Organización de los papeles de trabajo en la auditoría financiera - GestioPolis

Organización de los papeles de trabajo en la auditoría financiera

Los Papeles de Trabajo sintetizan el resultado de todas las verificaciones y documentan el trabajo del auditor, dirigen y orientan el informe del auditor
Son su elemento de prueba.

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PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

“A través de la auditoría se obtienen evidencias de todo orden que se consignan en los papeles de trabajo, de tal manera que se puede afirmar que sin papeles de trabajo no hay auditoría”

OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL

Exponer la gran importancia de los papeles de trabajo en la auditoría financiera, conociendo de qué manera el orden y utilización de los papeles de trabajo coadyuva a la gestión de la auditoría, llevándolo a la eficiente redacción del informe final.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

• Definir los indicadores de calidad de servicios
• Seleccionar las herramientas que utiliza la auditoría para medir la calidad de los servicios.

ANTECEDENTES – NIA Nº 230
DOCUMENTACIÓN

establece en el párrafo 2 lo siguiente: “El auditor deberá documentar los asuntos que son importantes para apoyar la opinión de auditoría y dar evidencia de que la auditoría se llevó a cabo de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría”

BASES TEÓRICAS

Los papeles de trabajo constituyen los elementos de prueba de la realización del trabajo de auditoría y además constituyen la base para la preparación del informe de auditoría y para la evaluación del desempeño del equipo de trabajo.

“La correcta organización de los papeles de trabajo, medirá el Control de Calidad del Trabajo del Auditor”.

HIPÓTESIS

La información contenida en los papeles de trabajo, constituye la principal constancia del trabajo realizado por el auditor y de las conclusiones a que ha llegado en lo concerniente a hechos significativos.

DEFINICIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo componen los elementos de prueba de la realización del trabajo de auditoría y de las decisiones tomadas; y además constituyen la base para la preparación del informe de auditoría. De igual manera, sirve para medir la evaluación del desempeño del equipo de trabajo

NIA 300

La Planeación de la auditoría

La planificación se debe formalizar por escrito e incluye el plan global, los programas analíticos de auditoría que permita a los auditores emitir los informes requeridos de acuerdo a:

• Las Normas Internacionales de Auditoría, a las Normas de Auditoría emitidas por el Consejo de Contadores Públicos del Paraguay y
• A lo dispuesto por la Subsecretaría de Estado de Tributación, en virtud a sus atribuciones legales.

En su planeación el auditor debe desarrollar y documentar un plan de trabajo de auditoría describiendo el alcance y conclusión esperados de la auditoría.

El Plan de trabajo de Auditoría, así como el programa de Auditoría es de exclusiva responsabilidad del auditor y si a lo largo de su trabajo ocurriese circunstancias que obligan a algunos cambios debe incluir un anexo complementando tales cambios, justificando las razones que le obligan a practicarlos.

El plan de trabajo de auditoría debe ser suficientemente detallado para guiar el desarrollo del programa analítico de auditoría.

Su forma y contenido variarán de acuerdo al tamaño de la entidad, a la complejidad de la auditoría y al enfoque que practica el auditor.

Conducción de la auditoría – Los Papeles de Trabajo –

Forman parte de los papeles de trabajo:

• Los programas de auditoría,
• Evaluación de control interno,
• Planillas de análisis,
• Cartas de conformación y de informes suministrados por terceros,
• Comentarios preparados u obtenidos por el auditor,
• Los informes preparados por el cliente (administración del contribuyente) para el auditor, entre otros.
Conducción de la auditoría – Los Papeles de Trabajo –

Los papeles de trabajo podrán ser almacenados en forma impresa, en archivos magnéticos u otros medios idóneos.

Los papeles de trabajo son de responsabilidad exclusiva del auditor tanto en su confección como en su custodia y no pueden ser divulgados ni entregados a terceros, salvo autorización formal expresa del contribuyente.

IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Por la importancia que los papeles de trabajo tienen como base para la opinión del auditor y por lo importante que pueden llegar a tener posteriormente para su propia responsabilidad profesional, es absolutamente indispensable dejar asentado, que la propiedad absoluta e irrestricta, de los correspondientes papeles de trabajo es del propio auditor que ha realizado el examen, sujeto solamente en el uso de dichos papeles de trabajo y de la información en ellos contenida, a las exigencias ineludibles del deber ético de secreto profesional que todo auditor posee.

IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Unos buenos papeles de trabajo son de vital importancia porque:

a) Ayuda al auditor en el desarrollo de su trabajo.
b) Ofrece un soporte importante para la opinión de auditoria y pruebas en las que se han satisfecho las normas de auditoria.
c) Permite que el trabajo ejecutado pueda ser revisado por un tercero.
d) Fomenta un enfoque metódico de la labor que se lleva a cabo.
e) En el caso relativamente raro de una acción legal, los papeles de trabajo sirve al auditor como prueba para defensa de su posición en los asuntos que implican negligencia y fraude.
f) Sirve como guía para auditorías subsecuentes o futuras auditorías al mismo cliente.
g) Finalmente si son robados los registros de un cliente, se extravían queman o alteran; los papeles completos de trabajo probarían su validez de la reconstrucción de los registros.

OBJETIVO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

La obra de Auditoría, de Didáctica Multimedia S.A. con respecto a los objetivos de los papeles de trabajo, expresa lo siguiente:

“El objetivo fundamental de los papeles de trabajo es suministrar evidencia de los procedimientos de trabajo realizados y los comentarios detallados que
respaldan la opinión”

OBJETIVO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

• Constituyen evidencia del trabajo realizado de las conclusiones a que se llegaron y que sirvieron de base para una opinión sobre los estados financieros, esto es, obtenidas durante el proceso de auditoría.
• Fuente de información para obtener detalles de los saldos de las diferentes cuentas del balance y estado de resultados.
• Sirve como una fuente para obtener información histórica de la compañía, como:

– Constitución, modificaciones al capital y estatutos, contratos de préstamos, de trabajo, etc.
– Un medio que permita a través de su revisión:
– Medir la efectividad y suficiencia del trabajo realizado.
– Evaluar la solidez de las diferentes conclusiones consignadas en los papeles de trabajo.
– Determinar posibles modificaciones a los alcances consignados en los programas de auditoría.

REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

• ORGANIZADOS:
Para facilitar el índice o referencia cruzada de las cifras que guardan relación.

• COMPLETOS:
Es decir que el alcance fijado en los programas de auditoría deben ser cumplidos en su totalidad.

REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

• LEGIBLES:
Los papeles deben ser escritos con suficiente claridad que permitan su posterior revisión.

• ORDENADOS:

Dependiendo el volumen de la auditoría, los papeles deben separarse en legajos que permitan su cómodo manejo; además las cédulas que integran cada uno de los legajos deberán archivarse en secuencia lógica y ordenada.

Los Papeles de Trabajo son de propiedad del Auditor Independiente o de la Firma de Auditoría

• Los Papeles de Trabajo, en el Paraguay, son sujetos a revisión por parte de:

– Comisión Nacional de Valores;
– Superintendencia de Bancos;
– Superintendencia de Seguros;
– Contraloría;
– Instituto Nacional de Cooperativas – INCOOP
– Subsecretaría de Estado de Tributación – Resol. 73/2012
• Según las NAGAS, el auditor puede suministrar (prestar) los papeles de trabajo al auditor, sucesor (predecesor), con autorización de la gerencia del cliente.

UTILIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO

a) Ayudan a planear y ejecutar la auditoría.
b) Ayudan a supervisar y revisar el trabajo de auditoría.
c) Proporcionan evidencia del trabajo de auditoría llevado a cabo para sustentar la opinión del auditor.
d) Los papeles de trabajo representan una historia permanente del trabajo realizado por el auditor y sirven de base para sus conclusiones e informes.

