Rol del contador público en la gestión empresarial del Gobierno Regional de Ayacucho, Perú

TESIS:
PERU: LA GESTIÓN EMPRESARIAL Y EL
ROL INNOVADOR DEL CONTADOR
PÚBLICO
AUTOR:
DR. DOMINGO HERNANDEZ CELIS
LIMA- PERU
2009
2
PERU: LA GESTIÓN EMPRESARIAL Y EL ROL INNOVADOR
DEL CONTADOR PÚBLICO
RESUMEN:
Este trabajo se ha desarrollado en el ámbito del Gobierno Regional
de Ayacucho y está orientado a analizar la gestión empresarial y el rol que
juega el Contador Público.
En el planteamiento metodológico se ha delimitado la investigación,
planteado el problema, formulado los objetivos e hipótesis y expuesto los
otros elementos de la investigación.
Luego del análisis del Gobierno Regional de Ayacucho, la Gestión
empresarial y el rol innovador del Contador Público se ha llegado a
verificar el logro de los objetivos de la investigación y a continuación se ha
llevado a cabo la contrastación de las hipótesis, determinando como válida
la hipótesis del investigador. Todo esto ha sido posible mediante el
desarrollo amplio del planteamiento teórico y el trabajo de campo con
entrevistas y encuestas.
Este trabajo es relevante porque identifica los elementos necesarios
para concretar el rol innovador del Contador Público, así como las fases de
la gestión empresarial y los aspectos relevantes del Gobierno Regional.
PALABRAS CLAVES.
Gobierno Regional de Ayacucho, gestión empresarial, rol innovador del
Contador Público, capacitación profesional, entrenamiento profesional,
perfeccionamiento profesional, acreditación profesional, eficiencia
profesional, eficacia profesional, actualización profesional, competencia
profesional.
3
“THE MANAGERIAL MANAGEMENT AND THE INNOVATOR
ROLL OF THE BOOK-KEEPER”
ABSTRACT:
This work has developed in the ambience of the Regional Government of
Ayacucho and there is faced to analyze the managerial management and
the roll that the Public Book-keeper plays.
In the methodological exposition the investigation has been delimited,
raised the problem, formulated the targets and hypothesis and formulated
other elements of the investigation.
After the analysis of the Regional Government of Ayacucho, the
managerial Management and the innovative roll of the Public Book-keeper
has gone over to verify the achievement of the targets of the investigation
and next the contra station of the hypotheses has been carried out,
determining as the hypothesis of the investigator as valid. All this has
been possible by means of the wide development of the theoretical
exposition and the field work with interviews and polls.
This work is excellent because it identifies the necessary elements to
specify the innovative roll of the Public Book-keeper, as well as the phases
of the managerial management and the excellent aspects of the Regional
Government.
KEY WORDS.
Regional government of Ayacucho, managerial management, innovative
roll of the public Book-keeper, professional training, professional training,
professional improving, professional accreditation, professional efficiency,
professional efficacy, professional update, professional competition.
4
PRESENTACIÓN:
La investigación titulada ““LA GESTIÓN EMPRESARIAL Y EL ROL
INNOVADOR DEL CONTADOR PÚBLICO, tiene como objetivo identificar
los elementos del rol innovador del Contador Público, de modo que
contribuya en la efectividad de la gestión empresarial en el ámbito del
Gobierno Regional de Ayacucho.
Para el desarrollo de este trabajo se ha aplicado la metodología, las
técnicas e instrumentos necesarios para una adecuada investigación.
Para llegar a contrastar los objetivos y las hipótesis planteadas, se
ha desarrollado el trabajo de investigación en los siguientes capítulos:
El Capítulo I, presenta el Planteamiento Metodológico de la investigación.
El Capítulo II, presenta el Marco General del Planteamiento Teórico de la
investigación.
El Capítulo III, está referido al estudio del Gobierno Regional de
Ayacucho.
El Capítulo IV, contiene el tratamiento de la gestión empresarial en todos
sus aspectos, resaltando aquellos en los que puede participar el Contador
Público.
El Capítulo V, está referido al análisis del rol innovador del Contador
Público en el Perú y especialmente en el ámbito del Gobierno Regional de
Ayacucho.
El Capítulo VI, contiene el tratamiento del rol del Contador Público en
otros países.
5
El Capítulo VII, presenta el análisis e interpretación de la entrevista y
encuesta realizadas para poder recabar la opinión del personal que
participa en la investigación.
El Capítulo VIII, presenta los resultados de la investigación, expresados
en la verificación de los objetivos, la contrastación de las hipótesis
planteadas, formulación de conclusiones y recomendaciones.
A continuación se presenta las conclusiones y recomendaciones del
trabajo de investigación.
Finalmente se presenta la bibliografía y los Anexos del trabajo de tesis.
6
LA GESTIÓN EMPRESARIAL Y EL ROL INNOVADOR DEL
CONTADOR PÚBLICO
ÍNDICE
Pág.
Expresiones célebres……………………..………….....…………..……..............3
Dedicatoria………………………………….……………….....………...……..........4
Resumen……………………………………………………………..….…….............5
Abstract………………………………………………………………...…………........6
Presentación………………………………………………………………………........7
CAPÍTULO I:
PLANTEAMIENTO METODOLÓGICO DE LA INVESTIGACIÓN
1.1. Delimitación de la investigación……………………………......………..13
1.2. Planteamiento del problema .........................................................14
1.3. Objetivos de la investigación………………………………………….......18
1.4. Justificación de la investigación……………………………………........19
1.5. Hipótesis de la investigación………………………………………….......23
1.6. Metodología de la investigación………………………………………......24
7
CAPÍTULO II:
MARCO GENERAL DEL PLANTEAMIENTO TEÓRICO DE LA
INVESTIGACIÓN
2.1. Antecedentes bibliográficos ..........................................................31
2.2. Reseña histórica……………………….……….………….....……………...36
2.3. Normas legales………………………………………………….....………....50
CAPÍTULO III:
GOBIERNO REGIONAL DE AYACUCHO:
DIAGNÓSTICO Y PRONÓSTICO
3.1. Normas para facilitar la gestión empresarial………………......…......57
3.2. Actividades del Gobierno Regional de Ayacucho………..………........65
3.3. Diagnóstico del Gobierno Regional de Ayacucho..….……..…..........68
3.4. Pronóstico del gobierno Regional de Ayacucho…..……………….......82
CAPÍTULO IV:
ANÁLISIS DE LA GESTIÓN EMPRESARIAL
4.1. Planificación empresarial……………………………………………….....87
4.2. Organización empresarial……………………………………………........89
4.3. Dirección empresarial………………………………………………...........96
4.4. Control empresarial………………………..………………………….......101
8
CAPÍTULO V:
ROL INNOVADOR DEL CONTADOR PÚBLICO
5.1. Las normas profesionales y el rol innovador del Contador…….....109
5.2. Eficiencia profesional……………………………….…………………......126
5.3. Eficacia profesional…………………………………..………………........130
5.4. Actualización profesional…………………………………………….......132
5.5. Competencia profesional…………………………………………...........133
CAPÍTULO VI:
ROL DEL CONTADOR PÚBLICO EN OTROS PAÍSES
6.1. Normas profesionales………………………………………………...........142
6.2. El Contador Público y la gestión empresarial……………….............159
6.3. Perspectivas de los Contadores Públicos en la globalización .........151
CAPÍTULO VII:
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LA ENTREVISTA Y
ENCUESTA REALIZADAS
7.1. Análisis e interpretación de la entrevista realizada……………....…155
7.2. Análisis e interpretación de la encuesta realizada……………........164
9
CAPÍTULO VIII:
RESULTADOS DE LA INVESTIGACION.
8.1. Verificación de los objetivos…………………………………………......175
8.2. Contrastación de la hipótesis……………………………………..........176
8.3. Conclusiones de la investigación…………………………………........178
8.4. Recomendaciones de la investigación………………...........…………180
BIBLIOGRAFÍA……………………………………………………………........…..182
ANEXOS:
Anexo No. 1: Entrevista……………………………………………………..........185
Anexo No. 2: Encuesta………………………………………………………........187
Anexo No. 3: Matriz de la investigación…………………………………........189
Anexo No. 4: La Gestión Empresarial y el Rol Innovador del Contador
Público en el Ámbito del Gobierno Regional en Ayacucho......................190
CAPÍTULO I:
PLANTEAMIENTO METODOLÓGICO DE LA
INVESTIGACIÓN
El mundo está cambiando tan rápidamente, sus exigencias son tan
pronunciadas en el marco socio-económico, que para poder atender a
todas sus exigencias debemos mantener un proceso de transformación
rápido, flexible, de tal manera que podamos adaptarnos a los cambios;
pues estas exigencias implican contar con profesionales capacitados,
competitivos, motivados a ser flexibles a los cambios y nuevos
requerimientos de la empresa, que hoy viven con una visión influenciada
al libre mercado de bienes, capitales; así como a nuevas formas de
manejo, dirección, gestión y control de sus empresas.
1.1. DELIMITACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
Para efectos de lograr los objetivos propuestos, ha sido necesario
delimitar adecuadamente la investigación.
DELIMITACIÓN ESPACIAL:
Esta investigación se ha desarrollado en el ámbito del Gobierno
Regional de Ayacucho, región que presenta muchas alternativas para
desarrollar nuevas tendencias económicas y presentar al país y al mundo
su moderna forma de gestionar sus empresas con la participación del
Contador Público.
DELIMITACIÓN TEMPORAL:
Esta investigación ha comprendido el año 2006-2007 y su
proyección a los próximos años.
DELIMITACIÓN SOCIAL:
El trabajo ha comprendido a los Contadores Públicos en el
desarrollo de distintas actividades del contexto empresarial.
DELIMITACIÓN CONCEPTUAL:
Esta investigación se ha delimitado por tres grandes conceptos:
a) Gobierno Regional de ayacucho.
b) Gestión empresarial.
c) Rol innovador del Contador Público.
Estos conceptos constituyen las variables de la investigación, por tanto
disponen de indicadores y elementos que han sido desarrollados en toda
su magnitud en el planteamiento teórico del trabajo de investigación.
1.2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
El profesional contable tiene como objeto de estudio el ente
económico, por ende es necesario saber como se puede ayudar a la
empresa, a competir en el ambiente de negocios en la actualidad y como
se puede contribuir a su supervivencia en el futuro.
Interpretando a Condori y Quispe (2001)1, las empresas están
afrontando cuatro cambios de paradigmas que impactan en ellas: nueva
tecnología, el nuevo ambiente de negocios, el nuevo orden geopolítico y la
nueva empresa como una organización abierta e interconectada. Todo esto
ha originado Reingeniería de procesos, nuevos métodos de producción y
1 Condori Tumba Kimberly Rosario y Quispe Yupayccana Dora Giannina (2001) "Análisis
Reflexivo y Estrategias en la Formación del Contador Público ante las nuevas exigencias
del Mercado Laboral". Chiclayo Perú. IX CONGRESO NACIONAL DE ESTUDIANTES DE
CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS.
operación, rapidez en la circulación y requerimiento de información,
management actual (calidad total y nivel de error cero), organizaciones
aprehendientes inteligentes, consolidación de bloques económicos,
impacto de la economía globalizada, generalización de sistemas
informáticos y redes, competitividad y calidad en el servicio, importancia
del valor agregado, consideración de políticas ambientales (equilibrio
ecológico), estrategia empresarial, visión compartida y otras. Puede verse
que la vida en las organizaciones ha sufrido un avance constante que ha
hecho variar substancialmente su concepción tradicional. Al tomar
contacto con esta realidad surgen las siguientes cuestiones: ¿Qué es lo
que el profesional debería brindar a la empresa? ¿Qué es lo que el
empresario solicita del profesional?. ¿Qué es lo que la empresa
verdaderamente necesita?
En resumen las empresas requieren profesionales capaces que
posean competencias profesionales, no sólo conocimientos y eso es lo que
no se está dando en nuestra realidad actual.
El perfil del Contador Público mostrado por el Ministerio de
Educación: La carrera de Contabilidad tiene por función encargarse del
registro de las operaciones comerciales, industriales y de servicios
bancarios, financieros y otros en el sector privado, así como el registro de
las operaciones de inversiones y gastos del sector público. Realmente nada
motivador y mucho menos acorde a las necesidades actuales. Debemos
pensar sobre el perfil del contador, como punto de partida para
determinar que se tiene que hacer para garantizar a la sociedad, la
formación de un profesional idóneo, ético, social e investigador.
Se analizaron perfiles profesionales de la carrera contable de 20
universidades que representan el 35% del total de universidades peruanas
que tienen la carrera contable, los cuales muestran algunas
características no deseables en el Perfil profesional del Contador Público
como Mentalidad histórica, visión estrecha, poco ejecutivo, bajo poder de
liderazgo, escaso manejo de relaciones interpersonales dentro y fuera de la
empresa y poca recursividad (no maneja escenarios y alternativas), débil
para trabajar en equipo, no manejo de contexto empresarial y de variables
de impacto, falta de concentración y extracción de lo importante, legalista,
capacitación sólo en temas técnicos, etc.
Otro punto importante es la Estructura Curricular del programa de
formación. Se ha recopilado Planes Curriculares de Universidades del
País, tanto públicas como privadas, que otorgan Título de Contador
Público7. El tamaño de nuestra muestra equivale al 35% de la población
(57 Universidades, autorizadas por la Asamblea Nacional de Rectores)
seleccionándose intencionalmente y posee representatividad estadística.
Los comentarios que se pueden formular respecto quedan resumidas en
que se observa que los planes de estudio tienen el mismo sesgo
conservador en su estructura (corte tradicional); el porcentaje de materias
interdisciplinarias (con enfoque empresarial) es relativamente bajo;
estándares muy bajos de la realización y ejecución en el área de
investigación; en el área de contabilidad al compararse Universidades
públicas y privadas se observa que no se encuentra diferencias
estadísticamente significativas, respecto al creditaje, a diferencia del área
de administración; los bajos niveles de incidencia y prevalencia en la
enseñanza del idioma extranjero a nivel técnico empresarial; existen
diferencias estadísticamente significativas, exceptuando el área de
contabilidad, en la proporción de creditaje asignado a cada área debido a
la diversidad de enfoques que cada universidad posee.
El Contador Público debe ser un profesional que posea determinadas
cualidades personales y competencias especiales, que lo hagan capaz de
prestar un eficiente servicio a la sociedad y contribuir al progreso y
desarrollo del país. De acuerdo con la formación que viene adquiriendo y
el rol que viene cumpliendo actualmente, todo esto no se viene
cumpliendo.
El Contador Público actualmente no está comprometido con la sociedad,
con la economía, la gestión empresarial ni con el Estado, porque en
alguna medida no viene actuando con integridad y objetividad, con
sujeción irrestricta a las normas profesionales y legales. Tampoco es un
elemento proactivo por el interés público y no actúa con sensibilidad
frente a las responsabilidades sociales.
El Contador Público, no tiene una filosofía por su adecuada formación
académica, capacitación y perfeccionamiento profesional; no dispone de
políticas de mejoramiento continuo y de competitividad profesional.
El Contador Público viene siendo un profesional que no es capaz de
cultivar al máximo nivel las relaciones humanas, tiene deficiencias en la
práctica de los valores éticos, no se desempeña con sentido humanista,
tiene deficiencias en la creatividad y hace muy poco para demostrar
liderazgos personales, profesionales, laborales, sociales, etc.
Todo este panorama exige un nuevo rol para el Contador Público en el
marco de las nuevas tendencias económicas y la gestión empresarial que
se desarrolla en las regiones de nuestro país.
PROBLEMA PRINCIPAL:
¿De qué manera el rol innovador del Contador Público, puede
contribuir en la efectividad de la gestión empresarial en el ámbito
del Gobierno Regional de Ayacucho?
PROBLEMAS SECUNDARIOS:
1. ¿Qué aspectos del Gobierno Regional de Ayacucho, son relevantes en
el marco del rol innovador del Contador Público?
2. ¿En qué fases de la gestión empresarial, es factible qué intervenga el
Contador Público, para qué contribuya en forma eficaz?
3. ¿Qué elementos identifican el rol innovador del Contador Público, los
mismos qué son relevantes para contribuir en la gestión empresarial,
en el ámbito del Gobierno Regional de Ayacucho?
1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
Los propósitos que busca esta investigación son los siguientes:
OBJETIVO PRINCIPAL
Identificar los elementos del rol innovador del Contador Público, de
modo que contribuya en la efectividad de la gestión empresarial en
el ámbito del Gobierno Regional de Ayacucho.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
1. Identificar los aspectos del Gobierno Regional de Ayacucho; que
son relevantes en el marco del rol innovador del Contador Público.
2. Determinar las fases de la gestión empresarial, en las cuáles es
factible que intervenga el Contador Público, para que contribuya
en forma eficaz.
3. Analizar los elementos que identifican el rol innovador del
Contador Público, los mismos que son relevantes para contribuir
en la gestión empresarial, en el ámbito del Gobierno Regional de
Ayacucho.
1.4. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN.
A consecuencia de las exigencias de las nuevas tendencias
económicas, la moderna gestión empresarial, debe contar con un
servicio profesional de calidad y eficiencia que aporte valor al
quehacer económico financiero de las organizaciones, por tanto, es
necesario dotar al Contador Público de un rol innovador en lo
profesional y social.
El Contador Público en el rol innovador deberá ser graduado
universitario con sólidos conocimientos de Contabilidad, finanzas,
tributación, Economía y Administración, con conocimientos anexos en
lo jurídico, lógico, matemático, informático y conocimientos
humanistas integrales para que realmente aporte a las empresas, la
economía y la sociedad.
El Contador Público en su innovador rol debe ser una persona
asertiva, creativa, dotada de cualidades humanísticas con aptitud y
actitud para el proceso de cambio preparado para las exigencias y
requerimientos que el país exige, con pensamiento analítico, metódico,
riguroso y compromiso ético en el desarrollo de su vida y su profesión,
ser ente responsable capaz de liderar y aportar soluciones
pragmáticas a los problemas de su mundo y de su tiempo.
El nuevo rol del Contador Público, le permitirá ubicarse en posición
destacada en las empresas, la economía y la sociedad sirviendo a los
requerimientos de la misma. En este trabajo se satisface las
necesidades que plantea la vinculación existente entre el rol del
Contador Público y los distintos niveles de decisiones del ente
económico y concretamos.
La necesidad de formación acorde con la problemática actual y la
búsqueda de resoluciones concretas para insertar al Contador en nuestra
realidad, detectar y focalizar la situación de decisión y ser gestores en la
ejecución de estrategias como producto del quehacer universitario
18
nuestros centros de estudios deben ser motor y dinamismo empresarial
donde su destinatario sea la sociedad en todos sus niveles; debemos
cuestionarnos: Existirá calidad y excelencia universitaria? Nuestra
respuesta emergente tiene dos vías conceptuales: Ser gestores
empresariales y propulsar la creatividad en nosotros, la fusión de ambos
implica potencializar y hacer factible las propuestas denotadas.
Debe coexistir la compatibilización de objetivos; la misión, visión debe
efectuarse en la relación recíproca entre las Universidades-facultades y los
órganos profesionales a nivel local, regional e internacional.
Para lograr el efecto sinérgico de la acción recíproca de los
elementos ínter actuantes elaborados, las empresas deben formar e
invertir en aras de la investigación, siendo organismos donde se haga
palpable el quehacer profesional práctico. El Estado y sus diferentes
sectores estamentales deben ser propulsores del financiamiento,
convenios nacionales e internacionales para la optimización de mantener
a los profesionales capacitados para realidades coyunturales que se
aproximen.
Señalamos que el ciclo esbozado permitirá compatibilizar a los diferentes
entes inmersos en mejorar la calidad y excelencia del Profesional Contable
preparado para responder y acceder a las nuevas necesidades de nuestro
medio socio-económico-político.
El Contador Público en su formación deberá tomar conocimiento de las
nuevas características y relaciones que se dan entre los entes. Para
19
desempeñar el nuevo rol que le compete será necesario que posea
conocimientos técnicos y científicos (interdisciplinarios), los cuales se
desarrollarán en el marco de una formación y experiencia.
CUADRO 1
Se considera que la sociedad espera la formación del Contador, bajo un
Perfil Profesional orientado hacia la calidad y la competitividad. Es
necesario una reestructuración curricular, en la cual se integren
conocimientos generales, del campo de los negocios, generales de
contabilidad y especializada de contabilidad; planteados de tal forma que
permitan al egresado la inserción en el campo laboral y la formación de
una actitud para el cambio; todo ello en un marco de fomento de la
investigación, la formación en valores y ética profesional.
En conclusión, teniendo en consideración que la sociedad está
experimentando constantes y profundas transformaciones en sus
estructuras y valores, con una acelerada multiplicación de conocimientos,
se hace necesario que el profesional contable esté acorde con dichas
innovaciones en base a conocimientos interdisciplinarios con una visión
integral que lo mantenga altamente competitivo.
Asimismo, los Contadores Públicos deben tener una visión futurista,
velando por el actuar de sus agremiados a nivel ético y que se encuentre
preparado para enfrentar con éxito los grandes desafíos de nuevas formas
organizacionales que, hoy por hoy, demandan las empresas.
