Sistema de control interno para la gestión efectiva de la Autoridad Portuaria Nacional del Perú

“EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO COMO INSTRUMENTO
FACILITADOR DE LA GESTIÓN EFECTIVA DE LA AUTORIDAD
PORTUARIA NACIONAL”
I. DESCRIPCIÓN DEL PROYECTO
4.1. ANTECEDENTES BIBLIOGRÁFICOS
Se ha determinado la existencia de los siguientes antecedentes
bibliográficos:
Escalante Castro Eleuterio (2008) en su tesis titulada: “El proceso de
control en la gestión institucional”, presentada para optar el Grado de
Maestro en Contabilidad en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos;
concluye que el proceso de control esta compuesto de la planeación,
ejecución e informe. En la planeación se establece el objetivo, alcance, se
diseñan los procedimientos y técnicas, entre otras actividades. En la
ejecución se aplican los procedimientos y técnicas de control para obtener
evidencia suficiente, competente y relevante. En el Informe se expresa la
situación del sistema.
Medina Piedra Roberto (2008) en su tesis denominada: “Evaluación del
sistema de control interno para el desarrollo efectivo de la auditoria”,
presentada para optar el Grado de Maestro en Contabilidad en la Universidad
Nacional Mayor de San Marcos. El autor concluye es básico y fundamental
evaluar el sistema de control interno para realizar una auditoria, porque
permite dimensionar la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos.
Vega Sepúlveda Edilberto (2008) en su tesis denominada: “El sistema de
control interno en la empresa moderna”, presentada para optar el grado
de Maestro en Administración en la Universidad San Martín de Porres,
concluye que el sistema de control interno no es el elemento perturbador de
2
la gestión, si no todo lo contrario, es el elemento facilitador de la gestión
óptima de las empresas modernas.
Hernández Celis Domingo (2009) en el trabajo de investigación docente
denominado: “Sistema de control interno para la eficacia de la
Cooperación Técnica Internacional”, presentado en la Universidad
Nacional Federico Villarreal, concluye que el sistema de control interno
llevado a cabo en forma previa, simultánea y posterior es un instrumento
facilitador de la eficacia de la cooperación técnica internacional que permite
ayudar a determinados sectores que necesitan de recursos.
Flores González Julián (2009), en el trabajo de investigación docente
denominado: “El control como herramienta para la efectividad de las
empresas”, presentado en la Universidad Nacional del Callao; concluye que
para lograr las metas y objetivos empresariales es necesario disponer de un
control interno y externo que este no solo en el papel si no en la
infraestructura de las empresas.
Hernández Celis Domingo (2008) en el trabajo de investigación publicado en
Internet y denominado: Control eficaz y Gerenciamiento corporativo
aplicado a los Gobiernos Locales; menciona la falta de eficiencia economía
y efectividad de los gobiernos locales en el cumplimiento de su misión
institucional por lo que propone un modelo de control que facilite el
gerenciamiento corporativo de los gobiernos locales, lo que permitirá
finalmente tener los servicios que exige la comunidad.
Campos Guevara Cesar Enrique (2003), en su tesis denominada: Los
procesos de control interno en el departamento de ejecución
presupuestal de una institución del estado, presentada en la Universidad
Autónoma de México para optar el Grado académico de Magíster en
Contabilidad con mención en Auditoria Superior; concluye que es relevante
implantar, evaluar y retroalimentar el control para que facilite en forma
adecuada la ejecución presupuestal de las instituciones del estado. Las
acciones de control son las herramientas de control para evaluar la ejecución
presupuestal y luego recomendar las mejores pautas.
3
Liñán Salinas, Elcida Herlinda (2004) en la tesis denominada: Las acciones
de control para el desarrollo de una auditoria integral de una Universidad
Pública, presentada en la Universidad Nacional Federico Villareal para optar el
grado de Maestra en auditoria contable y financiera; concluye que las
acciones, programas, procedimientos y técnicas de control para determinar la
eficiencia, economía y efectividad en el uso de los recursos humanos,
materiales y financieros facilitarán la realización de una auditoria integral en
una Universidad Pública.
Espinoza Cano, Roberto (2004) en la tesis denominada: Control de las áreas
empresariales para optimizar la administración; presentada para optar el
Grado de Maestro en Finanzas y Contabilidad en la Universidad San Martín de
Porres; concluye que el control actúa en todas las áreas y en todos los niveles
de la entidad. Prácticamente todas las actividades están bajo alguna forma de
control o monitoreo. Las principales áreas de control en la empresa son: Áreas
de producción: Si la empresa es industrial, el área de producción es aquella
donde se fabrican los productos; si la empresa fuera prestadora de servicios, el
área de producción es aquella donde se prestan los servicios; los principales
controles existentes en el área de producción son los siguientes: Control de
producción: El objetivo fundamental de este control es programar, coordinar e
implantar todas las medidas tendientes a lograr un optima rendimiento en las
unidades producidas, e indicar el modo, tiempo y lugar más idóneos para lograr
las metas de producción, cumpliendo así con todas las necesidades del
departamento de ventas.
Romero García, Adrián (2004), en la tesis denominada: Deficiencias de
control interno en el proceso de gestión institucional, presentada para
optar el Grado de Maestro en administración en la Universidad Nacional
Federico Villarreal; concluye que los problemas que tiene el control interno
previo, concurrente y posterior; no que facilita el proceso de gestión de las
instituciones.
Hernández Celis, Domingo (2005), en su trabajo de investigación denominado:
El órgano de control institucional de las direcciones regionales de
educación y el apoyo efectivo a la contraloría en la lucha contra la
4
corrupción. Presentado en la Dirección Regional de Lima Metropolitana;
concluye que es relevante la labor que realiza el órgano de control institucional
en el logro de las metas, objetivos y misión de la entidad y especialmente por
que es un elemento para prevenir, detectar y llevar a cabo la lucha frontal
contra la corrupción de autoridades, funcionarios y trabajadores.
Padilla Vento, Patricia (2009), en la tesis denominada: El control interno en la
efectividad del proceso de ejecución presupuestal del Clínica Hogar de la
Madre. Presentado en la Universidad Nacional Federico Villarreal para optar el
Grado de Maestro en Auditoria Contable y Financiera; concluye que el sistema
de control interno mediante las acciones de control puede determinar si el
proceso de ejecución se está llevando a cabo como corresponde y sobre esa
base recomienda la retroalimentación correspondiente.
4.2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
4.2.1. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
De acuerdo con el modelo de investigación, el problema se manifiesta en la
gestión de la Autoridad Portuaria Nacional.
Se ha determinado que la entidad dispone de los recursos presupuestales
suficientes para desarrollar sus actividades para el cumplimiento de sus metas
y objetivos, establecidas en su Plan Estratégico; sin embargo falta definir
adecuadamente los roles en la estructura de la organización, que comprenden
los niveles de dirección, de apoyo y operativo, donde por ejemplo las
actividades que se desarrollan en este último nivel, como es la Recepción y
Despacho de Naves (REDENAVES), lo viene realizando otro ente distinto a la
Autoridad Portuaria Nacional, como la Dirección General de Capitanías y
Guardacostas de la Marina de Guerra del Perú (DICAPI), en base a un
Acuerdo de Cooperación vigente, lo que dificulta el cumplimiento de las
acciones que corresponden a la Autoridad Portuaria Nacional, acorde su
Reglamento de Organización y Funciones (ROF).
La Autoridad Portuaria Nacional está en condiciones de asumir todas las
actividades que realiza actualmente la DICAPI, lo que no se ha realizado por la
5
falta de coordinación (falta de sustento sólido para definir una nueva estructura
organizacional que defina las nuevas responsabilidades de la entidad de
acuerdo a las exigencias actuales); de ese modo la entidad tendría mayor
predominio (asumiría sus propias responsabilidades que por Ley le
corresponde) y lo que es mas estaría incurriendo en menores costos y
mayores beneficios, por cuanto a la fecha no hay deficiencias en los pagos que
se hacen a la Dirección General de Capitanías de la Marina de Guerra del
Perú, que realiza las funciones de la Autoridad Portuaria Nacional en varios
puertos marítimos y fluviales del Perú.
También se ha determinado algunas deficiencias en la gestión de recursos
humanos, que se deriva de la propia estructura organizativa actual, como es el
proceso de reclutamiento del personal de la entidad, que en promedio se
dispone sólo de un veinte por ciento de personal en planilla y el resto, si bien
es cierto es personal calificado, está bajo el régimen de Contrato
Administrativo de Servicios (CAS). Asimismo se cuenta con un buen número
de personal en la condición de practicantes, quienes asumen funciones de
naturaleza permanente y que como es lógico no tienen la pericia del caso; y
por tanto no facilitan que la entidad alcance mayores niveles de eficiencia y
efectividad institucional.
En el marco de la organización institucional, existen ciertas deficiencias en la
segregación funcional correspondiente. Ninguna persona o departamento
debe manejar todos los aspectos o fases de una misma transacción, desde el
comienzo hasta el final. Toda transacción debe ser realizada en cuatro etapas:
aprobación, autorización, ejecución y registro, cuyo control debe correr a cargo
de empleados o departamentos relativamente independientes. Esta
segregación de funciones se hace con la finalidad de poder detectar los
errores involuntarios, y para que ninguna persona se encuentre en posición de
poder cometer un desfalco y ocultar su acción por medio de la falsificación de
documentos, sin confabularse con otros miembros de la organización.
En el marco de la gestión financiera se ha determinado altos saldos de
balance, lo que denota falencia de una cartera de programas, planes y
6
proyectos para dotar a los puertos del país de la infraestructura logística que
facilite su desarrollo; y, de ese modo no se oriente a las concesiones al sector
privado, que en la actualidad están siendo cuestionada.
Por otro lado, los críticos de la Autoridad Portuaria Nacional, como son los
políticos de la Izquierda peruana (Caso Manuel Dammert), indica que habría
cierta incompatibilidad entre el Plan Nacional de Desarrollo Portuario diseñado
por la Autoridad Portuaria Nacional y los objetivos y estrategias de desarrollo
sostenible del Puerto del Callao y otros puertos. También indica que los
planes de inversión pública y las convocatorias a la inversión privada en
materia de desarrollo portuario no tienen un sentido de correspondencia.
Asimismo que no se viene celebrando con el sector privado los compromisos
contractuales que faculta la Ley, con lo cual podría lograrse las metas y
objetivos institucionales. En ese contexto no existe una promoción agresiva
para el establecimiento de actividades comerciales y logísticas en los recintos
portuarios, lo cual contribuiría a darle un nivel competitivo al Puerto del Callao.
Por la falta de decisión, no se ha instalado las comisiones para establecer las
normas técnico-operativas para el desarrollo y la prestación de las actividades
y los servicios portuarios acorde con los principios de transparencia y libre
competencia.
La Autoridad Portuaria Nacional es solo una parte del Sistema Portuario y pese
al apoyo de su personal no ha podido salir del entrampamiento en las
concesiones al sector privado en áreas de desarrollo portuario. Se está
haciendo bastante, pero falta redimensionar lo que se hace.
Dada la complejidad del Sistema y la falta de coordinación entre los elementos
componentes, no se ha podido establecer normas para mejorar la calidad total
del Sistema Portuario Nacional y la seguridad industrial en los puertos,
mediante el fomento de la inversión y capacitación general en técnicas de
operaciones portuarias y de higiene y seguridad en el trabajo; y la vigilancia del
cumplimiento de las normas nacionales e internacionales en esta materia. De
seguro los directivos están empeñados en hacer todo esto y sacar adelante la
institución, pero necesitan de un elemento facilitador para ello, como es el
sistema de control interno.
7
4.2.2. SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA
PROBLEMA PRINCIPAL:
¿Cómo estructurar el sistema de control interno para que sea el
instrumento facilitador de la gestión efectiva de la Autoridad
Portuaria Nacional?
PROBLEMAS SECUNDARIOS:
1. ¿De que modo la sinergia de los componentes del sistema de control
interno puede facilitar la eficiencia y economía de la Autoridad
Portuaria Nacional?
2. ¿De que forma el control previo, simultáneo y posterior pueden
facilitar la mejora continua de la autoridad Portuaria Nacional?
3. ¿De qué manera la evaluación y retroalimentación del sistema de
control interno puede facilitar la optimización de la autoridad
Portuaria Nacional?
4.3. MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL
4.3.1. SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Según Cepeda (1996)
1
, el Sistema Nacional de Control es el conjunto de
órganos de control, normas, métodos y procedimientos, estructurados e
integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del
control gubernamental en forma descentralizada. Su actuación comprende
todas las actividades y acciones en los campos administrativos, presupuestal,
operativo y financiero de las entidades y alcanza al personal que presta
servicios en ellas, independientemente del régimen que las regula. El Sistema
está conformado por los siguientes órganos: La Contraloría General de la
República, como ente técnico rector; Todas las unidades orgánicas
responsables de la función de control gubernamental; Las sociedades de
auditoría externa independientes, cuando son designadas por la Contraloría
8
General y contratadas, durante un período determinado, para realizar servicios
de auditoría en las entidades: económica, financiera, de sistemas informáticos,
de medio ambiente y otros.
