Fundamentos y conceptos básicos de Contabilidad

Concepto de contabilidad

Desde el aspecto contable la contabilidad se define como la técnica constituida por los métodos, procedimientos e instrumentos, aplicables para llevar a cabo el registro, clasificación y resumen de los efectos financieros que provocan las operaciones que realiza la empresa, con el objeto de obtener la información necesaria para elaborar estados financieros.

Pero también tenemos el aspecto fiscal que nos da el concepto de contabilidad en el articulo 28, fracción III, párrafo cuarto del Código Fiscal de la Federación. Dicho articulo marca los siguiente; la contabilidad se integra por los sistemas y registros contables, por registros, cuentas especiales, libros y registros sociales, por los equipos y sistemas electrónicos de registro fiscal y sus registros, así como por la documentación comprobatoria de los asientos respectivos y los comprobantes de haber cumplido con las disposiciones fiscales.

Finalidad e importancia de la contabilidad

La finalidad e importancia de la contabilidad consiste en:

• El registro, clasificación y resumen de todas y cada una de la operaciones que realicen la empresa, que tengan efectos financieros.
• Obtención de información financiera; relativa a la situación de la empresa, los resultados de sus operaciones y otros aspectos financieros.
• Elaboración de los estados financieros: Balance General, en el que se presenta la situación financiera; Estado de Resultados, en el que se muestra el resultado de las operaciones realizadas y Otros, en los que se describen diferentes aspectos de carácter financiero.

Principales usuarios de la contabilidad

Los principales usuarios de la contabilidad son las siguientes:

Los Inversionistas, ya que estas personas son las que aportan de alguna manera el capital hay que asegurarlos de que hacen una buena inversión; el Estado, ya que le interesa que sobre la utilidad que se obtenga en la empresa se le otorgue cierta cantidad; Instituciones de crédito, ya que estas deben de hacer un estudio a fondo para que los créditos que nos llegasen a otorgar tengan un suficiente respaldo; Acreedores, para que de esta forma nos puedan hacer ventas con la seguridad de un suficiente respaldo en caso de morosidad; y por ultimo a los Trabajadores, ya que sobre la utilidad que tenga la empresa se les otorga las llamadas “utilidades”.

Ciclo economico de una empresa comercial

La empresa comercial interviene en las relaciones económicas, simplemente como demandante y oferente de bienes y servicios económicos, es decir, compra y vende mercancías; estas operaciones pueden ser realizadas tanto mediante pagos y cobros al contado, como mediante la obtención y el otorgamiento del crédito.

El ciclo económico de una empresa comercial puede ser representado gráficamente de la siguiente manera:

Bienes Y derechos, obligaciones y patrimonio

Primero se definirá cada uno de los conceptos:

BIENES Y DERECHOS: Comúnmente llamado Activo, que es el total de recursos de que dispone la empresa para llevar a cabo sus operaciones; total que se forma con las aportaciones de sus propietarios y con los recursos obtenidos en prestamos de personas ajenas a la empresa.

OBLIGACIONES: También llamado pasivo, total de deuda contraídas por la empresa, es decir, representa las obligaciones que tiene la empresa de pagar los importes monetarios correspondientes a recursos obtenidos de personas ajenas.

PATRIMONIO: O Capital Contable; Esta expresión es empleada para referir la suma de las aportaciones de los propietarios modificada por los resultados de operación de la empresa, es decir, es el capital social mas la utilidad o menos la pérdida.

ALGUNOS EJEMPLOS DE CADA UNA DE LAS DEFINICIONES ANTERIORES:

Bienes y derechos:

Obligaciones:

Patrimonio:

estados financieros

Son los documentos contables de una empresa que nos muestran su situación financiera, la capacidad de pago a una fecha determinada, pasada, presente o futura; o bien el resultado de las operaciones obtenidas en un periodo determinado; en situaciones normales o especiales. Para ello se debe realizar un análisis con el cual puedan interpretarse las cifras que cada estado muestra.

La fuente de información para elaborar los estados financieros viene del saldo que arrojan las cuentas de mayor del balance general y de resultados.

CLASIFICACION DE LOS ESTADOS

• Por su importancia
  • Básicos
    • Balance general
    • Estado de perdidas y ganancias
    • Estado de origen y aplicación de recursos
  • Secundarios
• Estado de movimientos de cuentas de superávit
• Estado de movimientos de cuentas de déficit
• Estado de movimientos de cuentas de capital contable
• Estado detallado de cuentas por cobrar
• Por su información
• Normales
• Especiales
  • Estado de liquidación
  • Estado de fusión
  • Estado de transformación
• Por su fecha o periodo
• Estáticos
• Balance general
• Estado detallado de cuentas por cobrar
• Estado detallado del activo fijo tangible
• Dinámicos
  • Estado de perdidas y ganancias
  • Estado del costo de ventas neto
  • Estado del costo de producción
  • Estado analítico de costo de ventas
• Estáticos – dinámicos
• Estado comparativo de cuentas por cobrar y ventas
• Estado comparativo de cuentas por pagar y compras
• Dinámico – estático
• Estado comparativo de ingreso y activo fijo
• Estado comparativo de utilidades y capital contable
• Por su grado de información
  • Sintéticos
  • Detallados
• Por su presentación
• Simples
• Comparativos
• Por su formalidad
• Descriptivos
• Numéricos
• Por la naturaleza de sus cifras
• Históricos o reales
• Actuales
• Proyectados

1. Estado de situación financiera o Balance General

Una que se tiene ya definido lo que son los estado financieros y una clasificación en la cual se ubica el estado de situación financiera; entonces podemos decir que el Estado de Situación Financiera o Balance General es aquel documento contable que muestra la situación financiera de una empresa a una fecha determinada. Se compone de tres elementos:

ACTIVO      ( Todo lo que tiene la entidad mas lo que le deben )

PASIVO       ( Todo lo que adeuda la empresa )

CAPITAL    ( Diferencia entre el activo y el capital )

La distribución de los elementos que integran al balance general indicando la igualdad entre el activo y la suma del pasivo mas el capital contable en forma horizontal, ha hecho que el balance presentado adoptando sus elementos esta distribución, se le denomine balance general en forma de cuenta.

A = P + C C                 ó                   P = A – C C                   ó                  C C = A – P

Es representado y conocido con dos diferentes formas; en forma de cuenta, quedando del lado izquierdo el activo y del derecho el pasivo y capital contable, y en forma de reporte, donde al principio esta el activo, le sigue el pasivo, y por ultimo encontramos al capital contable.

El total del activo debe ser, invariablemente, igual a la suma del pasivo mas el capital contable; consecuentemente, en toda operación que realice la empresa deben identificarse efectos d aumento y disminución compensados sobre los términos de igualdad. Estas compensaciones pueden representarse entre conceptos de diferentes elementos del balance o entre concepto de un mismo elemento, pero manteniéndose siempre la igualdad entre el importe del primer termino y del segundo.

2. Estado de resultados

 Es el documento contable que muestra los ingresos y egresos, así como la utilidad o perdida alcanzada en un periodo determinado su estructura tradicional es la siguiente:

ESTADO DE RESULTADOS

Ventas

(-)      Costo de ventas

(=)      Utilidad bruta

(-)      Gastos de administración

(-)      Gastos de venta

(=)      Utilidad o perdida de operación

(+)      Otros productos

(-)      Otros gastos

(=)      Utilidad neta

Este  estado nos permite apreciar el resultado final del ejercicio y conocer en condiciones generales como se llego al mismo aprovechando dicha información en la toma de decisiones.

La fuente de información de este estado se toma a base de los movimientos de las cuentas de resultados.

La cuenta

Cuenta es el registro en el que, ordenada y sistemáticamente, se lleva a cabo el relato y computo de los aumentos y disminuciones que sufre cada concepto afectado por las operaciones que realiza la empresa.

La finalidad de la cuenta es la aplicación correcta del principio de igualdad entre el activo, pasivo y capital contable; esta igualdad estará basada en el correcto cargo y abono.

Método de inventarios perpetuos

Este sistema es el mas completo por cuanto se refiere al control de las operaciones practicadas con mercancías, y presenta como ventaja fundamental sobre el sistema analítico que en virtud de registrarse en cada venta que se realiza el costo a que fueron adquiridas las mercancías entregadas en venta y la correlativa disminución de las existentes en la empresa, es posible conocer en todo momento:

• El importe de importe de las mercancías existentes en el almacén
• El costo de la mercancía vendida
• El importe de ingresos netos por ventas
• La utilidad o perdida bruta

Las cuentas que integran al método de inventarios perpetuos son únicamente tres: almacén, costo de ventas y ventas.

MÉTODOS DE VALUACIÓN

Este control se lleva a cabo mediante registros particulares de cada tipo de mercancías, lo cual resulta laborioso y es considerado como desventaja del sistema de inventarios perpetuos, sobre todo si se trata de empresas que manejan un gran numero de diferentes tipos de artículos.

Las dificultades empiezan cuando en un mismo tipo de mercancía s adquirido con diferentes costos es por eso que existen 3 métodos para valuar las mercancías debido a las diferencias de costos.

1. PRIMERAS ENTRADAS PRIMERAS SALIDAS

Este método consiste en considerar como costo de las mercancías vendidas, el costo de la adquisición del lote menos reciente hasta agotarlo y solo después el costo del lote mas reciente. Este método es identificado comúnmente por las siglas PEPS.

2. ULTIMAS ENTRADAS PRIMERAS SALIDAS

Este método consiste en considerar como costo de las mercancías vendidas, el costo de adquisición del lote mas reciente hasta agotarlo y solo después el costo del lote menos reciente. Este método es identificado comúnmente por las siglas UEPS.

3. PRECIOS PROMEDIOS

Este método consiste en considerar como costo de la mercancía vendida, el importe que resulte como promedio de los costos de adquisición de los lotes comprados a diferentes costos. Este método es identificado comúnmente con las siglas PP.

Método analítico o pormenorizado

Se basa en el análisis de las operaciones efectuadas con las mercancías. Por lo que la identificación y separación de los conceptos afectados por las operaciones practicadas con mercancías, constituye la base del sistema analítico o pormenorizado. El sistema consiste ene l establecimiento de una de las cuentas por cada concepto afectado por las operaciones realizadas directamente con mercancías, para llevar a cabo el control de sus aumentos y disminuciones.

De ahí que el sistema se integra con tantas cuentas como conceptos se afecten en la realización de estas operaciones:

Inventarios

Compras

Gastos sobre compras

Devoluciones sobre compras

Rebajas sobre compras

Bonificaciones sobre compras

Descuentas sobre compras

Ventas

Devoluciones sobre ventas

Rebajas sobre ventas

Bonificaciones sobre ventas

Descuentos sobre ventas

Depreciación y AMORTIZACIÓN

Debido al uso y al transcurso del tiempo, algunos bienes sufren una disminución en su valor o precio, a esta disminución se le llama depreciación y debe ser contabilizada mediante asientos de actualización.

La amortización denota la extinción gradual de una activo, de un pasivo o de una cuenta nominal, por medio de la división de su importe en cantidades periódicas durante el tiempo de su existencia o de aquel en que sus beneficios son aprovechados.

