La labor de la contraloría para facilitar la efectividad del INDEPA

“EL ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL COMO ENTE
FACILITADOR DE LA EFECTIVIDAD DEL INDEPA
ANTECEDENTES BIBLIOGRÁFICOS
Los antecedentes son los siguientes:
Hernández Celis, Domingo (2005), en su trabajo de investigación denominado:
El órgano de control institucional de las direcciones regionales de
educación y el apoyo efectivo a la contraloría en la lucha contra la
corrupción. Presentado en la Dirección Regional de Lima Metropolitana;
concluye que es relevante la labor que realiza el órgano de control institucional
en el logro de las metas, objetivos y misión de la entidad y especialmente por
que es un elemento para prevenir, detectar y llevar a cabo la lucha frontal
contra la corrupción de autoridades, funcionarios y trabajadores.
Padilla Vento, Patricia (2009), en la tesis denominada: El control interno en la
efectividad del proceso de ejecución presupuestal del Clínica Hogar de la
Madre. Presentado en la Universidad Nacional Federico Villarreal para optar el
Grado de Maestro en Auditoria Contable y Financiera; concluye que el sistema
de control interno mediante las acciones de control puede determinar si el
proceso de ejecución se está llevando a cabo como corresponde y sobre esa
base recomienda la retroalimentación correspondiente.
Hernández Celis Domingo (2003), la tesis denominada: Control eficaz de la
gestión de una empresa cooperativa de servicios múltiples, presentada en
la Universidad Nacional Federico Villarreal para optar el Grado de Maestro en
Auditoria Contable y financiera; concluye que la aplicación de un modelo de
control que facilite la consecución de los objetivos institucionales, es
fundamental para concretar el proceso de gestión de las empresas
cooperativas de servicios múltiples.
Campos Guevara Cesar Enrique (2003), en su tesis denominada: Los
procesos de control interno en el departamento de ejecución
3
presupuestal de una institución del estado, presentada en la Universidad
Autónoma de México para optar el Grado académico de Magíster en
Contabilidad con mención en Auditoria Superior; concluye que es relevante
implantar, evaluar y retroalimentar el control para que facilite en forma
adecuada la ejecución presupuestal de las instituciones del estado. Las
acciones de control son las herramientas de control para evaluar la ejecución
presupuestal y luego recomendar las mejores pautas.
Liñán Salinas, Elcida Herlinda (2004) en la tesis denominada: Las acciones
de control para el desarrollo de una auditoria integral de una Universidad
Pública, presentada en la Universidad Nacional Federico Villareal para optar el
grado de Maestra en auditoria contable y financiera; concluye que las
acciones, programas, procedimientos y técnicas de control para determinar la
eficiencia, economía y efectividad en el uso de los recursos humanos,
materiales y financieros facilitarán la realización de una auditoria integral en
una Universidad Pública.
Escalante Cano, Roberto (2004) en la tesis denominada: Control de las áreas
empresariales para optimizar la administración; presentada para optar el
Grado de Maestro en Finanzas y Contabilidad en la Universidad San Martín de
Porres; concluye que el control actúa en todas las áreas y en todos los niveles
de la entidad. Prácticamente todas las actividades están bajo alguna forma de
control o monitoreo. Las principales áreas de control en la empresa son: Áreas
de producción: Si la empresa es industrial, el área de producción es aquella
donde se fabrican los productos; si la empresa fuera prestadora de servicios, el
área de producción es aquella donde se prestan los servicios; los principales
controles existentes en el área de producción son los siguientes: Control de
producción: El objetivo fundamental de este control es programar, coordinar e
implantar todas las medidas tendientes a lograr un optima rendimiento en las
unidades producidas, e indicar el modo, tiempo y lugar más idóneos para lograr
las metas de producción, cumpliendo así con todas las necesidades del
departamento de ventas.
4
Romero García, Adrián (2004), en la tesis denominada: Deficiencias de
control interno en el proceso de gestión institucional, presentada para
optar el Grado de Maestro en administración en la Universidad Nacional
Federico Villarreal; concluye que los problemas que tiene el control interno
previo, concurrente y posterior; no que facilita el proceso de gestión de las
instituciones.
4.2. DELIMITACION DE LA INVESTIGACIÓN
Esta investigación estará delimitada de la siguiente manera.
DELIMITACION ESPACIAL
Se desarrollará en el Instituto Nacional de Desarrollo de pueblos andinos,
amazónicos y afroperuano (INDEPA).
DELIMITACION TEMPORAL
Esta investigación comprenderá el pasado, presente y futuro de la gestión
institucional del INDEPA: Del pasado y del presente se obtiene la normatividad
y la forma como se viene gestionando y controlando esta entidad. Básicamente
el trabajo estará orientado al futuro, por cuanto se busca que el Órgano de
Control Institucional facilite el logro de las metas y objetivos institucionales.
DELIMITACION SOCIAL
Como parte de la investigación estableceremos relaciones con funcionarios y
trabajadores del INDEPA, quienes conocen y viven las experiencias legales,
decisiones y ejecución de las actividades encomendadas a este órgano
desconcentrado del Ministerio de la Mujer y Desarrollo Humano (MIMDES); por
tanto ellos nos dirán en que medida el órgano de control institucional facilita el
logro de las metas, objetivos y misión institucional.
5
4.3. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
En el contexto de la Ley Marco de Modernización de la Gestión del Estado, Ley
27658, fue creado el Instituto Nacional de Desarrollo de los Pueblos
Indígenas, Amazónicos y Afroperuano - INDEPA, a través de la Ley N º 28495,
como el organismo rector de las políticas nacionales encargado de proponer y
supervisar el cumplimiento de las políticas nacionales, así como de coordinar
con los Gobiernos Regionales la ejecución de los proyectos y programas
dirigidos a la promoción, defensa, investigación y afirmación de los derechos y
desarrollo con identidad de los Pueblos andinos , Amazónicos y Afroperuano; lo
que no ha podido cumplirlo según denuncias de Congresistas, porque
desarrolla su trabajo en la Capital de la República y totalmente alejado del
hábitat de los pueblos andinos, amazónicos y afroperuano; es decir no se han
cumplido las metas ni objetivos de la promoción, investigación y afirmación de
los derechos y el desarrollo de dichos pueblos.
Por otro lado se ha establecido que el INDEPA debe formular y aprobar la
política, programas y proyectos de alcance nacional para el desarrollo integral
de los Pueblos Andinos, Amazónicos y Afroperuano; lo que no se ha podido
lograr en toda su integridad, conllevando el incumplimiento de metas y
objetivos.
También es función del INDEPA, coordinar con los Gobiernos Regionales las
acciones pertinentes para la protección de la diversidad biológica peruana y los
conocimientos colectivos de los Pueblos Indígenas; Estudiar los usos y
costumbres de los Pueblos Andinos, Amazónicos y Afroperuano como fuente
de derecho buscando su reconocimiento formal; lo que tampoco se ha logrado,
conllevando el incumplimiento de metas y objetivos; a tal punto que a la fecha
ha originado una serie de protestas de estos pueblos frente al Gobierno
Nacional.
Así mismo se ha establecido como misión del INDEPA: Ser el Organismo
Público especializado y reconocido como líder en la promoción, protección,
defensa y articulación del desarrollo cultural, económico y social de los pueblos
6
Andinos, Amazónicos y Afroperuano; afirmando su identidad Cultural; lo que no
se logrado hasta el momento; por el contrario, a la fecha existe una total
desarticulación del desarrollo cultural, económico y social de los pueblos
andinos, amazónicos y afroperuano con el resto del país.
La falta de efectividad del INDEPA, se configura en el incumplimiento de metas,
objetivos e incluso la misión institucional, lo que no depende necesariamente
de las personas que trabajan en dicha entidad; si no que es producto de varios
elementos; tales como el modelo económico que no prioriza el desarrollo
cultural, económico y social de los pueblos andinos, amazónicos y afroperuano;
también se debe a la falta de decisiones políticas al s alto nivel; como en la
mayoría de entidades públicas, se suma también la falta de asignaciones
presupuestarias para contar con mayor y mejor personal y recursos materiales
que permitan desarrollar las funciones asignadas por las normas, de tal modo
de no incurrir en falta de eficiencia, economía y efectividad.
4.3.1. PROBLEMA GENERAL
¿De qué forma el Organo de Control Institucional puede facilitar la efectividad
del INDEPA?
4.3.2. PROBLEMAS ESPECÍFICOS
1. De que manera las acciones de control llevadas a cabo por el Organo de
Control Institucional, facilitan la eficiencia del INDEPA?
2. De que forma las recomendaciones del Organo de Control Institucional,
facilitarán la productividad del INDEPA?
4.4. MARCO TEÓRICO DE LA INVESTIGACION.
4.4.1. ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL
Interpretando al Instituto de Auditores Internos de España (1997) y Mantilla
(2008); consideran el control interno es un proceso integrado a los procesos,
y no un conjunto de pesados mecanismos burocráticos añadidos a los
7
mismos, efectuado por el consejo de la administración, la dirección y el resto
del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar una
garantía razonable para el logro de objetivos incluidos en las siguientes
categorías: Eficacia y eficiencia de las operaciones; Confiabilidad de la
información financiera; Cumplimiento de las leyes, reglamentos y políticas;
Completan la definición algunos conceptos fundamentales: El control interno
es un proceso, es decir un medio para alcanzar un fin y no un fin en sí mismo.
Lo llevan a cabo las personas que actúan en todos los niveles, no se trata
solamente de manuales de organización y procedimientos. Sólo puede
aportar un grado de seguridad razonable, no la seguridad total, a la
conducción. Está pensado para facilitar la consecución de objetivos en una o
más de las categorías señaladas las que, al mismo tiempo, suelen tener
puntos en común. Al hablarse del control interno como un proceso, se hace
referencia a una cadena de acciones extendida a todas las actividades,
inherentes a la gestión e integrados a los demás procesos básicos de la
misma: planificación, ejecución y supervisión. Tales acciones se hallan
incorporadas (no añadidas) a la infraestructura de la entidad, para influir en el
cumplimiento de sus objetivos y apoyar sus iniciativas de calidad. Según la
Comisión de Normas de Control Interno de la Organización Internacional de
Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), el control interno puede ser
definido como el plan de organización, y el conjunto de planes, métodos,
procedimientos y otras medidas de una institución, tendientes a ofrecer una
garantía razonable de que se cumplan los siguientes objetivos principales:
Promover operaciones metódicas, económicas, eficientes y eficaces, a
como productos y servicios de la calidad esperada; Preservar al patrimonio de
pérdidas por despilfarro, abuso, mala gestión, errores, fraudes o
irregularidades; Respetar las leyes y reglamentaciones, como también las
directivas y estimular al mismo tiempo la adhesión de los integrantes de la
organización a las políticas y objetivos de la misma; Obtener datos financieros
y de gestión completos y confiables y presentados a través de informes
oportunos. Para la alta dirección es primordial lograr los mejores resultados
con economía de esfuerzos y recursos, es decir al menor costo posible. Para
ello debe controlarse que sus decisiones se cumplan adecuadamente, en el
sentido que las acciones ejecutadas se correspondan con aquéllas, dentro de
8
un esquema básico que permita la iniciativa y contemple las circunstancias
vigentes en cada momento. Por consiguiente, siguiendo los lineamientos de
INTOSAI, incumbe a la autoridad superior la responsabilidad en cuanto al
establecimiento de una estructura de control interno idónea y eficiente, así
como su revisión y actualización periódica. Ambas definiciones (COSO e
INTOSAI) se complementan y conforman una versión amplia del control
interno: la primera enfatizando respecto a su carácter de proceso constituido
por una cadena de acciones integradas a la gestión, y la segunda atendiendo
fundamentalmente a sus objetivos.
El Instituto de Auditores Internos de España (1997) y Mantilla (2008);
consideran que el marco integrado de control que plantea el informe COSO
consta de cinco componentes interrelacionados, derivados del estilo de la
dirección, e integrados al proceso de gestión: Ambiente de control,
Evaluación de riesgos, Actividades de control, Información y comunicación,
Supervisión. El ambiente de control refleja el espíritu ético vigente en una
entidad respecto del comportamiento de los agentes, la responsabilidad con
que encaran sus actividades, y la importancia que le asignan al control
interno. Sirve de base de los otros componentes, ya que es dentro del
ambiente reinante que se evalúan los riesgos y se definen las actividades de
control tendientes a neutralizarlos. Simultáneamente se capta la información
relevante y se realizan las comunicaciones pertinentes, dentro de un proceso
supervisado y corregido de acuerdo con las circunstancias. El modelo refleja
el dinamismo propio de los sistemas de control interno. Así, la evaluación de
riesgos no sólo influye en las actividades de control, sino que puede también
poner de relieve la conveniencia de reconsiderar el manejo de la información
y la comunicación. No se trata de un proceso en serie, en el que un
componente incide exclusivamente sobre el siguiente, sino que es interactivo
multidireccional en tanto cualquier componente puede influir, y de hecho lo
hace, en cualquier otro. Existe también una relación directa entre los objetivos
(Eficiencia de las operaciones, confiabilidad de la información y cumplimiento
de leyes y reglamentos) y los cinco componentes referenciados, la que se
manifiesta permanentemente en el campo de la gestión: las unidades
operativas y cada agente de la organización conforman secuencialmente un
9
esquema orientado a los resultados que se buscan, y la matriz constituida por
ese esquema es a su vez cruzada por los componentes.
