totalmente en desacuerdo 18 5.00
TOTAL 370 100.00
Fuente: Encuesta realizada
GRAFICO No. 4:
Fuente: Encuesta realizada
INTERPRETACIÓN:
Este resultado favorece el modelo de investigación desarrollado; por cuanto el 95% de los
encuestados acepta que el cuestionario de control interno facilita el desarrollo de la auditoría
de gestión en las universidades públicas; mediante la determinación de la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos para obtener evidencia.
9
TABLA No. 5:
Existe un adecuado ambiente de control en las universidades públicas.
NR ALTERNATIVAS CANT %
1 Totalmente de acuerdo 355 96.00
2 De acuerdo 00 0.00
3 Neutral 00 00.00
4 En desacuerdo 00 00.00
5 Totalmente en desacuerdo 15 4.00
TOTAL 370 100.00
Fuente: Encuesta realizada.
GRAFICO No. 5:
Fuente: Encuesta realizada.
INTERPRETACIÓN:
Este resultado favorece el modelo de investigación desarrollado; por cuanto el 96% de los
encuestados acepta que existe un adecuado ambiente de control en las universidades públicas.
10
TABLA No. 6:
Las autoridades de las universidades públicas promocionan el ambiente de control y dentro de
ello el control previo, simultáneo y posterior.
NR ALTERNATIVAS CANT %
1 Totalmente de acuerdo 359 97.00
2 De acuerdo 00 0.00
3 Neutral 00 00.00
4 En desacuerdo 00 00.00
5 Totalmente en desacuerdo 11 3.00
TOTAL 370 100.00
Fuente: Encuesta realizada.
GRAFICO No. 6:
Fuente: Encuesta realizada.
INTERPRETACIÓN:
Este resultado favorece el modelo de investigación desarrollado; por cuanto el 97% de los
encuestados acepta que las autoridades de las universidades públicas promocionan el
ambiente de control y dentro de ello el control previo, simultáneo y posterior.
TABLA No. 7:
La hoja de comprensión de operaciones puede contener información administrativa y
académica de las universidades públicas.
11
NR ALTERNATIVAS CANT %
1 Totalmente de acuerdo 363 98.00
2 De acuerdo 00 0.00
3 Neutral 00 00.00
4 En desacuerdo 00 00.00
5 Totalmente en desacuerdo 07 2.00
TOTAL 370 100.00
Fuente: Encuesta realizada.
GRAFICO No. 7:
Fuente: Encuesta realizada.
INTERPRETACIÓN:
Este resultado favorece el modelo de investigación desarrollado; por cuanto el 98% de los
encuestados acepta que la hoja de comprensión de operaciones puede contener información
administrativa y académica de las universidades públicas.
TABLA No. 8:
La hoja de comprensión de operaciones permitirá el entendimiento de cómo se gestionan las
universidades públicas.
NR ALTERNATIVAS CANT %
1 Totalmente de acuerdo 359 97.00
2 De acuerdo 00 0.00
3 Neutral 00 00.00
12
4 En desacuerdo 00 00.00
5 Totalmente en desacuerdo 11 3.00
TOTAL 370 100.00
Fuente: Encuesta realizada.
GRAFICO No. 8:
Fuente: Encuesta realizada.
INTERPRETACIÓN:
Este resultado favorece el modelo de investigación desarrollado; por cuanto el 97% de los
encuestados acepta que la hoja de comprensión de operaciones permitirá el entendimiento de
cómo se gestionan las universidades públicas.
TABLA No. 9:
Se puede formular un cuestionario de evaluación del control interno para las actividades
administrativas y otro para las actividades académicas de las universidades.
NR ALTERNATIVAS CANT %
1 Totalmente de acuerdo 355 96.00
2 De acuerdo 00 0.00
3 Neutral 00 00.00
4 En desacuerdo 00 00.00
5 Totalmente en desacuerdo 15 4.00
TOTAL 370 100.00
Fuente: Encuesta realizada.
13
GRAFICO No. 9:
Fuente: Encuesta realizada.
INTERPRETACIÓN:
Este resultado favorece el modelo de investigación desarrollado; por cuanto el 96% de los
encuestados acepta que se puede formular un cuestionario de evaluación del control interno
para las actividades administrativas y otro para las actividades académicas de las
universidades.
