Diseño del sistema presupuestal para una fábrica de calzado

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1. INTRODUCCIÓN

Este trabajo pretende resaltar la importancia del presupuesto como un elemento de planificación y control expresado en términos económicos financieros dentro del marco de un plan estratégico, capaz de ser un instrumento o herramienta que promueve la integración en los diferentes áreas que tanga al empresa.

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La participación como aporte al conjunto de iniciativas dentro de cada centro  de responsabilidad y la responsabilidad expresado en términos de programas establecidos para su cumplimiento en términos de una estructura claramente definidos para este proceso.

El horizonte presupuestario es sin embargo a corto plazo (de 1 año) y se consolida o tiene como finalidad la proyección de los estados financieros provisionales como son: el balance, el estado de resolución y el estado de flujo de efectivo

2. GENERALIDADES

2.1 IDENTIFICACIÓN DE LA EMPRESA

NOMBRE PROPIETARIOS: Emilse Hurtado,  Alex Castellanos

RAZÓN SOCIAL: Calzado Eclipse

NIT: 37.722.157 – 0

ACTIVIDAD ECONÓMICA: Fabricación de calzado infantil para dama y caballero,       comercialización de calzado para damas y caballeros, fabricación y comercialización de calzado deportivo, formal e informal, para niños, damas y caballeros.

UBICACIÓN: Cra 18 No. 6-49 barrio comuneros, Bucaramanga

ASPECTOS LEGALES: Régimen simplificado. No declarante.  No retenedor. Está inscrito en la cámara de comercio. Tiene toda la documentación de funcionamiento al día. Matrícula mercantil: 05-115700-01-2004-08-2

TELEFONO: 6717118

2.2 MISIÓN

Calzado eclipse es una empresa dedicada a la fabricación y venta de calzado, para damas caballeros y niños.   Nuestro compromiso es satisfacer las necesidades de nuestros clientes, obrando bajo los principios de calidad, experiencia, servicio, cumplimiento y respeto por nuestra gente dentro  de la filosofía de mejoramiento continuo.

Como equipo humano contamos con la oportunidad de trabajar a diario con gente honesta y con un alto sentido de pertenencia y profesionalismo.

2.3 VISIÓN

Calzado eclipse será una empresa sólida, rentable y reconocida  nacional e internacionalmente, de excelente imagen por contar con un equipo humano de gran desempeño y productividad, dispuesto a brindar calidad en los procesos y productos para satisfacer a nuestros clientes contribuyendo así con el desarrollo social.

2.4 RESEÑA HISTÓRICA

Eclipse surge en el año de 2004, época en la que la producción y comercialización del calzado está en pleno auge en Bucaramanga; en la que sólo existían en el mercado pequeñas fabricas artesanales productoras de calzado y que se iniciaban tímidamente en la producción de esta.

Alex Hurtado, bajo el estímulo de su padre, proyectó una pequeña y mediana empresa para la fabricación de  calzado; esto con la ayuda de su mano derecha, su esposa Emilse Hurtado, quien ha sido la persona que lo ha apoyado en todos las decisiones que se toman en pro del desarrollo de la empresa.

Eclipse, inició su actividad productiva el 21 de septiembre de 2004 y hace parte de las mejores empresas en Bucaramanga para producción y comercialización de calzado; ubicándose en el sector como una empresa competitiva con calidad y precio para ofrecerles un buen producto a la sociedad.

Este liderazgo en la industria lo alcanzó en el primer año de actividades  y desde entonces trabaja por mantener unos niveles de productividad y un permanente desarrollo tecnológico que le permiten continuar a la vanguardia del sector del calzado nacional.

2.5  ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

Actualmente la empresa no cuenta con una estructura organizacional, a continuación se explican los cargos que en ella existen.

  • GERENTE: Propietaria, encargada del manejo general de la empresa, establece la parte administrativa y financiera, es jefe de una parte de la producción.
  • SUBGERENTE: Propietario, es el encargado de comprar la materia prima, busca nuevos negocios, es jefe de una parte de la producción.
  • CORTADOR: Se encarga de cortar la materia prima en piezas de acuerdo a moldes y según la cantidad establecida en las ordenes de trabajo, luego puntea y enumera.
  • ARMADOR: Es el encargado de armar o darle forma al corte.
  • GUARNECEDOR: Es el encargado de coser el zapato.
  • MONTADOR: Se encarga de tomar el corte formado, y darle la forma del pie.
  • ENSUELADA: Se encarga de ensamblar el corte con la suela, y limpieza del mismo.
  • EMPLANTILLADOR: Es el encargado del maquillaje del zapato, colocar plantillas, limpiar, empacar, y hacer el control de calidad.

2.6 DESCRIPCIÓN GENERAL DE LA EMPRESA

2.6.1 ACTIVIDAD

Fabricación de calzado infantil para dama y caballero, comercialización de calzado para damas y caballeros, fabricación y comercialización de calzado deportivo, formal e informal, para niños, damas y caballeros.

2.6.2 POSICIONAMIENTO EN EL MERCADO

CALZADO ECLIPSE inicia sus labores enfocándose en una línea de producción: la de dama. Actualmente maneja las tres líneas dama, caballero e infantil, las cuales han gustado a nivel nacional, abriendo su mercado en  Bogotá, Cali, Valledupar entre otras ciudades del país, por sus diseños y calidad especialmente en  la costa colombiana.

En los objetivos demarcados desde su inicio de labores están los de calidad, y ellos entienden que un producto de óptimas condiciones permanece en el mercado  y secunda en un buen nombre y reconocimiento en el medio.

En la producción con la cual están trabajando  se han usado principalmente materiales de cuero sintético;  además en sus metas a  corto plazo se encuentra la posibilidad en iniciar comercialización en Venezuela y otros países.

En la producción utilizan material sintético traído de la China, garantizando un producto original y apetecido por sus clientes.

Los precios son estipulados de acuerdo al lugar de despacho, son más económicos los zapatos si son distribuidos en la ciudad; Sus clientes hacen sus pedidos de acuerdo a las temporadas favorables, considerando temporada alta los meses de septiembre, octubre, noviembre y diciembre, los demás son temporada baja donde los pedidos son en menor cantidad.

A continuación se mostrará un cuadro resumiendo los clientes potenciales y los pedidos realizados en temporadas altas y bajas.

Cuadro N. 1 Cantidades vendidas en promedio por ciudad

CLIENTEPED. TEM. ALTAPED. TEM. BAJAPRECIO UNID
Valledupar32%22%18.000
Bogota37%39%19.000
Barranquilla21%30%20.000
Bucaramanga10%9%19.000

Se encuentra que la empresa calzado eclipse en la temporada alta, tiene como clientes potenciales en la ciudad de Bogota a la señora Maria Luz Sandoval;  que cubre un  37% de su producción, seguido por Valledupar con un 32%; y como clientes minoristas en la ciudad de Barranquilla con 21% y Bucaramanga con 10% de sus ventas.

De esta manera se analiza que calzado eclipse en la temporada baja, tiene como clientes potenciales en la ciudad de Bogota ala señora Maria Luz Sandoval;  que cubre un  39% de su producción, seguido por Barranquilla con un 30%; Valledupar con un 22% y Bucaramanga con un 9% de sus ventas.

Gráfica N. 1 Cantidades vendidas en promedio por ciudad

2.6.3 CONDICION ECONOMICA

La empresa comienza su cuarto año de existencia, ha mostrado una tendencia a la baja de sus ingresos, debido a algunos imprevistos ocurridos en los últimos dos años, ya que se ha implementado la maquinaria de punta, y se compran MP de la más alta calidad para ser   competitivos en el mercado, además han tenido que contratar más personal; pues sus ventas han incrementado.

Cuadro N. 2  Ingresos por año

AÑOINGRESOS
2.00426.000.000
2.00519.000.000
2.0069.000.000

Gráfica N. 2 Ingresos por año

2.6.4. CONDICION TECNOLOGICA

La parte tecnológica de calzado eclipse cuenta con:

2.7 AREA DE CONSULTORIA Y/O ASESORIA

2.7.1 PROBLEMA GENERAL DE LA EMPRESA

Actualmente Calzado ECLIPSE   no cuenta con un sistema de información contable, de costos ni de presupuestos estructurado, ni diseñado, convirtiéndose en una necesidad debido al volumen de las operaciones, lo cual traerá consigo un cambio de régimen, que requerirá una inversión para implementar estos sistemas,  que le permita registrar sus transacciones, procesar información, emitir informes  financieros y calcular de manera exacta el costo real de su producto,  esto a su vez genera deficiencia en el cálculo que actualmente ellos hacen al proceso del zapato.

