AUDITORIA

Autor: Juan Pablo Amador Posadas

Administración y gerencia

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1. INTRODUCCIÓN

El presente trabajo establece la definición de Auditoria, sus objetivos, sus implicaciones
con el código de ética profesional, enumeraremos también las normas internacionales de
información financieras (NIIF), antes normas internacionales de contabilidad (NIC),
podremos conocer las normas y procedimientos de auditoria, haremos énfasis en los
papeles de trabajo, su importancia, sus marcas, y todo lo relacionado con este tema, por
otro lado trataremos el tema del muestreo, no podemos dejar por fuera el informe de
auditoria pieza fundamental en la culminación del trabajo. Clasificaremos los diferentes
tipos de auditoria y las describiremos para un mejor aprendizaje de cada una, trataremos
también el tema del control interno, pieza fundamental en le proceso de auditoria,
además de esto daremos un repaso al cierre de auditoria, veremos los cuidados que
debemos tener para hacer una auditoria de sistemas, así como la auditoria
administrativa, auditoria interna, auditoria operativa, auditoria financiera y auditoria
fiscal, proporcionando al lector una herramienta completa con todo lo relacionado con
la auditoria.

2. PROPÓSITO

El propósito fundamental del presente trabajo es hacer énfasis en lo referente al tema de
la auditoria, el cual es de gran importancia debido a los cambios en la economía
mundial, viniendo a cubrir la necesidad de información financiera real, evitando al
máximo cometer errores en los registros contables, pudiendo con el presente trabajo
aplicar todos los fundamentos de las diferentes clases de auditoria, poniendo en práctica
de igual manera los cuestionarios de control interno y sus reglas, así como también
pudiendo estar preparado para cualquier evento que se nos presente antes, durante y
después de elaborada la auditoria.

3. AUDITORIA


3.1 Concepto

El concepto de auditoria ha evolucionado en cuatro fases:

Primera fase: A principios de la revolución industrial, no hay grandes transacciones, la
misión del auditor era buscar si se había cometido fraude en ese negocio, estos negocios
eran pequeños.

Segunda fase: Las empresas son más grandes, se comienza a separar el capital y la
propiedad del negocio, es decir, la Administración. El auditor sin dejar de hacer lo que
realizaba en la primera fase, tiene una nueva actividad que es la de verificar, certificar,
la información de esos administradores que le pasan a través de la cuenta de resultados,
sea veraz.

Tercera fase: Aparecen nuevas tecnologías, ordenadores, etc. Las transacciones a lo
largo del año son bastante voluminoso. Esto hace que el revisar el Auditor las cuentas,
el sistema de control interno de la empresa tanto si funciona como sino, este coja un
maestro en base a eso trabaje.

Cuarta fase: El auditor ha de indicar, aparte de lo anterior, un informe, pidiendo a la
empresa si ésta está o no de acuerdo de cómo se ha realizado este informe.


3.2 Definiciones de Auditoria

Es la investigación, consulta, revisión, verificación, comprobación y evidencia.
Aplicada la empresa es el examen del estado financiero de una empresa realizada por
personal cualificado e independiente, de acuerdo con normas de contabilidad, con el fin
de esperar una opinión con que tales estados contables muestran lo acontecido en el
negocio. Requisito fundamental es la independencia.

El auditor no le dice a la empresa como tiene que preparar la contabilidad, ésta ha de ser
totalmente independiente, la llevanza de la contabilidad es competencia de la
administración o de los gestores.

La auditoria es la revisión de cuentas es el estudio especializado de los documentos que
soportan legal, técnica, financiera y contablemente las operaciones realizadas por los
responsables de la empresa durante un periodo determinado.

El informe de Auditoria les interesa entre otros a hacienda, puesto que el informe
involucra el cumplimiento de las obligaciones fiscales. A los bancos, entidades de
crédito, a los proveedores, acreedores, a terceros involucrados en la actividad de la
empresa.

A los trabajadores, a través de los sindicatos ver si ésta realiza las cuentas
correctamente. A la Autoridad Pública, en la que se puede obtener información correcta
para elaborar variables macroeconómicas.


3.3 Código de Ética Profesional

Un rasgo distintivo de los profesionistas es su aceptación de su responsabilidad al
asumirla ante el público. Por lo tanto todas las verdaderas profesiones consideraron
esencial la promulgación de códigos de ética y el establecimiento de los medios
necesarios para garantizar su observancia.