Hierro (2008) y Holmes (1999) coinciden que el control interno es de
importancia para la estructura administrativa contable de una empresa. Esto
asegura que tanto son confiables sus estados contables, frente a los fraudes
y eficiencia y eficacia operativa. El sistema de control interno comprende el
plan de la organización y todos los métodos coordinados y medidas
adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y
verificara la confiabilidad de los datos contables. Cuanto mayor y compleja
sea una empresa, mayor será la importancia de un adecuado sistema de
control interno, entonces una empresa unipersonal no necesita de un sistema
de control complejo. Pero cuando tenemos empresas que tienen más de un
dueño, muchos empleados, y muchas tareas delegadas. Por lo tanto los
dueños pierden control y es necesario un mecanismo de control interno. Este
sistema deberá ser sofisticado y complejo según se requiera en función de la
complejidad de la organización. Con la organización de tipo multinacional, los
directivos imparten órdenes hacia sus filiales en distintos países, pero el
cumplimiento de las mismas no puede ser controlado con su participación
frecuente. Pero si así fuese su presencia no asegura que se eviten los
fraudes. Entonces cuanto mas se alejan los propietarios de las operaciones
mas es necesario se hace la existencia de un sistema de control interno
estructurado. Ningún sistema de control interno puede garantizar su
cumplimiento de sus objetivos ampliamente, de acuerdo a esto, el control
interno brinda una seguridad razonable en función de: Costo beneficio. El
control interno administrativo no esta limitado a el plan de la organización y
procedimientos que se relaciona con el proceso de decisión que lleva a la
autorización de intercambios. Entonces el control interno administrativo se
relaciona con la eficiencia en las operaciones establecidas por el ente. El
propósito de la auditoria es brindar seguridad razonable de la información en
los estados contables y estén libres estos de errores sustanciales y
aseveraciones erróneas. La auditoria interna debe efectuar el relevamiento y
evaluación del sistema de control interno a fin de evaluar la efectividad del
mismo en distintos ámbitos. El auditor interno debe enfatizarse en el examen
10
de los siguientes aspectos: Confiabilidad integridad y oportunidad de la
información; Cumplimiento de las disposiciones legales vigentes; Protección
de activos, revisando los mecanismos de control; Uso eficiente y económico
de los recursos; Logro de objetos y metas operacionales.
Analizando a Aldave y Meniz (2008), la Ley No. 27785 - Ley Orgánica del
Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República,
establece las normas que regulan el ámbito, organización, atribuciones y
funcionamiento del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General
de la República como ente técnico rector de dicho Sistema. El Sistema
Nacional de Control es el conjunto de órganos de control, normas, métodos y
procedimientos estructurados e integrados funcionalmente, destinados a
conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma
descentralizada. Su actuación comprende todas las actividades y acciones
en los campos administrativo, presupuestal, operativo y financiero de las
entidades y alcanza al personal que presta servicios en ellas,
independientemente del régimen que las regule. El Sistema está conformado
por los siguientes órganos de control: La Contraloría General, como ente
técnico rector; todas las unidades orgánicas responsables de la función de
control gubernamental de las entidades públicas; las sociedades de auditoría
externa independientes, cuando son designadas por la Contraloría General y
contratadas, durante un periodo determinado, para realizar servicios de
auditoría en las entidades: económica, financiera, de sistemas informáticos,
de medio ambiente y otros.
Analizando a la Contraloría General de la República (1998), el ejercicio del
control gubernamental en las entidades del sector público, se efectúa bajo la
autoridad normativa y funcional de la Contraloría General, la que establece
los lineamientos, disposiciones y procedimientos técnicos correspondientes a
su proceso, en función a la naturaleza y/o especialización de dichas
entidades, las modalidades de control aplicables y los objetivos trazados para
su ejecución. Dicha regulación permitirá la evaluación, por los órganos de
control, de la gestión de dichas entidades y sus resultados. La Contraloría
11
General, en su calidad de ente cnico rector, organiza y desarrolla el control
gubernamental en forma descentralizada y permanente, el cual se expresa
con la presencia y accionar de los órganos de control en cada una de las
entidades públicas de los niveles central, regional y local, que ejercen su
función con independencia técnica.
Analizando a la Contraloría General de la República (1998), son atribuciones
del Sistema Nacional de Control: i) Efectuar la supervisión, vigilancia y
verificación de la correcta gestión y utilización de los recursos y bienes del
Estado, el cual también comprende supervisar la legalidad de los actos de las
instituciones sujetas a control en la ejecución de los lineamientos para una
mejor gestión de las finanzas públicas, con prudencia y transparencia fiscal,
conforme a los objetivos y planes de las entidades, así como de la ejecución
de los presupuestos del Sector Público y de las operaciones de la deuda
pública; ii) Formular oportunamente recomendaciones para mejorar la
capacidad y eficiencia de las entidades en la toma de sus decisiones y en el
manejo de sus recursos, así como los procedimientos y operaciones que
emplean en su accionar, a fin de optimizar sus sistemas administrativos, de
gestión y de control interno; iii) Impulsar la modernización y el mejoramiento
de la gestión pública, a través de la optimización de los sistemas de gestión y
ejerciendo el control gubernamental con especial énfasis en las áreas críticas
sensibles a actos de corrupción administrativa; iv) Propugnar la capacitación
permanente de los funcionarios y servidores públicos en materias de
administración y control gubernamental. Los objetivos de la capacitación
estarán orientados a consolidar, actualizar y especializar su formación
técnica, profesional y ética. Para dicho efecto, la Contraloría General, a través
de la Escuela Nacional de Control, o mediante Convenios celebrados con
entidades públicas o privadas ejerce un rol tutelar en el desarrollo de
programas y eventos de esta naturaleza. Los titulares de las entidades están
obligados a disponer que el personal que labora en los sistemas
administrativos participe en los eventos de capacitación que organiza la
Escuela Nacional de Control, debiendo tales funcionarios y servidores
acreditar cada dos años dicha participación. Dicha obligación se hace
extensiva a las Sociedades de Auditoría que forman parte del Sistema,
12
respecto al personal que empleen para el desarrollo de las auditorías
externas; v) Exigir a los funcionarios y servidores públicos la plena
responsabilidad por sus actos en la función que desempeñan, identificando el
tipo de responsabilidad incurrida, sea administrativa funcional, civil o penal y
recomendando la adopción de las acciones preventivas y correctivas
necesarias para su implementación. Para la adecuada identificación de la
responsabilidad en que hubieren incurrido funcionarios y servidores blicos,
se deberá tener en cuenta cuando menos las pautas de: identificación del
deber incumplido, reserva, presunción de licitud, relación causal, las cuales
serán desarrolladas por la Contraloría General; vi) Emitir, como resultado de
las acciones de control efectuadas, los informes respectivos con el debido
sustento técnico y legal, constituyendo prueba pre-constituida para el inicio de
las acciones administrativas y/o legales que sean recomendadas en dichos
informes; vii) En el caso de que los informes generados de una acción de
control cuenten con la participación del Ministerio Público y la Policía
Nacional, no corresponderá abrir investigación policial o indagatoria previa,
así como solicitar u ordenar de oficio la actuación de pericias contables; viii)
Brindar apoyo cnico al Procurador Público o al representante legal de la
entidad, en los casos en que deban iniciarse acciones judiciales derivadas de
una acción de control, prestando las facilidades y/o aclaraciones del caso, y
alcanzando la documentación probatoria de la responsabilidad incurrida.
Según la Contraloría General de la República (2007), el control gubernamental
consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de
la gestión pública, en atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y
economía en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, así como del
cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de política y planes
de acción, evaluando los sistemas de administración, gerencia y control, con
fines de su mejoramiento a través de la adopción de acciones preventivas y
correctivas pertinentes. El control gubernamental es interno y externo y su
desarrollo constituye un proceso integral y permanente.
Aldave y Meniz (2008), al igual que la Contraloría General de la República
(1998), indican que el control interno comprende las acciones de cautela
13
previa, simultánea y de verificación posterior que realiza la entidad sujeta a
control, con la finalidad que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se
efectúe correcta y eficientemente. Su ejercicio es previo, simultáneo y posterior.
El control interno previo y simultáneo compete exclusivamente a las
autoridades, funcionarios y servidores públicos de las entidades como
responsabilidad propia de las funciones que le son inherentes, sobre la base de
las normas que rigen las actividades de la organización y los procedimientos
establecidos en sus planes, reglamentos, manuales y disposiciones
institucionales, los que contienen las políticas y todos de autorización,
registro, verificación, evaluación, seguridad y protección. El control posterior es
ejercido por los responsables superiores del servidor o funcionario ejecutor, en
función del cumplimiento de las disposiciones establecidas, así como por el
órgano de control institucional según su plan anual de control, evaluando y
verificando los aspectos administrativos del uso de los recursos y bienes del
Estado, así como la gestión y ejecución llevadas a cabo, en relación con las
metas y objetivos trazadas; así como de los resultados obtenidos. Es
responsabilidad del Titular de la entidad fomentar y supervisar el
funcionamiento y confiabilidad del control interno para la evaluación de la
gestión y el efectivo ejercicio de la rendición de cuentas, propendiendo a que
éste contribuya con el logro de la misión y objetivos de la entidad a su cargo. El
Titular de la entidad está obligado a definir las políticas institucionales en los
planes y/o programas anuales que se formulen, los que serán objeto de las
verificaciones.
Aldave y Meniz (2008), al igual que la Contraloría General de la República
(1998), Se entiende por control externo, el conjunto de políticas, normas,
métodos y procedimientos técnicos, que compete aplicar a la Contraloría
General u otro órgano del sistema por encargo o designación de ésta, con el
objeto de supervisar, vigilar y verificar la gestión, la captación y el uso de los
recursos y bienes del Estado. Se realiza fundamentalmente mediante acciones
de control con carácter selectivo y posterior. En concordancia con sus roles de
supervisión y vigilancia, el control externo podrá ser preventivo o simultáneo,
cuando se determine taxativamente por la Ley del Sistema Nacional de Control
14
o por normativa expresa, sin que en ningún caso conlleve injerencia en los
procesos de dirección y gerencia a cargo de la administración de la entidad, o
interferencia en el control posterior que corresponda. Para su ejercicio, se
aplicarán sistemas de control de legalidad, de gestión, financiero, de
resultados, de evaluación de control interno u otros que sean útiles en función a
las características de la entidad y la materia de control, pudiendo realizarse en
forma individual o combinada. Asimismo, podrá llevarse a cabo inspecciones y
verificaciones, así como las diligencias, estudios e investigaciones necesarias
para fines de control.
Analizando a la Contraloría General de la República (1998), el control
gubernamental, se lleva a cabo en el marco de los siguientes principios: i) La
universalidad, entendida como la potestad de los órganos de control para
efectuar, con arreglo a su competencia y atribuciones, el control sobre todas las
actividades de la respectiva entidad, así como de todos sus funcionarios y
servidores, cualquiera fuere su jerarquía; ii) El carácter integral, en virtud del
cual el ejercicio del control consta de un conjunto de acciones y técnicas
orientadas a evaluar, de manera cabal y completa, los procesos y operaciones,
materia de examen en la entidad y sus beneficios económicos y/o sociales
obtenidos, en relación con el gasto generado, las metas cualitativas y
cuantitativas establecidas, su vinculación con políticas gubernamentales,
variables exógenas no previsibles o controlables e índices históricos de
eficiencia; iii) La autonomía funcional, expresada en la potestad de los
órganos de control para organizarse y ejercer sus funciones con independencia
técnica y libre de influencias. Ninguna entidad o autoridad, funcionario o
servidor público, ni terceros, pueden oponerse, interferir o dificultar el ejercicio
de sus funciones y atribuciones de control; iv) El carácter permanente, que
define la naturaleza continua y perdurable del control como instrumento de
vigilancia de los procesos y operaciones de la entidad; v) El carácter técnico y
especializado del control, como sustento esencial de su operatividad, bajo
exigencias de calidad, consistencia y razonabilidad en su ejercicio;
considerando la necesidad de efectuar el control en función de la naturaleza de
la entidad en la que se incide; vi) La legalidad, que supone la plena sujeción
del proceso de control a la normativa constitucional, legal y reglamentaria
15
aplicable a su actuación; vii) El debido proceso de control, por el que se
garantiza el respeto y observancia de los derechos de las entidades y
personas, así como de las reglas y requisitos establecidos; viii) La eficiencia,
eficacia y economía a través de los cuales el proceso de control logra sus
objetivos con un nivel apropiado de calidad y óptima utilización de recursos; ix)
La oportunidad, consistente en que las acciones de control se lleven a cabo
en el momento y circunstancias debidas y pertinentes para cumplir su
cometido; x) La objetividad, en razón de la cual las acciones de control se
realizan sobre la base de una debida e imparcial evaluación de fundamentos de
hecho y de derecho, evitando apreciaciones subjetivas; xi) La materialidad,
que implica la potestad del control para concentrar su actuación en las
transacciones y operaciones de mayor significación económica o relevancia en
la entidad examinada; xii) El carácter selectivo del control, entendido como el
que ejerce el Sistema en las entidades, sus órganos y actividades críticas de
los mismos, que denoten mayor riesgo de incurrir en actos contra la probidad
administrativa; xiii) La presunción de licitud, según la cual, salvo prueba en
contrario, se reputa que las autoridades, funcionarios y servidores de las
entidades, han actuado con arreglo a las normas legales y administrativas
pertinentes; xiv) El acceso a la información, referido a la potestad de los
órganos de control de requerir, conocer y examinar toda la información y
documentación sobre las operaciones de la entidad, aunque sea secreta,
necesaria para su función; xv) La reserva, por cuyo mérito se encuentra
prohibido que durante la ejecución del control se revele información que pueda
causar daño a la entidad, a su personal o al Sistema, o dificulte la tarea de este
último; xvi) La continuidad de las actividades o funcionamiento de la entidad
al efectuar una acción de control; xvii) La publicidad, consistente en la difusión
oportuna de los resultados de las acciones de control u otras realizadas por los
órganos de control, mediante los mecanismos que la Contraloría General
considere pertinente; xviii) La participación ciudadana, que permita la
contribución de la ciudadanía en el ejercicio del control gubernamental; xix) La
flexibilidad, según la cual, al realizarse el control, ha de otorgarse prioridad al
logro de las metas propuestas, respecto de aquellos formalismos cuya omisión
no incida en la validez de la operación objeto de la verificación, ni determinen
aspectos relevantes en la decisión final. Los principios antes indicados son de
16
observancia obligatoria por los Órganos de Control Institucional y pueden ser
ampliados o modificados por la Contraloría General, a quien compete su
interpretación.