Viven el día a día, pues no cuentan con un sistema de presupuesto implementado para conocer los inconvenientes que se podrían presentar a futuro.

Otro problema se encuentra en la contratación, para lo cual no hay una reglamentación, y la mayoría del personal no se encuentra vinculado legalmente con las afiliaciones a seguridad social.

En este momento Calzado ECLIPSE  no cuenta con instalaciones adecuadas para el buen desarrollo de las funciones de los empleados y esto hace que sea incomodo de cierta manera el desarrollo de los procesos ya que a los operarios se les dificulta  ejecutar con completa satisfacción sus funciones, esto debido al poco espacio que existe en la parte de producción.

Esta empresa no cuenta con una  bodega que le permita tener un espacio suficiente para ubicar la materia prima y el producto terminado de una forma ordenada,  no se tiene un respectivo orden para la ubicación de los materiales y esto hace que no haya un control adecuado en los inventarios.

2.7.2 OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL

Diseñar un sistema de presupuesto que permita al empresario analizar, planear, y controlar  el desarrollo financiero de la empresa.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

  • Identificar áreas de la compañía
  • Identificar procedimientos para desarrollar las actividades.
  • Clasificar los elementos a presupuestar.
  • Definir el presupuesto a aplicar.
  • Diseñar formato de producción.
  • Establecer controles.
  • Elaborar asientos contables.
  • Asignar responsables.
  • Analizar variaciones.
  • Establecer flujo de efectivo, balance general presupuestado y estados de resultados presupuestados.
  • Elaborar balances iniciales, documentos contables, procedimientos contables y estados financieros.

3. CONDICION ACTUAL DEL AREA DE TRABAJO

3.1  DISEÑO METODOLOGICO

3.1.1   INSTRUMENTOS

Los métodos que se utilizaron para la recopilación de información fueron: observación del proceso productivo, dialogo con los propietarios  y  operarios, lo cual  permitió obtener los siguientes datos:

  • Entrevista realizada a los administradores de la empresa, sobre el conocimiento general de la empresa.
  • Dialogo con el personal de producción de los diferentes procesos, indagando sobre las funciones realizadas, horario de trabajo, explicación del proceso,  materiales, insumos y  maquinaria utilizada.
  • Observación: Por medio de una visita empresarial a la fábrica, se tomaron datos de acuerdo a lo visto en el proceso de elaboración del calzado.
  • Consulta: Tuvimos acceso a los libros de contabilidad y de costos.

3.2  DESCRIPCION DE LA CONDICION ACTUAL

Forma de registro de información

  • Elaboración de facturas: Mediante talonario preimpreso con logo de la fábrica de calzado, registran las ventas realizadas a los diferentes clientes.
  • Los registros de las ventas diarias las realizan en un formato de Excel diseñado. Allí se llevan los movimientos de caja, proveedores y clientes.
  • En caja se registra los movimientos generados por la entrada y salida de efectivo, tales como ventas de contado, pago a proveedores, pago de nomina, gastos adicionales, dando como resultado un saldo final de caja, para el cuadre del disponible.
  • Para proveedores se registra la fecha de compra, concepto, número de factura, valor y las amortizaciones realizadas a estas cuentas por pagar.
  • Para los clientes se registra las ventas realizadas a crédito. Dependiendo del plazo para cada pago.
  • El presupuesto lo calculan de acuerdo a las unidades que se quieren producir, este presupuesto lo hacen hipotéticamente; ya que no cuentan con sistema de presupuestos implementado en la empresa.

Generación de informes dentro de la empresa

  • “Mini Balance” semanal, el cual permite obtener la utilidad o perdida generada, luego de disminuir los pagos a los proveedores del total de cuentas por cobrar mas el saldo de caja.
  • Nomina: se liquida semanalmente de acuerdo a las tareas realizadas por cada operario, para esto cada vez que se asigna una tarea se entrega un desprendible de orden de producción donde indica la referencia, cantidad de pares a realizar, numeración y tipo de material a utilizar.
  • Estos desprendibles son entregados por los operarios al final de la semana, para que el administrador realice los cálculos, de acuerdo a un valor predeterminado de pago por tarea.

3.3 EVALUACIÓN DE LA CONDICIÓN ACTUAL

3.3.1 IDENTIFICACIÓN DEL PROBLEMA

  • Proveedores: no se tienen registros como tal, debido al poco tiempo en el mercado de calzado ECLIPSE; por lo tanto se realiza por medio de cotizaciones.
  • Acreedores: al igual que los proveedores no se tienen definidos
  • Con relación al pago de nomina, se observa que no se efectúan descuentos por seguridad social, y no se provisionan prestaciones.
  • Clientes: Actualmente contamos con cuatro clientes potenciales en diferentes ciudades, y algunos minoristas en Bucaramanga.
  • No hay políticas de crédito establecidas.
  • Los costos no son asignados por un sistema establecido, no manejan los formatos indicados para el cálculo de los tres elementos del costo, solo es realizado de forma general basada en experiencias anteriores.
  • El precio de venta del calzado es calculado de acuerdo a las políticas establecidas en el sector del calzado.
  • No manejan un presupuesto que les permita determinar claramente el objetivo que desea lograr la empresa con respecto al nivel de ventas en un periodo determinado, así como las estrategias que se desarrollarán para lograrlo.
  • Al no manejar presupuestos no pueden Controlar ni medir los resultados cuantitativos, cualitativos; además no pueden fijar responsabilidades en las diferentes dependencias de la empresa para logar el cumplimiento de las metas previstas.

CAUSAS

  • La falta de un sistema contable organizado impide tener un control y registro de los proveedores, clientes, gastos, costos e inventarios que permita la toma de decisiones de la gerencia.
  • Aunque se lleva un control de los tres elementos del costo, al momento de determinar el costo de venta, se debe someter el producto al precio del mercado, debido a la competencia del sector.
  • La contratación de los empleados se realiza sin tener en cuenta las exigencias de ley.
  • Al no manejar presupuesto no se puede prever las eventualidades que ocurrirán en el futuro.

CONSECUENCIAS

  • No tener el sistema contable genera toma de decisiones con un margen de error significativo.
  • Pueden llegar a perder dinero vendiendo por debajo del costo, ya que la presión de los precios de la competencia hacen que sus productos aumente o disminuyan su valor de venta.
  • En caso de accidente laboral la empresa incurriría en indemnización y licencia por no afiliar a los empleados a seguridad integral, lo cual acarrearía un costo adicional no previsto que puede influenciar negativamente en la economía organizacional.
  • Ya que no cuentan con presupuesto, en caso de presentarse situaciones fuera de lo normal se podría perder capital de trabajo.

FORTALEZAS

  • La empresa esta posicionada en el mercado nacional.
  • La marca es reconocida.
  • Los productos son presentados en diferentes eventos y ferias del sector calzado.
  • Los productos son originales.
  • Los clientes internos están comprometidos con la empresa.
  • Se busca posicionar la marca en los países vecinos para diversificar el mercado.
  • Hay variedad de proveedores, por lo que los productos son de facil consecución en el mercado.
  • La empresa cuenta con el respaldo bancario si se requiere capital.

DEBILIDADES

  • Los suministros son insuficientes para cubrir la demanda actual, asi como la maquinaria necesaria.
  • El sector es muy competido.

3.3.2 CONCLUSIÓN DE LA CONDICIÓN ACTUAL

Estudiando el comportamiento actual de la empresa se ha notado que no se asignan los costos de una manera adecuada y no se llevan los registros históricos que ayuden a sus propietarios a la toma de decisiones.

No cuentan con un presupuesto financiero que les permita estimar con antelación la destinación de las partidas que fluyen a través de la actividad económica de la empresa.

En cuanto a la parte contable, como es una empresa del régimen simplificado, no obligada de llevar contabilidad, no puede tomar decisiones basadas en registros históricos, por lo cual es indispensable la implementación de este sistema.

