Gestión financiera en el sector público de Chile. Presentación

1
1
Análisis
Análisis Financiero
Financiero
Módulo para funcionarios Dicrep
Módulo para funcionarios Dicrep
JGP 2004
Elementos y conceptos de gestión
Elementos y conceptos de gestión
financiera pública
financiera pública
Estrategias de
Estrategias de
posicionamiento
posicionamiento
Análisis retrospectivos y prospectivo
Análisis retrospectivos y prospectivos
2
2
Índice
Índice
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3
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Introducción:
Introducción:
La Gestión Pública
La Gestión Pública
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Estructuras
Modernización
4
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¿Cuáles son las Estructuras del área
¿Cuáles son las Estructuras del área
Financiera pública?
Financiera pública?
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La Gestión
del Sistema
La Productividad
del Sistema
5
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Concepto
Concepto
de
de Sistema
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La Gestión
del Sistema
La Productividad
del Sistema
Proceso
Administrativo
Retroalimentación
insumos
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6
6
Concepto de Proceso
Concepto de Proceso
Administrativo
Administrativo
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La Gestión
del Sistema
La Productividad
del Sistema
Proceso Administrativo
Organizar
Dirigir Controlar
Insumos:
materiales, financieros *,
humanos, tecnológicos
7
7
ADMINISTRACION
FINANCIERA
FUNCION FINANCIERA
FUNCION FINANCIERA
movilización de recursos produce efectos
movilización de recursos produce efectos
de finanzas públicas
de finanzas públicas
Generación
de recursos
Aplicación
Redistribuir
recursos
Búsqueda de
equilibrio- Regulación
en la
economía
DL. 1.263 DE 1975 : Ley Orgánica
DL. 1.263 DE 1975 : Ley Orgánica
de Administración Financiera del
de Administración Financiera del
Estado
Estado
8
8
(Def.) Ad. F
Ad. F. conjunto de procesos administrativos que permiten
la obtención de recursos y su aplicación a la concreción de los
logros de los objetivos del Estado.
D. L. 1.263 DE 1975
asegura la coordinación y unidad de la gestión
financiera del Estado
proceso
proceso
presupuestario
presupuestario
proceso de
proceso de
administración
administración
de fondos
de fondos
proceso de
proceso de
contabilidad
contabilidad
Sistema de Administración
Sistema de Administración
Financiera del Estado
Financiera del Estado
9
2
5
2
5
9
9
presupuestos *
Obtención y aplicación de recursos *
ingresos
recaudados
gastos
contemplados
SAFE, expresión financiera de
los planes y programas del Estado
Art. 5° DL 1.263/75
Ley de Presupuestos
Ley de Presupuestos
del Sectorblico
del Sectorblico
10
10
Programa Financiero M/P
Presupuestos C/P
Programa de caja
Art. 5° DL 1.263/75
asigna prioridades y recursos por sectores *
internamente los servicios elaboran
propia planificación y presupuestos
Proceso
Proceso
Presupuestario
Presupuestario
28
11
11
asigna prioridades y recursos por sectores *
Instrumento de planificación y
gestión financiera de mediano plazo
del sector público Estimación financiera de los ingresos y gastos
del sector público para una año,
compatibilizando los recursos disponibles con
el logro de metas y objetivos establecidos
Programa Financiero M/P
Presupuestos C/P
Programa de
Caja
Ejecución de
gastos Giros globales para operación
12
12
Participantes del proceso presupuestario
Participantes del proceso presupuestario
Servicios
Sector Público
3 poderes del Estado
1 Contraloría General
19 Ministerios
Gores
Municipalidades
Minhac
Dipres
Mideplan
Presidente