Según la CGR (2006)
2
, el control gubernamental consiste en la supervisión,
vigilancia y verificación de los actos y resultados de la gestión blica, en
atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el uso y
destino de los recursos y bienes del Estado, así como del cumplimiento de las
normas legales y de los lineamientos de política y planes de acción, evaluando
los sistemas de administración, gerencia y control, con fines de su
mejoramiento a través de la adopción de acciones preventivas y correctivas
pertinentes. El control gubernamental es interno y externo y su desarrollo
constituye un proceso integral y permanente
Interpretando a la CGR (2006)
3
, el control interno comprende las acciones de
cautela previa, simultánea y de verificación posterior que realiza la entidad
sujeta a control, con la finalidad que la gestión de sus recursos, bienes y
operaciones se efectúe correcta y eficientemente. Su ejercicio es previo,
simultáneo y posterior. El control interno previo y simultáneo compete
exclusivamente a las autoridades, funcionarios y servidores públicos de las
entidades como responsabilidad propia de las funciones que le son inherentes,
sobre la base de las normas que rigen las actividades de la organización y los
procedimientos establecidos en sus planes, reglamentos, manuales y
disposiciones institucionales, los que contienen las políticas y métodos de
autorización, registro, verificación, evaluación, seguridad y protección. El
control posterior es ejercido por los responsables superiores del servidor o
funcionario ejecutor, en función del cumplimiento de las disposiciones
establecidas, así como por el órgano de control institucional según sus planes
y programas anuales, evaluando y verificando los aspectos administrativos del
uso de los recursos y bienes del Estado, así como la gestión y ejecución
llevadas a cabo, en relación con las metas trazadas y resultados obtenidos. Es
responsabilidad del Titular de la entidad fomentar y supervisar el
1
Cepeda Alonso, Gustavo (1996) Auditoría y control interno. Bogotá. Editorial Mc Graw Hill.
2
Contraloría general de la República (2006) Normas de Control Interno de las entidades del Estado. Lima. Editora Pe
9
funcionamiento y confiabilidad del control interno para la evaluación de la
gestión y el efectivo ejercicio de la rendición de cuentas, propendiendo a que
éste contribuya con el logro de la misión y objetivos de la entidad a su cargo. El
Titular de la entidad está obligado a definir las políticas institucionales en los
planes y/o programas anuales que se formulen, los que serán objeto de las
verificaciones.
Analizando a la CGR (2006)
4
, se entiende por control externo el conjunto de
políticas, normas, métodos y procedimientos técnicos, que compete aplicar a la
Contraloría General u otro órgano del Sistema por encargo o designación de
ésta, con el objeto de supervisar, vigilar y verificar la gestión, la captación y el
uso de los recursos y bienes del Estado. Se realiza fundamentalmente
mediante acciones de control con carácter selectivo y posterior. En
concordancia con sus roles de supervisión y vigilancia, el control externo podrá
ser preventivo o simultáneo, cuando se determine taxativamente por la Ley del
Sistema Nacional de Control o por normativa expresa, sin que en ningún caso
conlleve injerencia en los procesos de dirección y gerencia a cargo de la
administración de la entidad, o interferencia en el control posterior que
corresponda. Para su ejercicio, se aplicarán sistemas de control de legalidad,
de gestión, financiero, de resultados, de evaluación de control interno u otros
que sean útiles en función a las características de la entidad y la materia de
control, pudiendo realizarse en forma individual o combinada. Asimismo, podrá
llevarse a cabo inspecciones y verificaciones, así como las diligencias, estudios
e investigaciones necesarias para fines de control.
Según Aldave & Meniz (2005)
5
, coincidente con la Contraloría General de la
República (2004)
6
, explican que Control Interno es el sistema integrado por la
estructura organizacional y el conjunto de los planes, métodos, principios,
normas, procedimientos y mecanismos de verificación y evaluación adoptados,
con el fin de procurar que todas las actividades, operaciones y actuaciones, así
como la administración de la información y los recursos, se realicen de acuerdo
con las normas constitucionales y legales vigentes, dentro de las políticas
3
Contraloría general de la República (2006) Normas de Control Interno de las entidades del Estado. Lima. Editora Perú
4
Contraloría general de la república (2006) Normas de Control Interno de las entidades del Estado. Lima. Editora Perú
5
Aldave & Meniz (2005) Auditoría y control gubernamental. Lima. Editora Gráfica Bernilla.
6
Contraloría General de la República (2004) Manual de Auditoría Gubernamental. Lima. Editora Perú.
10
trazadas por la dirección y en atención a las metas u objetivos previstos. El
ejercicio del Control Interno debe consultar los principios de igualdad,
eficiencia, economía, celeridad, moralidad, publicidad y valoración de costos
ambientales. En consecuencia, deberá concebirse y organizarse de tal manera
que su ejercicio sea intrínseco al desarrollo de las funciones de todos los
cargos existentes en la entidad, y en particular de las asignadas a aquellos que
tengan responsabilidad del mando. El Control Interno se expresará a través de
las políticas aprobadas por los niveles de dirección y administración de las
respectivas entidades y se cumplirá en toda la escala de la estructura
administrativa, mediante la elaboración y aplicación de técnicas de dirección,
verificación y evaluación de regulaciones administrativas, de manuales de
funciones y procedimientos, de sistemas de información y de programas de
selección, inducción y capacitación de personal. Toda entidad bajo la
responsabilidad de sus directivos, debe por lo menos implementar los
siguientes aspectos que deben orientar la aplicación del Control interno:
Establecimiento de objetivos y metas tanto generales como especificas,
así como la formulación de planes operativos que sean necesarios;
Definición de políticas como guías de acción y procedimientos para la
ejecución de los procesos;
Adopción de un sistema de organización adecuado para ejecutar los
planes;
Delimitación precisa de la autoridad y los niveles de responsabilidad;
Adopción de normas para la protección y utilización racional de los
recursos;
Dirección y administración del personal conforme a un sistema de
méritos y sanciones;
Aplicación de las recomendaciones resultantes de las evaluaciones de
Control Interno;
Establecimiento de mecanismos que faciliten el control ciudadano a la
gestión de las entidades;
11
Establecimiento de sistemas modernos de información que faciliten la
gestión y el control;
Organización de métodos confiables para la evaluación de la gestión;
Establecimiento de programas de inducción, capacitación y
actualización de directivos y demás personal de la entidad;
Simplificación y actualización de normas y procedimientos.
De acuerdo con el Informe COSO(1992)
7
, el Control Interno es un proceso
integrado a los procesos, y no un conjunto de pesados mecanismos
burocráticos añadidos a los mismos, efectuado por el consejo de la
administración, la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado
con el objeto de proporcionar una garantía razonable para el logro de objetivos
incluidos en las siguientes categorías: Eficacia y eficiencia de las operaciones;
Confiabilidad de la información financiera; Cumplimiento de las leyes,
reglamentos y políticas. Completan la definición algunos conceptos
fundamentales: El control interno es un proceso, es decir un medio para
alcanzar un fin y no un fin en mismo. Lo llevan a cabo las personas que
actúan en todos los niveles, no se trata solamente de manuales de
organización y procedimientos. Sólo puede aportar un grado de seguridad
razonable, no la seguridad total, a la conducción. Está pensado para facilitar la
consecución de objetivos en una o más de las categorías señaladas las que, al
mismo tiempo, suelen tener puntos en común. Al hablarse del control interno
como un proceso, se hace referencia a una cadena de acciones extendida a
todas las actividades, inherentes a la gestión e integrados a los demás
procesos básicos de la misma: planificación, ejecución y supervisión. Tales
acciones se hallan incorporadas (no añadidas) a la infraestructura de la
7
El denominado "INFORME COSO" sobre control interno, publicado en EE.UU. en 1992, surgió como una respuesta a las
inquietudes que planteaban la diversidad de conceptos, definiciones e interpretaciones existentes en torno a la temática referida.
Plasma los resultados de la tarea realizada durante más de cinco años por el grupo de trabajo que la TREADWAY COMMISSION,
NATIONAL COMMISSION ON FRAUDULENT FINANCIAL REPORTING creó en Estados Unidos en 1985 bajo la sigla
COSO (COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS). El grupo estaba constituido por representantes de las
siguientes organizaciones: · American Accounting Association (AAA); · American Institute of Certified Public Accountants
(AICPA); · Financial Executive Institute (FEI); · Institute of Internal Auditors (IIA); · Institute of Management Accountants (IMA);
La redacción del informe fue encomendada a Coopers & Lybrand. Se trataba entonces de materializar un objetivo fundamental:
definir un nuevo marco conceptual del control interno, capaz de integrar las diversas definiciones y conceptos que venían siendo
utilizados sobre este tema, logrando así que, al nivel de las organizaciones públicas o privadas, de la auditoria interna o externa, o
de los niveles académicos o legislativos, se cuente con un marco conceptual común, una visión integradora que satisfaga las
demandas generalizadas de todos los sectores involucrados.
12
entidad, para influir en el cumplimiento de sus objetivos y apoyar sus iniciativas
de calidad.
Según la Comisión de Normas de Control Interno de la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI)
8
, el control
interno puede ser definido como el plan de organización, y el conjunto de
planes, métodos, procedimientos y otras medidas de una institución, tendientes
a ofrecer una garantía razonable de que se cumplan los siguientes objetivos
principales: Promover operaciones metódicas, económicas, eficientes y
eficaces, así como productos y servicios de la calidad esperada; Preservar al
patrimonio de pérdidas por despilfarro, abuso, mala gestión, errores, fraudes o
irregularidades; Respetar las leyes y reglamentaciones, como también las
directivas y estimular al mismo tiempo la adhesión de los integrantes de la
organización a las políticas y objetivos de la misma; Obtener datos financieros
y de gestión completos y confiables y presentados a través de informes
oportunos. Para la alta dirección es primordial lograr los mejores resultados
con economía de esfuerzos y recursos, es decir al menor costo posible. Para
ello debe controlarse que sus decisiones se cumplan adecuadamente, en el
sentido que las acciones ejecutadas se correspondan con aquéllas, dentro de
un esquema básico que permita la iniciativa y contemple las circunstancias
vigentes en cada momento. Por consiguiente, siguiendo los lineamientos de
INTOSAI, incumbe a la autoridad superior la responsabilidad en cuanto al
establecimiento de una estructura de control interno idónea y eficiente, así
como su revisión y actualización periódica.
Ambas definiciones (COSO e INTOSAI) se complementan y conforman una
versión amplia del control interno: la primera enfatizando respecto a su carácter
de proceso constituido por una cadena de acciones integradas a la gestión, y la
segunda atendiendo fundamentalmente a sus objetivos.
Interpretando a Osorio (2005)
9
, el control eficaz, es un proceso integral
efectuado por el titular, funcionarios y servidores de una entidad, diseñado para
8
Comisión de Normas de Control Interno de la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI).
9
Osorio Sánchez Israel (2005) Auditoría 1: Fundamentos de Auditoría de Estados Financieros. Lima ECAFSA.
13
enfrentar a los riesgos y para dar seguridad razonable de que, en la
consecución de la misión de la entidad, se alcanzarán los siguientes objetivos
gerenciales:
Promover la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en las
operaciones de la entidad, así como la calidad de los servicios públicos
que presta
Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier
forma de pérdida, deterioro, uso indebido y actos ilegales, así como, en
general, contra todo hecho irregular o situación perjudicial que pudiera
afectarlos
Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y a sus operaciones
Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información
Fomentar e impulsar la práctica de valores institucionales
Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores públicos de
rendir cuentas por los fondos y bienes públicos a su cargo o por una
misión u objetivo encargado y aceptado.
Interpretando al IAI-España (2004)
10
, el control eficaz es el conjunto de
acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros, organización,
procedimientos y métodos, incluyendo las actitudes de las autoridades y el
personal, organizadas e instituidas en cada entidad del Estado, para la
consecución de los objetivos institucionales que procura. Los componentes
están constituidos por:
El ambiente de control, entendido como el entorno organizacional
favorable al ejercicio de prácticas, valores, conductas y reglas
apropiadas para el funcionamiento del control interno y una gestión
escrupulosa
La evaluación de riesgos, que deben identificar, analizar y administrar
los factores o eventos que puedan afectar adversamente el
cumplimiento de los fines, metas, objetivos, actividades y operaciones
institucionales
10
Instituto de Auditores Internos de España-Coopers & Lybrand SA. (2004) Los nuevos conceptos del control interno Informe
COSO. Madrid. Ediciones Dias de Santos SA.
14
Las actividades de control gerencial, que son las políticas y
procedimientos de control que imparte el titular o funcionario que se
designe, gerencia y los niveles ejecutivos competentes, en relación con
las funciones asignadas al personal, con el fin de asegurar el
cumplimiento de los objetivos de la entidad
Las actividades de prevención y monitoreo, referidas a las acciones que
deben ser adoptadas en el desempeño de las funciones asignadas, con
el fin de cuidar y asegurar respectivamente, su idoneidad y calidad para
la consecución de los objetivos del control interno
Los sistemas de información y comunicación, a través de los cuales el
registro, procesamiento, integración y divulgación de la información, con
bases de datos y soluciones informáticas accesibles y modernas, sirva
efectivamente para dotar de confiabilidad, transparencia y eficiencia a
los procesos de gestión y control interno institucional
El seguimiento de resultados, consistente en la revisión y verificación
actualizadas sobre la atención y logros de las medidas de control interno
implantadas, incluyendo la implementación de las recomendaciones
formuladas en sus informes por los órganos del Sistema Nacional de
Control (SNC).
