En esta presentación inicialmente te explicaré paso a paso, cómo se generan diferencias entre el saldo en bancos en una empresa contra el saldo en la institución bancaria; posteriormente presento un ejercicio para la elaboración de una conciliación bancaria.
- Apertura de cuenta (saldos correspondidos).
Suponemos que la Compañía apertura una cuenta de cheques por $50,000 el 1 de diciembre.
Bancos Acreedores diversos
| 50,000 | 50,000 | |
| 50,000 | 50,000 |
Dado que el saldo en la cuenta bancaria en la compañía y en la institución bancaria coinciden, no es necesario realizar una conciliación bancaria.
- Efecto de cargos de la compañía no correspondidos por el banco (Depósitos en tránsito).
El 31 de diciembre se realiza un depósito de un cheque por $5,000 de otra institución bancaria, el cual no fue correspondido el 31 de diciembre, sino hasta el 2 de enero del año siguiente. Partiendo del saldo según la institución bancaria, agregaremos el cargo de la empresa no considerado por el banco (depósito en tránsito), con objeto de
Bancos Acreedores diversos
| 50,000 5,000 | 50,000 | |
| 50,000 | ||
| 55,000 |
Conciliación bancaria diciembre
| 50,000 |
Saldo según bancos
(+) Cargos nuestros no correspondidos por el banco (Depósitos en tránsito):
5,000
El 31 de diciembre el banco realizó un cobro no considerado por la compañía por $1,000. En caso que fuera una comisión bancaria, esta se tendría que registrar en contabilidad y por tanto, no sería una partida en conciliación. Por lo anterior, al saldo en la institución bancaria al que sumarle el cargo no correspondido en la empresa, para que coincida el saldo.
Bancos Acreedores diversos
| 1,000 | 50,000 |
| 1,000 | 50,000 |
| 49,000 |
| 50,000 5,000 | |
| 55,000 |
Conciliación bancaria diciembre
| 49,000 |
Saldo según bancos
(+) Cargos nuestros no correspondidos por el banco (Depósitos en tránsito):
Depósito 31-Dic 5,000 5,000
(+) Cargos bancarios no correspondidos:
Cargo bancario del 31-Dic 1,000
Saldo según contabilidad
- Efecto de abonos del banco no correspondidos por la compañía.
El 31 de diciembre el banco acredita un traspaso electrónico a la cuenta bancaria de la compañía por $3,000, la cual no esta identificado por la compañía. En este caso, hay que restarle el abono realizado por el banco y no considerado por la empresa en el saldo bancario.
Bancos Acreedores diversos
| 1,000 | 50,000 3,000 |
| 1,000 | 53,000 |
| 52,000 |
| 50,000 5,000 | |
| 55,000 | |
| 55,000 |
Conciliación bancaria diciembre
Saldo según bancos 52,000
(+) Cargos nuestros no correspondidos por el banco (Depósitos en tránsito):
Depósito 31-Dic 5,000 5,000 2
(+) Cargos bancarios no correspondidos:
Cargo bancario del 31-Dic 1,000 1,000 3
(-) Abonos bancarios no correspondidos:
Traspaso ### recibido el 31-Dic -3,000 4
Saldo según contabilidad
- Efecto de abonos de la compañía no correspondidos por el banco (cheques en tránsito).
El 31 de diciembre la compañía libró un cheque por $4,000; el cual no fue cobrado por el beneficiario en el banco al cierre del año. En este caso hay que restarle al saldo en la institución bancaria los abonos (cheques en tránsito) realizados por la empresa, para que coincidan los saldos.
Bancos Acreedores diversos
| 1,000 | 50,000 3,000 |
| 1,000 | 53,000 |
| 52,000 |
| 50,000 5,000 | 4,000 |
| 55,000 | 4,000 |
| 51,000 |
1)(5 3)(1
2)(4
S)(S
Conciliación bancaria diciembre
Saldo según bancos 52,000
(+) Cargos nuestros no correspondidos por el banco (Depósitos en tránsito):
Depósito 31-Dic 5,000 5,000 2
(+) Cargos bancarios no correspondidos:
Cargo bancario del 31-Dic 1,000 1,000 3
(-) Abonos bancarios no correspondidos:
Traspaso ### recibido el 31-Dic -3,000 -3,000 4
(-) Abonos nuestros no correspondidos (cheques en tránsito):
Cheque ### del 31-Dic -4,000 5
Saldo según contabilidad
Resumen: Normalmente la conciliación bancaria partimos del saldo en bancos según institución bancaria y, finalizamos con el saldo en bancos según compañía, por lo que siempre los cargos serán sumados y los abonos restados.
EJERCICIO
Supongamos que se va hacer la conciliación bancaria por el mes de diciembre de x año, será necesario obtener previamente lo siguiente:
A). Conciliación bancaria por el mes de noviembre (mes anterior), con objeto de verificar que las partidas en tránsito de esa conciliación, ya están correspondidas en el estado de cuenta bancario del mes siguiente. B). Estado de cuenta bancario por el mes de diciembre.
C). Auxiliar contable de la cuenta de bancos por el mes de diciembre.