de la
República
Congreso
Nacional
13
13
Elementos y conceptos de la gestión
Elementos y conceptos de la gestión
financiera de los presupuestos públicos
financiera de los presupuestos públicos
PERIODO DE VIGENCIA
PERIODO DE VIGENCIA
: 1° enero a 31 diciembre de
cada año
RECURSOS
RECURSOS REMANENTES
REMANENTES
(Saldo de Caja e Ingresos) de un
período presupuestario:
pasan al presupuesto del año
siguiente
PRESUPUESTO DE GASTOS
PRESUPUESTO DE GASTOS:
estimaciones máximas para
egresos: pagos efectivos;
y compromisos: obligaciones
devengadas
1
GASTO EXCEDIBLE
GASTO EXCEDIBLE :
cumplimiento de sentencias ejecutoriadas
devolución de impuestos, contribuciones, derechos
que el Estado debe devolver por cualquier causa
atender servicio de la deuda
pago jubilaciones, pensiones, montepios
2% constitucional
14
14
2
Elementos y conceptos de la gestión
Elementos y conceptos de la gestión
financiera de los presupuestos públicos
financiera de los presupuestos públicos
PROYECCIONES DE
PROYECCIONES DE
INGRESO Y GASTOS:
INGRESO Y GASTOS:
exponer efectos previsibles de
política fiscal, para los próximos
años, según hipótesis de crecimiento
postuladas. Niveles de consumo y
capital calculados según
programación global y sectoriales
PROYECCION DE
PROYECCION DE
PERSONAL:
PERSONAL:
número previsible de
funcionarios de planta
remuneraciones medias
reajustes contemplados de
acuerdo a políticas de gobierno
PROYECCION COMPRAS BB Y SS:
PROYECCION COMPRAS BB Y SS:
estimaciones calculadas según necesidades de las
distintas actividades y programas. Información
obtenida desde dependencias
15
15
Elementos
Elementos y
y conceptos
conceptos de la gestión
de la gestión
financiera de los presupuestos públicos
financiera de los presupuestos públicos 3
PROYECCION
PROYECCION
TRANSFERENCIAS
TRANSFERENCIAS:
implican análisis particulares
de cada caso. De acuerdo a
política de gobierno,
instituciones y facultad legal
PROYECCION GASTO
PROYECCION GASTO
CAPITAL:
CAPITAL:
de acuerdo a técnicas de
programación según la
composición del tipo de
inversión. Considera
horizontes de MP (3-5 años)
CLASIFICACIONES
CLASIFICACIONES DEL PRESUPUESTO
DEL PRESUPUESTO:
facilitan análisis de efectos económicos y sociales
facilitan formulación programas y funciones de gobierno
hace expedita la ejecución del presupuesto
facilitan contabilidad gubernamental
16
16
4
Elementos y conceptos de la gestión
Elementos y conceptos de la gestión
financiera de los presupuestos públicos
financiera de los presupuestos públicos
TIPOS DE
TIPOS DE
CLASIFICACION
CLASIFICACION:
institucional
objeto o naturaleza
monedas
renglones económicos
funciones
programas y actividades
agrupación presupuestaria de
los órganos incluidos en la
Ley de Presupuestos del
Sector Público:
Partidas, Capitulos,Programas
Objeto del gasto: base del presupuesto
enumerador de ítem; referido a bs. y ss. que
una institución necesita para funcionar.
Personal, Arriendos, etc.
ordenamiento según su origen
(ingresos) o motivo (gastos).
Subtítulo, Ítem, Asignación
moneda nacional
o extranjeras
Permite análisis fiscal: el impacto de las finanzas
públicas en la economía; distingue operaciones
corrientes y de capital
según finalidad
a que se destina
según los programas a
realizar y sus actividades
17
17
Ejemplos de la clasificación de los
Ejemplos de la clasificación de los
presupuestos públicos
presupuestos públicos 5
Partida: nivel superior de la agrupación;
destinada a la Presidencia de la
República, el Poder Legislativo,
los Ministerios y el Tesoro Público
01 Presidencia de la República
05 Ministerio del Interior
08 Ministerio del Hacienda
15 Ministerio del Trabajo y Previsión
Social
Capitulo: subdivisión de la partida.