Los compromisos de mejoramiento, por cuyo mérito los órganos y
personal de la administración institucional efectúan autoevaluaciones
para el mejor desarrollo del control interno e informan sobre cualquier
desviación deficiencia susceptible de corrección, obligándose a dar
cumplimiento a las disposiciones o recomendaciones que se formulen
para la mejora u optimización de sus labores.
AMBIENTE DE CONTROL
Según el Informe COSO
11
, el componente ambiente de control define el
establecimiento de un entorno organizacional favorable al ejercicio de buenas
prácticas, valores, conductas y reglas apropiadas, para sensibilizar a los
miembros de la entidad y generar una cultura de control interno. Estas
prácticas, valores, conductas y reglas apropiadas contribuyen al
11
COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS- COSO.
15
establecimiento y fortalecimiento de políticas y procedimientos de control
interno que conducen al logro de los objetivos institucionales y la cultura
institucional de control. El titular, funcionarios y demás miembros de la entidad
deben considerar como fundamental la actitud asumida respecto al control
interno. La naturaleza de esa actitud fija el clima organizacional y, sobre todo,
provee disciplina a través de la influencia que ejerce sobre el comportamiento
del personal en su conjunto. Este componente comprende: Filosofía de la
Dirección, Integridad y los valores éticos, Administración estratégica, Estructura
organizacional, Administración de recursos humanos, Competencia
profesional, Asignación de autoridad y responsabilidades, Órgano de Control
Institucional. La calidad del ambiente de control es el resultado de la
combinación de los factores que lo determinan. El mayor o menor grado de
desarrollo de éstos fortalecerá o debilitará el ambiente y la cultura de control,
influyendo también en la calidad del desempeño de la entidad.
EVALUACIÓN DE RIESGOS
Según el Informe COSO
12
, el componente evaluación de riesgos abarca el
proceso de identificación y análisis de los riesgos a los que está expuesta la
entidad para el logro de sus objetivos y la elaboración de una respuesta
apropiada a los mismos. La evaluación de riesgos es parte del proceso de
administración de riesgos, e incluye: planeamiento, identificación, valoración o
análisis, manejo o respuesta y el monitoreo de los riesgos de la entidad. La
administración de riesgos es un proceso que debe ser ejecutado en todas las
entidades. El titular o funcionario designado debe asignar la responsabilidad de
su ejecución a un área o unidad orgánica de la entidad. Asimismo, el titular o
funcionario designado y el área o unidad orgánica designada deben definir la
metodología, estrategias, tácticas y procedimientos para el proceso de
administración de riesgos. Adicionalmente, ello no exime a que las demás
áreas o unidades orgánicas, de acuerdo con la metodología, estrategias,
tácticas y procedimientos definidos, deban identificar los eventos potenciales
que pudieran afectar la adecuada ejecución de sus procesos, así como el logro
12
COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS- COSO.
16
de sus objetivos y los de la entidad, con el propósito de mantenerlos dentro de
margen de tolerancia que permita proporcionar seguridad razonable sobre su
cumplimiento. A través de la identificación y la valoración de los riesgos se
puede evaluar la vulnerabilidad del sistema, identificando el grado en que el
control vigente maneja los riesgos. Para lograr esto, se debe adquirir un
conocimiento de la entidad, de manera que se logre identificar los procesos y
puntos críticos, así como los eventos que pueden afectar las actividades de la
entidad. Dado que las condiciones gubernamentales, económicas,
tecnológicas, regulatorias y operacionales están en constante cambio, la
administración de los riesgos debe ser un proceso continuo. Establecer los
objetivos institucionales es una condición previa para la evaluación de riesgos.
Los objetivos deben estar definidos antes que el titular o funcionario designado
comience a identificar los riesgos que pueden afectar el logro de las metas y
antes de ejecutar las acciones para administrarlos. Estos se fijan en el nivel
estratégico, táctico y operativo de la entidad, que se asocian a decisiones de
largo, mediano y corto plazo respectivamente. Se debe poner en marcha un
proceso de evaluación de riesgos donde previamente se encuentren definidos
de forma adecuada las metas de la entidad, así como los métodos, técnicas y
herramientas que se usarán para el proceso de administración de riesgos y el
tipo de informes, documentos y comunicaciones que se deben generar e
intercambiar. También deben establecerse los roles, responsabilidades y el
ambiente laboral para una efectiva administración de riesgos. Esto significa
que se debe contar con personal competente para identificar y valorar los
riesgos potenciales. El control interno solo puede dar una seguridad razonable
de que los objetivos de una entidad sean cumplidos. La evaluación del riesgo
es un componente del control interno y juega un rol esencial en la selección de
las actividades apropiadas de control que se deben llevar a cabo. La
administración de riesgos debe formar parte de la cultura de una entidad. Debe
estar incorporada en la filosofía, prácticas y procesos de negocio de la entidad,
más que ser vista o practicada como una actividad separada. Cuando esto se
logra, todos en la entidad pasan a estar involucrados en la administración de
riesgos. Este componente comprende: Planeamiento de la gestión de riesgos,
Identificación de los riesgos, Valoración de los riesgos Respuesta al riesgo.
17
ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL
Según el Informe COSO
13
, el componente actividades de control gerencial
comprende políticas y procedimientos establecidos para asegurar que se están
llevando a cabo las acciones necesarias en la administración de los riesgos
que pueden afectar los objetivos de la entidad, contribuyendo a asegurar el
cumplimiento de estos. El titular o funcionario designado debe establecer una
política de control que se traduzca en un conjunto de procedimientos
documentados que permitan ejercer las actividades de control. Los
procedimientos son el conjunto de especificaciones, relaciones y ordenamiento
sistémico de las tareas requeridas para cumplir con las actividades y procesos
de la entidad. Los procedimientos establecen los métodos para realizar las
tareas y la asignación de responsabilidad y autoridad en la ejecución de las
actividades. Las actividades de control gerencial tienen como propósito
posibilitar una adecuada respuesta a los riesgos de acuerdo con los planes
establecidos para evitar, reducir, compartir y aceptar los riesgos identificados
que puedan afectar el logro de los objetivos de la entidad. Con este propósito,
las actividades de control deben enfocarse hacia la administración de aquellos
riesgos que puedan causar perjuicios a la entidad. Las actividades de control
gerencial se dan en todos los procesos, operaciones, niveles y funciones de la
entidad. Incluyen un rango de actividades de control de detección y prevención
tan diversas como: procedimientos de aprobación y autorización,
verificaciones, controles sobre el acceso a recursos y archivos, conciliaciones,
revisión del desempeño de operaciones, segregación de responsabilidades,
revisión de procesos y supervisión. Para ser eficaces, las actividades de
control gerencial deben ser adecuadas, funcionar consistentemente de acuerdo
con un plan y contar con un análisis de costo-beneficio. Asimismo, deben ser
razonables, entendibles y estar relacionadas directamente con los objetivos de
la entidad. Este componente comprende: Procedimientos de autorización y
aprobación; Segregación de funciones; Evaluación costo-beneficio; Controles
sobre el acceso a los recursos o archivos; Verificaciones y conciliaciones;
Evaluación de desempeño; Rendición de cuentas; Revisión de procesos,
13
COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS- COSO.
18
actividades y tareas; Controles para las Tecnologías de la Información y
Comunicaciones (TIC).
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Según el Informe COSO
14
, se entiende por el componente de información y
comunicación, los métodos, procesos, canales, medios y acciones que, con
enfoque sistémico y regular, aseguren el flujo de información en todas las
direcciones con calidad y oportunidad. Esto permite cumplir con las
responsabilidades individuales y grupales. La información no solo se relaciona
con los datos generados internamente, sino también con sucesos, actividades
y condiciones externas que deben traducirse a la forma de datos o información
para la toma de decisiones. Asimismo, debe existir una comunicación efectiva
en sentido amplio a través de los procesos y niveles jerárquicos de la entidad.
La comunicación es inherente a los sistemas de información, siendo
indispensable su adecuada transmisión al personal para que pueda cumplir
con sus responsabilidades. Este componente comprende: Funciones y
características de la información; Información y responsabilidad; Calidad y
suficiencia de la información; Sistemas de información; Flexibilidad al cambio;
Archivo institucional; Comunicación interna; Comunicación externa; Canales de
comunicación.
SUPERVISIÓN
Según el Informe COSO
15
, el sistema de control interno debe ser objeto de
supervisión para valorar la eficacia y calidad de su funcionamiento en el tiempo
y permitir su retroalimentación. Para ello la supervisión, identificada también
como seguimiento, comprende un conjunto de actividades de autocontrol
incorporadas a los procesos y operaciones de la entidad, con fines de mejora y
evaluación. Dichas actividades se llevan a cabo mediante la prevención y
monitoreo, el seguimiento de resultados y los compromisos de mejoramiento.
Siendo el control interno un sistema que promueve una actitud proactiva y de
autocontrol de los niveles organizacionales con el fin de asegurar la apropiada
ejecución de los procesos, procedimientos y operaciones; el componente
14
COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS- COSO.
15
COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS- COSO.
19
supervisión o seguimiento permite establecer y evaluar si el sistema funciona
de manera adecuada o es necesaria la introducción de cambios. En tal sentido,
el proceso de supervisión implica la vigilancia y evaluación, por los niveles
adecuados, del diseño, funcionamiento y modo cómo se adoptan las medidas
de control interno para su correspondiente actualización y perfeccionamiento.
Las actividades de supervisión se realizan con respecto de todos los procesos
y operaciones institucionales, posibilitando en su curso la identificación de
oportunidades de mejora y la adopción de acciones preventivas o correctivas.
Para ello se requiere de una cultura organizacional que propicie el autocontrol
y la transparencia de la gestión, orientada a la cautela y la consecución de los
objetivos del control interno. La supervisión se ejecuta continuamente y debe
modificarse una vez que cambien las condiciones, formando parte del
engranaje de las operaciones de la entidad. Este componente comprende:
Prevención y monitoreo; Monitoreo oportuno del control interno; Reporte de
deficiencias; Seguimiento e implantación de medidas correctivas;
Autoevaluación; Evaluaciones independientes.
4.3.2. EFECTIVIDAD DE LAS AUTORIDAD PORTUARIA NACIONAL
EFICIENCIA INSTITUCIONAL:
Interpretando a Beas (2006)
16
, la eficiencia, está referida a la relación existente
entre los servicios prestados o entregados y los recursos utilizados para ese
fin, en comparación con un estándar de desempeño establecido. La eficiencia,
también puede ser conceptualizada como la virtud para lograr un efecto
determinado; tal como sucede con la entidad al facilitar la solución de los
problemas que enfrentan los usuarios y la colectividad en general. La
eficiencia, es la relación entre costos y beneficios enfocada hacia la búsqueda
de la mejor manera de hacer o ejecutar las tareas (métodos), con el fin de que
los recursos (personas, vehículos, suministros diversos y otros) se utilicen del
modo más racional posible. La racionalidad implica adecuar los medios
utilizados a los fines y objetivos que se deseen alcanzar, esto significa
eficiencia, lo que lleva a concluir que la entidad va a ser racional si escoge los
medios s eficientes para lograr los objetivos deseados, teniendo en cuenta
20
que los objetivos que se consideran son los organizacionales y no los
individuales. La racionalidad se logra mediante, normas y reglamentos que
rigen el comportamiento de los componentes en busca de la eficiencia.
La eficiencia busca utilizar los medios, métodos y procedimientos más
adecuados y debidamente planeados y organizados para asegurar un óptimo
empleo de los recursos disponibles. La eficiencia no se preocupa por los fines,
como si lo hace la eficacia, si no por los medios. La eficiencia, se puede medir
por la cantidad de recursos utilizados en la prestación del servicio que presta el
sector. La eficiencia aumenta a medida que decrecen los costos y los recursos
utilizados. Se relaciona con la utilización de los recursos para obtener un bien u
objetivo.
ECONOMÍA INSTITUCIONAL:
Analizando a Stoner (2000)
17
, la economía, está relacionada con los términos y
condiciones bajo los cuales la entidad adquiere recursos, sean estos
financieros, humanos, físicos o tecnológicos, obteniendo la cantidad requerida,
al nivel razonable de calidad, en la oportunidad y lugar apropiado y, al menor
costo posible. La obtención de recursos humanos tiene un costo denominado
costo laboral, en la medida que este costo sea el más óptimo para la entidad
se está haciendo economía de recursos. Pero la economía también se da por
la racionalización adecuada de los recursos. Allí donde existen los recursos en
cantidad y calidad adecuadas se está apostando por la economía de la
entidad. La adquisición de recursos materiales, debe realizarse a los menores
costos, para ello debe trabajarse con cuadros de cotizaciones, relaciones
institucionales para obtener la cantidad y calidad de los recursos materiales
que necesita la entidad. Los funcionarios deben practicar la austeridad del
gasto, adquiriendo los recursos exactos que necesita la entidad. Cuando se
adquieren recursos en mayores en cantidades y fuera de los estándares de
calidad que exige la entidad se está afectando la economía institucional. La
toma de decisiones de las autoridades y funcionarios tiene mucho que ver con
la economía institucional, la nueva gerencia pública exige las mejores
16
Beas Aranda José Luis (2006) Eficiencia Vs Eficacia. Bogotá. Editorial Norma.