La amortización se causa por el transcurso del tiempo y se computa sobre la base del tiempo o de las unidades de producción. Por ejemplo: la perdida de una posesión o del uso de ciertas cosas, tale como la amortización de un patente, de los descuentos y gastos en emisiones de bonos, los guantes pagados por un traspaso, el importe de las instalaciones y mejoras que queden a beneficio del arrendador de un local a la terminación del contrato respectivo, el costo de cierta maquinaria empleada en la minería, cuya vida probable es superior al tiempo en que se producirán los minerales y por lo tanto tiene que abandonarse al terminar las operaciones productivas, etc.

Crédito MERCANTIL

Es la cantidad que se paga por el traspaso de una empresa, además del capital liquido que arroje el balance general formado n la fecha de la operación, y la cual se entrega en la compensación de la reputación o del crédito adquiridos por ella, ya sea en atención al lugar que ocupa, a su clientela, a la cantidad de sus productos,  a sus marcas de fabrica, a su nombre comercial, a la importancia de sus negocios, a la de sus utilidades o a cualquier otra razón análoga.

Asientos de actualización

Son asientos de actualización los que se hacen con el fin de ajustar algunas cuentas que no muestran saldos exactos o actuales en la fecha en que se vayan a formular el estado de perdidas y ganancias y el balance general.

También se utilizan estos asientos para efectuar algunos traspasos de los saldos que arrojan ciertas cuentas usadas para el registro de las mercancías en el sistema Analítico, así como para saldar algunas de estas cuentas.

Los asientos de actualización se hacen en el diario después de haber formulado la balanza de comprobación, con el propósito de regularizar o ajustar los saldos de las cuentas lo mas que sea posible a la realidad y que los estados financieros muestren, de esta manera valores exactos.

AJUSTES DE ALGUNAS CUENTAS DE ACTIVO

Caja

La cuenta de caja arroja un saldo pero este debe de ser comprobado mediante un arqueo de caja, que consiste en el recuento del dinero que existe en caja, y cuyo resultado debe ser igual a la cantidad que dicha cuenta muestra en su saldo en los libros de contabilidad.

En el caso de que la cantidad de dinero fuera mayor que lo que el saldo de caja marca habrá un sobrante y entonces, la cantidad que sobra en efectivo se cargará en caja y se abonará en otros productos mediante un asiento de ajuste o de actualización

Si por el contrario, en lugar de sobrar dinero faltase, en el asiento de ajuste se cargaría otros gastos y se abonaría caja.

Clientes

Algunos clientes no pueden pagar sus adeudos y representa una perdida para la empresa, por tal motivo esta cuenta debe ajustarse para que su saldo muestre la cantidad que realmente es cobrable.

Por lo que se corre el siguiente asiento: se carga gastos de venta con abono a reserva de cuentas incobrables.

Fondo fijo de caja

El fondo fijo de caja consiste en dotar al cajero de una determinada cantidad que deberá utilizar para efectuar pagos menores durante el periodo establecido.

Al final de cada periodo el cajero debe elaborar un reporte de los movimientos llevados a cabo, pasándolo al departamento de contabilidad para su revisión y aprobación por funcionario autorizado para ello.

-EXISTENCIA INICIAL		$…
mas
-ENTRADAS
Por ventas contado	$…
Por cobros a clientes	$…
Por cobro de documentos	$…
Otros	$…	$…
Menos
– SALIDAS
Bocadillos	$…
Pasajes	$…
Papelería	$…
Otros	$…
Deposito en el banco por el importe total de la cobranza		$…
-EFECTIVO EN CAJA AL FINAL DEL PERIODO		$…

Con base en el reporte de entradas y salidas de efectivo que presenta el cajero periódicamente, se determina el importe de los pagos efectuados que es igualmente el importe en que disminuyo su fondo fijo, para que dicho importe le sea repuesto mediante cheque, de manera que se conserve el fondo fijo de caja establecido.

Sistemas tabulares

Conciliaciones bancarias

El control de los aumentos y las disminuciones del efectivo de la empresa manejado a través de cuenta de cheques, así como el conocimiento del saldo o existencia disponible, se lleva a cabo estableciendo en la empresa la cuenta de bancos.

Simultáneamente, el banco establece una cuenta para efectuar el control de los depósitos que realice la empresa, y de los retiros que efectúe la misma al girar cheques, e igualmente de otros eventos que significan aumentos o disminuciones del efectivo de la empresa depositado en bancos, como son: intereses devengados a favor de la empresa, gastos de cobranza o de otro tipo a cargo de la empresa.

Estado de cuenta

Con el objeto de verificar el correcto manejo de estas cuentas, el banco envía a la empresa, por lo general, mensualmente, un “estado de cuenta”, es decir, un documento en el cual se indica el saldo inicial, los aumentos, las disminuciones y el saldo a favor de la empresa al final de cada mes.

La cuenta de bancos que se maneja es reciproca de la cuenta que maneja el banco para el control de los movimientos del efectivo de la empresa, es decir, en ambas se manejan los mismos datos, solo que con diferente significado para cada una de ellas, ya que:

• cuando la empresa deposita efectivo ene le banco, registra un cargo en su cuenta de bancos para indicar el aumento de su efectivo en bancos; y al mismo tiempo, el banco registra un abono en la cuenta que maneja para el control del efectivo de la empresa, pues para el banco representa un pasivo que contrae con la empresa, e igualmente,
• cuando la empresa efectúa un retiro de su efectivo ene bancos, registra un abono en su cuenta de bancos para indicar que disminuye su efectivo en bancos, disminución de su activo, y al mismo tiempo, el banco registra un cargo en la cuenta que maneja para el control del efectivo de la empresa, ya que para el banco representa una disminución de su pasivo para con la empresa.

Muy frecuentemente, no coinciden el saldo deudor que determinamos en la cuenta de bancos de nuestra empresa y el saldo acreedor que determina el banco en la cuenta de nuestra empresa, debido a las circunstancias siguientes:

1. Depósitos efectuados por nuestra empresa que el banco aun no ha registrado “en firme”.
2. Disminuciones del efectivo de nuestra empresa depositado en el banco, por concepto de cantidades que el banco se cobra por comisiones, cobranzas, etc. Y de las cuales no hemos recibido avisos en nuestra empresa.
3. Retiros efectuados por nuestra empresa, generalmente mediante la expedición de cheques a favor de terceras personas, que el banco aun no reporta por que los cheques no le han sido presentados para su cobro.
4. Aumentos del efectivo de nuestra empresa depositando en el banco, por concepto de cantidades que el banco nos paga, por ejemplo por intereses sobre inversiones, y de las cuales no hemos recibido aviso en nuestra empresa.

Cuando el importe del saldo deudor determinado en la cuenta de bancos que manejamos en nuestra empresa no coincide con el importe del saldo acreedor determinado en el estado de cuenta elaborado por el banco, es necesario identificar las “partidas” por las cuales no coinciden, a efecto de explicar las diferencias, y en su caso, introducir los correctivos que procedan, ya sea en la empresa o en el banco.

A este proceso de identificación se le llama “Conciliación Bancaria”.

CONCILIACIÓN ARITMÉTICA.

La conciliación aritmética tiene por objeto presentar el efectivo de las “partidas no correspondidas” para comprobar que los datos sean correctos, por lo menos aritméticamente.

Conciliación aritmética partiendo del saldo deudor determinado en nuestra cuenta de bancos, para llegar a coincidir con el saldo acreedor determinado por el banco.

Cuando se inicia la conciliación aritmética con el saldo deudor determinado en la cuanta de bancos de nuestra empresa, a este se le suman los abonos no correspondidos y se le restan los cargos no correspondidos, para llegar a coincidir con el saldo acreedor determinado por el banco.

Conciliación aritmética partiendo del saldo acreedor determinado el estado de cuenta  del banco, para llegar a coincidir con el saldo deudor nuestro.

Cuando se inicia la conciliación aritmética con el saldo acreedor determinado en el estado de cuenta del banco, a este se le suman los cargos no correspondidos y se le restan los abonos no correspondidos, para llegar a coincidir con el saldo deudor determinado en nuestra cuenta de bancos.

CONCILIACIÓN CONTABLE

La conciliación contable tiene por objeto determinar cuales “asientos de ajuste” se deben registrar en la contabilidad de la empresa o en la del banco, según corresponda, como consecuencia de las “partidas de conciliación” identificadas y explicadas a través de la conciliación aritmética.

Errores u omisiones cometidos por el banco

En relación con las partidas de conciliación derivadas de errores u omisiones cometidos por el banco, es esa institución la que debe registrar en su contabilidad los asientos de ajuste correspondientes; siendo conveniente que la empresa vigile que realicen las correcciones correspondientes.

Errores u omisiones cometidos por la empresa

En relación con los errores u omisiones cometidos por la empresa, esta debe registrar los ajuste en su contabilidad, utilizados como comprobantes, el propios estado de cuenta del banco y otros documentos en que se notifiquen movimientos del efectivo de la empresa depositado en el banco.

Capitulo II .  Contabilidad de Costos

Concepto y objetivos de la contabilidad de costos

Concepto

Rama de la Contabilidad General que tiene por función el registro ordenado, pormenorizado y sistematizado de las operaciones realizadas por la fase productiva de una industria de transformación, con el objeto de proporcionar elementos de información y de control que permitan determinar los costos unitarios; así como medir la eficiencia de la producción en todos sus aspectos.

Área de la Contabilidad que comprende la predeterminación, acumulación, registro, distribución, información, análisis e interpretación de los costos de producción, de distribución y de administración.

Contabilidad de Costos, Escobar Mata Aurelio.

Es el conjunto de recursos materiales y económicos que intervienen en la fabricación de un producto o prestación de un servicio para determinar un precio de costo final y total.

Contabilidad de Costos, Ortega Pérez León

Permite una información periódica más frecuente sobre la posición financiera de la empresa, sus resultados, el cumplimiento de sus obligaciones y una visión del conjunto de los costos de sus actividades fabriles.

OBJETIVO

Llevar el control de las operaciones productivas concentradas a través de un estado especial denominado “Estado de Fabricación o Estado de Producción” que nos muestra el aspecto dinámico de la elaboración referida a un periodo determinado.

Controlar de las operaciones y los gastos, información amplia y oportuna, y el primordial es la determinación correcta del costo unitario.

La fijación de precios de venta, normas o políticas de operación o explotación; valuación de artículos terminados y en proceso; determinación del costo de producción de lo vendido; decisión sobre comprar, fabricar o mandar a maquilar, indicativos para la planeación y control presupuestal así como de las utilidades.

Surge como auxiliar, como apéndice de la contabilidad general en su necesidad de suministrar información periódica más frecuente, oportuna y veraz a la administración de las empresas industriales, prescindiendo, al mismo tiempo, de la practica de tomar inventarios físicos totales y valuarlos a costos unitarios estimativos.

Facilita una adecuada coordinada entre las políticas de compra, producción y venta.

Desarrolla medidas de salvaguarda en prevención y eliminación de fugas y filtraciones a través de un mejor control interno en las áreas fabriles de ventas y administrativas.

Mediante las comparaciones de costos unitarios, coopera a la localización de desperdicios, deficiencias, inactividades y fallas de la índole mas diversas, repercutiendo en la abatimiento de los costos de la empresa y en mayores beneficio, tanto para la misma como para la colectividad.