Cada uno de los organismos con
presupuesto en la Ley
Programa: división presupuestaria de
los capítulos, relacionados con las
funciones u objetivos específicos
dentro de los presupuestos de los
servicios
08 03 SII
08 06 Casa de Moneda de Chile
15 01 Subsecretaria del Trabajo
15 04 Dirección
Gral. de Crédito Prendario
12 02 02 Dirección de Arquitectura
12 02 03 Dirección de Obras Hidráulicas
12 02 04 Dirección de Vialidad
18
18
Ejemplos de la clasificación de los
Ejemplos de la clasificación de los
presupuestos públicos
presupuestos públicos 6
Subtítulo: agrupación de operaciones
presupuestarias de naturaleza homogenea
21 Gastos en Personal
22 Bienes y Servicios de Consumo
31 Inversión Real
Ítem: motivo significativo de gasto o
ingreso
Asignación: motivo específico de
ingreso o gasto
04 41 002 Cuotas de Ventas a Plazo de años anteriores
22 13 001 Materiales de Oficina
31 50 001 Mobiliario y otros
O4 41Venta de Activos
04 44 Cuota Contado Vivienda
22 10 Alimentos y Bebidas
31 56 Inversión en Informática
19
19
Etapas proceso
Etapas proceso
presupuestario
presupuestario
discusión
formulación
aprobación
ejecución
control
evaluación
preparación por cada servicio público de las proyecciones
de ingresos y gastos en conformidad con las actividades
que se efectuarán y las prioridades establecidas a través de
políticas, programas y proyectos de la entidad
análisis conjunto de las estimaciones, los elementos de
juicio y antecedentes de respaldo, entre personal del
servicio y los técnicos y autoridades de Dipres y
Mideplan. Se propone al Director de Dipres el proyecto
analizado
a través de las instancias de revisión anivel del Ejecutivo
y termina con la aprobación del Legislativo. Se
materializa con la Ley de Presupuestos del S.P.
en forma simultánea con el proceso administ. de fondos,
contabilidad gubernamental y control financiero
verificación y valorización de las acciones emprendidas para
conocer la medida del cumplimiento de los objetivos fijados
en la Ley de Presupuestos y para determinar las correcciones
según los nuevos lineamientos surgidos
generación indicadores sintéticos de resultados,
medirlos y comparar con lo deseado a fin de elevar
eficiencia y productividad;
*
*
20
20
ejecución*
2 fases
Administrativa: registra
los compromisos
contractuales según sean
preobligación u
obligación
Contable: distingue pasos
de devengado y pago
registra la intención de realizar una
inversión; opera en inversión real e
inversión sectorial de asignación
regional en el presupuesto autorizado
registra el compromiso
del ítem, causado por
acto de la autoridad
competente, ajustado a
las normas legales de
procedimientos
se adopta cuando el
compromiso adquiere
fuerza o validez legal
Cumplimiento con
emisión de cheque
*Flexibilidad presupuestaria: normas para la
ejecución de modificaciones presupuestarias,
fijadas por decreto de Hcda. (N° 1.263, 19.12.01)
21
21
Flexibilidad Presupuestaria
Flexibilidad Presupuestaria
(N°1.263 del 19.12.01 fija normas par el Ppto. 2002)
Afectan
I Tesoro Público( partida 50)
II Organismos del S. Público
III Programas de Inversión Regional
IV Tribunales regidos por ley 18.460 y 18.593
V Municipalidades
VI Servicios incorporados a gestión municipal
Solo por decreto de Hcda.
(Art. 4 de Ley de Pptos.)
(Art. 26 D.L. 1.263/75 (señala normas sobre traspasos)
Solo por resolución Subsecretario
Desarrollo Regional, Ministerio
Interior e Intendente Regional.
Decreto Alcaldicio , con
acuerdo del Concejo
Municipal y copia a
Subdere y Dipres.