TABLA No. 10:
El cuestionario de control interno podrá facilitar información sobre la naturaleza, oportunidad
y alcance de los procedimientos de auditoría de gestión que se van a aplicar.
NR ALTERNATIVAS CANT %
1 Totalmente de acuerdo 359 97.00
2 De acuerdo 00 0.00
3 Neutral 00 00.00
4 En desacuerdo 00 00.00
5 Totalmente en desacuerdo 11 3.00
TOTAL 370 100.00
Fuente: Encuesta realizada.
GRAFICO No. 10:
14
Fuente: Encuesta realizada.
INTERPRETACIÓN:
Este resultado favorece el modelo de investigación desarrollado; por cuanto el 97% de los
encuestados acepta que el cuestionario de control interno podrá facilitar información sobre la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría de gestión que se van a
aplicar.
15
TABLA No. 11:
Es relevante en la auditoría de gestión contar con criterios de economía que ponderen los
costos y beneficios de las universidades públicas.
NR ALTERNATIVAS CANT %
1 Totalmente de acuerdo 333 90.00
2 De acuerdo 00 00.00
3 Neutral 00 00.00
4 En desacuerdo 00 00.00
5 Totalmente en desacuerdo 37 10.00
TOTAL 370 100.00
Fuente: Encuesta realizada.
GRAFICO No. 11:
Fuente: Encuesta realizada.
INTERPRETACIÓN:
Este resultado favorece el modelo de investigación desarrollado; por cuanto el 90% de los
encuestados acepta que es relevante en la auditoría de gestión contar con criterios de
economía que ponderen los costos y beneficios de las universidades públicas.
16
TABLA No. 12:
Es relevante en la auditoría de gestión contar con criterios de eficiencia, que ponderen el
mejor aprovechamiento de los recursos de las universidades públicas.
NR ALTERNATIVAS CANT %
1 Totalmente de acuerdo 337 91.00
2 De acuerdo 00 0.00
3 Neutral 07 2.00
4 En desacuerdo 00 00.00
5 Totalmente en desacuerdo 26 7.00
TOTAL 370 100.00
Fuente: Encuesta realizada.
GRAFICO No. 12:
Fuente: Encuesta realizada.
INTERPRETACIÓN:
Este resultado favorece el modelo de investigación desarrollado; por cuanto el 91% de los
encuestados acepta que es relevante en la auditoría de gestión contar con criterios de
eficiencia, que ponderen el mejor aprovechamiento de los recursos de las universidades
públicas.
TABLA No. 13:
17
Es relevante en la auditoría de gestión contar con criterios de efectividad, que ponderen las
metas y objetivos de las universidades públicas.
NR ALTERNATIVAS CANT %
1 Totalmente de acuerdo 352 95.00
2 De acuerdo 00 00.00
3 Neutral 00 00.00
4 En desacuerdo 00 00.00
5 Totalmente en desacuerdo 18 5.00
TOTAL 370 100.00
Fuente: Encuesta realizada.
GRAFICO No. 13:
Fuente: Encuesta realizada.
INTERPRETACIÓN:
Este resultado favorece el modelo de investigación desarrollado; por cuanto el 95% de los
encuestados acepta que es relevante en la auditoría de gestión contar con criterios de
efectividad, que ponderen las metas y objetivos de las universidades públicas.
18
TABLA No. 14:
La auditoría de gestión obtiene evidencias, la compara con los criterios previamente
identificados y determina si da a lugar a los hallazgos.
Fuente: Encuesta realizada.
GRAFICO No. 14:
Fuente: Encuesta realizada.
INTERPRETACIÓN:
Este resultado favorece el modelo de investigación desarrollado; por cuanto el 98% de los
encuestados acepta que la auditoría de gestión obtiene evidencias, la compara con los
criterios previamente identificados y determina si da a lugar a los hallazgos.
TABLA No. 15:
NR ALTERNATIVAS CANT %
1 Totalmente de acuerdo 363 98.00
2 De acuerdo 00 0.00
3 Neutral 00 00.00
4 En desacuerdo 00 00.00
5 Totalmente en desacuerdo 07 2.00
TOTAL 370 100.00
19
La información obtenida es fundamental para planificar la auditoría de gestión por que a
partir de allí se prevé los recursos y actividades que se deben llevar a cabo.
