Tesorería y programación financiera en el sector público de Argentina. Presentación

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Administración Financiera del Sector
Administración Financiera del Sector
Público
Público
El Sistema de Tesorería
El Sistema de Tesorería
La Programación Financiera en el Sector
La Programación Financiera en el Sector
Público
Público
LA PROGRAMACION DE LA EJECUCION
LA PROGRAMACION DE LA EJECUCION
FINANCIERA
FINANCIERA
La Programación Financiera es un proceso cuyo
La Programación Financiera es un proceso cuyo
resultado es el planteo de distintos escenarios
resultado es el planteo de distintos escenarios
estimados posibles, en función de distintas
estimados posibles, en función de distintas
hipótesis, acerca del FLUJO DE FONDOS
hipótesis, acerca del FLUJO DE FONDOS
futuro, identificando la estacionalidad de los
futuro, identificando la estacionalidad de los
recursos y gastos establecidos en la Ley de
recursos y gastos establecidos en la Ley de
Presupuesto y otros hechos no previstos que
Presupuesto y otros hechos no previstos que
impacten en la caja, para los distíntos
impacten en la caja, para los distíntos
subperíodos que conforman el ejercicio fiscal”
subperíodos que conforman el ejercicio fiscal”
DEFINICION
DEFINICION
UN ENFOQUE DESDE LA
UN ENFOQUE DESDE LA
FUNCION DE PRODUCCION
FUNCION DE PRODUCCION
Yt = F ( It , Et )
Yt = F ( It , Et )
donde
donde
Y es igual a la programación de la ejecución financiera.
Y es igual a la programación de la ejecución financiera.
It se define como la programación de ingresos en el período t.
It se define como la programación de ingresos en el período t.
Et representa la programación de los egresos en t.
Et representa la programación de los egresos en t.
LA PROGRAMACION DE LA EJECUCION FINANCIERA
LA PROGRAMACION DE LA EJECUCION FINANCIERA
Empresas
Públicas
Otros
Entes
Fondos
Fiduciarios
Administración
Central
Entidades
Descentralizadas
SECTOR PUBLICO PROVINCIAL
LA PROGRAMACION DE LA EJECUCION FINANCIERA
LA PROGRAMACION DE LA EJECUCION FINANCIERA
Administración Pública
provincial
Alcance
Alcance
SAF
SAF
ADMINISTRACION
ADMINISTRACION
CENTRAL
CENTRAL
TESORO
TESORO
SISTEMA DE TESORERIA
SISTEMA DE TESORERIA
PROGRAMACION FINANCIERA
PROGRAMACION FINANCIERA
ALCANCES DE ACUERDO AL CARÁCTER Y A LA FUENTE DE
ALCANCES DE ACUERDO AL CARÁCTER Y A LA FUENTE DE
FINANCIAMIENTO
FINANCIAMIENTO
SAF
SAF
ORGANISMOS
ORGANISMOS
DESCENTRALIZADOS
DESCENTRALIZADOS
y OTROS ENTES
y OTROS ENTES
PUBLICOS
PUBLICOS
NO PRESENTA
NO PRESENTA
PROGRAMACION
PROGRAMACION
CUT
CUT
NO CUT
NO CUT
OTRAS FUENTES
OTRAS FUENTES
PROGRAMACION
PROGRAMACION
TRIMESTRAL Y MENSUAL
TRIMESTRAL Y MENSUAL
OTRAS FUENTES
OTRAS FUENTES
TESORO
TESORO
TESORO
TESORO
TESORO
TESORO
OTRAS FUENTES
OTRAS FUENTES
OTRAS FUENTES
OTRAS FUENTES
CUT
CUT
NO CUT
NO CUT
NO PRESENTA
NO PRESENTA
PROGRAMACION
PROGRAMACION
PROGRAMACION
PROGRAMACION
TRIMESTRAL
TRIMESTRAL
PROGRAMACION
PROGRAMACION
TRIMESTRAL
TRIMESTRAL
PROGRAMACION
PROGRAMACION
TRIMESTRAL
TRIMESTRAL
PROGRAMACION
PROGRAMACION
TRIMESTRAL Y MENSUAL
TRIMESTRAL Y MENSUAL
PROGRAMACION
PROGRAMACION
TRIMESTRAL Y MENSUAL
TRIMESTRAL Y MENSUAL
POR QUE ES NECESARI
POR QUE ES NECESARIA E IMPORTANTE LA
A E IMPORTANTE LA PR
PROGRAMACION
OGRAMACION FINANCIER
FINANCIERA ?