Bajo este marco, esta investigación pretende contribuir en la eliminación
de los factores limitantes tales como, el desinterés del Contador Público en
su actualización constante, la prioridad en aspectos tributarios y técnicos,
el inadecuado asesoramiento a los usuarios de la información de los
estados financieros entre otros, que influye en la participación ineficiente
frente a las nuevas tendencias económicas en la gestión empresarial de
Ayacucho, proponiendo lineamientos y orientaciones que coadyuven a
solucionar el problema y que a su vez los profesionales cuenten con una
herramienta de consulta referencial que permita ampliar el panorama y
visión integral, reflejando esta actitud y conocimientos en su accionar,
participando activamente en la gestión empresarial de manera eficiente y
eficaz.
1.5. HIPÓTESIS DE LA INVESTIGACIÓN
HIPÓTESIS PRINCIPAL:
La capacitación, entrenamiento, perfeccionamiento y acreditación
del Contador Público, facilitarán la efectividad de la gestión
empresarial en el ámbito del Gobierno Regional de Ayacucho.
HIPÓTESIS SECUNDARIAS:
1. El aspecto normativo, las actividades multisectoriales, la formulación
de diagnósticos y pronósticos, son los aspectos del Gobierno Regional
de Ayacucho que son relevantes en el marco del rol innovador del
Contador Público.
2. La planeación, organización, dirección y control empresarial son las
fases de la gestión empresarial en el ámbito del Gobierno de la Región
ayacucho, en las cuales es factible que intervenga el Contador Público
para que contribuya en forma eficaz.
3. La eficiencia, eficacia, actualización y competencia profesional, son los
elementos que identifican el rol innovador del Contador Público, los
mismos que son relevantes para contribuir en la gestión empresarial,
en el ámbito del Gobierno Regional de Ayacucho.
1.6. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
TIPO DE INVESTIGACIÓN:
Esta investigación será del tipo aplicada, por cuanto se utiliza los
conocimientos de los Contadores Públicos en la práctica de la gestión
empresarial, en provecho de la sociedad en el ámbito del Gobierno
Regional de Ayacucho. La investigación aplicada es una actividad que
tiene por finalidad la búsqueda y consolidación del saber, y la aplicación
de los conocimientos del Contador Público para el enriquecimiento del
acervo técnico y científico.
NIVEL DE INVESTIGACIÓN:
La investigación es del nivel descriptiva-explicativa, por cuanto se describe
la participación del Contador Público en las nuevas tendencias
económicas y la moderna gestión empresarial de la Región ayacucho y se
explica el valor agregado que genera en sus distintos roles profesionales.
MÉTODOS DE LA INVESTIGACIÓN:
En esta investigación se utilizó los siguientes métodos:
1) Descriptivo.- Por cuanto se especifica las nuevas tendencias
económicas de la Región Ayacucho, la moderna gestión empresarial
que aplican las empresas de comercio, industria, servicios, artesanía; y
especialmente se detallará la participación del Contador Público en un
rol innovador.
2) Inductivo.- Para inferir la información de la muestra en la población y
determinar las conclusiones que la investigación amerita. Se inferirá la
información sobre nuevas tendencias económicas, moderna gestión
empresarial de la Región de ayacucho y especialmente el rol innovador
del Contador Público.
POBLACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN:
La población estuvo conformada por 5000 Contadores Públicos que
desarrollan sus actividades en la Región Ayacucho.
MUESTRA DE LA INVESTIGACIÓN:
La muestra está conformada por Contadores Públicos, entre los cuales
algunos realizan función de directores, gerentes, administradores,
asesoría, consultoría, trabajo dependiente e independiente.
Para definir el tamaño de la muestra se ha utilizado el método
probabilistico y aplicado la fórmula estadística para poblaciones menores
de 100,000.
22
2
).()1()(
..
ZqpNEE
NZqp
n
Donde:
n
Es el tamaño de la muestra que se va a tomar en cuenta para el
trabajo de campo. Es la variable que se desea determinar.
P y q
Representan la probabilidad de la población de estar o no incluidas
en la muestra. De acuerdo a la doctrina estadística, cuando no se
conoce esta probabilidad por estudios estadísticos, se asume que
p y q tienen el valor de 0.50 (50%) cada uno.
Z
Representa las unidades de desviación estándar en la curva
normal. Para un nivel confianza de 95 % le corresponde un valor
de Z = 1.96, valor determinado por la doctrina estadística. Es un
estándar generalmente aceptado. La desviación estándar es el
grado de desviación en relación con el valor promedio.
N
La población está conformada por 5,000 personas.
EE
Representa el error estándar de la estimación, de acuerdo a la
doctrina, debe ser 0.10 (10%) o menor. En este caso se ha tomado
0.097 (9.70%), que es un porcentaje generalmente aceptado en
investigaciones de este tipo.
Sustituyendo:
n = (0.5 x 0.5 x (1.96)2 x 5,000) / (((0.097)2 x 4,999) + (0.5 x 0.5 x (1.96)2))
n = 100
24
De este modo la muestra será de 100 personas.
Debido a que los Contadores Públicos realizan distintas funciones en el
ámbito privado y público, es que se hace necesario realizar una
estratificación dirigida para obtener los mejores resultados en el trabajo de
campo
ESTRATIFICACIÓN DE LA MUESTRA DE LA INVESTIGACIÓN
COMPONENTES
ENTREVISTA
ENCUESTA
TOTAL
Contadores- Directores de empresas
10
00
10
Contadores-Gerentes y administradores
10
00
10
Contadores-Asesores y consultores
00
20
20
Contadores-Docentes
00
20
20
Contadores-En función dependiente
00
40
40
TOTAL
20
80
100
Fuente: Elaboración propia.
TÉCNICAS DE RECOPILACIÓN DE DATOS.
Las técnicas que se utilizaron en la investigación son las siguientes:
1) Entrevistas.- Esta técnica se empleo con los Contadores Públicos en
función de directores de empresas, gerentes y administradores, con el
fin de recabar información sobre la investigación.
2) Encuestas.- Se empleo con los Contadores Públicos que realizan
funciones de asesoría, consultoría, docencia y aquellos que trabajan
en forma dependiente en su labor contable de las empresas.
25
3) Análisis documental.- Se utilizó esta técnica para analizar las
normas, información bibliográfica y otros aspectos relacionados con la
investigación.
INSTRUMENTOS DE RECOPILACIÓN DE DATOS:
Los instrumentos que se utilizó en la investigación son los siguientes:
1) Guía de entrevista.- Este instrumento sirvió como hoja de ruta para
el desarrollo de la entrevista que se empleo con los Contadores
Públicos en función de directores de empresas, gerentes de empresas
y administradores de empresas.
2) Cuestionario de encuesta.- Este instrumento se empleo para
preguntar a los Contadores Públicos que realizan funciones de
asesoría, consultoría, docencia y trabajo de dependencia en las
empresas de Ayacucho.
26
3) Guía de análisis documental.- Este instrumento es de utilidad para
anotar la información de normas, libros, revistas, Internet y otras
fuentes.
TÉCNICAS DE ANÁLISIS:
Se aplicó las siguientes técnicas:
1) Análisis documental.- Esta técnica permitió conocer, comprender,
analizar e interpretar cada una de las normas, revistas, textos, libros,
artículos de Internet y otras fuentes documentales.
2) Indagación.- Esta técnica facilitó disponer de datos cualitativos y
cuantitativos de cierto nivel de razonabilidad.
3) Conciliación de datos.- Los datos de algunos autores son conciliados
con otras fuentes, para que sean tomados en cuenta.
4) Tabulación de cuadros con cantidades y porcentajes.- La
información cuantitativa es ordenada en cuadros que indiquen
conceptos, cantidades, porcentajes y otros detalles de utilidad para la
investigación.
5) Comprensión de gráficos.- Se utilizó los gráficos para presentar
información y para comprender la evolución de la información entre
periodos, entre elementos y otros aspectos.
6) Otras.- El uso de instrumentos, técnicas, métodos y otros elementos no
es limitativa, es meramente referencial; por tanto en la medida que
fuera necesario otros tipos.
TÉCNICAS DE PROCESAMIENTO DE DATOS:
Se aplicó las siguientes técnicas de procesamiento de datos:
1) Ordenamiento y clasificación.- Esta cnica se aplicó para tratar la
información cualitativa y cuantitativa en forma ordenada, de modo de
interpretarla y sacarle el máximo provecho.
2) Registro manual.- Se aplicó esta técnica para digitar la información
de las diferentes fuentes.
27
3) Proceso computarizado con Excel.- Para determinar diversos
cálculos matemáticos y estadísticos de utilidad para la investigación.
4) Proceso computarizado con SPSS.- Para digitar, procesar y analizar
datos de las empresas y determinar indicadores promedios, de
asociación, diferenciación, correlación, regresión, etc.
28
CAPÍTULO II:
MARCO GENERAL DEL PLANTEAMIENTO TEÓRICO DE LA
INVESTIGACIÓN.
2.1.ANTECEDENTES BIBLIOGRÁFICOS
Se ha determinado la existencia de los siguientes antecedentes
bibliográficos2:
a) Análisis crítico de la educación contable: Al respecto se indica
que tanto la educación contable como algunas normas han venido
presentado muchas falencias, lo que ha perjudicado el rol del
Contador y por tanto, es necesario superarlas.
b) Contabilidad Integral: Replanteamiento de la Contabilidad
desde un ámbito social: De acuerdo con este trabajo, si
observamos en el tiempo, siempre ha existido un continuo
desarrollo del conocimiento contable, lo que genera que en los
diferentes programas y subprogramas de investigación en
contabilidad se una evolución que motiva a los pensadores de la
teoría contable a reformular el patrón base conocido como el
paradigma de la utilidad, es por ello que el critico Rafael Franco
Ruiz propone un nuevo modelo llamado “Contabilidad Integral”.
c) Influencias del positivismo en la contabilidad: En este trabajo
se da a conocer las ventajas y desventajas de una contabilidad
meramente positivista y como su influencia ha perjudicado el
desarrollo de la propia práctica, en su intento de eliminar juicios
de valor, aferrándose al conocimiento puro y mecanicista de la
realidad.
d) La globalización y la profesión contable: Aquí se indica que el
mundo de los negocios que actualmente se encuentra en un alto
2 www.ilustrados.com/secciones/contabilidad.htlm y otras fuentes.
29
grado de internacionalización; está muy cerca de la adopción de un
modelo contable universal, donde los elementos que integran los
estados financieros se reconozcan y midan de una manera uniforme
en todos los países.
e) Los desafíos en la educación contable: encrucijada de una
formación monodisciplinaria en un entorno complejo e incierto:
Se indica que el mundo actual plantea nuevos y complejos retos en
la formación del profesional contable, en función de lo cual, se
pretende realizar una aproximación investigativa documental, cuyo
presupuesto apunta a clarificar la concepción educativa basada en
competencias, desarrolladas metodológicamente bajo la modalidad
de núcleos problemáticos.
f) Estándares Internacionales para la educación contable: En este
trabajo se dan propuestas, en las que adoptar en su totalidad el
conjunto de los estándares internacionales de educación, es
necesario ya que estos contemplan un entorno internacional con
infinidad de situaciones cambiantes óptimas y capaces en
responder a convenios que se encuentran debatiendo, además esto
aportará un revolcón en el entorno desde la formación del
profesional contable hasta la forma de manejar los negocios.
g) La contabilidad una disciplina dependiente de la actividad
económica: De acuerdo con este trabajo, desde siempre se ha visto
la contabilidad como algo inherente de la actividad económica,
desde sus orígenes cuando surge como una necesidad para el
comerciante de tener un orden en sus actividades, he incluso hoy
sigue existiendo esta dependencia, y donde no se concibe la
contabilidad sin la actividad económica.
h) La evolución de los paradigmas en contabilidad: En un ámbito
científico determinado se presentan diversas reglas y
procedimientos que se aplican a la explicación de un fenómeno o
solución de un problema, que se agrupan en un paradigma o matriz
disciplinal (Kuhn “La estructura de las revoluciones científicas”).
30
Dichos paradigmas no son estáticos y son susceptibles de ser
reemplazados siguiendo ciertos pasos, atravesando un periodo de
crisis que termina con la adopción de un nuevo paradigma, que
explica o soluciona los problemas que el anterior no logra abarcar.
Este fenómeno no está excluido de la ciencia contable, ha sufrido
transformaciones continuas con diversos paradigmas que han
tomado lugar en la evolución de ésta, convirtiéndola en una
disciplina multiparadigmática.
i) Paradigma de la utilidad en la información: En este documento
se menciona que en la época primitiva la información contable sólo
era para uso del propietario, en la medida en que evoluciona la
investigación en teoría contable se adopta un nuevo enfoque en
cuanto a la utilidad de la información, es decir, para quién?, para
qué? y como puede ser útil en la toma de decisiones de los usuarios
de acuerdo con sus necesidades y con el entorno económico en el
que se desenvuelve. A partir del paradigma de utilidad, ha
evolucionado el concepto de usuarios, cuyo número se ha ampliado
y ahora se les presta mayor interés.
j) Planeación tributaria para la toma de decisiones: En este estudio
se indica que la planeación como herramienta puede ser utilizada
desde la administración, en las compañías, para optimizar los
impuestos en que estas son sujetos pasivos. Mediante la misma se
logra: Determinar en la evaluación de los proyectos de inversión, los
posibles efectos de los impuestos en forma anticipada. Considerar
alternativas de ahorro en impuestos, en los proyectos de inversiones
u operaciones que se vayan a realizar. Aumentar la rentabilidad de
los accionistas. Mejorar el flujo de caja de las compañías,
programando con la debida anticipación el cumplimiento adecuado
de las obligaciones tributarias
k) Relaciones economía, finanzas y contabilidad-panorama
nacional e internacional: Aquí se establece que se hace cada vez
más urgente que la profesión contable en general; tome partido en
31
el debate que en algunos eventos académicos, no muy publicitados
por cierto, se está adelantando alrededor del tema de la adopción o
adaptación de las normas internacionales de contabilidad. Y tal
toma de partido no puede hacerse al margen del estudio profundo y
detenido del contenido normativo y, más allá del mismo, de los
aspectos económicos, financieros, sociales y políticos que tal
decisión implica toda vez que ésta no puede adoptarse
independientemente de esos aspectos que constituyen causa y a la
vez consecuencia del proceso informativo contable.
l) Confianza en la información contable: en este trabajo se concluye
que más que ser un simple fracaso empresarial, el colapso sucedido
con varias multinacionales como Enron, Worldcom y otras grandes
más, atentaron contra el crecimiento de los mercados financieros
:La Confianza. Estos hechos alcanzaron connotaciones globales y
ponen en entredicho la credibilidad de instituciones de gran
renombre como lo fueron las firmas de auditoria y de los
prestigiosos analistas de bolsa, quienes no tuvieron medida al
momento de dar sus pocos confiables dictámenes.
m) Investigación contable-Un análisis profundo: La intención de la
investigación contable es formar profesionales actualizados,
creativos, con alternativas de soluciones a la problemática del país,
de las regiones, con una ubicación conceptual de su disciplina, con
capacidad de generar cambios, con una ética basada en la libertad,
autonomía y neutralidad entre otros.
n) Participación de la contabilidad en la rendición de cuentas y
presentación de informes de las empresas bajo la visión del
desarrollo sostenible: El tema ambiental es un tópico que está en
boca de todos últimamente, dado que la contabilidad es una ciencia
social no podría ser ajena a éste, y es por eso que dentro de este
trabajo se aborda la importancia que tiene la contabilidad dentro de
un proceso de construcción de un nuevo esquema que vincule de
una manera sistémica los problemas sociales actuales y el deterioro
32
ambiental. Desde hace ya más de tres décadas se viene trabajando
y conceptualizando sobre un término que enmarca de una manera
integral esta problemática, incluyendo aquí los problemas sociales,
económicos y ambientales, como lo es el Desarrollo Sostenible.
o) Alcance y contribución del profesional contable para el
crecimiento de la sociedad: El contador público, como profesional
y responsable social, debe adquirir a gran escala principios y reglas
de conducta anexos a la actividad contable, para aplicarlos en la
ayuda y mejoramiento oportuno de la calidad de vida de la
comunidad. Además debe estudiar pensamientos y generar ideas
que eleven su poder intelectual, tomando el pasado para ampliar
sus conocimientos y visionando el futuro para globalizar los
conceptos desde una óptica analítica-progresiva, estandarizando
conceptos sociales para mejorar el entorno en el cual se desarrolla
la contabilidad.
p) Sistemas contables y nuevas necesidades de información:
Actualmente el mundo de los negocios avanza a pasos agigantados,
y este movimiento arrollador va de la mano con los cambios que
surgen en la tecnología, las nuevas demandas de información, las
nuevas tendencias económicas, los cambios sociales, culturales y
económicos existentes en este nuevo entorno, la moderna gestión
empresarial, etc. Todo esto pone de manifiesto el nuevo rol que
debe seguir la contabilidad y el profesional contable, pues la
contabilidad es quizás una de las actividades, por no decir, la más
importante dentro del campo de los negocios, dada su naturaleza de
informar acerca del incremento de la riqueza, la productividad y el
posicionamiento de las empresas en los ambientes competitivos
q) La contabilidad creativa: un maquillaje a los estados
financieros: Este trabajo considera varios aspectos como la
contabilidad creativa. Definiciones. La contabilidad creativa frente a
la contabilidad general. Razones para la utilización de la
contabilidad creativa. Transacciones más comunes en la
33
contabilidad creativa. Técnicas y métodos utilizados en la aplicación
de la contabilidad creativa. El papel de los auditores y asesores
gerenciales ante la contabilidad creativa.
r) "Análisis Reflexivo y Estrategias en la Formación del Contador
Público ante las nuevas exigencias del Mercado Laboral":
Autoras: Kimberly Rosario Condori Tumba y Dora Giannina Quispe
Yupayccana estudiantes de la Universidad Nacional Mayor de "San
Marcos". Trabajo presentado en el IX Congreso Nacional de
Estudiantes de Ciencias Contables y Financieras. -UNPRG-
Lambayeque- Chiclayo Perú. 2001.
2.2. RESEÑA HISTORICA
2.2.1. ANTECEDENTES HISTÓRICOS DE LA
REGIONALIZACIÓN.
La historia de la división política del territorio peruano está llena de
creaciones, desmembraciones, recategorizaciones y
redenominaciones (Según Maleta 1980), hechas sobre la base de la
división político administrativa existente a fines de la colonia. Los
criterios para dichos cambios no siempre han sido uniformes y de
alguna manera han sido impulsados ya sea por intereses políticos o
económicos regionales o no, por movimientos reivindicativos
regionales, por razones geopolíticas o por razones de índole
administrativa y fiscal.
Sin embargo, tal como se afirma: hay que considerar que los
cuadros demarcatorios de carácter político que el país a tenido en
las diversas épocas de su existencia, no siempre han correspondido
a las reales exigencias de su geografía y desarrollo social; así
tenemos:
34
1.- DEMARCACIÓN COLONIAL .
En 1782 el territorio nacional estaba dividido en seis intendencias:
Lima, Cusco; Arequipa, Trujillo, Huancavelica, Huamanga, Tarma y
más tarde Puno. Además las intendencias se dividían en partidos, en
un total de 56. Las luchas por la independencia trajeron consigo la
necesidad de controlar el territorio por parte de los españoles. Vidaurre
escribió en 1810, “Que nunca se confiase a un individuo aislado más
poder que el necesario al fin para el cual su autoridad fue instituida;
que a mayor poder hubiese menos tiempo de guerra y que estas fueran
evitadas mediante el orden interno”. La división y demarcación
territorial del poder político militar incumbían en aquellos años a los
españoles, en vista de lo cual: “La Real orden del 31 de mayo de 1821,
señala el último intento de España por adoptar su organización a los
nuevos tiempos. En dicha real orden se propugna la organización de
juntas encargadas de un plan de división política del territorio,
teniendo presente: primero, los límites naturales (ríos, montañas, etc.
segundo, que haya proporción en la extensión y las distancias; tercero:
que se distribuya equitativamente las riquezas en todas las ramas,
haciendo discreta combinación”.
Este último intento de demarcación política del Perú por parte de los
españoles parece coincidir con los planteamientos que hace Pulgar
Vidal. Sin embargo dicha real orden no llegó a concretarse pues ese
año se proclamó la independencia.
La regionalización colonial tuvo un carácter administrativo tributario.
2.- DEMARCACIÓN REPUBLICANA
En 1821 San Martín transformó las intendencias en departamentos y
los partidos en provincias.
Pero sólo con la Constitución de 1823 cambiaron los criterios y la
legislación para la demarcación territorial. En esta Constitución se
adaptaron al Perú las juntas departamentales, ya vigentes en Europa,
que dada su inspiración liberal otorgaban atribuciones más o menos
amplias a los organismos locales y Regionales.
35
A partir de entonces la historia de la regionalización del Perú, si existe
alguna, será la de intentos de demarcación territorial a priori, creando
y cambiando los límites y las instituciones regionales de control
administrativo y político.
Hagamos una breve síntesis de los principales intentos de
descentralización y de regionalización hechos por los diferentes
gobiernos:
A. La Constitución de 1828, adoptó un sistema de Juntas
Departamentales como gérmenes de futuros parlamentos federales,
otorgándoles atribuciones de orden político administrativo, eclesiástico,
y judiciales; Dentro de cada territorio departamental con el objeto de
limitar la influencia del poder central, especialmente en lo
administrativo. El intento se truncó dado que no se previó una
descentralización económica.