NR ALTERNATIVAS CANT %
1 Totalmente de acuerdo 363 98.00
2 De acuerdo 00 00.00
3 Neutral 00 00.00
4 En desacuerdo 00 00.00
5 Totalmente en desacuerdo 07 2.00
TOTAL 370 100.00
Fuente: Encuesta realizada.
GRAFICO No. 15:
Fuente: Encuesta realizada.
INTERPRETACIÓN:
Este resultado favorece el modelo de investigación desarrollado; por cuanto el 98% de los
encuestados acepta que la información obtenida es fundamental para planificar la auditoría de
gestión por que a partir de allí se prevé los recursos y actividades que se deben llevar a cabo.
TABLA No. 16:
La información facilita la ejecución de la auditoría de gestión al ponderar la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos, técnicas y prácticas que se van a aplicar para
obtener evidencia.
NR ALTERNATIVAS CANT %
20
1 Totalmente de acuerdo 355 96.00
2 De acuerdo 00 0.00
3 Neutral 00 00.00
4 En desacuerdo 00 00.00
5 Totalmente en desacuerdo 15 4.00
TOTAL 370 100.00
Fuente: Encuesta realizada.
GRAFICO No. 16:
Fuente: Encuesta realizada.
INTERPRETACIÓN:
Este resultado favorece el modelo de investigación desarrollado; por cuanto el 96% de los
encuestados acepta que la información facilita la ejecución de la auditoría de gestión al
ponderar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos, técnicas y prácticas que
se van a aplicar para obtener evidencia.
TABLA No. 17:
En la auditoría de gestión tienen que diseñarse procedimientos especiales para evaluar los
sistemas administrativos de las universidades públicas.
NR ALTERNATIVAS CANT %
1 Totalmente de acuerdo 348 94.00
2 De acuerdo 00 00.00
3 Neutral 00 00.00
4 En desacuerdo 00 00.00
5 Totalmente en desacuerdo 22 6.00
21
TOTAL 370 100.00
Fuente: Encuesta realizada.
GRAFICO No. 17:
Fuente: Encuesta realizada.
INTERPRETACIÓN:
Este resultado favorece el modelo de investigación desarrollado; por cuanto el 94% de los
encuestados acepta que en la auditoría de gestión tienen que diseñarse procedimientos
especiales para evaluar los sistemas administrativos de las universidades públicas.
TABLA No. 18:
En la auditoría de gestión tienen que diseñarse procedimientos especiales para la evaluar la
planeación, organización, dirección, coordinación y control de las universidades públicas.
NR ALTERNATIVAS CANT %
1 Totalmente de acuerdo 352 95.00
2 De acuerdo 00 00.00
3 Neutral 00 00.00
4 En desacuerdo 00 00.00
5 Totalmente en desacuerdo 18 5.00
TOTAL 370 100.00
Fuente: Encuesta realizada.
22
GRAFICO No. 18:
Fuente: Encuesta realizada.
INTERPRETACIÓN:
Este resultado favorece el modelo de investigación desarrollado; por cuanto el 95% de los
encuestados acepta que en la auditoría de gestión tienen que diseñarse procedimientos
especiales para la evaluar la planeación, organización, dirección, coordinación y control de las
universidades públicas.
TABLA No. 19:
En la auditoría de gestión tienen que diseñarse procedimientos especiales para evaluar la
economía, eficiencia y efectividad de las universidades públicas.
NR ALTERNATIVAS CANT %
1 Totalmente de acuerdo 352 95.00
2 De acuerdo 00 00.00
3 Neutral 00 00.00
4 En desacuerdo 00 00.00
5 Totalmente en desacuerdo 18 5.00
TOTAL 370 100.00
Fuente: Encuesta realizada.
GRAFICO No. 19:
23
Fuente: Encuesta realizada.
INTERPRETACIÓN:
Este resultado favorece el modelo de investigación desarrollado; por cuanto el 95% de los
encuestados acepta que en la auditoría de gestión tienen que diseñarse procedimientos
especiales para evaluar la economía, eficiencia y efectividad de las universidades públicas.
