Examen de auditoría

Autor: María Elena González

Auditoría y control interno

01-2002

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Realice un análisis de los antecedentes históricos de la Auditoría.
En 1733 se inventa la lanzadera volante.
En 1767 aparece la máquina hiladora y tejedora accionadas por la energía hidráulica. Nace la revolución industrial.
En 1783-1784 se descubre un nuevo método para descarburar el hierro. Surge el Maquinismo.
Nace el capitalismo, surgen teorías económicas de Adam Smith y David Ricardo, tales desarrollos afectaron a la contabilidad.
No existían un control en la forma de contabilizar, no existían normas para auditar los estados financieros, lo que da origen a una serie de engaños, que provocan la caída de la bolsa de New York en 1929.
1933 Franklin Delano Roosevelt emite los actos de seguridad de la ley de valores.
1934 Ley de intercambio de valores.
1936 Se publica un documento llamado: "Declaración tentativa de principios de Contabilidad"
1936 "El examen de los Estados Financieros".
1938 Nace el Instituto Americano de Contadores Publicos.
1939 Se crea el comité de Principios de contabilidad.

Explique concepto de Auditoría de Estados Financieros.

Es el examen crítico de los libros, registros, recursos, obligaciones, patrimonio y resultados de una entidad basándose en los principios de contabilidad, las normas, técnicas y procedimientos de auditoría con la finalidad de emitir un juicio acerca de la razonabilidad de la información financiera y la emisión de ese juicio en un dictamen.

Mencione los principios de contabilidad generalmente aceptados.

Los principios de Contabilidad son los conceptos básicos
Que delimitan e identifican a la entidad económica:
Entidad.
Realización.
Período contable.

Que cuantifican a la entidad económica.
Valor Histórico Original.
Dualidad económica.
Negocio en Marcha.

Que se refieren a la información de la entidad económica.
Revelación Suficiente.

Que tienen los requisitos del sistema.
Comparabilidad.
Importancia Relativa.

¿Cómo se clasifica la Auditoría y explique 3 de ellas?

Se clasifica en Fiscal, en interna por mencionar solo la clasificación vista en clase.

La Auditoría Fiscal se encarga de revisar el cumplimiento correcto y opotuno de las obligaciones fiscales (impuestos y demás contribuciones).

Dentro de la Auditoría Fiscal tenemos:
La Auditoría por programas.
La auditoría derivada de estudios económicos.
La auditoría consecuencia de otra auditoría.

La Auditoría de programas la va a realizar las autoridades específicas (SAT, INFONAVIT, IMSS), emanan de un programa normal o especial, los programas normales son en base anual.

Las auditorías derivadas de estudios económicos.

Gracias a la aplicación de la Informática y la Estadística se puede conocer por medio de modelos matemáticos, la utilidad de ciertas ramas y por tanto el ingreso que se podría obtener por esas bases gravables por concepto de impuestos, pero si los contribuyentes no pagan o es menor al modelo matemático calculado, podrán las autoridades saber si existe la posibilidad de evasión de impuestos o en caso de que los contribuyentes hicieran ofertas que aumentarán sus costos y disminuyera su utilidad, pero esta condición no sería para siempre, ya que si se diera por siempre dejaría de ser negocio para el contribuyente.

Las auditorías consecuencias de otras auditorías.

Por medio de compulsas, es decir, de comparar copias de documentos contra su original, es aplicar técnicas de confirmación, declaración y certificación por una autoridad legalmente facultada para ello, se puede descubrir si existe alteración de documentos, evasión de impuestos, delitos fiscales.

La Auditoría interna es aquella cuyo ámbito de ejercicio será por auditores que dependen o son empleados de la misma organización en que se practica. El resultado de su trabajo es con propósitos internos de la misma organización.

Se divide en :

Administrativa. Se encarga de verificar, evaluar y promover el cumplimiento de las fases del proceso administrativo en la entidad, revisa la calidad de la administración.

Operacional. Se encarga de promover la eficacia en las operaciones, revisa la calidad de las operaciones.

Financiera: examen total o parcial de la información financiera.