PRINCIPIOS QUE DEBEN REGIR EN LA PREPARACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Como deben ser los Papeles de Trabajo COMO DEBEN SER LOS PAPELES DE TRABAJO

• Claros y concisos.
• Proporcionar un registro adecuado y sin ambigüedades del trabajo realizado.
• Informar las razones de las decisiones tomadas sobre temas conflictivos.

COMO DEBEN SER LOS PAPELES DE TRABAJO

• Los papeles de trabajo deben ser lo suficientemente completos y deben mostrar lo siguiente:
– El alcance del trabajo.
– Las informaciones y hechos concretos.
– Las fuentes de donde se obtuvo la información.
– Las conclusiones a que se llegaron.
– De fácil lectura, como para que un auditor experimentado pueda entenderlos sin conocimiento previo del cliente, comprender cual fue el trabajo realizado y las razones de las conclusiones obtenidas.

ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
LA CÉDULA

La Cédula, es la unidad representativa de los Papeles de Trabajo
La cédula es el documento que contiene el análisis, verificación e información sobre las cuentas o ciertos aspectos del negocio
Los Papeles de Trabajo constituyen un conjunto de Cédulas

LA CÉDULA Y LA IMPORTANCIA RELATIVA

El auditor tiene que tener suficiente criterio para entenderacerca de si es importante o no un asunto.
Si persiste en considerar los problemas como de poca importancia, puede habituarse a pasar por alto cuestiones en las cuales debe detenerse con prudencia.
LA CÉDULA Y LOS RIESGOS INHERENTES O RELATIVOS A CIERTOS ASPECTOS EN LAS AUDITORÍAS

El riesgo puede ocurrir en función de la naturaleza de la partida que se está examinando o en función de la amplitud de las pruebas selectivas que deben efectuarse para asegurarse de que se procede correctamente en la fase de las transacciones u operaciones que se estudian o investigan. El trabajo o las pruebas deben representarse en una cédula.

En el caso del disponible, por ejemplo, es posible que existan algunas consideraciones desde un punto de vista de manipulaciones fraudulentas de ciertos funcionarios de la entidad, en donde existen más probabilidades de riesgo de omisión o alteración en las partidas del efectivo en caja y bancos, que en la partidas de los activos fijos.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
PRESENCIA EN LA TOMA DE INVENTARIOS FÍSICOS
ACTA DE TOMA DE INVENTARIO (Modelo)

En la ciudad de Asunción, a las tres horas de la tarde del día 5 de enero de 2014, en el local de la empresa Automotores del Paraguay S.A., sito en la Avda.

Eusebio Ayala N° 3071, se reunieron para la Toma de Inventario de la citada empresa, los señores:

• Jefe de Inventario:
• Asesores:
• Un equipo de veinte inventariadores idóneos para el citado trabajo.
• La Sociedad de Auditoría “Cañete & Asociados” representado por su Gerente Lic. María Cañete y el supervisor Lic. William Barrón.

El inventario general del ejercicio 2013 de repuestos, accesorios, automóviles, talleres y demás existencias, se realizó en los días 2, 3 y 4 del presente mes de enero de 2014, entre las 8:00 horas hasta las 18:00 horas respectivamente y se desarrolló de acuerdo a un plan de trabajo coherente y flexible, satisfaciendo las expectativas de la empresa, reflejando un margen mínimo de error.

Se tomó en cuenta para el inventario todas las existencias valoradas según listado informático al término del período 2013, sin obviar artículo alguno, por lo tanto nuestra presencia en los días de inventario ya mencionados, damos fe de su realización y cumplimiento a cabalidad del plan de trabajo establecido por la empresa “Automotores del Paraguay S.A.”.
(Firmas)
p. AUTOMOTORES PY S.A. p. CAÑETE & ASOCIADOS

LOS PAPELES DE TRABAJO EN FUNCIÓN A SU USO Y CONTENIDO
ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO, EN FUNCIÓN A SU USO Y CONTENIDO:
• POR SU USO:

– Papeles de Trabajo de uso Permanente
(Expediente Permanente de Auditoría) y
– Papeles de Trabajo de uso Corriente (Expediente Corriente de Auditoría).