Permite una planeación racional de las utilidades de las empresa. Facilita la elaboración de presupuestos. Coayuda a las funciones de Auditoria, garantizar medios de control mas adecuados.

Clasifica las diferentes erogaciones en la producción para después reacomodarlas de tal forma que sea posible llegar al conocimiento del costo de la unidad producida, existiendo siempre una similitud entre dicha unidad y la de la venta.

Proporciona a la gerencia información sobre los Costos de Producción, Inventarios, Operaciones Financieras y Contables que le permitan a la empresa comparar cifras reales con las determinadas.

Relación existente entre la contabilidad general y la contabilidad de costos

La contabilidad en general, formada por un conjunto sistemático de procedimientos, registros e informes estructurados a base de la teoría de la partida doble y otros principios técnicos, persigue como objetivos esenciales: mantener un detalle cronológico, sistemático y costeable de todas las operaciones que afecten a la empresa y su composición, conocer la naturaleza y valores de esta.

Cuando la contabilidad, en este sentido amplio y evolucionado, se desarrolla en empresas cuya actividad no es muy variada, los procedimientos, registros, controles e informes relativos se estructuran en forma general, integrando un conjunto reconocido con la denominación de contabilidad general, rama inicial e importantísima de la contabilidad misma.

Procedimientos, registros e informes sintéticos –contabilidad general– se complementan e integran con procedimientos, registros e informes analíticos             –contabilidad de costos-; no se oponen, se complementan, formando, con objetivos y técnicas diferentes, una estructura final: la contabilidad en un sentido mas amplio.

Cuentas básicas de la contabilidad de costos

materias Primas en Transitó

Características Generales

• Es una cuenta propia de la contabilidad de costos.
• Corresponde a la función compra.
• Es colectiva y su auxiliar, que se lleva en el departamento de costos, analiza el saldo de la cuenta
• Es una cuenta de activo circulante, cuyo saldo aparece en el balance.
• Sus saldo representa el costos acumulado del valor de factura mas gastos de compra nacionales y/o extranjeros, tales como: seguros, fletes, impuestos de importación, gastos y comisiones de frontera, acarreo y entrega; y en algunos casos como licores y tabacos ciertos añejamientos previos a su disponibilidad de los materiales adquiridos de proveedores foráneos que aun no estén disponibles para su utilización, aunque se encuentren dentro del almacén de materias primas.

Materias Primas en Tránsito
Saldo Inicialà Costo acumulado de los materiales en transito al iniciarse el periodo. èValor neto de facturas expedidas por los proveedores extranjero o del interior de las republica. èFletes de Compra. è Seguros de Materiales en Transito. èImpuestos de Importación èComisiones al agente aduanal y erogaciones de frontera. èAcarreos, descarga, entrega y añejamiento en ciertos casos. èRebajas, bonificaciones y descuentos sobre compras foráneas.	èCosto Acumulado de los materiales en transito recibidos.
Saldo Final àCosto acumulado de los materiales en transito al finalizar el periodo.

Mayor Auxiliar

Esta Constituido por hojas de costos numeradas progresivamente, debe abrirse una por cada embarque efectuado por los proveedores. Esta forma prevé el caso de materiales de importación.

Cada cargo a la cuenta de Materias Primas en Transito supone en  movimientos en una o varias de las hojas de costos relativas a los embarques correspondiente, previo prorrateo realizado en la sección relativa del departamento de costos en aquellos casos de erogaciones comunes a varias partidas de materiales incluidas dentro de un embarque determinado.

Almacén de Materias Primas

El saldo original de esta cuenta representa el costo del inventario  inicial de los materiales que se encuentran en el almacén de materias primas, comprendiendo a los proveedores locales y a los proveedores foráneos. En el periodo, la cuenta que nos ocupa  recibe los cargos provenientes de dos fuentes principales:

1. El costo acumulado de los materiales en transito
2. El costo de los materiales entregados directamente de los proveedores locales.

Características Generales

• Corresponde a la función producción.
• Es colectiva y su auxiliar, que se lleva en el departamento de costos, analiza el saldo de la cuenta
• Es una cuenta de activo circulante, cuyo saldo aparece en el balance.
• Su saldo representa el costo de compra (local o foránea) de las materias primas se encuentran disponibles en el almacén para ser utilizadas en la fabricación.

Almacén de Materias Primas
Saldo Inicialà Inventario Inicial. èCosto de los materiales en transito, recibidos. èCosto de los materiales locales recibidos. è(Costo de materiales devueltos a los proveedores) è(Rebajas y bonificaciones en precios sobre los materiales que ya se encuentran en el almacén) èSobrantes	èMaterias Primas directas utilizadas èMaterias Primas indirectas utilizadas è(Materiales devueltos por la fabrica) èFaltantes Normales èFaltantes Extraordinarios
Saldo Final àInventario Final.

Mayor Auxiliar

Esta constituido por las tarjetas de almacén de materias primas que maneja el departamento de costos, tanto en especie como en valores.

Al finalizar cada periodo, los totales de cada una de las subcuentas del mayor auxiliar de almacén de materias primas deben sumarse para cotejarse con el saldo de la cuenta de control en el mayor.

Mano de Obra

La mano de obra directa empleada en la producción, que constituye el segundo elemento del costo y que, por consiguiente, debe cargarse directamente a la cuenta de producción en proceso.

La mano de obra indirecta  empleada en la producción o en actividades fabriles diferentes, que traspasa ya cuenta  recolectora de conceptos  indirectos fabriles.

Características Generales.

• Es colectiva, representado un caso especial por tener dos mayores auxiliares, en departamentos distintos.
• El de los movimientos deudores, formado por las nominas elaboradas, en el departamento de contabilidad general.
• El de los movimientos acreedores, representado por las concentraciones de mano de obra efectuadas por el departamento de costos.
• Ambos auxiliares, combinados, analizan el movimiento de las cuentas.
• Su movimiento se refleja únicamente en el Estado de Costos de Producción y Ventas.
• Carece de Saldo.

Mano de Obra Directa
è(Salarios fabriles devengados por pagar al iniciarse el periodo.) èNominas semanales fabriles. èNominas quincenales, confidenciales, fabriles. èNominas quincenales fabriles. èSalarios fabriles devengados por pagar al finalizar periodo.	èAplicación de mano de obra directa de los centros de costos de producción. èAplicación de mano de obra directa de los centros de producción. èAplicación de la mano de obra de los centro de costos de servicio, -íntegramente directa-.

Mayores Auxiliares

Esta cuenta tiene dos mayores auxiliares, el deudor, el acreedor. La mano de obra recibe cargos por todos los sueldos y salarios fabriles devengados durante el periodo. Estos sueldos y salarios quedan consignado en las nominas semanales y quincenales. Completados por los cálculos de los salarios fabriles devengados, no pagados en el ultimo o en los últimos días del mes. Las contra cuentas de estas erogaciones están representadas por las cuentas de bancos, cuentas por pagar, salarios por pagar, etc.

Integrando de esta forma en movimientos deudor de la cuenta de mano de obra, el departamento de costos, con base en las distribuciones tiempo de los centro fabriles de servicio determinaran semanalmente los conceptos de mano de obra directa e indirecta (los sueldos quincenales de empleados, jefes y altos funcionarios fabriles son siempre indirectos) que se cargan mediante concentraciones formuladas por el departamento de costos, a las cuentas de producción en proceso y cargos indirectos, respectivamente. Dichas concentraciones representan en si mismas el auxiliar del movimiento acreedor de la cuenta de mano de obra concentración debe coincidir con el total de cada nomina.

Los cargos por la mano de obra directa a producción en proceso y por la mano de obra indirecta a cargos indirectos se traducirán en registros individuales en los mayores auxiliares de estas cuentas

Cargos Indirectos

Esta cuenta se compone de 6 elementos específicos, cuya misión consiste en recolectar el conjunto de conceptos indirectos que, adicionados a los directos, forman el costo total de la producción. Los grupos de conceptos inicialmente mencionados son los siguientes:

Materiales indirectos consumidos durante el periodo.

Mano de obra indirecta utilizada en el periodo.

Diversas erogaciones indirectas de fabricación incurridas en el periodo, tales como: renta fabril, consumo de luz, consumo de fuerza, combustible y lubricantes, etc.

Depreciaciones de diversos activos fijos fabriles correspondidas con créditos a las cuentas de “depreciación acumulada” de los diferentes activos fijos.

Amortizaciones de cargos diferidos de carácter fabril, correspondidas con créditos a la cuenta de “amortización acumulada”.

Aplicación de gastos fabriles pagados por anticipado que implican créditos a las cuentas representativas de dichos gastos.

Características Generales

• Es una cuenta colectiva y sus auxiliares analiza el movimientos de la cuenta.
• Corresponde a la función de producción.
• Su movimiento se refleja únicamente en el estado de costos de producción y ventas.
• Carece de saldo.

Cargos Indirectos
èMaterias Primas indirectas consumidas. èMano de obra indirecta aplicada. èErogaciones fabriles indirectas pagadas y devengadas por pagar. èDepreciación de activos fijos èAmortización de cargos diferidos èAplicación de gastos fabriles pagados por anticipado. èFaltantes normales en el almacén de materias primas	èTraspaso, aplicación o prorrateo a producción en proceso.

Mayores Auxiliares

Sus mecanismos son los mismos que en las cuantas de gastos de operación

Conceptos que integran cargos indirectos.

• Combustibles y Lubricantes.
• Reparación de Maquinaria.
• Servicio de Comedor.
• Artículos de Aseo.
• Ropa de Trabajo.
• Depreciación de Moldes y Envases.
• Fuerza, Alumbrado y Renta de Fabrica.
• Depreciaciones Fabriles.
• Amortizaciones Fabriles.
• Materia Prima Indirecta.
• Mano de Obra Indirecta.
• Horas Extras en la Planta.
• Servicio de Agua.
• Teléfono de Planta.

Producción  en Proceso

Esta cuenta constituye el núcleo del registro de la actividad manufacturera y algunos tratadistas la consideran, con razón, el eje de los costos de producción. Si nos imaginamos a la fábrica  como un gran mecanismo en que se está  llevando a cabo, directa o indirectamente, la transformación de las materias primas en productos elaborados, mediante la incorporación del trabajo humano y de un conjunto de erogaciones, depreciaciones, amortizaciones de carácter fabril, la cuenta de Producción en Proceso es la que conjuga todas estas operaciones y elementos y la suma de cargos que reciba  por dichos conceptos representa el costo de la producción  parcial o totalmente elaborada.

Características Generales

• Es colectiva, y su auxiliar analiza el saldo de la misma.
• Corresponde a la función de producción.
• Es una cuenta de activo circulante y, por consiguiente, figura en el balance.
• Su saldo representa el costo de producción acumulado correspondiente a los artículos en proceso de elaboración

Producción en Proceso
Saldo InicialàCosto acumulado de producción correspondiente al inventario inicial de artículos en proceso de elaboración. èMateria prima directa utilizada. èMano de obra aplicada èTraspaso o prorrateo de cargos indirectos è(Materias primas directas devueltas al almacén)	èCosto de la producción terminada.
Saldo Final àCostos acumulados de producción, correspondientes el inventario final de artículos en proceso de elaboración.

