Reajuste regular por inflación. Presentación

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Prof. Lic. Pedro A. Millán Dubén
Reajuste Regular
Reajuste Regular
por Inflaci
por Inflació
ón
n
Ajuste Fiscal por Inflación
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Reajuste Regular por Inflación
Reajuste Regular por Inflación
¿Qué es el Reajuste Regular?
Partidas sujetas al Reajuste Regular
Factor de actualización
Monto actualizado y Reajuste neto
Resultado del Reajuste Regular
Efecto del Reajuste Regular
Pasos para el Reajuste Regular
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Reajuste Regular por Inflación
Es la actualización que únicamente, al
cierre de los ejercicios contables que
finalicen con posterioridad al ajuste inicial
por inflación, debe aplicarse sobre:
Reajuste Regular
Art. 178 LISLR y Art. 110 del RLISLR
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Reajuste Regular por Inflación
Los activos y pasivos no monetarios
existentes al cierre del ejercicio
El Patrimonio neto al inicio del
ejercicio
Los aumentos y disminuciones del
patrimonio ocurridos durante el
ejercicio
Art. 178 LISLR y Art. 110 del RLISLR
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Reajuste Regular por Inflación
Factor de Actualización: Variación IPC
La actualización para el Reajuste Regular por
Inflación se realizará con base en la Variación
del IPC del Área Metropolitana de Caracas.
IPC mes fecha de actualización
IPC mes fecha de adquisición de la partida respectiva o
de la última actualización
Art. 179, 185 y 186 LISLR y Art. 91 del RLISLR
=
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Reajuste Regular por Inflación
Monto Actualizado y Reajuste Neto
Variación IPCx
Valor de la partida no
monetaria
=Monto Actualizado
Valor de la partida no
monetaria
-
Monto
Actualizado
=
Reajustes acumulados
hasta periodo actual
Ajustes acumulados
hasta periodo anterior
-
Reajustes acumulados
hasta periodo actual
=
Reajuste neto
del periodo
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Reajuste Regular por Inflación
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Resultado del Reajuste Regular
a) El Reajuste neto del periodo se acumulará en la
cuenta “Reajuste por Inflación
b) El saldo de la cuenta “Reajuste por Inflación”
afecta a la renta gravable
c) El saldo deudor o acreedor de la cuenta
“Reajuste por inflación se cancelará contra la
cuenta “Actualización de Patrimonio
Art. 178 y 190 LISLR y Art. 110 del RLISLR
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Reajuste Regular por Inflación
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Saldo del Reajuste por Inflación
Renta Gravable
Más (menos): Reajuste por Inflación
Menos: Deducciones
Menos. Costos
Ingresos netos
El saldo de la cuenta “Reajuste por Inflación” es
parte de la renta neta gravable (aparece en la
declaración de rentas).
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Reajuste Regular por Inflación
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Exclusiones Fiscales
Históricas al Patrimonio
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Reajuste Regular por Inflación
Deberán excluirse de los activos y pasivos y del
patrimonio
Exclusiones Fiscales históricas al Patrimonio
Las cuentas y efectos por cobrar a accionistas,
administradores, afiliadas y otras empresas
relacionadas o vinculadas
Los bienes, deudas y obligaciones aplicados en su
totalidad a la producción de utilidades o
enriquecimientos presuntos, exentos, exonerados o no
sujetos al impuesto establecido por esta Ley
Art. 184 LISLR
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Reajuste Regular por Inflación
Acumulación de las Exclusiones Fiscales
históricas al Patrimonio
Las Exclusiones se acumularán, a los
efectos de esta Ley, en una cuenta
denominada:
EXCLUSIONES FISCALES HISTÓRICAS
AL PATRIMONIO
Art. 184 LISLR
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Reajuste Regular por Inflación