• POR SU CONTENIDO:
– Hoja de trabajo.
– Cédulas sumarias o de resumen.
– Cédulas de detalle o descriptivas.
– Cédulas analíticas o de comprobación

LOS PAPELES DE TRABAJO, EN FUNCIÓN A SU USO:

1) Papeles de Trabajo de Uso Corriente (Expediente de Auditoría): Son papeles de trabajo de uso limitado, para una sola auditoria y se preparan en el transcurso de la misma.
2) Papeles de Trabajo de Uso Permanente: Son como su nombre lo indica, aquellos que se usarán permanentemente siendo útiles para la comprobación de las cuentas no solo en el periodo en que se preparan, sino también en ejercicios futuros.

LOS PAPELES DE TRABAJO,
EN FUNCIÓN A SU CONTENIDO:
– La Cédula Matriz o Sumaria.
– Las Cédulas Sub Matriz,
Analítica o de Resumen.
– Las Cédulas de Detalle o Descriptivas.
– Las Cédulas de Comprobación o Sub Cédulas.

CÉDULA MATRIZ O SUMARIA

La Cédula Matriz o Sumaria, es la cédula que muestra los grupos o rubros que integran los estados financieros. Son los listados de las cuentas del mayor con sus saldos.
Sirven de resumen y guía o índice de los papeles de trabajo que se refieren a cada cuenta. Estas contendrán las cifras del ejercicio anterior con el fin de hacer comparaciones.

CÉDULA MATRIZ O SUMARIA

Las cédulas Sub Matriz, analíticas o de resumen, muestran las cuentas del libro Mayor que forman un rubro. Son aquellos que contienen el primer análisis de los estados relativos uno o varios reglones de las hojas de trabajo y sirven como nexo entre éstas y las demás cédulas de análisis o de comprobación.
Las cédulas de detalle relacionan las partidas que componen una cuenta del libro Mayor o un saldo cualquiera.

CÉDULA DE DETALLE O DESCRIPTIVAS

CÉDULA DE COMPROBACIÓN O SUB CÉDULAS

Las cédulas de comprobación o sub-cédulas, contienen el trabajo efectuado para verificar la corrección de una partida u operación. Contienen el análisis y/o la comprobación de los datos de las cédulas sumarias y de detalle, detallando reglones o datos específicos que aparecen en éstas.
En estas sub-cédulas se encuentra la descripción de los procedimientos de auditoria aplicados.
Cuando se diseña una muestra de auditoría, el auditor deberá considerar los objetivos del procedimiento de auditoría y los atributos del universo del cual se extraerá la muestra.
La Materialidad

La materialidad debe ser considerada dentro del concepto de “importancia relativa” en el marco de referencia para la preparación y presentación de estados financieros del Consejo Internacional de Normas de Contabilidad – IASB.

El grado de materialidad utilizado al planear la naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría se conoce como “materialidad en la planeación”.

Materialidad es un concepto relativo. Que sea material para una Entidad no significa que también lo sea para otra o que sea material para el cumplimiento de un impuesto no significa que sea material para otro impuesto.

Por esta razón, para determinar el grado de materialidad a un contribuyente específico se necesita tener presente las circunstancias particulares de la situación operacional y financiera de dicho contribuyente.