A ?
GENERACION DE ESCENARIOS DE INFORMACION OPORTUNA PARA LA TOMA DE
GENERACION DE ESCENARIOS DE INFORMACION OPORTUNA PARA LA TOMA DE
DECISIONES EN LA GESTION FINANCIERA, EN OS SIGUIENTES ASPECTOS:
DECISIONES EN LA GESTION FINANCIERA, EN OS SIGUIENTES ASPECTOS:
1)
1) MONITOREO DE LOS OBJETIVOS DE POLITICA O RESULTADOS QUE SE QUIEREN
MONITOREO DE LOS OBJETIVOS DE POLITICA O RESULTADOS QUE SE QUIEREN
OBTENER, RESULTADO ESTIMADO DEL EJERCICIO (SUPERAVIT O DEFICIT).
OBTENER, RESULTADO ESTIMADO DEL EJERCICIO (SUPERAVIT O DEFICIT).
2)
2) COMO SE FINANCIA / EN QUE SE APLICA DICHO RESULTADO: IDENTIFICAR LA BRECHA
COMO SE FINANCIA / EN QUE SE APLICA DICHO RESULTADO: IDENTIFICAR LA BRECHA
A FINANCIAR O EL EXCEDENTE DE CAJA, ESTACIONAL O AL CIERRE DEL PERIODO.
A FINANCIAR O EL EXCEDENTE DE CAJA, ESTACIONAL O AL CIERRE DEL PERIODO.
LA PROGRAMACION DE LA EJECUCION FINANCIERA
LA PROGRAMACION DE LA EJECUCION FINANCIERA
LA PROGRAMACION DE LA EJECUCION FINANCIERA
LA PROGRAMACION DE LA EJECUCION FINANCIERA
METODOLOGIAS DE
METODOLOGIAS DE
PROYECCION
PROYECCION
METODOLOGIAS BASE DEVENGADO
METODOLOGIAS BASE DEVENGADO
METODOLOGIAS BASE CAJA
METODOLOGIAS BASE CAJA
ARTICULACION ENTRE PRESUPUESTO Y TESORERIA
ARTICULACION ENTRE PRESUPUESTO Y TESORERIA
CRITERIOS PARA RECURSOS Y GASTOS
CRITERIOS PARA RECURSOS Y GASTOS
LA PROGRAMACION DE LA EJECUCION FINANCIERA
LA PROGRAMACION DE LA EJECUCION FINANCIERA
ESQUEMA CONCEPTUAL
ESQUEMA CONCEPTUAL
CUENTA AHORRO INVERSION Y FINANCIAMIENTO –
CUENTA AHORRO INVERSION Y FINANCIAMIENTO –
BASE CAJA
BASE CAJA
CUENTA AHORRO - INVERSION -
CUENTA AHORRO - INVERSION -
FINANCIAMIENTO
FINANCIAMIENTO
BASE CAJA - $ M
BASE CAJA - $ M
LA PROGRAMACION DE LA EJECUCION FINANCIERA
LA PROGRAMACION DE LA EJECUCION FINANCIERA
ESQUEMA CONCEPTUAL
ESQUEMA CONCEPTUAL
CUENTA AHORRO INVERSION Y FINANCIAMIENTO – BASE CAJA
CUENTA AHORRO INVERSION Y FINANCIAMIENTO – BASE CAJA
PROGRAMACION DE LOS RECURSOS
PROGRAMACION DE LOS RECURSOS
PROGRAMACION DE LAS EROGACIONES
PROGRAMACION DE LAS EROGACIONES
OBTENCION DEL RESULTADO FINANCIERO
OBTENCION DEL RESULTADO FINANCIERO
PROGRAMACION DE LAS FUENTES Y APLICACIONES FINANCIERAS
PROGRAMACION DE LAS FUENTES Y APLICACIONES FINANCIERAS
OBTENCION DEL PRESUPUESTO DE CAJA DEL TESORO NACIONAL Y DEL
OBTENCION DEL PRESUPUESTO DE CAJA DEL TESORO NACIONAL Y DEL
CONSOLIDADO DE LA ADMINISTRACION NACIONAL
CONSOLIDADO DE LA ADMINISTRACION NACIONAL