Según la Contraloría General de la República (2007), la Ley de Control de las
Entidades blicas - Ley 28716 - Ley de Control Interno de las Entidades
del Estado, establece que las Entidades del Estado deben implementar
obligatoriamente sistemas de control interno en sus procesos, actividades,
recursos, operaciones y actos institucionales, orientando, su ejecución al
cumplimiento de los siguientes objetivos: i) Promover y optimizar la eficiencia,
eficacia, transparencia y economía en las operaciones de la entidad, así como
la calidad de los servicios públicos que presta; ii) Cuidar y resguardar los
recursos y bienes del Estado contra cualquier forma de pérdida, deterioro, uso
indebido y actos ilegales, así como, en general, contra todo hecho irregular o
situación perjudicial que pudiera afectarlos; iii) Cumplir la normatividad
aplicable a la entidad y sus operaciones; iv) Garantizar la confiabilidad y
oportunidad de la información; v) Fomentar e impulsar la práctica de valores
institucionales; vi) Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores
públicos de rendir cuenta por los fondos y bienes públicos a su cargo y/o por
una misión u objetivo encargado y aceptado. Según la citada Ley, son
obligaciones del jefe de la entidad y funcionarios de la entidad,relativas a
la implementación y funcionamiento del control interno: i) Velar por el
adecuado cumplimiento de las funciones y actividades de la entidad y del
órgano a su cargo, con sujeción a la normativa legal y técnica aplicables; ii)
Organizar, mantener y perfeccionar el sistema y las medidas de control interno,
verificando la efectividad y oportunidad de la aplicación, en armonía con sus
objetivos, así como efectuar la auto evaluación del control interno, a fin de
propender al mantenimiento y mejora continua del control interno; iii) Demostrar
y mantener probidad y valores éticos en el desempeño de sus cargos,
promoviéndolos en toda la organización iv) Documentar y divulgar internamente
las políticas, normas y procedimientos de gestión y control interno, referidas,
entre otros aspecto; v) Disponer inmediatamente las acciones correctivas
pertinentes, ante cualquier evidencia de desviaciones o irregularidades; vi)
Implementar oportunamente las recomendaciones y disposiciones emitidas por
17
la propia entidad (informe de auto evaluación), los órganos del Sistema
Nacional de Control y otros entes de fiscalización que correspondan; vii) Emitir
las normas específicas aplicables a su entidad, de acuerdo a su naturaleza,
estructura y funciones, para la aplicación y/o regulación del control interno en
las principales áreas de su actividad administrativa u operativa, propiciando los
recursos y apoyo necesarios para su eficaz funcionamiento.
Mediante la Resolución de Contraloría General 459-2008-CG, el Contralor
General aprueba el Reglamento de los Órganos de Control Institucional. Dicho
Reglamento tiene por objeto regular la actuación de los Órganos de Control
Institucional (OCI) en las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control, la
vinculación de dependencia administrativa y funcional de dichos órganos y de
su Jefe con la Contraloría General de la República, sus funciones, obligaciones
y atribuciones, así como las obligaciones de los Titulares de las entidades,
respecto del OCI. El Reglamento tiene por finalidad fortalecer la labor de los
Órganos de Control Institucional y contribuir con el correcto ejercicio del control
gubernamental. Las normas contenidas en el Reglamento son de cumplimiento
obligatorio para las entidades a que se refiere el artículo de la Ley Nº 27785,
Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la
República, con excepción de las entidades señaladas en el literal g); así como
para los Órganos de Control Institucional de dichas entidades, sean éstas de
carácter sectorial, regional, institucional o se regulen por cualquier otro
ordenamiento organizacional, de conformidad con el artículo 13° literal b) de la
Ley del Sistema Nacional de Control. El ejercicio del control gubernamental, a
través del Órgano de Control Institucional, se sustenta en los Principios
enunciados en el artículo de la Ley del Sistema Nacional de Control. En las
entidades sujetas al Sistema Nacional de Control, son responsables que el
control gubernamental cumpla con sus fines y metas: a) El Titular, los
servidores y funcionarios de la entidad, responsables de la implantación y
funcionamiento del control interno, acomo de su confiabilidad, conforme a la
Ley de Control Interno de las Entidades del Estado y la Ley del sistema
Nacional de Control. b) El Jefe del Órgano de Control Institucional, quien tiene
a su cargo el ejercicio del control interno posterior a que se refiere el artículo
de la Ley del Sistema Nacional de Control, así como el externo que ejerce por
18
encargo de la Contraloría General de la República, según el artículo de la
Ley del Sistema Nacional de Control.
Interpretando a Aldave y Meniz (2008), el OCI constituye la unidad
especializada responsable de llevar a cabo el control gubernamental en la
entidad, con la finalidad de promover la correcta y transparente gestión de los
recursos y bienes de la entidad, cautelando la legalidad y eficiencia de sus
actos y operaciones, así como el logro de sus resultados, mediante la ejecución
de labores de control. Las entidades sujetas al Sistema deben contar con un
OCI, cuya responsabilidad de implantación e implementación recae en el Titular
de la entidad. La omisión o incumplimiento de la implantación e implementación
del OCI constituyen infracción sujeta a la potestad sancionadora de la
Contraloría General. Excepcionalmente, la Contraloría General podrá autorizar,
únicamente por razones presupuestales u otras debidamente sustentadas, que
una entidad se mantenga transitoriamente sin OCI, condicionada a que algún
órgano del Sistema ejerza el control posterior sobre ella, y/o se prevea una
auditoria externa anual. Para fines exclusivos de un desempeño independiente
del control gubernamental, el OCI se ubica en el mayor nivel jerárquico de la
estructura de la entidad. Sin perjuicio del cumplimiento de su obligación
funcional con la Contraloría General, el Jefe del OCI informa directamente al
Titular de la entidad sobre los requerimientos y resultados de las labores de
control inherentes a su ámbito de competencia.
Interpretando a Aldave y Meniz (2008), el Jefe del OCI deberá proponer la
estructura orgánica del OCI a su cargo al Titular de la entidad en el que ejerce
sus funciones, para lo cual deberá tener en cuenta la naturaleza, composición y
alcances de la misma, así como el volumen y complejidad de sus operaciones,
debiendo remitir previamente la propuesta a la Contraloría General para la
conformidad correspondiente. El OCI deberá tener una capacidad operativa
que le permita dar cumplimiento a las funciones establecidas en este
Reglamento y en la normativa correspondiente. Los OCI deberán estar
conformados por personal multidisciplinario seleccionado en relación con los
objetivos y actividades que realiza la entidad. Es responsabilidad del Jefe del
OCI cautelar el cumplimiento de los requisitos mínimos que debe cumplir el
19
personal conformante del OCI, entre los cuales se encuentran: a) Contar con
experiencia y/o capacitación en control gubernamental, o en administración
pública o materias afines a la gestión de las organizaciones; b) Ausencia de
impedimento o incompatibilidad para laborar al servicio del Estado (Declaración
Jurada); c) En el caso que cuente con Título Profesional, deberá contar con
Colegiatura y Habilitación, de conformidad con las normas del Colegio
Profesional respectivo al que pertenezca y según la naturaleza de la función lo
requiera; d) No tener vínculo de parentesco dentro del cuarto grado de
consanguinidad y segundo de afinidad, o por razón de matrimonio, con quienes
realicen funciones de dirección en la entidad, así como, con aquellos que
tienen a su cargo la administración de bienes o recursos blicos, aun cuando
éstos hayan cesado en sus funciones en los últimos dos (02) años (Declaración
Jurada). El Jefe del OCI tiene la facultad de requerir la asignación de personal
para el OCI conjuntamente con la presentación del perfil y requisitos mínimos
del postulante, independientemente de la modalidad contractual o laboral que
asumirá este personal. Es de indicar, que el Jefe del OCI podrá considerar
otros requisitos que deberá cumplir el personal del OCI, necesarios para el
cumplimiento de las labores de control en la entidad, además de los
consignados precedentemente. Asimismo, el Jefe del OCI tiene la facultad de
observar en forma debidamente fundamentada, al personal rotado o asignado
al OCI que no reúne el perfil y requisitos para efectuar la labor de control. El
Jefe del OCI, en virtud de la dependencia funcional con la Contraloría General,
tiene la obligación de ejercer el cargo con sujeción a la normativa, así como a
los lineamientos que emita la Contraloría General en materia de control
gubernamental, dando cumplimiento a las funciones, obligaciones y
responsabilidades que resulten inherentes al ámbito de su competencia. Por la
dependencia administrativa, el Jefe del OCI es designado y separado por la
Contraloría General, y asimismo, objeto de supervisión y evaluación en el
desempeño de sus funciones, conforme a este Reglamento y demás normativa
vigente, independientemente del vínculo laboral y/o contractual que tengan con
la Contraloría General o con la entidad. El profesional de la Contraloría General
designado como Jefe del OCI, se encuentra sujeto al régimen laboral,
remuneraciones y beneficios, conforme a lo dispuesto en los artículos 36° y 37°
de la Ley del Sistema Nacional de Control. Los Jefes de OCI que mantengan
20
vínculo laboral o contractual con la entidad se sujetan a las normas del régimen
laboral o contractual y demás disposiciones aplicables en ésta, sin perjuicio de
la autonomía funcional inherente a la labor de control y de la evaluación de
desempeño funcional que corresponde a la Contraloría General.
Interpretando a Aldave y Meniz (2008), el OCI será conducido por el funcionario
que haya sido designado o reconocido como Jefe de OCI por la Contraloría
General, con quien mantiene una vinculación de dependencia funcional y
administrativa conforme a lo dispuesto por el artículo 1 de la Ley. En tal
sentido, el Jefe del OCI tiene la obligación de dar cuenta a la Contraloría
General del ejercicio de sus funciones. Los OCI ejercerán sus funciones en la
entidad con independencia funcional y técnica respecto de la administración de
la entidad, dentro del ámbito de su competencia, sujeta a los principios y
atribuciones establecidos en la Ley y a las normas emitidas por la Contraloría
General. El personal del OCI no participa en los procesos de gerencia y/o
gestión de la administración. El Jefe del OCI comunicará oportunamente a la
Contraloría General y al Titular de la entidad, los casos de afectaciones a la
autonomía de dicho Órgano, en forma debidamente fundamentada. Los actos u
omisiones de cualquier autoridad, funcionario, servidor público o terceros que
interfieran o impidan el desarrollo de las funciones inherentes al control
gubernamental, constituyen infracción sujeta a la potestad sancionadora de la
Contraloría General, conforme a lo previsto en el inciso c) del artículo 42º de la
Ley del Sistema Nacional de Control. El Titular de la entidad como responsable
de promover el control gubernamental a nivel institucional tiene las siguientes
obligaciones respecto del OCI: a) Implantar e implementar una unidad orgánica
denominada “Órgano de Control Institucional”; b) Ubicar al OCI en el mayor
nivel jerárquico de la estructura de la entidad; c) Aprobar cuando corresponda y
de acuerdo a las disposiciones vigentes, la estructura orgánica propuesta por el
Jefe del OCI en coordinación con la Contraloría General, así como, con opinión
de la Contraloría General en caso de variación, de acuerdo a la normativa
aplicable; d) Adecuar las disposiciones referentes a las funciones del OCI
previstas en el Reglamento de Organización y Funciones de la entidad, a las
disposiciones contenidas en el Reglamento; e) Aprobar la clasificación y
número de los cargos asignados al Órgano de Control Institucional, en
21
coordinación con la Contraloría General, en caso de variación, de acuerdo a la
normativa aplicable; f) Cautelar y garantizar la apropiada asignación de los
recursos humanos, económicos y logísticos necesarios para el cumplimiento de
las funciones del OCI. En el caso del personal, necesariamente se deberá
cumplir con el perfil profesional elaborado por el Jefe del OCI, g) Asegurar que
el OCI cuente con presupuesto anual y capacidad operativa para el
cumplimiento de sus funciones, h) Coberturar las plazas del Cuadro para
Asignación de Personal; i) Garantizar que los servidores y funcionarios de la
entidad proporcionen la información requerida por el OCI, en forma oportuna,
para el cumplimiento de sus funciones; j) Velar por que el OCI tenga la
autonomía técnica y funcional que le permita cumplir sus funciones sin
interferencias ni limitaciones; k) Asegurar que el personal del OCI participe en
eventos de capacitación; l) Informar a la Contraloría General los casos de
fallecimiento o renuncia del Jefe del OCI, cuando éstos tengan dependencia
laboral o contractual con la entidad, a efectos de las acciones que
correspondan; m) Otras que establezca la Contraloría General.