TABLA No. 20:
La evaluación exhaustiva del sistema del control interno busca relacionarse con los objetivos
de la auditoría financiera y los objetivos de las universidades públicas.
NR ALTERNATIVAS CANT %
1 Totalmente de acuerdo 348 94.00
2 De acuerdo 00 00.00
3 Neutral 00 00.00
4 En desacuerdo 00 00.00
5 Totalmente en desacuerdo 22 6.00
TOTAL 370 100.00
Fuente: Encuesta realizada.
GRAFICO No. 20:
24
Fuente: Encuesta realizada.
INTERPRETACIÓN:
Este resultado favorece el modelo de investigación desarrollado; por cuanto el 94% de los
encuestados acepta que la evaluación exhaustiva del sistema del control interno busca
relacionarse con los objetivos de la auditoría financiera y los objetivos de las universidades
públicas.
25
CONTRASTACIÓN DE LA HIPÓTESIS:
Para iniciar la contrastación de la hipótesis, un primer aspecto es tener en cuenta dos tipos de
hipótesis, la hipótesis alternativa y la hipótesis nula.
Hipótesis Alternativa:
H1: La evaluación exhaustiva del sistema de control interno facilita el desarrollo de la
auditoría de gestión en las universidades públicas.
En cambio la hipótesis nula es la siguiente:
H0: La evaluación exhaustiva del sistema de control interno NO facilita el desarrollo
de la auditoría de gestión en las universidades públicas.
CONTRASTACIÓN ESTADÍSTICA:
La hipótesis estadística es una afirmación respecto a las características de la población.
Contrastar una hipótesis es comparar las predicciones realizadas por el investigador con la
realidad observada. Si dentro del margen de error que se ha admitido 5.00%, hay
coincidencia, se acepta la hipótesis y en caso contrario se rechaza. Este es el criterio
fundamental para la contrastación. Este es un criterio generalmente aceptado en todos los
medios académicos y científicos.
Existen muchos métodos para contrastar las hipótesis. Algunos con sofisticadas fórmulas y
otros que utilizan modernos programas informáticos. Todos de una u otra forma explican la
forma como es posible confirmar una hipótesis.
En este trabajo se ha utilizado el software SPSS por su versatilidad y comprensión de los
resultados obtenidos.
Para efectos de contrastar la hipótesis es necesario disponer de los datos de las variables:
Independiente y dependiente.
La variable independiente es EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO y la variable dependiente es DESARROLLO DE LA AUDITORÍA DE
GESTIÓN.
Los resultados del Sistema SPSS, son los siguientes:
26
1) ESTADÍSTICOS OBTENIDOS
TABLA DE ESTADÍSTICOS:
ESTADÍSTICOS
EVALUACIÓN DEL
SISTEMA DE
CONTROL
INTERNO
DESARROLLO DE LA
AUDITORÍA DE
GESTIÓN
Muestra Válidos 370 370
Perdidos 000 000
Media 89.75 89.96
Desviación típica. 6.47 5.39
Fuente: Encuesta realizada
ANÁLISIS DE LA TABLA DE ESTADÍSTICOS:
En esta tabla se presentan los estadísticos más importantes.
La media o valor promedio de la variable independiente EVALUACIÓN DEL SISTEMA
DE CONTROL INTERNO es 89.75% en cambio la media o promedio de la variable
dependiente DESARROLLO DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN es 89.96%. Lo que
indica un buen promedio para ambas variables, siendo mejor para la variable dependiente,
que es la que se busca solucionar, lo cual apoya el modelo de investigación llevado a cabo.
La desviación típica mide el grado de desviación de los valores en relación con el valor
promedio, en este caso es 6.47% para la variable independiente EVALUACIÓN DEL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO y 5.39% para la variable dependiente
DESARROLLO DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN, lo que quiere decir que hay alta
concentración en los resultados obtenidos; siendo mejor dicha concentración en la variable
dependiente, lo que favorece al modelo de investigación propuesto.