¿Cuál es el objetivo principal del Auditor de Estados Financieros?

Emitir una opinión de la razonabilidad de los estados financieros, por medio de un documento escrito llamado dictamen, siguiendo los principios de contabilidad y normas de auditoría.

Explique qué es una norma de auditoría.

Según el IMCP, son los requisitos mínimos de calidad que el auditor debe tener en cuanto a su personalidad, su trabajo que desempeña y la información que rinde.

Explique las normas personales y su clasificación.

Son las normas que tratan de las características que debe tener el auditor en referencia a su personalidad.

Se dividen en :

Entrenamiento técnico y capacidad profesional. Debe contar con un título profesional de alguna universidad reconocida, esto acreditará que obtuvo los conocimientos técnicos necesarios. La capacidad profesional se obtiene en base a la experiencia y a la madurez del juicio.

Cuidado y diligencia profesional. El contador esta consciente de su obligación con la sociedad, pues de ella es y a ella se debe, por lo que tratará de no cometer ningún error, ya que pondrá todo su esmero en su trabajo.

Independencia mental, trata de que el juicio del auditor no pueda ser influenciado por nadie.

Explique las normas relativas a la Ejecución del Trabajo y su clasificación.

Son los requisitos de calidad que el auditor debe tener en la ejecución de su trabajo.

Se dividen en :

Planeación y supervisión.

El auditor debe conocer la empresa, para poder planear los procedimientos, técnicas y programas que va a llevar a cabo en esa entidad, la extensión de las pruebas que va a realizar, la oportunidad y el auditor debe realizar la delegación de funciones a sus auxiliares, ya en el transcurso de la auditoría deberá revisar el trabajo que delego.

Estudio y evaluación del control interno.

Conocer la estructura , operaciones y personal de a empresa que va a ser auditada para poder establecer estrategias de auditoría para conocer como obtener información necesaria para la auditoría.

Obtención de evidencia suficiente y competente.
El auditor debe basar su opinión sobre una base objetiva para ello debe obtener evidencia suficiente, competente y comprobable , sustentable que avalen su jucio.

Es importante que lo haga debido a que su opinión afecta a terceros.

Explique las normas relativas a la información y en que consiste.

Son las normas que rinden la opinión del auditor con respecto al examen critico de los estados financieros, el producto de la auditoría será la emisión de la opinión en un documento escrito llamado dictamen.

Se dividen :

Normas de información y ejecución.

Aclaración de la relación entre los estados financieros y la auditoría.
Bases sobre la aplicación de los principios contables.
Consistencia en la aplicación de los principios de contabilidad y normas de auditoría.

Suficiencia de la información siguiendo el principio de revelación suficiente.

La información financiera de una entidad se presenta a través de Estados financieros, menciona cuales son.

Balance General.
Edo. De Resultados.
Edo. De Variaciones en el capital.
Edo. De Origen y aplicación de Recursos.

Explique claramente las características de la información financiera.

Utilidad, Confiabilidad y provisionalidad.

Utilidad : cualidad de la información financiera para ser útil a los usuarios de la información.

Responde a 
Contenido y oportunidad.

Confiabilidad: Característica por la que el usuario la acepta y utiliza para tomar decisiones basándose en ella. 
Respomde a : Objetividad y en la verificabilidad.

Provisionalidad: Significa que el usuario general de la información financiera la utiliza para toma de decisiones y puede provisionar y preveer, es un medio y no un fin.

Debido al contanste cambio en la entidad económica la información es dinámica y la información financiera debe expresar esos cambios.

Mencione a quien les interesa la Dictaminación de los Estados Financieros y explique 3 de ellos.

A los dueños de las empresas.
A los directores y gerentes.
A los proveedores y acredores.
A las instituciones bancarias,financiera y aseguradoras.
A los trabajadores.
A SHCP.
A SE y SER.
A los posibles inversionistas.
A los accionistas y a los socios.
Al Estado y municipios.
Al público en general.