Conciliación bancaria noviembre
| Saldo según bancos
(+) Cargos nuestros no correspondidos: |
95,000 | |
| Depósito 30-NOV | 20,000 | 20,000 |
| (-) Abonos nuestros no correspondidos (cheques en tránsito): | ||
| Cheque 1013 | -10,000 | |
| Cheque 1014 | -5,000 | -15,000 |
| Debe | Haber
20,000 20,000 |
| 5,000
5,000 |
7,000 |
| 10,000
10,000 |
12,000 8,000 |
| 10,000 2,000 | 500 |
| 42,000 | 47,500 |
| Debe | Haber |
| 20,000 | 10,000 5,000 |
| 7,000 | 10,000 |
| 12,000 8,000
10,000 |
20,000
10,000 |
| 57,000 | 55,000 |
Saldo según contabilidad100,000
Estado de cuenta bancario de diciembre
Compañía
Auxiliar contable de diciembre
Conciliación bancaria noviembre
| Saldo según bancos
(+) Cargos nuestros no correspondidos: |
95,000 | ||
| Depósito 30-NOV | 1 | 20,000 | 20,000 |
| (-) Abonos nuestros no correspondidos (cheques en tránsito): | |||
| Cheque 1013 | 2 | -10,000 | |
| Cheque 1014 | 3 | -5,000 | -15,000 |
| Debe | Haber
20,000 20,000 |
| 5,000
5,000 |
7,000 |
| 10,000
10,000 |
12,000 8,000 |
| 10,000 2,000 | 500 |
| 42,000 | 47,500 |
Saldo según contabilidad100,000
Estado de cuenta bancario de diciembre
Con el procedimientos anterior, las partidas pendientes de conciliar al mes de noviembre, quedaron correspondidas en diciembre; si por alguna razón, alguna partida no quedará correspondida, ésta partida se incluiría en la conciliación bancaria de diciembre, sin embargo, esto debería de investigarse, ya que esto no es común y podría ser una incorrección.
Se debe tener especial cuidado con las incorrecciones detectadas, dado que la conciliación bancaria es un instrumento de control, mismo que permite detectar errores u omisiones en registros y, de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría, las incorrecciones pueden deberse a errores o fraudes, aún cuando estos dos orígenes son muy diferentes, es ocasiones la línea que los separa es muy delgada, incluso fraudes que parecen simples errores.
Procedimiento B. Procedemos a conciliar el auxiliar contable de bancos contra el estado de cuenta bancario del mes de diciembre, de preferencia como sigue:
B.1 Cargos (Depósitos bancarios) en auxiliar contable contra abonos en estado de cuenta bancario.
B.2 Abonos en estado de cuenta bancario (no correspondidos) contra cargos en auxiliar contable de bancos.
B.3 Abonos (cheques librados) en auxiliar contable contra cargos en estado de cuenta bancario.
B.4 Cargos en estado de cuenta bancario (no correspondidos) contra abonos en auxiliar contable.
Compañía
Auxiliar contable
Estado de cuenta bancario
Las cantidades arriba tachadas son las partidas correspondidas en bancos y en empresa, mismas que aparecen numeradas en rojo, para su identificación, las partidas no correspondidas (que no están tachadas), son las partidas que estarán en la conciliación bancaria del mes de diciembre, en este caso las relaciono con una T# en color azul, para su identificación en dicha conciliación.
Conciliación bancaria diciembre
| Saldo según bancos
(+) Cargos nuestros no correspondidos: |
120,500 | ||
| Depósito 31-DIC | 10,000 | 10,000 | T1 |
| (+) Cargos bancarios no correspondidos: | |||
| Comisión 31-DIC | 2,000 | 2,000 | T2 |
| (-) Abonos bancarios no correspondidos: | |||
| Intereses ganados | -500 | -500 | T3 |
| (-) Abonos nuestros no correspondidos (cheques en tránsito): | |||
| Cheque 1018 | -20,000 | T4 | |
| Cheque 1019 | -10,000 | -30,000 | T5 |
| Saldo según contabilidad | 102,000 |
Las partidas en transito «T2» y «T3» deben quedar registradas por la empresa en el mes de diciembre, por lo que no deben aparecer en la conciliación bancaria definitiva, por lo que se deben hacer los registros contables correspondientes.
1 DEBE HABER
| Gastos operativos Comisiones bancarias | 2,000 | |
| Bancos | 2,000 | |
| Registro de comisión bancaria del mes de diciembre.
2 |
2,000
DEBE |
2,000
HABER |
| Bancos | 500 | |
| Productos financieros | 500 | |
| 2,000 | 2,000 |
Registro de intereses a favor por el mes de diciembre.
Como consecuencia de los asientos 1 y 2 anteriores, el saldo en bancos pasa de $102,000 a $100,500; por lo que hay que hacer la actualización de la conciliación bancaria, eliminando las partidas en tránsito T2 y T3, para quedar como sigue:
Conciliación bancaria diciembre
| Saldo según bancos
(+) Cargos nuestros no correspondidos: |
120,500 | ||
| Depósito 31-DIC | 10,000 | 10,000 | T1 |
| (-) Abonos nuestros no correspondidos (cheques en tránsito): | |||
| Cheque 1018 | -20,000 | T4 | |
| Cheque 1019 | -10,000 | -30,000 | T5 |
| Saldo según contabilidad | 100,500 |
* * *
C.P.C. Roberto Ruiz Velázquez
Facultad de Ciencias Administrativas
Universidad Autónoma de Baja California