• La materialidad debe ser definida tanto en la etapa de planeación de la auditoría como al evaluar los estados financieros tomados en conjunto.
• La diferencia principal radica en que al fijar la materialidad en la planeación, frecuentemente se usa cifras preliminares
(normalmente estimadas), mientras que en la etapa de evaluación se evalúa asuntos específicos en el contexto de cifras conocidas.
• Por esta razón, fijar una cifra para la materialidad en la planeación no impide al auditor de modo alguno en decidir si un error necesita o no, ser corregido y si su informe necesita o no ser modificado como resultado de un evento cuyo valor se encuentre por debajo del nivel previamente definido como material.
– La Materialidad –
• Fijar un nivel de materialidad en la etapa de planeación no impide revisar ese nivel a medida que progrese la auditoría.
• El auditor debe reevaluar el nivel de materialidad usado al planificar la naturaleza, extensión y oportunidad de sus procedimientos para asegurar que ha ejecutado suficiente trabajo para permitirle emitir su opinión de auditoría sobre los estados financieros.
– La Materialidad –

Los pasos básicos para estimar y definir la materialidad en la planeación incluyen los siguientes:

a) Obtener copia de los estados financieros más recientes a fin de ejercicio o a un período interino, informaciones financieras de años anteriores y presupuestos o pronósticos, si es aplicable.
b) Usar reglas apropiadas, según procedimientos adoptados por el auditor en su firma.
c) Las excepciones contenidas en el informe impositivo del ejercicio anterior.

ARCHIVO PERMANENTE DE AUDITORÍA

El archivo permanente de auditoría, contiene todos aquellos papeles de trabajo que conservan su importancia de un año a otro, incluyendo toda la información necesaria para la auditoría del año corriente y para las futuras revisiones de los estados financieros.

El objeto de este archivo es proporcionar a través de documentos, la historia financiera y operativa del cliente; ofrecer una fuente de referencia de partidas continuas y recurrentes que deben revisarse, evitando la necesidad de tener que leer nuevos documentos extensos del cliente; reducir el trabajo anual de la preparación de nuevos papeles de trabajo para partidas que no cambian; y separar y organizar datos especializados para auditorías futuras o subsecuentes, para investigaciones de impuestos, para proyectos de cambios en la estructura del capital y para otros fines.

El contenido del archivo permanente varía según la firma de auditoría, pero generalmente incluye los siguientes elementos:

• Índice o una hoja de información general.
• Información histórica del cliente.
• Revisión de los procedimientos de contabilidad y de control interno (flujogramas de las principales áreas; memorándum descriptivos, cuestionarios de control interno), separando cada una de las áreas.
• Manual de contabilidad y plan de cuentas.
• Análisis de las diferentes cuentas cuya información se va completando cada año.
• Copias o extractos de los principales contratos.
• Puntos a considerar en futuros exámenes.

ARCHIVO
PERMANENTE ARCHIVO CORRIENTE DE AUDITORÍA

Es el “Archivo de Consulta Constante”. Está formado por todos los Papeles, datos y correspondencias que se acumula entre las fechas del ejercicio económico.
El contenido del archivo Corriente varía según la firma de auditoría,
pero generalmente incluye los siguientes elementos:
• Índice o una hoja de información general.
• Legajo de planificación – documentos originales.
• Papeles de trabajo de la firma de auditoría.
• Papeles de trabajo de la visita interina (Evaluación del sistema de
Control Interno – Métodos de Estudio: Descripciones Narrativas, Cuestionarios, Flujogramas). Carta de Control Interno
• Correspondencia y control de las confirmaciones (bancos, clientes, proveedores, abogados, seguros)
• Inventarios físicos, arqueos, etc.
• Sección general – papeles de trabajo del balance de sumas y saldos.
El contenido del archivo Corriente varía según la firma de auditoría, pero generalmente incluye los siguientes elementos:
• Activo. Pasivo y Patrimonio Neto.
• Ingresos y Egresos.
• Nuevos contratos, resumen de las actas, cambios en la escritura del cliente, extractos de cuentas.
• Notas sobre trabajos no terminados. Hojas de memorándums. Puntos de atención del gerente.
• El informe de auditoría (informe final), los EEFF y Declaraciones Juradas de impuestos.
• Reporte de tiempo (control del tiempo) y gastos.