4. DISEÑO DEL SISTEMA CONTABLE Y DE PRESUPUESTO

4.1 PROPUESTA

Una vez analizada las instalaciones, situación económica y organizacional de Calzado Eclipse; se determinaron necesidades como: no poseen un sistema contable, la forma de determinación de los presupuestos  es empírica, no se está llevando un control adecuado del los tres elementos y su forma organizacional pondría ser mas eficiente en el desarrollo de las actividades diarias.

A estas situaciones se pretenden dar solución mediante las siguientes propuestas.

  1. Propuesta del Sistema contable:  Implementación de un sistema contable que permita recolectar la información de la empresa que se genera como resultado del desarrollo de sus operaciones, teniendo como base los soportes contables, formularios, reportes, libros etc. y que presentados al gerente le ayuden en la toma de decisiones financieras. (Se verá desarrollado en la propuesta de costeo)
  2. Propuesta del sistema de presupuestos: Para el desarrollo de esta propuesta se dará a conocer una herramienta que facilita la administración por objetivos, estableciendo a la administración las metas a lograr, expresados en términos monetarios; esto gracias a los presupuestos que se implementen en la empresa de calzado eclipse; es por esto que realizaran y formularán algunos presupuestos para poner en marcha en la empresa, con el fin de medir o lograr a futuro metas y objetivos propuestos por la organización.

4.2 JUSTIFICACIÒN

En un ambiente empresarial competitivo como lo es el sector del calzado, hacen que las organizaciones permanezcan en constante innovación tecnológica, con excelente calidad en los productos, y altos niveles de eficiencia y eficacia que le permitan permanecer en el mercado

4.3 MARCO TEORICO

4.3.1 Definición de términos

  • OBJETIVOS: Metas hacia donde se deben enfocar los esfuerzos y recursos de la empresa. Tres son básicas: supervivencia, crecimiento y rentabilidad.
  • POLÍTICAS: Serie de principios y líneas de acción que guían el comportamiento hacia el futuro.
  • PLANES: Conjunto de decisiones para el logro de los objetivos propuestos.
  • ESTRATEGIA: Arte de dirigir operaciones. Forma de actuar ante determinada situación.
  • PROGRAMA: Cada una de las partes específicas de un plan al cual se le asigna los recursos necesarios para alcanzar las metas propuestas.
  • ORGANIZAR: Asignar los recursos humanos, económicos y financieros, estructurándolos en forma que permitan alcanzar las metas de las empresas.
  • EJECUTAR: Colocar en marcha los planes.
  • CONTROLAR: Comparar lo que se planeó contra lo que se ha ejecutado. Incluye la asignación de responsabilidades y, la medición de las previsiones en cuanto a variaciones y causas de las mismas.
  • PREVER: Determinar de manera anticipada lo que va a producir.

4.3.2 Presupuesto

El presupuesto es la estimación programada, de manera sistemática, de las condiciones de operación y de los resultados a obtener por un organismo en un periodo determinado. También dice que el presupuesto es una expresión cuantitativa formal de los objetivos que se propone alcanzar la administración de la empresa en un periodo, con la adopción de las estrategias necesarias para lograrlos.

El proceso presupuestario tiende a reflejar de una forma cuantitativa, a través de los presupuestos, los objetivos fijados por la empresa a corto plazo, mediante el establecimiento de los oportunos programas, sin perder la perspectiva del largo plazo, puesto que ésta condicionará los planes que permitirán la consecución del fin último al que va orientado la gestión de la organización.

Los presupuestos sirven de medio de comunicación de los planes de toda la organización, proporcionando las bases que permitirán evaluar la actuación de los distintos segmentos, o áreas de actividad. El proceso culmina con el control presupuestario, mediante el cual se evalúa el resultado de las acciones emprendidas permitiendo, a su vez, establecer un proceso de ajuste que posibilite la fijación de nuevos objetivos.

Objetivos de los presupuestos

  • Planear integral y sistemáticamente todas las actividades que la empresa debe desarrollar en un periodo determinado.
  • Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y, fijar responsabilidades en las diferentes dependencias de la empresa para logar el cumplimiento de las metas previstas.
  • Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la marcha de la empresa en forma integral.

Finalidades de los presupuestos

  • Planear los resultados de la organización en dinero y volúmenes.
  • Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa.
  • Coordinar y relacionar las actividades de la organización.
  • Lograr los resultados de las operaciones periódicas.

Clasificación de los presupuestos

Los presupuestos se pueden clasificar desde diversos puntos de vista a saber:

Según la flexibilidad

  1. Rígidos, estáticos, fijos o asignados
  2. Son aquellos que se elaboran para un único nivel de actividad y no permiten realizar ajustes necesarios por la variación que ocurre en la realidad. Dejan de lado el entorno de la empresa (económico, político, cultural etc.). Este tipo de presupuestos se utilizaban anteriormente en el sector público.
  3. Flexibles o variables
  4. Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar a las circunstancias cambiantes del entorno. Son de gran aceptación en el campo de la presupuestación moderna. Son dinámicos adaptativos, pero complicados y costosos.

Según el periodo de tiempo

  1. A corto plazo. Son los que se realizan para cubrir la planeación de la organización en el ciclo de operaciones de un año. Este sistema se adapta a los países con economías inflacionarias.
  2. A largo plazo. Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que, generalmente, adoptan los estados y grandes empresas.
  1. Según el campo de aplicación en la empresa
  1. De operación o económicos. Tienen en cuenta la planeación detallada de las actividades que se desarrollarán en el periodo siguiente al cual se elaboran y, su contenido se resume en un Estado de Ganancias y Pérdidas. Entre estos presupuestos se pueden destacar:
    • Presupuestos de Ventas: Generalmente son preparados por meses, áreas geográficas y productos.
    • Presupuestos de Producción: Comúnmente se expresan en unidades físicas. La información necesaria para preparar este presupuesto incluye tipos y capacidades de máquinas, cantidades económicas a producir y disponibilidad de los materiales.
    • Presupuesto de Compras: Es el presupuesto que prevé las compras de materias primas y/o mercancías que se harán durante determinado periodo. Generalmente se hacen en unidades y costos.
    • Presupuesto de Costo-Producción: Algunas veces esta información se incluye en el presupuesto de producción. Al comparar el costo de producción con el precio de venta, muestra si los márgenes de utilidad son adecuados.
    • Presupuesto de flujo de efectivo: Es esencial en cualquier compañía. Debe ser preparado luego de que todas los demás presupuestos hayan sido completados. El presupuesto de flujo muestra los recibos anticipados y los gastos, la cantidad de capital de trabajo.
    • Presupuesto Maestro: Este presupuesto incluye las principales actividades de la empresa. Conjunta y coordina todas las actividades de los otros presupuestos y puede ser concebido como el «presupuesto de presupuestos».
  2. Financieros. En estos presupuestos se incluyen los rubros y/o partidas que inciden en el balance. Hay dos tipos: 1) el de Caja o Tesorería y 2) el de Capital o erogaciones capitalizables.
    • Presupuesto de Tesorería: Tiene en cuenta las estimaciones previstas de fondos disponibles en caja, bancos y valores de fáciles de realizar. Se puede llamar también presupuesto de caja o de flujo de fondos porque se utiliza para prever los recursos monetarios que la organización necesita para desarrollar sus operaciones. Se formula por cortos periodos mensual o trimestralmente.
    • Presupuesto de erogaciones capitalizables: Es el que controla, básicamente todas las inversiones en activos fijos. Permite evaluar las diferentes alternativas de inversión y el monto de recursos financieros que se requieren para llevarlas a cabo.
  1. Según el sector de la economía en el cual se utilizan
  1. Presupuestos del Sector Público. son los que involucran los planes, políticas, programas, proyectos, estrategias y objetivos del Estado. Son el medio más efectivo de control del gasto público y en ellos se contempla las diferentes alternativas de asignación de recursos para gastos e inversiones.
  2. Presupuestos del Sector Privado. Son los usados por las empresas particulares, Se conocen también como presupuestos empresariales. Buscan planificar todas las actividades de una empresa.

Principios de la presupuestaciòn

  1. Principios de Previsión:  Predictibilidad, Determinación cuantitativa y, Objetivo.
  2. Principios de Planeación: Previsión. Costeabilidad, Flexibilidad, Unidad, Confianza, Participación, Oportunidad y,  Contabilidad por áreas de responsabilidad.
  3. principios de organización:  Orden y Comunicación.
  4. Principios de dirección:  Autoridad  y  Coordinación.
  5. Principios de control: Reconocimiento, Excepción, Normas y, Conciencia de Costos.