A los dueños de las empresas porque necesitan conocer el funcionamiento de la entidad en donde han aportado o contribuido con capital y requieren conocer la rentabilidad de ese negocio y las utilidades que le dejen y la posibilidad o conveniencia de reinvertir sus dividendos.

A los trabajadores. Para conocer los resultados de la empresa, conocer si existió utilidad, y recibir la PTUE a la que tienen derecho según lo expresado en la LFT.

A los acreedores y proveedores: para conocer la situación financiera de la entidad y considerar si se le otorga o no una línea de crédito o si se le congela.

De los principios de contabilidad manifieste un ejemplo de ellos.

Entidad : conjunto de recursos humanos, naturales y de capital de una entidad perfectamente identificable, puede ser una persona física o una persona moral o conjunto de ambas.

Ejemplo: Tenemos un contribuyente llamado Luisa Hernández Sosa ella tiene actividades de arrendamiento, se registra como persona física, la entidad será Luisa Hernández Sosa y deberán venir todos sus ingresos y deducciones a nombre de ella, no aceptando cualquier documento con otro nombre para integrarlo a su contabilidad.

Realización: Cuantificación en términos monetarios de las transacciones con otras entidades.

Ejemplo : cuando se compra mercancía a un proveedor, la realización ocurre cuando se realiza la factura incluyendo el importe, contenido, etc de los artículos comprados y el pago de dicha factura.

Período contable. Se divide en períodos la vida del ente económico.
Ejemplo: se divide el ejercicio anual en períodos mensuales para la formulación de información financiera.

Dualidad Económica: La entidad cuenta con recursos, estos pueden ser internos o externos y las fuentes de estos recursos, constituye el cargo y el abono de las operaciones.

Ejemplo: Adquisición de maquinaria a crédito, los recursos externos provienen del crédito otorgado por los acreedores.
Los recursos internos la nueva maquinaria adquirida.

Negocio en marcha: se presume la existencia de la entidad debido a que realiza operaciones y transacciones aun cuando no este instalada debido a que ya posee costos y gastos que recuperará más adelante.

Ejemplo: venta de refrigerador en plazos a un cliente, se presume que la tienda seguirá en funcionamiento hasta que el cliente pague ese crédito.

Valor histórico original: registrar el valor de las operaciones realizadas.
Conforme el momento en que se realizó.
Las actualizaciones o estimaciones que se hagan pero mencionandolas.

Ejemplo. Se compra un auto, con un monto de $35000 se deprecia su valor actualizado es de 3000, pero aún se conserva el valor histórico de los $35000.

Revelación suficiente: es presentar la información de forma clara y suficiente para juzgar la situación financiera y los resultados de las operaciones para poder tomar decisiones.

Ejemplo: Cuenta de caja, arqueo físico para comprobar los presentado en los estados financieros.

Importancia relativa: Es la profundidad que se le va a dar a la investigación de cuentas o partidas siguiendo los criterios de monto o tipo de cuenta, si se encontraron errores, la importancia que tienen con respecto a la entidad y si imposibilitan o no la emisión de la opinión o dictamen del auditor.

Ejemplo: si el auditor encuentra que en la cuenta de terrenos existe un gravamen que no se había reportado el tendrá que decidir si es importante o no el monto del gravamen tal vez solo sea de una cantidad que no afecte la información financiera por ejemplo de $5.

Pero debe anotar en su dictamen esto como salvedades.

Comparabilidad: comparar los estados financieros para conocer la evolución de la entidad.
Comparar los estados financieros para conocer la situación de la entidad con respecto a otras.
Ejemplo : comparación de estados financieros de 2000 y 2001 de un negocio.

Explica la importancia de la Toma de Decisiones en la Auditoría.

El auditor tiene la responsabilidad de emitir su opinión a través del dictamen ya que esto significa que terceros confien en su opinión.

Puede practicarse para obtener un punto de vista independiente sobre la situación financiera de una empresa, diferente a la que presenten los directores de la empresa.

Otras veces las auditorías son requisitos o necesidades especiales entre las cuales pueden encontrarse :

Para obtener proyectos de expansión del negocio.
Aumento de capital.
Proyectos de fusión.
Obtención de créditos.