17
Stoner, Freeman Gilbert (2000) Administración. México. Compañía Editorial Continental SA. De CV.
21
decisiones para que la entidad tenga economía en los escasos recursos que
administra.
EFECTIVIDAD INSTITUCIONAL:
Investigando a Terry (1990)
18
, la efectividad, se refiere al grado en el cual la
entidad logra sus objetivos y metas u otros beneficios que pretendían alcanzar
fijados por los directivos o exigidos por la sociedad. La eficacia, es la virtud,
fuerza y poder para gestionar. La efectividad es el grado en el que se logran
los objetivos institucionales. En otras palabras, la forma en que se obtienen un
conjunto de resultados refleja la efectividad, mientras que la forma en que se
utilizan los recursos para lograrlos se refiere a la eficiencia. La efectividad es la
medida normativa del logro de los resultados. La entidad dispone de
indicadores de medición de los logros de los servicios que presta. Cuando se
logren dichos resultados o estándares, se habrá logrado el objetivo. Para
obtener eficacia tienen que darse algunas variables como:
a) Cualidades de la organización humana;
b) Nivel de confianza e interés;
c) Motivación;
d) Desempeño;
e) Capacidad de la Organización;
f) Información y comunicación;
g) Interactuación efectiva;
h) Toma de decisiones efectiva.
Si la entidad dispone de estas variables, refleja el estado interno y la salud de
dicha entidad. La entidad, depende de la fuerza financiera o económica; pero
deben tener en cuenta algunas medidas de eficacia administrativa, como por
ejemplo:
a) Elevados niveles de moral de los empleados y satisfacciones en el trabajo;
b) Bajos niveles de rotación;
c) Buenas relaciones interpersonales;
d) Percepción de los objetivos de la entidad;
e) Buena utilización de la fuerza laboral calificada.
18
Terry George (1990) Principios de Administración. México. Compañía Editorial Continental SA. De CV.
22
La eficiencia y la efectividad no van de la mano, ya que la entidad puede ser
eficiente en sus operaciones, pero no efectiva, o viceversa; puede ser
ineficiente en sus operaciones y sin embargo ser efectiva, aunque sería mucho
más ventajoso si la efectividad estuviese acompañada de la eficiencia.
También puede ocurrir que no sea ni eficiente ni efectivo.
MEJORA CONTINUA INSTITUCIONAL:
Analizando a Ruiz y Díaz (2006)
19
, en los grupos gerenciales de las empresas
japonesas, el secreto de mayor éxito en el mundo radica en poseer estándares
de calidad altos tanto para sus productos como para sus empleados; por lo
tanto el control total de la calidad es una filosofía que debe ser aplicada a todos
los niveles jerárquicos en una organización, y esta implica un proceso de
mejora continua que no tiene final. Dicho proceso permite visualizar un
horizonte más amplio, donde se buscará siempre la excelencia y la innovación
que llevarán a los empresarios a aumentar su competitividad, disminuir los
costos, orientando los esfuerzos a satisfacer las necesidades y expectativas de
los clientes. La base del éxito del proceso de mejora continua es el
establecimiento adecuado de una buena política de calidad, que pueda definir
con precisión lo esperado por los empleados; así como también de los
productos o servicios que sean brindados a los clientes. Dicha política requiere
del compromiso de todos los componentes de la organización. Para llevar a
cabo el proceso de mejora continua tanto en un departamento determinado
como en toda la institución, se debe tomar en consideración que dicho proceso
debe ser: económico, es decir, debe requerir menos esfuerzo que el beneficio
que aporta; y acumulativo, que la mejora que se haga permita abrir las
posibilidades de sucesivas mejoras a la vez que se garantice el cabal
aprovechamiento del nuevo nivel de desempeño logrado.
Revisando a Gómez (2006)
20
, algunas apreciaciones teóricas sobre la mejora o
mejoramiento continuo son las siguientes: James Harrington (1993), para él
19
Ruiz Villar María Cristina y Díaz Cerón Ana María (2006) Mejora continua y productividad. México. Universidad Nacional
Autónoma de México.
20
Gómez Bravo, Luis (2006) Mejoramiento Continuo. La Habana. Universidad de la Habana Cuba.
23
mejorar un proceso, significa cambiarlo para hacerlo más efectivo, eficiente y
adaptable, qué cambiar y cómo cambiar depende del enfoque específico del
empresario y del proceso. Fadi Kabboul (1994), define el Mejoramiento
Continuo como una conversión en el mecanismo viable y accesible al que las
empresas de los países en vías de desarrollo cierren la brecha tecnológica que
mantienen con respecto al mundo desarrollado. Abell, D. (1994), da como
concepto de Mejoramiento Continuo una mera extensión histórica de uno de
los principios de la gerencia científica, establecida por Frederick Taylor, que
afirma que todo método de trabajo es susceptible de ser mejorado (tomado del
Curso de Mejoramiento Continuo dictado por Fadi Kbbaul). L.P. Sullivan
(1994), define el Mejoramiento Continuo, como un esfuerzo para aplicar
mejoras en cada área de la organización a lo que se entrega a clientes.
Eduardo Deming (1996), según la óptica de este autor, la administración de la
calidad total requiere de un proceso constante, que será llamado Mejoramiento
Continuo, donde la perfección nunca se logra pero siempre se busca.
Interpretando a Gómez (2006)
21
, la mejora continua es un proceso que
describe muy bien lo que es la esencia de la calidad y refleja lo que las
empresas necesitan hacer si quieren ser competitivas a lo largo del tiempo. Es
algo que como tal es relativamente nuevo ya que lo podemos evidenciar en los
las fechas de los conceptos emitidos, pero a pesar de su reciente natalidad en
la actualidad se encuentra altamente desarrollado. La importancia de esta
técnica gerencial radica en que con su aplicación se puede contribuir a mejorar
las debilidades y afianzar las fortalezas de la organización, a través de este se
logra ser más productivos y competitivos en el mercado al cual pertenece la
organización, por otra parte las organizaciones deben analizar los procesos
utilizados, de manera tal que si existe algún inconveniente pueda mejorarse o
corregirse; como resultado de la aplicación de esta técnica puede ser que las
organizaciones crezcan dentro del mercado y hasta llegar a ser líderes. Hay
que mejorar porque, "En el mercado de los compradores de hoy el cliente es el
rey", es decir, que los clientes son las personas más importantes en el negocio
y por lo tanto los empleados deben trabajar en función de satisfacer las
21
Gómez Bravo, Luis (2006) Mejoramiento Continuo. La Habana. Universidad de la Habana Cuba.
24
necesidades y deseos de éstos. Son parte fundamental del negocio, es decir,
es la razón por la cual éste existe, por lo tanto merecen el mejor trato y toda la
atención necesaria. La razón por la cual los clientes prefieren productos del
extranjero, es la actitud de los dirigentes empresariales ante los reclamos por
errores que se comentan: ellos aceptan sus errores como algo muy normal y
se disculpan ante el cliente, para ellos el cliente siempre tiene la razón. La
base del éxito del proceso de mejoramiento es el establecimiento adecuado de
una buena política de calidad, que pueda definir con precisión lo esperado por
los empleados; así como también de los productos o servicios que sean
brindados a los clientes. Dicha política requiere del compromiso de todos los
componentes de la organización, la cual debe ser redactada con la finalidad de
que pueda ser aplicada a las actividades de cualquier empleado, igualmente
podrá aplicarse a la calidad de los productos o servicios que ofrece la
compañía, así es necesario establecer claramente los estándares de calidad, y
así poder cubrir todos los aspectos relacionados al sistema de calidad. Para
dar efecto a la implantación de esta política, es necesario que los empleados
tengan los conocimientos requeridos para conocer las exigencias de los
clientes, y de esta manera poder lograr ofrecerles excelentes productos o
servicios que puedan satisfacer o exceder las expectativas. La calidad total no
solo se refiere al producto o servicio en sí, sino que es la mejoría permanente
del aspecto organizacional, gerencial; tomando una empresa como una
máquina gigantesca, donde cada trabajador, desde el gerente, hasta el
funcionario del más bajo nivel jerárquico está comprometido con los objetivos
empresariales.
4.3.3. AUTORIDAD PORTUARIA NACIONAL
CREACION:
El 1 de marzo del 2003 fue promulgada la Ley 27943, Ley del Sistema
Portuario Nacional, cuya finalidad es promover el desarrollo y la competitividad
de los puertos, facilitar el transporte multimodal, modernizar los puertos y
desarrollar las cadenas logísticas que existen en los terminales portuarios.
La Ley del Sistema Portuario Nacional (LSPN) contempla la creación de la
Autoridad Portuaria Nacional (APN) como un organismo público
25
descentralizado encargado del Sistema Portuario Nacional, adscrito al
Ministerio de Transportes y Comunicaciones, dependiente del Ministro, con
personería jurídica de derecho público interno, patrimonio propio, y con
autonomía administrativa, funcional, técnica, económica y financiera; facultad
normativa por delegación del Ministro de Transportes y Comunicaciones.
La APN está encargada del desarrollo del Sistema Portuario Nacional, el
fomento de la inversión privada en los puertos y la coordinación de los distintos
actores públicos o privados que participan en las actividades y servicios
portuarios, su objetivo es establecer y consolidar una sólida comunidad
marítimo-portuaria que enlace a todos los agentes del desarrollo marítimo-
portuario, estatales y privados con un objetivo común: el fortalecimiento de la
competitividad de los puertos nacionales para hacer frente al fenómeno de la
globalización y a los retos planteados por la necesidad de desarrollar a plenitud
su sector exportador.
FUNCIONES DE LA APN
La Autoridad Portuaria Nacional tiene atribuciones exclusivas en lo técnico
normativo, y otras atribuciones de carácter ejecutivo delegables a las
Autoridades Portuarias Regionales, de acuerdo a lo que establece el Plan
Nacional de Desarrollo Portuario. Las atribuciones son:
Elaborar y proponer al Ministerio de Transportes y Comunicaciones el
Plan Nacional de Desarrollo Portuario, compatible con objetivos y
estrategias de desarrollo autosostenible.
Elaborar y proponer los planes de inversión pública y las convocatorias a
la inversión privada en materia de desarrollo portuario.
Aprobar y supervisar los expedientes técnicos de las obras de
infraestructura portuaria y las especificaciones técnicas de las
maquinarias y equipos, que deben incluir medidas efectivas para la
protección del medio ambiente y de la comunidad donde se
desarrollen.
26
Celebrar con el sector privado los compromisos contractuales que
faculta la presente Ley, como resultado de un concurso público, con
arreglo a ley.
Promover el establecimiento de actividades comerciales y logísticas en
los recintos portuarios.
Normar las Zonas de Actividades Logísticas y autorizar las
correspondientes a los puertos nacionales.
Coordinar la integración de los terminales, infraestructura e instalaciones
portuarias de iniciativa privada dentro del Sistema Portuario Nacional y
fomentar su desarrollo.
Fomentar la actividad portuaria y su modernización permanente.
Velar por la prestación universal de los servicios portuarios a través de
los puertos de titularidad pública y en el ámbito de su competencia.
Establecer las normas técnico-operativas para el desarrollo y la
prestación de las actividades y los servicios portuarios acorde con los
principios de transparencia y libre competencia.
Normar en lo técnico, operativo y administrativo el acceso a la
infraestructura portuaria acomo el ingreso, permanencia y salida de
las naves y de la carga en los puertos sujetos al ámbito de su
competencia; los permisos para la navegación comercial de buques; y
en lo pertinente la apertura y cierre de los puertos, remolcaje,
recepción y despacho, seguridad del puerto y de las naves, acomo
cualquier otra actividad existente o por crearse.
Promover y facilitar las concesiones al sector privado en áreas de
desarrollo portuario.
27
Velar por el respeto de los derechos de los usuarios intermedios y
finales en los puertos del ámbito de su competencia.
Fomentar el empleo portuario, su calidad y el logro de una mayor
estabilidad como consecuencia de la capacitación hacia la mayor
especialización y polifuncionalidad de los trabajadores portuarios.
Establecer las normas para mejorar la calidad total del Sistema Portuario
Nacional y la seguridad industrial en los puertos, mediante el fomento
de la inversión y capacitación general en técnicas de operaciones
portuarias y de higiene y seguridad en el trabajo; y la vigilancia del
cumplimiento de las normas nacionales e internacionales en esta
materia.
Coordinar con las demás autoridades nacionales las acciones
pertinentes para garantizar la seguridad general y la lucha contra el
contrabando y los tráficos ilegales.
Establecer sistemas alternativos de solución de controversias entre
operadores y usuarios por materias de libre disposición de las partes.
MISIÓN
La APN planifica, conduce, norma, supervisa y promueve el desarrollo del
Sistema Portuario Nacional, para lograr su competitividad.