B. Una ley de 1873 restableció los Consejos Departamentales y
Municipales, con algunas atribuciones para administrar la economía
de los departamentos, provincias y distritos.
C. Después de la guerra con Chile y bajo la forma de una ley 1880, se
trató de realizar una descentralización, sobre todo fiscal, de manera tal
que los impuestos recaudados en cada zona fueran utilizados en
provecho de la misma zona.
D. La Constitución de 1919 crea los congresos regionales con el objeto
de promover el desarrollo regional y local. Además promueve la división
transversal del país aunque sin fundamentación práctica.
E. La Constitución de 1923 establece nuevamente los Consejos
Departamentales en los lugares que la ley señala reconociéndoles
autonomía administrativa y económica.
Como se observa todos los cambios antes mencionados concuerdan
con el largo debate sobre el centralismo y descentralismo, comprendido
básicamente en sus aspectos administrativos. Las sucesivas
transformaciones de Juntas en Consejos, en Congresos
Departamentales, tuvieron como escenario territorial la demarcación y
36
reconocimiento de los límites territoriales de cada departamento y sus
respectivas sub - Divisiones como las que tenemos actualmente.
La descentralización fue una oferta política que propusieron todos los
partidos políticos y movimientos que participaron en las pasadas
Elecciones Generales por lo cual el actual gobierno Constitucional tiene
el compromiso ineludible e impostergable de impulsar este proceso en
razón de importantes fines y objetivos que representan para el
desarrollo y bienestar general de la Nación.
Aceptado el desafió surgido desde varias décadas pasadas, era
necesario recoger las acciones y aportes de Mariátegui, Víctor Raúl
Haya de la Torre, Víctor Andrés Belaunde hasta Fernando Belaunde
Terry, había también que evaluar y sopesar las experiencias obtenidas
en el Perú y Latinoamérica así como hacer comparaciones con el
sistema modelo Italiano, Francés y el Español, Y a partir de ello diseñar
y plantear un modelo de descentralización propio para nuestro País.
PROPUESTAS DE REGIONALIZACIÓN.
A lo largo de nuestra historia, hemos tenido diversas propuestas de
regionalización realizadas por personajes e instituciones algunas de las
cuales rescatamos:
INTENTOS DE REGIONALIZACIÓN SIGLO XIX
Juntas Departamentales, 1823, 1828, 1856, 1886.
Consejos Departamentales, 1873.
INTENTOS DE REGIONALIZACIÓN SIGLO XX
Congresos Regionales 1919.
Gobiernos Regionales 1979.
Consejos Departamentales 1993.
PROPUESTA DE JOSÉ CARLOS MARIÁTEGUI (1928)
El ensayista Jose Carlos Mariátegui, aunque no propone específicamente
la regionalización (geográfica), habla también de la descentralización.
Tiene dos momentos en el libro los "siete ensayos interpretación de la
realidad peruana" (1928), y en el ensayo "Regionalismo y Centralismo".
37
*Alberto Flores Galindo3, un mariateguista confeso dice sobre Mariátegui.
"Mariátegui no fue más allá de la negación. En otras palabras no
encontramos ninguna propuesta de regionalización, tal vez para evitar la
excesiva audacia o porque no tenía suficiente claro lo que era una región
en el Perú. Sólo se limitó a señalar al Sur como el ejemplo de excelencia de
región. Este no fue el derrotero de Víctor Andrés Belaunde, quien -
mediante la combinación de criterios económicos e históricos- acabó
proponiendo la conformación de siete regiones".
PROPUESTA DE VÍCTOR ANDRÉS BELAUNDE (1931).
Consignada en su libro "La Realidad Nacional", publicada en París en
1931, y extracto de sus ponencias en el Congreso Constituyente de 1931.
1.- Región Piura, Tumbes, región del petróleo.
2.- La Libertad, Lambayeque, Región del azúcar.
3.- Región, Cajamarca, Amazonas.
4.- Región, Lima, Ica, con base en la antigua intendencia, región del
algodón y la vid.
5.- Arequipa, Moquegua y Tacna, Región del Comercio Internacional.
6.- Cusco y Apurímac.
7.- Huancavelica y Ayacucho, Región de Cobre.
8.- Iquitos, San Martín y la Selva Amazónica.
9.- Puno, esencialmente altiplánico y pastoral.
REGIONALISMO ADMINISTRATIVO, Comisión Villarán (1931)
Anteproyecto de una Constitución elaborado por Manuel Vicente Villarán
y nombrado por David Samanez Ocampo, donde se prioriza las "fundadas
amargas quejas de las provincias" y por ende justifica la descentralización
administrativa.
3 "Región y regionalismo" Flores Galindo, Alberto, compilado por Carlos Amat y León. Lecturas
sobre regionalización. op. cit. p 71.
38
1.- Provincia Litoral Tumbes- Departamento de Piura- provincia de Jaen
(Cajamarca).
2.- Departamentos de La Libertad y Lambayeque (Lambayeque sin Pataz).
3.- Departamentos de Cajamarca y Amazonas.
4.- Departamentos de Loreto y San Martín.
5.- Departamentos de Ancash, con las provincias de Pataz (La Libertad) y
Marañón (Huánuco).
6.- Departamentos de Junín y Huánuco.
7.- Departamentos de Lima e Ica y Provincia Constitucional del Callao.
8.- Departamentos de Ayacucho y Huancavelica.
9.- Departamento de Arequipa.
10- Departamento de Tacna, provincia litoral de Moquegua.
11- Departamento de Puno, provincia de Tambopata (Madre de Dios).
12.- Departamentos de Cusco y Apurímac, provincia de Manu y
Tahuamanu (Madre de Dios).
JORGE BASADRE 1929 y 1931
Las ideas del historiador Jorge Basadre están consignadas en "La
multitud, la ciudad y el campo en la historia del Perú" (1929) y "Perú:
problema y posibilidad" (1931).
"El federalismo sería una fórmula netamente política que divide el Estado
en pequeños estados o cantones, con su Constitución propia y el poder
central sólo se ocupa del interés general y de las relaciones exteriores". "El
regionalismo, en cambio. No es una fórmula netamente política; y si bien
reivindica la autonomía de la región, lo hace como parte del todo nacional,
respetando la autoridad suprema del Estado"...
1) El unitarismo centralista cumplió con crear el Estado peruano. La
tradición prehispánica y colonial y las condiciones sociológicas y
económicas vigentes en el país; impidieron que se desmorone ese
unitarismo al surgir la República, o cada vez que sobrevenía la anarquía
militar".
39
2) Las críticas al federalismo esgrimidas por Toribio Pacheco y por los
constituyentes de 1828 siguen vigentes. El federalismo no ha traído en
América Latina bienes visibles. En Venezuela y otros países federales, hay
unificación legislativa, económica y fortalecimiento del poder central".
3) La región se perfila por su estructura geológica, sus contornos y su
clima, que condicionan el suelo, la vegetación y la fauna. Y el hombre
actúa sobre sus posibilidades económicas creando tradición. La
distribución de la población, la creación y desarrollo de las ciudades, la
implantación de industrias, el desarrollo de la agricultura, la división
política y administrativa y las funciones representativas y gubernativas,
deben conocer seguir o respetar la región. El fomento de las fuentes de
recursos regionales es básico en el regionalismo. No es para que cada
región se baste así misma sino para que cumpla su misión típica en el
balance general del país"…
PROPUESTA DE EMILIO ROMERO (económico 1932).
1.- Región Norte, formada por la costa plana, con los departamentos de
Tumbes, Piura y Lambayeque, con parte de Cajamarca y Amazonas
hasta Pisco y Nazca. Su frontera oriental sería Amazonas y el callejón
de Huaylas. Zona algodonera 2.- Región Centro, integrada por los
departamentos de Junín, Huancayo, Tarma, Huancavelica, Cerro de
Pasco y parte de Huánuco.
3.- Región Sur, ferrocarril del sur Arequipa, Puno, además de Ayacucho,
Tacna, Moquegua, Cusco.
4.- Región Selva, Madre de Dios, con algunos valles del Cusco y Ucayali.
JAVIER PULGAR VIDAL (regionalismo utópico) (1978)4
La propuesta del estudioso Javier Pulgar Vidal, es tal vez una de las más
completas aunque muy criticada por ser muy a futuro y considerada como
"regionalismo utópico", por cuanto no recoge las regiones económicas
4 Propuesta expuesta por Javier Pulgar Vidal, ante la Comisión de Descentralización, Gobierno y
Desarrollo de la Asamblea Constituyente en Set. de 1978.
40
actuales, sino las proyectadas en donde incluso no existen carreteras,
pero que hipotéticamente son válidas.
1.- Región Norte, cuencas costeñas de Zarumilla hasta el Reque y el Alto
Marañón con sus cuencas, desde Chichipe a Utcubamba, que
abarcaría los departamentos de Tumbes, Piura, Amazonas, norte y
centro de Cajamarca y Lambayeque, sin el valle de Zaña.
2.- Región Norcentro, Cuenca del Zaña hasta la de Chancay en Lima,
vinculándose con los orígenes del Alto Marañón, que abarcaría La
Libertad y Ancash, parte sur de Lambayeque y Cajamarca y el norte
del departamento de Lima.
3.- Región Central, Cuencas del Tambo al Aguatía y las de Alto Huallaga,
desde el Mayo hasta el Huallabamba, integrando los departamentos
de San Martín, Huanuco, Pasco y Junín sin el valle del Mantaro.
4.- Región SurCentro, desde la parte alta del Chillón y del Rímac hasta la
cuenca del Acari en la costa, con el Mantaro y el Pampas, que
abarcaría la sierra central y sur de Lima (desde el valle del Mala), los
departamentos de Ica, Huancavelica y Ayacucho (sin la naciente del
Ocoña) y el valle del Pampamarca en Apurímac.
5.- Región Sur, de la cuenca del Chala a la del Caplina en la costa, con las
cuencas que van del Maule hasta el Callaccme, en el altiplano, que
integraría los departamentos de Tacna, parte de Moquegua y el centro
y sur de Puno.
6.- Región Sur Oriente, cuencas del Apurímac, Urubamba, Llavero y Alto
Madre de Dios, el valle de Inambari y la cuenca del Alto Perú (Ucayali),
que se comprendería Apurímac (sin el valle de Pampamarca), Como el
norte de Puno y la parte sur de Ucayali.
7.- Región Nor Oriente, cuencas del Bajo Ucayali, Bajo Huallaga, Bajo
Marañón y Amazonas, que comprende Loreto y Ucayali, aunque son la
cuenca del Alto Perú.
41
PROPUESTA DEL APRA 1979.
El Plan Nacional de Regionalización, fijaba como máximo 12 regiones, las
cuales fueron propuestas, aprobadas y aplicadas por el gobierno del
Presidente Dr. Alan García Pérez.
I Región, Tumbes y Piura.
II Región, Lambayeque, Cajamarca, Amazonas.
III Región, La Libertad, San Martín.
IV Región, Ancash, Huánuco.
V Región, Loreto.
VI Región, Ucayali.
VII Región, Pasco, Junín, Huancavelica.
VIII Región, Ica, Ayacucho
IX Región, Cusco, Apurímac, Madre de Dios
X Región, Arequipa.
XI Región, Puno, Moquegua, Tacna.
Lima - Callao.
CARTA DE NAVEGACIÓN* (municipalista) 20015
"La Carta de Navegación, propone que la descentralización de estas
competencias se lleve a cabo de manera planificada y paulatina desde los
sectores impulsados por un Ministerio de la Descentralización que
sustituiría y transformaría al actual Ministerio de la Presidencia".
"Este proceso, debería ir acompañado de la descentralización fiscal
correspondiente, de manera que las municipalidades tengan una mayor
participación en el Presupuesto General de la República. No obstante, las
municipalidades deben ir avanzando hacia el autofinanciamiento y
desarrollando sus propios tributos".
"Si bien se plantea que el fortalecimiento de las municipalidades debe ser
el eje de la descentralización del Perú, también se propone dar curso a la
conformación de las regiones, establecidas en la Constitución,
5 Carta de Navegación, propuestas de acción para el Estado. Julio 2001.
42
reglamentando para ello el artículo que dispone que ‚estas nacen por
iniciativa de la población departamental, en un proceso de abajo hacia
arriba. Una alternativa sería que se conformaran por la reunión de todos
los alcaldes provinciales de cada uno de los 24 departamentos del país, lo
que requeriría de una modificación constitucional. Como parte de esa
opción, se propone que el presidente de la región no sea elegido por
votación popular sino que el cargo sea desempeñado, rotativamente, por
uno de los alcaldes provinciales, y que la región concentre sus funciones
en temas de planeamiento del desarrollo regional e infraestructura, más
que en la provisión de servicios públicos."
PROPUESTA DE BENAVIDES.
1.- Chala o costa.
2.- Yunga o valle interandino.
3.- Quechua o región templada.
4.- Suni o Jalca.
5.- Puna o Alto Andino.
6.- Jalca, o cordillera.
7.- Rupa Rupa o Selva Alta.
8.- Omagua o Selva Baja.
2.2.2. RESEÑA HISTÓRICA DE LA PROFESIÓN CONTABLE
EN EL PERÚ.
El Colegio de Contadores Públicos de Lima (CCPL) fue fundado el
17 de Julio de 1942 en un sala del Local de la Sociedad de
Ingenieros, por un grupo de 34 destacados profesionales, quienes
firmaron el ACTA DE FUNDACIÓN.
A partir de aquellos días sus actividades se realizaron por lo
general en oficinas de los miembros fundadores, posteriormente
se acordó alquilar un ambiente en el Jr. Moquegua, en pleno
Centro de Lima, el cual contaba con un amplio auditorio
43
necesario para las 40 personas inscritas en esa fecha. En Abril de
1963 se adquirió el local ubicado en la esquina de la Avda.
Arequipa y Alejandro Tirado, Distrito de Santa Beatriz -Lima,
donde se encuentra actualmente.
Una vez consolidado el gremio el principal reto de los Consejos
Directivos, que se regían por presidencias, era lograr la Ley de
Profesionalización, área nada fácil en esos tiempos.
El 11 de Setiembre de 1959 durante el gobierno de Manuel Prado
Ugarteche, se promulgó la tan esperada Ley 13253 o Ley de
Profesionalización, desde ese entonces la institución se llama
Colegio de Contadores Públicos de Lima, dando paso también a la
fundación de los diferentes Colegios departamentales en todo el
país.
Todas las empresas desde las pequeñas hasta las grandes
corporaciones, necesitan administrar eficientemente sus
obligaciones tributarias como parte de una gestión competitiva,
los profesionales encargados requieren conocer la legislación
tributaria, normas, procedimientos y operar eficazmente las
herramientas informáticas. Por esta razón es necesario que los
Contadores Públicos tengan acceso a la información y a las
herramientas necesarias para hacer más eficiente, efectiva y
relevante su labor profesional.
Los Contadores Públicos, desde siempre han facilitado la
formalización de las empresas, el logro de la disciplina tributaria
de las mismas. Mediante la intervención de los Contadores
Públicos, las empresas registran de manera confiable sus
transacciones, hacen transparente su manejo financiero que
puede ser auditado fácilmente por todos los interesados en la
empresa, evitando sanciones, multas y pueden usar los beneficios
económicos definidos para regímenes establecidos. Por ejemplo las
44
empresas que exportan pueden recibir la devolución del Impuesto
General a las Ventas - IGV de los insumos empleados, para ello
requieren llevar correctamente el registro de compras y ventas
mediante el Programa de Declaración de Beneficios - PDB para
solicitar posteriormente la devolución, recuperar este gasto hace
más rentable a la empresa.
Los Contadores Públicos permiten que las empresas cumplan
puntualmente con la declaración de impuestos, lo que facilita su
designación como buenos contribuyentes lo cual es un antecedente
importante para el acceso a líneas de créditos y para la imagen de
la empresa. Es decir una empresa ordenada y que es un buen
pagador es un candidato para acceder a créditos más económicos,
todo lo cual se facilita con la participación del Contador Público.
Hasta los trabajadores de una empresa se ven beneficiados con la
participación de los Contadores Públicos por la presentación en
forma correcta de las declaraciones que los incluye, por ejemplo
presentar correctamente el Programa de Declaración Telemática
PDT 600 de remuneraciones a SUNAT evitará tener problemas con
sus aportes a la Oficina de Normalización Previsional - ONP y
podrán tramitar fácilmente sus pensiones de jubilación,
adicionalmente estarán siempre bien acreditados para recibir
atención en centros de salud del Seguro Social de Salud - Essalud.
Las empresas que cuentan con Contadores Públicos que cumplen
eficientemente su labor tributaria evitan posibles multas por
operaciones mal declaradas y facilitan brindar información a sus
socios para la gestión transparente.
Podemos concluir que un Contador Público con un adecuado
manejo tributario, financiero, legal, administrativo, laboral y
contable hace competitiva a su empresa, formal y con proyección
de crecimiento.
Competencia es la capacidad de una persona para aplicar el
conjunto de conocimientos, habilidades y actitudes en el
desempeño de una función laboral. El profesional dedicado a la
45
tributación en la empresa debe desarrollar las siguientes
competencias, adicionalmente a su capacidad profesional de
Contador Público:
Capacidad de planificar la estrategia tributaria de su empresa, como
escoger el régimen tributario más conveniente, conocer los
beneficios tributarios de acuerdo a su actividad y como
aprovecharlos, administrar el flujo financiero de manera que pueda
realizar sus operaciones y cumplir con sus cargas laborales y
tributarias.
Una actitud constante de aprendizaje, innovación y actualización,
revisar las normas y publicación especializada continuamente.
Conocimiento de la normatividad tributaria de acuerdo al giro y
características de su empresa de manera que pueda atender las
obligaciones que le corresponden y usar los beneficios tributarios de
acuerdo a su actividad.
Conocimiento de la normatividad aduanera necesaria para optimizar
las transacciones de comercio exterior de su empresa, planificar sus
operaciones para usar el drawback, regimenes de internamiento,
etc.
Conocimiento de la normativa legal necesaria para resolver un
reclamo o una apelación, de manera correcta.
Capacidad en el uso de herramientas informáticas, servicios web,
páginas de orientación, herramientas como el PDT, PDB,.
DAOT, etc.
Los Contadores Públicos y sus colegios profesionales como aliados
para una tributación más eficiente.
En nuestro país actualmente tenemos 54,791 Contadores Públicos en
actividad, de los cuales 18,274 están hábiles y agremiados en 25 colegios
profesionales a nivel nacional, el Colegio de Contadores de Lima con 9,338
contadores hábiles es el más numeroso.
46
Sabemos que los Contadores hábiles son los responsables de elaborar y
firmar las declaraciones juradas anuales de todas las empresas de nuestro
país.
Este conjunto de profesionales es muy importante, puesto que si ellos
manejan adecuadamente las normas y los procedimientos contables,
financieros, tributarios, etc., entonces las empresas de nuestro país
podrán cumplir de manera correcta sus declaraciones y pagos de
impuestos.
La capacitación y orientación de los contadores pueden ser facilitadas
mediante el trabajo conjunto con los colegios profesionales a nivel
nacional. En este sentido es más fácil y conveniente brindar orientación y
capacitación a los contadores con el apoyo de sus colegios profesionales
para que posteriormente mediante su labor profesional puedan orientar
al gran número de empresas y personas naturales con negocio en temas
tributarios.
La SUNAT firma convenios y brinda servicios especializados a los
contadores de los colegios profesionales.
La SUNAT está desarrollando servicios especializados para los Contadores
Públicos Colegiados, como primer paso se ha firmado el 17 de Mayo del
2006 un Convenio con el Colegio de Contadores Públicos de Lima, CCPL.
Este convenio permitirá establecer un acuerdo de cooperación con el fin
de facilitar el logro de fines y objetivos institucionales y posibilitará a
SUNAT brindar servicios de orientación en materia tributaria y aduanera,
impulsará el intercambio de información y asegurará las acciones de
capacitación conjunta.
Actualmente la SUNAT brinda a través de su portal información y
orientación tributaria y aduanera, provee de herramientas informáticas
para la declaración de tributos como el PDT, PDB, DAOT, etc. pone a
disposición del contribuyente transacciones electrónicas seguras para la
declaración y pago de tributos mediante el uso de la clave SOL (SUNAT
Operaciones en Línea), permite la realización de trámites como
preinscripción y modificación de datos del Registro Único de
47
Contribuyentes - RUC y la consulta de información confidencial entre
otros.
Todo esto hace que la Administración Tributaria, también es realizado por
otras entidades públicas y privadas, lo cual facilita que los Contadores
Públicos dispongan de la capacitación y perfeccionamiento para poner los
conocimientos y ser competitivos.
2.3. NORMAS LEGALES.
Las normas que rigen los Gobiernos Regionales son las siguientes:
a) CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ.
De acuerdo con Vargas (2005)6, el artículo 189° de la Constitución
Política del Perú de 1993 establece que “El territorio de la República
se divide en regiones, departamentos, provincias y distritos, en cuyas
circunscripciones se ejerce el gobierno unitario de manera
descentralizada y desconcentrada”.
b) LEY N°. 27783 LEY DE BASES DE LA DESCENTRALIZACIÓN.