Modificaciones de las Exclusiones Fiscales
históricas al Patrimonio
Art. 184 LISLR y 110 del RLISLR
Las modificaciones a la cuenta
EXCLUSIONES FISCALES HISTÓRICAS AL
PATRIMONIO se tratarán como:
AUMENTOS O DISMINUCIONES DEL
PATRIMONIO
Las modificaciones a la cuenta
EXCLUSIONES FISCALES HISTÓRICAS AL
PATRIMONIO se tratarán como:
AUMENTOS O DISMINUCIONES DEL
PATRIMONIO
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Reajuste Regular por Inflación
Pasos para el
Pasos para el Reajuste
Reajuste
Regular por
Regular por Inflaci
Inflació
ón
n
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Reajuste Regular por Inflación
Pasos para el Reajuste Regular por Inflaci
Pasos para el Reajuste Regular por Inflació
ón
n
1. Identifíquese los tipos de partidas y las Exclusiones
Fiscales Históricas. Regístrese en la Hoja de Trabajo;
2. Elabórese los asientos relativos a las Exclusiones
Fiscales;
3. Determínese el Patrimonio Neto Fiscal inicial, efectúese el
Reajuste Regular de dicho Patrimonio en la Hoja de
Trabajo respectiva;
4. Determínese los aumentos y disminuciones de Patrimonio
ocurridos en el periodo gravable, efectúese el Reajuste
Regular de dichos aumentos y disminuciones:
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Reajuste Regular por Inflación
Pasos para el Reajuste Regular por Inflaci
Pasos para el Reajuste Regular por Inflació
ón
n
5. Efectúese el Reajuste Regular de las partidas no
monetarias que provienen del ejercicio gravable
anterior o incorporado en el ejercicio gravable actual.
Elabórese las Hojas de Trabajo respectiva;
6. Prepárese los asientos Fiscales respectivos;
7. Determínese los saldos de cada una las cuentas
afectadas
8. Calcúlese el saldo de la cuenta “Reajuste por
Inflación”, traslade su saldo a la declaración de
impuesto y cancelase por traspaso a la cuenta
“Actualización del Patrimonio”;
9. Elabórese el Balance General Fiscal Actualizado ;
10. Elabórese la Declaración de Rentas (DPJ-26)
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Reajuste Regular por Inflación
Enriquecimiento neto o pérdida fiscal63
734Total Costo de Ventas34
Pérdida ajuste por inflación59
Menos:
Utilidad ajuste por inflación53717Menos Inventario final17
Mas:716Mercancías disponible16
Conciliación Fiscal de Rentas
713Compras netas13
Utilidad o pérdida contable44712Inventario inicial12
Total Gastos43
Costo de Ventas
Otros gastos42
Depreciación y amortización41Total Ingresos netos 11
Intereses sobre créditos36703Ventas brutas3
Sueldos y salarios35
Datos
Contables
Gastos
Datos
contables
Ingresos propios de la actividad
E Estado Demostrativo de Ingresos, Costos, gastos y Conciliación Fiscal de Rentas
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Reajuste Regular por Inflación
Total Reajuste por Inflación del ejercicio ( traslade a la sección “E” línea 53 o 59
Reajuste por Inflación
Monto a Reajustar
DisminucionesAumentosPatrimonio neto Fiscal
Patrimonio Neto
Reajuste por inflación
Saldo a reajustar
Otros no
monetarios
Largo plazo
Reajustabilidad
Corto plazo
reajustabilidad
C. Pagar
reajustabilidad
Pasivos no monetarios
Reajuste por Inflación
Saldo a Reajustar
Otros no
monetarios
Ctas. por Cobrar
(Reajustabilidad
Inventarios
Activo
Fijo
Reajuste por
Inflación
Activos no Monetarios
D Reajuste por Inflación
Información complementaria para la Declaración de Rentas (DPJ – 26)
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Reajuste Regular por Inflación
Patrimonio neto
Patrimonio neto
Fiscal
Fiscal
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Reajuste Regular por Inflación
Patrimonio Neto
Es la diferencia entre el total de activos y
pasivos monetarios y no monetarios
Patrimonio Neto
Menos: Total Pasivos
Total Activos
Art.184 de la LISLR
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Reajuste Regular por Inflación
Se considera PATRIMONIO NETO FISCAL
la diferencia entre el total de activos y el
pasivo, incluyendo las actualizaciones y las
exclusiones autorizadas en la Ley y el
Reglamento.