Calendario presupuestal

Es la agenda en la cual se definen a través del tiempo la ejecución y el control (evaluación) del presupuesto. Depende del tipo de organización y puede ser diario, semanal, quincenal, mensual, trimestral, semestral o anual.

Organización del presupuesto

Toda organización al formular sus planes, deberá delimitar específicamente las atribuciones y responsabilidades, para que cada persona sepa cómo debe actuar sin temor a extralimitarse ni lesionar los derechos de las demás personas. Un plan orgánico y objetivo muestra a la gerencia quienes deben rendir cuentas de cada fase sobre la marcha Finalidades del presupuesto

Dirección de un buen presupuesto

4.4 PRESUPUESTO MAESTRO

Es un Presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio económico próximo. Generalmente se fija a un año, debiendo incluir el objetivo de utilidad y el programa coordinado para lograrlo.

Consiste además en pronosticar sobre un futuro incierto porque cuando más exacto sea el presupuesto o pronóstico, mejor se presentara el proceso de planeación, fijado por la alta dirección de la Empresa.

Beneficios:

  • Define objetivos básicos de la empresa.
  • Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones.
  • Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada unidad de la empresa.
  • Facilita el control de las actividades.
  • Permite realizar un auto análisis de cada periodo.
  • Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.

Limitaciones:

  • El Presupuesto solo es un estimado no pudiendo establecer con exactitud lo que sucederá en el futuro.
  • El presupuesto no debe sustituir a la administración si no todo lo contrario es una herramienta dinámica que debe adaptarse a los cambios de la empresa.
  • Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o actividad.
  • Es poner demasiado énfasis a los datos provenientes del presupuesto. Esto puede ocasionar que la administración trate de ajustarlo o forzarlos a hechos falsos.

Elaboración del presupuesto maestro

El punto de partida de un Presupuesto maestro es la formulación de meta a largo plazo por parte de la gerencia, a este proceso se le conoce como “planeación estratégica”.

El presupuesto se usa como un vehículo para orientar a la empresa en la dirección deseada, una vez elaborado el presupuesto, este sirve como una herramienta útil en el control de los costos.

El primer paso en el desarrollo del presupuesto maestro es el pronòstico de ventas, el proceso termina con la elaboración del estado de ingresos presupuestados, el presupuesto de caja y el balance general presupuestado.

Enfoques:

  • Enfoque de la alta dirección.- los ejecutivos de venta, producción, finanzas y administración deben pronosticar las ventas sobre la base de experiencia y conocimiento de la empresa y el mercado.
  • Enfoque sobre la base de la organización.- él pronostica se inicia desde abajo con cada uno de los vendedores, la ventaja radica en que todos los niveles de la empresa participa de alguna manera en el desarrollo de la estimación presupuestal.

4.3.1 DESARROLLO DEL PRESUPUESTO MAESTRO

Presupuestos de operación

Tienen en cuenta la planeación detallada de las actividades que se desarrollarán en el periodo siguiente al cual se elaboran y, su contenido se resume en un Estado de Ganancias y Pérdidas.

Presupuesto de Venta

Un presupuesto de ventas es la representación de una estimación programada de las ventas, en términos cuantitativos, realizado por una organización.

El presupuesto de ventas es el primer paso para realizar un presupuesto maestro, que es el presupuesto que contiene toda la planificación.

Si el plan de ventas no es realista y los pronósticos no han sido preparados cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el proceso presupuestal no serán confiables, ya que el presupuesto de ventas suministra los datos para elaborar los presupuestos de producción, de compra, de gastos de ventas y de gastos administrativos.

  1. PASOS PARA REALIZAR UN PRESUPUESTO DE VENTAS

A continuación se comentan cada uno de los pasos que debe dar la empresa para preparar un presupuesto de ventas.  Sin embargo, estos pasos pueden ser modificados y ejecutarse en distintas formas, dependiendo de las características del negocio y de las habilidades de la administración.

  1. Preparar Pronósticos de Ventas

Un pronóstico es una declaración o apreciación cuantificada de las futuras condiciones que rodean a una situación o materia en particular, basada en uno o más supuestos explícitos.

Los pronósticos de ventas son una fuente importante de información en el desarrollo de estrategias y compromisos de recursos por parte de la administración superior, así que deben prepararse antes de cualquier decisión e indicar las ventas probables bajo diversos supuestos alternativos.

Pronósticos de ventas del sector

Estas ventas recogen el potencial de negocios que pueden abarcar todas las empresas del sector o aquellas que constituyan la competencia real.

Las ventas esperadas de la competencia ameritan el conocimiento de factores como la tendencia de los negocios, el nivel de empleo, la capacidad instalada, las políticas sobre productos y la intención de ampliar su oferta mediante proyectos de inversión.  Es muy importante mantener sistemas de información fidedigna y actualizada.

Pronósticos de ventas de la empresa

Los pronósticos de las ventas de la empresa se fijan según su participación en el mercado.  La gerencia debe establecer si es o no factible alcanzar la participación deseada a partir del reconocimiento de las capacidades productivas, la situación de la empresa, el estado de intervención actual y el estudio racional de las políticas de marketing que puedan implementarse.

  1. Compilar Otros Datos Pertinentes

Al desarrollarse un presupuesto debe reunirse y evaluarse toda la demás información relevante.  Esta información debe relacionarse, tanto con las restricciones, como con las oportunidades.  Las principales limitaciones que deben evaluarse son:

  • Capacidad de fabricación; No tiene caso planificar un mayor volumen de ventas que el que pueda producirse, ni tampoco es conveniente operar una planta más allá de su capacidad económica.
  • Fuentes de abasto de materia prima y suministros generales.
  • Disponibilidad de gente clave y de una fuerza laboral; si se planifican importantes incrementos en las ventas y en la producción.
  • Disponibilidad de capital; para financiar la producción.
  • Disponibilidad de canales alternativos de distribución; rediseño de antiguos productos, introducción de nuevos productos, así como los cambios en los territorios de ventas. Se deben evaluar tanto los efectos como las acciones esperadas en los posibles competidores.
  1. Diseñar formatos para la elaboración de este presupuesto

Calzado Eclipse

Presupuesto de Unidades de Producción

Año

Orden de Producción No.

Producto:

Referencia No.

PERIODOIIIIIIIVAÑO
VENTAS PROYECTADAS
INVENTARIO FINAL
TOTAL NECESIDADES
INVENTARIO INICIAL
TOTAL A PRODUCIR
  1. Desarrollo de una Planificación de las Ventas

Utilizando la información provista en los pasos anteriores, la administración desarrolla un plan de ventas

Los principales propósitos de un plan de ventas son:

  • Reducir la incertidumbre acerca de los futuros ingresos.
  • Incorporar los juicios y las decisiones de la administración en los planes de comercialización.
  • Suministrar la información necesaria para desarrollar otros elementos del presupuesto maestro.
  • Facilitar el control administrativos de las actividades de ventas.

Un plan de ventas comprende dos planes diferentes, pero relacionados: el plan estratégico y el plan táctico de ventas.

Plan estratégico de ventas

Es aquel que se desarrolla a largo plazo, normalmente a 5 o diez años y en él se establecen las alternativas de rumbos de acción para enfrentar los cambios en el entorno. Implica un análisis profundo de los futuros potenciales del mercado, como cambios en la población, el estado general de la economía, las proyecciones de la industria y los objetivos de la compañía.

Las estrategias a largo plazo de la administración afectarán a áreas tales como la política de los precios a largo plazo, el desarrollo de nuevos productos e innovación de los actuales, nuevas direcciones de los esfuerzos de comercialización, la expansión o los cambios en los canales de comercialización y los patrones de costos.

Plan táctico de ventas

Es aquel que se desarrolla a corto plazo, para doce meses, detallando inicialmente el plan por trimestres, y por meses para el primer trimestre.  Al final de cada mes o trimestre del año que se cubre, se vuelve a estudiar el plan de ventas y se modifica añadiendo un período futuro, a la vez que se quita el período que acaba de terminar.  Por consiguiente, los planes tácticos de ventas están sujetos a revisión y modificación sobre una base trimestral.  Además, debe ser detallado; por productos, por áreas de comercialización.