La Administración tomará las decisiones conforme a la entidad, para ellos necesitará la auditoría por parte del CP independiente (auditor), que emita una opinión con respecto a la razonabilidad de los estados financieros. El auditor podrá decidir que planeación tendrá para realizar su auditoría, los procedimientos a seguir, las técnicas que va a aplicar, pero no podrá decidir sobre la entidad y sus acciones eso lo hará la administración, el auditor podrá hacer recomendaciones u opiniones del control interno, pero no relevará a la Administración de sus funciones.

Mencione el objetivo principal del IMCP.

Propugnar por la unificación de criterios y lograr la implantación y aceptación de normas, principios y procedimientos básicos de ética y actuación profesional por parte de sus asociados.

¿Qué es la CONPA y cuál es su propósito fundamental?

CONPA significa Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría, va a emitir las normas que debe seguir el auditor, los procedimientos a seguir para el buen funcionamiento de la auditoría y de otras declaraciones que serán políticas, recomendaciones que emita esta Comisión.

El contador público basa su personalidad en dos elementos que son:
Profesionalismo. (Conjunto de conocimientos, calidad en su trabajo)
Calidad humana.( es poseer un juicio maduro y experiencia técnica que le permita tener objetividad y emitir un juicio de la razonabilidad de los edos. Financieros.

¿Qué es el código de ética y como está clasificado?

Es el código donde se encuentra el conjunto de guías de ética que el contador publico debe seguir en si ejercicio o por el simple hecho de ser contador aun cuando no desempeñe o trabaje como tal.
Se divide en 5 capítulos que son : Normas generales, del contador público en el sector privado y sector público, del contador publico independiente como auditor, del CP en la docencia, de las sanciones.

Y en 12 postulados.

¿Qué es el secreto profesional?

El CP debe guaradar secreto de cuestiones administrativas operacionales y/o financieras de la entidad, no debe divulgar a ninguna persona que no tenga la autorización de conocer dichos datos, la autorización la poseen designados por la misma entidad y las autoridades correspondientes.

¿Qué son los procedimientos de auditoría?

Son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o grupo de partidas o a un grupo de hechos o circunstancias examinados mediante las cuales el CP obtiene las bases necesarias para fundamentar su opinión.

¿Qué es la oportunidad de los procedimientos de auditoría?

Es la época en que los procedimientos de auditoría se van a aplicar.

¿Qué son las técnicas de auditoría y cuáles son?

Son los métodos prácticos de investigación y pruebas que el CP utiliza para comprobar la razonabilidad de la información financiera que le permite omitir su opinión profesional.

Las técnicas son :
Estudio general.
Análisis (saldos y movimientos)
Inspección.
Confirmación (Positiva, Negativa y Blanda o ciega)
Investigación.
Declaraciones.
Certificación.
Observación.
Cálculo.

¿Qué es el muestreo en la Auditoría?

Consiste en la aplicación de un procedimiento de cumplimiento o sustantivo a menos de la totalidad de las partidas que forman el saldo de una cuenta o clase de cuentas de transacción, que permita al auditor obtener y evaluar la evidencia de alguna característica del saldo o de las transacciones y permitir llegar a una conclusión.

¿La técnica del muestreo en la Auditoría esta basada en :
La selección al azar.

Tipos de selección al azar.

Selección sistemática. 
Selección de partidas mediante el uso de un intervalo constante entre una selección y otra.

Selección casual.
Muestreo representativo del universo total sin intención alguna de incluir o excluir unidades específicas, se evita la selección prejuiciada.

¿Para que se efectua el estudio y evaluación del control interno?

Se efectua para cumplir con la norma de auditoría relativa a la ejecución del trabajo, que es el estudio y evaluación del control interno existente para que le sirva de base para determinar el GRADO DE CONFIANZA que va a depositar en él y le permita determinar:

NATURALEZA.
EXTENSIÓN.
OPORTUNIDAD que va a dar a los procedimientos de auditoría.