Según Vargas (2005)7, la Ley No. 27783 que aprueba la Ley de Bases
de la Descentralización, establece que la descentralización tiene como
finalidad el desarrollo integral, armónico y sostenible del país,
mediante la separación de competencias y funciones, y el equilibrado
ejercicio del poder por los tres niveles de gobierno, en beneficio de la
población.
c) LEY N°. 27867 LEY ORGÁNICA DE GOBIERNOS REGIONALES.
Esta norma establece la estructura, organización, competencias y
funciones de los gobiernos regionales. Define la organización
democrática descentralizada y desconcentrada del Gobierno Regional
6 Vargas chirinos, Raúl (2005) Perú: Gobiernos Regionales. Lima. Asociación gráfica
Educativa.
7 Ibídem.
48
conforme a la Constitución y a la Ley de Bases de la Descentralización.
Los Gobiernos Regionales son personas jurídicas de derecho público,
con autonomía política, económica y administrativa en asuntos de su
competencia, constituyendo, para su administración económica y
financiera, un Pliego Presupuestal.
Los gobiernos regionales tienen por finalidad esencial fomentar el
desarrollo regional sostenible, promoviendo la inversión pública y
privada y el empleo y garantizar el ejercicio pleno de los derechos y la
igualdad de oportunidades de sus habitantes, de acuerdo con los
planes y programas nacionales, regionales y locales de desarrollo.
d) LEY N°. 28273 LEY DE SISTEMA DE ACREDITACIÓN DE LOS
GOBIERNOS REGIONALES Y LOCALES.
Esta norma regula el Sistema de Acreditación; de conformidad con lo
dispuesto en el artículo 85º de la ley Orgánica de Gobiernos Regionales
y la Decimoquinta Disposición Complementaria de la ley Orgánica de
Municipalidades, Ley 27972 y en concordancia con el artículo 14º,
numeral 2, literal b -Criterio de selectividad y proporcionalidad de la
Ley de Bases de la Descentralización; para garantizar la transferencia
de competencias, funciones, atribuciones y recursos del Gobierno
Nacional a los Gobiernos Regionales y Locales, y optimizar la calidad
de los servicios públicos.
El Sistema de Acreditación comprende la capacitación, asistencia
técnica y el conjunto de criterios, instrumentos, procedimientos y
normas necesarios para determinar la capacidad de gestión de los
Gobiernos Regionales y Locales, para recibir y ejercer las funciones
materia de transferencia. La acreditación asocia el proceso de
transferencia de competencias y recursos con el avance efectivo en la
conformación de regiones y con el redimensionamiento del Poder
Ejecutivo y la constitución del Gobierno Nacional.
49
Son objetivos del Sistema de Acreditación: a) Acreditar la existencia de
capacidades de gestión efectiva en los Gobiernos Regionales y Locales,
para asumir las competencias, funciones, atribuciones y recursos. b)
Consolidar y ordenar los procesos de descentralización y de
modernización de la gestión del Estado de manera transparente,
técnica y ordenada. c) Implementar un sistema de información para la
gestión pública descentralizada.
e) LEY 28112 LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
DEL SECTOR PÚBLICO.
Según esta norma, la Administración Financiera del Sector Público
se regula por la presente Ley, por las leyes de los sistemas que la
conforman, por sus normas complementarias y supletoriamente por la
Ley Nº 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General.
La Administración Financiera del Sector Público está constituida por el
conjunto de derechos y obligaciones de contenido económico financiero
cuya titularidad corresponde al Estado, a través de las entidades y
organismos encargados de su administración conforme a Ley.
La presente Ley tiene por objeto modernizar la administración
financiera del Sector Público, estableciendo las normas básicas para
una gestión integral y eficiente de los procesos vinculados con la
captación y utilización de los fondos públicos, así como el registro y
presentación de la información correspondiente en términos que
contribuyan al cumplimiento de los deberes y funciones del Estado, en
un contexto de responsabilidad y transparencia fiscal y búsqueda de la
estabilidad macroeconómica.
50
f) LEY Nº 27245 LEY DE PRUDENCIA Y TRANSPARENCIA FISCAL
La presente Ley tiene por objeto establecer los lineamientos para una
mejor gestión de las finanzas públicas, con prudencia y transparencia
fiscal, así como también crear el Fondo de Estabilización Fiscal. Ello
con el fin de contribuir a la estabilidad económica, condición esencial
para alcanzar el crecimiento económico sostenible y el bienestar social.
El Estado debe asegurar el equilibrio o superávit fiscal en el mediano
plazo, acumulando superávit fiscales en los períodos favorables y
permitiendo únicamente déficit fiscales moderados y no recurrentes
en períodos de menor crecimiento.
g) LEY 28411: LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE
PRESUPUESTO.
De acuerdo con la norma, el Presupuesto del Sector Público está
constituido por los créditos presupuestarios que representan el
equilibrio entre la previsible evolución de los ingresos y los recursos a
asignar de conformidad con las políticas públicas de gasto, estando
51
prohibido incluir autorizaciones de gasto sin el financiamiento
correspondiente.
La preparación, aprobación y ejecución de los presupuestos de las
Entidades preservan la estabilidad conforme al marco de equilibrio
macrofiscal, de acuerdo con la Ley de Responsabilidad y Transparencia
Fiscal Ley 27245, modificada por la Ley 27958 y la Ley de
Descentralización Fiscal Decreto Legislativo N° 955.
El proceso de asignación y ejecución de los fondos públicos sigue los
criterios de transparencia en la gestión presupuestal, brindando o
difundiendo la información pertinente, conforma la normatividad
vigente.
La Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, establece los
principios, así como los procesos y procedimientos que regulan el
Sistema Nacional de Presupuesto a que se refiere el artículo 11° de la
Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público Ley
28112, en concordancia con los artículos 77° y 78° de la Constitución
Política.
h) LEY 28708-LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTABILIDAD.
Establecer el marco legal para dictar y aprobar normas y
procedimientos que permitan armonizar la información contable de
las entidades del sector público y del sector privado, así como, para
52
elaborar las cuentas nacionales, la Cuenta General de la República,
las cuentas fiscales y efectuar el planeamiento que corresponda.
La presente Ley es aplicable a todas las entidades del sector público y
al sector privado, en lo que les corresponda.
El Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de políticas,
principios, normas y procedimientos contables aplicados en los
sectores público y privado.
El Sistema Nacional de Contabilidad tiene los objetivos siguientes:
Armonizar y homogeneizar la contabilidad en los sectores público y
privado mediante la aprobación de la normatividad contable.
Elaborar la Cuenta General de la República; a partir de las
rendiciones de cuentas de las entidades del sector público.
Elaborar y proporcionar a las entidades responsables, la
información necesaria para la formulación de las cuentas
nacionales, cuentas fiscales y al planeamiento; y,
Proporcionar información contable oportuna para la toma de
decisiones en las entidades del sector público y del sector privado.
El Sistema Nacional de Contabilidad está conformado por:
La Dirección Nacional de Contabilidad Pública, órgano rector del
sistema.
El Consejo Normativo de Contabilidad.
53
Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las
personas jurídicas de derecho público y de las entidades del sector
público; y,
Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las
personas naturales o jurídicas del sector privado.
54
CAPÍTULO III:
GOBIERNO REGIONAL DE AYACUCHO: DIAGNÓSTICO Y
PRONÓSTICO.
3.1. NORMAS PARA FACILITAR LA GESTIÓN
EMPRESARIAL.
3.1.1. LA LEY DE ORGANIZACIÓN DE GOBIERNOS REGIONALES Y EL
APOYO A LA GESTIÓN EMPRESARIAL.
El Gobierno Regional de Ayacucho, dispone de normas que
obligan a dicha entidad a facilitar la gestión de las micro, pequeñas,
medianas y grandes empresas. Al respecto la Ley Orgánica de
Gobiernos Regionales- LEY Nº 27867, establece que el desarrollo
regional comprende la aplicación coherente y eficaz de las políticas e
instrumentos de desarrollo económico social, poblacional, cultural y
ambiental, a través de planes, programas y proyectos orientados a
generar condiciones que permitan el crecimiento económico
armonizado con la dinámica demográfica, el desarrollo social
equitativo y la conservación de los recursos naturales y el ambiente
en el territorio regional, orientado hacia el ejercicio pleno de los
derechos de hombres y mujeres e igualdad de oportunidades.
De acuerdo con la norma, el Gobierno Regional desarrolla
políticas y acciones integrales de gobierno dirigidas a promover la
inclusión económica, social, política y cultural, de jóvenes, personas
con discapacidad o grupos sociales tradicionalmente excluidos y
marginados del Estado, principalmente ubicados en el ámbito rural y
organizados en comunidades campesinas y nativas, nutriéndose de
sus perspectivas y aportes. Estas acciones también buscan promover
los derechos de grupos vulnerables, impidiendo la discriminación por
55
razones de etnia, religión o género y toda otra forma de
discriminación.
El Gobierno Regional tiene como objetivo la gestión estratégica de la
competitividad regional. Para ello promueve un entorno de
innovación, impulsa alianzas y acuerdos entre los sectores público y
privado, el fortalecimiento de las redes de colaboración entre
empresas, instituciones y organizaciones sociales, junto con el
crecimiento de eslabonamientos productivos; y, facilita el
aprovechamiento de oportunidades para la formación de ejes de
desarrollo y corredores económicos, la ampliación de mercados y la
exportación.
La gestión regional promueve la integración intrarregional e
interregional, fortaleciendo el carácter unitario de la República. De
acuerdo con este principio, la gestión debe orientarse a la formación
de acuerdos macrorregionales que permitan el uso más eficiente de
los recursos, con la finalidad de alcanzar una economía más
competitiva.
Le corresponden a la Gerencia de Desarrollo Económico ejercer las
funciones específicas regionales en los sectores industria, comercio,
turismo, artesanía, pesquería, minería, energía e hidrocarburos y
agricultura.
A la Gerencia de Desarrollo Social, le corresponde ejercer las
funciones específicas regionales de educación, cultura, ciencia y
tecnología, recreación, deportes, salud, vivienda, trabajo, promoción
del empleo, pequeña y microempresa, población, saneamiento,
desarrollo social e igualdad de oportunidades.
El Gobierno Regional, entre varias funciones, realiza la función de
promoción de las inversiones, incentivando y apoyando las
56
actividades del sector privado nacional y extranjero, orientada a
impulsar el desarrollo de los recursos regionales, creando los
instrumentos necesarios para tal fin.
3.1.2. LA LEY DE LA PEQUEÑA EMPRESA INDUSTRIAL
N°. 24062 Y EL APOYO A LA GESTIÓN EMPRESARIAL.
La Ley promueve y regula la actividad de la pequeña empresa
industrial, de conformidad con el Artículo 135º de la Constitución
Política del Perú y la Ley General de Industrias.
La pequeña empresa puede estar integrada por una o varias
personas naturales. Están comprendidas en la presente Ley las
pequeñas empresas industriales que desarrollan actividades
consideradas como industrias manufactureras en la Gran División 3
de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las
Naciones Unidas, de acuerdo a lo dispuesto por la Ley General de
Industrias. Corresponde al Ministerio de Industria, Comercio,
Turismo e Integración, formular la política nacional aplicable a la
pequeña empresa industrial en concordancia con el Plan Nacional de
Desarrollo.
Los objetivos fundamentales de la presente Ley son:
a. Incentivan y fomentar el desarrollo de la actividad de la pequeña
empresa industrial, contribuyendo al incremento del empleo y al
uso de la tecnología intermedia.
b. Ampliar la cobertura de la pequeña empresa industrial,
fortaleciendo su estabilidad económica y jurídica.
c. Promover en sus diversos aspectos el apoyo de los organismos
públicos y privados, especializados, para lograr la mayor eficiencia
de la pequeña empresa industrial; y,
57
d. Coadyuvar al cumplimiento de los objetivos previstos en la Ley
General de Industrias No. 23407.
3.1.3. LEY NR 28015- LEY DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA Y EL
APOYO A LA GESTIÓN EMPRESARIAL
La presente Ley tiene por objeto la promoción de la competitividad,
formalización y desarrollo de las micro y pequeñas empresas para
incrementar el empleo sostenible, su productividad y rentabilidad,
su contribución al Producto Bruto Interno, la ampliación del
mercado interno y las exportaciones, y su contribución a la
recaudación tributaria.
El Estado promueve un entorno favorable para la creación,
formalización, desarrollo y competitividad de las micro y pequeñas
empresas (MYPE) y el apoyo a los nuevos emprendimientos, a través
de los Gobiernos Nacional, Regionales y Locales; y establece un
marco legal e incentiva la inversión privada, generando o
promoviendo una oferta de servicios empresariales destinados a
mejorar los niveles de organización, administración, tecnificación y
articulación productiva y comercial de las MYPE, estableciendo
políticas que permitan la organización y asociación empresarial para
el crecimiento económico con empleo sostenible.
La acción del Estado en materia de promoción de las MYPE se
orienta con los siguientes lineamientos estratégicos:
Promueve y desarrolla programas e instrumentos que estimulen la
creación, el desarrollo y la competitividad de las MYPE, en el corto y
largo plazo y que favorezcan la sostenibilidad económica, financiera
y social de los actores involucrados.
Incentiva y facilita la consolidación de la actividad y tejido
empresarial, a través de la articulación inter e intrasectorial,
58
regional y de las relaciones entre unidades productivas de distintos
tamaños, fomentando al mismo tiempo la asociatividad de las MYPE
y la integración en cadenas productivas y distributivas y líneas de
actividad con ventajas distintivas para la generación de empleo y
desarrollo socio económico.
Fomenta el espíritu emprendedor y creativo de la población y
promueve la iniciativa e inversión privada, interviniendo en aquellas
actividades en las que resulte necesario complementar las acciones
que lleva a cabo el sector privado en apoyo a las MYPE.
Busca la eficiencia de la intervención pública, a través de la
especialización por actividad económica y de la coordinación y
concertación interinstitucional.
Difunde la información y datos estadísticos con que cuenta el
Estado y que gestionada de manera pública o privada representa un
elemento de promoción, competitividad y conocimiento de la
realidad de las MYPE.
Prioriza el uso de los recursos destinados para la promoción,
financiamiento y formalización de las MYPE organizadas en
consorcios, conglomerados o asociaciones.
Propicia el acceso, en condiciones de equidad de género de los
hombres y mujeres que conducen o laboran en las MYPE, a las
oportunidades que ofrecen los programas de servicios de promoción,
formalización y desarrollo.
Fomenta la participación de los actores locales representativos de la
correspondiente actividad productiva de las MYPE, en la
implementación de políticas e instrumentos, buscando la
convergencia de instrumentos y acciones en los espacios regionales
y locales o en las cadenas productivas y distributivas.
Promueve la asociatividad y agremiación empresarial, como
estrategia de fortalecimiento de las MYPE.
Prioriza y garantiza el acceso de las MYPE a mecanismos eficientes
de protección de los derechos de propiedad intelectual.
59
Aprovecha el aporte de la cooperación técnica de los organismos
internacionales, orientada al desarrollo y crecimiento de las MYPE.
Apoya la prestación de servicios empresariales por parte de las
universidades, a través de incentivos en las diferentes etapas de los
proyectos de inversión, estudios de factibilidad y mecanismos de
facilitación para su puesta en marcha.
Los Gobiernos Regionales y Locales promueven la inversión privada
en la construcción y habilitación de infraestructura productiva,
comercial y de servicios, con base en el ordenamiento territorial, y
en los planes de desarrollo local y regional; así como la organización
de ferias y otras actividades que logren la dinamización de los
mercados en beneficio de las MYPE.
El Estado fomenta el desarrollo integral y facilita el acceso a los
servicios empresariales y a los nuevos emprendimientos, con el fin
de crear un entorno favorable a su competitividad, promoviendo la
conformación de mercados de servicios financieros y no financieros,
de calidad, descentralizado y pertinente a las necesidades y
potencialidades de las MYPE.
Los instrumentos de promoción para el desarrollo y la
competitividad de las MYPE y de los nuevos emprendimientos con
capacidad innovadora son:
Los mecanismos de acceso a los servicios de desarrollo empresarial
y aquellos que promueven el desarrollo de los mercados de servicios.
Los mecanismos de acceso a los servicios financieros y aquellos que
promueven el desarrollo de dichos servicios.
Los mecanismos que faciliten y promueven el acceso a los
mercados, y a la información y estadísticas referidas a la MYPE.
60
Los mecanismos que faciliten y promueven la inversión en
investigación, desarrollo e innovación tecnológica, así como la
creación de la MYPE innovadora.
El Estado promueve, a través de la CODEMYPE y de sus Programas y
Proyectos, la oferta y demanda de servicios y acciones de capacitación y
asistencia técnica en las materias de prioridad establecidas en el Plan y
Programas Estratégicos de promoción y formalización para la
competitividad y desarrollo de las MYPE, así como los mecanismos
para atenderlos. Los programas de capacitación y de asistencia
técnica están orientados prioritariamente a:
La creación de empresas.
La organización y asociatividad empresarial.
La gestión empresarial.
La producción y productividad.
La comercialización y mercadotecnia.
El financiamiento.
Las actividades económicas estratégicas.
Los aspectos legales y tributarios.
Las MYPE participan en las contrataciones y adquisiciones del Estado,
de acuerdo a la normatividad correspondiente. Prompyme facilita el
acceso de las MYPE a las compras del Estado. En las contrataciones y
adquisiciones de bienes y servicios, las entidades del Estado, prefieren
a los ofertados por las MYPE, siempre que cumplan con las
especificaciones técnicas requeridas. En los contratos de suministro
periódico de bienes o de prestación de servicios de ejecución periódica,
distintos de los de consultoría de obras, que celebren las MYPE, éstas
podrán optar, como sistema alternativo a la obligación de presentar la
garantía de fiel cumplimiento, por la retención de parte de las
Entidades de un porcentaje de un diez por ciento (10%) del monto total
del contrato.
61
El Estado, los gobiernos regionales y locales, a través de los sectores,
instituciones y organismos que lo conforman, apoyan y facilitan la
iniciativa privada en la promoción, organización y realización de
eventos feriales y exposiciones internacionales, nacionales, regionales
y locales, periódicas y anuales. La presente disposición se aplica sin
perjuicio del cumplimiento de la normatividad vigente en materia de
autorización de ferias y exposiciones internacionales, nacionales,
regionales o locales.
El Estado promueve el crecimiento, diversificación y consolidación de
las exportaciones directas e indirectas de la MYPE, con énfasis en las
regiones, implementando estrategias de desarrollo de mercados y de
oferta exportable, así como de fomento a la mejora de la gestión
empresarial, en coordinación con otras instituciones públicas y
privadas. El Ministerio de Comercio Exterior y Turismo promueve
programas intensivos de apertura, consolidación y diversificación de
mercados internacionales. El Ministerio de Relaciones Exteriores
promueve alianzas estratégicas entre la MYPE con los peruanos
residentes en el extranjero, para crear un sistema de intermediación
que articule la oferta de este sector empresarial con los mercados
internacionales. El Ministerio de Comercio Exterior y Turismo genera,
mantiene actualizado y difunde información sobre oportunidades de
exportación y acceso a los mercados del exterior, que incluye
demandas, directorios de importadores, condiciones arancelarias,
normas técnicas, proceso de exportación y otra información
pertinente. El Ministerio de Comercio Exterior y Turismo ejecuta
planes estratégicos por sectores, mercados y regiones, priorizando el
desarrollo de cadenas exportadoras con participación de las MYPE, en
concordancia con el inciso a) del artículo 8 de la presente Ley.
62
3.2. ACTIVIDADES DEL GOBIERNO REGIONAL DE
AYACUCHO.
Según Vargas (2005)8las funciones de los Gobiernos Regionales se
ejercerán con sujeción al ordenamiento jurídico establecido por la
Constitución, la Ley de Bases de Descentralización y demás leyes de
la República. Dentro de las funciones generales que desarrolla
tenemos:
a) Función normativa y reguladora.
b) Función de planeamiento.
c) Función administrativa y ejecutora.
d) Función de promoción de las inversiones.
e) Función de supervisión, evaluación y control.
Como parte de las funciones encargadas por la Ley Orgánica de
Gobiernos Regionales, se llevan a cabo en los distintos sectores de la
Región. Los Gobiernos Regionales desarrollan las siguientes
actividades:
a) Educación, cultura, ciencia, tecnología, deporte y recreación.
b) Trabajo, promoción del empleo y la pequeña y microempresa.
c) Salud.
d) Población.
e) Agraria.
f) Pesquería.
g) Ambiental y de ordenamiento territorial.
h) Industria.
i) Comercio.
j) Transportes.
k) Telecomunicaciones.
8 Vargas Chirinos, Raúl (2005) Perú: Gobiernos Regionales. Lima. Asociación Gráfica Educativa.
63
l) Vivienda y saneamiento.
m) Energía, minas e hidrocarburos.
n) Desarrollo social e igualdad de oportunidades.
o) Defensa Civil.
p) Administración y Adjudicación de terrenos de propiedad del
Estado.
q) Turismo; y,
r) Artesanía.
La gestión empresarial que se lleva a cabo en el Gobierno Regional de
Ayacucho a nivel de micro, pequeñas, medianas y grandes empresas,
está orientada a producir los bienes y servicios que necesita el
Gobierno Regional, los Gobiernos Locales y en lo que demanda el
sector privado a través de la comunidad en general.