Líneas de productos en un presupuesto de ventas

La determinación del número y la variedad de productos que planee vender una compañía, es crucial en el desarrollo de un presupuesto de ventas.  Tanto en el plan estratégico como en el táctico deben incluirse decisiones tentativas acerca de las nuevas líneas de productos que hayan de introducirse, las líneas de productos que se tengan previsto descontinuar, las innovaciones y la mezcla de los productos.

  1. Factores que afectan el volumen de las ventas
  2. Factores específicos.

Los factores de ajuste.

Son perturbaciones transitorias que afectan al volumen de las ventas. Estos factores de ajustes nos dirán cuáles pudieron ser las ventas reales, si no se hubieran producidos tales perturbaciones.

Los factores de cambio

Son modalidades nuevas introducidas por el personal administrativo medio, con repercusiones perdurables en el volumen de las ventas.

Los cambios en el producto: son aquellos que cambian la apariencia, la calidad o el diseño del producto. Tienen una cierta influencia en los costos y la virtud de atraer, como imán, a la clientela; ya sea por añadir al producto cualidades que lo hacen más atractivo, o porque constituyen una condición de ventaja al adquirirlo.

Los cambios en la producción: son aquellos reajustes en el ritmo y cuantía de la producción, tendientes a cubrir pedidos extraordinarios o de urgencia, y a reducir costos. O también puede tratarse de la instalación de un sistema de control de la calidad; lo cual normalizará el producto e incrementará su demanda.

Los cambios en las condiciones del mercado: son aquellos operados en cuanto a la potencialidad del mercado. Estos cambios podrían deberse a:

Ejecuciones de grandes obras públicas o privadas; por lo cual la ciudadanía percibirá mayores ingresos y aumentará su poder adquisitivo; haciéndose sentir, por lo tanto, los efectos del “Multiplicador del Gasto”.

Los cambios en la política de ventas: son todos aquellos, por medio de los cuales se varían las condiciones en que se han venido realizando las ventas; tales como; cambio en los precios, ampliación de los servicios, demostraciones del producto, intensificación radical de la publicidad, mejoras en los sistemas de distribución, nuevos incentivos a los vendedores, ampliación del crédito a la clientela, mejores facilidades para el pago, etc.

Los Factores de crecimiento.

Todo cliente bien servido tiende a comprar más, y en la medida en que aumente su capacidad de compra, comprará mayores cantidades.    En la medida que aumente la población, aumentarán las ventas de la empresa de buen crédito comercial.     En la proporción en que aumente el desarrollo de la industria, tienden a aumentar las operaciones de las empresas de esa industria.

  1. Fuerza económicas generales.
  • Índice Nacional de Precio al Consumidor.
  • Producto Nacional Bruto.
  • Ingreso Per – Capita.
  • Venta y Producción por Rama de Actividad.
  • Mercado potencial y su distribución geográfica.
  • Establecimiento de nuevas empresa.
  • Perdida en el poder adquisitivo de la moneda.
  • Precios al mayoreo y al menudeo.
  • Ocupación y desocupación.
  • Prestamos otorgados.
  • Compra venta de valores en la bolsa, etc.
  • Tendencias y variaciones regionales y locales, normalmente referidas a las condiciones económicas de un mercado legal o regional en particular.
  • Variaciones estaciónales.
  • Clasificación de productos de acuerdo con su sensibilidad económica.
  1. Influencia de la administración
  • Cambios en el tipo de producto.
  • Cambio en el diseño o tipo de artículo para adaptarlo a una zona o mercado en particular.
  • Restricción o ampliación de la oferta.
  • Política de publicidad. Por diferentes canales y escalas: Cine, radio, televisión, periódicos, revistas especializadas, etc.; Escala nacional, regional o local.
  • Política de precio.
  1. MÉTODOS PARA PRONOSTICAR
  • Por Votación de los ejecutivos de la identidad. Consiste en una votación formal por parte del cuerpo directivo de la entidad, basada en ideas y opiniones acerca de las posibilidades de ventas para un período futuro.
  • Análisis Estadísticos. Consiste en el estudio estadístico sobre tendencias de las ventas de la entidad, considerada aisladamente o relacionándola con la tendencia general de los negocios o con ciertos factores externos, cuya influencia sobre la misma sea importante.
  • Método de Semipromedios. Es muy simple aun cuando no muy adecuado; consiste en dividir en dos partes iguales al período en estudio y determinar un año non que constituya la mitad de la serie, los promedios son computados dividiendo el total de las ventas de cada una de las dos series, entre la cantidad de los años a que las mismas se refiere, y plasmar esos semipromedios en una gráfica de coordenadas, trazando una línea para unirlas y que estaría señalando la tendencia de las ventas de la entidad.
  • Método de Promedio Movible. El efecto directo e importante de este método es que las fluctuaciones cíclicas quedan promediadas y se elimina la influencia de fluctuaciones irregulares, que normalmente son más cortas que las cíclicas; en la práctica es difícil seleccionar un periodo que satisfaga estas consideraciones teóricas, porque los ciclos sucesivos de una entidad varían considerablemente en su duración.
  • Método de Regresión. También es denominado como de análisis correlativos y se desarrolla con base en la formula de la línea recta; el uso de esta ecuación se utiliza normalmente para describir una tendencia a largo plazo y su aplicación en el análisis correlativo es similar.
  • Método de Mínimos Cuadrados. Puede utilizarse para computar la tendencia de una línea recta o curva; en este caso la teoría desarrollado está limitada al método para computar la tendencia de la línea recta por el método de mínimos cuadrados; el cálculo de la tendencia de la línea curva utiliza los mismos principios, pero implica matemáticas más complicadas; las estimaciones de la tendencia se computan de tal manera que, por ejemplo: la suma de las desviaciones al cuadrado de las ventas reales en relación a las estimadas llegan a un mínimo, de ahí el termino de mínimos cuadrados.
  1. MÉTODOS DE PRESUPUESTAR
  • Estimaciones Directas de Agentes y Vendedores: Se caracteriza por ser un método formal cuya guía son datos analíticos del pasado y cuya base son los compromisos cliente – entidad, siendo de la misma naturaleza los presupuestos parciales a que se llegan, los cueles deben concentrarse para obtener el sumario de ventas.
  • Método Económico – Administrativo: Lo más complicado en la aplicación de ese método reside en allegarse, ordenar y valuar la información interna y externa requerida, básicamente los datos económicos. Teóricamente es aplicable a cualquier tipo de entidad; sin embargo, podría resultar costoso para entidades medianas y pequeñas; su ventaja fundamentalmente es completividad, siendo uno de los más técnicos y reflejándose esto en mayor exactitud.

Presupuesto de producción

Son estimados que se hallan estrechamente relacionados con el presupuesto de venta y los niveles de inventario deseado.

En realidad el presupuesto de producción es el presupuesto de venta proyectado y ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que determinar si la empresa puede producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra ocupada.

Elaboración de un programa de producción:

Consiste en estimar el tiempo requerido para desarrollar cada actividad, evitando un gasto innecesario en pago de mano de obra ocupada.

Una vez que ya se determinó el presupuesto de ventas, se debe elaborar el plan de producción. Éste es importante ya que de él depende todo el plan de requerimientos con respecto a los diferentes insumos o recursos que se utilizarán en el proceso productivo.

Para determinar la cantidad que se debe producir de cada una de las líneas que se vende la organización, hay que considerar las siguientes variables:

  • Ventas presupuestadas de cada línea.
  • Inventarios finales deseados para cada tipo de línea.
  • Inventarios iniciales con que se cuente para cada línea.

Presupuesto de Producción por línea

Ventas presupuestadas + Inventario final deseado de Artículos Terminados  -Inventario inicial de Artículos Terminados = Presupuesto de producción por línea

La fórmula anterior supone que los inventarios en proceso tienen cambios poco significativos. De no ser así, se deberían considerar dentro del análisis para determinar la producción de cada línea.

Hasta ahora se ha planteado la necesidad de conocer los niveles de inventarios al principio y al final del periodo productivo, sin embargo, dentro de dicho periodo hay que determinar cuál es la política deseada por cada empresa con respecto a la producción.

Las políticas más comunes son:

  • Producción estable e inventario variable.
  • Producción variable e inventario estable.
  • Combinación de las dos anteriores

Presupuesto de requerimiento de materiales

Son estimados de compras preparado bajo condiciones normales de producción, mientras no se produzca una carencia de materiales esto permite que la cantidad se pueda fijar sobre un estándar determinado para cada tipo de producto así como la cantidad presupuestada por cada línea, debe responder a los requerimiento de producción, el departamento de compras debe preparar el programa que concuerde con el presupuesto de producción, si hubiere necesidad de un mayor requerimiento se tomara la flexibilidad del primer presupuesto para una ampliación oportuna y así cubrir los requerimiento de producción.