La conducta que los Contadores Públicos deben procurar observar esta expresada en
cinco conceptos generales, presentados como principios de ética profesional:

· Independencia, Integridad y Objetividad.
· Normas generales y técnicas.
· Responsabilidad ante los clientes.
· Responsabilidad ante los colegas.
· Otras responsabilidades y prácticas.

Independencia, integridad y objetividad

El contador publico debe conservar su integridad y su objetividad y, cuando este
entregado al ejercicio de su profesión, ser independiente de aquellos a quienes sirve.

Normas generales y técnicas

El contador publico debe observar las normas generales y técnicas de la profesión y
tratar de mejorar constantemente su competencia y la calidad de sus servicios.

Responsabilidad ante los clientes

El contador publico debe ser imparcial y franco con sus clientes y atenderlos lo mejor
posible, cuidando sus intereses de manera profesional y de acuerdo con las
responsabilidades que asume ante el publico.

Responsabilidad ante los colegas

El contador publico debe conducirse de manera que promueva la cooperación y las
buenas relaciones ante los miembros de la profesión.

Otras responsabilidades y prácticas

El contador publico debe conducirse de manera que enaltezca la categoría de la
profesión y sus posibilidades de atender al publico.

Los principios de ética que anteceden se presentan como lineamientos generales, a
diferencia delas reglas de conducta obligatorias. Aun cuando no constituyen la base para
una acción disciplinaria, son el fundamento filosófico en que se basan las reglas de
conducta.

3.4 NIC (Normas Internacionales de Contabilidad)

Estas normas han sido producto de grandes estudios y esfuerzos de diferentes entidades
educativas, financieras y profesionales del área contable a nivel mundial, para
estandarizar la información financiera presentada en los estados financieros.

Las NIC, como se le conoce popularmente, son un conjunto de normas o leyes que
establecen la información que deben presentarse en los estados financieros y la forma
en que esa información debe aparecer, en dichos estados. Las NIC no son leyes físicas
o naturales que esperaban su descubrimiento, sino más bien normas que el hombre, de
acuerdo sus experiencias comerciales, ha considerado de importancias en la
presentación de la información financiera.

Son normas de alta calidad, orientadas al inversor, cuyo objetivo es reflejar la esencia
económica de las operaciones del negocio, y presentar una imagen fiel de la situación
financiera de una empresa. Las NIC, son emitidas por el International Accounting
Standards Board (anterior International Accounting Standards Committee). Hasta la
fecha, se han emitido 41 normas, de las que 34 están en vigor en la actualidad, junto con
30 interpretaciones.

3.4.1 Historia

Todo empieza en los estados unidos de América, cuando nace el APB-Accounting
Principles Board (consejo de principios de contabilidad), este consejo emitió los
primeros enunciados que guiaron la forma de presentar la información financiera. Pero
fue desplazado porque estaba formado por profesionales que trabajaban en bancos,
industrias, compañías públicas y privadas, por lo que su participación en la elaboración
de las normas era una forma de beneficiar su entidades donde laboraban.

Luego surge el fasb-financial accounting Standard board (consejo de normas de
contabilidad financiera), este comité logro (aun esta en vigencia en EE.UU., donde se
fundó) gran incidencia en la profesión contable. Emitió unos sinnúmeros de normas
que transformaron la forma de ver y presentar las informaciones. A sus integrantes se
les prohibía trabajan en organizaciones con fines de lucro y si así lo decidían tenia que
abandonar el comité fasb. Solo podían laborar en instituciones educativas como
maestros. Conjuntamente con los cambios que introdujo el fasb, se crearon varios
organismos, comité y publicaciones de difusión de la profesión contable: aaa-american
accounting association (asociación americana de contabilidad), arb-accounting research
bulletin (boletín de estudios contable, asb-auditing Standard board (consejo de normas
de auditoria, aicpa-american institute of certified public accountants (instituto
americano de contadores públicos), entre otros.

Al paso de los años las actividades comerciales se fueron internacionalizando y así
mismo la información contable. Es decir un empresario con su negocio en América,
estaba haciendo negocios con un colega japonés. Esta situación empezó a repercutir en
la forma en que las personas de diferentes países veían los estados financieros, es con
esta problemática que surgen las normas internacionales de contabilidad, siendo su
principal objetivo "la uniformidad en la presentación de las informaciones en los
estados financieros", sin importar la nacionalidad de quien los estuvieres leyendo
interpretando.