27
2) CORRELACIÓN DE LAS VARIABLES DE LA INVESTIGACIÓN
TABLA DE CORRELACIÓN ENTRE LAS VARIABLES:
VARIABLES DE LA
INVESTIGACION
INDICADORES
ESTADÍSTICOS
EVALUACIÓN
DEL SISTEMA
DE CONTROL
INTERNO
DESARROLLO DE
LA AUDITORÍA DE
GESTIÓN
EVALUACIÓN DEL
SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
Correlación
de Pearson 100% 85.78%
Sig. (bilateral) 4.28%
Muestra 370 370
DESARROLLO DE LA
AUDITORÍA DE
GESTIÓN
Correlación
de Pearson 85.78% 100%
Sig. (bilateral) 4.28%
Muestra 370 370
Fuente: Encuesta realizada
ANÁLISIS DE LA TABLA DE CORRELACIÓN ENTRE VARIABLES:
Esta tabla mide el grado de relación entre las variables independiente y dependiente. Dentro
de ello el coeficiente de correlación y el grado de significancia.
La correlación se mide mediante la determinación del Coeficiente de correlación. R =
Coeficiente de correlación. Este método mide el grado de relación existente entre dos
variables, el valor de R varía de -1 a 1.
El valor del coeficiente de relación se interpreta de modo que a medida que R se aproxima a
1, es más grande la relación entre los datos, por lo tanto R (coeficiente de correlación) mide
la aproximación entre las variables.
En la presente investigación el valor de la correlación es igual a 85.78%, lo cual indica
correlación directa (positiva), regular, por tanto aceptable.
La prueba de significancia estadística busca probar que existe una diferencia real, entre dos
variables estudiadas, y además que esta diferencia no es al azar. Siempre que se estudie dos
diferencias existe la probabilidad que dichas diferencias sean producto del azar y por lo
28
tanto deseamos conocerlo y para ello usamos la probabilidad que no es más que el grado de
significación estadística, y suele representarse con la letra p.
El valor de p es conocido como el valor de significancia. Cuanto menor sea la p, es decir,
cuanto menor sea la probabilidad de que el azar pueda haber producido los resultados
observados, mayor será la tendencia a concluir que la diferencia existe en realidad. El valor
de p menor de 0.05 nos indica que el investigador acepta que sus resultados tienen un 95%
de probabilidad de no ser producto del azar, en otras palabras aceptamos con un valor de p =
0.05, que podemos estar equivocados en un 5%.
En base al cuadro del SPSS tenemos un valor de significancia (p), igual a 4.28%, el mismo
que es menor al margen de error propuesto del 5.00%, lo que, de acuerdo con la teoría
estadística generalmente aceptada, permite rechazar la hipótesis nula y aceptar la hipótesis
alternativa, desde el punto de vista de la correlación de las variables. Luego, esto significa
que la correlación obtenida para la muestra es significativa y que dicho valor no se debe a la
casualidad, si no a la lógica y sentido del modelo de investigación formulado; todo lo cual
queda consolidado con la tabla de regresión.
3) REGRESIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
TABLAS DE REGRESIÓN DEL MODELO:
VARIABLES INTRODUCIDAS/ELIMINADAS:
Modelo Variables introducidas
Variables
eliminadas Método
1
EVALUACIÓN DEL
SISTEMA DE CONTROL
INTERNO
DESARROLLO DE LA
AUDITORÍA DE
GESTIÓN
0 estadístico
Fuente: Encuesta realizada.
29
RESUMEN DEL MODELO DE LA INVESTIGACION:
Modelo R
R
cuadrado R cuadrado corregida
Error típ. de la
estimación
179.40% 80.75% 75.70% 2.95%
Fuente: Encuesta realizada.
ANÁLISIS DE LA TABLA DE REGRESIÓN:
La Regresión como la correlación son dos técnicas estadísticas que se pueden utilizar para
solucionar problemas comunes en los negocios financieros. Muchos estudios se basan en la
creencia de que es posible identificar y cuantificar alguna Relación Funcional entre dos o más
variables, donde una variable depende de la otra variable.
Se puede decir que Y depende de X, en donde Y y X son dos variables cualquiera en un
modelo de Regresión Simple. "Y es una función de X", entonces: Y = f(X)
Como Y depende de X. Y es la variable dependiente y X es la variable independiente.