VISIÓN
Tener un Sistema Portuario Nacional consolidado como líder en la costa oeste
sudamericana.
VALORES
- Liderazgo y autoridad
- Ética y transparencia
- Vocación de servicio
28
- Actitud proactiva
- Comunicación
- Eficiencia y calidad
- Seguridad
- Creatividad e innovación
- Responsabilidad social
- El trabajo en equipo
NORMAS LEGALES
Ley del Sistema Portuario Nacional
Reglamento de la Ley del Sistema Portuario Nacional y sus
Modificatorias
Reglamento de Organización y Funciones de la Autoridad Portuaria
Nacional
Ley que crea el Pliego Presupuestario Autoridad Portuaria Nacional
(APN)
Aprueban Escala Remunerativa del Pliego Autoridad Portuaria
Nacional
4.3.4. MARCO CONCEPTUAL
CONTROL:
El control es el proceso puntual y continuo que tiene por objeto comprobar si el
desarrollo de las operaciones se ha efectuado de conformidad a lo planificado
y alcanzado los objetivos programados.
El control es puntual, cuando se aplica eventualmente a ciertas áreas,
funciones, actividades o personas.
El control es continuo cuando se aplica permanentemente. Comprende al
control previo, concurrente y posterior.
CONTROL EFICAZ:
El control es eficaz, cuando no entorpece las funciones administrativas, cuando
se toman en cuenta las sugerencias y recomendaciones de los órganos
29
responsables del mismo, cuando se aplican las medidas correctivas necesarias
para optimizar la gestión empresarial.
El control eficaz consiste en evaluar un conjunto de proposiciones financieras,
económicas y sociales, con la finalidad de determinar si las metas, objetivos,
políticas, estrategias, presupuestos, programas y proyectos de inversión
emanados de la gestión se están cumpliendo de acuerdo a lo previsto.
El control eficaz, es el proceso de comprobación destinado a determinar si se
siguen o no los planes, si se están haciendo o no progresos para la
consecución de los objetivos propuestos y el proceso de actuación, si fuese
preciso, para corregir cualquier desviación
TÉCNICAS DE CONTROL
Son las formas, estilos, destreza y pericia que se aplican en la ejecución de los
procedimientos de control.
La auditoria confiere mucha importancia al control, por lo que los especialistas
han establecido técnicas de evaluación, recomendaciones e informes para
hacer llegar sus conclusiones y recomendaciones.
Las técnicas de auditoria que contribuyen a un control eficaz son las
siguientes:
a) Técnicas de verificación ocular.- Que comprende la comparación,
observación, revisión selectiva y el rastreo.
b) Técnicas de verificación verbal.- Comprende la indagación.
c) Técnicas de verificación escrita.- Comprende al análisis, conciliación y
confirmación.
d) Técnicas de verificación documental: Abarca la comprobación y la
computación
e) Técnicas de verificación física.- Comprende la inspección.
CONTROL INTERNO:
A partir de la segunda mitad del siglo pasado el control interno se ha hecho
imprescindible para llevar a cabo una gestión eficaz de las empresas, y como
consecuencia se ha tornado en un instrumento óptimo para la auditoria. La
profundización del control interno como herramienta de la gestión ha sido
posible gracias a los logros conseguidos por los administradores, los
30
especialistas en información y comunicación, los expertos en sistemas y los
técnicos en informática y cibernética.
En la SAS 1 (Statement Auditing Sandard: Declaración de Normas de
auditoria), se afirma lo siguiente: “El Control interno incluye el plan de
organización y todos los métodos y medidas de coordinación adoptados dentro
de una empresa para salvaguardar sus activos, verificar la corrección y
confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia operacional y la
adhesión a las políticas gerenciales establecidas... Un sistema de control
interno se extiende más allá de aquellos asuntos que se relacionan con las
funciones de los departamentos de contabilidad y finanzas”
De acuerdo con el Instituto Americano de Contadores (American Institute of
Accountants), el control interno integra los planes de organización de la entidad
y todos los todos, procedimientos y sistemas que funcionalmente se siguen
en una organización para el conocimiento y protección de sus activos, la
consecución de información financiera correcta y fidedigna y el incentivo a la
eficacia de la gestión y la realización de las políticas surgidas en la dirección.
De forma más concisa, E. Gironella Masgrau llama “Control interno al plan de
organización y el conjunto de métodos y procedimientos que sirven para
ayudar a la dirección en el mejor desempeño de sus funciones”
El Estudio Caballero Bustamante, a partir de las definiciones anteriores
destaca tres clases de control interno atendiendo a sus objetivos: 1) Control
interno operacional: 2) Control interno contable; y 3) verificación interna.
Asimismo se establece los principios fundamentales del control interno: 1)
Fijación de las responsabilidades; 2) Separación de funciones; 3) Utilización de
pruebas de comprobación; 4) Las operaciones no deben quedar a cargo de
una sola persona; 5) Las funciones y procedimientos deben figurar por escrito;
6) Selección adecuada del personal; 7) Rotación de funciones; 8) Es necesario
los periodos de descanso vacacional; 9) Ubicación adecuada del personal; 10)
La contabilidad no sustituye al control interno; 11) Utilización de cuentas de
control; 12) Creación de un sistema de archivo y correspondencia.
31
Los elementos más importantes de un sistema de control interno pueden
enunciarse de la siguiente manera: a) Definición de objetivos; b) Organización
adecuada; c) Comunicaciones internas ágiles; d) Procedimientos efectivos y e)
Personal idóneo.
EFICACIA
Los sistemas de control interno funcionan a distintos niveles de eficacia. De la
misma forma, un sistema determinado puede funcionar de forma diferente en
momentos distintos.
Cuando un sistema de control interno alcanza el estándar descrito a
continuación, puede considerarse un sistema “eficaz”.
El control interno puede considerarse eficaz si:
Se están logrando los objetivos operacionales de la entidad.
Disponen de información adecuada hasta el punto de lograr los objetivos
operacionales de la entidad.
Si se preparan de forma fiable la información financiera, económica y
patrimonial de la entidad
Si se cumplen las leyes y normas aplicables.
Mientras que el control interno es un proceso, su eficacia es un estado o
condición del proceso en un momento dado.
La determinación de si un sistema de control interno es “eficaz” o no constituye
una toma de postura subjetiva que resulta del análisis de si están presentes y
funcionario eficazmente los cinco componentes (entorno de control, evaluación
de los riesgos, actividades de control, información y comunicación y
supervisión). Su funcionamiento eficaz proporciona un grado de seguridad
razonable de que una o más de las categorías de objetivos establecidos
(eficiencia y eficacia de las operaciones, fiabilidad de la información financiera
y cumplimiento de las leyes y normas aplicables) va a cumplirse. Por
consiguiente, estos componentes también son criterios para determinar si el
control interno es eficaz.
AUDITORIA DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.
Los sistemas de control interno pueden ser examinados tanto por u auditor
independiente como por el auditor interno. El auditor debe tener presente que
32
la suposición a priori de la idoneidad del control interno tal vez resulte errónea.
El descubrimiento de la deficiencia del control interno puede invalidar toda la
labor que hasta ese momento hubiera realizado el auditor. Por consiguiente
antes de establecer las fases de realización de su programa de trabajo, el
profesional contable habrá de analizar a fondo el control interno.
Para ello, y tomando como ejemplo los elementos básicos del control sobre la
contabilidad, deberá:
a) Validar, es decir, cerciorarse de la validez de los datos contables,
contrastándolos con otros elementos que los comprueben;
b) Verificar la suficiencia, o sea, cerciorarse de que se disponga de todos los
datos con que debe contarse;
c) Repetir operaciones, con el objeto de tener la seguridad de que los
cálculos son correctos.
Los procedimientos empleados para determinar la validez son los siguientes:
a) Comprobación de las autorizaciones;
b) Comprobación de comparaciones;
c) Verificación;
d) Comprobación de documentos;
e) Confirmación;
f) Revisión física;
g) Repetición de operaciones;
h) Investigación de cuentas;
i) Relación entre el control interno y las comprobaciones del auditor;
j) Comprobación de operaciones
k) Controles de operaciones.
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
En términos generales, la evaluación consiste en analizar, estudiar, compara y
dar un peso estimativo a lo que se haya examinado. Ahora bien, para que se
pueda examinar algo es preciso que exista, es decir, deben haber unos
sistemas, un personal competente y una documentación.
El procedimiento clásico para una evaluación de este tipo consiste en preparar
los cuestionarios pertinentes para las áreas y posteriormente, una vez
33
conseguidas las respuestas oportunas y puestas éstas en conjunción con la
información obtenida de los distintos sistemas de la entidad, efectuar la
evaluación definitiva aplicando normas y técnicas de auditoria conocidas. Por
su puesto que el cuestionario no debe eliminar a la entrevista, sino
complementarla.
El cuestionario constituye, en definitiva, una forma de conseguir información.
Su objetivo es descubrir hechos, opiniones y reunir datos cuantitativos. La
información obtenida por medio de cuestionarios debe ser tabulada, depurada
y servir, junto con la de otras fuentes, para la evaluación de los sistemas de
control interno.
Los aspectos más significativos a considerar e el proceso de evaluación del
control interno, desde el planeamiento del cuestionario hasta la emisión del
informe, son los siguientes:
a) Redacción del cuestionario;
b) Ámbito de cobertura;
c) Diferencias entre cuestionario general y por áreas;
d) Tabulación y análisis de la información obtenida;
e) Valoración del control interno; y,
f) Informe de la auditoria del control interno.”
GESTIÓN EFECTIVA:
La gestión efectiva está relacionada al cumplimiento de las acciones, políticas,
metas, objetivos, misión y visión de la empresa; tal como lo establece la
gestión empresarial moderna.
La gestión efectiva, es el proceso emprendido por una o más personas para
coordinar las actividades laborales de otras personas con la finalidad de lograr
resultados de alta calidad que una persona no podría alcanzar por si sola. En
este marco entra en juego la competitividad, que se define como la medida en
que una empresa, bajo condiciones de mercado libre es capaz de producir
bienes y servicios que superen la prueba de los mercados, manteniendo o
expandiendo al mismo tiempo las rentas reales de sus empleados y socios.
También en este marco se concibe la calidad, que es la totalidad de los rasgos
y las características de un producto o servicio que refieren a su capacidad de
satisfacer necesidades expresadas o implícitas.
34
Gestión óptima, es el conjunto de acciones que permiten obtener el máximo
rendimiento de las actividades que desarrolla la empresa”
Gestión efectiva, es hacer que los miembros de una empresa trabajen juntos
con más eficacia, que disfruten de su trabajo, que desarrollen sus destrezas y
habilidades y que sean buenos representantes de la empresa, presenta un
gran reto para los directivos de la misma.
SISTEMA DE CONTROL.
Conjunto de elementos, principios, procesos, procedimientos y técnicas de
control enlazados entre si, con el objeto de evaluar la gestión institucional y
contribuir a su eficiencia y eficacia.
CONTROL INTERNO
Proceso efectuado por los órganos directivos y el resto del personal de la
entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad
razonable en cuanto a la consecución de objetivos.
PRINCIPIOS DE CONTROL
Bases, fundamentos del sistema de control. Son de orden organizativo,
administrativo, legal, contable, financiero, informático, etc.
AMBIENTE DE CONTROL
Condiciones o circunstancias en las cuales se desarrollan las acciones de
control de una entidad.
ÁMBITO DEL CONTROL
Es el espacio, actividad, proceso, función u otro aspecto que abarca el control
interno
CONTROL INTERNO OPERACIONAL
Su propósito es operativo y se ejerce por departamentos operacionales más
que por lo financieros y contables, aunque aquellos utilicen estos últimos como
fuente de información
CONTROL INTERNO CONTABLE
35
Tienen por objeto verificar la corrección y fiabilidad de la contabilidad.
VERIFICACIÓN INTERNA
Está constituida por procedimientos específicos como medidas físicas, control
de ingresos y control de gastos, etc. Corresponde al Consejo de Administración
la implementación y mantenimiento de los sistemas de verificación interna que
pueden conseguirse mediante los procedimientos contables.
ELEMENTOS DEL CONTROL
a. ORGANIZACIÓN
Está constituida por la estructura orgánica; las líneas de autoridad,
responsabilidad y coordinación; la división de labores, asignación de
responsabilidad y otros aspectos.
b. DEFINICIÓN DE OBJETIVOS
Son los medios de referencia que utiliza el control para evaluar la gestión
institucional.
c. PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS
Los procesos son las diversas etapas que comprende el control. En cambio
los procedimientos, son las acciones, los pasos que se aplican a la
institución, actividades o funciones que se evalúan.
d. DESEMPEÑO DEL PERSONAL
Comprende la captación, entrenamiento, ejecución de actividades,
retribuciones por el trabajo y los resultados de sus actividades (eficiencia o
deficiencia), así como la moralidad y ética que aplican.
e. SUPERVISIÓN PERMANENTE.
Comprende el conjunto de acciones para observar, examinar, inspeccionar las
actividades del personal.