En todo esto, de una u otra forma está la participación del Contador
Público. Esa participación se lleva a cabo mediante la propiedad de
empresas, gerenciamiento o administración de empresas, Asesor y
Consultor empresarial o como tradicionalmente se dice, como
Contador de la empresa, es decir llevando los libros, haciendo las
declaraciones juradas y formulando los estados financieros.
La información que produce el Contador Público, sirve para que el
Gobierno Regional planifique, organice y dirija su política de apoyo a
la gestión empresarial.
Según Gómez (2007)9, quien coincide con Porter (1977)10, frente al
reto que se nos presente cada día, no debemos de pensar en que sólo
debemos vencer el día, si no, que debemos realizar esfuerzos para
orientar nuestra mentalidad empresarial al futuro. Es necesario
pensar en nuestra empresa como la que deberá proveer de alimento y
seguridad a nuestros hijos, a sus nietos, cuando probablemente
tengamos que dar un paso al lado. La empresa debe gestionarse para
9 Gómez Castillo, Juan (2007) Gestión Empresarial. http://www.gestiopolis.com.
que genere riquezas en el futuro, créalo, este es el verdadero reto de la
gestión empresarial moderna, y todos los adelantos, las tecnología y
capacitación de personal, confluyen en tratar de resolver los
problemas que se presentan para cumplir este objetivo. La alegría de
un empresario, de un comerciante, de un gerente nace cuando vende
un producto o un servicio, gana un cliente y obtiene una utilidad, esta
alegría aumenta cuando regresa el cliente, y le comenta las bondades
de su producto o su servicio y vuelve a realizar tratos comerciales.
Para lograr una empresa triunfadora, el ser principal de la empresa,
es decir el trabajador, debe ser un triunfador, la empresa debe ser
una incubadora de campeones, de triunfadores. Lo más importante es
saber a donde vamos, que deseamos lograr en la vida, el que no tiene
deseos está muerto o es una víctima de las circunstancias. Los
empresarios deben ser ambiciosos para lograr sus objetivos. No
pueden esperar que suceda algo de milagro para que su empresa
triunfe.
Es importante tener presente que la utilidad debe reinvertirse, si
quieres crecer, para ampliar la capacidad de producción de la
empresa o mejorar la empresa haciéndola más competitiva. Piensa
que mañana venderás el doble y tendrás una mayor utilidad, y si
tecnificas tu empresa tendrás un mayor margen de utilidad por
producto vendido. Esto debe suceder en todas las empresas y se debe
gastar solamente parte de la utilidad y la mayor parte se debe
reinvertir; todos nosotros formando una cadena tendremos una
empresa próspera y con mayor capacidad adquisitiva y el mercado
evolucionará y debemos estar seguros que el círculo se cerrará y la
prosperidad nos alcanzará a todos.
10 Porter Michael (1977) Estrategia Competitiva: Técnicas para el análisis de los sectores
industriales y de la competencia. México., Compañía Editorial Continental, SA de CV.
3.3. DIAGNÓSTICO DEL GOBIERNO REGIONAL DE
AYACUCHO.
Interpretando a Steiner (1998)11, el diagnóstico que se aplique al
Gobierno Regional de Ayacucho, será el análisis de la situación
respecto al entorno en el que se sitúa y al análisis de sus
características internas. El diagnóstico debe comprender una mirada
a la situación actual y a la evolución que ha tenido, sobre la base de
la matriz de Diagnóstico.
Según las normas de planeamiento estratégico en el Sector Público12,
una forma práctica de identificar la problemática así como de
evaluar las condiciones favorables y adversas por las que se está
pasando, es el análisis FODA, el cual permite identificar y evaluar
los factores favorables o adversos del entorno y del ambiente interno.
El análisis FODA permite analizar los cambios del medio externo en
términos de amenazas y oportunidades así como del medio interno
en términos de fortalezas y debilidades.
El Plan Estratégico Institucional del Gobierno Regional Ayacucho, es
el instrumento técnico y orientador, elaborado en base a los
Lineamientos de Política establecidos en el Plan Estratégico Sectorial
Multianual y el Plan de Desarrollo Regional Concertado. Dicho
documento ha sido elaborado en concordancia con lo establecido por
la Resolución Directoral Nº 004-2003-EF/68.01 y la Directiva Nº
003-2003-EF/68.01 - Directiva para la Formulación de los Planes
Estratégicos Institucionales Periodo 2006- 2008“; contiene:
diagnóstico, problemática institucional, rol estratégico, acciones
prioritarias y los principales programas y subprogramas como
alternativa efectiva que permita cumplir a cabalidad los objetivos del
Gobierno Regional que le compete de acuerdo a la Ley Orgánica de
Gobiernos Regionales para el periodo arriba indicado.
11 Steiner George (1998) Planeación Estratégica. México. Compañía Editorial Continental SA. de
CV.
12 Resolución Ministerial no. 399-2001-EF/10: Directiva para la Formulación de los Planes
Estratégicos Institucionales.
La implementación y operatividad del Plan Estratégico Institucional
2006-2008, dependerá de la voluntad política de las Autoridades del
Gobierno Regional y el grado de identificación e integración del recurso
humano, la participación organizada de la población y las asignaciones
presupuestales, conducentes a enfrentar los grandes desafíos
regionales como: generación de empleo, lucha contra la pobreza,
descentralización y modernización del Estado.
A. VISIÓN.
El Gobierno Regional de Ayacucho es una Institución sólidamente
estructurada, con identidad propia, que cuenta con recursos humanos
calificados e integrados y con un nivel tecnológico moderno, para
ofrecer servicios de calidad a la comunidad contribuyendo a la
reducción de los niveles de pobreza, afianzando el proceso de
descentralización y generando oportunidades de inversión y de
alternativa económica.
B. MISIÓN.
Organizar y conducir la gestión pública regional en forma transparente,
efectiva y descentralizada, con lineamientos de política efectiva para
planificar y promover el desarrollo integral sostenible; priorizando la
integración vial y la reactivación del aparato productivo, orientada a
mejorar la calidad de vida de la población en un marco de identidad
cultural, con igualdad de oportunidades y uso racional de los recursos
en armonía con las políticas nacionales y sectoriales, con la
participación de las instituciones públicas, privadas y la sociedad civil.
C. ROL ESTRATÉGICO DE LA INSTITUCIÓN.
Es rol del Gobierno Regional Ayacucho: coadyuvar al logro del
desarrollo socio económico de la Región a través del uso óptimo de los
recursos financieros, humanos y materiales, mediante la participación
activa de las Instituciones Públicas y Privadas y la sociedad civil.
Por esto el rol del Gobierno Regional incluye el deber de evolucionar y
orientarse a esquemas metodológicos de orden empresarial,
abandonando los estilos operativos y las estrategias administrativo /
burocráticas que caracterizan el estado actual del sistema de gestión
regional, para lograr metas y objetivos programados.
D. DIAGNÓSTICO GENERAL.
1. Análisis del Comportamiento del Ámbito de Acción del Gobierno
Regional Ayacucho.
Dinámica poblacional.
Según el INEI, el departamento de Ayacucho tiene una población
estimada de 550,751 habitantes al 2002 (2.1% respecto al país), una
superficie de 43,814 Km. densidad poblacional de 12,6 Hab./Km2,
donde la Provincia de Huamanga concentra el 35% de la población
total. Entre 1993 y 2002 se registró un crecimiento demográfico de
sólo 0.8%. En el análisis de este dato se deben considerar las
consecuencias de la violencia terrorista, que entre 1988 y 1993,
generaron una tasa negativa neta de migración del 10.7%.
Dinámica Social
La Región de Ayacucho está incluida dentro de los primeros tres
departamentos a nivel nacional con los índices más altos de pobreza,
desnutrición infantil y analfabetismo. (INEI - ENAHO 2001), de igual
modo el acceso a los Servicios Básicos: Agua, Desagüe, Electricidad,
Vivienda (% de la población) es muy reducida, ocupando los primeros
lugares a nivel nacional en niveles de desatención.
En la Región sobresalen los altos niveles de mortalidad infantil (57.9
por mil), y la desnutrición crónica escolar que alcanza al 43.2%.
Respecto a la educación, resalta en general la baja tasa de
analfabetismo de 37%.
El ingreso promedio mensual percápita es de 217 Nuevos Soles (a
noviembre 2001), inferior en 37% al promedio nacional que es de 344
Nuevos Soles, confirmando el bajo nivel adquisitivo en general y la
escasa capacidad de inversión.
Dinámica económica
Según INEI, la estructura por sectores económicos en la región
Ayacucho al año 2001 se conforma de la siguiente manera: 24.7%
primario, 30.8% secundario y el 44.5% terciario. Sin embargo, la
población ocupada por sectores económicos al mismo año presenta la
siguiente configuración: primario 67.9%, secundario 5.7%, terciario
26.3%, lo que da cuenta del peso vigente del sector rural pese a su baja
capacidad productiva.
El PBI de la Región es de 420 Millones de US$, representando el 0.85%
del País, y el PBI Per Cápita es de 775 US$, que resaltan aún más la
limitada participación de Ayacucho en la producción y contribución
nacional * Potencialidades productivas: sectores dinámicos Alrededor
del 55% de la población vive en el medio rural dedicándose a
actividades agropecuarias de subsistencia, por lo que este resulta ser -
desde el punto de vista nominal- el sector productivo que presenta
mayor significancia económica.
Respecto al sector secundario, la situación es marcadamente baja y lo
expresa con nitidez el poco desarrollo de las empresas manufactureras
existentes.
El flujo turístico Internacional a Ayacucho representa menos del 1% del
total del país, se concentran en algunas fechas fijas características
(Semana Santa, Fiestas Patrias) generando fenómenos de distorsión del
mercado (alza injustificada del precio de los servicios de alojamiento y
alimentación, sobrecarga de las capacidades de oferta), hechos que
seguramente no contribuyen para hacer de Ayacucho un destino
turístico atractivo y permanente.
* Niveles de productividad
Los niveles de productividad en todos los sectores son generalmente
bajos y de escasa competitividad. El nivel de desarrollo regional es
considerado muy deprimido y está -según estratificación hecha por el
Consejo Nacional de Descentralización-, en el ranking país en el lugar
No 23.
* Ejes y corredores económicos.
El desarrollo de ejes y corredores económicos zonales, locales,
regionales e interregionales es aún incipiente, siendo factores
determinantes de esta postergación el escaso desarrollo de la red vial
regional, la débil infraestructura de comunicaciones y la baja calidad
de la misma.
Del cual resalta que casi el 80% de la red vial regional está constituida
por infraestructura de baja o muy baja calidad.
* Ventajas comparativas y competitivas
En algunas actividades económicas, Ayacucho tiene potenciales de
desarrollo económico y por ende ventajas comparativas. En turismo, no
hay duda que las ruinas de Vilcashuamán como su entorno
arqueológico que incluye un importante tramo del Ccapacc Ñan y los
Bosques más extensos y densos de Puya Raimondi, pueden constituir
un atractivo turístico a nivel nacional e internacional.
En agricultura la zona del VRAE tiene oferta cualificable como café,
cacao, piña y ajonjolí; también Huanta ofrece paltas de calidad, la
lúcuma, etc.; en Huamanga se deben trabajar derivados de tunas,
además de ofrecer una artesanía típica y de alta calidad en el campo
textil, y en la elaboración de piedra y cerámica. A nivel cultural, su
folklore, mueve una industria musical creciente a nivel nacional.
Un trabajo medular a considerar, es el referido a los programas de
Desarrollo Alternativo que se ejecutan en el Valle del Río Apurímac- Ene.
Este segmento espacial y económico, debe merecer también una alta
atención, dada las posibilidades ingentes de desarrollo que ofrece esta
parte de la amazonía.
* Recursos Naturales y Medio Ambiente
Ayacucho es uno de los departamentos que posee mayor biodiversidad
biológica distribuida en 27 zonas de vida natural (32% del total nacional)
y una importante variedad genética de cultivos y crianzas domésticas y
en estado silvestre, también cuenta con buen potencial de recursos
mineros metálicos y no metálicos.
* Institucionalidad
La estructura del sector público se articulará a mediano plazo al
Gobierno Regional, quién tendrá la responsabilidad de la gestión sub
nacional para estos espacios. A ella, se integrarán los sectores: Salud,
Educación, Transportes, Agricultura, Producción, Turismo, y otros.
Cabe señalar que pese a no haberse realizado un estudio específico
sobre la calidad de los servicios hacia la comunidad se infiere que las
instituciones públicas muestran un grado de debilitamiento de gestión,
por los servicios limitados en cantidad y calidad que brinda.
*La Sociedad Civil: gremios empresariales e instituciones
representativas
La sociedad civil, expresada por organizaciones rurales, urbanas,
colegios profesionales, organizaciones gremiales, organizaciones
promotoras del desarrollo, tiene en general, limitaciones para cumplir el
rol específico que les compete y para integrarse programáticamente a la
promoción del desarrollo.
2. Identificación de Problemas que se buscan resolver y Análisis de su
evolución.
Los principales problemas por la que atraviesa la región Ayacucho son:
Desarticulación vial entre los centros de producción con el mercado;
resaltando que alrededor del 80% de la red vial regional está
constituida por infraestructura de baja o muy baja calidad.
Actividad agropecuaria, agroindustrial de baja calidad y
productividad, no competitivos, básicamente de autoconsumo y el
escaso excedente se orienta al mercado local y regional.
La actividad turística es restringida, temporal, por la falta de
incorporación de otros atractivos al circuito turístico.
Pobreza extrema, principalmente en el ámbito rural y asentamientos
humanos de las ciudades, el 72.5 % de la población es pobre y el
45.4% es extremo pobre (INEI).
Cobertura deficiente de los servicios de salud y educación, la tasa de
mortalidad infantil es 57.9 x 1000 nacidos vivos y la desnutrición
infantil en niños menores de 5 años es de 43.2%.
Alta Tasa de Analfabetismo, del orden del 37% (INEI)
E. PRIORIDADES
Las prioridades establecidas por el Gobierno Regional son:
Fortalecimiento Institucional; elevar la calidad y capacidad operativa
de la institución, desarrollar las capacidades humanas e
implementar con tecnología moderna.
Gestión Pública, acelerando la descentralización regional y la
transparencia en la gestión pública.
Desarrollo Económico Productivo; ampliar la red vial para articular
a los productores con los mercados, ampliación de la frontera
agrícola y desarrollo de la actividad turística.
Desarrollo Social; con equidad de oportunidades y justicia social.
Preservación, Conservación del Medio Ambiente y Prevención de
Desastres.
F. DIAGNÓSTICO DE LOS PROGRAMAS PRINCIPALES.
Programa de Fortalecimiento Institucional.
Problema: Personal del Gobierno Regional con limitadas
capacidades técnicas, deficiente atención a la población.
Causas:
Desinterés de parte de las autoridades.
Carencia de recursos financieros.
Falta de equipos de tecnología moderna.
Ambientes inadecuados.
Programa de Gestión Pública.
Problema:
Opinión negativa de la ciudadanía respecto a la actuación del
Gobierno Regional en aspectos de transparencia y corrupción.
Causa:
Falta consolidar la participación ciudadana de la población, para un
efectivo rol propositivo para el desarrollo.
Lento proceso de descentralización.
Falta de liderazgo como ente rector de desarrollo.
Documentos de gestión inoportuna.
Programa de Desarrollo Económico.
Problema:
Productos agropecuarios con baja productividad y niveles de
competitividad.
Causas:
Actividad agropecuaria predominantemente de autoconsumo y
dependiente de las precipitaciones pluviales.
Desorganización de los productores.
Producción no planificada con información de mercado.
Falta de capacitación, tecnología y crédito orientado al productor.
Problema:
Limitada crianza de truchas y especies tropicales.
Causa:
Ausencia de promoción de la crianza de especies piscícolas.
Falta de apoyo y asistencia técnica en crianza de truchas.
Escasez de recursos financieros para la inversión privada .
Problema:
Elevado costo de transporte de productos regionales.
Causa:
Vías de transporte en mal estado.
Carencia de carreteras que articulan zonas productivas con el
mercado.
Problema:
Recursos Turísticos, arqueológicos y naturales en mal estado y no
aprovechados.
Causa:
Desinterés de las autoridades sobre la puesta en valor de los
recursos turísticos.
Prestación de servicios y de atención de baja calidad.
Carencia de recursos financieros.
Falta de promoción de servicios turísticos.
Programa de Desarrollo Social
Problema:
Atención deficitaria de servicios básicos a la población.
Causa:
Pésima infraestructura educativa y de salud.
Deficiente equipamiento e implementación con los recursos
necesarios.
Carencia de recursos financieros.
Programa de Recursos Naturales y Medio Ambiente
Problema:
Baja producción de frutales: exóticos y andinos
Causa:
Falta de capacitación, tecnología y crédito agrario.
Carencia de viveros frutícolas.
Falta de proyectos de inversión para su reactivación.
Carencia de recursos financieros.
Problema:
Desastres ocasionados por acción de la naturaleza y el hombre.
Causa:
Ausencia de un Plan de Defensa Civil.
G. OBJETIVO ESTRATÉGICO GENERAL POR PROGRAMA
g.1: Programa: Fortalecimiento Institucional: Elevar las capacidades
técnicas y administrativas del recurso humano para una efectiva
calidad de servicio hacia la comunidad.
79
g.2: Programa: Gestión Pública: Lograr una administración eficiente y
eficaz de los recursos para el logro de los objetivos y metas
regionales.
g.3: Programa: Desarrollo Económico: Fortalecer, modernizar y reactivar
las actividades económicas de la Región.
g.4: Programa: Desarrollo Social: Mejorar la cobertura de los servicios
básicos tendientes a lograr el bienestar general.
g.5: Programa: Recursos Naturales y Medio Ambiente: Conservar y
garantizar la seguridad física y ambiental de la población.
3.4. PRONÓSTICO DEL GOBIERNO REGIONAL DE
AYACUCHO.
Analizando la información de gestiopolis13, el pronóstico es el proceso por
el cuál los órganos directivos del Gobierno Regional de Ayacucho; diseñan
continuamente el futuro deseable y seleccionan las formas de hacerlo
factible, funciona como un sistema global utilizando la metodología del
pensamiento sistémico y la interacción conjunta de sus componentes
estratégica y tácticamente.
13 http://www.gestiopolis.com/recursos/experto/catsexp/pagans/fin/no%2013/pronstico.htm
80
Analizando a Steiner (1998)14el pronóstico, es la estimación anticipada del
valor de una variable, por ejemplo: la demanda de un producto. El
conocimiento de las técnicas de pronósticos es de poco valor a menos que
puedan aplicarse efectivamente en el proceso de planeación de la
organización.
Usos de los pronósticos
Mercadotecnia: Tamaño del mercado, Participación en el mercado,
Tendencia de precios, Desarrollo de nuevos productos.
Producción: Costo de materia prima, Costo de mano de obra,
Disponibilidad de materia prima, Disponibilidad de mano de obra,
Requerimientos de mantenimiento, Capacidad disponible de la
planta para la producción.
Finanzas: Tasas de interés, Cuentas de pagos lentos.
Recursos Humanos: Número de trabajadores, Rotación de personal,
Tendencias de ausentismo, Tendencia de llegadas tarde.
Planeación Estratégica : Factores económicos, Cambios de precios,
Costos, Crecimiento de líneas de productos.
Los pronósticos, presentan las siguientes características: Primera. Todas
las situaciones en que se requiere un pronóstico, tratan con el futuro y el
tiempo está directamente involucrado. Así, debe pronosticarse para un
punto específico en el tiempo y el cambio de ese punto generalmente
altera el pronóstico. Segunda. Otro elemento siempre presente en
14 Steiner George (1998) Planeación Estratégica. México. Compañía Editorial Continental SA. de
CV.
81
situaciones de pronósticos es la incertidumbre. Si el administrador
tuviera certeza sobre las circunstancias que existirán en un tiempo dado,
la preparación de un pronóstico sería trivial. Tercera. El tercer elemento,
presente en grado variable en todas las situaciones descritas es la
confianza de la persona que hace el pronóstico sobre la información
contenida en datos históricos.
El Gobierno Regional de Ayacucho, en el corto plazo tiene que ser
competitivo, de modo que pueda facilitar la gestión empresarial de las
micro, pequeñas, medianas y grandes empresas, en las que desarrolla sus
actividades el Contador Público. Ser competitivo significa ser un LIDER
con capacidad para ingresar y mantenerse en un mercado. Ello debe ser
reflejado en una mejora en el nivel de vida y bienestar de la población.
Michael E. Porter publicó en 1990, “La Ventaja Competitiva de las
Naciones”. En este libro, luego de un trabajo de investigación durante
cuatro años en 100 empresas de diez de los principales países con mayor
desarrollo comercial, el autor elaboró un modelo que ha permitido
comprender el proceso de generación de ventajas competitivas a nivel
internacional. Así mismo la posibilidad de identificar con claridad la forma
en la que los países pueden desarrollar su nivel de competitividad. Según
Porter, “La prosperidad de un país se crea, no se hereda. No es producto
de los recursos con que la naturaleza lo haya dotado, ni de la cantidad de
trabajadores disponibles, sus tipos de interés o el valor de su moneda,
como sostienen los economistas clásicos.