Analizando a Aldave y Meniz (2008), el Jefe del OCI no está sujeto a mandato
del Titular de la entidad respecto al cumplimiento de funciones o actividades
inherentes y conexas a la labor de control gubernamental. Es responsabilidad
del Jefe del OCI administrar la unidad asignada a su cargo, sujetándose a las
políticas y normas de la entidad. El Jefe del OCI deberá mantener coordinación
permanente con el Titular de la Entidad, especialmente en los aspectos
siguientes: a) La implantación y funcionamiento del control interno en la
entidad, de conformidad con la normativa aplicable; b) En la formulación y
ejecución del Plan Anual de Control; c) La ejecución de labores de control no
programadas que solicite el Titular de la entidad; d) Informar situaciones de
riesgo para la entidad que se observe en el ejercicio del control preventivo; e)
Informar cualquier falta de colaboración de los servidores y funcionarios de la
entidad, o el incumplimiento de la Ley o del Reglamento.
Según Aldave y Meniz (2008), son funciones del Organo Control Institucional
las siguientes: a) Ejercer el control interno posterior a los actos y operaciones
de la entidad sobre la base de los lineamientos y cumplimiento del Plan Anual
22
de Control a que se refiere el artículo de la Ley del Sistema Nacional de
Control, así como el control externo a que se refiere el artículo de la Ley del
Sistema Nacional de Control, por encargo de la Contraloría General; b)
Efectuar auditorias a los estados financieros y presupuestarios de la entidad,
así como a la gestión de la misma, de conformidad con los lineamientos que
emita la Contraloría General; c) Ejecutar las labores de control a los actos y
operaciones de la entidad que disponga la Contraloría General. Cuando estas
labores de control sean requeridas por el Titular de la entidad y tengan el
carácter de no programadas, su ejecución se efectuará de conformidad con los
lineamientos que emita la Contraloría General, d) Ejercer el control preventivo
en la entidad dentro del marco de lo establecido en las disposiciones emitidas
por la Contraloría General, con el propósito de contribuir a la mejora de la
gestión, sin que ello comprometa el ejercicio del control posterior; e) Remitir los
Informes resultantes de sus labores de control tanto a la Contraloría General
como al Titular de la entidad y del sector, cuando corresponda, conforme a las
disposiciones sobre la materia; f) Actuar de oficio cuando en los actos y
operaciones de la entidad se adviertan indicios razonables de ilegalidad, de
omisión o de incumplimiento, informando al Titular de la entidad para que se
adopten las medidas correctivas pertinentes; g) Recibir y atender las denuncias
que formulen los servidores, funcionarios públicos y ciudadanía en general,
sobre actos y operaciones de la entidad, otorgándole el trámite que
corresponda a su mérito, conforme a las disposiciones emitidas sobre la
materia, h) Formular, ejecutar y evaluar el Plan Anual de Control aprobado por
la Contraloría General, de acuerdo a los lineamientos y disposiciones emitidas
para el efecto; i) Efectuar el seguimiento de las medidas correctivas que
implemente la entidad como resultado de las labores de control, comprobando
y calificando su materialización efectiva, conforme a las disposiciones de la
materia; j) Apoyar a las Comisiones que designe la Contraloría General para la
ejecución de las labores de control en el ámbito de la entidad. Asimismo, el
Jefe del OCI y el personal de dicho Órgano colaborarán, por disposición de la
Contraloría General, en otras labores de control, por razones operativas o de
especialidad; k) Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y
normativa interna aplicables a la entidad por parte de las unidades orgánicas y
personal de ésta; I) Formular y proponer a la entidad, el presupuesto anual del
23
OCI para su aprobación correspondiente; m) Cumplir diligente y oportunamente
con los encargos y requerimientos que le formule la Contraloría General; n)
Cautelar que la publicidad de los Informes resultantes de sus acciones de
control se realice de conformidad con las disposiciones de la materia; o)
Cautelar que cualquier modificación del Cuadro para Asignación de Personal,
así como de la parte correspondiente del Reglamento de Organización y
Funciones, relativos al OCI se realice de conformidad con las disposiciones de
la materia; p) Promover la capacitación permanente del personal que conforma
el OCI, incluida la Jefatura, a través de la Escuela Nacional de Control de la
Contraloría General o de cualquier otra Institución universitaria o de nivel
superior con reconocimiento oficial en temas vinculados con el control
gubernamental, la Administración Pública y aquellas materias afines a la
gestión de las organizaciones; q) Mantener ordenados, custodiados y a
disposición de la Contraloría General durante diez (10) años los informes de
control, papeles de trabajo, denuncias recibidas y los documentos relativos a la
actividad funcional de los OCI, luego de los cuales quedan sujetos a las normas
de archivo vigentes para el sector público. El Jefe del OCI adoptará las
medidas pertinentes para la cautela y custodia del acervo documental; r)
Cautelar que el personal del OCI dé cumplimiento a las normas y principios que
rigen la conducta, impedimentos, incompatibilidades y prohibiciones de los
funcionarios y servidores públicos, de acuerdo a las disposiciones de la
materia; s) Mantener en reserva la información clasificada obtenida en el
ejercicio de sus actividades; t) Otras que establezca la Contraloría General.
Según la Contraloría General de la República (2007), los Órganos de Control
Sectorial del Poder Ejecutivo y los Órganos de Control Regional de los
Gobiernos Regionales, tienen como ámbito de control a su propia organización
ministerial y regional, respectivamente. Los Órganos de Control Sectorial y
Regional, por disposición de la Contraloría General, podrán ejecutar o apoyar
en las labores de control a realizarse en las entidades comprendidas en su
sector o región, respectivamente. En el caso de los Órganos de Control de las
Municipalidades Provinciales y Distritales, éstos circunscribirán sus labores de
control a su propia entidad. La Contraloría General, cuando lo estime
pertinente, podrá disponer que el Órgano de Control Provincial o Distrital
24
ejecute o apoye en las labores de control a realizarse en otras Municipalidades
Provinciales, Distritales o empresas municipales, de ser el caso. La Contraloría
General es el órgano competente para resolver los casos de conflicto de
competencia entre los Órganos de Control Sectorial, Regional o Local.
Según la Contraloría General de la República (2007), los Órganos de Control
Sectorial y Regional, además de las funciones propias que les corresponde
cumplir a nivel institucional conforme al artículo 21° del Reglamento, realizarán
las funciones siguientes: a) Coordinar en lo que corresponde con los OCI de las
entidades y órganos desconcentrados comprendidos en el sector o región, para
efectos de formular el Plan Anual de Control, la atención de denuncias,
uniformizar criterios para la ejecución de las labores de control, entre otros, con
la finalidad de contribuir a un desarrollo óptimo y uniforme del control
gubernamental; b) Integrar y consolidar la información referida al
funcionamiento, desempeño, limitaciones u otros, de los OCI de las entidades
comprendidas en el sector o región, respectivamente, cuando la Contraloría
General lo disponga; c) Informar a la Contraloría General sobre cualquier
aspecto relacionado con los OCI de las entidades comprendidas en el sector o
región, respectivamente, que pueda afectar su funcionamiento, así como los
referentes al desempeño funcional de los Jefes de OCI, a fin de ser evaluado
por la Contraloría General, d) Emitir el Informe Anual al Consejo Regional,
conforme a las disposiciones emitidas por la Contraloría General.
Aldave y Meniz (2008) indican que los OCI se abstendrán de realizar o
intervenir en funciones y actividades inherentes al ámbito de competencia y
responsabilidad de la administración y gestión de la entidad. En concordancia
con ello, y sin que esta enumeración tenga carácter limitativo, se encuentran
impedidos de: a) Realizar labores de control que tengan como objetivo verificar
denuncias, quejas, reclamos u otros aspectos referidos a la relación laboral de
los funcionarios y servidores de la entidad, b) Sustituir a los servidores y
funcionarios de la entidad en el cumplimiento de sus funciones; c) Visar,
refrendar o emitir documentos como requisito para aprobación de actos u
operaciones propios de la administración, con excepción de los actos propios
del Órgano de Control, d) Efectuar toma de inventario y registro de
25
operaciones, y participar en las acciones de seguridad o protección de bienes,
propias de la labor de la administración; e) Participar como miembro de los
Comités Especiales de Contrataciones y Adquisiciones, de acuerdo a las
disposiciones vigentes; f) Otros que sean determinados por la normativa
respectiva.
Aldave y Meniz (2008), la designación del Jefe del OCI es competencia
exclusiva y excluyente de la Contraloría General y se efectúa mediante
Resolución de Contraloría publicada en el Diario Oficial El Peruano. La
designación se sujeta a lo dispuesto por el artículo 19º de la Ley del Sistema
Nacional de Control, y se efectúa a través de las siguientes modalidades: a)
Por Concurso Público de Méritos, convocado por la Contraloría General, a nivel
nacional, regional o local, según corresponda, el cual podrá comprender a una
o s entidades. La convocatoria se publicará en el Diario Oficial El Peruano y
en uno de circulación nacional. Dicho proceso podrá efectuarse con la
participación de empresas consultoras especializadas en evaluación y
selección de personal, de considerarse conveniente; b) Por designación directa
del personal profesional de la Contraloría General, de acuerdo a las
disposiciones que sobre el particular dicte la Contraloría General; c) Por
traslado, en la oportunidad que la Contraloría General considere conveniente y
de acuerdo a las disposiciones que dicte sobre el particular. Para asumir el
cargo de Jefe de OCI, cualesquiera sea la forma de designación, se deben
cumplir los siguientes requisitos: a) Ausencia de impedimento o
incompatibilidad para laborar al servicio del Estado (Declaración Jurada); b)
Contar con Título Profesional, así como Colegiatura y Habilitación en el Colegio
Profesional respectivo, cuando corresponda; c) Experiencia comprobable no
menor de cinco (05) años en el ejercicio del control gubernamental o en la
auditoria privada; d) No haber sido condenado por delito doloso con resolución
firme; e) No haber sido sancionado administrativamente por una entidad con
suspensión por más de treinta (30) días, acomo, no haber sido destituido o
despedido durante los últimos cinco (05) años antes de su postulación
(Declaración Jurada); f) No mantener proceso judicial pendiente con la entidad
o la Contraloría General, con carácter preexistente a su postulación, derivado
del ejercicio de la función pública en general (Declaración Jurada); g) No haber
26
sido separado definitivamente del ejercicio del cargo debido al desempeño
deficiente o negligente de la función de control, durante los últimos dos años
contados desde que la Resolución de Contraloría correspondiente quedó firme
o cauestado; h) No tener vínculo de parentesco dentro del cuarto grado de
consanguinidad y segundo de afinidad, o por razón de matrimonio, con
funcionarios y directivos de la entidad o con aquellos que tienen a su cargo la
administración de bienes o recursos públicos, aun cuando éstos hayan cesado
en sus funciones en los últimos dos (02) años (Declaración Jurada); i) No haber
desempeñado en la entidad actividades de gestión en funciones ejecutivas o de
asesoría en los últimos cuatro (04) años (Declaración Jurada); j) Capacitación
acreditada por la Escuela Nacional de Control de la Contraloría General de la
República u otras instituciones en temas vinculados con el control
gubernamental o la administración pública, en los últimos dos (02) años; k)
Otros que determine la Contraloría General, relacionados con la función que
desarrolla la entidad. La Contraloría General podrá efectuar la verificación
posterior de la información que se presente. Los Jefes de OCI designados por
la Contraloría General, ejercerán sus funciones en las entidades por un período
de tres (03) años. Excepcionalmente, y por razones debidamente
fundamentadas, calificadas de conformidad con los procedimientos que se
emitan al respecto, podrá permanecer por un periodo menor a los tres (03)
años o, de ser el caso, un tiempo mayor en la entidad, el cual no deberá
exceder de cinco (05) años.
Aldave y Meniz (2008), para efectuar el traslado de los Jefes de OCI se
considerará, fundamentalmente los siguientes criterios: a) Razones de índole
familiar del Jefe del OCI y/o afectaciones en su salud, b) Información referida a
evaluaciones u otros aspectos de los Jefes de OCI, c) Información referente al
desempeño funcional del Jefe del OCI; d) Presupuesto asignado y otros
aspectos de las Entidades a donde se trasladará al Jefe de OCI. Los traslados
efectuados en aplicación de los criterios prescritos en los literales b) y c) se
efectuarán sin perjuicio de las acciones complementarias que correspondan.