36
COMPONENTES DEL CONTROL
El informe COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway
Comisión), considera los siguientes componentes:
a. ENTORNO DEL CONTROL
ES la base de todos los demás componentes del control interno, aportando
disciplina y estructura. Los factores del entorno de control incluyen la
integridad, los valores éticos y la capacidad de los empleados de la
entidad, la filosofía de la dirección y el estilo de gestión, la manera en que
la dirección asigna la autoridad y la responsabilidad y organiza y desarrolla
profesionalmente a sus empleados y la atención y orientación que
proporciona el Consejo de Administración
b. EVALUACIÓN DE RIESGOS
Las entidades del estado así como todas las empresas se enfrentan a
diversos riesgos externos e internos que tienen que ser evaluados. Una
condición previa a la evaluación del riesgo es la identificación de los
objetivos a los distintos niveles, vinculados entre si e internamente
coherentes. La evaluación de los riesgos consiste en la identificación y el
análisis de los riesgos relevantes para la consecución de los objetivos, y
sirve de base para determinar como han de ser gestionados los riesgos.
c. ACTIVIDADES DE CONTROL
Las actividades de control son las políticas y los procedimientos que
ayudan a asegurar que se lleven a cabo las instrucciones de la dirección.
Ayudan a asegurar que se toman las medidas necesarias para controlar los
riesgos relacionados con la consecución de los objetivos de la entidad. Hay
actividades de control en toda la organización institucional, a todos los
niveles y en todas sus funciones incluyen una gama de actividades tan
diversa como aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones,
revisiones de rentabilidad operativa, salvaguarda de activos y segregación
de funciones.
37
d. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
En las entidades, hay que identificar, recopilar y comunicar información
pertinente en forma y plazo que permitan cumplir a cada directivo,
funcionario y trabajador con sus responsabilidades. Los sistemas
informáticos producen informes que contienen información operativa,
financiera y datos sobre el cumplimiento de las normas que permite dirigir y
controlar la empresa de forma adecuada.
e. SUPERVISIÓN
El sistema de control interno de una entidad requiere supervisión, es decir,
un proceso que comprueba que se mantienen el adecuado funcionamiento
del sistema a lo largo del tiempo. Esto se consigue mediante actividades
de supervisión continuada, evaluaciones periódicas a una combinación de
ambas cosas. La supervisión continuada se da en el transcurso de las
operaciones. Incluye tanto las actividades normales de dirección y
supervisión, como otras actividades llevadas a cabo por el personal en la
realización de sus funciones.
El alcance y la frecuencia de las evaluaciones periódicas dependerán
esencialmente de una evaluación de los riesgos y de la eficacia de los
procesos de supervisión continuada. Las deficiencias detectadas en el
control interno deberán ser notificadas a niveles superiores, mientras que
la alta dirección y el consejo de administración deberían ser informados de
los aspectos significativos observados.
Estos componentes, vinculados entre sí, generan una sinergia y forman un
sistema integrado que responde de una manera dinámica a las
circunstancias cambiantes del entorno. El sistema de control interno está
entrelazado con las actividades operativas de la entidad y existe por
razones empresariales fundamentales. El sistema de control interno es
más efectivo cuando los controles se incorporan en la infraestructura de la
entidad y forman parte de la esencia de la misma. Mediante los controles
“incorporados”, se fomenta la calidad y las iniciativas de delegación de
38
poderes, se evitan gastos innecesarios y se permite una respuesta rápida
ante las circunstancias cambiantes.
ÓRGANOS DE CONTROL
Vienen a ser las dependencias responsables directos del control institucional.
DEPENDENCIAS DE CONTROL
Están conformadas por los departamentos, secciones y/o divisiones
conformantes del órgano máximo del control.
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
a. Eficiencia y eficacia de las operaciones de la entidad.
b. Fiabilidad de la información financiera.
c. Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables
ESTÁNDARES DE CONTROL
Si los planes son las bases frente a las cuales deben establecerse los
controles, lógicamente se deduce que el primer paso en el proceso sería
establecer planes. Sin embargo, puesto que éstos varían en nivel de detalle y
complejidad, y ya que los administradores no suelen observar todo se
establecen normas especiales. Las normas son, por definición, criterios
sencillos de evaluación. Son los puntos seleccionados en un programa total de
planeación donde se realizan medidas de evaluación, de tal modo que puedan
orientar a los administradores respecto de cómo marchan las cosas sin que
estos tengan que observar cada paso en la ejecución de los planes.
PROCESO DE CONTROL
Son las etapas que comprende el control. Cada etapa tiene su propia
metodología, sus técnicas, acciones y procedimientos. Comprende la
planeación, organización dirección, coordinación e integración, ejecución e
informes.
39
POLÍTICAS DE CONTROL INTERNO
Son las medidas, pautas, parámetros que debe seguir el personal que
desarrolla las actividades de control
ESTRATEGIAS DE CONTROL
Es el arte de planear, organizar, dirigir y coordinar las actividades de control e
el mediano y largo plazo, con el objeto de contribuir a la optimización de la
gestión institucional.
TÁCTICAS DE CONTROL
Arte de planear, organizar, disponer, mover y emplear los procedimientos de
control en el presente y en el corto plazo.
LINEAMIENTOS DE CONTROL
Delineación de las actividades de control de una entidad.
MÉTODOS DE CONTROL
Son los procesos y procedimientos que se siguen en las actividades de control
hasta determinar los resultados positivos o negativos
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
Son los pasos o acciones que se aplican en las actividades de control que
realizan los órganos de control de una entidad.
INSTRUMENTOS DE CONTROL
Constituyen instrumentos de control, los organigramas, cronogramas de
trabajo, hojas de trabajo, cédulas, etc.
HERRAMIENTAS DE CONTROL
Están constituidas por las normas generales y específicas de la entidad.
MECANISMOS DE CONTROL
40
Son las formas de realizar el control; por ejemplo la evaluación del plan
estratégico, la evaluación del presupuesto y el análisis e interpretación de los
estados financieros.
TÉCNICAS DE CONTROL
Viene a ser la pericia, dominio o destreza en la utilización de las herramientas,
mecanismos e instrumentos en las actividades de control institucional.
ACCIONES DE CONTROL
Efecto de aplicar los procedimientos en las actividades de control de una
entidad.
Son los procedimientos utilizados en las actividades de control de una entidad.
RIESGOS DE CONTROL
La identificación y el análisis de los riesgos es un proceso interactivo continuo y
constituye un componente fundamental de un sistema de control interno eficaz.
La dirección debe examinar detalladamente los riesgos existentes a todos los
niveles de la empresa y tomar las medidas oportunas y gestionarlos
EL CONTROL COMO UN SISTEMA DE RETROALIMENTACIÓN
La posición de considerar al control tan sólo como el establecimiento de
normas, medidas de evaluación y corrección de desviaciones, ha cambiado en
los últimos tiempos. Con seguridad, los administradores miden la labor real, la
comparan contra las normas, e identifican y analizan las desviaciones. Pero
entonces, para hacer las correcciones necesarias debe implantar y mejorar
programas de acción correctiva con objeto de alcanzar los objetivos deseados.
LO QUE SE PUEDE LOGRAR CON EL CONTROL INTERNO
El control interno puede ayudar a que una entidad consiga sus objetivos,
organización, administración, rentabilidad y rendimiento y a prevenir la pérdida
de recursos. Puede ayudar a la obtención de información financiera fiable.
También puede reforzar la confianza en que la entidad cumple con las leyes y
normas aplicables, evitando efectos perjudiciales para su reputación y otras
41
consecuencias. En resumen puede ayudar a que una entidad llegue adonde
quiere ir y evite peligros y sorpresas en el camino.
LO QUE NO SE PUEDE LOGRAR CON EL CONTROL INTERNO
Las expectativas pueden ser mayores y poco realistas. El control interno no
garantiza el éxito de una entidad. Incluso un control interno eficaz sólo puede
“ayudar” a la consecución de los objetivos. Puede suministrar información para
la dirección sobre el progreso de la entidad, o la falta de tal progreso, hacia la
consecución de dichos objetivos. Sin embargo, el control interno no puede
hacer que un gerente intrínsecamente malo se convierta en un buen gerente.
4.4. JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DEL TRABAJO
4.4.1. JUSTIFICACIÓN METODOLÓGICA
Este trabajo utiliza la metodología de la investigación científica generalmente
aceptada. Parte de la identificación de la problemática, sobre esa base
formula propuestas de solución e instrumentos a través de los cuales va a ser
factible dicha solución. La metodología generalmente aceptada, también ha
permitido que se defina el tipo de investigación, nivel de investigación
métodos aplicados, diseño de la investigación, la utilización de la población y
muestra para efectos de contrastar la hipótesis; la aplicación de técnicas e
instrumentos de aceptación general. Todos estos elementos harán factible la
obtención de un producto final en las mejores condiciones.
4.4.2. JUSTIFICACION TEORICA
El trabajo busca que el sistema de control interno facilite la gestión efectiva
de la Autoridad Portuaria Nacional.
Sin duda que dicha efectividad se puede lograr desde varios frentes. Este
trabajo busca lograrlo mediante la estructuración de un sistema de control
interno efectivo.
El control es parte de la gestión y como tal tiene que enmarcarse al logro de
las mismas metas y objetivos de la institución; por tanto, todo el proceso del
sistema debe estar orientado a lograr dicha efectividad.
42
El sistema de control gubernamental aplicable a entidad, consiste en la
supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de la gestión
pública, en atención al grado de eficiencia, efectividad, transparencia y
economía en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, así como
del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de política y
planes de acción, evaluando los sistemas de administración, gerencia y
control, con fines de su mejoramiento a través de la adopción de acciones
preventivas y correctivas pertinentes.
El sistema de control interno comprende las acciones de cautela previa,
simultánea y de verificación posterior que realiza la entidad, con la finalidad
que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúe en forma
correcta, eficiente y contribuya a la efectividad institucional.
La acción de control es la herramienta esencial del Sistema de control
interno, por la cual el personal técnico de sus órganos conformantes,
mediante la aplicación de las normas, procedimientos y principios que
regulan el control gubernamental, efectúa la verificación y evaluación,
objetiva y sistemática, de los actos y resultados producidos por la entidad en
la gestión y ejecución de los recursos, bienes y operaciones institucionales,
buscando que la institución tienda a tener la efectividad que le exigen los
vecinos de su jurisdicción. Como consecuencia de las acciones de control se
emitirán los informes correspondientes, los mismos que se formularán para el
mejoramiento de la efectividad de la entidad, incluyendo el señalamiento de
responsabilidades que, en su caso, se hubieran identificado. Sus resultados
se exponen al Titular de la entidad, salvo que se encuentre comprendido
como presunto responsable civil y/o penal.
El Control Interno es un proceso integrado a los procesos, y no un conjunto
de pesados mecanismos burocráticos adidos a los mismos, efectuado por
dirección de la entidad y el resto del personal, diseñado con el objeto de
proporcionar una garantía razonable para el logro de objetivos institucionales
(efectividad). El control interno es un proceso, es decir un medio para
alcanzar un fin y no un fin en mismo. Lo llevan a cabo las personas que
actúan en todos los niveles, no se trata solamente de manuales de
organización y procedimientos. Sólo puede aportar un grado de seguridad
43
razonable, no la seguridad total, a la conducción y logro de la efectividad.
Está pensado para facilitar la consecución de objetivos (efectividad).
Al hablarse del control interno como un proceso, se hace referencia a una
cadena de acciones extendida a todas las actividades, inherentes a la gestión
e integrados a los demás procesos básicos de la misma: planificación,
ejecución y supervisión. Tales acciones se hallan incorporadas (no añadidas)
a la infraestructura de la entidad, para influir en el cumplimiento de sus
objetivos (efectividad) y apoyar sus iniciativas de calidad.
El control interno es el plan de organización, y el conjunto de planes,
métodos, procedimientos y otras medidas de una institución, tendientes a
ofrecer una garantía razonable de que se cumplan los siguientes objetivos
principales: i) Promover operaciones metódicas, económicas, eficientes y
eficaces, así como productos y servicios de la calidad esperada; ii) Preservar
al patrimonio de pérdidas por despilfarro, abuso, mala gestión, errores,
fraudes o irregularidades; iii) Respetar las leyes y reglamentaciones, como
también las directivas y estimular al mismo tiempo la adhesión de los
integrantes de la organización a las políticas y objetivos de la misma; iv)
Obtener datos financieros y de gestión completos y confiables y presentados
a través de informes oportunos.
Para la Autoridad Portuaria Nacional es primordial lograr los mejores
resultados con economía de esfuerzos y recursos, es decir al menor costo
posible. Para ello debe controlarse que sus decisiones se cumplan
adecuadamente, en el sentido que las acciones ejecutadas se correspondan
con aquéllas, dentro de un esquema básico que permita la iniciativa y
contemple las circunstancias vigentes en cada momento. Incumbe a la
autoridad superior la responsabilidad en cuanto al establecimiento de una
estructura de control interno idónea y eficiente, así como su revisión y
actualización periódica.
44
4.4.3. JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA
De hecho, todo lo que contribuya al logro de las metas y objetivos puede ser
aplicado para sacarle el máximo provecho.
Este trabajo contendrá los lineamientos de cómo el sistema de control interno
puede ser el instrumento que necesita la entidad para facilitar la gestión
efectiva.