Presupuesto mano de obra

Es el diagnóstico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz de satisfacer los requerimientos de producción planeada.

La mano de obra indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de fabricación, es fundamental que la persona encargada del personal lo distribuya de acuerdo a las distintas etapas del proceso de producción para permitir un uso del 100% de la capacidad de cada trabajador.

Componentes:

  • Personal diverso
  • Cantidad horas requeridas
  • Cantidad horas trimestrales
  • Valor por hora unitaria

Presupuesto gasto de fabricación

Son estimados que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del proceso producción, son gastos que se deben cargar al costo del producto.

Presupuesto costo de producción.

Son estimados que de manera específica intervienen en todo el proceso de fabricación unitaria de un producto, quiere decir que del total del presupuesto del requerimiento de materiales se debe calcular la cantidad requerida por tipo de línea producida la misma que debe concordar con el presupuesto de producción.

Calzado Eclipse

Presupuesto de Producción

Año ___

Orden de Producción No.

Producto:    Zapato para dama

Referencia No.

PERIODOIIIIIIIVAÑO ___
PRESUPUESTO MATERIA PRIMA
PRESUPUESTO MANO DE OBRA
PRESUPUESTO CGF
TOTAL PRESUPUESTO PROM

Características:

  • Debe considerarse solo los materiales que se requiere para cada línea o molde.
  • Debe estimarse el costo.
  • No todos requiere los mismos materiales.
  • El valor final debe coincidir con el costo unitario establecido en el costo de producción.

Presupuesto gasto de venta

Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su influencia en el gasto Financiero.

Se le considera como estimados proyectados que se origina durante todo el proceso de comercialización para asegurar la colocación y adquisición del mismo en los mercados de consumo.

Calzado Eclipse

Presupuesto de Gastos de Ventas

Año ___

PERIODOIIIIIIIVAÑO ___
IMP. INDUSTRIA Y COMERCIO
PUBLICIDAD

Características:

  • Comprende todo el Marketing.
  • Es base para calcular el Margen de Utilidad.
  • Es permanente y costoso.
  • Asegura la colocación de un producto.
  • Amplia mercado de consumidores.
  • Se realiza a todo costo.

Desventajas:

  • No genera rentabilidad.
  • Puede ser mal utilizado.

Presupuesto de gastos de administración

Considerado como la parte medular de todo presupuesto porque se destina la mayor parte del mismo;  son estimados que cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo de personal para sus distintas unidades, buscando darle operatividad al sistema.

Debe ser lo más austero posible sin que ello implique un retraso en el manejo de los planes y programas de la empresa.

Calzado Eclipse

Presupuesto de Gastos de Administración

Año ___

PERIODOIIIIIIIVAÑO ___
SALARIOS
ASESORIA CONTABLE
MANTENIMIENTO
PAPELERIA
SERVICIOS
DEPRECIACION EQU. COMPUT.
ARRENDAMIENTO

Características

  • Las remuneraciones se fijan de acuerdo a la realidad económica de la empresa y no en forma paralela a la inflación.
  • Son gastos indirectos.
  • Son gastos considerados dentro del precio que se fija al producto o servicio.
  • Regir su aspecto legal en la legislación laboral vigente.

Observaciones

Para calcular el total neto, se debe calcular al total la deducción de las retenciones y aportaciones por ley de cada país.

El objetivo es determinar en forma anticipada para el período de la proyección todos los gastos del período que no correspondan directamente a la financiación o la gestión de ventas.

Las partidas integrantes de los gastos de administración, se han de determinar de acuerdo a las necesidades derivadas de la estructura organizativa y de la administración de ventas.

Se clasificaran de la siguiente manera:

Sueldos, Cargas sociales, Amortizaciones, Seguros, Mantenimiento de oficinas, Papelería y útiles de librería, gastos de administración.

Estos gastos se han de ajustar, clasificando las distintas partidas que los conforman según el período o mes en el cual se estime se han de originar. Luego, se han de aplicar los coeficientes representativos de las variaciones del poder adquisitivo de la moneda ocurrido desde período o mes de origen estimado hasta la fecha del período de cierre de la proyección.

Presupuesto de compras

Este presupuesto especifica las cantidades r queridas de cada material y parte y las fechas aproximadas en que se necesitan; por lo tanto, debe desarrollarse un plan de compras. El presupuesto de compras de materiales y partes especifica las cantidades que habrán de comprarse de estos insumos, el costo estimado y las fechas requeridas de entrega.

Calzado Eclipse

Presupuesto de Compras

Año ___

Orden de Producción No.

Producto:

Referencia No.

PERIODOIIIIIIIVTOTAL
UNIDADES
PRECIO DE COMPRA
TOTAL COMPRAS

Presupuesto financiero

Consiste en fijar los estimados de inversión de venta, ingresos varios para elaborar al final un flujo de caja que mida el estado económico y real de la empresa.

Presupuesto de capital

Comprende todo el cuadro de renovación de máquina y equipo que se han depreciado por su uso constante y los medios intangibles orientados a proteger las inversiones realizadas, ya sea por altos costos o por razones que permitan asegurar el proceso productivo y ampliar la cobertura de otros mercados.

Comprende:

  • Compra activo tangible.
  • Compra activo intangible.

Presupuesto de flujo de efectivo

El estado de flujos de efectivo es el estado financiero básico que muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de operación, inversión y financiación. Debe determinarse para su implementación el cambio de las diferentes partidas del Balance General que inciden en el efectivo.

Objetivo General:

El objetivo de este estado es presentar información pertinente y concisa, relativa a los recaudos y desembolsos de efectivo de un ente económico durante un periodo para que los usuarios de los estados financieros tengan elementos adicionales para examinar la capacidad de la entidad para generar flujos futuros de efectivo, para evaluar la capacidad para cumplir con sus obligaciones, determinar el financiamiento interno y externo, analizar los cambios presentados en el efectivo,  y establecer las diferencias entre la utilidad neta y los recaudos y desembolsos.

Para cumplir con el objetivo general, se debe mostrar de manera clara la variación que ha tenido el efectivo durante el periodo frente a las actividades de:

  • Operación: Aquellas que afectan los resultados de la empresa, están relacionadas con la producción y generación de bienes y con la prestación de servicios. Los flujos de efectivo son generalmente consecuencia de las transacciones de efectivo y otros eventos que entran en la determinación de la utilidad neta.
  • Inversión: Incluyen el otorgamiento y cobro de préstamos, la adquisición y venta de inversiones y todas las operaciones consideradas como no operacionales.
  • Financiación: determinados por la obtención de recursos de los propietarios y el reembolso de rendimientos. se consideran todos los cambios en los pasivos y patrimonio diferentes a las partidas operacionales.

Los efectos de actividades de inversión y financiación que cambien o modifiquen la situación financiera de la empresa, pero que no afecten los flujos de efectivo durante el periodo deben revelarse en el momento. Adicionalmente se debe presentar una conciliación entre la utilidad neta y el flujo de efectivo.

Presupuesto de efectivo

Este presupuesto tiene como finalidad obtener información oportuna del comportamiento de los flujos de dinero, de tal forma que te permita una administración óptima de liquidez.

La liquidez de una empresa es su capacidad para convertir activos en efectivo y, en general, de contar con los medios adecuados de pago para cumplir oportunamente con los compromisos contraídos.

Al diagnosticar cuál será el comportamiento del flujo de efectivo, tu empresa debe detectar en qué periodos habrá faltantes o sobrantes de efectivo y a cuánto ascenderán, así como determinar si las políticas de cobro y pago son las óptimas, ya que de eso depende cuándo hay entradas por cobro a clientes, o salidas por pago a proveedores.

Este presupuesto compara los ingresos en efectivo (o entradas) y los desembolsos de efectivo (o salidas).

En algunos periodos, las entradas pudieran ser lo suficientemente grandes para cubrir las salidas, en cuyo caso, parte de estas entradas podría invertirse, de manera que pudieran generar intereses; por el contrario, puede haber periodos en los que las entradas no alcancen para cubrir las salidas, en cuyo caso, será necesario planear cómo cubrir esos faltantes, ya sea manteniendo una reserva en los periodos en que existan sobrantes o contemplando la posibilidad de obtener fondos prestados.