Mayor Auxiliar

Dentro del sistema de ordenes de producción que nos ocupa, el mayor auxiliar de esta cuenta esta constituido por las mismas ordenes de producción, que constituyen el engranaje central de todo el sistema de costos.

Almacén de Productos Terminados

Es el momento en que los artículos terminados llegan al almacén final, del que posteriormente salen al efectuarse la venta, concluyen la función de producción, de la industria manufacturera  y se entra a la ultima fase:

La distribución, que asume las mismas características de la etapa distributiva  en las empresas comerciales, con la sola excepción  de que la cuenta de almacén  de artículos terminados se alimenta con el costo de producción de los artículos elaborados por la propia industria, en tanto que la cuenta de almacén de las empresas comerciales  se alimentan con el costo de los artículos entregados directamente por los proveedores o con el de los embarques de mercancías recibidas.

La cuenta de almacén de artículos terminados, tiene saldos iniciales y finales, representativos del costo de producción de los inventarios iniciales y finales de los productos concluidos respectivamente.

Características Generales

• Es colectiva y su auxiliar analiza el saldo de la misma.
• Corresponde a la función de distribución.
• Es una cuenta de activo circulante y, por consiguiente, figura en el balance general.
• Su saldo representa el costo de producción de los artículos terminados que se encuentran disponibles para su venta en el almacén.

Almacén de Productos Terminados
Saldo InicialàCosto de producción del inventario inicial de productos terminados. èCosto de producción terminada en el periodo.	èCosto de producción de los artículos terminados, vendidos. èCosto de producción de los artículos terminados devueltos por los clientes.
Saldo Final àCosto de producción del inventario final de productos terminados .

Mecanismos de la Cuenta y de su Auxiliar

Todos los cargos y créditos recibidos por esta cuenta y su auxiliar, se originan y operan en el departamento de costos: Los débitos, por concepto de la producción y en rojo por el costo de los artículos devueltos por los clientes. En relación con el costo de la producción vendida y devuelta por los clientes será necesario que la sección respectiva del departamento de costos maneje un diario auxiliar de salidas del almacén, de artículos terminados, cuya forma se ilustra a continuación, en el que se detallarán las facturas y notas de crédito por devoluciones, valuadas al costo, correspondientes a los artículos terminados o devueltos.

Ventas

Es una cuenta que pertenece a los aumentos al patrimonio o capital de una negociación o empresa con una utilidad o producto, aun cuando no hayan sido en efectivo, sino simplemente por el concepto de un crédito.

Y ventas es el contrato por el cual se transfiere al dominio ajeno una cosa propia por el precio pactado.

Es la venta de la mercancía que es objeto del negocio de la empresa.

Registra el importe de todas las ventas de productos terminados que efectúe la negociación o empresa al inicio o durante el ejercicio, así como el del traspaso de su saldo al finalizar el ejercicio a la cuenta liquidadora y/o los diferentes saldos de las cuentas que se traspasen para la obtención de la utilidad o pérdida bruta.

Almacén de Productos Terminados
èDel importe del saldo que se traspase al finalizar el ejercicio de la cuanta de devoluciones sobre ventas netas. èDel importe del saldo de que se traspase al finalizar el ejercicio de la cuenta de rebajas o descuentos sobre ventas para obtener las ventas netas. èDel importe del saldo que se traspase al finalizar el ejercicio de la cuenta de compras que presenta el costo de ventas con el fin de obtener la utilidad o perdida bruta.	èDel importe de todas las ventas de mercancías que se efectúen durante el ejercicio.
	Saldo Final à Su saldo será acreedor y al finalizar el ejercicio representara el importe total o neto de las ventas de mercancías..

Costo de Ventas

Las empresas comerciales, esta cuenta es típicamente de resultados, constituyendo el primer renglón de disminución a las ventas netas del periodo. Recibe cargos graduales durante el mismo, como ya se indicó, por concepto del costo de producción de los artículos terminados salidos del almacén con destino a los clientes y créditos, al finalizar cada periodo, por el traspaso de su movimiento deudor a la cuenta de pérdidas y ganancias, debiendo quedar saldada invariablemente.

Características Generales

• Es colectiva y su auxiliar analiza el movimiento de la misma.
• Corresponde a la función de distribución y, por consiguiente, es también de resultados.
• Aparece en el estado de pérdidas y ganancias
• Se salda mensualmente por la cuenta de pérdidas y ganancias.

Costo de Ventas
èCosto de producción de artículos terminados, vendidos (netos).	èTraspasos a perdidas y ganancias..

Mayor auxiliar

Esta constituido por el mismo diario de salidas del almacén de artículos terminados, que es el que refleja analíticamente el costo de cada una de las ventas y devoluciones efectuadas por los clientes durante el periodo.

La transferencia final de su saldo a la cuenta de pérdidas y ganancias la efectúa, en cambio el departamento de contabilidad general, dentro del grupo de asientos de pérdidas y ganancias, cerrándose en  esta forma el ciclo de las cuentas características de la contabilidad de costos.

Elementos del estado de costos de producción y venta

El contenido del Estado de Costo de Producción  y Ventas, puede ser más o menos amplio, según se prefiera  el análisis completo del costo de ventas en una empresa industrial o de transformación, o se limite al análisis del costo de la producción terminada exclusivamente.

Cuando una empresa manufacturera observa y mantiene el conjunto de procedimientos, técnicas y registros contables característicos de la contabilidad de costos, es decir, cuando sus materias primas, productos de inventarios perpetuos, el costo de la materia  prima utilizada  en la producción el costo de la producción terminada  en el periodo, etc., se conoce a través de los registros de costo, sin necesidad de practicar inventarios  físicos.

El Estado de costo de producción y ventas, en su estructura más amplio, comprende  tres capítulos principales:

Formato

• Encabezado

Nombre de la Empresa

Nombre del Estado

Periodo

• Cuerpo

Costo de la Materia Prima Directa Empleada en la Producción.

Inventarió Inicial de las Materias Primas

+     Costo de Materias Primas Recibidas

=     Materias Primas en Disposición

–     Inventario Final de Materias Primas

=     Costo Total de Materias Primas Utilizadas

–     Costo de Materias Primas Indirectas Utilizadas

=     Costo de Materias Primas Directas Utilizadas en la Producción.

El análisis de la cifra del costo de materias primas directas utilizadas, muestras una visión panorámica del movimiento general de la materia prima durante el periodo, reflejando la magnitud de los inventarios iniciales y finales de materiales, el costo de los materiales recibidos en el almacén y el de los indirectos y directos usados en la producción.

Costo de Producción Terminada

Este es el núcleo del estado y refleja el mecanismo del costo de producción, acumulando en la cuenta de Producción en Proceso.

Costo de Materias Primas Directas Utilizadas

+     Mano de Obra Directa

=     Total de Mano de Obra

–     Mano de obra Indirecta

=     Costo Primo de Productos en Proceso

+     Cargos Indirectos

+     Mano de Obra Indirecta

+     Materiales indirectos

+     Gastos Fabriles

+     Depreciaciones Fabriles

+     Amortizaciones Fabriles

=     Costo de Producción Procesado Disponible

+     Inventario Inicial de Producto en Proceso

=     Cuenta de Producción en Proceso Disponible

–     Inventario Final de Producto en Proceso

=     Costo de Producción Terminado

Costo de la Producción Vendida

El estado de costo de producción y ventas, presenta un panorama general de todo el movimiento fabril durante un lapso determinado, partiendo del movimiento en el almacén de materiales, siguiendo a través de la elaboración de estos últimos y concluyendo en el almacén de productos terminados.

El Estado permite una apreciación general de la actividad fabril, reflejada en unidades monetarias y por esta razón en un Estado Financiero útil para la dirección de la industria.

El Estado de Costos de Producción y Ventas, es un Estado dinámico, ya que refleja los costos de la actividad fabril a lo largo de un periodo determinado, circunstancia que lo vincula mas estrechamente aun al Estado de Perdidas y Ganancias.

Costo de Producción Terminada

+     Inventario Inicial de Producción Terminada

=     Costo de Producción Terminada en Disponibilidad

–     Inventario Final de Producción Terminada

=     Costo de la Producción Vendida

• Firma

Al final se encuentra la firma que da fe del estado, puede ser la firma del contador  de costos y l a del dueño o el contador general.

Empresa «Blancos, S.A. de C.V.»
Estado de Costos de Producción y Ventas del 1 de enero al 31 de diciembre del 2002
CONCEPTO					1	2	3
	Inventario Inicial de las Materias Primas
+	Costo de Materias Primas Recibidas
=	Materias Primas en Disposición
–	Inventario Final de Materias Primas
=	Costo Total de Materias Primas Utilizadas
–	Costo de Materias Primas Indirectas Utilizadas
=	Costo de Materias Primas Directas Utilizadas en la Producción.
+	Mano de Obra Directa
=	Total de Mano de Obra
–	Mano de obra Indirecta
=	Costo Primo de Productos en Proceso
+	Cargos Indirectos
+	Mano de Obra Indirecta
+	Materiales indirectos
+	Gastos Fabriles
+	Depreciaciones Fabriles
+	Amortizaciones Fabriles
=	Costo de Producción Procesado Disponible
+	Inventario Inicial de Producto en Proceso
=	Cuenta de Producción en Proceso Disponible
–	Inventario Final de Producto en Proceso
=	Costo de Producción Terminado
+	Inventario Inicial de Producción Terminada
=	Costo de Producción Terminada en Disponibilidad
–	Inventario Final de Producción Terminada
=	Costo de la Producción Vendida
	Firma

Elementos del costo

Materia Prima

Representa el punto de partida de la actividad manufacturera, por constituir los bienes sujetos a transformación. Los materiales previamente adquiridos y almacenados se convierten en costos en el momento en que salen del almacén hacia la fabrica para utilizarse en la producción.

Mano de Obra

Es el esfuerzo humano necesario para la transformación del material. Este conglomerado humano que presenta sus servicios en una organización fabril moderna de bastas proporciones, al igual que el conjunto funcionarios, empleados y trabajadores que actúan en industrias pequeñas.

Cargos Indirectos (gastos de fabricación)

Es el conjunto de los costos que de forma indirecta se requieren para la fabricación. Los costos indirectos se caracterizan por no ser inidentificables plenamente son el producto pero que son necesarios para su producción, como pueden ser los utensilios que ayudan a la fabricación de productos, también la mano de obra indirecta, las amortizaciones, depreciaciones, seguros, impuestos, etc.