Este trabajo puede ser tenido en cuenta para que la gestión y el control no
marchen por rutas separadas, sino como un todo y mas bien el control sea el
verdadero facilitador de la efectividad institucional.
4.4.4. IMPORTANCIA DEL TRABAJO
Este trabajo es importante porque permite utilizar diferentes teorías para que
la entidad pueda disponer de una gestión efectiva y de ese modo alcance las
metas y objetivos que persigue.
II. OBJETIVOS
5.1. OBJETIVO GENERAL
Establecer los lineamientos para estructurar el sistema de control
interno que facilite la gestión efectiva de la Autoridad Portuaria
Nacional.
5.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
1. Determinar el modo de sinergiamiento de los componentes del sistema
de control interno para facilitar la eficiencia y economía de la Autoridad
Portuaria Nacional.
2. Establecer en que forma el control previo, simultáneo y posterior
pueden facilitar la mejora continua de la Autoridad Portuaria Nacional.
3. Definir los lineamientos para la evaluación y retroalimentación del
sistema de control interno de tal forma que facilite la optimización de la
Autoridad Portuaria Nacional.
45
III. FORMULACIÓN DE HIPÓTESIS
6.1. HIPÓTESIS PRINCIPAL
El sistema de control interno es el instrumento facilitador de la
gestión efectiva de la Autoridad Portuaria Nacional.
6.2. HIPÓTESIS ESPECÍFICAS
1. La sinergia de componentes del sistema de control interno facilita la
eficiencia y economía de la Autoridad Portuaria Nacional.
2. El control previo, simultáneo y posterior son facilitadores de la mejora
continua de la Autoridad Portuaria Nacional.
3. La evaluación y retroalimentación del sistema de control interno
facilita la optimización de la Autoridad Portuaria Nacional
6.3. VARIABLES E INDICADORES
VARIABLE INDEPENDIENTE
X. SISTEMA DE CONTROL INTERNO
INDICADORES:
X.1. Sinergia de los componentes del control interno
X.2. Control previo, simultáneo y posterior
X.3. Evaluación y retroalimentación del sistema
46
VARIABLE DEPENDIENTE
Y. GESTION EFECTIVA DE LA AUTORIDAD PORTUNARIA NACIONAL
INDICADORES:
Y.1. Eficiencia y economía institucional
Y.2. Mejora continua institucional
Y.3. Optimización institucional
IV. METODOLOGÍA
7.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN
Este trabajo será del tipo aplicativo, en la medida que sea considerado por la
Autoridad Portuaria Nacional para fortalecer el sistema de control interno y dar
paso al logro de las metas y objetivos.
7.2. NIVEL DE INVESTIGACIÓN
La investigación a realizar será del nivel descriptivo-explicativo, por cuanto se
describirá el sistema de control interno y luego se explicará como facilita
gestión efectiva de la Autoridad Portuaria Nacional
7.3. MÉTODOS DE LA INVESTIGACIÓN
En esta investigación se utilizará los siguientes métodos:
1) Descriptivo.- Para especificar todos los aspectos del sistema de control
interno y la gestión efectiva de la Autoridad Portuaria Nacional.
2) Inductivo.- Para inferir la información de la muestra en la población y
determinar las conclusiones que la investigación amerita. Se inferirá la
47
información del sistema de control interno en la gestión efectiva de la
Autoridad Portuaria Nacional.
7.4. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN
El diseño es el plan o estrategia que se desarrollará para obtener la
información que se requiere en la investigación. El diseño que se aplicará será
el No Experimental, Transeccional o transversal, Descriptivo, Correlacional-
causal.
El diseño No Experimental se define como la investigación que se realizará sin
manipular deliberadamente las variables. En este diseño se observan los
fenómenos tal y como se dan en su contexto natural, para después analizarlos.
El diseño de investigación Transeccional o transversal que se aplicará consiste
en la recolección de datos. Su propósito es describir las variables y analizar su
incidencia e interrelación en un momento dado.
El diseño transeccional descriptivo que se aplicará en el trabajo, tiene como
objetivo indagar la incidencia y los valores en que se manifiestan las variables
de la investigación.
El diseño de investigación Transeccional correlativo-causal que se aplicará,
servirá para relacionar entre dos o más categorías, conceptos o variables en
un momento determinado. Se tratará también de descripciones, pero no de
categorías, conceptos, objetos ni variables individuales, sino de sus relaciones,
sean éstas puramente correlacionales o relaciones causales. A través de este
tipo de diseño se asocian los elementos de la investigación.
7.5. POBLACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
La población estará conformada por funcionarios, trabajadores y usuarios de
la Autoridad Portuaria Nacional; así como por personal de la Contraloría
General de la República.
7.6. MUESTRA DE LA INVESTIGACIÓN
7.6.1. TIPO DE MUESTREO APLICADO
48
El tipo de muestreo aplicado es el MUESTREO ESTRATIFICADO. Muestreo
en el que la población se divide previamente en un número de sub-poblaciones
o estratos, prefijado de antemano. Luego dentro de cada estrato se realiza un
muestreo aleatorio simple para determinar la muestra correspondiente.
ESTRATIFICACION DE LA POBLACION
TOTAL
05
12
06
25
75
12
135
Fuente: Elaboración propia.
7.6.2. APLICACIÓN DEL MUESTREO ALEATORIO SIMPLE A LOS
ESTRATOS DE LA POBLACION.
Fórmula para determinar el tamaño de la muestra correspondiente a los
directivos:
Para definir el tamaño de la muestra de los directivos se ha aplicado la fórmula
metodológica para poblaciones finitas:
( )
22
2
).()1()(
..
ZqpNEE
NZqp
n+
=
Donde:
n
Es el tamaño de la muestra que se va a tomar en cuenta para el trabajo de campo.
Es la variable que se desea determinar.
P y q
Representan la probabilidad de la población de estar o no incluidas en la muestra.
De acuerdo a la doctrina, cuando no se conoce esta probabilidad por estudios
49
estadísticos, se asume que p y q tienen el valor de 0.5 cada uno.
Z
Representa las unidades de desviación estándar que en la curva normal definen
una probabilidad de error= 0.05, lo que equivale a un intervalo de confianza del 95
% en la estimación de la muestra, por tanto el valor Z = 1.96
N
El total de la población de directivos: 5
EE
Representa el error estándar de la estimación, de acuerdo a la doctrina, debe ser
0.10 o menos. En este caso se ha tomado 0.05
Sustituyendo:
n = (0.5 x 0.5 x (1.96)2x 5) / (((0.09)2x 4) + (0.5 x 0.5 x (1.96)2))
n = 5
Fórmula para determinar el tamaño de la muestra correspondiente a los
Gerentes:
Para definir el tamaño de la muestra de los Gerentes se ha aplicado la fórmula
metodológica para poblaciones finitas:
( )
22
2
).()1()(
..
ZqpNEE
NZqp
n+
=
Donde:
n
Es el tamaño de la muestra que se va a tomar en cuenta para el trabajo de campo.
Es la variable que se desea determinar.
P y q
Representan la probabilidad de la población de estar o no incluidas en la muestra.
De acuerdo a la doctrina, cuando no se conoce esta probabilidad por estudios
estadísticos, se asume que p y q tienen el valor de 0.5 cada uno.
Z
Representa las unidades de desviación estándar que en la curva normal definen
una probabilidad de error= 0.05, lo que equivale a un intervalo de confianza del 95
% en la estimación de la muestra, por tanto el valor Z = 1.96
N
El total de la población de gerentes 12
EE
Representa el error estándar de la estimación, de acuerdo a la doctrina, debe ser
0.10 o menos. En este caso se ha tomado 0.05
50
Sustituyendo:
n = (0.5 x 0.5 x (1.96)2x 12) / (((0.09)2x 11) + (0.5 x 0.5 x (1.96)2))
n = 10
Fórmula para determinar el tamaño de la muestra correspondiente a los
Asesores:
Para definir el tamaño de la muestra de los Asesores se ha aplicado la fórmula
metodológica para poblaciones finitas:
( )
22
2
).()1()(
..
ZqpNEE
NZqp
n+
=
Donde:
n
Es el tamaño de la muestra que se va a tomar en cuenta para el trabajo de campo.
Es la variable que se desea determinar.
P y q
Representan la probabilidad de la población de estar o no incluidas en la muestra.
De acuerdo a la doctrina, cuando no se conoce esta probabilidad por estudios
estadísticos, se asume que p y q tienen el valor de 0.5 cada uno.
Z
Representa las unidades de desviación estándar que en la curva normal definen
una probabilidad de error= 0.05, lo que equivale a un intervalo de confianza del 95
% en la estimación de la muestra, por tanto el valor Z = 1.96
N
El total de la población de Asesores: 6
EE
Representa el error estándar de la estimación, de acuerdo a la doctrina, debe ser
0.10 o menos. En este caso se ha tomado 0.05
Sustituyendo:
n = (0.5 x 0.5 x (1.96)2x 6) / (((0.09)2x 5) + (0.5 x 0.5 x (1.96)2))
n = 06
51
Fórmula para determinar el tamaño de la muestra correspondiente al
personal de trabajadores:
Para definir el tamaño de la muestra del personal de trabajadores, se ha
aplicado la fórmula metodológica para poblaciones finitas:
( )
22
2
).()1()(
..
ZqpNEE
NZqp
n+
=
Donde:
n
Es el tamaño de la muestra que se va a tomar en cuenta para el trabajo de campo.
Es la variable que se desea determinar.
P y q
Representan la probabilidad de la población de estar o no incluidas en la muestra.
De acuerdo a la doctrina, cuando no se conoce esta probabilidad por estudios
estadísticos, se asume que p y q tienen el valor de 0.5 cada uno.
Z
Representa las unidades de desviación estándar que en la curva normal definen
una probabilidad de error= 0.05, lo que equivale a un intervalo de confianza del 95
% en la estimación de la muestra, por tanto el valor Z = 1.96
N
El total de la población personal de trabajadores: 25
EE
Representa el error estándar de la estimación, de acuerdo a la doctrina, debe ser
0.10 o menos. En este caso se ha tomado 0.05
Sustituyendo:
n = (0.5 x 0.5 x (1.96)2x 25) / (((0.09)2x 24) + (0.5 x 0.5 x (1.96)2))
n = 20
Fórmula para determinar el tamaño de la muestra correspondiente a los
usuarios de los servicios de la entidad:
Para definir el tamaño de la muestra de los usuarios, se ha aplicado la fórmula
metodológica para poblaciones finitas:
( )
22
2
).()1()(
..
ZqpNEE
NZqp
n+
=
52
Donde:
n
Es el tamaño de la muestra que se va a tomar en cuenta para el trabajo de campo.
Es la variable que se desea determinar.
P y q
Representan la probabilidad de la población de estar o no incluidas en la muestra.
De acuerdo a la doctrina, cuando no se conoce esta probabilidad por estudios
estadísticos, se asume que p y q tienen el valor de 0.5 cada uno.
Z
Representa las unidades de desviación estándar que en la curva normal definen
una probabilidad de error= 0.05, lo que equivale a un intervalo de confianza del 95
% en la estimación de la muestra, por tanto el valor Z = 1.96
N
El total de la población de los usuarios: 75
EE
Representa el error estándar de la estimación, de acuerdo a la doctrina, debe ser
0.10 o menos. En este caso se ha tomado 0.09
Sustituyendo:
n = (0.5 x 0.5 x (1.96)2x 75) / (((0.09)2x 74) + (0.5 x 0.5 x (1.96)2))
n = 40
Fórmula para determinar el tamaño de la muestra correspondiente al
personal de la Contraloría General de la República:
Para definir el tamaño de la muestra del personal de la Contraloría General de
la República, se ha aplicado la fórmula metodológica para poblaciones finitas:
( )
22
2
).()1()(
..
ZqpNEE
NZqp
n+
=
Donde:
n
Es el tamaño de la muestra que se va a tomar en cuenta para el trabajo de campo.
Es la variable que se desea determinar.
P y q
Representan la probabilidad de la población de estar o no incluidas en la muestra.
De acuerdo a la doctrina, cuando no se conoce esta probabilidad por estudios
estadísticos, se asume que p y q tienen el valor de 0.5 cada uno.
Z
Representa las unidades de desviación estándar que en la curva normal definen
una probabilidad de error= 0.05, lo que equivale a un intervalo de confianza del 95
% en la estimación de la muestra, por tanto el valor Z = 1.96
N
El total de la población del personal de la CGR: 12
EE
Representa el error estándar de la estimación, de acuerdo a la doctrina, debe ser
0.10 o menos. En este caso se ha tomado 0.09
53
Sustituyendo:
n = (0.5 x 0.5 x (1.96)2x 12) / (((0.09)2x 11) + (0.5 x 0.5 x (1.96)2))
n = 10
RESUMEN DE LA MUESTRA
COMPONENTES
CANTIDAD
%
DIRECTIVOS
05
5.00
GERENTES
10
10.00
ASESORES
05
5.00
TRABAJADORES
20
20.00
USUARIOS DE LOS SERVICIOS
50
50.00
PERSONAL DE LA CGR
10
10.00
TOTAL
100
100
Fuente: Elaboración propia.