DECISIONES DE FINANCIAMIENTO
DECISIONES DE FINANCIAMIENTO
DECISIONES DE INVERSION
DECISIONES DE INVERSION
LA PROGRAMACION DE LA EJECUCION
LA PROGRAMACION DE LA EJECUCION
FINANCIERA
FINANCIERA
RESULTADO PRIMARIO Y RESULTADO FINANCIERO
RESULTADO PRIMARIO Y RESULTADO FINANCIERO
PROGRAMACION DE LOS RECURSOS
PROGRAMACION DE LOS RECURSOS
PROGRAMACION DE LOS GASTOS PRIMARIOS (*)
PROGRAMACION DE LOS GASTOS PRIMARIOS (*)
OBTENCION DEL RESULTADO PRIMARIO
OBTENCION DEL RESULTADO PRIMARIO
PROGRAMACION DE LOS INTERESES DE LA DEUDA PUBLICA
PROGRAMACION DE LOS INTERESES DE LA DEUDA PUBLICA
OBTENCION DEL RESULTADO FINANCIERO
OBTENCION DEL RESULTADO FINANCIERO
(*) Gastos Primarios: gastos corrientes (excluidos intereses de la deuda
(*) Gastos Primarios: gastos corrientes (excluidos intereses de la deuda
pública) + gastos de capital.
pública) + gastos de capital.
LAS ETAPAS DEL PROCESO DE
LAS ETAPAS DEL PROCESO DE
PROGRAMACION DE LA EJECUCION
PROGRAMACION DE LA EJECUCION
FINANCIERA
FINANCIERA
PROGRAMACION DE LOS RECURSOS
PROGRAMACION DE LOS RECURSOS
PROGRAMACION DE LAS EROGACIONES
PROGRAMACION DE LAS EROGACIONES
ESTIMACION DE LAS FUENTES FINANCIERAS
ESTIMACION DE LAS FUENTES FINANCIERAS
ESTIMACION DE LAS APLICACIONES FINANCIERAS
ESTIMACION DE LAS APLICACIONES FINANCIERAS
LAS ETAPAS DEL PROCESO DE
LAS ETAPAS DEL PROCESO DE
PROGRAMACION DE LA EJECUCION
PROGRAMACION DE LA EJECUCION
FINANCIERA
FINANCIERA
PROGRAMACION DE LOS RECURSOS
PROGRAMACION DE LOS RECURSOS
* Tributarios
* Tributarios
* No Tributarios – Resto de recursos corrientes y de capital
* No Tributarios – Resto de recursos corrientes y de capital
FACTORES DETERMINANTES EN LA ESTIMACION DE
FACTORES DETERMINANTES EN LA ESTIMACION DE
LA RECAUDACION TRIBUTARIA
LA RECAUDACION TRIBUTARIA
DETERMINANTES DIRECTOS
DETERMINANTES DIRECTOS
LA LEGISLACION TRIBUTARIA
LA LEGISLACION TRIBUTARIA
EL VALOR DE LA MATERIA GRAVADA
EL VALOR DE LA MATERIA GRAVADA
LAS NORMAS DE LIQUIDACION E INGRESO DE LOS TRIBUTOS
LAS NORMAS DE LIQUIDACION E INGRESO DE LOS TRIBUTOS
EL INCUMPLIMIENTO EN EL PAGO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES
EL INCUMPLIMIENTO EN EL PAGO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES
LOS FACTORES DIVERSOS
LOS FACTORES DIVERSOS
DETERMINANTES DE SEGUNDO GRADO
DETERMINANTES DE SEGUNDO GRADO
LAS NECESIDADES DE LA POLITICA FISCAL
LAS NECESIDADES DE LA POLITICA FISCAL
LAS PREFERENCIAS DE LOS REALIZADORES DE LA POLITICA TRIBUTARIA