Es en 1973 cuando nace el IASC-International Accounting Standard Committee
(comité de normas internacionales de contabilidad) por convenio de organismos
profesionales de diferentes países: Australia, Canadá, estados unidos, México, Holanda,
Japón y otros, cuyos organismos es el responsable de emitir las NIC. Este comité tiene
su sede en Londres, Europa y se aceptación es cada día mayor en todo los países del
mundo.

El éxito de las NIC esta dado porque las normas se han adaptado a las necesidades de
los países, sin intervenir en las normas internas de cada uno de ellos. Esto así por las
normas del FASB respondía a las actividades de su país, Estados Unidos, por lo que era
en muchas ocasiones difícil de aplicar en países sub.-desarrollados como el nuestro. En
ese sentido el instituto de contadores de la república Dominicana en fecha 14 del mes
septiembre de 1999 emite una resolución donde indica que la Republica Dominicana se
incorpora a las normas internacionales de contabilidad y auditoria a partir del 1 de enero
y 30 de junio del 2000 respectivamente. Insertando a nuestro país en el Isaac.

El comité de normas internacionales de contabilidad esta consiente que debe seguir
trabajando para que se incorporen los demás países a las NIC. Porque a parte de su
aceptación en país más poderoso del mundo, no ha acogido las NIC como sus normas
de presentación de la información financiera, sino que sigue utilizando los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptado o PCGA. Esta situación provoca que en muchos
países, se utilicen tanto las NIC, como los PCGA. Por la siguiente razón, por ejemplo
un país se acogió a las NIC, pero cuenta con un gran número de empresas
estadounidenses, por lo tanto deben preparar esos estados financieros de acuerdo a los
PCGA y no como NIC.

Situación que se espera que termine en lo próximos años, ya que como son muchos los
países que están bajo las NIC (la Unión Europea se incorporo recientemente) y cada día
serán menos los que sigan utilizando los PCGA.

Conjuntamente con los cambios que introdujo el Fasb, se crearon varios organismos,
comités y publicaciones de difusión de la profesión contable:
AAA: American Accounting Association (Asociación Americana de Contabilidad)
ARB: Accounting Research Bulletin (boletín de estudios contables)
ASB: Auditing Standard Board (consejo de normas de auditoria)
AICPA: American Institute of Certified Public Accountants (instituto americano de
contadores públicos)

Al paso de los años las actividades comerciales se fueron internacionalizando y así
mismo la información contable. Es decir un empresario con su negocio en América,
estaba haciendo negocios con un colega japonés. Esta situación empezó a repercutir en
la forma en que las personas de diferentes países veían los estados financieros, es co
esta problemática que surgen las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), siendo
su principal objetivo:
"la uniformidad en la presentación de las informaciones en los estados financieros", sin
importar la nacionalidad de quien los estuvieres leyendo interpretando".

La I.A.S.C. International Accounting Standard Committee (Comité de Normas
Internacionales de Contabilidad) fue fundada en junio de 1973 como resultado de un
acuerdo por los cuerpos de la contabilidad de Australia, Canadá, Francia, Alemania,
Japón, México, los Países Bajos, el Reino Unido y la Irlanda y los Estados Unidos, y
estos países constituyeron el Comité de IASC en aquella época. Las actividades
profesionales internacionales de los cuerpos de la contabilidad fueron organizadas bajo
la Federación Internacional de los Contables (IFAC) en 1977.

En 1981, IASC e IFAC convinieron que IASC tendría autonomía completa y completa
en fijar estándares internacionales de la contabilidad y en documentos de discusión que
publican en ediciones internacionales de la contabilidad. En el mismo tiempo, todos los
miembros de IFAC se hicieron miembros de IASC. Este acoplamiento de la calidad de
miembro fue continuado en mayo de 2000 en que la constitución de IASC fue cambiada
como parte de la reorganización de IASC. La cronología siguiente hasta junio de 1998
es tomada de un artículo "IASC - 25 años de evolución, trabajo en equipo y mejora",
por David Cairns, secretario general anterior de IASC, publicado en la penetración de
IASC, en junio de 1998. La información se ha suplido para los acontecimientos entre
junio de 1998 y de 1° de abril de 2001, cuando el IASB asumió su papel.