Con acuerdo del Concejo
Municipal y copia a
Dipres
Dipres
Objetivos:
situaciones no previstas
mejor uso de los recursos
distribución de rubros aprobados
22
22
DL 1263/75:
DL 1263/75: SAFE
SAFE
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Metodología de técnica
de evaluación directa
(pronosticar rendimientos)
1. Conocer proyección general economía
1. Conocer proyección general economía:
demanda; precios, problemas internos producción; planes
de inversión: expansión, reducción
2. Detallar sector interno e interno
2. Detallar sector interno e interno:
precisar cambios,
rentas de sectores, variaciones,
establecer método de revalorizaciones,
3. Proyectar ingresos propios:
3. Proyectar ingresos propios:
tasas razonables de crecimiento
(base capacidad de producción)
4. Incluir endeudamientos
4. Incluir endeudamientos
Presupuesto Fiscal
23
23
DL 1263/75:
DL 1263/75: SAFE
SAFE
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Técnicas Ingresos:
- promedio (varios años)
- aumentos (inflactar)
- evaluación directa
(pronosticar rendimientos)
1. Descomposición del Gasto
Consumo
Consumo
(operación y transferencias)
y Capital
Capital
(planes de inversión)
Finalidad :exponen
crecimiento
proyectado
Presupuesto Fiscal
Presupuesto Fiscal
preparación
24
24
Estructura analítica
Estructura analítica
del Presupuesto Fiscal
del Presupuesto Fiscal
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Miles $
Estructura de
Estructura de
financiamiento
financiamiento
[Fuentes]
Plan de Acción
Plan de Acción
[Usos]
[Usos]
PasivosActivos
Ppto. Inversión
Ppto. Corriente
Aportes
Ingresos Propios
Fiscal
Otros
Ecuación del inventario
+ - = Patrimoni
o
25
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El Presupuesto Corriente
El Presupuesto Corriente
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Su composición
Su composición se funda en los Subtítulos 21 Gastos en
se funda en los Subtítulos 21 Gastos en
Personal y Subtitulo 22 Bienes y Servicios de Consumo.
Personal y Subtitulo 22 Bienes y Servicios de Consumo.
Su análisis
Su análisis advierte cuán grande o pequeña es la carga fiscal
advierte cuán grande o pequeña es la carga fiscal
para funcionamiento: es decir, significa el costo de operar una
para funcionamiento: es decir, significa el costo de operar una
determina institución.
determina institución.
Su relación
Su relación con los rendimientos, fiscales, o institucionales,
con los rendimientos, fiscales, o institucionales,
indica eficiencia de gestión operativa
indica eficiencia de gestión operativa. Un índice de la eficiencia
dice de la eficiencia
con que el estado, a nivel consolidado, cumple su papel y, a
con que el estado, a nivel consolidado, cumple su papel y, a
nivel de entidades, la eficiencia con que cada institución
nivel de entidades, la eficiencia con que cada institución
cumple su misión.
cumple su misión.
26
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El Presupuesto de Inversion
El Presupuesto de Inversion
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27
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El Presupuesto de Caja
El Presupuesto de Caja
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28
28
proceso
contabilidad pública
Registra los hechos económicos que afectan
al Estado y sus instituciones e
informa sobre la situación financiera ,
patrimonial y presupuestaria
Tarea conjunta* de la
Contraloría General de la
República y los Servicios e
Instituciones del Estado
Descentralización de los
registros a nivel de servicios y
centralización global en
estados financieros de
carácter general
Art. 7° DL 1.263/75
Uso del sistema contable
Estados e Informes
La
Contabilidad
Gubernamental
29
29
Sistema
Contabilidad
Gubernamental
Art. 63 DL 1.263/75
Es el conjunto de normas,
principios y procedimientos
técnicos, dispuestos para
recopilar, medir, elaborar,
controlar e informar todos los
ingresos, gastos, costos y otras
operaciones del Estado
Será integral y
aplicable a
todos los
organismos del
sector público
(por la CGR)
Los servicios deberán elaborar al
31 diciembre de cada año, un
balance de ingreso y gastos y un
estado de situación financiera.
Se envían a la CGR y la DIPRES
Elabora estados consolidados de - Situación Presupuestaria
- Situación Financiera
- Situación Patrimonial
30
30
Proceso de control
financiero
Comprende todas las acciones
orientadas a cautelar y fiscalizar
la correcta administración de los
recursos del Estado.