En el Modelo de Regresión es muy importante identificar cuál es la variable dependiente y
cuál es la variable independiente.
En el Modelo de Regresión Simple se establece que Y es una función de sólo una variable
independiente, razón por la cual se le denomina también Regresión Divariada porque sólo hay
dos variables, una dependiente y otra independiente y se representa así: Y = f (X). En esta
fórmula "Y está regresando por X". La variable dependiente es la variable que se desea
explicar, predecir. También se le llama REGRESANDO ó VARIABLE DE RESPUESTA. La
variable Independiente X se le denomina VARIABLE EXPLICATIVA ó REGRESOR y se le
utiliza para EXPLICAR Y.
En el estudio de la relación funcional entre dos variables poblacionales, una variable X,
llamada independiente, explicativa o de predicción y una variable Y, llamada dependiente o
variable respuesta, presenta la siguiente notación: Y = a + b X + e. Donde:
a= es el valor de la ordenada donde la línea de regresión se intercepta con el eje Y.
b=es el coeficiente de regresión poblacional (pendiente de la línea recta)
e=es el error
La regresión es una técnica estadística generalmente aceptada que relaciona la variable
dependiente DESARROLLO DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN con la información
30
suministrada por otra variable independiente EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO.
El cuadro del Modelo presenta el Coeficiente de correlación lineal corregido 75.70%, el cual,
pese al ajuste que le da el sistema, significa una correlación aceptable.
El Modelo o Tabla de Regresión también nos proporciona el Coeficiente de Determinación
Lineal (R cuadrado = 80.75%. De acuerdo al coeficiente de determinación obtenido el modelo
de regresión explica que el 80.75% de la variación total se debe a la variable independiente:
EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO y el resto se atribuye a otros
factores; lo cual tiene lógica, por cuanto además de este instrumento hay otros elementos que
pueden incidir en la variable dependiente DESARROLLO DE LA AUDITORÍA DE
GESTIÓN.
El Modelo también presenta el valor del Coeficiente de Correlación (R), igual al 79.40%, que
significa una correlación buena en el marco de las reglas estadísticas generalmente aceptada.
Finalmente la Tabla de Regresión presenta el Error típico de Estimación, el mismo que es
igual al 2.95%. Dicho valor es la expresión de la desviación típica de los valores observados
respecto de la línea de regresión, es decir, una estimación de la variación probable al hacer
predicciones a partir de la ecuación de regresión. Es un resultado que favorece al modelo de
investigación desarrollado, debido a que está por debajo del margen de error considerado del
5.00%.
DISCUSIÓN DE LOS RESULTADOS OBTENIDOS:
1) Según la Tabla No. 1, se puede apreciar que el 91% de los encuestados acepta quela
evaluación exhaustiva del sistema de control interno facilita el desarrollo de la auditoría
de gestión en las universidades públicas; mediante el análisis del ambiente de control, la
aplicación de la hoja de comprensión de operaciones, el cuestionario de evaluación del
sistema y el informe con valor agregado. Este resultado es similar al 87% presentado,
aunque en otra dimensión espacial y temporal, por Rodas Vallejos, Ada (2013) Tesis
denominada: Control interno y efectividad institucional. Ambos resultados son adecuados
y favorecen la investigación desarrollada.
2) Según la Tabla No. 2, el 92% de los encuestados acepta que el ambiente de control
facilita el desarrollo de la auditoría de gestión en las universidades públicas; mediante la
coordinación para determinar los criterios de economía, eficiencia y efectividad. Este
31
resultado es similar al 88% presentado, aunque en otra dimensión espacial y temporal,
por Rodas Vallejos, Ada (2013) Tesis denominada: Control interno y efectividad
institucional. Ambos resultados son adecuados y favorecen la investigación desarrollada.
3) Según la Tabla No. 3, el 94% de los encuestados acepta que la hoja de comprensión de las
operaciones facilita el desarrollo de la auditoría de gestión en las universidades públicas;
mediante la obtención de información para la planeación y ejecución. Este resultado es
similar al 86% presentado, aunque en otra dimensión espacial y temporal, por Rodas
Vallejos, Ada (2013) Tesis denominada: Control interno y efectividad institucional.