Según la Contraloría General de la República (2007), esta entidad a través de
sus diferentes unidades orgánicas u órganos desconcentrados ejerce
27
supervisión permanente sobre el funcionamiento del OCI, a como del
cumplimiento de las funciones que le han sido asignadas por el Reglamento y
demás disposiciones sobre la materia. La Contraloría General evalúa a través
de sus diferentes unidades orgánicas u órganos desconcentrados, los actos
funcionales del OCI conforme lo señalado en el Reglamento y demás
disposiciones sobre la materia, que para el efecto se emitan. La entidad no
podrá evaluar los actos funcionales del OCI, por lo que, de considerar que se
está ejerciendo la función de control de manera negligente y/o insuficiente,
debe proceder a remitir la documentación pertinente a la Contraloría General
para la correspondiente evaluación. Las formas de evaluación de la actuación
funcional del OCI se efectuarán de acuerdo a las disposiciones que sobre el
particular dicte la Contraloría General, las cuales son: a) Evaluación del
desempeño: Se refiere a la verificación y evaluación objetiva y sistemática, de
los actos, acciones y resultados producidos por el Jefe del Órgano de Control
Institucional acomo del personal técnico y especializado, en el ejercicio del
control gubernamental, conforme a las normas, procedimientos y principios que
regulan el ejercicio del control gubernamental; b) Verificación Sumaria: Se
refiere a la verificación de una queja, hecho, o irregularidad de carácter
significativo contra los intereses del Estado o aspecto específico referente a la
actuación de un Jefe de Órgano de Control Institucional que signifique o
implique una actuación negligente en el ejercicio de sus funciones; actividad
que deberá efectuarse en un plazo sumario. Las formas de evaluación se
desarrollarán en estricta observancia de los principios que rigen el control
gubernamental consignados en la Ley del Sistema Nacional de Control, y en
especial, de los de oportunidad, materialidad, legalidad, licitud, razonabilidad,
proporcionalidad, objetividad, veracidad, así como, del debido proceso. La
Contraloría General podrá disponer, como una medida preventiva y temporal, la
suspensión de la función de control del Jefe del OCI, al inicio o durante la
ejecución de cualquiera de las formas de evaluación previstas en el
Reglamento, cuando se aprecien indicios de una grave inconducta funcional
que amerite tal suspensión. La suspensión de la función de control del Jefe del
OCI, se efectúa mediante Resolución de Contraloría y se podrá mantener hasta
la culminación de la evaluación en la que se encuentra incurso. Dicha medida
es susceptible de ser impugnada vía recurso de reconsideración, dentro del
28
quinto (05) día hábil de notificada. La evaluación del OCI se efectuará teniendo
en cuenta los criterios siguientes: a) Cumplimiento del Plan Anual de Control y
sus niveles de eficiencia, eficacia y economía; b) Calidad de los Informes
resultantes de las labores de control; c) Calidad de las recomendaciones
formuladas para mejorar o corregir las situaciones que impliquen deficiencias
en la gestión de la entidad, así como, acciones realizadas por el Jefe del OCI a
efectos de la verificación y seguimiento de la implementación de
recomendaciones; d) Adecuada conducta funcional y capacitación del Je/fe del
OCI y su personal, en los términos establecidos por las normas de la materia
que rigen su accionar, así como la capacidad gerencial en la conducción del
OCI; e) Relación con el Ente Técnico Rector: actitud proactiva, óptimo nivel de
coordinación con la Contraloría General, asistencia y nivel de compromiso con
las actividades institucionales de la CGR, de corresponder.
Según la Contraloría General de la república (2008), a efectos de determinar la
gravedad de las deficiencias funcionales detectadas, se tendrán en cuenta los
siguientes criterios: a) Naturaleza de la deficiencia: Implica determinar si la
deficiencia detectada, resulta de un incumplimiento a un aspecto esencial al
ejercicio de las funciones del Jefe de OCI; b) Intencionalidad: Identificar si la
deficiencia detectada, por acción u omisión, es producto de una actuación
dolosa; c) Daño o riesgo potencial: Implica advertir si la deficiencia detectada
ha ocasionado algún perjuicio o riesgo potencial económico o administrativo a
la entidad, generado como consecuencia directa de su acción u omisión; d)
Reiterancia: Significa verificar las veces en que se ha incurrido en la deficiencia
detectada; e) Reconocimiento del Jefe del OCI de la infracción cometida y
actitud de enmienda antes que sea detectada. Si como resultado de la
evaluación realizada, se determina que el Jefe del OCI ha desempeñado su
función de control de manera deficiente, teniendo en cuenta los principios de
razonabilidad y proporcionalidad, se recomendará la adopción de alguna de las
siguientes medidas: a) La separación definitiva de la función de Jefe de OCI, la
cual será aplicable cuando las deficiencias detectadas revistan gravedad, de
conformidad con lo previsto en el artículo 34º y los Principios estipulados en el
artículo 31º del Reglamento; b) El inicio del procedimiento sancionador, si el
Jefe de OCI tiene vínculo laboral con la entidad, conforme a la normativa
29
aplicable; c) Amonestación verbal o escrita al Jefe de OCI, si este es personal
de la Contraloría General. De adoptarse las acciones b) o c), éstas serán
registradas en la Contraloría General. El resultado de la evaluación realizada al
personal técnico y especializado del OCI, en el ejercicio del control
gubernamental se hará de conocimiento del Titular de la entidad, quien
adoptará las acciones que estimen pertinentes, de acuerdo a su competencia.
Para dicha evaluación se tendría en consideración los criterios señalados en
los artículos 33º y 34º del Reglamento en lo que resulte aplicable. La
separación definitiva de la función de Jefe del OCI se efectúa por la Contraloría
General de manera exclusiva y excluyente, conforme al artículo 19º de la Ley
del Sistema Nacional de Control. Dicha separación sólo podrá ser dispuesta
por causal expresamente prevista en el Reglamento. Son causales para la
separación definitiva del Jefe del OCI las siguientes: a) La determinación del
desempeño deficiente en la ejecución de las labores de control, conforme el
Informe de evaluación al desempeño funcional del Jefe del OCI y/o de
verificación sumaria, b) Incurrir en forma sobreviniente en el incumplimiento de
cualquiera de los requisitos establecidos en los literales a), d) y e) del artículo
25º del Reglamento. La calificación deficiente del desempeño funcional del Jefe
del OCI conlleva a su separación definitiva de la función de control, estando
referida esta medida exclusivamente a la separación del cargo. Los informes
emitidos por la Contraloría General en los que se haya determinado la
separación definitiva del jefe del OCI serán remitidos a los Titulares de las
entidades de las que éstos dependen laboralmente, a efectos que adopten las
acciones que estimen pertinentes, de acuerdo a sus competencias. La
separación definitiva se dispuesta por Resolución de Contraloría, y deberá
encontrarse debidamente motivada, de acuerdo a la normativa de la materia.
La Resolución de separación será notificada personalmente al Jefe de OCI en
el lugar que haya comunicado como domicilio, salvo que durante la evaluación
hubiese señalado un domicilio distinto en el cual se le deberá efectuar la
notificación correspondiente. En caso de existir negativa a recibir dicha
notificación por parte del Jefe del OCI, se dejará constancia del hecho en Acta,
teniéndose por bien notificado. En caso de no encontrar al Jefe del OCI, se
procederá a dejar constancia de ello en Acta, y colocará un aviso en el
domicilio, indicando la nueva fecha en que se hará efectiva la notificación. Si no
30
se pudiera entregar directamente la notificación en la nueva fecha, se dejará
debajo de la puerta un Acta conjuntamente con la notificación, con lo cual se
agota el procedimiento. Contra la referida Resolución cabe recurso impugnativo
dentro del plazo de quince (15) días hábiles posteriores a su notificación. Con
la Resolución que resuelve el recurso impugnativo queda agotada la a
administrativa, previa notificación de la Resolución mediante el procedimiento
previsto. La Resolución que declara la separación definitiva por evaluación
desfavorable podrá ser publicada en el Boletín de Normas Legales del Diario
Oficial El Peruano una vez que quede firme o cause estado. En los casos de
separación definitiva, de culminación del encargo o de suspensión de la función
de control, el Jefe del OCI tiene la obligación de hacer entrega documentada
del cargo al funcionario o servidor que determine la Contraloría General, dentro
del plazo de diez (10) días hábiles siguientes a la fecha de notificación del acto
respectivo, salvo que por razones debidamente sustentadas se autorice una
ampliación del plazo. La Contraloría General, en los casos que resulte
necesario, podrá disponer que el Titular de la entidad designe al funcionario o
servidor que reciba la entrega del cargo.
Según la Contraloría General de la república (2008), el encargo de la Jefatura
del OCI procede en tanto no se efectúe la designación del Jefe del OCI por la
Contraloría General, así como, en los casos previstos en el Reglamento.
Procede efectuar el encargo de la Jefatura del OCI en los casos siguientes: a)
Por razones de vacancia; b) En los casos de ausencia del Jefe del OCI por
licencia, vacaciones, permisos u otros supuestos, cualesquiera fuera su
naturaleza, otorgados conforme a Ley; c) Por otras razones que la Contraloría
General considere justificadas. El encargo se efectúa por cualquiera de las
siguientes formas: a) Por Resolución de Contraloría a un profesional con
vínculo laboral con la Contraloría General y que reúna los requisitos
establecidos en el artículo 25º del Reglamento; b) Por Resolución de
Contraloría se podrá disponer la encargatura de las funciones de un OCI, a un
Jefe de OCI que estuviere en el ejercicio del cargo en otra entidad bajo el
ámbito del Sistema Nacional de Control, c) Mediante disposición expresa del
Titular de la entidad, se procederá a disponer la encargatura del OCI a un
31
profesional, que reúna los requisitos establecidos en el artículo 25º del
Reglamento, en los casos previstos en los literales a) y c) del artículo 47º; d) El
Jefe del OCI en los casos previstos en el literal b) del artículo 47º, propondrá al
Titular de la entidad a la persona que ejercerá temporalmente sus funciones, la
cual debe reunir los requisitos establecidos en el artículo 25º del Reglamento,
debiendo el Titular de la entidad, formalizar la propuesta. El Titular de la
entidad, en los casos de los literales c) y d) deberá comunicar a la Contraloría
General el encargo efectuado. Cada encargatura tendrá una duración no mayor
de dos (02) años, según el régimen laboral aplicable. La encargatura del OCI
concluye por la ocurrencia de los siguientes hechos: 1. Designación del Jefe
del OCI por la Contraloría General, 2. Cumplimiento del período previsto en el
artículo precedente; 3. Resultado desfavorable de la evaluación efectuada al
Jefe encargado del OCI realizado mediante una verificación sumaria. Las
entidades se sujetarán al cumplimiento de las siguientes disposiciones: 1.
Solamente se podrá efectuar la encargatura de la Jefatura del OCI a personal
con relación laboral o contractual con la entidad. 2. El encargo de la Jefatura
del OCI, opera a partir de la formalización de la encargatura por parte del
Titular. La Contraloría General tiene la facultad de efectuar las verificaciones
que considere pertinentes y de constatarse que el encargo no fue llevado a
cabo conforme al procedimiento antes indicado, o en el caso que se
determinara alguna incompatibilidad sobreviniente de conformidad con lo
establecido en el literal b) del artículo 38º, que impida que el encargado
continúe en el ejercicio del cargo, se procederá a dejar sin efecto la
encargatura y recomendará las acciones correctivas pertinentes. 3. Cualquier
acción de personal que implique desplazamiento, variación o conclusión en la
situación laboral o contractual del encargado de la Jefatura del OCI será
comunicada previamente a la Contraloría General, para su evaluación y
aprobación respectiva, en el caso que resulte procedente. El Titular se
encuentra en la obligación de dar cumplimiento a esta disposición y de
responder ante la Contraloría General por su inobservancia.
4.4.2. EFECTIVIDAD DEL INDEPA
En el contexto de la Ley Marco de Modernización de la Gestión del Estado,
Ley 27658, fue creado el Instituto Nacional de Desarrollo de los Pueblos
32
Andinos, Amazónicos y Afroperuano - INDEPA, a través de la Ley N º 28495,
como el organismo rector de las políticas nacionales encargado de proponer y
supervisar el cumplimiento de las políticas nacionales, así como de coordinar
con los Gobiernos Regionales la ejecución de los proyectos y programas
dirigidos a la promoción, defensa, investigación y afirmación de los derechos
y desarrollo con identidad de los Pueblos andinos , Amazónicos y
Afroperuano, encontrándose entre sus funciones básicas, a través de sus
órganos competentes, Formular y aprobar la política, programas y proyectos
de alcance nacional para el desarrollo integral de los Pueblos Andinos,
Amazónicos y Afroperuano; Coordinar con los Gobiernos Regionales las
acciones pertinentes para la protección de la diversidad biológica peruana y
los conocimientos colectivos de los Pueblos Indígenas; Estudiar los usos y
costumbres de los Pueblos Andinos, Amazónicos y Afroperuano como fuente
de derecho buscando su reconocimiento formal. La visión del INDEPA es:
"Promover el desarrollo humano e integración de los Pueblos Andinos,
Amazónicos y Afroperuano; proponiendo y supervisando el cumplimiento de
las políticas nacionales, así como coordinar con los Gobiernos Regionales y
Locales la ejecución de las mismas". La misión del INDEPA es: "Ser el
Organismo Público especializado y reconocido como líder en la promoción,
protección, defensa y articulación del desarrollo cultural, económico y social
de los pueblos Andinos, Amazónicos y Afroperuano; afirmando su identidad
Cultural".