Verifica fundamentalmente el
cumplimiento de los fines, el acatamiento
de las disposiciones legales y
reglamentarias y la obtención de las metas
programadas por los servicios que
integran el Sector Público
* Acción
interna y
externa
Control de – eficiencia
- eficacia
- legalidad
Retroalimenta el
Sistema de Administración
Financiera
Art. 51° DL 1.263/75
31
31
¿Cuáles son los componentes del
¿Cuáles son los componentes del
Sistema de Contabilidad Pública
Sistema de Contabilidad Pública
Datos
(hechos económicos)
Balances
Información
(oportuna, util, confiable)
Elementos de
doctrina contable
(principios. normas,
procedimientos,
plan de cuentas)
Elementos formales
(libros, registros,
formularios, estados contables)
Informes
32
32
¿Cuáles son los objetivos del Sistema de
¿Cuáles son los objetivos del Sistema de
Contabilidad Pública?
Contabilidad Pública?
Entregar Información de
situación económica financiera
y de gestión presupuestaria
Control
A terceros
interesados
en la
Gestión Pública
Apoyar el
Proceso de
Toma de
Decisiones
Distintos niveles
jerárquicos
del Sector Público)
Planificación
Estratégica
33
33
Estructura Funcional del Sistema de
Estructura Funcional del Sistema de
Contabilidad Pública
Contabilidad Pública
Recursos o Derechos = Obligaciones
Fondos
Patrimonio
Fiscal
Ejecución Pptaria.
Cuentas por Cobrar
Ejecución Pptaria.
Cuentas por Pagar
Deuda
Bienes
Ingreso
Gestión
(como se obtiene)
Gasto
Gestión
(cuanto se
ha desembolsado)
34
34
Esquema de los principales flujos informativos
Esquema de los principales flujos informativos
del Sistema de Contabilidad Pública
del Sistema de Contabilidad Pública
Monetarios Presupuestarios
Monetarios
No Presupuestarios
[Ingreso Fondos
Egresos de Fondos
por intermediación]
Ingr. Presupuestarios
[Devengados
y Percibidos ]
Gastos Presupuestarios
[Devengados
y Percibidos]
No Monetarios
[Conversión,
Realización de Gasto
e Ingresos de Gestión actualizaciones]
Monetarios Ficticios
[Ingresos y Gastos
Presupuestarios y
cuentas complementarias]
35
35
Modernización del Sistema
Modernización del Sistema
Financiero del Estado
Financiero del Estado
Gestión Pública
Productividad
efectos económicos de los ingresos y gastos públicos
SAFE
SAFE
Rol
Dicrep
Finanzas
Públicas
36
36
Modernización ¿por qué?
Modernización ¿por qué?
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37
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Modernización del Sistema
Modernización del Sistema
Financiero del Estado
Financiero del Estado Desafíos a la
gestión financiera
38
38
Modernización del SAFE
Modernización del SAFE
¿cómo se enfrenta?
¿cómo se enfrenta?
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Control
de Gestión
Sigfe
Transparencia
Planificación
Estratégica
Participación
Capacidad
de Reacción
Gestión Pública
Responsabilidad
Productividad
39
39
Redefinición Servicio Público
Redefinición Servicio Público
concepto previo 1
concepto previo 1
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Redefinición Servicio Público 2
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de Gestión
41
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Redefinición Servicio Público 3
Redefinición Servicio Público 3
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PMG
Control
de Gestión
creación de incentivos y mecanismos
que faciliten una mayor eficiencia.