En el año 2001 los administradores anuncian a miembros del Comité Internacional la
búsqueda para que la legislación de los presentes de la Comisión de las Comunidades
Europeas de los miembros de consejo consultivo de IAS requiera el uso de los
estándares de IASC para todas las compañías mencionadas no más adelante de 2005
administradores traen la nueva estructura en el efecto, el 1 de abril de 2001 - IASB
asumen la responsabilidad de fijar estándares de la contabilidad, señalada los estándares
de divulgación financieros internacionales 2000.

Las reuniones de SIC abiertas en el comité público de Basilea expresan la ayuda para
IASs y para que los esfuerzos armonicen el lanzamiento del concepto del SEC de la
contabilidad internacionalmente con respecto al uso de los estándares internacionales de
la contabilidad en los EUA. Como parte de un programa de la reestructuración, el
Comité de IASC aprueba una nueva constitución IOSCO recomendando que sus
miembros permitan que los emisores multinacionales utilicen 30 estándares de IASC en
las ofrendas fronterizas.

David Tweedie nombrado como primer presidente de los miembros reestructurados del
Comité de IASC anuncia la búsqueda para los nuevos miembros del Consejo - sobre
200 usos está el tablero recibido de IASC aprueba cambios limitados a IAS 12, IAS 19
y el personal de IAS 39 (y estándares relacionados) IASC publica la dirección de la
puesta en práctica en la agricultura de IAS 39 IAS 41 aprobada en la reunión pasada del
Comité de IASC 1999

El éxito de las NIC esta dado porque las normas se han adaptado a las necesidades de
los países, sin intervenir en las normas internas de cada uno de ellos.
El comité de Normas Internacionales de Contabilidad esta consiente que debe seguir
trabajando para que se incorporen los demás países a las NIC. Porque a parte de su
aceptación, el país más poderoso del mundo, no ha acogido las NIC como sus normas
de presentación de la información financiera, sino que sigue utilizando los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptado o PCGA. Esta situación provoca que en muchos
países, se utilicen tanto las NIC, como los PCGA. Por la siguiente razón, por ejemplo un
país se acogió a las NIC, pero cuenta con un gran número de empresas estadounidenses,
por lo tanto deben preparar esos estados financieros de acuerdo a los PCGA y no como
NIC.

Situación que se espera que termine en lo próximos años, ya que como son muchos los
países que están bajo las NIC (la Unión Europea se incorporo recientemente) y cada día
serán menos los que sigan utilizando los PCGA.


3.4.2 Elaboración de las Normas Internacionales de Contabilidad

Tanto los Representantes en el Consejo, como las organizaciones profesionales
Miembros, los componentes del Grupo Consultivo y otras organizaciones e individuos,
así como el personal del IASC, son invitados a remitir sugerencias sobre asuntos que
puedan ser tratados en las Normas Internacionales de Contabilidad.

El procedimiento seguido asegura que las Normas Internacionales de Contabilidad son
regulaciones de alta calidad, que exigen seguir prácticas contables apropiadas para cada
circunstancia económica en particular. Este procedimiento también garantiza, mediante
las consultas realizadas al Grupo Consultivo, a las Organizaciones Miembros del IASC,
a los organismos reguladores contables y a otros grupos e individuos interesados, que
las Normas Internacionales de Contabilidad son aceptables para los usuarios y
elaboradores de los estados financieros.

El proceso de elaboración de una Norma Internacional de Contabilidad es como
sigue:

Primer paso: el Consejo establece un Comité Especial, presidido por un Representante
en el Consejo, que usualmente incluye otros representantes de las organizaciones
profesionales contables de, al menos, otros tres países. Estos Comités Especiales pueden
también incluir a representantes de otras organizaciones, de las representadas en el
Consejo o en el Grupo Consultivo, o bien que sean expertos en el tema a tratar.

Segundo paso: el Comité Especial identifica y revisa todos los problemas contables
asociados al tema elegido, y considera la aplicación del Marco Conceptual para la
Preparación y Presentación de Estados Financieros, elaborado por el IASC, a la
resolución de tales problemas. El Comité Especial estudia, asimismo, las normativas y
prácticas contables, ya sean nacionales o regionales, existentes en ese momento,
considerando los diferentes tratamientos contables que pueden ser apropiados, según las
variadas circunstancias. Una vez que ha considerado los problemas implicados en el
tema, el Comité Especial puede enviar un Resumen del Punto al Consejo del IASC.