Analizando a Stoner (2000), Steiner (1998), y Terry (1995), se concluye que
cuando los responsables de la gestión del INDEPA se preocupan por actuar
correctamente, se esta transitando por la eficiencia (utilización adecuada de
los recursos públicos) y cuando utilizan instrumentos para evaluar el logro de
los resultados, para verificar si las cosas bien hechas son las que en realidad
debían realizarse, entonces se encamina hacia efectividad (logro de los
objetivos mediante los recursos disponibles) y cuando busca los menores
costos y mayores beneficios está en el marco de la economía. La eficiencia,
economía y efectividad no van siempre de la mano, ya que una entidad
puede ser eficiente en sus operaciones, pero no efectiva, o viceversa; puede
ser ineficiente en sus operaciones y sin embargo ser efectiva, aunque seria
33
mucho más ventajoso si la efectividad estuviese acompañada de la eficiencia.
También puede ocurrir que no sea ni eficiente ni efectiva, como ocurre en
gran parte del sector público y privado de nuestro país.
Sáez y Gomez-Cambronero (2007), la eficiencia, es el resultado positivo luego
de la racionalización adecuada de los recursos, acorde con la finalidad buscada
por los responsables de la gestión. La eficiencia es referida a la relación
existente entre los bienes o servicios producidos o entregados y los recursos
utilizados para ese fin (productividad), en comparación con un estándar de
desempeño establecido. El INDEPA podrá garantizar la calidad del servicio
que facilita si se esfuerza por llevar a cabo una gestión eficiente, orientada
hacia los pueblos andinos, amazónicos y afroperuano y con un nivel sostenido
de calidad en los servicios que presta. La eficiencia puede medirse en términos
de los resultados divididos por el total de costos y es posible decir que la
eficiencia ha crecido un cierto porcentaje (%) por año. Esta medida de la
eficiencia del costo también puede ser invertida (costo total en relación con el
número de servicios prestados) para obtener el costo unitario de la entidad.
Esta relación muestra el costo de cada servicio. De la misma manera, el tiempo
(calculado por ejemplo en rmino de horas hombre) que toma prestar un
servicio (el inverso de la eficiencia del trabajo) es una medida común de
eficiencia. La eficiencia es la relación entre los resultados en términos de
bienes, servicios y otros resultados y los recursos utilizados para producirlos.
De modo empírico hay dos importantes medidas: i) Eficiencia de costos, donde
los resultados se relacionan con costos, y, ii) eficiencia en el trabajo, donde los
logros se refieren a un factor de producción clave: el número de trabajadores.
Si un auditor pretende medir la eficiencia, deberá comenzar la auditoría
analizando los principales tipos de resultados/salidas de la entidad. El auditor
también podría analizar los resultados averiguando si es razonable la
combinación de resultados alcanzados o verificando la calidad de estos.
Cuando utilizamos un enfoque de eficiencia para este fin, el auditor deberá
valorar, al analizar como se ha ejecutado el programa, que tan bien ha
manejado la situación la entidad. Ello significa estudiar la entidad auditada para
chequear como ha sido organizado el trabajo. Algunas preguntas que pueden
plantearse en el análisis de la eficiencia son: a) Fueron realistas los estudios de
34
factibilidad de los proyectos y formulados, de modo que las operaciones
pudieran basarse en ellos?; b) Pudo haberse implementado de otra forma el
proyecto de modo que se hubiesen obtenido mas bajas costos de producción?;
c) Son los métodos de trabajo los más racionales?; d) Existen cuellos de botella
que pudieron ser evitados?; e) Existen superposiciones innecesarias en la
delegación de responsabilidades?; f) Qué tan bien cooperan las distintas
unidades para alcanzar una meta común?; g) Existen algunos incentivos para
los funcionarios que se esfuerzan por reducir costos y por completar el trabajo
oportunamente?. La eficiencia, es la relación entre costos y beneficios
enfocada hacia la búsqueda de la mejor manera de hacer o ejecutar las tareas
(métodos), con el fin de que los recursos (personas, vehículos, suministros
diversos y otros) se utilicen del modo más racional posible. La racionalidad
implica adecuar los medios utilizados a los fines y objetivos que se deseen
alcanzar, esto significa eficiencia, lo que lleva a concluir que las entidades van
a ser racionales si se escogen los medios más eficientes para lograr los
objetivos deseados, teniendo en cuenta que los objetivos que se consideran
son los organizacionales y no los individuales. La racionalidad se logra
mediante, normas y reglamentos que rigen el comportamiento de los
componentes en busca de la eficiencia. La eficiencia busca utilizar los medios,
métodos y procedimientos más adecuados y debidamente planeados y
organizados para asegurar un óptimo empleo de los recursos disponibles. La
eficiencia no se preocupa por los fines, como si lo hace la efectividad, sino por
los medios. La eficiencia, se puede medir por la cantidad de recursos utilizados
en la prestación del servicio. La eficiencia aumenta a medida que decrecen los
costos y los recursos utilizados. Se relaciona con la utilización de los recursos
para obtener un bien, o para cumplir un objetivo.
Analizando a Robbins (2000), la economía en el uso de los recursos, está
relacionada con los términos y condiciones bajo los cuales el INDEPA
adquiere recursos, sean éstos financieros, humanos, físicos o tecnológicos
(computarizados), obteniendo la cantidad requerida, al nivel razonable de
calidad, en la oportunidad y lugar apropiado y al menor costo posible. Si el
auditor se centra en la economía será importante definir correctamente los
35
gastos. Esto a menudo es un problema. Algunas veces sería posible
introducir aproximaciones de los costos reales, por ejemplo definiendo los
costos en términos de número de empleados, cantidad de insumos utilizados,
costos de mantenimiento, etc. En general se pueden tratar asuntos como los
siguientes: a) En que grado los recursos como los suministros diversos,
equipo, etc.; son adquiridos al mejor precio y en que medida son los recursos
adecuados?; b) Cómo se comparan los gastos presentes con el
presupuesto?; c) En que medida son utilizados todos los recursos?; d) Se
desocupan a menudo los empleados o están completamente utilizados?; e)
Utiliza la entidad la combinación idónea de insumos/entradas (v.gr. debió
haberse contratado menos funcionarios para, en su lugar, haber adquirido
más equipos o suministros para la Dirección Regional de Educación)?. Por
otro lado, en el marco de la economía, se tiene que analizar los siguientes
elementos: costo, beneficio y volumen de las operaciones. Estos elementos
representan instrumentos en la planeación, gestión y control de operaciones
para el logro del desarrollo integral de la entidad y la toma de decisiones
respecto al servicio, costo, determinación de los beneficios, distribución,
alternativas para adquirir insumos, métodos de prestación de servicios,
inversiones corrientes y de capital, etc. Es la base del establecimiento del
presupuesto variable de la entidad. El tratamiento económico de las
operaciones proporciona una guía útil para la planeación de beneficios,
control de costos y toma de decisiones administrativas no debe considerarse
como un instrumento de precisión ya que los datos están basados en ciertas
condiciones supuestas que limitan los resultados. La economicidad de las
operaciones, se desarrolla bajo la suposición que el concepto de variabilidad
de costos (fijos y variables), es válido pudiendo identificarse dichos
componentes, incluyendo los costos semivariables; éstos últimos a través de
procedimientos técnicos que requieren un análisis especial de los datos
históricos de ingresos y costos para varios períodos sucesivos, para poder
determinar los costos fijos y variables.
Interpretando a Mantilla (2008), la efectividad, se refiere al grado en el cual el
INDEPA logra sus metas, objetivos y misión u otros beneficios que pretendía
alcanzar, previstos en la legislación o fijados por la Jefatura y/o exigidos por
36
los pueblos andinos, amazónicos y afroperuano. Si un auditor se centra en la
efectividad, deberá comenzar por identificar las metas de los programas y por
operacionlizar las metas para medir la efectividad. También necesita
identificar el grupo meta (población objetivo) del programa y buscar
respuestas a preguntas como: a) Ha sido alcanzada la meta a un costo
razonable y dentro del tiempo establecido?; b) Se definió correctamente el
grupo meta?; c) Está la gente satisfecha con la ayuda y equipo
suministrados?; d) En que medida el equipo suministrado satisface las
necesidades del grupo meta?; e) Está siendo utilizado el equipo por los
ciudadanos?. Desde el punto de vista de la efectividad, el INDEPA, debe
lograr promover el desarrollo humano e integración de los Pueblos Andinos,
Amazónicos y Afroperuano; proponiendo y supervisando el cumplimiento de
las políticas nacionales, así como coordinar con los Gobiernos Regionales y
Locales la ejecución de las mismas. Desde el punto de vista de la efectividad,
el INDEPA, debe ser el Organismo Público especializado y reconocido como
líder en la promoción, protección, defensa y articulación del desarrollo
cultural, económico y social de los pueblos Andinos, Amazónicos y
Afroperuano; afirmando su identidad Cultural. En el mismo contexto, debe
lograr todos los objetivos y metas que favorezcan a los pueblos andinos,
amazónicos y afroperuano.
Interpretando a Estupiñán (2009), la efectividad, no se logra fácilmente,
producto del trabajo permanente y en buena cuenta aparece como
consecuencia de la productividad institucional, que es la producción de bienes
y servicios con los mejores estándares de eficiencia, economía y efectividad. El
INDEPA, va a obtener mayor productividad cuando dispongan de una
organización, administración y jefatura adecuadas; lo que permitirá prestar a la
comunidad los servicios que por normas les ha impuesto el Estado y la
Sociedad. La productividad, es la combinación de la efectividad y la eficiencia,
ya que la efectividad está relacionada con el desempeño y la eficiencia con la
utilización de los recursos. El único camino para que el INDEPA pueda crecer y
aumentar su credibilidad social es aumentando su productividad y el
instrumento fundamental que origina una mayor productividad es mediante la
aplicación de un efectivo sistema de control interno en el marco del Sistema
37
Nacional de Control. La gestión del INDEPA va a ser efectiva si está
relacionada al cumplimiento de las acciones, políticas, metas, objetivos, misión
y visión de la entidad; tal como lo establece la gestión empresarial moderna. En
este contexto no se permiten beneficios aislados, si no s bien trabajo en
equipo, trabajo sinérgico, que sea incluyente y no excluyente. Adecuando los
puntos de vista, se puede decir que el INDEPA debe entender a la gestión
efectiva, como el proceso emprendido por una o más personas para coordinar
las actividades laborales de otras personas con la finalidad de lograr resultados
de alta calidad que una persona no podría alcanzar por sola. En este marco
entra en juego la competitividad, que se define como la medida en que el
INDEPA, bajo condiciones de competencia es capaz de prestar servicios que
superen la prueba del entorno, manteniendo o expandiendo al mismo tiempo
los beneficios reales de los pueblos andinos, amazónicos y afroperuano.
Analizando a Bacón (2007) y Brink (2007) en el INDEPA deben entenderse que
gestión efectiva, es el conjunto de acciones que permiten obtener el máximo
rendimiento de las actividades que desarrolla la entidad en beneficio del Estado
y los pueblos andinos, amazónicos y afroperuano. El INDEPA debe tener
presente que gestión efectiva, es hacer que los miembros de la entidad
trabajen juntos con mayor productividad, que disfruten de su trabajo, que
desarrollen sus destrezas y habilidades y que sean buenos representantes del
Estado, presenta un gran reto para los directivos del mismo y se concreta en el
marco del control efectivo realizado por el Órgano de Control Institucional. Los
directivos, funcionarios y trabajadores del INDEPA deben internalizar que
recién cuando una gestión alcanza el estándar a continuación, puede
considerarse efectiva. Por tanto deben establecerse los estándares de
antemano, en relación con los servicios que se prestan y en relación con los
recursos que utiliza. La gestión puede considerarse efectiva si: i) Se están
logrando los objetivos operacionales de la entidad; ii) Disponen de información
adecuada hasta el punto de lograr los objetivos operacionales de la entidad; iii)
Si se prepara de forma fiable la información administrativa, financiera,
económica, laboral, patrimonial y otras de la entidad; y, iv) Si se cumplen las
leyes y normas aplicables. Mientras que la gestión institucional es un proceso,
su efectividad es un estado o condición del proceso en un momento dado, el
38
mismo que al superar los estándares establecidos facilita alcanzar la
efectividad.
Analizando a Velasco (2005), la determinación de una gestión es efectiva o
no y su influencia en la efectividad, constituye una toma de postura subjetiva
que resulta del análisis de están presentes y funcionando eficazmente los
cinco componentes de Control Interno del Informe COSO: entorno de control,
evaluación de riesgos, actividades de control, información y comunicación y
supervisión. El funcionamiento efectivo de la gestión y el control, proporciona
un grado de seguridad razonable de que una o más de las categorías de
objetivos establecidos va a cumplirse. La eficacia o efectividad, se refiere al
grado en el cual el INDEPA logra sus objetivos y metas u otros beneficios que
pretendían alcanzarse fijados por los directivos o exigidos por los pueblos
andinos, amazónicos y afroperuano. La efectividad, es la virtud, fuerza y poder
para gestionar, en nuestro caso, el INDEPA. La efectividad es el grado en el
que se logran los objetivos institucionales. En otras palabras, la forma en que
se obtienen un conjunto de resultados refleja la efectividad, mientras que la
forma en que se utilizan los recursos para lograrlos se refiere a la eficiencia. La
efectividad, es la medida normativa del logro de los resultados. Las entidades
disponen de indicadores de medición de los logros de los servicios. Para que el
INDEPA alcance efectividad, debe cumplir estas tres condiciones básicas: i)
Alcanzar los objetivos institucionales; ii) Mantener un buen sistema de control
interno; y, iii) Adaptarse al ambiente externo. El alcance de la efectividad
tropieza con la complejidad de exigencias de una entidad como sistema
abierto. La efectividad y el éxito institucional constituyen un asunto muy
complejo debido a las relaciones múltiples que se establecen con los
elementos ligados a la entidad.