Ambos resultados son adecuados y favorecen la investigación desarrollada.
4) Según la Tabla No. 4, el 95% de encuestados acepta que el cuestionario de control interno
facilita el desarrollo de la auditoría de gestión en las universidades públicas; mediante la
determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos para obtener
evidencia. Este resultado es similar al 87% presentado, aunque en otra dimensión espacial
y temporal, por Rodas Vallejos, Ada (2013) Tesis denominada: Control interno y
efectividad institucional. Ambos resultados son adecuados y favorecen la investigación
desarrollada.
5) Según la Tabla No. 5, el 96% de los encuestados acepta que existe un adecuado ambiente
de control en las universidades públicas. Este resultado es similar al 89% presentado,
aunque en otra dimensión espacial y temporal, por Rodas Vallejos, Ada (2013) Tesis
denominada: Control interno y efectividad institucional. Ambos resultados son adecuados
y favorecen la investigación desarrollada.
CONCLUSIONES:
Las conclusiones son las siguientes:
1) La evaluación exhaustiva del sistema de control interno facilita el desarrollo de la
auditoría de gestión en las universidades públicas; mediante el análisis del ambiente
de control, la aplicación de la hoja de comprensión de operaciones, el cuestionario de
evaluación del sistema y el informe con valor agregado.
32
2) La comprensión de los componentes del sistema de control interno facilita el
desarrollo de la auditoría de gestión en las universidades públicas; mediante la
coordinación para determinar los criterios de economía, eficiencia y efectividad.
3) La hoja de comprensión de las operaciones facilita el desarrollo de la auditoría de
gestión en las universidades públicas; mediante la obtención de información para la
planeación y ejecución.
4) El cuestionario de control interno facilita el desarrollo de la auditoría de gestión en las
universidades públicas; mediante la determinación de la naturaleza, oportunidad y
alcance de los procedimientos para obtener evidencia.
RECOMENDACIONES:
Las recomendaciones son las siguientes:
1) Las autoridades y funcionarios deben considerar que la evaluación exhaustiva del
sistema de control interno facilita el desarrollo de la auditoría de gestión en las
universidades públicas; mediante el análisis del ambiente de control, la aplicación de
la hoja de comprensión de operaciones, el cuestionario de evaluación del sistema y el
informe con valor agregado. Por tanto deberían llevarse a cabo evaluaciones
permanentes y periódicas del sistema de control interno para obtener información para
las decisiones correspondientes.
2) Las autoridades y funcionarios deben considerar que la comprensión de los
componentes del sistema de control interno facilita el desarrollo de la auditoría de
gestión en las universidades públicas; mediante la coordinación para determinar los
criterios de economía, eficiencia y efectividad. Por tanto, el personal de dichas
entidades deben disponer la implementación, desarrollo, evaluación y
retroalimentación de los componentes del control interno.
3) Las autoridades y funcionarios deben considerar que la hoja de comprensión de las
operaciones facilita el desarrollo de la auditoría de gestión en las universidades
públicas; mediante la obtención de información para la planeación y ejecución. Por
tanto el personal de dichas entidades debería proporcionar la mayor cantidad de
información para los auditores.
33
4) Las autoridades y funcionarios deben considerar que el cuestionario de control interno
facilita el desarrollo de la auditoría de gestión en las universidades públicas; mediante
la determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos para
obtener evidencia. Por tanto el personal de dichas entidades debería colaborar
contestando responsablemente el cuestionario para facilitar el desarrollo de la
auditoría de gestión.
34
ANEXO No. 3:
VALIDACIÓN DEL INSTRUMENTO POR EL EXPERTO ACADÉMICO
DOCTOR ROBERTO CUMPEN VIDAURRE
Después de revisado el instrumento de la Tesis denominado: LA EVALUACIÓN
EXHAUSTIVA DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO COMO INSUMO
FUNDAMENTAL PARA LA AUDITORÍA DE GESTIÓN EN LAS UNIVERSIDADES
PÚBLICAS, PROPUESTA ACTUAL; sobre un estándar del 90%, mi calificación es la
siguiente:
No
.
PREGUNTA 50 6
0
70 8
0
90 10
0
1 ¿En qué porcentaje se logrará contrastar la hipótesis con
este instrumento?