Las opiniones varían con respecto a cuál es la cantidad de efectivo que debe mantenerse. Algunas empresas prefieren mantener un saldo razonable de acuerdo con sus necesidades en caja y bancos, y tener el resto invertido en valores que puedan convertirse en efectivo fácilmente; otras, en cambio, prefieren mantener reservas pequeñas de efectivo y depender de créditos bancarios cuando sea necesario. Se puede decir que el presupuesto de efectivo es un pronóstico de las entradas y salidas de efectivo, que diagnostica faltantes o sobrantes futuros y, en consecuencia, obliga a planear la inversión de los sobrantes y la recuperación u obtención de los faltantes.

Las entradas de efectivo pueden provenir de:

  • Ventas al contado.
  • Cobros a clientes.
  • Intereses de las inversiones.
  • Nuevas aportaciones de socios.
  • Obtención de préstamos.
  • Ventas de activo.
  • Las salidas de efectivo pueden deberse a:
  • Pago a proveedores.
  • Nómina.
  • Pago de impuestos.
  • Pagos de dividendos.
  • Adquisición de activos.
  • Pagos de otros pasivos.

El resultado entre las entradas y salidas de efectivo nos da el flujo de efectivo generado en el periodo presupuestado que, sumado al saldo inicial en efectivo, nos dará el saldo de efectivo al final del periodo presupuestal.

Presupuesto de inversión

El presupuesto de inversiones es un plan para la adquisición de diferentes propiedades tales como edificios, maquinaria, equipo y otro tipo de inversiones a largo plazo. Es necesario que tomes en cuenta estos planes para contar con el efectivo necesario para su adquisición, o para el pago mensual que habrías de hacer, si los adquieres a plazos.

Por ejemplo, si los ingresos que obtendrás no son suficientes para cubrir proyectos que han sido planeados, será necesario posponerlos o pedir prestado para realizarlos.

Estado de resultados presupuestado

La planeación, cuando se refiere al presupuesto anual, debe estar encaminada a lograr una situación conveniente para la empresa en un período, lo que se puede alcanzar mediante la elaboración de los estados financieros presupuestados.

De ahí la importancia de elaborar con cuidado los estados financieros proyectados, porque serán el marco de referencia de toda la organización.

El estado de resultados presupuestado es la integración de los diferentes presupuestos que forman el presupuesto de operación. Como tal, refleja el valor contable neto que la empresa prevé lograr el cabo de un año (o por periodos).

Esta proyección sirve de base para detectar y proponer mejoras en costos y gastos.

El control de su ejecución, del que periódica y regularmente se emitirán informes, permite obtener especificaciones de los desvíos para:

  • Ajustar los presupuestos.
  • Corregirlos oportunamente.
  • Asignar responsabilidades.

Así, el control se transforma en un verdadero proceso de retroalimentación al sistema de planeamiento y control.

A este estado de resultados se le aplican las técnicas de análisis: vertical, horizontal, relaciones, índices (liquidez, solvencia, endeudamiento), márgenes, rotación, variaciones en el capital de trabajo, ventaja operativa, punto de equilibrio, margen de seguridad, etc., para su análisis e interpretación.

También permite conocer por anticipado ese indicador planteado como uno de los objetivos de la empresa: la rentabilidad.

En razón de que aún no han ocurrido los hechos ni se han ejecutado los programas, se está a tiempo para buscar otra alternativa, reelaborar, diseñar otros planes y presupuestos con una mayor factibilidad para lograr las metas propuestas.

Componentes del estado de resultados presupuestado

PRESUPUESTO DE VENTAS

(-) PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS: Este reúne la información de los presupuestos anteriores, para determinar el valor que la función producción ha gestionado para la empresa. Este presupuesto sí es útil analizarlo mensualmente, pues sus variaciones afectan directamente los resultados proyectados para el negocio. Incluso, se puede preparar por separado para cada línea de negocio (distribuyendo previamente los costos fijos). La responsabilidad de preparación de este programa suele ser de la función contabilidad, con apoyo de los Gerentes de línea (Producción, Administración y Finanzas)

(=) UTILIDAD BRUTA

(-) PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMINISTRACION Y DE VENTAS:
Dentro de la estructura de costos y gastos de la empresa, existen partidas que corresponden a todos aquellos gastos incurridos fuera del ámbito de producción. Estos costos («costos de no producción») son generados por las áreas complementarias a la función producción y generalmente el responsable es el jefe de cada área.

Es así que se tiene varios presupuestos, entre los cuales destacan el presupuesto de gastos de venta y mercadotecnia, el programa de gastos de distribución y transporte, el programa de administración y de servicios generales. Es usual que se preparen estos programas con un detalle mensual de los gastos proyectados, donde únicamente los gastos e venta y mercadotecnia se diferencian por productos (modelo). Para la elaboración de estos presupuestos (que pueden ser tantos o tan pocos, de acuerdo al giro del negocio y a la diversidad de funciones), es importante reconocer los gastos fijos y gastos variables (similar al caso de los costos indirectos de fabricación).

(=) UTILIDAD OPERACIONAL

(+) INGRESOS NO OPERACIONALES

(-) GASTOS NO OPERACIONALES

(=) UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO

(*.34%) IMPUESTO SOBRE LA RENTA

RESERVA LEGAL (10% SOBRE LA UTILIDAD)

(=) UTILIDAD DEL EJERCICIO

Balance general presupuestado

Para preparar el balance general presupuestado, el último paso es ver cuáles serán los cambios que sufrirán las cuentas que forman tu activo, pasivo y capital, para lo cual tendrás que realizar los siguientes cálculos:

  • Efectivo en caja y bancos. El saldo final será el obtenido en el presupuesto de efectivo.
  • Cuentas por cobrar.
  • El saldo final es el costo que se obtuvo en el presupuesto de operación tanto de inventario final de materia prima como de inventario final de artículos terminados.
  • No circulante. Según el activo de que se trate, al saldo inicial se suman las nuevas adquisiciones y se restan las ventas correspondientes a dichos activos. El mismo procedimiento se aplica a la depreciación.
  • Capital Contable.
  • Capital social. Se aumentará cuando haya nuevas aportaciones y se disminuirá por bajas de capital.
  • Utilidades acumuladas. El saldo corresponde al total de utilidades retenidas por la empresa en los años anteriores al presupuestado.
  • Utilidad del ejercicio. El saldo proviene de la utilidad obtenida en el Estado de resultados presupuestado.

Utilidades acumuladas:

El saldo representa las utilidades retenidas por la empresa correspondientes a periodos anteriores.

Utilidad del ejercicio:

El saldo corresponde a la utilidad de operación obtenida en el Estado de Resultados presupuestado.

Finalmente, el balance general junto con el estado de resultados integran el presupuesto maestro de la empresa, el cual te será de gran utilidad para comparar lo planeado con lo que ocurrirá realmente, además de contar con las herramientas necesarias para tomar decisiones y mejorar el funcionamiento de tu empresa.

4.5 DESCRIPCIÒN DEL PROCEDIMIENTO Y DESARROLLO PROPUESTA DE IMPLEMENTACIÒN DE  PRESUPUESTOS

Calzado eclipse cuenta con la siguiente maquinaria para el desarrollo de sus actividades:

MAQUINARIA, EQUIPO Y MUEBLES Y ENSERES
2Maquina de poste1.500.0003.000.000
1Sesgadora1.200.0001.200.000
1Maquina de terminado1.000.0001.000.000
2Pegadora de Bolsa800.0001.600.000
1Compresor1.500.0001.500.000
1troqueladora manual500.000500.000
TOTAL8.800.000
6Mesas60.000360.000
2Escritorios1.800.0003.600.000
TOTAL3.960.000

Calzado Eclipse tiene los siguientes pedidos de dos de sus productos por unidades, zapato para dama (referencia 350) y zapato para niña (referencia 351).

La empresa desea terminar al final del periodo con un stock de inventario del 10% del total de cada artículo. Las unidades requeridas son incrementadas por los pedidos de los clientes en un 7%  por cada periodo productivo. El inventario inicial para la Ref. 350 es de 900 unidades y para la Ref. 351 de 950, el inventario final para el último periodo es de 2600 para la Ref. 350 y 5100 para la Ref. 351.