Según Koontz & O´Donnell (1990), los directivos de las instituciones tienen
diversidad de técnicas para lograr que los resultados se ajusten a los planes.
La base del gobierno y control de las instituciones radica en que el resultado
depende de las personas. Entre las consideraciones importantes para
asegurar los resultados y por ende la efectividad de los directivos y
administradores tenemos: la voluntad de aprender, la aceleración en la
preparación del equipo gerencial, importancia de la planeación para la
39
innovación, evaluación y retribución al equipo gerencial, ajustes de la
información, necesidad de la investigación y desarrollo gerencial, necesidad
de liderazgo intelectual, etc. Los resultados obtenidos por el gobierno de las
entidades, no sólo debe darse para la propia entidad, sino especialmente
debe plasmarse en mejores servicios y en el contento ciudadano,
especialmente en el contexto participativo de la moderna gestión. El proceso
de transferencia de tecnologías y administración en la última década ha
venido creciendo paralelo al proceso de modernización del país, entrar a
evaluar la efectividad de estas tecnologías necesariamente implica: revisar en
primera instancia de manera exhaustiva el contexto socio económico en el
cual emergen, de igual forma analizar las problemáticas que se presentan en
el proceso de implementación y finalmente delimitar las características
fundamentales de su objetivo o razón de ser.
4.5. JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DEL TRABAJO
4.5.1. JUSTIFICACIÓN METODOLOGICA
En este trabajo en primer lugar se ha identificado la problemática existente en
el INDEPA, sobre dicha problemática se han formulado las posibles
soluciones a través de las hipótesis; luego se ha establecido los propósitos
que persigue el trabajo por intermedio de los objetivos. Todos estos
elementos se han formado en base a las variables e indicadores de la
investigación. Todo lo anterior tiene el sustento en una metodología de
investigación que identifica el tipo, nivel y diseño de investigación, la
población y muestra a aplicar; así como también las técnicas e instrumentos
para recopilar, analizar e interpretar la información.
4.5.2. JUSTIFICACION TEORICA
El OCI constituye la unidad especializada responsable de llevar a cabo el
control gubernamental en la entidad, con la finalidad de promover la correcta
y transparente gestión de los recursos y bienes de la entidad, cautelando la
legalidad y eficiencia de sus actos y operaciones, así como el logro de sus
40
resultados, mediante la ejecución de labores de control. Las entidades
sujetas al Sistema Nacional de Control deben contar con un OCI, cuya
responsabilidad de implantación e implementación recae en el Titular de la
entidad. El OCI deberá tener una capacidad operativa que le permita dar
cumplimiento a las funciones establecidas. El OCI, ejerce el control interno
posterior a los actos y operaciones de la entidad sobre la base de los
lineamientos y cumplimiento del Plan Anual de Control. El OCI, efectúa
auditorias a los estados financieros y presupuestarios de la entidad, así como
a la gestión de la misma, de conformidad con los lineamientos que emita la
Contraloría General. Ejecuta las labores de control a los actos y operaciones
de la entidad que disponga la Contraloría General. Cuando estas labores de
control sean requeridas por el Titular de la entidad y tengan el carácter de no
programadas, su ejecución se efectuará de conformidad con los lineamientos
que emita la Contraloría General. El OCI, ejerce el control preventivo en la
entidad dentro del marco de lo establecido en las disposiciones emitidas por
la Contraloría General, con el propósito de contribuir a la mejora de la gestión,
sin que ello comprometa el ejercicio del control posterior. El OCI, Remite los
Informes resultantes de sus labores de control tanto a la Contraloría General
como al Titular de la entidad y del sector, cuando corresponda, conforme a
las disposiciones sobre la materia. Actúa de oficio cuando en los actos y
operaciones de la entidad se adviertan indicios razonables de ilegalidad, de
omisión o de incumplimiento, informando al Titular de la entidad para que se
adopten las medidas correctivas pertinentes. Recibe y atiende las denuncias
que formulen los servidores, funcionarios públicos y ciudadanía en general,
sobre actos y operaciones de la entidad, otorgándole el trámite que
corresponda a su mérito, conforme a las disposiciones emitidas sobre la
materia. El OCI, efectúa el seguimiento de las medidas correctivas que
implemente la entidad como resultado de las labores de control,
comprobando y calificando su materialización efectiva, conforme a las
disposiciones de la materia.
La efectividad es la capacidad de lograr un efecto deseado o esperado.
Stephen Covey define la efectividad como el equilibrio entre la eficacia y la
eficiencia, entre la producción y la capacidad de producción. E= P/CP. La
41
efectividad se refiere al grado en el cual el INDEPA logra sus objetivos y
metas u otros beneficios que pretendían alcanzarse, previstos en la
legislación o fijados por otra entidad. El control gubernamental consiste en la
verificación periódica del resultado de la gestión pública, a la luz del grado de
eficiencia, efectividad, transparencia y economía que hayan exhibido en el
uso de los recursos públicos, así como del cumplimiento por las entidades de
las normas legales y de los lineamientos de política y planes de acción. La
evaluación de la efectividad de programas es realizada por el auditor
gubernamental, con la finalidad de informar a los organismo conformantes de
los Poderes del Estado y a las autoridades de la administración pública
responsables de la conducción, autorización, financiamiento y ejecución de
los programas o actividades, en torno a su desempeño (rendimiento) obtenido
por los programas en comparación con lo planeado. Este enfoque evalúa los
resultados o beneficios logrados y determina si el programa viene logrando
las metas previstas, así como identifica los problemas que requieren
corregirse para mejorar su efectividad. Algunos de los aspectos a considerar
en una auditoria con enfoque de efectividad son los siguientes:
establecimiento de objetivos del programa en forma clara y precisa;
identificación de todos los objetivos del programa que sean materia de
evaluación; razonabilidad de los procedimientos para la evaluación de la
efectividad del programa en cuanto su realización y costo; retroalimentación
de la efectividad del programa. La evaluación de la efectividad de los
programas o actividades, tiene relación directa con la evaluación de la
eficiencia y economía en la aplicación de los recursos por este motivo el
auditor puede incluir ambos componentes en forma conjunta al desarrollar su
trabajo.
4.5.3. JUSTIFICACION PRÁCTICA
Este trabajo podrá ser aplicado en el INDEPA, toda vez que lo que se busca es
utilizar convenientemente las acciones y recomendaciones del Organo de
Control Institucional en la efectividad de las metas, programas y misión a favor
de los pueblos andinos, amazónicos y afroperuano.
42
4.5.4. IMPORTANCIA
La importancia está dada por el hecho de sacarle provecho a los elementos
que disponen las entidades sin mayores costos. Asimismo, porque permite
plasmar el proceso de investigación científica y desde luego los conocimientos
y experiencia profesional.
V. OBJETIVOS
5.1. OBJETIVO PRINCIPAL
Determinar la forma en que el Organo de Control Institucional facilita la
efectividad del INDEPA.
5.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
1. Determinar la manera en que las acciones de control llevadas a cabo por
el Organo de Control Institucional, facilitan la eficiencia del INDEPA.
2. Fijar la forma en que las recomendaciones del Organo de Control
Institucional, pueden facilitar la productividad del INDEPA.
V. HIPÓTESIS
5.1. HIPÓTESIS PRINCIPAL
Si el Organo de Control Institucional mediante acciones de control,
promueve la correcta y transparente gestión de los recursos, cautela la
legalidad y eficiencia de las operaciones; entonces, facilitará la
efectividad del INDEPA
5.2. HIPÓTESIS SECUNDARIAS
1. Si las acciones de control evalúan los resultados obtenidos y los
recursos utilizados; entonces, facilitarán la eficiencia del INDEPA.
43
2. Si las recomendaciones del Organo de Control Institucional se enfocan
en el beneficio que deben aportar los recursos; entonces, facilitarán la
productividad del INDEPA.
VARIABLES E INDICADORES DE LA INVESTIGACION:
VARIABLE INDEPENDIENTE:
X. ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL
INDICADORES:
X.1. Acciones de control
X.2. Recomendaciones
VARIABLE DEPENDIENTE:
Y. EFECTIVIDAD DEL INDEPA
INDICADORES:
Y.1. Eficiencia
Y.2. Productividad
VI. METODOLOGÍA
6.1. TIPO DE INVESTIGACION
Esta investigación es el tipo aplicativa. Aunque todos los aspectos son
teorizados, sin embargo pueden ser aplicados para logar la efectividad del
INDEPA, a través del logro de las metas, objetivos y misión a favor de los
pueblos andinos, amazónicos y afroperuano.
6.2. NIVEL DE INVESTIGACION
44
La investigación a realizar sedel nivel descriptiva-explicativa, por cuanto se
describirá el proceso, procedimientos, criterios y políticas de la Auditoría
Integral y explicará la forma como se convierte en la herramienta efectiva de
lucha contra el fraude y la corrupción
6.3.1. METODOS DE LA INVESTIGACION
En esta investigación se utilizará los siguientes métodos:
Descriptivo.- Para describir todos los aspectos relacionados con el Organo de
Control Institucional y la efectividad en el INDEPA.
Inductivo.- Para inferir la información del Organo de Control Institucional en la
efectividad del INDEPA. También para inferir la información obtenida de la
muestra en la población.
Deductivo. – Para sacar las conclusiones del trabajo realizado.
6.4. DISEÑO DE LA INVESTIGACION
El diseño es el plan o estrategia que se desarrollará para obtener la
información que se requiere en la investigación. El diseño que se aplicará será
el No Experimental, Transeccional o transversal, Descriptivo, Correlacional-
causal.
El diseño No Experimental se define como la investigación que se realizará sin
manipular deliberadamente variables. En este diseño se observan los
fenómenos tal y como se dan en su contexto natural, para después analizarlos.
El diseño de investigación Transeccional o transversal que se aplicará consiste
en la recolección de datos. Su propósito es describir las variables y analizar su
incidencia e interrelación en un momento dado. El diseño transaccional
descriptivo que se aplicará en el trabajo, tiene como objetivo indagar la
incidencia y los valores en que se manifiestan las variables de la investigación.
El diseño de investigación Transeccional correlativo-causal que se aplicará,
servirá para relacionar entre dos o más categorías, conceptos o variables en un
45
momento determinado. Se tratará también de descripciones, pero no de
categorías, conceptos, objetos ni variables individuales, sino de sus relaciones,
sean éstas puramente correlacionales o relaciones causales. A través de este
tipo de diseño se asocian los elementos de la investigación.
6.5 POBLACION DE LA INVESTIGACION
La población de la investigación está conformado por personal del INDEPA,
Contraloría General de la República y Sociedades de Auditoria.
6.6. MUESTRA DE LA INVESTIGACION
La muestra estará compuesta por 100 personas entre el personal del INDEPA,
Contraloría General de la República y Sociedades de Auditoria. Para definir el
tamaño de la muestra se ha utilizado el método probabilístico y aplicado la
fórmula generalmente aceptada para poblaciones menores de 100,000.
 
22
2
).()1()(
..
ZqpNEE
NZqp
n
Donde:
n
Es el tamaño de la muestra que se va a tomar en cuenta para el trabajo de campo.
Es la variable que se desea determinar.
P y q
Representan la probabilidad de la población de estar o no incluidas en la muestra.
De acuerdo a la doctrina, cuando no se conoce esta probabilidad por estudios
estadísticos, se asume que p y q tienen el valor de 0.5 cada uno.
Z
Representa las unidades de desviación estándar que en la curva normal definen
una probabilidad de error= 0.05, lo que equivale a un intervalo de confianza del 95
% en la estimación de la muestra, por tanto el valor Z = 1.96
N
El total de la población. Este caso 135 personas, considerando solamente aquellas
que pueden facilitar información valiosa para la investigación.
EE
Representa el error estándar de la estimación, de acuerdo a la doctrina, debe ser
0.09 (9.00) o menos. En este caso se ha tomado 0.05 (5.00%)
Sustituyendo:
n = (0.5 x 0.5 x (1.96)2x 135) / (((0.09)2x 134) + (0.5 x 0.5 x (1.96)2))
n = 100
46
6.7. TECNICAS DE RECOPILACION DE DATOS
Las técnicas que se utilizarán en la investigación serán las siguientes:
1) Encuestas.- Se aplicará al personal de la muestra para obtener sus
respuestas en relación con el Organo de Control Institucional y la
efectividad del INDEPA.
2) Toma de información.- Se aplicará para tomar información de libros,
textos, normas y demás fuentes de información.
3) Análisis documental.- Se utilizará para evaluar la relevancia de la
información que se considerará para el trabajo de investigación.
6.7. INSTRUMENTOS DE RECOPILACIÓN DE DATOS.
Los instrumentos que se utilizarán en la investigación son los cuestionarios,
fichas de encuesta y Guías de análisis.
1) Cuestionarios.- Contienen las preguntas de carácter cerrado por el
poco tiempo que disponen los encuestados para responder sobre la
investigación. También contiene un cuadro de respuesta con las
alternativas correspondientes.