Diagrama de Flujo de Cuentas

Costos de Producción	Materias Primas	Materia Prima Incorporada física o químicamente al producto elaborado.
				Mano de Obra
	Salarios devengados por operarios que llevan a formación de los productos, que tienen intervención directa en el producto.
			Cargos Indirectos
	Materiales  Indirectos	Materiales que sirven para la elaboración de un producto pero sin formar parte del mismo.
				Mano de Obra  Indirecta
					De la nomina correspondiente a los altos funcionarios de la fabrica, jefes de departamentos fabriles, trabajadores de departamentos fabriles que no intervienen en el producto.
	Erogaciones indirectas fabriles
		Renta
		Alumbrado
		Fuerza
		Calefacción
		Erogaciones de Herramientas
		Conservación y Mantenimiento
		Reparaciones Exteriores
	Depreciaciones de activos fijos
		Edificio de la Fabrica
		Maquinaria y Equipo
		Equipo de Transporte Interno
		Mobiliario de las Oficinas de la Fabrica.
	Amortización de cargos diferidos fabriles
		Gastos de instalación de la Fabrica
		Gastos de adaptación de la Fabrica
	Gastos Fabriles Pagados por Anticipado
		Aplicación de las Primas de seguro Pág. por ant.
		Aplicación de los Impuestos Pág. por ant

Costo primo

La suma de los elementos directos que intervienen en la elaboración de los artículos: materia prima y mano de obra directa exclusivamente, forman el costo primo o costo primario, del que se puede decirse que es el conjunto de costos incurridos identificables con la elaboración de los productos.

La causa de su denominación comprende en que todas aquellas partidas estrechamente vinculadas, directamente ligadas con la manufactura de un producto terminado. Al iniciarse la evolución de la técnica de costos, el costo primo represento el costo al cual se evaluaban los artículos elaborados, precisamente por la dificultad tan considerable que significaba la incorporación de los cargos indirectos al costo de producción.

cargos indirectos

Concepto de Cargos Indirectos:

Son el conjunto de materiales consumidos, mano de obra aplicada, erogaciones, depreciaciones, amortizaciones y aplicaciones fabriles correspondientes al periodo, no identificables, por imposibilidad material o por conveniencia  practica, con artículos, ordenes, procesos, operaciones o centros de costos determinados.

Los cargos indirectos están constituidos por el conjunto de costos fabriles aplicables al periodo, que no son materia prima directa ni mano de obra directa. En los cargos  indirectos se agrupa un conjunto de conceptos de naturaleza e índole  distintos, heterogéneos, cuyo único común  denominador esta representado por su mismo carácter indirecto, significativo de su falta  de identificación con productos, ordenes, procesos u operaciones, correspondientes a un periodo determinado.

Objetivo del Estudio de los Cargos Indirectos:

Los objetivos principales del estudio de los cargos indirectos son:

Involucran un conjunto de conceptos heterogéneos, diferenciándose de los dos primeros elementos del costo, que invariablemente se refieren al mismo tipo de concepto (materiales directos y mano de obra directa).

El único común denominador de este concepto esta constituido por su falta de identificación respecto a productos o grupos de productos elaborados.

Esta falta de identificación determina que su mecanismo contable sea el mas complejo en la secuela de integración de costo de producción.

Al mismo tiempo, imposibilita la determinación de costos unitarios rigurosamente exacto, aun cuando el objetivo  de nuestro estudio sea lograr el desarrollo de una técnica que conduzca a la mínima inexactitud posible.

Revisten de una fisonomía propia y peculiar a la contabilidad de costos.

Conceptos que Integran los Cargos Indirectos

MATERIAS PRIMAS INDIRECTAS.

• Materiales indirectos consumidos
• Accesorios de fabricación
• Faltantes normales o excedentes de estos respecto de los sobrantes o de la provisión respectiva

MANO DE OBRA INDIRECTA

• Salarios devengados por trabajadores fabriles incluidos en la nomina semanal.
• Sueldos devengados por empleados fabriles incluidos en la nomina quincenal.
• Sueldos devengados por funcionarios o directores fabriles incluidos en la nomina quincenal confidencial.
• Prestaciones pagadas directamente o en beneficio de los trabajadores fabriles.

EROGACIONES FABRILES INDIRECTAS

• Renta fabril
• Alumbrado fabril
• Fuerza
• Calefacción fabril
• Agua
• Reparaciones externas
• Combustibles
• Lubricantes
• Consumo de herramienta
• Conservación y mantenimiento del equipo de oficina fabril
• Teléfonos
• Telefax
• Gastos de transporte del personal fabril
• Otras erogaciones fabriles de menor cuantía

DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS FABRILES

• Depreciación del edificio fabril
• Depreciación del equipo de edificio fabril
• Depreciación de la maquinaria y equipo
• Depreciación de los hornos
• Depreciación del equipo de transporte interior
• Depreciación de moldes y troqueles
• Depreciación del mobiliario y equipo de oficina fabril
• Depreciación de equipos fabriles diversos.

AMORTIZACION DE CARGOS DIFERIDOS FABRILES

• Amortización de gastos de instalación fabriles
• Amortización de gastos de adaptación fabriles
• Otras amortizaciones fabriles.

APLICACIÓN DE EROGACIONES FABRILES PAGADAS POR ANTICIPADO

• Aplicación de la renta fabril pagada por anticipado
• Aplicación del impuesto predial pagado por anticipado
• Aplicación de primas de seguros contra incendio pagadas por anticipado
• Aplicación de primas de seguros contra accidentes  de trabajadores pagadas por anticipado
• Aplicación de primas de seguros de vida de trabajadores pagadas por anticipado
• Consumo de papelería y artículos de escritorio de las oficinas fabriles

Acumulación y Análisis de los Cargos Indirectos

Es evidente la necesidad de efectuar una recopilación o acumulación completa de aquellos, para que se derrame posterior al costo de los productos sea total y no se traduzca en costos incompletos, como sucedería en el caso contrario.

La fase de acumulación consiste en la asignación de subcuentas recolectoras a los diversos conceptos indirectos del costo de producción. Para decidir  cuales deben ser estas subcuentas es indispensable  considerar las peculiaridades de información y control dentro de la industria de que se trate, cuando esta sea muy grande y requiera un control minucioso, el número de subcuenta llega a ser considerable, estableciéndose tantas como conceptos  menores y de características similares en subcuentas genéricas.

La fase acumulativa  implica el registro y  control sistemático de todas las erogaciones indirectas  de fabricación correspondientes al periodo en que se efectúan; la contabilización de todos los materiales indirectos salidos del almacén durante el mismo periodo, a través del registro sistemático de requisiciones y notas de materiales devueltos; la contabilización de la mano de obra  indirecta fabril, tanto semanal como quincenal, derivada de las concentraciones de distribución de mano de obra ; los asientos de ajustes periódicos  por concepto de depreciaciones, amortizaciones  y aplicaciones fabriles y el cuidado extremo para evitar que erogaciones aplicables al periodo y pagadas en fechas posteriores se excluyan del mismo, lo que con frecuencia supone efectuar estimaciones de conceptos  indirectos con créditos a provisiones para gratificaciones, vacaciones, jubilaciones, indemnizaciones, etc., y otros pagos que a menudo ocurren en fecha posterior al cierre del periodo de costos.

Cargos Indirectos
èMaterias Primas indirectas consumidas. èMano de obra indirecta aplicada. èErogaciones fabriles indirectas pagadas y devengadas por pagar. èDepreciación de activos fijos èAmortización de cargos diferidos èAplicación de gastos fabriles pagados por anticipado. èFaltantes normales en el almacén de materias primas	èTraspaso, aplicación o prorrateo a producción en proceso.

Prorrateo Primario

Esta etapa  del mecanismo de los cargos indirectos consiste en la derrama del costo indirecto acumulado en la cuenta general de control de cuentas o subcuentas de cargos indirectos de cada centro de costos.

Esta fase del mecanismo   contable puede subdividirse en dos operaciones:

La asignación directa de determinados conceptos de cargos indirectos a los centros de costos en que se originan.

El prorrateo de conceptos genéricos de cargos indirectos los diferentes centros de costos, de acuerdo con las bases que resulten mas apropiadas en cada caso.

Quizá se encuentra confusa la etapa a), en que se estipulan conceptos de cargos indirectos aplicables directamente, a determinados centros  de costos , debido al eso simultaneo de los términos «indirectos»  y «directos». Estos conceptos  son indirectos en cuanto a los productos, ordenes de producción, procesos u operaciones, es decir, en cuanto a la porción  que cada uno de estos en absorber de aquellos, pero resultan directos desde el punto de vista de su asignación a los centros de costos específicos en que han originado.

La asignación primaria de cargos indirectos a los diferentes centros de costos  nos ofrece problemas, ya que al contabilizarse  la erogación se hará  su asignación inmediata al centro correspondiente.

Antes de señalar algunas de las bases mas adecuadas, o menos arbitrarias que pueden observarse para llevar a cabo  el prorrateo primario de los cargos indirectos, es necesario enunciar un principio: «Cada departamento, orden, proceso u operación, debe absorber cierta parte del total  de una erogación determinada, proporcional al grado es que allá originado  o la magnitud en que se allá beneficiado con la misma».

El problema de la selección de bases para los prorrateos consiste por consiguiente en determinar cual es el mas representativa del origen o del beneficio del concepto prorrateable; si existiera la posibilidad de utilizar diferentes bases, habría  que escoger aquella que resulte más en consonancia con el principio expuesto.

En el  prorrateo y asignación primario se presenta, una doble posibilidad, derivada  de la creación  contable de centros de costos que agrupen determinados conceptos  similares aun cuando constituyan una actividad departamental, funcionalmente hablando, o de la inexistencia contable de dichos centros.

TÉCNICA…

Partiendo de los totales que muestra el mayor auxiliar primario de cargos indirectos al finalizar un periodo determinado. El total de cada concepto de este auxiliar será aplicado o prorrateado a los centros de producción y de servicios respectivos, utilizando las bases de uno o más generales. Al concluir la cédula de  prorrateo  y asignación primarios elaboraremos la póliza que normalmente formula la mesa o sección de cargos indirectos del departamento de costos, así como los pases posteriores a esquemas  de mayor.

Prorrateo Interdepartamental o Reciproco

Nos referiremos  al mismo prorrateo secundario, exclusivamente al  caso más simple, o sea al de servicios recíprocos entre dos centros indirectos.

Supongamos que el departamento de mantenimiento presta servicio al almacén de materias primas, en la medida en que atiende a la conservación y mantenimiento de su equipo e instalaciones y que, a su vez, este ultimo departamento no se limita al almacén materias primas, sino que lo hace extensivo a los materiales empleados por el de mantenimiento. Se ha decidido  que no debe ignorarse  el servicio de menor importancia, como en el ejemplo anterior, sino que se pretende cuantificar y contabilizar la reciprocidad de servicios entre ambos departamentos.

TÉCNICA….

Determínese el por ciento de servicios recíprocos que se suministran los centros de mantenimiento y almacén de materias primas

Determínese la magnitud de los servicios recíprocos suministrados. Se delinea, así, un caso típico de ecuaciones simultaneas de primer grado con dos incógnitas, que puede plantearse en la siguiente forma, llamando «M» al centro de Mantenimiento y «A» al centro Almacén de materias primas y reduciendo los por cientos de servicio reciproco a tantos por uno.

La suma de los cargos indirectos correspondientes a ambos centros de costos permanece inalterable después de efectuado el prorrateo reciproco, pero, en cambio, los totales de cada centro sí se han modificado después de absorber y derramar, los costos de servicios recibidos y suministrados.

Concluido el prorrateo reciproco los nuevos saldos de cada uno de estos centros de costos  se prorratearan entre los centros subsecuentes, en forma habitual.