82
La competitividad de una región depende de la capacidad empresarial
para innovar y mejorar. Las empresas ganan ventajas sobre los mejores
competidores del mundo debido a la presión y al reto. Se benefician de
tener fuertes rivales regionales, agresivos proveedores con base en su
región y clientes locales exigentes. Interpretando a Porter, en la región,
existen grandes diferencias en los patrones de competitividad. No existe,
ni existirá, una región que pueda ser competitiva en todas las industrias o
en la mayoría de ellas. Más lo son en particulares industrias, dependiendo
del ambiente dinámico, desafiante y progresista de cada una de ellas.
El pronóstico del Gobierno Regional de ayacucho debe ser la
competitividad de la región, la misma que estará determinada por la
interacción de cuatro atributos generales:
Las condiciones de los factores.
Las condiciones de la demanda.
Los proveedores y las industrias relacionadas y de apoyo; y,
Las estrategias, estructuras y rivalidad de las empresas.
83
CAPÍTULO IV:
ANÁLISIS DE LA GESTIÓN EMPRESARIAL.
Según Rubio (2006)15, los cambios tecnológicos que se han producido en
la sociedad han ampliado el campo de la gestión. En las primeras etapas
del desarrollo económico, las empresas se definían porque realizaban
tareas repetitivas, fáciles de definir. En el taller o en la oficina el personal
sabía exactamente cual era y seguiría siendo su misión. La labor del
Director Gerente era supervisar la marcha de los trabajos en curso en un
proceso reiterativo. El resultado se medía según lo que se producía, y
funcionaba bajo una fuerte disciplina y control riguroso. Había que
satisfacer las expectativas de los propietarios de ganar dinero y esa era la
mayor motivación. Esta simple interpretación de la gestión que existía
entonces sigue aún con nosotros, como un eco del pasado. Algunos
empresarios siguen comportándose como si nada hubiese cambiado. Pero
son los zarpazos de la realidad lo que ha hecho que los empresarios
tengan en cuenta muchos otros factores, porque los mercados ya no
crecen en función de la oferta, y hay que luchar en mercados muy
competitivos y a veces poco recesivos interiormente, sin contar con los
problemas de competencia de empresas foráneas.
La automatización, la informática, las nuevas tecnologías de la
información y las crecientes expectativas de la sociedad han puesto al
descubierto muchas carencias. La naturaleza de la gestión se ha hecho
más compleja para actuar en función de una serie de prioridades, como es
la de conseguir beneficios constantes, por encima de todas ellas.
15 Rubio Domínguez, Pedro (2006) Introducción a la Gestión Empresarial -Fundamentos Teóricos y
aplicaciones Prácticas.
84
La gestión se apoya y funciona a través de personas, por lo general
equipos de trabajo, para poder lograr resultados.
4.1. PLANIFICACIÓN EMPRESARIAL.
Según Evoli (2007)16, la planificación Estratégica es una herramienta por
excelencia de la gestión empresarial, consiste en la búsqueda de una o
más ventajas competitivas de la organización y la formulación y puesta en
marcha de estrategias permitiendo crear o preservar sus ventajas, todo
esto en función de la Misión y de sus objetivos, del medio ambiente, sus
presiones y de los recursos disponibles. Evoli, se refiere a Sallenave
(1991), quien afirma que "La Planificación Estratégica es el proceso por el
cual los dirigentes ordenan sus objetivos y sus acciones en el tiempo. No
es un dominio de la alta gerencia, sino un proceso de comunicación y de
determinación de decisiones en el cual intervienen todos los niveles
estratégicos de la empresa".
Analizando a Steiner (1998) 17 , la Planificación Estratégica tiene por
finalidad producir cambios profundos en los mercados de la organización
y en la cultura interna. La expresión Planificación Estratégica es un Plan
Estratégico Corporativo, el cual se caracteriza fundamentalmente por
coadyuvar a la racionalización de la toma de decisiones, se basa en la
eficiencia institucional e integra la visión de largo plazo (filosofía de
gestión), mediano plazo (planes estratégicos funcionales) y corto plazo
(planes operativos). Es el conjunto de actividades formales encaminadas a
producir una formulación estratégica. Estas actividades son de muy
variado tipo y van desde una reunión anual de directivos para discutir las
metas para el ejercicio entrante, hasta la obligatoria recopilación y envío
de datos presupuestarios por parte de todas las unidades de la empresa a
la unidad superior. Son aquellos mecanismos formales, es decir, de
16 Evoli Jeftee (2007) Planeación Estratégica. http://www.monografias.com.
17 Steiner George (1998) Planeación Estratégica. México. Compañía Editorial Continental SA. de
CV.
85
obligado cumplimiento a plazo fijo, que "fuerzan" el desarrollo de un plan
estratégico para la empresa.
La planificación estratégica no es sólo una herramienta clave para el
directivo implica, necesariamente, un proceso interactivo de arriba abajo y
de abajo arriba en la organización; la dirección general marca metas
generales para la empresa (apoyada en la información de mercados
recibida, con seguridad, de las unidades inferiores) y establece
prioridades; las unidades inferiores determinan planes y presupuestos
para el período siguiente; esos presupuestos son consolidados y
corregidos por las unidades superiores, que vuelven a enviarlos hacia
abajo, donde son nuevamente retocados, etc. Como consecuencia, el
establecimiento de un sistema formal de planificación estratégica hace
descender la preocupación estratégica a todos los niveles de la
organización.
La empresa selecciona, entre varios caminos alternativos, el que considera
más adecuado para alcanzar los objetivos propuestos. Generalmente, es
una planeación global a largo plazo.
La planeación estratégica exige cuatro fases bien definidas: formulación
de objetivos organizacionales; análisis de las fortalezas y limitaciones de la
empresa; análisis del entorno; formulación de alternativas estratégicas.
La planeación estratégica: es el proceso administrativo de desarrollar y
mantener una relación viable entre los objetivos recursos de la
organización y las cambiantes oportunidades del mercado. El objetivo de
la planeación estratégica es modelar y remodelar los negocios y productos
de la empresa, de manera que se combinen para producir un desarrollo y
utilidades satisfactorios.
La planificación estratégica proporciona la dirección que guiará la misión,
los objetivos y las estrategias de la empresa, pues facilita el desarrollo de
planes para cada una de sus áreas funcionales. Un plan estratégico
completo guía cada una de las áreas en la dirección que la organización
desea seguir y les permite desarrollar objetivos, estrategias y programas
86
adecuados a las metas. La relación entre la planificación estratégica y la
de operaciones es parte importante de las tareas de la gerencia.
4.2. ORGANIZACIÓN EMPRESARIAL.
No existe un acuerdo entre los teóricos de la empresa o autores sobre si
existen reglas generales o unos principios universales de organización.
Cada autor ofrece una lista de ellos. Fayol ofrece una lista de cerca de 20.
Urwick, otro teorizador de la empresa, ofrece 10, por tanto, este exceso de
principios ha llevado a una confusión de cuáles son esos principios
básicos. Lo que parece claro es que en la actualidad hay una tendencia
hacia una nueva formulación de esos principios en los que se puede basar
en la estructura de la empresa.
Ppio de organización en
vertical.
Ppio de organización en
horizontal
Ppio de equilibrio
Principios
básicos.
Jerarquía
Autoridad
División del trabajo.
Especialización.
Motivación.
Participación
Subprincipios
o
condiciones
básicas.
Correspondencia
Responsabilidad
- Funcionalidad.
Información.
Comunicación.
Principios
derivados.
Unidad de mando y
dirección
Delegación y
descentralización.
Ángulo de autoridad
y control
Departamentalización
Divisionalización.
Coordinación
Automatismo y
mecanización.
- Dirección por objetivos.
PRINCIPIOS DE ORGANIZACIÓN EN VERTICAL.
87
La Jerarquía es el principio inspirador de la estructuración en vertical y
significa la necesidad de crear diferentes niveles ordenados donde se
desarrolle el principio de Autoridad: Poder legal o legítimo que da derecho
a mandar o actuar sobre un grupo de personas.
En la empresa, la autoridad es el poder mandar a otros para que se pueda
alcanzar el objetivo o propósito planteado por el nivel jerárquico
correspondiente. Ese concepto de autoridad formal ha sido revisado por el
concepto de Liderazgo, entendiendo que la fuente de autoridad debe ser la
competencia y las cualidades personales y su posterior aceptación por los
subordinados. La autoridad connota poder y debe evitarse el abuso. Como
criterio corrector de esa autoridad debe hacerse necesaria la Delegación de
la misma. Algunos afirman que la responsabilidad nunca es delegable,
pero si se consigue una correspondencia entre autoridad y
responsabilidad pueden coordinarse si se cumple con la condición de
rendición de cuentas y existe unidad de mando. La unidad de mando
significa que cualquier subordinado sólo dependerá de un sólo jefe aunque
estos jefes en cada nivel jerárquico operan bajo una unidad de dirección o
con dirección única. La asignación clara de autoridad en el principio de
Descentralización. En cualquier modelo de organización se pueden
presentar problemas por la acumulación de funciones de autoridad y
responsabilidad en los niveles jerárquicos superiores, produciendo los
llamados “Cuellos de botella” que motivan una falta de agilidad en la toma
de decisiones. Para solucionarlo hay que implantar en esa organización
empresarial la descentralización de tareas efectuando Delegación tanto de
autoridad como de funciones. Esa delegación debe ser el soporte básico en
la estructura orgánica de la gran empresa moderna. Delegación y
descentralización permiten participar a un mayor número de órganos y
niveles de la estructura jerárquica y, por tanto, ampliar el campo de
acción de la dirección y gestión empresarial. La imposibilidad de ejercitar
una autoridad operativa sobre los componentes de la empresa hace
necesario establecer niveles o jerarquización en escalones, ello facilitará el
control de las actividades, pero plantea el problema del Ángulo de
88
autoridad, es decir, el número de subordinados a mandar y controlar.
Algunos autores dicen que prevalece el sentido de que el ángulo reduce en
la parte superior de la pirámide o alta dirección y se va ampliando hacia la
base de la misma a lo largo de los niveles jerárquicos.
PRINCIPIOS DE ORGANIZACIÓN EN HORIZONTAL.
El principio inspirador es el principio de división del trabajo. Este
principio se basa en la regla clásica: para que una comunidad prospere es
necesario un reparto de tareas entre los miembros que la componen. En la
actividad económico - empresarial esa división permite incrementar el
volumen de producción y a la vez aumentar la calidad de los resultados,
con la división del trabajo se reduce el esfuerzo, por lo que aumentó,
controlado de la misma producirá más con menos recursos, lo que se
traduce con un incremento de la eficiencia de la organización de la
empresa. Este principio se complementa con otros dos, uno principal y
otro auxiliar: La Especialización y la Funcionalidad.
La Especialización es una consecuencia inmediata del principio de
división del trabajo, no es suficiente siempre el reparto de tareas, sino que
es necesario que cada persona, órgano de la empresa se especifique en
una tarea concreta. Cada miembro, por tanto, realizará una sola función e
implica asignar tareas concretas a cada miembro.
Taylor dice: que es necesario aplicar una especialización de esfuerzos
mentales y manuales que deben estar separados. Estos principios sirven
de apoyo para la expansión del sistema de economía capitalista.
PRINCIPIOS DE EQUILIBRIO DE LA ORGANIZACIÓN.
En una estructura empresarial se precisa buscar un equilibrio, es decir,
una estabilidad que permita eliminar conflictos típicos de toda
organización y de todo comportamiento social, eso es lo que pretenden los
principios de motivación y de participación, lo que permite una
dirección por objetivos siempre que exista descentralización. En esta línea
89
de pensamiento se han planteado 2 teorías que suponen distintas
concepciones (opiniones) respecto de la conducta humana.
Una teoría considera que el interés del trabajador es única y
exclusivamente su situación personal y, en consecuencia,
pretende trabajar lo menos posible, no quiere puestos de
responsabilidad, se resiste al cambio y todo lo que suponga
variación de su status anterior.
La otra teoría considera que el trabajador es sensible a las
necesidades de la empresa, desea asumir responsabilidades y
realizar su labor de la mejor manera posible y que cuando esto no
se produce es porque hay una falta de capacidad en la dirección de
la empresa para encursar esa actitud en todos los individuos, por
eso considera que uno de los objetivos de la empresa debe ser
activar a sus trabajadores para que encuentren en la empresa la
posibilidad de realizar sus aspiraciones o satisfacer sus necesidades
físicas o básicas (seguridad en el trabajo, niveles atractivos de
remuneración) y sociales (autoestima, auto desarrollo, pertenecer a
un determinado grupo social.
Tradicionalmente se consideraba que una breve y progresiva
remuneración relacionada con la productividad (si más vendes más ganas)
era suficiente para lograr la motivación, pero eso no es tan simple porque
no existe una motivación única, por lo que se hace necesario estudiar un
sistema de motivación.
MODELOS DE ORGANIZACIÓN DE LA EMPRESA.
La empresa como organización supone una estructura en la que se toman
decisiones. En toda organización se da una estructura funcional, es decir,
una serie de actividades diferenciadas en base a los principios de división
del trabajo y especialización establecidas por ciertas reglas y
encomendadas a órganos o centros funcionales u operativos. Esas
actividades se ordenan por niveles jerárquicos que producen una serie de
90
relaciones formales que configuran su estructura, pero en la organización
también se ocasionan otras relaciones de carácter informal y ordenan las
distintas relaciones o comunicaciones interpersonales o entre grupos.
Esta estructura organizativa se configura por diferentes modelos que
combinan las distintas relaciones y distintos principios.
LA EMPRESA COMO ORGANIZACIÓN: RELACIONES Y MODELOS.
Las funciones generales de la empresa y todas en las que éstas se pueden
subdividir son desarrolladas por determinados órganos, unidades de
gestión o centros operativos. La determinación de estos centros
funcionales u operativos definirá la estructura orgánica de la empresa,
necesaria para articular los recursos humanos de la forma más
conveniente, ello implica tener en cuenta los siguientes principios
fundamentales o criterios:
Que suponga la asignación más idónea de tareas, con aplicación de
los principios de división en el trabajo, especialización,
funcionalidad y divisionalización.
Que se determinen niveles de autoridad y delegaciones jerárquicas
que culminen en una descentralización.
Que la comunicación sobre el desarrollo de la actividad económica
se notifique de la forma deseada, tanto en cantidad como en calidad,
forma de propiciar la motivación y participación eficaz.
Simon, considera la estructura de la organización como un complejo
diseño de comunicaciones y demás relaciones existentes dentro de un
grupo de seres humanos. Este diseño proporciona a cada miembro del
grupo una gran parte de informaciones, supuestos, objetivos y actitudes
que entran en sus decisiones y también una serie de expectativas fijas y
comprensibles de lo que los demás miembros del grupo están haciendo y
de cómo reaccionarían ante lo que él diga. En definitiva, lo que considera
es que la estructura de la organización es como una red de comunicación
que se interacciona con la autoridad.
91
MODELO DE ORGANIZACIÓN JERÁRQUICA.
Este modelo se apoya al máximo en el principio de jerarquía, manteniendo
la unidad de mando de forma que todo nivel dependa exclusivamente del
inmediato superior, sólo del cual puede recibir órdenes.
Permite el establecimiento de la disciplina en el trabajo, el fácil
conocimiento de las tareas y responsabilidades de cada nivel jerárquico,
pero presenta graves inconvenientes por la acumulación en los niveles
superiores de tareas y funciones de variada índole, lo que motiva la falta
de flexibilidad y rapidez en adaptarse a las condiciones.
MODELO DE ORGANIZACIÓN FUNCIONAL.
Responde a la necesidad de implantar la especialización en los diferentes
niveles de la estructura jerárquica. Se despoja al escalón jerárquico de la
acumulación de tareas y responsabilidades y se crean diferentes funciones
o especialidades dentro de ese nivel; este modelo fue propuesto por Taylor,
también permite aprovechar todas las ventajas propias de especialización.
Su máximo inconveniente es que desaparece la unidad de mando, lo que
en los niveles inferiores provoca confusión de órdenes al recibirse éstas de
diversos especialistas y con ello se quiebra la disciplina de trabajo.
MODELO DE ORGANIZACIÓN MIXTA O LÍNEA - FUNCIONAL.
Este modelo intenta resolver los problemas anteriores. Mantiene como
estructura central el modelo jerárquico, pero aplica una mayor
especialización, pero sin llegar a su agotamiento del modelo funcional, y
se complementa con un conjunto de unidades de apoyo o auténticos
especialistas llamados STAFF que asesoran a los distintos escalones
jerárquicos Asesor fiscal, gabinete de consultorial de ingeniería.
El concepto de línea jerárquica se caracteriza por un matiz eminentemente
ejecutivo, mientras que el staff, desposeído de autoridad, tiene como
misión asesorar, apoyar técnicamente a la unidad de gestión
correspondiente.
92
MODELO DE ORGANIZACIÓN DIVISIONAL.
Este modelo va a ser implantado por las necesidades de la dirección
moderna y es propio de grandes empresas. El crecimiento diversificado de
la empresa (multiproducción, multiplanta, multimercado) ha sido posible
gracias a este tipo de estructura que combina las ventajas de la
descentralización y de la especialización y sus principios derivados propios
de una estructura funcional.
Una división es una unidad empresarial al frente de la cual hay una
dirección totalmente responsable de la rentabilidad de sus operaciones
incluyendo planificación, producción, financiación, contabilidad e,
incluso, a veces marketing.
Esta división actúa como una Cuasiempresa (mini - empresa), teniendo
sus propios objetivos, departamentos y medios. El conjunto de las
divisiones serán coordinadas y controladas por una dirección general.
Esta estructura ofrece inconvenientes, en especial, la planificación global.
La divisionalización implica siempre una descentralización operativa (el
poder tomar decisiones a distintos niveles), pero una organización
descentralizada puede no ser divisionalizada. La descentralización
suponía la delegación de autoridad para tomar decisiones en la unidad o
nivel inferior. La divisionalización implica además delegación de
responsabilidad sobre los beneficios. Una de las cuestiones más
importantes en este modelo es el análisis de los criterios de clasificación
de las divisiones, entendiendo por criterio de división el que nos va a
servir para delimitar cada unidad de gestión autónoma dentro de la
empresa y, que en todo momento, debe permitir una adecuada
coordinación entre la unidad de decisión central o matriz y las distintas
divisiones.
Los criterios más importantes para divisionalizar una empresa son:
93
Por productos: Responde a la especialización de la empresa por
sectores industriales o categorías de productos diferenciados
normalmente por sus características técnicas.
Por mercados: Atiende a los distintos mercados a los que atiende la
empresa.
o Por áreas geográficas: en las que se coordinan actividades de
varios productos en un área geográfica delimitada.
o Por categorías de consumidores.
Por funciones o procesos: que responde a la creación de distintas
divisiones según las empresas filiales controladas por la matriz.
Mixtas: combinación de “por productos” y “Por mercado”.
MODELO DE ORGANIZACIÓN COLEGIAL O DE DIRECCIÓN PLURAL.
En los anteriores modelos plantean un mismo problema o desventaja, que
es la dificultad de coordinar las relaciones horizontales (del mismo nivel) y
también de coordinar las relaciones verticales o niveles jerárquicos.
De aquí nace la necesidad de trabajar en grupo, de tomar parte de las
decisiones colegiadamente. A estas reuniones regulares de grupo se les
denomina generalmente COMITÉ: Grupo que necesita para su
identificación y funcionamiento de los principios de motivación y de
participación.
4.3. DIRECCIÓN EMPRESARIAL.
La dirección es la aplicación de los conocimientos en la toma de
decisiones; para la discusión de este papel se debe saber como es el
comportamiento de la gente, como individuo y como grupo. De manera
apropiada para alcanzar los objetivos de una organización.
94
Según Cluester Bornor; considera la dirección como: "El considerar los
esfuerzos esenciales de aquellos que integran el sistema cooperativo". Se
hace notar debido que es la parte esencial y central de la administración,
a la cual se debe ordenar los demás elementos.
En fin, la dirección, es guiar a un grupo de individuos para lograr los
objetivos de la empresa.
Dirigir implica mandar, influir y motivar a los empleados para que
realicen tareas esenciales. La relación y el tiempo son fundamentales para
las actividades de la dirección. De hecho, la dirección llega al fondo de las
relaciones de los gerentes con cada una de las personas que trabajan con
ellos. Los gerentes dirigen tratando de convencer a los demás de que se
les unan para lograr el futuro surge de los pasos de la planificación y la
organización. Los gerentes al establecer el ambiente adecuado ayudan a
sus empleados a desplegar sus mejores esfuerzos.
Es el planteamiento, organización, dirección y control de las operaciones
de la empresa, a fin de lograr los objetivos que esta persigue y así mismo,
los pueda alcanzar.
Es la aplicación de los conocimientos en la toma de decisiones, incluye la
tarea de fincar los objetivos, alcanzarlos, determinación de la mejor
manera de llevar a cabo el liderazgo y ocuparse de la manera de
planeamiento e integración de todos los sistemas, en un todo unificado.
La dirección debe de saber como es el comportamiento de la gente como
individuos y cuando están en grupos y entender la forma de como operan
los diferentes tipos de estructura.