Patrimonio Neto Fiscal
Art.110 del RLISLR
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Reajuste Regular por Inflación
Patrimonio Neto Fiscal Inicial
Art.110 del RLISLR
Valores
Actualizados
Valores
Históricos
Más (menos): Exclusiones Fiscales
Patrimonio Neto Fiscal Inicial
Más: Actualización de Patrimonio
Patrimonio Neto
Menos: Total Pasivos
Total Activos
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Reajuste Regular por Inflación
Reajuste del Patrimonio Neto Fiscal Inicial
Actualización de Patrimonio =
IPC mes Fecha de cierre gravable
IPC mes Fecha cierre anterior
x
Patrimonio Neto
Fiscal Inicial
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Reajuste Regular por Inflación
Reajuste del Patrimonio Neto Fiscal Inicial
Actualización de Patrimonio =
IPC mes Fecha de cierre gravable
IPC mes Fecha del aumento
x
Aumento de
Patrimonio
Reajuste en aumento de patrimonio
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Reajuste Regular por Inflación
Reajuste del Patrimonio Neto Fiscal Inicial
Actualización de Patrimonio =
IPC mes Fecha de cierre gravable
IPC mes Fecha de la disminución
x
Disminución de
Patrimonio
Reajuste en disminución de patrimonio
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Reajuste Regular por Inflación
Reajuste del Exclusiones Fiscales
históricas al Patrimonio
IPC mes Fecha de cierre gravable
IPC mes Fecha de la modificación
x
Modificaciones
Exclusiones Fiscales
históricas al Patrimonio
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Reajuste Regular por Inflación
Hojas de Trabajo
Hojas de Trabajo
en el
en el
Reajuste Regular
Reajuste Regular
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Reajuste Regular por Inflación
M = L - F
Reajuste por Inflación del ejercicio
M
L = F x K
Actualización Acumulada del Patrimonio
L
K = I / J
Factor de Actualización
K
J
IPC Fecha mes de cierre periodo anterior
J
I
IPC Fecha mes de cierre periodo actual
I
H
Fecha mes de cierre periodo actual
H
G
Fecha mes de cierre periodo anterior
G
F
Patrimonio neto fiscal inicial
F
Reajuste del Patrimonio neto Fiscal inicial
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Reajuste Regular por Inflación
Inventarios
Inv. Inicial Histórico = Inv. Final Histórico
Inv. Inicial Histórico menor que Inv. Final histórico
Inv. Inicial Histórico mayor que Inv. Final histórico
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Reajuste Regular por Inflación
L
Actualización del Inventario final al cierre actual:L
K3 = J - FSi, Final igual que inicialK3
K2 = F - JSi, Final menor que inicialK2
K1 = J - FSi, Final mayor que inicialK1
KComparación de Inventarios al costo histórico:K
JCosto histórico final ejercicio actualJ
I = G x E
Costo histórico actualizado del Inventario final desde ejercicio
anterior hasta el actual
I
H = G - FAjuste Acumulado inventario ejercicio anteriorH
GCosto actualizado del Inventario final hasta el ejercicio anteriorG
FCosto histórico Inventario final ejercicio anteriorF
E = C / DFactor de Actualización hasta periodo anteriorE
DIPC mes fecha de cierre ejercicio gravable anteriorD
CIPC fecha mes cierre ejercicio actualC
Fecha mes de cierre ejercicio gravable actual
BFecha mes de cierre ejercicio gravable anteriorB
ADescripción clase de inventario A
Inventarios
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Reajuste Regular por Inflación
0Si N es cero no hay asientoO3
-Si N es negativo, cargo a Reajuste por InflaciónO2
+Si N es positivo, crédito a Reajuste por InflaciónO1
OResumen para asiento del reajuste Regular:O
N = (M1 o M2 o M3) - HReajuste por Inflación neto ejercicio gravableN