Resolución Por El Procedimiento Aritmético De «Aproximaciones Sucesivas» O De «Falsa Posición»

Consiste en partir de las cifras previas al prorrateo reciproco, las que se adicione de las cantidades resultantes de aplicar escalonadamente los por cientos   del servicio recibido por cada centro a las perdida parciales integrantes del costo indirecto del otro centro, y viceversa, hasta llegar a adiciones insignificantes

Prorrateo Secundario

Al concluir la asignación y prorrateos primarios los cargos indirectos del periodo se encontraran distribuidos  ya en los distintos centros de costos de producción y de servicio.

Las ordenes de producción, los procesos o las operaciones se manufacturan o desarrollan únicamente en los centros de producción y para que puedan absorber íntegramente los cargos indirectos correspondientes al periodo será necesario que estos se concentren  en los mencionados centros de producción.

El prorrateo secundario constituye la fase más compleja de todo el mecanismo de los cargos indirectos: su secuela y la selección de sus bases son particularmente difíciles y en numerosas ocasiones estas ultimas resultan, por desgracia, demasiado estimativas y aun arbitrarias.

Podemos representar el prorrateo secundario como un mecanismo en el cual se llena un primer recipiente y a continuación se derramo en otros recipientes. Con la derrama del primero, el segundo recipiente quedara lleno a su vez; a continuación este se derramara entre los restantes de servicio y de producción. En este momento se habrá llenado  el tercer recipiente que, se derramara antes los siguientes de servicio y así sucesivamente, hasta que, llenados primero y derramados después todos los centros de servicio, su contenido quede íntegramente vertido en los centros de producción.

Resumiremos las explicaciones anteriores, precisando tres objetivos esenciales del prorrateo interdepartamental o secundario.

Etapa necesaria para acumular el costo indirecto en los centros de producción, como paso previo a la integración del costo de los productos elaborados.

Integración gradual y consecutiva del costo indirecto de cada centro de costos.

Control del costo indirecto de cada centro de costos para definir responsabilidades en cada uno.

TÉCNICA…

Para efectuar el prorrateo secundario se formulará una cédula, cuyo punto de partida está representado por los totales resultantes del prorrateo primario. En esta cédula se destina una columna para cada uno de los centros de costos establecidos, tanto de servicio como de producción.

Al derramarse el costo de un centro de servicio  entre varios otros  se anotara en rojo, en la columna destinada a aquel, el total a prorratear, y en negro, en las columnas destinadas a cada uno de los centros  que reciben su servicio, los importes que les correspondan, de manera que la suma de las cifras en negro coincida siempre con el respectivo total en rojo.

El prorrateo secundario concluye en el momento en que se haya derramado el costo acumulado en el ultimo de los centros de servicio entre los de producción , que será justamente cuando todo el costo indirecto quede alojado en estos últimos centros, exclusivamente. La suma de los cargos indirectos de los centros de producción, al terminar el prorrateo, deberá ser, por consiguiente, la misma que se encontraba distribuida, antes de iniciarse el prorrateo, entre los centros de servicio y los de producción.

Prorrateo Final

Al concluir el prorrateo secundario la totalidad de los cargos indirectos  del periodo ha quedado absorbida en los diferentes  centros fabriles de producción, integrándose así su respectivo costo indirecto

Nos resta dar el ultimo paso, consistente en derramar el costo indirecto de los centros de producción  entre las ordenes , procesos u operaciones correspondientes a os artículos elaborados en cada uno. Esta ultima etapa recibe el nombre de prorrateo final.

Si una industria determinada no se encontrara  departamentada contablemente, las fases de la asignación y prorrateo primario y del prorrateo secundario quedaran automáticamente eliminadas, ya que los cargos indirectos acumulados se derramarían conjuntamente sobre la producción total.

En el estudio del prorrateo final  habrá necesidad de seleccionar una o dos bases de aplicación general, de entre un conjunto variado de posibles bases; se seleccionaran aquellas cuyos fundamentos y ventajas  resulten mayores de acuerdo a las peculiaridades de la industria de que se trate; en el prorrateo final las bases propuestas son mas bien alternativas complementarias, es decir, tendremos que decidirnos por seleccionar una o, a lo sumo, dos de ellas y a descartar las restantes.

El problema de este prorrateo, en consecuencia, no es el de decidir cual de las bases existentes  resulta la más apropiada para cada centro de producción  en particular, sino en optar  por una de ellas, la que en su conjunto de fundamentos técnicos, ventajas y desventajas, resulte mejor para aplicarla uniformemente a todos los centros  de producción de la industria de que se trate.

De igual manera, en el prorrateo final, de cada una de las diferentes bases  propuestas tiende a resolver el problema consistente en determinar  la medida en que cada orden, proceso u operación desarrollo en los respectivos centros de producción ha originado o sé beneficiado del costo indirecto acumulado en dichos centros.

Aunque el prorrateo final, en su mecanismo, es menos complejo que cualquiera de los prorrateos anteriores, la elección de la base general requiere, quizá, mayor criterio, por existir menor relación entre las ordenes elaboradas y los heterogéneos elementos que integran el costo indirecto de sus respectivos centros de producción, que la que existe entre cada concepto indirecto y los centros fabriles a que debe aplicarse.

Cedula Y Póliza Del Prorrateo Final

Para efectuar el prorrateo final deben formularse tantas cédulas como centros de producción existentes en una industria determinada o bien una sola cédula conjunto, si los centros fabriles de producción no son muy numerosos. En las cédulas de prorrateo se determinan, el  primer termino, el factor o cuota de cargos indirectos por cada unidad base del prorrateo, mediante una simple división del costo indirecto total del centro respectivo entre el total de unidades  base correspondiente al periodo. Determinado el factor o cuota, se multiplicara por él numero de unidades base correspondientes cada orden de producción formando una lista que permita efectuar las aplicaciones a las ordenes respectivas.

Aplicación Practica a la Producción

Usaremos el término aplicación para describir la etapa en la que los cargos indirectos acumulados durante el periodo, representativos del tercer elemento del costo, se traspasan de la cuenta de cargos indirectos  a la producción en proceso, a fin de integrar en esta ultima el costo total de la producción de los artículos elaborados en dicho periodo.

La cuenta de cargos indirectos queda saldada al finalizar cada periodo, al igual  que la cuenta de mano de obra, ya que no pueden existir conceptos de cargos indirectos aplicables al periodo que no sean íntegramente absorbidos por el costo de producción; de otra manera éste resultaría incompleto.

Regímenes de PRODUCCIÓN

Régimen simple o lineal.

Como su nombre lo sugiere, en este tipo de industrias, una o varias materias primas principales se someten a uno o varios procesos consecutivos de transformación, hasta la obtención del o de los productos elaborados.

La producción, en estas condiciones, asume la forma de una o varias líneas rectas, de principio a fin. Podríamos citar como ejemplo de este tipo de industrias la fabricación del papel, en que la madera se sujeta a varios procesos consecutivos: trozado, descortezado, hervido, formación de pasta, coloración, refinación y secado, hasta la obtención de papeles de diferentes pesos y para distintos usos.

Régimen convergente.

En estas industrias los productos se transforman inicialmente a través de procesos separados y, posteriormente, las partes o piezas semielaboradas se arman, mezclan o fusionan en un proceso, que puede ser el final o el primero de otra nueva línea de procesos consecutivos. Cuando las partes o piezas semielaboradas en varios procesos previos separados que se conjugan en el nuevo proceso transformativo son dos, se dice que existe un régimen doble de fabricación, como sucede en el ejemplo clásico de la fabricación del cemento, en que la piedra caliza y la arcilla, la primera triturada y la segunda lavada en procesos iniciales separados, convergen en el de mezcla para sujetarse a los procesos posteriores de: calcinación, fabricación del cemento mismo y envasado, en el que llega hasta la obtención del producto elaborado: los sacos de cemento.

-Los regímenes de producción convergente múltiple, como su nombre lo indica, son aquellos en que las diferentes piezas o partes del o de los productos elaborados se transforman aisladamente, en procesos independientes, concurriendo posteriormente al proceso del armado, ensamble o fusión, del que surgen los artículos elaborados o semielaborados que habrán de concluirse a lo largo de una línea de procesos consecutivos. Podríamos citar, como ejemplos de este régimen de producción, la industria automotriz, la de maquinaria en general, la relojera, la naviera, etc.

Régimen conjunto, simultáneo o divergente.

Es característico en estas industrias el hecho de que, partiendo de una materia prima básica, que puede sujetarse a uno o varios procesos iniciales de transformación, se rompa —por así decirlo—, separe o subdivida, surgiendo simultáneamente diversos productos o semiproductos —en cuyo último caso, cada uno de éstos se someterá a uno o varios procesos propios de transformación, hasta la obtención de los diversos artículos elaborados. En otros términos, ocurre en estas industrias un fenómeno totalmente inverso al de las de producción convergente, ya que en aquéllas se separan los productos que anteriormente representaban un conjunto, en tanto que en éstas se unen los originalmente constituían productos separados.

Dentro de las industrias de producción conjunta, simultánea o divergente pueden señalarse, entre otros, los dos siguientes ejemplos: refinado del petróleo crudo, en cuyo proceso se obtienen, simultáneamente, gasolina de diversos octanos, diesel, kerosina y gas; la industria empacadora de carne que, partiendo de los animales previamente sacrificados, desangrados y limpiados, los secciona en diferentes partes para su envase posterior.

Los distintos productos resultantes, mediata o inmediatamente, del proceso de separación, reciben el nombre de coproductos, cuando representan productos principales de la propia industria —los casos citados de gasolinas de diferentes octanos, kerosina, diesel, gas y las diversas piezas envasadas derivadas de las reses, ovejas o cerdos sacrificados—.

Cuando la importancia de alguno o de varios de ellos es manifiestamente inferior a la de otro u otros, a estos últimos se les denomina productos principales y a aquellos, subproductos. Son numerosas las industrias en que se obtienen subproductos y la importancia de éstos, como consecuencia del mejor aprovechamiento de la actividad industrial. Ejemplos de subproductos: la parafina, en la industria de refinación del petróleo; el aserrín, en la industria maderera; el salvado, en la harinera; la levadura de cerveza, en la cervecera, etc. 

Capitulo III .  Aspectos FISCALES

ley del impuesto sobre la renta

ART. 17       Las personas morales residentes en el país, incluida la asociación en participación, acumularan la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes, en servicios en crédito o de cualquier otro tipo, que obtengan en el ejercicio, inclusive los provenientes de sus establecimientos en el extranjero. El ajuste anual por inflación acumulable es el ingreso que obtienen los contribuyentes por la disminución real de sus deudas.

Capitulo v. Nociones de auditoria

concepto de Auditoria

Auditoria es la actividad por la cual se verifica la corrección contable de las cifras de los estados financieros; es la revisión misma de los registros y fuentes de contabilidad para determinar la racionabilidad de las cifras que muestran los estados financieros emanados de ellos.

Es el control aplicado al control financiero y su utilización trascendental en cualquier empresa.

Su propósito es expresar la opinión del auditor sobre la correccion razonable en los estados financieros, por lo tanto las pruebas que efectue deberan ser amplias.