Es una fuerza que mediante la toma de decisiones basada en los
conocimientos y entendimientos, relaciona entre sí, e integra a través de
95
los procesos de unión apropiados; a todos los elementos del sistema
organizado de una forma calculada para alcanzar los objetivos de una
organización.
La dirección es aquel elemento de la administración en el que se lograr la
realización efectiva de todo lo planeado por medio de la autoridad del
administrador, ejercida a base de decisiones, ya sea tomadas
directamente o delegando dicha autoridad, y se vigila de manera
simultánea que se cumplan en la forma adecuada todas las órdenes
emitidas.
Este es el punto central y más importante de la administración, pero quizá
en el que existe mayor número de discrepancias, aunque éstas sean
accidentales. Así, por ejemplo, unos llaman a este elemento actuación,
otra ejecución. Terry define la actuación como "hacer que todos los
miembros del grupo se propongan lograr el objetivo, de acuerdo con los
planes y la organización, hechos por el jefe administrativo".
Por su parte, Koontz y O’Donnell adoptan el término dirección,
definiendo ésta como "la función ejecutiva de guiar y vigilar a los
subordinados".
Fayol define la dirección indirectamente al señalar: "Una vez constituido
el grupo social, se trata de hacerlo funcionar: tal es la misión de la
dirección, la que consiste para cada jefe en obtener los máximos
resultados posibles de los elementos que componen su unidad, el interés
de la empresa".
RELEVANCIA DE LA DIRECCIÓN.
La dirección es la parte esencial y central de la administración, a la cual
se deben subordinar y ordenar todos los demás elementos.
96
En efecto, si se prevé, planea, organiza, integra y controla, es sólo para
bien realizar. De nada sirven técnicas complicadas en cualquiera de los
otros cinco elementos si no se logra una buena ejecución, la cual depende
de manera inmediata, y coincide temporalmente, con una buena
dirección, en tanto serán todas las demás técnicas útiles e interesantes en
cuanto permitan dirigir y realizar mejor.
Y es que todas las etapas de la mecánica administrativa se ordenan a
preparar a través de dinámicas, y de éstas la central es la dirección; por
ello puede afirmarse que es la esencia y el corazón de lo administrativo.
ELEMENTOS DE LA DIRECCIÓN.
El Jefe: Es aquel que tiene la función de dirigir.
Los Dirigidos: Son a los que dirige el jefe.
La Situación: Es el momento donde se lleva a cabo la dirección.
Importancia: Estimula y dirige a las personas al logro de los
objetivos, propuestas o trabajos.
TEORÍAS DE LA DIRECCIÓN.
Según Douglas Magregor:
Teoría X.
Teoría Y.
Teoría Z.
Supuesto de la Teoría X:
1. A las personas que básicamente les disgusta el trabajo son
perezosas y erutarán el trabajo si es posible.
2. Debido a su pereza y disgusto por el trabajo; la gente debe ser
cohesionada, amenazada y estrechamente dirigida y controlada
(administrada) para asegurar un mínimo de desempeño.
97
3. A la mayoría de la gente le agrada ser administrada con políticas,
reglas y estrecho control por alguien en un puesto autoritario.
4. La mayoría de las personas son pasivas; aceptan poco riesgo y en
consecuencia, prefieren la seguridad en el trabajo, a cualquier otro
elemento del trabajo.
Teoría Y: Es lo contrario a la teoría X, en ésta las personas les gusta
asumir responsabilidades.
a. Las personas no rehuyen del trabajo, porque les agrada hacerlo, el
trabajo es tan natural como cualquiera de las necesidades básicas.
b. Dado el ambiente adecuado, las personas buscarán
responsabilidades, serán muy creativas en el trabajo.
c. Cuando los objetivos organizacionales son consecuentes con los
objetivos personales, las personas se sentirán motivadas a trabajos
y a ejercer sustancial auto dirección y control.
d. La forma como se comprometen las personas a los objetivos
organizacionales, está en función de la recompensa que recibe para
su realización.
Teoría Z: Fue ideada por Quchi de origen Japonés; demuestra que la
producción es más una cuestión de administración de persona que de
teoría, es mucho más una gestión humana sustentada en filosofía y
cultura organizacional adecuada, que de enfoques tradicionales basados
en la organización.
En Japón se toma más en cuenta el proceso decisorio a participativo que
se hace a través de un consenso; donde todo el equipo decide como se va a
trabajar, es decir que la productividad es una cuestión de organización
social y de responsabilidad comunitaria donde se toma en cuenta como
base la cultura empresarial.
98
La Comunicación.
Es uno de los facilitadores Administrativos más importantes. Sin ella no
se puede intercambiar ideas y experiencias. Un gerente transmite ideas e
información de su mente hacia otras mentes, lo que piensa de otra
persona estimula la comunicación. El gerente astuto, sabe que la gente
está influenciada por muchos factores y postoma en cuanta al interactuar
con ella. La comunicación es necesaria en todas las relaciones humanas y
esto conlleva a enfrentarse con la influencia e importancia del
comportamiento humano. Y puede llegarse al caso de que la comunicación
sea difícil entre dos personas que no se respetan o agradan una a la otra.
La comunicación capacita al gerente para obtener datos para la toma de
decisiones, para ayudarse a identificar problemas y saber que acciones
son necesarias. Por lo que la comunicación es un medio, no un fin, hace
posible el proceso administrativo, ayuda a que la planeación
administrativa sea bien ejecutada, que se ejecute eficazmente y sea
seguida con diligencia, y que el control administrativo sea aplicado con
efectividad.
La comunicación es muy importante entre el Director y sus subordinados
para mejor manejo de la empresa.
4.4. CONTROL EMPRESARIAL.
El control es una etapa primordial en la administración, pues, aunque
una empresa cuente con magníficos planes, una estructura organizacional
adecuada y una dirección eficiente, el ejecutivo no podrá verificar cuál es
la situación real de la organización si no existe un mecanismo que se
cerciore e informe si los hechos van de acuerdo con los objetivos.
Henry Farol: El control consiste en verificar si todo ocurre de conformidad
con el PANM adoptado, con las instrucciones emitidas y con los principios
establecidos. Tiene como fin señalar las debilidades y errores a fin de
rectificarlos e impedir que se produzcan nuevamente.
99
Robert B. Buchele: El proceso de medir los actuales resultados en
relación con los planes, diagnosticando la razón de las desviaciones y
tomando las medidas correctivas necesarias.
George R. Terry: El proceso para determinar lo que se está llevando a
cabo, valorización y, si es necesario, aplicando medidas correctivas, de
manera que la ejecución se desarrolle de acuerdo con lo planeado.
Buró K. Scanlan: El control tiene como objetivo cerciorarse de que los
hechos vayan de acuerdo con los planes establecidos.
Robert C. Appleby: La medición y corrección de las realizaciones de los
subordinados con el fin de asegurar que tanto los objetivos de la empresa
como los planes para alcanzarlos se cumplan económica y eficazmente.
Robert Eckles, Ronald Carmichael y Bernard Sarchet: Es la regulación
de las actividades, de conformidad con un plan creado para alcanzar
ciertos objetivos.
Harold Koontz y Ciril O´Donell: Implica la medición de lo logrado en
relación con lo estándar y la corrección de las desviaciones, para asegurar
la obtención de los objetivos de acuerdo con el plan.
Chiavenato: El control es una función administrativa: es la fase del
proceso administrativo que mide y evalúa el desempeño y toma la acción
correctiva cuando se necesita. De este modo, el control es un proceso
esencialmente regulador.
La palabra control tiene muchas connotaciones y su significado depende
de la función o del área en que se aplique; puede ser entendida. Como la
función administrativa que hace parte del proceso administrativo junto
con la planeación, organización y dirección, y lo que la precede. Como los
100
medios de regulación utilizados por un individuo o empresa, como
determinadas tareas reguladoras que un controlador aplica en una
empresa para acompañar y avalar su desempeño y orientar las decisiones.
Como la función restrictiva de un sistema para mantener a los
participantes dentro de los patrones deseados y evitar cualquier desvío.
También hay otras connotaciones para la palabra control: Comprobar o
verificar; Regular; Comparar con un patrón; Ejercer autoridad sobre
alguien (dirigir o mandar); frenar o impedir.
En definitiva, debe entenderse el control como: Una función
administrativa, ya que conforma parte del proceso de administración, que
permite verificar, constatar, palpar, medir, si la actividad, proceso,
unidad, elemento o sistema seleccionado está cumpliendo y/o alcanzando
o no los resultados que se esperan.
IMPORTANCIA DEL CONTROL.
Una de las razones más evidentes de la importancia del control, es porque
hasta el mejor de los planes se puede desviar. El control se emplea para
crear mejor calidad: Las fallas del proceso se detectan y el proceso se
corrige para eliminar errores; enfrentar el cambio: Ésta forma parte
ineludible del ambiente de cualquier organización. Los mercados cambian,
la competencia en todo el mundo ofrece productos o servicios nuevos que
captan la atención del público. Surgen materiales y tecnologías nuevas. Se
aprueban o enmiendan reglamentos gubernamentales. La función del
control sirve a los gerentes para responder a las amenazas o las
oportunidades de todo ello, porque les ayuda a detectar los cambios que
están afectando los productos y los servicios de sus organizaciones;
Producir ciclos más rápidos: Una cosa es reconocer la demanda de los
consumidores para un diseño, calidad, o tiempo de entregas mejorados, y
otra muy distinta, es acelerar los ciclos que implican el desarrollo y la
entrega de esos productos y servicios nuevos a los clientes. Los clientes de
la actualidad no sólo esperan velocidad, sino también productos y
101
servicios a su medida; agregar valor: Los tiempos veloces de los ciclos son
una manera de obtener ventajas competitivas. Otra forma, aplicada por el
experto de la administración japonesa Kenichi Ohmae, es agregar valor;
facilitar la delegación y el trabajo en equipo: La tendencia contemporánea
hacia la administración participativa también aumenta la necesidad de
delegar autoridad y de fomentar que los empleados trabajen juntos en
equipo. Esto no disminuye la responsabilidad última de la gerencia. Por el
contrario, cambia la índole del proceso de control. Por tanto, este proceso
permite que el gerente controle el avance de los empleados, sin entorpecer
su creatividad o participación en el trabajo.
El control administrativo: Es un esfuerzo sistemático para establecer
normas de desempeño con objetivos de planificación, para diseñar
sistemas de reinformación, para comparar los resultados reales con las
normas previamente establecidas, para determinar si existen desviaciones
y para medir su importancia, así como para tomar aquellas medidas que
se necesiten para garantizar que todos los recursos de la empresa se usen
de la manera más eficaz y eficiente posible para alcanzar los objetivos de
la empresa. En ella se divide el control en cuatro pasos los cuales son: i)
Establecer normas y métodos para medir el rendimiento: Representa un
plano ideal, las metas y los objetivos que se han establecido en el proceso
de planificación están definidos en términos claros y mensurables, que
incluyen fechas límites específicas; ii) Esto es importante por los
siguientes motivos: En primer lugar; las metas definidas en forma vaga,
por ejemplo, "mejorar las habilidades de los empleados", estas son
palabras huecas, mientras los gerentes no comiencen a especificar que
quieren decir con mejorar, que pretenden hacer para alcanzar esas metas,
y cuando. Segundo; las metas enunciadas con exactitud, como por
ejemplo "mejorar las habilidades de los empleados realizando seminarios
semanales en nuestras instalaciones, durante los meses de febrero y
marzo; se pueden medir mejor, en cuanto a exactitud y utilidad, que las
palabras gaseosas. Y por último; los objetivos mensurables, enunciados
con exactitud, se pueden comunicar con facilidad, traducir a normas y
102
métodos que se pueden usar para medir los resultados. Esta facilidad
para comunicar metas y objetivos enunciados con exactitud resulta de
suma importancia para el control, pues algunas personas suelen llenar los
roles de la planificación, mientras que a otras se les asignan los roles de
control.
El rendimiento real rara vez concuerda exactamente con los estándares o
planes. Una cierta cantidad de variación ocurrirá normalmente como
resultado de la casualidad. Por lo tanto, el administrador debe establecer
los límites relacionados con el grado aceptado de desviación del estándar.
En otras palabras ¿cuánta variación del estándar se tolera?. La forma en
que el administrador establece las tolerancias del control depende de la
meta. Frecuentemente el administrador debe hacer juicios subjetivos
cuando el sistema o factor que se supervisa está fuera de control, si la
actividad que se supervisa se presta a una medida numérica se pueden
usar técnicas de control estadístico. En cualquier caso, un elemento que
influye en la cantidad de desviación aceptable es el riesgo de estar fuera
de control y darse cuenta. En general mientras menor sea el riesgo más
amplias serán las tolerancias.
Entre las diferentes técnicas de control se pueden mencionar las
siguientes: Contabilidad , Auditoría , Presupuestos, Reportes, informes ,
Formas, Archivos (memorias de expedientes), Computarizados,
Mecanizados, Gráficas y diagramas, Proceso, procedimientos, Gannt, etc.,
Procedimiento hombre máquina, mano izquierda, mano derecha etc.,
Estudio de métodos, tiempos y movimientos, etc., Métodos cuantitativos,
Redes, Modelos matemáticos, Investigación de operaciones, Estadística,
Cálculos probabilísticas.
Definir el concepto de control de gestión implica considerar el desarrollo
del mismo en su ámbito administrativo, distintos autores ha definido el
concepto de acuerdo a sus propias posiciones e interpretaciones. Sin
103
embargo la mayoría coincide en que es un sistema dinámico e importante
para el logro de metas organizacionales, dichas metas provienen
inicialmente del proceso de planeación como requisito básico para el
diseño y aplicación del mismo, dentro de ciertas condiciones culturales y
organizacionales. Dentro de la descripción y valoración del control de
gestión se especifican dos concepciones comunes aceptadas en el ámbito
administrativo, por un lado se tiene al control como necesidad inherente
al proceso de dirección (enfoque racional) y por el otro, en un paradigma
más integral vinculado no sólo a la dirección formal, sino a factores claves
como la cultura, el entorno, la estrategia, lo psicológico, lo social y la
calidad, representados por los llamados enfoques psicosociales,
culturales, macro sociales y de calidad.
104
CAPÍTULO V:
ROL INNOVADOR DEL CONTADOR PÚBLICO.
Según Martí (2006) 18 , el espíritu emprendedor o innovador es una
característica presente en los individuos, sin embargo, su existencia es
deseable tanto para la creación de nuevas empresas desde cero como para
nuevos desarrollos o nuevas áreas de negocio en empresas ya
establecidas.
El Espíritu Innovador o Emprendedor, es:
En primer lugar una gran insatisfacción con la situación actual
Los ejecutivos lo asocian a: innovación, creatividad, flexibilidad,
dinamismo, toma de riesgos, crecimiento.
La prensa popular lo asocia a iniciar nuevas aventuras
empresariales, lo que se ve reforzado por casos como los de Apple,
HP, Microsoft etc.
Ninguna de estas dos aproximaciones es lo suficientemente
educativa para personas que quieren ser emprendedoras. Todo el
mundo quiere ser innovador, flexible y creativo. ¿Por qué algunos lo
logran y otros no?.
Por cada Apple y HP hay miles de otros ejemplos de empresas que
han fallado.
Una primera aproximación antropológica nos lleva a concluir que la
insatisfacción con el statu quo está presente en lo más profundo de
18 Martí, Gerardo (2006) “El Rol del Espíritu innovador en el Desarrollo productivo”. Universidad
Los Andes. Centro Para la Empresa en Latinoamérica del IESE España.
105
todo ser humano. No así la capacidad para, tener una visión de
cómo solucionar un problema o capturar una oportunidad, tener la
capacidad de tangibilizarla, tener la habilidad de comunicarla y
seducir a terceros, operativizarla, sostener la motivación.
Debemos descartar la noción de que el espíritu innovador es algo
que las personas poseen o no.
Como en muchas cosas en nuestra vida, es algo que se puede tener
en mayor o menor medida.
Podemos sin embargo encontrar algunos extremos; En un
extremo, podemos encontrar a los del tipo “emprendedor”, personas
que se sienten confiadas en su capacidad para aprovechar las
oportunidades. Estas personas esperan sorpresas y cambios, pero
confían en transformarlos en oportunidades de éxito. En el otro
extremo tenemos al “confiable”(alguien en quien confiaríamos el
dinero de nuestra jubilación sabiendo que no correremos ningún
riesgo), quien se siente amenazado por el cambio y lo desconocido y
prefiere la estabilidad. Para este tipo de persona, la predictibilidad
fomenta la buena administración de los recursos, la
impredictibilidad los pone en peligro.
La mayoría de las personas cae en lugares intermedios entre esos
dos extremos. Así por ejemplo, los que estén cerca del extremo
“emprendedor” serán más emprendedores, y los que estén más
cerca del extremo “confiable” serán más administradores.
La tendencia natural de las personas es hacia el extremo “promotor”
del campo de comportamientos, sin embargo, muchas veces las
empresas a través de sus mecanismos de control llevan a las
personas a actuar administrativamente, esto también puede ser
provocado por los gobiernos o por los sistemas financieros, o por los
106
patrones culturales, que involuntariamente inhiben el espíritu
emprendedor.
5.1. LAS NORMAS PROFESIONALES Y EL ROL
INNOVADOR DEL CONTADOR PÚBLICO
5.1.1. LEY DEL CONTADOR PÚBLICO.
La Ley No. 13253, es la Ley de Profesionalización de los Contadores
Públicos, esta norma establece que los comerciantes, deberán llevar sus
libros de contabilidad con la intervención de Contadores Públicos. Luego
establece que corresponde a los Contadores Públicos autorizar balances,
peritajes y tasaciones de su especialidad, operaciones de auditoría y
estudios contables con fines judiciales y administrativos.
Como se puede apreciar en una primera instancia se le encarga al
Contador Público un rol muy mediático de registrador de libros
contables, esto es lo de alguna manera ha encasillado la profesión
contable y no ha permitido su desarrollo en forma más trascendente. La
norma en referencia, en una segunda instancia ya reconoce que los
Contadores Públicos, también están para desarrollar otras actividades
propias de su profesión para ciertos fines. Pero pese a ello sigue siendo
un rol mediatizado, no le da un rol global, no le da roles para el ejercicio
gerencial, directivo o decisorio, el rol de asesoría o consultoría de las
empresas.
Estas situaciones han creado estigmas en los Contadores Públicos, que
no han visto mayores perspectivas que sólo participar técnicamente en el
desarrollo de su profesión, lo que ya no se condice actualmente, porque
ahora los profesionales están para realizar actividades de su profesión
pero también para cumplir otros roles superiores como el ejercicio de
cargos ejecutivos centrales, decisorios, asesores y consultores y lo que es
más enlazarse con la comunidad, porque como profesional tiene una
responsabilidad profesional que cumplir con la sociedad.
107
Pese a esta norma que reconoce la profesionalización del Contador
Público, sin embargo, en algunos aspectos la norma pone a los
Contadores Públicos al nivel de los denominados Contadores Mercantiles
y actualmente de los Técnicos en Contabilidad, que son personas que
pese a lo que pueden alegar, no tienen la formación filosófica y
doctrinaria que da la universidad, como Centro Superior.
Actualmente tenemos también la ley no. 28951, denominada Ley de
Actualización de la Ley 13253. en esta norma se le reconoce nuevos roles
y retos al Contador Público, como por ejemplo: i) Planificar, organizar,
supervisar y dirigir la contabilidad general y de costos de las entidades
públicas y privadas; formular, autorizar y/o certificar los estados
financieros, incluidos los que incorporen a las declaraciones juradas y
otros para fines tributarios; ii) Evaluar, asesorar y realizar consultoría en
sistemas de contabilidad computarizada y de control; iii) Realizar
auditoría financiera, tributaria, exámenes especiales y otros inherentes a
la profesión; iv) Efectuar peritajes; v) Certificar documentación contable;
vi) Ejercer la docencia; vii) Realizar la investigación científica.
Sin duda esta norma, reconoce un nuevo rol para el Contador Público,
sin embargo pese a ello faltan otros aspectos; como el gestor de
empresas, gerente o administrador de empresas, directivo o director de
empresas, su participación en niveles de la política nacional. Todo esto
debiera reclamarse como parte del ejercicio profesional, porque el
Contador Público está capacitado para ello.
Las nuevas funciones, las nuevas prerrogativas, los nuevos retos, deben
hacer del Contador Público, un profesional que se informatice, globalice,
virtualice, etc. De modo que esté en condiciones de superar con creces
los retos que le ponen los avances de la ciencia y la tecnología.
5.1.2. ESTATUTO DEL COLEGIO DE CONTADORES
PUBLICOS DE AYACUCHO
El Estatuto establece que son varias las obligaciones de los miembros de
la Orden, pero hay una relacionada con el nuevo reto que debe jugar el
108
Contador Público, esto es mantener actualizado sus conocimientos con los
avances de las ciencias contables y financieras.
En la medida que el profesional contable esté capacitado, entrenado y
perfeccionado va a tener la competitividad que la coyuntura le exige. Es
más esto redunda en lo personal, familiar, profesional y social. Es decir
aparte de ser una obligación estatutaria, todo esto debe ser una obligación
moral del profesional.