LAS PREFERENCIAS DE LOS REALIZADORES DE LA POLITICA TRIBUTARIA
LAS VARIABLES DE INDOLE ECONOMICA
LAS VARIABLES DE INDOLE ECONOMICA
LAS VARIABLES DEL MERCADO DE CREDITO
LAS VARIABLES DEL MERCADO DE CREDITO
LA EVALUACION DE COSTOS Y BENEFICIOS DE LAS PRACTICAS DE EVASION
LA EVALUACION DE COSTOS Y BENEFICIOS DE LAS PRACTICAS DE EVASION
TRIBUTARIA
TRIBUTARIA
Concepto a
Concepto a
Ingresar
Ingresar
Créditos
Créditos
Computables
Computables
Saldo a Ingresar
Saldo a Ingresar Saldo a Favor
Saldo a Favor
Contribuyente
Contribuyente
Rec. No
Rec. No
Bancaria
Bancaria
Rec.
Rec.
Bancaria
Bancaria Mora
Mora
Factores
Factores
Diversos
Diversos
Rec.
Rec.
Efectiva
Efectiva
Menos
Menos
Igual
Igual
Más
Más
Igual
Igual
CI
CI DETERMINACION
DETERMINACION
CC
CC LIQUIDACION
LIQUIDACION
SI/SFC
SI/SFC
RNB/RB/MO
RNB/RB/MO INGRESO
INGRESO
FD
FD
RE
RE
Fuente: Elementos para un mejor análisis de la Recaudación
Fuente: Elementos para un mejor análisis de la Recaudación
Tributaria Lic. Fernando Martin ( ReV. ASAP Nº 37)
Tributaria Lic. Fernando Martin ( ReV. ASAP Nº 37)
EL PROCESO DE DETERMINACION, LIQUIDACION
EL PROCESO DE DETERMINACION, LIQUIDACION
E INGRESO DE LOS IMPUESTOS
E INGRESO DE LOS IMPUESTOS
INT
INT
A
A
Previsión Social
Previsión Social
Provincial y Municipal
Provincial y Municipal
Previsión Social
Previsión Social
Provincial y Municipal
Provincial y Municipal
20%
20%
Ganancias
Ganancias Bienes
Bienes
Personales
Personales
Monotributo
Monotributo
Contribuciones
Contribuciones
Patronales
Patronales
Energía
Energía
Eléctrica
Eléctrica
Comercio
Comercio
Exterior
Exterior
Internos
Internos
Seguros
Seguros
Adicional
Adicional
Cigarrillos
Cigarrillos
Tasa
Tasa
Estadística
Estadística
Combustibles
Combustibles
Vialidad
Vialidad
Vialidad
Vialidad Infraestructura
Infraestructura
Eléctrica
Eléctrica
Infraestructura
Infraestructura
Eléctrica
Eléctrica Fondo Subsidiario
Fondo Subsidiario
de Compensación
de Compensación
Fondo Subsidiario
Fondo Subsidiario
de Compensación
de Compensación
$M 440/año
$M 440/año
FONAVI
FONAVI
FONAVI
FONAVI FEDEI
FEDEI
FEDEI
FEDEI
$M 120/año
$M 120/año
10
10
%
%
Provincias sin
Provincias sin
Buenos Aires
Buenos Aires
Provincias sin
Provincias sin
Buenos Aires
Buenos Aires
4%
4%
Excedente
Excedente
Fondo Conurbano
Fondo Conurbano
Excedente
Excedente
Fondo Conurbano
Fondo Conurbano
Prov. Bs. As.
Prov. Bs. As.
Fondo Conurbano
Fondo Conurbano
Prov. Bs. As.
Prov. Bs. As.