ARCHIVO CORRIENTE DE AUDITORÍA

Correspondencia y control de las confirmaciones

Como procedimiento de auditoría la gerencia y/o dirección de la empresa enviará una carta al banco para solicitar copia del extracto bancario y su correspondiente confirmación o certificado a una determinada fecha a los auditores externos, quienes confrontará la reconciliación bancaria (esta carta de confirmación de saldos bancarios y el extracto respectivo, deben ser enviados directamente a las oficinas del auditor externo independiente).
Algunos auditores clasifican las debilidades de control interno por orden de importancia, otros las exponen por áreas. Las observaciones en algunos casos se redactan incluyendo la recomendación. En otros casos se presenta una recomendación de carácter general seguida de ejemplos que demuestran la deficiencia de control.

Los mismos principios que le son aplicables a los libros de contabilidad, en lo que respecta a su confidencialidad, le son extensivos a los papeles de trabajo del auditor independiente; el cual los retiene en su poder para su propia salvaguarda, dentro de las normas que rigen la ética y secreto profesional, por lo que el hecho de obtener información propia de un cliente, no es conveniente hacer de público conocimiento a terceras personas, salvo el consentimiento del cliente y/o legislación pertinente al respecto.

USO DE LAS MARCAS O CLAVE DE INDENTIFICACIÓN EN LOS PAPELES DE TRABAJO

Durante el curso de un examen, el auditor usará muchas marcas o claves en varias formas y tamaños y quizá colores, tanto en los registros de clientes como en sus propios papeles de trabajo.

USO DE LAS MARCAS O CLAVE DE INDENTIFICACIÓN EN LOS PAPELES DE TRABAJO

Las marcas representan símbolos, código, signos o contraseñas que el auditor utiliza como medio para indicar la naturaleza y extensión de la verificación aplicada en cualquier etapa de la auditoría

LAS MARCAS O CLAVES EN AUDITORÍA
LAS MARCAS O CLAVES EN AUDITORÍA LAS MARCAS O CLAVES EN AUDITORÍA EMPLEO DE LOS ÍNDICES EN LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo deben llevar un índice y cruce de índices. El índice puede tener lugar ya sea al término de una auditoria o durante ésta.

EMPLEO DE LOS ÍNDICES EN LOS PAPELES DE TRABAJO

Para facilitar el ordenamiento y archivo de los papeles de trabajo y su rápida localización, se acostumbra ponerles una marca a todos y cada uno de ellos en un lugar visible.

Esta marca recibe el nombre de índice y mediante él se puede saber de que papel se trata y el lugar que le corresponde en su respectivo expediente o archivo, ayudando a su rápida localización cuando se le necesite posteriormente.

REGLAS BASICAS DE REFERECIACION CRUZADA

• SOLO SE REFERENCIAN CRUZADAMENTE CIFRAS IDENTICAS.
• SOLO SE PUEDEN REFERENCIAR TOTALES
• TODA REFERENCIACION CRUZADA SE DEBE HACER EN ROJO.
• SE DEBERA HACER SIEMPRE EN AMBAS DIRECCIONES.
• LA POSICION DE LA REFERENCIA EN RELACION CON EL NUMERO REFERENCIADO INDICA LA DIRECCION DEL FLUJO.
Fuente: www.redcontable.com/e_univ
Losíndicespermitenreferenciar(ocruzar)fácilmentelascédulasquepor contenerdatoscomunes,alserverificadosenuna,obviamenteestán comprobadosenlaotra.
Porejemplo,alrevisarelincrementoaladepreciaciónacumulada,severifica simultáneamente,eldébitoaresultadosporesteconceptoyenestos,para noduplicareltrabajo,bastaráconanotarlosiguiente:“veacálculosen cédulasD.2.1”