Los Contadores Públicos colegiados están facultados para ejercer las
funciones que la Ley de Profesionalización Nº 13253, y su Reglamento
(D.S. 28 del 26 de agosto de 1960), en el Decreto Ley 25873, en la
Ley No. 28951 y en las demás normas vigentes así como también
cualquier otra función cuya capacitación profesional se lo permita.
Los miembros de la Orden, conforme a ley, están facultados para ejercer
las especialidades privativas de los Contadores Públicos conformando una
asociación o una sociedad. Estas personas jurídicas se inscriben en el
Registro Especial de Asociaciones o Sociedades que lleva el Colegio.
El Estatuto refleja lo que establecen las normas legales, los detalla, de
modo que los Contadores Públicos conozcan y cumplan con estos
requerimientos mínimos para el ejercicio eficiente y eficaz de su profesión.
El Estatuto, no favorece la iniciativa del profesional, tampoco la ayuda
económica o moral en investigaciones o participaciones relevantes que
tuvieran que desarrollar los miembros. Actualmente, en todos los
quehaceres se valora la participación, el desarrollo de escala de valores y
el trabajo social del profesional; en un futuro el Estatuto debería
considerar estos aspectos que favorecen el ejercicio profesional.
5.1.3. REGLAMENTO DEL COLEGIO DE CONTADORES
PÚBLICOS DE AYACUCHO
Esta es una norma que detalla las obligaciones que tiene que cumplir el
Contador Público para con el Colegio profesional y para el ejercicio
independiente y dependiente de su profesión.
109
No contiene incentivos a favor del buen ejercicio profesional, no se
favorece la investigación, el ejercicio docente, la participación eficiente de
los profesionales en cada una de sus intervenciones.
5.1.4. CÓDIGO DE ÉTICA PROFESIONAL DEL CONTADOR
PUBLICO
El Contador Público está obligado a adecuar su conducta profesional de
acuerdo con normas preceptuadas en el CÓDIGO DE ÉTICA
PROFESIONAL.
NORMAS GENERALES DE ETICA
En el ejercicio profesional, el Contador Público actuará con probidad y
buena fe, manteniendo el honor, dignidad y capacidad, profesional,
observando las reglas de ética más elevadas en todos sus actos.
Ningún Contador Público podrá tomar ni apoyar iniciativas para modificar
el status del Colegio ni podrá hacer declaraciones públicas en contra de la
Institución.
Actualmente, hay muchas cosas que han ido cambiando, como por
ejemplo no se puede recortar la iniciativa de un profesional para la mejora
de su Colegio Profesional; ni recortar el derecho a opinar respetuosamente
de la institución. Esta situación de no tener iniciativas ni hacer
declaraciones, al parecer fueron establecidas en un contexto, donde
ciertos directivos querían aferrarse a los cargos y por lo tanto tomaban a
mal las iniciativas y las opiniones de los miembros del Colegio. Ahora se
volaron las iniciativas y las opiniones se tienen en cuenta, solo tienen que
hacerse respetuosamente.
El Contador Público no debe desarrollar actividades que resulten
incompatibles con el ejercicio de la profesión. Cuando un Contador
Público Colegiado acepte un cargo incompatible con el ejercicio
independiente de la profesión, deberá dejar en suspenso sus actividades
profesionales en tanto dure la incompatibilidad.
RESPONSABILIDAD PROFESIONAL
El Contador Público que actúe tanto en función independiente como
dependiente, asumi responsabilidad profesional en relación a sus
informes, dictámenes, declaraciones juradas etc., refrendados con su
firma.
SECRETO PROFESIONAL
El Contador Público tiene obligación de guardar el secreto profesional y de
no revelar por ningún motivo los hechos, datos o circunstancias de los
que tenga conocimiento en el ejercicio de su profesión, excepto por las
informaciones que obligan las disposiciones legales. Ningún Contador
Público podrá beneficiarse haciendo uso de la información que obtenga en
el ejercicio de la profesión, ni podrá comunicar dicha información a otras
personas con intenciones que aprovechen en igual sentido. El Contador
Público podrá consultar o intercambiar impresiones con otros colegas en
cuestiones de criterio o de doctrina, pero nunca deberá proporcionar
114
111
datos que identifiquen a las personas o negocios de que se trate, a menos
que sea con consentimiento de los interesados.
INDEPENDENCIA DE CRITERIO
El Contador en el desempeño de su función, cualquiera que sea su campo
de actuación, debe mantener independencia de criterio, ofreciendo el
mayor grado de objetividad e imparcialidad. Sus actuaciones, informes y
dictámenes deben basarse en hechos debidamente comprobables en
aplicación de los principios de contabilidad (NIC) y de auditoría (NÍA) y las
técnicas contables aprobadas por la profesión en los Congresos
Nacionales e Internacionales. El Contador Público debe tener presente que
su actuación profesional conduce a tomar decisiones que repercuten
hacia terceros, por lo que al emitir sus opiniones deberá hacerlos con
independencia de criterio.
RELACIÓN ENTRE COLEGAS
El Contador Público podrá asociarse para el ejercicio profesional, de
acuerdo a dispositivos legales vigentes y los que rijan para nuestra
profesión. La Sociedad o estudio deberá darse a conocer con el nombre de
uno o más de sus miembros, pudiendo añadir la calificación de
Contadores Públicos. Ningún Contador Público podrá ser socio de más de
una Sociedad de Contadores Públicos.
En las empresas, los socios y/o accionistas no tienen límite para
participar como tales, sin embargo a los profesionales contables se les
recorta este derecho. Esto no debería ser así. Lo que debe exigirse es la
independencia de criterio, la objetividad y el profesionalismo, antes de
limitar su participación. Actualmente el mundo ha cambiado, hay que
utilizar estrategias y tácticas de actuación para prestar los servicios en las
mejores condiciones.
El Contador Público deberá abstenerse en forma absoluta de formular
opiniones, comentarios y/o juicios negativos sobre la intervención
profesional o idoneidad de otro colega. Cualquier opinión sobre el
112
particular deberá ser expresada ante las instancias pertinentes de su
Colegio Profesional.
Esto es lo que los analistas le llaman un falso espíritu de cuerpo. Ya no es
aplicable en estos tiempos modernos. Los abogados, los economistas y
otros profesionales, se contradicen unos a otros interna y públicamente,
porque no podrían hacerlo los Contadores Públicos. Una forma de
sacudirse de un mal elemento, de un colega corrupto, es justamente
denunciándolo públicamente, lógicamente teniendo para ello todos los
fundamentos. Esto ha sido una limitante para el desarrollo profesional,
mantener el silencio, indirectamente encubriendo los hechos negativos de
los colegas.
RETRIBUCIÓN ECONOMÍCA
E! Contador Público al tiempo de contratar el compromiso de prestar sus
servicios debe determinar con sus usuarios el monto de sus honorarios,
tomando como referencia, así como la responsabilidad que asume, la
importancia de la empresa y otros factores, de manera que, por exceso o
por defecto, dicha base no resulte lesiva a la dignidad profesional o sea
contraria a toda regla de justa compensación. Consecuentemente evitará
toda controversia con sus clientes acerca de honorarios.
El Contador Público no ofrecerá o prestará servicios profesionales a
cambio de honorarios que dependan de la eventualidad de las
averiguaciones o de los resultados de tales servicios. Esto es aplicable por
muchas profesiones, como el caso de los abogados, esto no es lesivo a la
majestad del Contador Público, es la coyuntura que exige el manejo de los
honorarios de esta forma. Debería reformularse esta situación, porque no
se condice con los tiempos, ahora todo depende de los resultados.
ANUNCIO DE SERVICIOS PROFESIONALES
El Contador Público individual o asociadamente podrá ofrecer sus
servicios en forma seria y mesurada, bajo las siguientes modalidades de
publicidad:
113
a) Anuncios en periódicos, revistas y televisión.
b) El Contador Público que ejerza docencia universitaria no podrá efectuar
anuncios de servicios profesionales para la enseñanza y el que no ejerza,
no podrá asociar el titulo profesional en anuncios para la enseñanza
regular en Institutos, Escuelas, Academias, Cenecapes, ONG, etc.
La identificación del Contador o de la firma profesional debe limitarse a
anunciar el nombré individual o razón social de la firma, el título
profesional, dirección y su representación, asociación o agrupación si la
hubiere. Está prohibida la publicidad escrita o verbal utilizando nombre,
siglas, o letras en la misma conformación de la razón social registrada en
e! Colegio de Contadores Públicos.
Se atenta contra la ética profesional en la oferta de servicios o solicitudes
de trabajo que efectúe el Contador Público, individual o asociadamente,
en los siguientes casos:
a) El envío de cartas o currículas a empresas ofreciendo sus servicios, sin
que ellos le fueran requeridos.
b) La distribución de volantes.
c) La contratación de comisionistas o corredores.
d) Los anuncios a través de medios de comunicación.
Posiblemente en determinado momento fue válido estos atentados contra
la ética. Actualmente la competencia es enorme, brutal, salvaje, por
tanto cualquier forma lícita de hacer conocer los servicios, no debería
atentar con el Código de Ética. Actualmente los servicios profesionales
es un negocio y como tal deben publicitarse. Posiblemente antes con
poca población era fácil que reconozcan al profesional contable, ahora la
situación ha cambiado, somos 30 millones de habitantes, los tiempos
han cambiado, la publicidad es el alma de los negocios.
114
5.1.5. LEY GENERAL DE SOCIEDADES
El artículo 221 de la Ley 26887- Ley General de Sociedades, establece
que finalizado el ejercicio el directorio debe formular la memoria, los
estados financieros y la propuesta de aplicación de las utilidades en
caso de haberlas. De estos documentos debe resultar, con claridad y
precisión, la situación económica y financiera de la sociedad, el
estado de sus negocios y los resultados obtenidos en el ejercicio
vencido. Los estados financieros deben ser puestos a disposición de
los accionistas con la antelación necesaria para ser sometidos, conforme
a ley, a consideración de la junta obligatoria anual.
El Artículo 223, de la Ley 26887, establece que los estados financieros
se preparan y presentan de conformidad con las disposiciones
legales sobre la materia y con principios de contabilidad
generalmente aceptados en el país. Una norma legal de este nivel, por
primera vez establecía que los estados financieros se formulan en base a
los PCGA. En base a esta norma, el Consejo Normativo de Contabilidad
emitió la Resolución No. 13, que aclara que los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) con las Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC). Indudablemente el hecho de
preparar y presentar los estados financieros es una actividad del
profesional contable.
El Artículo 226 de la LGS., establece que el pacto social, el estatuto o el
acuerdo de junta general, adoptado por el diez por ciento de las acciones
suscritas con derecho de voto, pueden disponer que la sociedad
anónima tenga auditoría externa anual. Cuando la norma se refiere a
auditoría externa anual, se refiere a la auditoría financiera, es que una
actividad profesional realizada por el Contador Público.
115
5.1.6. CERTIFICACION DE LA PROFESION CONTABLE EN
EL PERÚ.
En los últimos años, se ha acentuado la necesidad de contar con servicios
de calidad en un entorno altamente competido. Esta situación no es ajena
a ninguna carrera profesional, debido a que la acelerada innovación
tecnológica y la globalización han cambiado las prioridades profesionales,
sus posibilidades y ambiente de desarrollo profesional.
Este fenómeno ha ocasionado que el sistema educativo así como los
profesionales orienten esfuerzos que les permita encontrarse vigentes a
través de la acreditación, certificación y recertificación, entendiendo que la
calidad educativa profesional se evalúa mediante la acreditación a nivel
universitario y la certificación a nivel post universitario.
Entendiendo este proceso y que todo profesional tiene que desempeñar un
rol dentro de la sociedad y que para ello se le exige determinadas
condiciones según su especialidad, así, en el Perú, de acuerdo a la ley
General de Educación 28044 artículo 14, establece que «el estado
garantiza el funcionamiento de un sistema Nacional de Evaluación,
Acreditación y Certificación de la Calidad Educativa que abarca todo el
territorio nacional y responde con flexibilidad a las características y
especificaciones de cada región del país»
Sin embargo, la Certificación de la Competencia Profesional es una de las
responsabilidades medulares que tanto; la Constitución Peruana, como la
sociedad asigna a los colegios profesionales como a las organizaciones
profesionales internacionales
Fundamentos de la certificación profesional
Es deber del Contador Público Colegiado asegurar la excelencia individual
y ello dependerá de su habilidad y de la voluntad. Sin embargo, nuestras
organizaciones tienen la responsabilidad de establecer las condiciones que
les permita alcanzar estos niveles.
Los fundamentos principales para la adopción de un Sistema de
Certificación, son muchos, pero estos pueden resumirse en los que
116
adelante se señalan, agrupados por su naturaleza permanente y
coyuntural:
• De naturaleza permanente
1. Evolución y cambios en el conocimiento y tecnología
Se considera que el conocimiento y la innovación tecnológico-productiva
son fundamentales para alcanzar un nuevo estado de desarrollo
económico, productividad y competitividad, tanto a nivel de
organizaciones, como a nivel personal y profesional.
Es una realidad que a medida que transcurre el ejercicio profesional se
produce una brecha entre el conocimiento adquirido en la formación de
pre-grado y los conocimientos vigentes y actuales, ello debido a que tanto
el conocimiento como las técnicas evolucionan, cambian, modifican sus
paradigmas y aumentan en complejidad.
No existe la menor duda que las tecnologías de información (TI) están
produciendo cambios sustantivos, pues vienen i) afectando la manera en
que las organizaciones operan, ii) cambiando la naturaleza y economías de
las actividades, y iii) afectando el valor de los servicios en general.
Por ello el contador no sólo debe estar preparado para actuar como
usuario de los sistemas de información, sino que debe exhibir
competencias con modernos conocimientos teóricos y unas habilidades
prácticas como: administrador, diseñador y evaluador de los sistemas de
información, y evitar de esta manera ser invadido por otras profesiones.
En este sentido, se hace indispensable que el profesional se actualice,
perfeccione e implemente los avances científicos y tecnológicos mundiales
que permitan la constante mejora de su desempeño profesional y por
consiguiente la calidad de sus servicios.
2. Desempeño profesional integral
No sólo es necesario el conocimiento para un desempeño profesional
eficiente, se requiere desarrollar además valores y habilidades que
permitan hacer eficaz el conocimiento. Estos tres elementos en su
conjunto conforman las competencias profesionales que deben ser
validadas tanto a nivel nacional como internacional por la profesión
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contable a través de sus organismos representativos y para lo cual es
necesario implementar un proceso de certificación profesional.
La educación de un profesional debe tratar todos los aspectos y
dimensiones que conforman al ser humano, de manera integral. Si se
tratase de resumir en una sola palabra las actitudes y comportamientos
que debieran caracterizar al hombre contemporáneo, tendríamos que
afirmar que dicho concepto clave es la flexibilidad (personal, conceptual,
profesional, social); esto implica que las personas han de tener una mente
abierta, adoptar la indagación como actitud vital, tolerar la ambigüedad y
la incertidumbre, estar dispuestas a aprender permanentemente.
3. Globalización y Tendencias Mundiales.
La Globalización económica, con la internacionalización del comercio, la
práctica del libre mercado y de fronteras abiertas, determina la necesidad
de profesionales con capacidad para influir en el desarrollo tecnológico de
la empresa con un enfoque adecuado a las nuevas tendencias y doctrinas
económicas y de acuerdo con los estándares de calidad y exigencias del
mercado internacional. Esta situación ha traído consigo la tendencia
mundial a la acreditación y estandarización, orientada a la integración de
los profesionales a través de Sistemas de Acreditación y/o Certificación,
para garantizar servicios de calidad.
4. Responsabilidad de nuestra organización profesional
La Certificación de la Competencia Profesional es una de las
responsabilidades centrales que la sociedad asigna en nuestros días a los
cuerpos - nacionales o regionales- representativos de las profesiones, con
especial énfasis en el caso de los contadores, aunque no le es exclusivo.
Este hecho es una manifestación de:
La tendencia que se ha acentuado en los últimos quince años a través
de definiciones y recomendaciones de los organismos internacionales
involucrados. Su materialización implica la configuración de un sistema
que cada día se hace más complejo, y más relevante para la profesión,
para los usuarios y para el entendimiento entre los países. La complejidad
se percibe, entre otros, por el ámbito, que ya es definitivamente el
internacional, por el nivel y cantidad crecientes de actores participantes, y
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por la cantidad de parámetros de actuación que son puestos en juego.
Los regímenes nacionales a través de los cuales se manifiesta dicho
sistema, muestran un espectro amplio de opciones, sea en lo referente a
su universalidad respecto de la profesión regulada, como a los parámetros
de acción regulados, o a la profundidad de sus alcances.
• Los cambios profundos a nivel profesional debido al avance de las
tecnologías de la comunicación y la información.
• De naturaleza coyuntural
1. Metas del Plan Estratégico.
Tanto en el plan estratégico de la Junta de Decanos de Colegios de
Contadores Públicos del Perú y del Colegio de Contadores Públicos de
Lima, tomando en cuenta los escenarios proyectados en función de las
condiciones existentes y previstas en el país y en la región, se concluye
que es crítico contar con Sistema de Certificación, el que debe ser aplicado
en el corto plazo. En este sentido se ha encargado al Colegio de
Contadores Públicos de Lima, iniciar la primera etapa relacionada con la
Propuesta de Diseño del Sistema de Certificación, en cumplimiento de los
objetivos estratégicos institucionales.
2. TLC- Tratado de libre comercio andinos y servicios
transfronterizos
Los países Andinos se encuentran en proceso de concretar el TLC con
EEUU para ampliar y hacer permanente el acceso preferencial que
actualmente tienen sus productos y servicios al mercado estadounidense.
El proceso de negociación en servicios transfronterizos, que aún no ha
terminado, incluye lo servicios de Contadores Públicos en el mercado
estadounidense y busca reducir las distorsiones y el trato discriminatorio
en el comercio de servicios estableciendo condiciones de certidumbre y
reglas transparentes.
El proceso de certificación si bien no tiene relación con el TLC, por ser un
procedimiento interno que realiza cada país para verificar competencias,
se considera muy importante porque puede ofrecer algún grado de certeza
acerca de las competencias de los profesionales y pueden servir como una
herramienta en el proceso de facilitación de procedimientos de
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homologación de títulos y entrega de licencias temporales para aprovechar
las oportunidades de prestar servicios profesionales a un mercado que
ofrece un gran potencial. Esto se puede hacer a través de alianzas
estratégicas con universidades de los Estados Unidos, o bien a través del
desplazamiento de nuestros profesionales y estudiantes para transmitir y
adquirir nuevos conocimientos.
3. Crisis económica y escándalos corporativos
El desplome financiero mundial, la crisis económica y de confianza ha
originado que se cuestionen cada día más las normas de contabilidad, el
gobierno corporativo, la efectividad de los comités de auditoría, el
desempeño del auditor y contador, y los currículos educativos. El efecto,
estas preocupaciones en la mente del público ha perjudicado seriamente
la credibilidad del reporte de estados financieros y la profesión contable.
Internacionalmente, los escándalos corporativos por fraudes financieros
de empresas de notable importancia económica como Enron (EEUU), que
costó la desaparición de la prestigiosa firma auditora Arthur Anderesen, y
los recientes casos de Parlamat (Italia) y Adecco entre otros, también han
generado desconfianza en la información financiera que fluye a los
mercados y ha dañado la imagen de los dirigentes empresariales y
profesionales contables, que obliga a una mayor rigurosidad y
transparencia en el ejercicio profesional.
4. Formación Universitaria Peruana en proceso parcial de
acreditación
Lo ideal sería que “el futuro profesional haya completado un curso de
estudios adecuados en una institución acreditada de educación superior
antes de obtener la titulación», pero la realidad es muy diferente, pues la
formación universitaria aún presenta muchas limitaciones, lo que hace
necesario un nuevo modelo de enseñanza superior, centrado en las
relaciones del estudiante con su entorno y su rol frente a las instituciones
y la sociedad, y para lo cual definitivamente es necesario implementar
reformas en profundidad que conlleven a la ampliación del acceso, así
como la renovación de los contenidos, métodos, prácticas y medios de
transmisión del saber, de tal forma que se articule el perfil educativo con
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el perfil profesional. De esta forma y en tanto se produzca la creación de
currículos educativos de contaduría propios, acorde con las demandas y
las ofertas existentes en el medio y los estándares internacionales de
educación para contadores profesionales que velan por el interés público
y/o colectivo de su sociedad, es necesario reforzar y complementar esta
limitación actual de la formación universitaria con procesos de
actualización, capacitación y perfeccionamiento continuo como parte del
Sistema de Certificación Profesional.
5. La Ley General de Educación
Asimismo, debe considerarse que el marco legislativo peruano prevé en la
ley General de Educación 28044 artículo 14, que «el estado garantiza el
funcionamiento de un sistema Nacional de Evaluación, Acreditación y
Certificación de la Calidad Educativa que abarca todo el territorio
nacional y responde con flexibilidad a las características y
especificaciones de cada región del país»
SISTEMA DE CERTIFICACION CONTABLE EN EL PERÚ
a. De la matricula a la certificación
Aun cuando estos dos conceptos pueden constituir convenciones de
trabajo, conceptos y valoraciones, conviene precisar cada una de ellas a
fin de sustentar la propuesta: Matrícula es el reconocimiento formal de
pertenencia a un grupo o ámbito cerrado que otorga determinados
derechos, en consecuencia debe ser visto como un medio de