M3 = L3 - JSi, Final igual que inicialM3
M2 = L2 - JSi, Final menor que inicialM2
M1 = L1 - JSi, Final mayor que inicialM1
MAjuste Acumulado del inventario final:M
L3 = I = F x ESi, Final igual que inicialL3
L2 = (J x I) / FSi, Final menor que inicialL2
L1 = I + K1Si, Final mayor que inicialL1
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Reajuste Regular por Inflación
Activos Fijos
Reajustar desde la fecha de origen del Activo
Fijos
Igual procedimiento para la depreciación
acumulada
Considerar variaciones:
a) Por incorporación
b) Por desincorporación
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Reajuste Regular por Inflación
L1 = I - HSobre los Costos del Activo FijoL1
LReajuste Regular acumulado al cierre anterior:L
K = J x FDepreciación acumulada Actualizada cierre anteriorK
JDepreciación acumulada Histórica cierre anteriorJ
I = H x FCostos de adquisición actualizados cierre anteriori
HCosto de adquisición histórico cierre anteriorH
G = E / CFactor de Actualización hasta periodo actualG
F = D / CFactor de Actualización hasta periodo anteriorF
EIPC mes fecha de cierre ejercicio gravable actualE
DIPC mes fecha de cierre ejercicio gravable anteriorD
CIPC fecha mes de adquisiciónC
Fecha mes de cierre ejercicio gravable actual
Fecha mes de cierre ejercicio gravable anterior
BFecha mes de AdquisiciónB
ADescripción del ActivoA
Activos Fijos
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Reajuste Regular por Inflación
S3 = S1 -S2Reajuste Regular neto del ejercicio actualS3
S2 = Q2 – L2Reajuste Regular de la Depreciación AcumuladaS2
S1 = Q1 – L1Reajuste Regular de los activos fijosS1
S
Resumen para el asiento fiscal del Reajuste Regular por
Inflación neto del ejercicio actual:
S
R = Q3 – L3Reajuste Regular neto del ejercicioR
Q3 = Q1 – Q2Reajuste por inflación acumulado al cierre actualQ3
Q2 = P - OSobre Depreciación acumuladaQ2
Q1 = N - MSobre Costos del activo FijoQ1
Q Reajuste por Inflación acumulado al cierre actual:Q
P = O x G
Depreciaciones Acumuladas actualizadas, desde fecha de
adquisición hasta cierre actual
P
O
Depreciaciones históricas acumuladas al ejercicio gravable
actual
O
N = M x G
Costos de Adquisición actualizados desde fecha de adquisición
hasta ejercicio actual
N
MCostos de adquisición históricos al cierre actualM
L3 = L1 – L2Reajuste Regular Acumulado neto periodo anteriorL3
L2 = K - JSobre depreciación acumuladaL2
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Reajuste Regular por Inflación
Práctica
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Reajuste Regular por Inflación
Encerrar en un círculo la respuesta correcta
Desde la fecha de la CNVcA la renta gravablec
Desde la fecha de BCVdA la producción petrolerad
Desde la fecha de pagosaA la inversión extranjeraa
Desde la fecha de la AsambleabAl Producto Interno Bruto (PIB)b
o
El decreto de dividendos se
reajusta:
o
La cuenta Reajuste por Inflación
afecta:
Ninguna las anterioresdAumento y disminuciónd
De Registro MercantilcGanancias o Pérdidasc
De enteramiento en caja de la
empresa
bGananciasb
De Asamblea de accionistasaPérdidasa
o
El aumento de capital social se
reajusta desde la fecha:
o
El Reajuste Regular por inflación
genera:
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Reajuste Regular por Inflación
Señale para cada afirmación: Cierto o Falso
La cuenta Reajuste por Inflación siempre tendrá
saldo acreedor.
Cierto Falso
La Cuenta Actualización del Patrimonio no
interviene en el Reajuste Regular por inflación.
Cierto Falso
Los contribuyentes están obligados a llevar un
registro de control fiscal.