Tercer paso: tras haber recibido los comentarios del Consejo sobre el Resumen del
Punto, si los hubiere, el Comité Especial normalmente prepara y publica un Borrador de
Declaración de Principios u otro documento de discusión. El propósito de tal Borrador
es el establecimiento de los principios contables que formarán las bases de la
preparación del Proyecto de Norma, si bien también se describen el mismo las
soluciones alternativas consideradas, así como las razones por las que se recomienda su
aceptación o rechazo. Se invita a las partes interesadas a realizar comentarios, a lo largo
del periodo de exposición pública, que suele ser de alrededor de tres meses. En los casos
de revisión de una Norma Internacional de Contabilidad existente, el Consejo puede dar
instrucciones al Comité Especial para que prepare directamente un Proyecto de Norma,
sin publicar previamente un Borrador de Declaración de Principios.

Cuarto paso: el Comité Especial revisan los comentarios recibidos sobre el Borrador de
Declaración de Principios y por lo general acuerda una versión final de la Declaración
de Principios, que se remite al Consejo para su aprobación y uso como base para la
preparación de un Proyecto de Norma Internacional de Contabilidad. Esta versión final
de la Declaración de Principios está disponible para el público que la solicite, pero no es
objeto de una publicación formal.

Quinto paso: el Comité Especial prepara un borrador de Proyecto de Norma, para su
aprobación por parte del Consejo. Tras su revisión, y contando con la aprobación de al
menos las dos terceras partes del Consejo, el Proyecto de Norma es objeto de
publicación. Se invita a realizar comentarios a todas las partes interesadas, durante el
periodo de exposición pública, que dura como mínimo un mes, y normalmente se
extiende entre uno y tres meses.

Sexto paso: por último, el Comité Especial revisa los comentarios y prepara un borrador
de Norma Internacional de Contabilidad para que sea revisado por el Consejo. Tras la
revisión pertinente, y contando con la aprobación de al menos los tres cuartos del
Consejo, se procede a publicar la Norma definitiva.

A lo largo de todo este proceso, el Consejo puede decidir que las dificultades de la
materia que se está considerando hacen necesaria una consulta adicional, o que pueden
resolverse mejor emitiendo, para recibir comentarios, un Documento de Discusión o un
Documento de Problemas. Puede ser también necesario emitir más de un Proyecto de
Norma, antes de aprobar una Norma Internacional de Contabilidad. De forma
excepcional, el Consejo puede, en el caso de problemas relativamente menores, no
establecer ni operar mediante el nombramiento de un Comité Especial, pero siempre
publica un Proyecto de Norma antes de aprobar una Norma definitiva.


21. BIBLIOGRAFÍA

1. Editorial Océano, Centrum, Enciclopedia de la Auditoria, 2003.

2. Romero López, Javier, Principios de Contabilidad, Mc Graw Hill, 1995.

3. Editorial Océano, Centrum, Diccionario de Administración y Finanzas.

4. Editorial Océano, Centrum, Enciclopedia de Contabilidad.

5. Ramírez Padilla, Contabilidad Administrativa, Mc Graw Hill, 5ta Edición.

6. Méndez, José Silvestre, Fundamentos de Economía, Mc Graw Hill.

7. Gestiópolis, www.gestiopolís.com

8. Monografías, www.monografias.com

9. El Prisma, www.elprisma.com

10. Federación Latinoamericana de Auditores Internos, www.flai.com.

11. Instituto Tecnológico de la Paz, www.itlp.edu.mx

12. www.virtual.unal.edu.co

13. Arenas, P (2001): "Práctica de informes de Auditoría", 5campus.org, Auditoría
http://www.5campus.org/leccion/auditoria05

14. Ciber conta. www.ciberconta.unizar.es

15. El Rincón del Vago, www.apuntes.rincondelvago.com

16. Megaconsulting Asesores, www.megaconsulting2000.com

17. Auditoria Sistemas, www.auditoriasistemas.com

18. Infocentros, www.infocentros.org.sv

19. Partida Doble, www.partidadoble.es

20. Universidad Abierta, www.universidadabierta.edu.mx

21. Perú Contable, www.perucontable.com

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Juan Pablo Amador Posadas

Actualmente estudia a Distancia en Atlantic International University www.aiu.edu cursando la Maestría en Contaduría, es Lic. en Contabilidad, trabaja como Contador General, y a la vez es miembro de una sociedad en el área de Contabilidad y Auditoría.

jamadorarrobamultivisionhn.net