Fuente: GUILLERMO ADOLFO CUELLAR MEJIA –http://fccea.unicauca.edu.co

ÍNDICES EN LAS CÉDULAS SUMARIAS
Las cédulas sumarias, también conocida como cédulas principales,sonlasquehacenelresumenocompendiode conceptossimilaresorelacionados.Lostotalesqueaparecenen unacédulasumariacorrespondenalaclasedetotalesquese presentanenlosestadosfinancieros.
Enestecaso,lascédulassumariasseidentificaránpormedio delacombinacióndeletras.Así,lascédulassumariasrelativasa lascuentasdelactivosemarcanconletrassimplesylasdelpasivo ypatrimoniosemarcanconletrasdobles,siguiendo,enambos casos,elordenalfabético.

ÍNDICES EN LAS CÉDULAS ANALÍTICAS O DE APOYO
Las cédulas de apoyo o analíticas apoyan, o llevan el detalle de cada reglón que aparece en la cédula sumaria relativa.

REVISIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
CONSERVACIÓN DE LOS REGISTROS O EXPEDIENTES DE AUDITORÍA

• Según la SAS N° 41 (Declaración sobre Normas de Auditoría de fecha
31/05/82), la conservación de los papeles de trabajo sería de 5 años.
• La Resolución General de la SET Nº 73/12 con respecto a la conservación y custodia de los papeles de trabajo establece que el auditor externo conservará y custodiará durante el plazo de cinco (5) años, contados desde el 1 de enero del año siguiente a la fecha de emisión del dictamen de auditoría externa impositiva.

UTILIZACIÓN DE LOS PAPELES DE
TRABAJO DE AÑOS ANTERIORES

Los papeles de trabajo de años anteriores serán consultadas con el fin de conocer las dificultades
encontradas en dicho año, es decir a manera de referencia

PARTES Y CONTENIDO EN LOS PAPELES DE TRABAJO

– Encabezamiento.
– El cuerpo.
– Evidencia del trabajo realizado.
– Evidencia de la Revisión y Supervisión.
– Otros.

CONCLUSIONES

Una vez terminado el trabajo de auditoría, el total de los papeles de trabajo deben expresar:

• La naturaleza y condición de los registros del cliente y su sistema de control interno y las pruebas recabadas por el auditor en base a dichos registros.
• La naturaleza de los estados financieros, cédulas u otra información que el cliente ofrezca al auditor para su examen.
• Un sistema de índices que es imprescindible para la conservación de los papeles de trabajo en archivos organizados: los archivos permanentes, que contienen en forma ordenada y actualizada, la información necesaria requerida en un programa de auditoría o examen especial; y un archivo corriente que encierra información de cada examen realizado y en cualquier momento permite respaldar el informe emitido.
• El dictamen del auditor en base a los estados financieros.
• La necesidad en las circunstancias particulares para la supervisión y revisión del trabajo desempeñado por algún asistente.

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Aldana Ubillús Víctor Hugo. (2014, junio 25). Organización de los papeles de trabajo en la auditoría financiera. Recuperado de https://www.gestiopolis.com/organizacion-de-los-papeles-de-trabajo-en-la-auditoria-financiera/
Aldana Ubillús, Víctor Hugo. "Organización de los papeles de trabajo en la auditoría financiera". GestioPolis. 25 junio 2014. Web. <https://www.gestiopolis.com/organizacion-de-los-papeles-de-trabajo-en-la-auditoria-financiera/>.
Aldana Ubillús, Víctor Hugo. "Organización de los papeles de trabajo en la auditoría financiera". GestioPolis. junio 25, 2014. Consultado el 19 de Julio de 2019. https://www.gestiopolis.com/organizacion-de-los-papeles-de-trabajo-en-la-auditoria-financiera/.
Aldana Ubillús, Víctor Hugo. Organización de los papeles de trabajo en la auditoría financiera [en línea]. <https://www.gestiopolis.com/organizacion-de-los-papeles-de-trabajo-en-la-auditoria-financiera/> [Citado el 19 de Julio de 2019].
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