X
2 ¿En qué porcentaje considera que las preguntas están
referidas a las variables, subvariables e indicadores de la
investigación?
X
3 ¿Qué porcentaje de las interrogantes planteadas son
suficientes para lograr el objetivo general de la
investigación?
X
4 ¿En qué porcentaje, las preguntas son de fácil
comprensión?
X
5 ¿Qué porcentaje de preguntas siguen una secuencia
lógica?
X
6 ¿En qué porcentaje se obtendrán datos similares con esta
prueba aplicándolo en otras muestras?
X
35
VALIDACIÓN DEL INSTRUMENTO POR EL EXPERTO ACADÉMICO
DOCTOR WILLIAM CRUZ GONZÁLES
Después de revisado el instrumento de la Tesis denominado: LA EVALUACIÓN
EXHAUSTIVA DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO COMO INSUMO
FUNDAMENTAL PARA LA AUDITORÍA DE GESTIÓN EN LAS UNIVERSIDADES
PÚBLICAS, PROPUESTA ACTUAL; sobre un estándar del 90%, mi calificación es la
siguiente:
No
.
PREGUNTA 50 6
0
70 8
0
90 10
0
1 ¿En qué porcentaje se logrará contrastar la hipótesis con
este instrumento?
X
2 ¿En qué porcentaje considera que las preguntas están
referidas a las variables, subvariables e indicadores de la
investigación?
X
3 ¿Qué porcentaje de las interrogantes planteadas son
suficientes para lograr el objetivo general de la
investigación?
X
4 ¿En qué porcentaje, las preguntas son de fácil
comprensión?
X
5 ¿Qué porcentaje de preguntas siguen una secuencia
lógica?
X
6 ¿En qué porcentaje se obtendrán datos similares con esta
prueba aplicándolo en otras muestras?
X
36
VALIDACIÓN DEL INSTRUMENTO POR EL EXPERTO ACADÉMICO
DOCTOR EFRAÍN GUARDIA HUAMANÍ
Después de revisado el instrumento de la Tesis denominada: LA EVALUACIÓN
EXHAUSTIVA DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO COMO INSUMO
FUNDAMENTAL PARA LA AUDITORÍA DE GESTIÓN EN LAS UNIVERSIDADES
PÚBLICAS, PROPUESTA ACTUAL; sobre un estándar del 90%, mi calificación es la
siguiente:
No
.
PREGUNTA 50 6
0
70 8
0
90 10
0
1 ¿En qué porcentaje se logrará contrastar la hipótesis con
este instrumento?
X
2 ¿En qué porcentaje considera que las preguntas están
referidas a las variables, subvariables e indicadores de la
investigación?
X
3 ¿Qué porcentaje de las interrogantes planteadas son
suficientes para lograr el objetivo general de la
investigación?
X
4 ¿En qué porcentaje, las preguntas son de fácil
comprensión?
X
5 ¿Qué porcentaje de preguntas siguen una secuencia
lógica?
X
6 ¿En qué porcentaje se obtendrán datos similares con esta
prueba aplicándolo en otras muestras?
X

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Hernández Celis Domingo. (2016, marzo 31). Investigación del sistema de control interno en las Universidades Públicas de Perú. Recuperado de http://www.gestiopolis.com/investigacion-del-sistema-control-interno-las-universidades-publicas-peru/
Hernández Celis, Domingo. "Investigación del sistema de control interno en las Universidades Públicas de Perú". GestioPolis. 31 marzo 2016. Web. <http://www.gestiopolis.com/investigacion-del-sistema-control-interno-las-universidades-publicas-peru/>.
Hernández Celis, Domingo. "Investigación del sistema de control interno en las Universidades Públicas de Perú". GestioPolis. marzo 31, 2016. Consultado el 9 de Diciembre de 2016. http://www.gestiopolis.com/investigacion-del-sistema-control-interno-las-universidades-publicas-peru/.
Hernández Celis, Domingo. Investigación del sistema de control interno en las Universidades Públicas de Perú [en línea]. <http://www.gestiopolis.com/investigacion-del-sistema-control-interno-las-universidades-publicas-peru/> [Citado el 9 de Diciembre de 2016].
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