La auditoria tiene como funcion primordial dictaminar si la información financiera presenta fidedignamente la situación de la empresa y si sus resultados son autenticos. Esta evaluación se realiza con base en la revisión y examen detallado de todos los registros contables de la negociación, con el fin de verificar:

• La autenticidad de los hechos y fenómenos que presentan los estados financieros.
• Que los métodos que sean utilizados esten de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, y que su aplicación sea constante.

Tipos de auditoria 

Normas de auditoria

Una norma de auditoria es una medida de funcionamiento o un criterio establecido  por consentimiento y autoridad profesional. Por lo tanto, un principio es una ley primaria, en tanto que una norma es un dispositivo para medir el funcionamiento.

normas generales.

1. El examen se llevara a cabo por una persona o personas que posean una preparación técnica adecuada, y experiencia o capacidad como auditores.
2. En todos los asuntos relacionados con la revisión, el auditor o auditores deben mantener una actitud de independencia mental.
3. Debe aplicarse el debido cuidado y diligencias profesionales al practicar el examen y preparar el informe.

normas de EJECUCIÓN de trabajo.

1. El trabajo debe planearse en forma adecuada, y los ayudantes, si los hay, deben supervisarse apropiadamente.
2. Se practicara un estudio y evaluación apropiada del control interno existente como base para la seguridad en el mismo y para la determinación de la extensión resultante de las pruebas a las cuales se restringirán los procedimientos de auditoria.
3. Debe contenerse material aprobatorio completo y suficiente , mediante la inspección, observación, investigación y confirmación con objeto de proporcionar una base razonable para una opinión con relación a los estados financieros bajo estudio.

normas de INFORMACIÓN.

1. El informe deberá indicar si los estados financieros están presentados de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.
2. EL informe deberá indicar si tales principios han sido observados consistentemente en el periodo en curso en relación con el periodo anterior.
3. Las notas declaratorias en los estados financieros se consideraran como razonablemente adecuadas, a menos que se indique lo contrario en el informe.
4. El informe deberá contener, ya sea una expresión de la opinión relativa a los estados financieros, tomados en conjunto, o la aseveración de que no puede emitirse tal opinión. Cuando no pueda darse una opinión general, deberán exponerse las razones que existan para ello. En todos los casos en que el nombre del auditor este asociado con los estados financieros, el informe debe contener una indicación clara del carácter de los exámenes del auditor, en su caso, y del grado de responsabilidad que este asumiendo.

TÉCNICAS de auditoria

Las técnicas de auditoria son los métodos prácticos de investigación y prueba que el Contador Publico utiliza para lograr la información y comprobación necesarias para poder emitir su opinión profesional.

Procedimientos de auditoria

Un procedimiento de auditoria es una acto que se va a ejecutar. Los procedimientos de auditoria constituyen los cursos de acción de que dispone el auditor para juzgar lo apegado a las normas y la validez de la aplicación de los principios.

Los procedimientos necesarios para apegarse a las Normas de Ejecución del trabajo son: arquear el efectivo disponible, obtener la confirmación bancaria y conciliar el saldo del estado de cuenta del banco con el saldo de la cuenta de cja y bancos del mayor; y para los inventaros, comparar los precios de factura del proveedor con los precios usados para el calculo del inventario y compararlos con el precio del mercado corriente, observar la toma del inventario, comprobar el recuento del inventario, verificar la exactitud de las extensiones y sumas del cliente.

Control interno

El control interno los constituyen los metodos que siguen a una empresa para proteger sus activos, para protegerse contra erogaciones impropias de sus activos, para protegerse contra la incurrencia de obligaciones inadecuadas, para asegurar la exactitud y confiablidad en toda la información financiera y de operación, para juzgar la eficacia de las operaciones, para medir la adhesión a las políticas establecidas por la compañía.

Se trata de la debida protección de los bienes de una empresa, lo cual se deriva de su eficiente organización en los aspectos contables, administrativo y legal. Implica la medicion de lo logrado en relacion con el estandar y la correccion de la s desviaciones, para asegurar la obtención de los objetivos de acuerdo con el plan.

La evaluación de un sistema de control interno es la nota clave para la determinación de la extensión del examen de la soperaciones financieras. La influencia que se ejerce al practicar la auditoria de la implantación y operación de un sistema adecuado de control interno, es para el efecto de que la auditoria ahora asuma una aplicación que gira alrededor de la inspeccion, análisis, muestreo y pruebas. Culminanado en la firma evaluación y criterio final con relacion a lo adecuado de la presentación de los datos financieros.

Con anterioridad a una auditoria o durante el curso del examen, el auditor profesional independientemente estudiara el sistema del control interno financiero y administrativo que se encuentre en operación. Los propósitos del estudio son:

1. Llegara auna decisión relativa a la cantidad de trabajo de examen detallado que deba ejecutarse durante una auditoria.
2. Cerciorarse de la debilidad o fuerza del sistema.
3. Juzgar lo adecuado del sistema como una base para emitir una opinión relativa a lo razonable de la presentación de los estados financieros.

Clasificación de las cedulas de auditoria

Cedulas principales

Las cedulas se preparan con el objeto de desarrollar la información deseada y llegar, por lo tanto, a las desiciones de la auditoria. La cedula principal, tambien conocida como cedula sumaria, esla que hace el resuman o compendio de conceptos similares o relacionados. Los totales que aparecen en una cedula principal corresponden a la clase de totales que se presentan en los estados financieros.

Cedulas de apoyo

Las cedulas de apoyo o analítica apoyan, o llevan el detalle de cada renglón que aparece en la cedula sumaria relativa. En cada cedula de apoyo debera registrarse:

1. El detalle de los cargos, abonos y ajustes periodicos.
2. Los ajustes completos de la auditoria y las explicaciones de los mismos (en el caso que se requieran ajustes de auditoria)
3. Cuestiones que se presentan en relación con los conceptos de la cedula.
4. Las conclusiones a que se llego por cada concepto de la cedula.
5. Una exposición concisa de los procedimientos seguidos en el examen.

Dictamen

Capitulo vi. PAQUETERÍA contable

aspel coi

*Introducción

COI es un sistema diseñado para capturar, procesar y mantener actualizada la información contable y fiscal de la empresa en forma segura y confiable; ademas permite calcular la depreciación y reevaluación de los activos fijos, asi como obtener los reportes y graficas de alto nivel, pudiendo interactuar con los demas sistemas de aspel para lograr la administración automatizada.

Se puede consultar su información de los saldos de las cuentas contables, polizas, balanza de comprobación o auxiliares de diferentes periodos en forma ágil o a través de pestañas.

Con el paquete se pude tener el control de los activos fijos de la empresa, y para todos los movimientos comunes en la empresa para automatizar la captura y contabilización de los movimientos mediante pólizas modelo.

Aspel COI mantiene interfase con los sistemas de la línea agilizando la automatización y control de la información de la empresa a nivel global.

Con COI se pueden modificar periodos anteriores y actualizar la información en forma automática mediante el traspaso de saldos. Las consultas se podrán realizar a través de filtros predefinidos los cuales podrán modificar de acuerdo a las características que se deseen.

También ofrece la opción de consolidación de empresas, la ventaja de concentrar la información de hasta 99 empresas con la posibilidad de realizar ajustes sobre la contabilidad de la empresa corporativa.

* Requerimientos del sistema

Existen 3 modalidades para la adquisición de COI

• Aspel COI 1 usuario y 4 empresas
• Aspel COI 3 usuarios y 8 empresas
• Aspel COI 10 usuarios y 8 empresas

El numero de usuarios se refiere al numero de personas que podrán ingresar y trabajar a la vez dentro del mismo directorio de datos, cuando se realice una instalación en red.

Para su instalación se requiere:

• PC o compatible
• 8 MB en memoria RAM disponible
• 12 MB libres en disco duro
• Windows 3.1 o superior
• Mouse

* Características del sistema

• Permite definir números de cuenta con hasta 20 dígitos y 9 niveles, controlar los centros de costos o departamentos y seleccionar el catalogo estándar o el que se requiera.
• Es multimoneda, permite el manejo y control de cuentas en moneda diferente a la nacional, la generación de póliza de ajuste cambiario correspondiente a los movimientos, además la consulta e impresión de auxiliares en la divisa.
• Permite un completo control de los activos en la empresa; pueden ser clasificados en 99 tipos a partir de sus características. Realiza los cálculos de: depreciación de activos, y realiza la reevaluación de activos.
• En la captura de polizas se pueden definir 12 diferentes tipos de póliza (Dr, Ig, Eg, Ch, entre otras).
• Para la revisión de los estados financieros tiene a disposición diferentes tipos de graficas, repostes y hojas de calculo predefinidas, listas para actualizarse por la información de la empresa.
• Cuenta con la importación de archivos para facilitar la construcción de la base de datos
• El intercambio dinámico de datos, constituye una herramienta que facilita la elaboración de reportes financieros y declaraciones anuales como el IVA, ISR, Impuestos al activo, etc.
• Esta en el idioma español al 100%
• Se asegura la información con diversas claves
• Permite manejar hasta 99 empresas sin mezclar datos
• La instalación es muy sencilla, cuenta con una instalación automática o una personalizada de acuerdo a las necesidades de la empresa.

* Módulos

Catalogo de cuentas

• Se pueden capturar los números de las cuantas de hasta 20 dígitos y 9 niveles, elegir el catalogo que COI tiene como predefinido o bien crear su propio catalogo de acuerdo con los requerimientos de la empresa.
• Optimiza recursos de ventanas a través de pestañas de consulta, las cuales permitirán consultar los saldos con solo un clic en el mes deseado.
• Para cada cuenta contables que se defina COI permite controlar centros de costos o departamentos, saldos y presupuestos para un mayor control en los gastos y utilidades que la empresa genere.
• COI permite asignar a cada cuenta del catálogo una moneda, lo que permitirá llevar un registro de saldos de la cuenta de acuerdo al tipo de cambio indicado en el momento de la captura de la póliza.
• Se puede definir por cada cuenta, la afectación en la póliza de ajuste cambiario, en la cual se concilian las diferencias ocasionadas por la variación de los tipos de cambio de la moneda utilizada.

Activos fijos

• Dentro del catalogo de activos, podrá dar de alta activos, modificar a algunos de los datos, realizar la baja contable de los mismos o bien eliminar completamente alguno que por error aya sido capturado.
• Para facilitar la consulta de información, COI permite asignar selecciones de la información o las diferentes pestañas, mediante la definición de los filtros personalizados.
• Para poder definir de manera clara y rápida las características propias de los activos, las cuales se utilizaran para los cálculos relacionados con la depreciación contable y fiscal, reevaluación de activos , entre otros.
• Cada vez que se realice el alta o baja contable de algún activo; el sistema calcula y sugiere automáticamente la poliza relacionada al movimiento, de tal forma que COI facilita el registro contable y actualiza la información.
• Desde la consulta de activos podrán visualizarse las consultas de depreciación y reevaluación con la finalidad de tener concentrada toda la información referente a los activos.