2) Fichas bibliográficas.- Se utilizan para tomar anotaciones de los libros,
textos, revistas, normas y de todas las fuentes de información
correspondientes.
3) Guías de análisis documental.- Se utiliza como hoja de ruta para
disponer de la información que realmente se va a considerar en la
investigación.
47
6.9. TÉCNICAS DE ANÁLISIS
Se aplicarán las siguientes técnicas:
Análisis documental
Indagación
Conciliación de datos
Tabulación de cuadros con cantidades y porcentajes
Comprensión de gráficos
6.10. TÉCNICAS DE PROCESAMIENTO DE DATOS
Se aplicarán las siguientes técnicas de procesamiento de datos:
Ordenamiento y clasificación
Registro manual
Proceso computarizado con Excel
Proceso computarizado con SPSS
48
VII. CRONOGRAMA
ACTIVIDADES
JUL
AGO
DIC
PLAN DE TESIS:
Recolección de datos
Formulación
Presentación
Aprobación
X
TESIS:
Recopilación de datos
X
X
Organización de
información
X
X
Proceso de la información
Redacción de la Tesis
Presentación
Sustentación
X
Aprobación
X
49
VIII. PRESUPUESTO
IX. BIBLIOGRAA
1) Aldave Uriarte, Juan y Meniz Roque, Julio (2008) Casuística de Auditoria y
control gubernamental. Lima. EDIGRABER.
2) Argandoña Dueñas, Marco Antonio (2008) Nuevo enfoque de la auditoria
Financiera, Presupuestal y de Gestión Gubernamental. Lima. Marketing
Consultores S.A. Volumen I y II.
3) Arens, Alvin A. & Loebbecke, James K. (2005) Auditoria-Un Enfoque
Integral. México. Prentice Hall Hispanoamericana S.A.
4) Bacón; J. (2007) Manual de Auditoria Interna. Buenos Aires. Editorial
megabyte
5) Brink, M. (2007) Auditoria Interna Moderna. Buenos Aires. Editorial
megabyte
RUBROS
CANTIDAD
UNIDAD
PRECIO
UNITARIO
SUB
TOTAL
TOTAL
RUBRO
I. BIENES:
770.00
BIENES
4
MILLAR
25
100.00
LAPICEROS
5
DOCENAS
10
50.00
TINTA DE COMPUTADORA
10
UNIDADES
30
300.00
DISQUETES
3
DOCENA
20
60.00
DISCOS COMPACTOS
1
DOCENA
60
60.00
OTROS BIENES
200.00
II. SERVICIOS
2,480.00
APOYO LABOR ESTADÍSTICA
500.00
APOYO SECRETARIAL
500.00
MOVILIDAD
300.00
VIÁTICOS
500.00
TELÉFONO
200.00
IMPRESIONES
180.00
FOTOCOPIAS
100.00
VARIOS
200.00
TOTAL
3,250.00
50
6) Cashin, J. A., Neuwirth P.D. y Levy J.F. (1998) Manual de Auditoria.
Madrid: Mc. Graw-Hill Inc
7) Contraloría General de la República. (1998) Manual de Auditoría
Gubernamental. Lima: Editora Perú.
8) Contraloría General de la República. (1998) Normas de Auditoría
Gubernamental. Lima: Editora Perú.
9) Contraloría General de la República (2007). Ley de Control de las
Entidades Públicas. Lima. Editora Perú.
10) Contraloría General de la República (2008) Reglamento de los Órganos de
Control Institucional. Lima. Editora Perú.
11) Editorial Océano (2005) Enciclopedia de la Auditoria. Madrid. Editorial
Océano.
12) Elorreaga Montenegro, Gorostiaga. (2007). Auditoria Interna. Chiclayo-
Perú. Edición actualizada a cargo del autor.
13) Estupiñán Gaitán, Rodrigo (2009) Administración de Riesgos E.R.M. y la
Auditoria Interna. Bogotá. ECOE ediciones.
14) Federación Internacional de Contadores (2004) Manual Internacional de
Pronunciamiento de Auditoria y aseguramiento. Lima. Editado por la
Federación de Colegios de Contadores del Perú.
15) mez López, Roberto (2008) Generalidades en la auditoria. Caracas.
Edición a cargo del autor.
16) Hernández, Fernando (1998) La auditoria operativa. Lima: Editorial San
Marcos SA.
17) Hernández Sampieri, Roberto; Fernández Collado, Carlos; y, Baptista
Lucio, Pilar (2003) Metodología de la Investigación. México. Mc Graw
Hill.
18) Herrador Alcaide Teresa Carmen (2005) Introducción a la Auditoría Interna.
Madrid. Augusto San Segundo Ontín (Editorial Tirant Lo Blanch)
19) Hevia Vásquez, Eduardo (2008) Fundamentos de Auditoria Interna. Madrid.
http://www.iai.es/PuLisPub.asp
51
20) Hierro Cuenca, Alfredo (2008) La Auditoría Interna y las ISO 9000. Madrid.
http://www.iai.es/PuLisPub.asp
21) Holmes, Arthur. W. (1999) Auditoria. México: Unión Tipográfica
Hispanoamericana.
22) Instituto Auditores Internos de España- Coopers & Lybrand, SA. (1997).
Los nuevos conceptos del control interno- Informe COSO- Madrid.
Ediciones Díaz de Santos SA.
23) Instituto Auditores Internos de España (2006) Marco para la práctica
profesional de la Auditoría Interna. Editado por: Instituto de Auditores
Internos. Patrocinado por: Iberdrola
24) Instituto de Auditores Internos del Perú. (2001). El nuevo marco para la
práctica profesional de la auditoria interna y código de ética. Lima.
Edición a cargo The Institute of Internal Auditors.
25) Johnson Gerry & Scholes, Kevan. (1999) Dirección Estratégica. Madrid:
Prentice May International Ltd.
26) Kell, Walter G. & Boynton William c. (2005) Auditoria Moderna. México.
CEC-SA DE CV.
27) Koontz / O’Donnell (1990) Curso de Administración Moderna- Un análisis
de sistemas y contingencias de las funciones administrativas. México.
Litográfica Ingramex S.A.
28) MANTILLA b., Samuel Alberto (2008) Control Interno- Estructura
conceptual integrada. Bogotá. ECOE Ediciones.
29) Mantilla B., Samuel Alberto (2008) Control Interno de los nuevos
instrumentos financieros (Una herramienta de información para
considerar el COSO en aplicaciones de derivados). Bogotá. ECOE
Ediciones
30) Lefcovich Mauricio (2007) Kaizen La Mejora Continua aplicada en la
Calidad, Productividad y Reducción de Costos. Madrid. Ediciones
Pirámide.
52
31) Panéz, J. (1986) Auditoria Contemporánea. Lima: Iberoamericana de
Editores SA.
32) Porter; Michael E. (1996) Ventaja competitiva. México. CEC SA de CV.
33) Richard Chang (2007) Herramientas para mejora Continua de Calidad.
Madrid. Ediciones Pirámide.
34) Robbins Stephen (2000) Fundamentos de Administración. xico. Prentice
Hall Hispanoamericana, SA.
35) ez Ramírez, Silvia y Gomez-Cambronero, Luis (2007) Sistema de mejora
continua de la calidad. Madrid. Editado por la Universitat de valencia
36) Santillana Gonzales, Juan Ramón (2007) Auditoría Interna Integral. Buenos
Aires. Editorial Megabyte
37) Sergio A. Berumen (2006) Competitividad Y Desarrollo Local. Madrid.
Escuela Superior de Gestión Comercial y Marketing (ESIC).
38) Steiner George (1998) Planeación Estratégica. México. Compañía Editorial
Continental SA. De CV.
39) Stoner, Freeman Gilbert (2000) Administración. México. Compañía Editorial
Continental SA. De CV.
40) Terry, G.R. (1995) Principios de Administración. México. Compañía
Editorial Continental SA.
41) Tuesta Riquelme, Yolanda. (2000). El ABC de la Auditoria Gubernamental.
Tomo I. Lima. Iberoamericana de Editores SA.
42) Velasco Sánchez, Juan (2005) Gestión de la Calidad. Mejora Continua y
Sistemas de Gestión. Teoría y Práctica. Madrid. Ediciones Pirámide.
ANEXO No. 1:
ESQUEMA TENTATIVO DE LA TESIS
Dedicatoria
Agradecimiento
Resumen
Abstract
Introducción
53
CAPITULO I:
PLANTEAMIENTO METODOLOGICO
Delimitación de la investigación
Planteamiento del problema
Justificación e Importancia
Objetivos
Hipótesis
Metodología
CAPITULO II:
PLANTEAMIENTO TEORICO Y CONCEPTUAL
Antecedentes de la investigación
Órgano de control interno
Efectividad del INDEPA
CAPITULO I I I:
RESULTADOS DE LA INVESTIGACION
Presentación y análisis de la encuesta
Contrastación de la hipótesis
Discusión de resultados
Conclusiones
Recomendaciones
BIBLIOGRAFÍA
ANEXOS
ANEXO No. 2: MATRIZ DE CONSISTENCIA
EL ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL COMO ENTE FACILITADOR DE LA EFECTIVIDAD DEL INDEPA
PROBLEMAS
OBJETIVOS
HIPOTESIS
VARIABLES E
INDICADORES
PROBLEMA PRINCIPAL:
¿De qué forma el Organo de
Control Institucional puede facilitar
la efectividad del INDEPA?
PROBLEMAS ESPECIFICOS:
1. De que manera las
acciones de control
llevadas a cabo por el
Organo de Control
Institucional, facilitan la
eficiencia del INDEPA?
2. De que forma las
recomendaciones del
Organo de Control
Institucional, facilitarán la
productividad del
INDEPA?
OBJETIVO PRINCIPAL:
Determinar la forma en que el
Organo de Control Institucional
facilita la efectividad del
INDEPA.
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
1. Determinar la manera
en que las acciones de
control llevadas a cabo
por el Organo de
Control Institucional,
facilitan la eficiencia del
INDEPA.
2. Fijar la forma en que las
recomendaciones del
Organo de Control
Institucional, pueden
facilitar la productividad
del INDEPA.
HIPOTESIS PRINCIPAL:
Si el Organo de Control
Institucional mediante acciones de
control, promueve la correcta y
transparente gestión de los
recursos, cautela la legalidad y
eficiencia de las operaciones;
entonces, facilitará la efectividad
del INDEPA
HIPOTESIS ESPECIFICAS:
1. Si las acciones de control
evalúan los resultados
obtenidos y los recursos
utilizados; entonces,
facilitarán la eficiencia del
INDEPA.
2. Si las recomendaciones del
Organo de Control
Institucional se enfocan en
el beneficio que deben
aportar los recursos;
entonces, facilitarán la
productividad del INDEPA.
VARIABLE
INDEPENDIENTE:
X. ORGANO DE CONTROL
INSTITUCIONAL
INDICADORES:
X.1. Acciones de control
X.2. Recomendaciones
VARIABLE DEPENDIENTE:
Y. EFECTIVIDAD DEL
INDEPA
INDICADORES:
Y.1. Eficiencia
Y.2. Productividad
PLAN DE TESIS:
“EL ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL COMO ENTE FACILITADOR
DE LA EFECTIVIDAD DEL INDEPA”
AUTOR:
DR. CPCC DOMINGO HERNANDEZ CELIS
COAUTOR:
JOHNNY SILVERA CALIXTO
EQUIPO DE INVESTIGACION:
ANA APOLONIA VALLEJOS SOTO
JULIA PAOLA HERNANDEZ-CELIS VALLEJOS
LOURDES KHARINA HERNANDEZ VALLEJOS
ANDREA DEL ROCIO HERNANDEZ VALLEJOS
I. TÍTULO DEL ESTUDIO DE INVESTIGACIÓN
“El Órgano de Control Institucional como ente facilitador de la efectividad
del INDEPA”
II. NOMBRE DEL AUTOR
xxx
III. LUGAR DONDE SE VA A DESARROLLAR LA TESIS
Lima - Perú

Hazle saber al autor que aprecias su trabajo

Tu opinión vale, comenta aquíOculta los comentarios

Comentarios

comentarios

Compártelo con tu mundo

Escrito por:

Cita esta página
Hernández Celis Domingo. (2011, agosto 12). La labor de la contraloría para facilitar la efectividad del INDEPA. Recuperado de https://www.gestiopolis.com/la-labor-de-la-contraloria-para-facilitar-la-efectividad-del-indepa/
Hernández Celis, Domingo. "La labor de la contraloría para facilitar la efectividad del INDEPA". GestioPolis. 12 agosto 2011. Web. <https://www.gestiopolis.com/la-labor-de-la-contraloria-para-facilitar-la-efectividad-del-indepa/>.
Hernández Celis, Domingo. "La labor de la contraloría para facilitar la efectividad del INDEPA". GestioPolis. agosto 12, 2011. Consultado el 22 de Junio de 2018. https://www.gestiopolis.com/la-labor-de-la-contraloria-para-facilitar-la-efectividad-del-indepa/.
Hernández Celis, Domingo. La labor de la contraloría para facilitar la efectividad del INDEPA [en línea]. <https://www.gestiopolis.com/la-labor-de-la-contraloria-para-facilitar-la-efectividad-del-indepa/> [Citado el 22 de Junio de 2018].
Copiar
Imagen del encabezado cortesía de bensutherland en Flickr
DACJ