7.7. TÉCNICAS DE RECOPILACIÓN DE DATOS
Las técnicas que se utilizarán en la investigación serán las siguientes:
1) Encuestas.- Se aplicará para recabar información sobre la investigación.
2) Análisis documental.- Se utilizará para analizar las normas, información
bibliográfica y otros aspectos relacionados con la investigación.
7.8. INSTRUMENTOS DE RECOPILACIÓN DE DATOS
Los instrumentos que se utilizarán en la investigación son los siguientes:
54
1) Cuestionario de encuesta.- Este instrumento se aplicará para llevar a
cabo la encuesta.
2) Guía de análisis documental.- Este instrumento será de utilidad para
anotar la información de normas, libros, revistas, Internet y otras fuentes
7.9. TÉCNICAS DE ANÁLISIS
Se aplicarán las siguientes técnicas:
1) Análisis documental.- Esta técnica permitirá conocer, comprender,
analizar e interpretar cada una de las normas, revistas, textos, libros,
artículos de Internet y otras fuentes documentales.
2) Indagación.- Esta técnica facilitará disponer de datos cualitativos y
cuantitativos de cierto nivel de razonabilidad.
3) Conciliación de datos.- Los datos de algunos autores serán conciliados
con otras fuentes, para que sean tomados en cuenta.
4) Tabulación de cuadros con cantidades y porcentajes.- La información
cuantitativa será ordenada en cuadros que indiquen conceptos,
cantidades, porcentajes y otros detalles de utilidad para la investigación.
5) Comprensión de gráficos.- Se utilizarán los gráficos para presentar
información y para comprender la evolución de la información entre
periodos, entre elementos y otros aspectos.
6) Otras.- El uso de instrumentos, técnicas, métodos y otros elementos no es
limitativa, es meramente referencial; por tanto en la medida que fuera
necesario se utilizarán otros tipos.
7.10. TÉCNICAS DE PROCESAMIENTO DE DATOS
Se aplicarán las siguientes técnicas de procesamiento de datos:
55
1) Ordenamiento y clasificación.- Esta técnica se aplicará para tratar la
información cualitativa y cuantitativa en forma ordenada, de modo de
interpretarla y sacarle el máximo provecho.
2) Registro manual.- Se aplicará esta técnica para digitar la información de
las diferentes fuentes.
3) Proceso computarizado con Excel.- Para determinar diversos cálculos
matemáticos y estadísticos de utilidad para la investigación.
4) Proceso computarizado con SPSS.- Para digitar, procesar y analizar
datos de las empresas y determinar indicadores promedios, de asociación
y otros.
V. CRONOGRAMA
ACTIVIDADES
MESES
1
2
3
4
5
6
7
PLAN DE TESIS:
Recolección de
datos
X
Formulación
X
Presentación
X
Aprobación
X
TESIS:
Recopilación de
datos
X
X
X
X
X
Organización de
información
X
X
Proceso de la
información
X
X
Redacción de la
tesis
X
X
Presentación
X
Sustentación
X
APROBACIÓN
X
56
VI. PRESUPUESTO
VII. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
1. Aldave & Meniz (2005) Auditoria y control gubernamental. Lima. Editora
Gráfica Bernilla.
2. Beas Aranda José Luis (2006) Eficiencia Vs Eficacia. Bogotá. Editorial
Norma.
3. Cepeda Alonso, Gustavo (1996) Auditoría y control interno. Bogotá.
Editorial Mc Graw Hill.
RUBROS
CANT
UNIDAD
PRECIO
UNIT.
SUB
TOTAL
TOTAL
RUBRO
I. BIENES:
1,720.00
Bienes
2
Millar
25
50.00
Lapiceros
5
Docenas
10
50.00
Tinta de computadora
10
Unidades
30
300.00
Disquetes
3
Docena
20
60.00
Discos compactos
1
Docena
60
60.00
Otros bienes
1, 200.00
II. SERVICIOS
4,480.00
Asesoría especializada
1,500.00
Apoyo secretarial
1,500.00
Movilidad
300.00
Viáticos
500.00
Teléfono
200.00
Impresiones
180.00
Fotocopias
100.00
Varios
200.00
TOTAL
6,200.00
57
4. Contraloría General de la República (2004) Manual de Auditoría
Gubernamental. Lima. Editora Perú.
5. Contraloría General de la República (2004) Manual de Auditoría
Gubernamental. Lima. Editora Perú.
6. Contraloría general de la República (2006) Normas de Control Interno de
las entidades del Estado. Lima. Editora Perú
7. Chiavenato Idalberto (1998) Introducción a la Teoría General de la
Administración. México. Mc Graw Hill.
8. Drucker Peter F. (2004) La Gerencia en la Sociedad Futura. Bogotá. Grupo
Editorial Norma.
9. Gómez Bravo, Luis (2006) Mejoramiento Continuo. La Habana.
Universidad de la Habana –Cuba.
10. Johnson, Gerry & Scholes, Kevan (1999) Dirección Estratégica: Análisis de
la Estrategia de las Organizaciones. Barcelona. Closas Orcoyen S.L.
11. Koontz, Harold & O´Donnell, Cyril (1990) Curso de Administración
Moderna-Un Análisis de Sistemas y Contingencias de las Funciones
Administrativas. México. Litográfica Ingramex SA.
12. Ruiz Villar María Cristina y Díaz Cerón Ana María (2006) Mejora continua
y productividad. México. Universidad Nacional Autónoma de México.
13. Stoner, Freeman Gilbert (2000) Administración. México. Compañía Editorial
Continental SA. De CV.
14. Terry George (1990) Principios de Administración. México. Compañía
Editorial Continental SA. De CV.
58
TESIS:
Campos Guevara Cesar Enrique (2003) tesis: Los procesos de control interno
en el departamento de ejecución presupuestal de una institución del estado,
presentada en la Universidad Autónoma de México para optar el Grado
académico de Magíster en Contabilidad con mención en Auditoria Superior.
Escalante Castro Eleuterio (2008) tesis: “El proceso de control en la gestión
institucional”, presentada para optar el Grado de Maestro en Contabilidad en
la Universidad Nacional Mayor de San Marcos.
Espinoza Cano, Roberto (2004) tesis: Control de las áreas empresariales para
optimizar la administración; presentada para optar el Grado de Maestro en
Finanzas y Contabilidad en la Universidad San Martín de Porres.
Flores González Julián (2009) trabajo de investigación docente: El control
como herramienta para la efectividad de las empresas”, presentado en la
Universidad Nacional del Callao.
Hernández Celis Domingo (2008) trabajo de investigación publicado en
Internet: Control eficaz y Gerenciamiento corporativo aplicado a los
Gobiernos Locales.
Hernández Celis, Domingo (2005) trabajo de investigación: El órgano de
control institucional de las direcciones regionales de educación y el apoyo
efectivo a la contraloría en la lucha contra la corrupción. Presentado en la
Dirección Regional de Lima Metropolitana.
Hernández Celis Domingo (2009) trabajo de investigación docente: “Sistema
de control interno para la eficacia de la Cooperación Técnica Internacional”,
presentado en la Universidad Nacional Federico Villarreal.
59
Liñán Salinas, Elcida Herlinda (2004) tesis: Las acciones de control para el
desarrollo de una auditoria integral de una Universidad Pública, presentada en
la Universidad Nacional Federico Villareal para optar el grado de Maestra en
auditoria contable y financiera.
Medina Piedra Roberto (2008) tesis: “Evaluación del sistema de control
interno para el desarrollo efectivo de la auditoria”, presentada para optar
el Grado de Maestro en Contabilidad en la Universidad Nacional Mayor de
San Marcos.
Romero García, Adrián (2004) tesis: Deficiencias de control interno en el
proceso de gestión institucional, presentada para optar el Grado de Maestro en
administración en la Universidad Nacional Federico Villarreal.
Padilla Vento, Patricia (2009) tesis: El control interno en la efectividad del
proceso de ejecución presupuestal del Clínica Hogar de la Madre. Presentado
en la Universidad Nacional Federico Villarreal para optar el Grado de Maestro
en Auditoria Contable y Financiera.
Vega Sepúlveda Edilberto (2008) tesis: “El sistema de control interno en la
empresa moderna”, presentada para optar el grado de Maestro en
Administración en la Universidad San Martín de Porres.
60
ANEXO No.1: MATRIZ DE CONSISTENCIA
EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO COMO INSTRUMENTO FACILITADOR DE LA GESTION EFECTIVA DE LA
AUTORIDAD PORTUARIA NACIONAL
PROBLEMAS
OBJETIVOS
HIPOTESIS
VARIABLES E INDICADORES
PROBLEMA PRINCIPAL:
¿Cómo estructurar el sistema de
control interno para que sea el
instrumento facilitador de la gestión
efectiva de la Autoridad Portuaria
Nacional?
PROBLEMAS SECUNDARIOS:
1. ¿De que modo la sinergia de los
componentes del sistema de control
interno puede facilitar la eficiencia y
economía de la Autoridad Portuaria
Nacional?
2. ¿De que forma el control previo,
simultáneo y posterior pueden facilitar
la mejora continua de la autoridad
Portuaria Nacional?
3. ¿De qué manera la evaluación y
retroalimentación del sistema de
control interno puede facilitar la
optimización de la autoridad Portuaria
Nacional?
OBJETIVO GENERAL
Establecer los lineamientos para
estructurar el sistema de control
interno que facilite la gestión efectiva
de la Autoridad Portuaria Nacional.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
1. Determinar el modo de
sinergiamiento de los
componentes del sistema de
control interno para facilitar la
eficiencia y economía de la
Autoridad Portuaria Nacional.
2. Establecer en que forma el
control previo, simultáneo y
posterior pueden facilitar la
mejora continua de la Autoridad
Portuaria Nacional.
3. Definir los lineamientos para la
evaluación y retroalimentación
del sistema de control interno de
tal forma que facilite la
optimización de la Autoridad
Portuaria Nacional.
HIPÓTESIS PRINCIPAL
El sistema de control interno es el
instrumento facilitador de la gestión
efectiva de la Autoridad Portuaria
Nacional.
HIPÓTESIS ESPECÍFICAS
1. La sinergia de componentes del
sistema de control interno facilita la
eficiencia y economía de la
Autoridad Portuaria Nacional.
2. El control previo, simultáneo y
posterior son facilitadores de la
mejora continua de la Autoridad
Portuaria Nacional.
3. La evaluación y retroalimentación
del sistema de control interno
facilita la optimización de la
Autoridad Portuaria Nacional
VARIABLE INDEPENDIENTE
XI. SISTEMA DE CONTROL INTERNO
INDICADORES:
X.1. Sinergia de los componentes del control interno
X.2. Control previo, simultáneo y posterior
X.3. Evaluación y retroalimentación del sistema
VARIABLE DEPENDIENTE
Y. GESTION EFECTIVA DE LA AUTORIDAD
PORTUNARIA NACIONAL
INDICADORES:
Y.1. Eficiencia y economía institucional
Y.2. Mejora continua institucional
Y.3. Optimización institucional
61
PLAN DE TESIS:
“EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO COMO INSTRUMENTO
FACILITADOR DE LA GESTIÓN EFECTIVA DE LA AUTORIDAD
PORTUARIA NACIONAL”
AUTOR:
DR. CPCC. DOMINGO HERNANDEZ CELIS
COAUTOR:
WILDORO GRONERT ALVA
EQUIPO INVESTIGADOR:
ANA APLONIA VALLEJOS SOTO
JULIA PAOLA HERNANDEZ-CELIS VALLEJOS
LOURDES KHARINA HERNANDEZ VALLEJOS
ANDREA DEL ROCIO HERNANDEZ VALLEJOS
VIII. TÍTULO
“El sistema de control interno como instrumento facilitador de la gestión
efectiva de la Autoridad Portuaria Nacional”
IX. NOMBRE DEL GRADUANDO
XXX
X. LUGAR DONDE SE VA A DESARROLLAR LA TESIS
Callao-Perú

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Hernández Celis Domingo. (2011, agosto 11). Sistema de control interno para la gestión efectiva de la Autoridad Portuaria Nacional del Perú. Recuperado de https://www.gestiopolis.com/sistema-control-interno-gestion-efectiva-autoridad-portuaria-nacional-peru/
Hernández Celis, Domingo. "Sistema de control interno para la gestión efectiva de la Autoridad Portuaria Nacional del Perú". GestioPolis. 11 agosto 2011. Web. <https://www.gestiopolis.com/sistema-control-interno-gestion-efectiva-autoridad-portuaria-nacional-peru/>.
Hernández Celis, Domingo. "Sistema de control interno para la gestión efectiva de la Autoridad Portuaria Nacional del Perú". GestioPolis. agosto 11, 2011. Consultado el 18 de Febrero de 2018. https://www.gestiopolis.com/sistema-control-interno-gestion-efectiva-autoridad-portuaria-nacional-peru/.
Hernández Celis, Domingo. Sistema de control interno para la gestión efectiva de la Autoridad Portuaria Nacional del Perú [en línea]. <https://www.gestiopolis.com/sistema-control-interno-gestion-efectiva-autoridad-portuaria-nacional-peru/> [Citado el 18 de Febrero de 2018].
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