Los insumos necesarios para la elaboración de la producción requerida por los clientes son:

CantidadDescripciónVr. UnitarioVr.  Total
3.300Sinteticos1.5004.950.000
3.300Hilos200660.000
3.300Forros5001.650.000
3.300Marquilla3501.155.000
3.300Suela4.00013.200.000
3.300Plantilla300990.000
3.300Cordones250825.000
3.300Pegante7002.310.000
3.300Puntera150495.000
3.300Empaque300990.000
3.300Contrafuerte150495.000
3.300Espuma100330.000
28.050.000

Estos Insumos se calculan para la requisición del primer mes y se incrementaran igual al incremento de las ventas.

MANO DE OBRA

CUNIDADES A PRODDescripción Del CargoPAGO POR PARVr.  Total
3.300Cortadores6001.980.000
3.300Armadores1.0003.300.000
3.300Guarnecedores8002.640.000
3.300Montador6001.980.000
3.300Ensuelador5001.650.000
3.300Emplantillador4001.320.000
19.80012.870.000

El valor de la mano de obra se obtiene de multiplicar el número de pares a producir por el costo de la mano de obra de un par.

Calzado Eclipse

Presupuesto de Unidades de Producción

Año 2007

Orden de Producción No.    201

Producto:    Zapato para dama

Referencia No.    350

PERIODOIIIIIIIVAÑO 2007
VENTAS PROYECTADAS250026752862306311100
INVENTARIO FINAL25026828631003100
TOTAL NECESIDADES275029433148616314200
INVENTARIO INICIAL900500268286900
TOTAL A PRODUCIR185026932880587713300

Calzado Eclipse

Presupuesto de Unidades de Producción

Año 2007

Orden de Producción No.    201

Producto:    Zapato para niña

Referencia No.    351

PERIODOIIIIIIIVAÑO 2007
VENTAS PROYECTADAS20002140229024508880
INVENTARIO FINAL20021422926002600
TOTAL NECESIDADES220023542519505011480
INVENTARIO INICIAL950200214229950
TOTAL A PRODUCIR125021542305482110530

Calzado Eclipse

Presupuesto de Compras

Año 2007

Orden de Producción No.    201

Producto:    Zapato para dama

Referencia No.    350

PERIODOIIIIIIIVTOTAL
Unidades185026932880587713300
Pr. de compra85008500850085008500
TOTAL15.72500022.890.50024.480.00049.954.500113.050.000

Calzado Eclipse

Presupuesto de Compras

Año 2007

Orden de Producción No.    201

Producto:    Zapato para niña

Referencia No.    351

PERIODOIIIIIIIVTOTAL
Unidades125021542305482110530
Pr. De compra85008500850085008500
TOTAL10.625.00018.309.00019.592.50040.978.50089.505.000

Calzado Eclipse

Presupuesto de Producción

Año 2007

Orden de Producción No.    201

Producto:    Zapato para dama

Referencia No.    350

PERIODOIIIIIIIVAÑO
Materia Prima.15.725.00022.890.50024.480.00049.954.500113.050.000
 Mano de Obra7.215.00010.502.70011.232.00022.920.30051.870.000
Costo General481000700.180748.8001.528.0203.458.000
Total23.421.00034.093.38036.460.80074.402.820168.378.000

Calzado Eclipse

Presupuesto de Producción

Año 2007

Orden de Producción No.    201

Producto:    Zapato para niña

Referencia No.    351

PERIODOIIIIIIIVAÑO
Materia prima10.625.00018.309.00019.592.50040.978.50089.505.000
Mano de obra4.875.0008.400.6008.989.50018.801.90041.067.000
Costo General325.000560.040599.3001.253.4602.737.800
TOTAL15.825.00027.269.64029.181.30061.033.860133.309.800

Calzado Eclipse

Presupuesto de Gastos de Administración

Año 2007

PERIODOIIIIIIIVAÑO 2007
SALARIOS300000030000003000000300000012000000
ASESORIA CONTABLE3600003600003600003600001440000
MANTENIMIENTO360000360003600003600001440000
PAPELERIA120000120000120000120000480000
SERVICIOS90000910009200093000366000
Drepreciacion comput.
ARRENDAMIENTO12900001290000129000012900005160000
Total

Calzado Eclipse

Presupuesto de Gastos de Ventas

Año 2007

PERIODOIIIIIIIVAÑO 2007
Impto. Industria y comercio48000480004800048000192000
Publicidad210000210000210000210000840000
Total

 

DESCRIPCION2.0072.0082.0092.0102.011
ACTIVO
Disponible
Caja11.728.606.31120.403.832.59229.710.825.97939.602.917.42050.082.238.741
Cuentas por cobrar63.070.00068.458.70174.307.81280.656.67287.547.978
Inventarios32.210.75034.962.83637.962.35541.212.29844.740.301
Total activo corriente11.633.325.56120.300.411.05529.598.555.81139.481.048.45049.949.950.462
Maquinaria y equipo8.800.0008.800.0008.800.0008.800.0008.800.000
Equipo de oficina3.960.0003.960.0003.960.0003.960.0003.960.000
Equipo de Computación1.900.0001.900.0001.900.0001.900.0001.900.000
(-) Depreciac acumulada1.656.0003.312.0004.968.0006.624.0008.280.000
Maquinaria y Equipo880.000880.000880.000880.000880.000
Equipo de Oficina396.000396.000396.000396.000396.000
Equipo de Computación380.000380.000380.000380.000380.000
Total prop.plant.y equip.13.004.00011.348.0009.692.0008.036.0006.380.000
TOTAL ACTIVOS11.620.321.56120.289.063.05529.588.863.81139.473.012.45049.943.570.462
PASIVO
Obligaciones financieras
Bancos nacionales712.720.800712.720.800648.896.800502.799.745328.123.450
Proveedores
Nacionales29.733.00032.273.38835.178.35538.261.25841.612.199
Cuentas por pagar
Impuestos4.640.153.5584.925.231.1125.240.721.7505.543.286.8075.861.732.202
TOTAL PASIVOS3.897.699.7584.180.236.9254.556.646.5945.002.225.8055.491.996.553
Patrimonio
Aportes Sociales178.180.200178.180.200178.180.200178.180.200178.180.200
Reserva legal003.354.481.7316.923.838.16610.699.265.937
Utilidades del ejercicio07.900.802.00311.674.593.95015.690.119.94019.937.476.182
TOTAL PATRIMONIO7.722.621.80316.108.826.13025.032.217.21734.470.786.64544.451.573.908
TOTAL PAS.+ PATRIM.11.620.321.56120.289.063.05529.588.863.81139.473.012.45049.943.570.462

BIBLIOGRAFÍA

  • Copeland, Ronald M. (1979). Presupuestos de contabilidad Administrativa. Editorial Limusa
  • Burbano Ruiz, Jorge. Presupuestos. Editorial Mc. Graw Hill.
  • Venitzky, Guillermo. Planeamiento estratégico y presupuesto. Editorial Librería S.A.
  • Merlo, José. Control de gestión y control presupuestario. Editorial Mc. Graw Hill.
  • Cárdenas Nápoles, Raúl Andrés. Presupuestos: Teoría y práctica. Editorial Mc. Graw Hill.

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Contreras Caceres Jeferson. (2007, junio 6). Diseño del sistema presupuestal para una fábrica de calzado. Recuperado de https://www.gestiopolis.com/diseno-del-sistema-presupuestal-para-una-fabrica-de-calzado/
Contreras Caceres, Jeferson. "Diseño del sistema presupuestal para una fábrica de calzado". GestioPolis. 6 junio 2007. Web. <https://www.gestiopolis.com/diseno-del-sistema-presupuestal-para-una-fabrica-de-calzado/>.
Contreras Caceres, Jeferson. "Diseño del sistema presupuestal para una fábrica de calzado". GestioPolis. junio 6, 2007. Consultado el 20 de Septiembre de 2019. https://www.gestiopolis.com/diseno-del-sistema-presupuestal-para-una-fabrica-de-calzado/.
Contreras Caceres, Jeferson. Diseño del sistema presupuestal para una fábrica de calzado [en línea]. <https://www.gestiopolis.com/diseno-del-sistema-presupuestal-para-una-fabrica-de-calzado/> [Citado el 20 de Septiembre de 2019].
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