Polizas

• COI permite definir hasta 12 diferentes tipos de póliza, llevar un control numérico o alfanumérico de las mismas e inclusive dar de alta cuantas contables desde su captura.
• En la ventana de captura de polizas se cuenta con iconos que ayudan a optimizar el tiempo de captura y consulta de las cuentas contables correspondientes a cada póliza.
• Por cada partida que se digita, debe indicar el numero de departamento a afectar, lo que permite al sistema llevar un control de salidas de cada uno de los centros de costo.
• Si se esta trabajando con multimoneda, COI sugerirá en cada partida que así lo requiera, el tipo de cambio que el sistema tenga registrado en ese momento.
• Para un mayor control en la captura correcta de cuentas contables COI suma cada uno de los números de cada una de las cuentas capturadas, generando una cifra de control, lo que permite eliminar errores de captura.
• COI otorga facilidad de captura de movimientos repetitivos a través de Polizas Modelo; este tipo de poliza permite capturar en archivos los movimientos contables que requiera para utilizarla en cualquier mes del año.
• Es posible modificar los movimientos de una póliza, aun después del cierre de mes, basta con seleccionar del catalogo de polizas y dar doble clic o enter para efectuar los cambios.
• COI cuenta con filtros contables personalizados en los que queda gravada de manera permanente la selección de datos que se definan, pudiendo indicar inclusive el color y la leyenda de la pestaña que se este configurando.

Consultas

• La consulta de información contable y financiera de la empresa es sumamente eficiente, se pueden definir consultas con selecciones que obedezcan a las características y necesidades propias de la empresa.
• Para agilizar la consulta de información, los catálogos incluyen una barra de herramientas de varias opciones con las que se puede realizar búsquedas, seleccionar información de interés, regresar a una selección anterior, etc.
• Se puede comprobar la correcta aplicación de la partida doble y los saldos de la naturaleza deudora o acreedora a través de la consulta de balanza de comprobación. En esta consulta también podrá definir en las diferentes pestañas selecciones de información para una consulta mas ágil. Los criterios de selección pueden ser tan generales o específicos como se quiera.
• A través de la consulta de auxiliares se puede visualizar los saldos y afectaciones de cada una de las cuentas del catalogo, el detalle de la póliza que genero el movimiento, así como los movimientos en moneda nacional o en extranjera, facilitando con ello su seguimiento.
• COI permite consultar los saldos de la cuenta y el monto total de los movimientos bajo el concepto de Saldos Históricos, los montos de los saldos podrán ser expresados en moneda nacional o extranjera.
• COI concentra las consultas de activos, depreciación y reevaluación en una ventana, la cual cuanta con pestañas para la definición de filtros personalizables. En una consulta de depreciación se puede consultar los montos de la depreciación de cada uno de los activos de la empresa en el periodo indicado.
• Basta con un clic para consultar la depreciación contable y fiscal de cada uno de los activos. Para el calculo fiscal el sistema se actualiza automáticamente los montos utilizando el factor de actualización calculado en base a la tabla de INPC.
• El sistema realiza la reevaluación de activos fijos para determinar el valor de mercado de los mismos utilizando índices inflacionarios (después de la fecha de adquisición o desde la ultima fecha de reevaluación) o bien a través de un factor para valor de mercado. Como en otras consultas solo basta con señalar con el mouse el activo y dar doble clic para obtener el detalle d la información.

Reportes y hojas de calculo

• A través de múltiples reportes, COI permite explotar completamente la información contable y fiscal de la empresa, asimismo genera informes para consultar los montos de la diferentes depreciaciones que evitan cálculos manuales.
• Se pueden obtener presentaciones preliminares de los reportes que se soliciten; ademas, si se cuenta coon la imagen del logotipo se podra imprimir dendo una mejor presentación a los informes, en general, para emitir un reporte se debe seleccionar el rango de cuentas o activos, depsrtamanrtos que se deseen incluir y digitar algunos datos especificos dependiendo de la información que se requiera.
• Asimismo COI ofrece hojas de calculo financieras y fiscales predefinidas que pueden ser leídas en aplicaciones Lotus, Quattro Pro y Excel para Windows. Estas hojas facilitan en gran medida la elaboración de reportes financieros y declaraciones anuales y semestrales de impuestos al activo, ISR e IVA, ya que gracias al intercambio dinámico de datos (D.D.E.), de información tomada de COI se actualiza cada vez que se accesa a la hoja de calculo.

Graficas

• COI cuentas con graficas predefinidas que permiten analizar la información contable y fiscal
• Además no se tendrá que utilizar otra aplicación para diseñar las graficas que se requiere debido a que el sistema cuenta con un graficador el cual es fácil de manejar para obtener la presentación deseada
• COI tiene herramientas necesarias para elaborar sus propias graficas, utilizando la información de los catálogos

Procesos

• COI cuenta con procesos de gran importancia que ayuda a automatizar en gran medida cada uno de los movimientos contables y fiscales que una administración involucra.
• COI genera fácilmente polizas muy importantes como son la depreciación y la de ajuste cambiario. En esta ultima se concilian las fluctuaciones cambiarias registradas al utilizar cuentas en monedas extranjeras.
• También permite realizar la reevaluación de los activos, mediante la cual actualizara el valor del mercado de los activos fijos de la empresa.
• La preparación del sistema para procesar la información de los siguientes meses es totalmente transparente a través de la opción creación del siguiente periodo asimismo se podrá contar con un periodo de ajuste que excluya los movimientos contables de los meses ordinarios.
• COI permite modificar meses anteriores o periodos cerrados actualizando la información a través del traspaso de saldos
• COI permite acumular información de hasta 99 empresas con la posibilidad de realizar ajustes sobre la contabilidad de la empresa corporativa a través de la opción consolidación. Y pensando en los periodos de cierre, la generación de póliza de cierre del ejercicio, así como la balanza anual son procesos muy sencillos de realizar

Utilerías y configuración

• Col integra en este modulo opciones que facilitan al migración y emigración de la información contable y fiscal, a través de la traducción, importación y exportación de datos.
• COI es un sistema con procesos estándares que se pueden adoptar a los diversas formas de control de la información que actualmente utilice la empresa (numero de póliza, numero de folio, estructura de cuentas contables, etc.)
• Es por esto que e sistema permite definir diversos parámetros que influyan desde la captura de cuentas fiscales, hasta la generación de repotes y cierres de periodo.
• COI podrá manejar hasta 99 diferentes monedas, consultar los auxiliares tanto en moneda nacional como en moneda extranjera y generar polizas de ajustes cambiarios para las cuentas así configurables.

Aspel noi

          *Introducción

NOI es un sistema flexible y poderoso que facilita la automatización del control de percepciones, deducciones y declaraciones de los trabajadores de la empresa; para ello toma en cuenta la necesidades de la pequeña y mediana empresa, asi como los requisitos de la legislación fiscal y laboral mexicana.

Su operación es interactiva y en línea evitándose una doble captura y perdida de tiempo al reducir procesos de actualización.

Al igual que en todos los sietmas de la linea Aspel, NOI permite controlar el accesos a los usuarios de las diferentes opciones a traves de perfiles del usuario. Cuenta con una barra de herramientas, que se pueden personalizar de acurdo a las operaciones cotidianas realizadas en la empresa. NOI cuenta con una gama de reportes detallados y generales, mismas que pueden ser personalizados de acuerdo a las características de la empresa, sin dejar de lado que ademas podra agregar el logotipo corporativo.

INTEGRACIÓN DE NOI

Trabajadores

Movimientos a la nomina

Emisión de recibos

Reportes y declaraciones

Creación de la siguiente nomina

NOI considera las reformas de la Ley del Seguro Social referentes a : Cuotas  obrero-patronales, formas del calculo al SDI, topes de la integración, asimismo realiza el enlace con el SUA del IMSS, automatizado por completo el envio de la información de los trabajadores y movimientos: altas, bajas, faltas, modificaciones de salario, etc.

Ademas permite intercambiar la información de cada trabajador credito fonacot y con diversas instituciones bancarias para el pago de la nomina.

*Características

Existen 3 modalidades para la adquisición de NOI:

• NOI 1 usuario y 4 empresas
• NOI 3 usuarios y 8empresas
• NOI 10 usuarios y 8 empresas

El numero de usuarios se refiere al numero de personas que podran ingresar y trabajar a la ves dentro del mismo directorio de datos, cuando se realice una instalación en red.

• Existen diversas herramientas que ayudaran a optimizar las consultas y repostes cotidianos en los cuales se podra:
• Realizar búsquedas por clave o por nombre del trabajador
• Seleccionar la información a visualizar a traves de filtros
• En la mayoria de los campos, con la tecla F2 se despliega las opciones disponibles, la cual agiliza el proceso de captura.
• Para completar los procesos nominales de la empresa. NOI permite exportar archivos a otras aplicaciones del ambiente Windows, ASCII para DOS, ahorrando tiempo y agilizando procesos.
• NOI atraves de la opcion enlace electrónico, genera un archivo con la información para el pago de la nomina, de acuerdo con el formato de la institución bancaria seleccionada. Del mismo modo, con la opción de AFORES e IMSS, realiza el enlace con el SUA de IMSS, vigentes a partir del segundo semestre de 1997.
• NOI opera sobre las mismas bases de datos que la versión Aspel-Noi para DOS, de tal modo que solo cambia el entorno de operación.

*Requerimientos

• Computadora PC, 386 o superior
• 8 MB de memoria RAM
• 9 MB de espacio libre en disco duro para el sistema, ademas del espacio para la información.
• Monitor VGA o superior
• Windows 3.1 o superior
• Mouse para interactuar con el sistema
• Cualquier impresora de matriz de puntos, lasser o inyección de tinta.

*Módulos

Trabajadores

• En el catalogo de trabajadores se puede realizar una serie tareas tales como, dar de alta a los empleados, cambiar los datos de cada uno de ellas, hacer consultas sobre los datos y acumulados. Asimismo puede emitir reportes y efectuar incrementos de salarios.
• La carpeta de datos generales contienen información que ayudadra a identificar en forma mas especifica a los trabajadores.
• En la captura de la información del salario, se podra capturar los datosmas importantes relacionados con el calculo de aportaciones al IMSS, SAR, INFONAVIT, asi como el banco operador para los depositos de la nomina.
• Por otra parte el sistema permite capturar datos complementarios de cada trabajador entre los que se encuentran: Nombre del padre y de la madre, los cuales son utilizados en los avisos de inscripción al IMSS.
• Dentro del catalogo de trabajadores contara con acceso directo a los principales procesos y consultas de nomina tales como:
• Movimientos de nomina
• Horas extra
• Captura de faltas
• Captura de vacaciones
• Consulta de recibos a la cual se podrá ingresar también desde el menú de consultas.

Departamento y puestos

• NOI permite capturar la información de los departamentos y puestos para cada uno de los trabajadores, con el fin de llevar un control en procesos y repartos de la nomina.
• Para agregar, modificar o consultar la lista de los departamentos, el sistema presentara una ventana con los siguientes datos:
• Descripción del departamento
• Cuenta contable que le permitira realizar polizas para departamento, en caso de utilizar COI.
• En cuanto a los puestos NOI permite definir el salario minimo y máximo para cada puesto, el cual ayuda a filtrar errores de captura

Percepciones y deducciones

Movimientos a la nomina

Consultas

Reportes

Procesos

Utilerías y configuración