Responsabilidad
y gestión eficiente
Indicadores
Estándares
Cuadro de
Mando
Objetivos
de gestión
Análisis
usos alternativos y
mayor participación
42
42
Mayor Necesidad de Información
Mayor Necesidad de Información
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Actualización
proyecciones
mediano plazo
Sistemas
de
Información
Pasivos
contingentes
Detección de
desequilibrios
presupuestarios
Información
explicita
y completa
Acceso
oportuno
y expedito
Balances
de gestión
integral
43
43
Mayor necesidad de información
Mayor necesidad de información
[Rol de los equipos competentes en el SIGFE]
[Rol de los equipos competentes en el SIGFE]
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Control
de Gestión
Sigfe
Sigfe
Planificación
Estratégica
Gestión Pública
Productividad
Equipos competentes
Equipos competentes
(capacitados)
(capacitados)
Equipo Líder
Equipo Líder
Equipo Operativo
Equipo Operativo
44
44
F
Fomento de actitudes y valores para
omento de actitudes y valores para
Modernizar las Finanzas P
Modernizar las Finanzas Pú
úblicas
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Participación
Capacidad
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Gestión Pública
Moderna
Responsabilidad
Redefinición del Servicio Público
y Mayor necesidad de información
45
45
Fomento Actitudes y Valores de
Fomento Actitudes y Valores de
Modernización
Modernización
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Actitudes
46
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Fomento Actitudes y Valores de
Fomento Actitudes y Valores de
Modernización
Modernización
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47
47
Modernización y
Modernización y
Planificación Estratégica
Planificación Estratégica
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Modernización y
Modernización y
Control de Gestión
Control de Gestión
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Modernización y Control de Gestión
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Pública
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Conclusiones
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Áreas donde hay espacio para
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innovaciones
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52
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Recomendaciones para mejoramiento
Recomendaciones para mejoramiento
del análisis
del análisis
Formulación
Presupuesto Público
decisiones en materia de
decisiones en materia de
asignación de recursos
asignación de recursos
programas, proyectos e
programas, proyectos e
instituciones
instituciones
Gestión Proceso
Presupuestario
PMG y mecanismos de incentivo
PMG y mecanismos de incentivo
institucional
institucional
Definiciones Estratégicas
Definiciones Estratégicas
Informes Evaluativos
Informes Evaluativos
Indicadores de Desempeño
Indicadores de Desempeño
Evaluación Ex-post
Evaluación Ex-post
Adm. Financiera:
Adm. Financiera:
Compras Chile y
Compras Chile y
SFC
SFC
Planificación
Planificación
Estratégica
Estratégica
FMI, otros
FMI, otros
-Evaluación Programas
-Evaluación Programas
Gubernamentales
Gubernamentales
-Evaluación
-Evaluación
Comprehensiva del Gasto
Comprehensiva del Gasto
Balance de
Balance de
Gestión Integral
Gestión Integral
evalúa conjunto procedimientos,
evalúa conjunto procedimientos,
programas y políticas de una
programas y políticas de una
institución
institución
economía, eficacia,
economía, eficacia,
eficiencia y calidad
eficiencia y calidad
Inf. cuantitativa de resultado
Inf. cuantitativa de resultado
[ producto o servicio ]
[ producto o servicio ]
mide directa o indirecta metas
mide directa o indirecta metas
[ producto o institución ]
[ producto o institución ]
53
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Efectos y repercusiones de
Efectos y repercusiones de
Gestión Financiera
Gestión Financiera
Pública
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Gatica Palma José. (2004, septiembre 21). Gestión financiera en el sector público de Chile. Presentación. Recuperado de http://www.gestiopolis.com/gestion-financiera-en-el-sector-publico-de-chile-presentacion/
Gatica Palma, José. "Gestión financiera en el sector público de Chile. Presentación". GestioPolis. 21 septiembre 2004. Web. <http://www.gestiopolis.com/gestion-financiera-en-el-sector-publico-de-chile-presentacion/>.
Gatica Palma, José. "Gestión financiera en el sector público de Chile. Presentación". GestioPolis. septiembre 21, 2004. Consultado el 4 de Agosto de 2015. http://www.gestiopolis.com/gestion-financiera-en-el-sector-publico-de-chile-presentacion/.
Gatica Palma, José. Gestión financiera en el sector público de Chile. Presentación [en línea]. <http://www.gestiopolis.com/gestion-financiera-en-el-sector-publico-de-chile-presentacion/> [Citado el 4 de Agosto de 2015].
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