Fondo Conurbano
Fondo Conurbano
Hasta
Hasta
$M
$M
650/año
650/año
$M 20/año
$M 20/año
66%
66%
64%
64%
11%
11%
IVA
IVA
Menos Reint.
Menos Reint.
Imp. Export.
Imp. Export.
89
89
%
%
Créditos y
Créditos y
Débitos
Débitos
Bancarios
Bancarios
30%
30%
70%
70%
Detracción:
Detracción:
$250.000/mes
$250.000/mes
INCUCAI
INCUCAI
1% de
1% de
93,7%
93,7%
41,64%
41,64%
de 93,7%
de 93,7%
6,3%
6,3%
57,36%
57,36%
de
de
93,7%
93,7%
100
100
%
%
Intereses
Intereses
Pagados
Pagados
Ganancia
Ganancia
Mínima Presunta
Mínima Presunta
100
100
%
%
100
100
%
%
85%
85%
30%
30%
70%
70%
100
100
%
%
Automotores
Automotores
Gasoleros
Gasoleros
100
100
%
%
100
100
%
%
100
100
%
%
100
100
%
%
21%
21%
Gasoil, Diesel-oil,
Gasoil, Diesel-oil,
Kerosene y GNC
Kerosene y GNC
40
40
%
%
60%
60%
Naftas, Solventes,
Naftas, Solventes,
Aguarrás y otros
Aguarrás y otros
79%
79%
29%
29%
de
de
79%
79%
42%
42%
de
de
79%
79%
10
10
%
%
60
60
%
%
30
30
%
%
29
29
%
%
100
100
%
%
Previsión Social Nacional
Previsión Social Nacional
Previsión Social Nacional
Previsión Social Nacional
Coparticipación
Coparticipación
Bruta
Bruta
Coparticipación
Coparticipación
Bruta
Bruta Fdo. Compens.
Fdo. Compens.
Deseq. Fiscales
Deseq. Fiscales
Fdo. Compens.
Fdo. Compens.
Deseq. Fiscales
Deseq. Fiscales
A.T.N.
A.T.N.
A.T.N.
A.T.N.
Provincias
ProvinciasProvincias
Provincias
15%
15%
Nación
NaciónNación
Nación
1
1
%
%
Detracción:
Detracción:
$M 45,8/mes
$M 45,8/mes
41,64
41,64
%
%57,36
57,36
%
%
Coparticipación
Coparticipación
Neta
Neta
Coparticipación
Coparticipación
Neta
Neta
2%
2%
100
100
%
%
Altas
Altas
Rentas
Rentas
Internos
Internos
y otros
y otros
100
100
%
%
CABA
CABA
1,4%
1,4%
sobre Ley
sobre Ley
23548
23548
CABA
CABA
1,4%
1,4%
sobre Ley
sobre Ley
23548
23548
AFIP
AFIP
2.71
2.71
%
%
97.29
97.29
%
%
Detracción:
Detracción:
$M 580/año
$M 580/año

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Inga Licito Rosa Elvira. (2015, junio 23). Tesorería y programación financiera en el sector público de Argentina. Presentación. Recuperado de http://www.gestiopolis.com/tesoreria-y-programacion-financiera-en-el-sector-publico-de-argentina-presentacion/
Inga Licito, Rosa Elvira. "Tesorería y programación financiera en el sector público de Argentina. Presentación". GestioPolis. 23 junio 2015. Web. <http://www.gestiopolis.com/tesoreria-y-programacion-financiera-en-el-sector-publico-de-argentina-presentacion/>.
Inga Licito, Rosa Elvira. "Tesorería y programación financiera en el sector público de Argentina. Presentación". GestioPolis. junio 23, 2015. Consultado el 10 de Diciembre de 2016. http://www.gestiopolis.com/tesoreria-y-programacion-financiera-en-el-sector-publico-de-argentina-presentacion/.
Inga Licito, Rosa Elvira. Tesorería y programación financiera en el sector público de Argentina. Presentación [en línea]. <http://www.gestiopolis.com/tesoreria-y-programacion-financiera-en-el-sector-publico-de-argentina-presentacion/> [Citado el 10 de Diciembre de 2016].
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