Cierto Falso
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Reajuste Regular por Inflación
72.705.535
Total Activo
17.850.000
Total Otros Activos
7.650.000
hInversiones en acciones
10.200.000
Inversiones en acciones cotizables
72.705.535
Total Pasivo y Patrimonio
21.886.585
Total Activo Fijo Neto
27.690.450
Total Patrimonio
2.677.500
Amortización acumulada M. F.
15.300.000
gMarca de Fábrica
7.905.000
jUtilidades Retenidas
446.250
Depreciación acumulada Mobiliario
660.450
Reserva Legal
2.295.000
fMobiliario
19.125.000
iCapital Social
705.815
Depreciación Acumulada Vehículos
3.849.900
e
Vehículos
45.015.085
Total Pasivo
1.593.750
Depreciación acumulada
3.825.000
dEdificio
19.575.000
Deuda a largo plazo
2.040.000
c
Terreno
32.968.950
Total Activo Circulante
25.440.085
Total Pasivo Circulante
2.295.000
b Inventario
3.825.000
Efectos por cobrar M / E
4.590.000
Efectos por pagar
2.040.000
k
Cuentas por Cobrar accionistas
7.369.500
kPor pagar Relacionadas
20.218.950
Cuentas a cobrar comerciales
13.480.585
Cuentas por pagar
4.590.000
Efectivo
Pasivo y Patrimonio
Activos
HACEMOS C.A. (HACECA) Balance General en Bs. a valores históricos al 31-12-2007
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Reajuste Regular por Inflación
a) Los estados financieros de HACEMOS C.A. (HACECA), al cierre de diciembre 2007 son
los antes indicados:
b) Los valores totales del inventario final se identifican en el costo de ventas.
c) El Terreno fue adquirido en marzo 2006.
d) El Edificio fue adquirido en mayo 2006 para ser depreciado por línea recta durante
cuatro (4) años.
e) Vehiculo adquirido en febrero 2007 por Bs.3.849.900, para ser depreciado en 60 meses.
f) El Mobiliario adquirido en agosto 2006 por Bs.1.193.400, fue vendido en mayo 2007. En
junio 2007 adquirió Mobiliario por Bs.2.295.000 para ser depreciado por línea recta en
36 meses.
g) “Marca de Fábrica” se contrató en abril 2006 con amortización anual durante 10 años.
h) Las inversiones en acciones no cotizables en la Bolsa, tienen en adquisición julio 2006.
i) En febrero 2007 la Asamblea de Accionistas aprobó un aumento de Capital Social. Dicho
aumento fue legalizado en el Registro Mercantil en abril 2007 y, según los registros
contables, el aumento en referencia fue enterado en caja en julio 2007.
j) La Asamblea de Accionistas de fecha febrero 2007 decretó dividendos, cuya
cancelación de acuerdo con los registros legales y contables se realizó en mayo 2007
k) Los registros contables de fecha abril 2007 muestra créditos en cuentas por pagar
compañías relacionadas por Bs. 6.660.600. Igualmente, se tiene créditos en cuentas por
cobrar accionistas por Bs. 306.000 de fecha noviembre 2007
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CONTABILIDAD Y FINANZAS
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Millán Dubén Pedro A.. (2009, octubre 9). Reajuste regular por inflación. Presentación. Recuperado de https://www.gestiopolis.com/reajuste-regular-por-inflacion-presentacion/
Millán Dubén, Pedro A.. "Reajuste regular por inflación. Presentación". GestioPolis. 9 octubre 2009. Web. <https://www.gestiopolis.com/reajuste-regular-por-inflacion-presentacion/>.
Millán Dubén, Pedro A.. "Reajuste regular por inflación. Presentación". GestioPolis. octubre 9, 2009. Consultado el 18 de Octubre de 2018. https://www.gestiopolis.com/reajuste-regular-por-inflacion-presentacion/.
Millán Dubén, Pedro A.. Reajuste regular por inflación. Presentación [en línea]. <https://www.gestiopolis.com/reajuste-regular-por-inflacion-presentacion/> [Citado el 18 de Octubre de 2018].
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