El conocimiento y evaluación del control interno debe permitir al auditor establecer una relación entra la calidad del control interno y el alcance, oportunidad y naturaleza de las pruebas de auditoría.

Las debilidades y desviaciones del CONT. INT. Deben ser comunicadas por el auditor como " SITUACIONES A INFORMAR".

¿En que consiste la estructura del control Interno?

En Políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una SEGURIDAD RAZONABLE, de poder lograr los objetivos específicos de la entidad.

¿Cuales son los elementos de la estructura del CONT. INT.?

Ambiente de control.
Sistema contable.
Procedimientos de control.

¿Qué es el ambiente de control?

Representa la combinación de factores que afectan las políticas y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando sus controles.

Factores:
Estructura de la organización.
Funcionamiento del Consejo de Admón.
Métodos para asignar autoridad y responsabilidades.
Métodos de control supervisión y seguimiento de las políticas.
Políticas y prácticas de personal.
Métodos de control administrativo.
Influencias externas.

¿Qué es el Sistema Contable?

Consiste en los métodos y registros establecidos para identificar, reunir, analizar, registrar y producir información financiera cuantitativa de las operaciones que realiza una entidad.

Para que sea útil y confiable debe:

Identificar y registrar únicamente las transacciones reales.
Describir oportunamente todas las transacciones en detalle necesario para su clasificación.

Cuantificar el valor de las operaciones en unidades monetarias.
Registrar las transacciones en el período correspondiente.
Presentar y revelar adecuadamente dichas transacciones en los estados financieros.

¿Qué son los procedimientos de control?

Son los procedimientos y políticas adicionales al amb. De control y al sist cont. Que establece la administración para proporcionar una seguridad razonable de lograr los objetivos específicos de la entidad.

Tipos de procedimientos:
Carácter preventivo (evitar errores)
Carácter detectivo, (detectar errores o las desviaciones )

¿Para que sirven los procedimientos de control?

Debida autorización de las transacciones y actividades.
Adecuada segregación de funciones y responsabilidades.
Diseño y uso de documentos y registros apropiados que aseguren el correcto registro de las operaciones.
Establecimiento de dispositivos de seguridad.
Verificación independientes de la actuación de otros.
Adecuada evaluación de las operaciones.

¿Qué se debe considerar para el estudio y evaluación del control interno?

El tamaño de la empresa.
Características de la industria.
Organización de la entidad.
Naturaleza de la entidad.
Problemas específicos.
Requisitos legales.

¿Cuáles son las limitaciones del control interno?

Malos entendidos de instrucciones.
Errores de juicio .
Descuido.
Distracciones o fatiga del personal.
Colusión entre personas.
Si la gerencia hace caso omiso de las políticas.

¿Qué es la evaluación preliminar?

El auditor realiza un análisis general del riesgo ímplicito en el trabajo que va a realizar con objeto de considerarlo en el diseño de sus programas de trabajo de auditoría y para identificar gradualmente las actividades y características específicas de la entidad.

¿Qué debe hacer el auditor en la evaluación preliminar?

Comprender el ambiente de control.

Describir y verificar la comprensión de los procedimientos de control.
Evaluar el diseño de los sistemas de control.
Formarse un juicio.

Una vez que el auditor ha adquirido un conocimiento gral de la estruct. Del control interno, esta capacitado para decidir el grado de confianza que depositara en los controles internos .

¿Qué son las pruebas de cumplimiento?

Tienen la finalidad de reunir evidencia suficiente para concluir si los sistemas de control establecidos por la Admon. Preveendran o detectaran y corregiran errores potenciales que pudieran afectar los EF. 

Están diseñadas para respaldar la evaluación de la confiabilidad de los proc. Especificos de control.

Pueden abarcar la revision de documentos, para buscar la presencia o ausencia de errores específicos (controles detectivos).

Se puede establecer una tasa de desviaciones y así llegara una conclusión.
Las pruebas necesitan establecer por indagación, observación e inspección de doc. La forma en que la administración se ha asegurado de que el sistema de control continua operando a pesar de los posibles cambios en el ambiente.

¿Qué son las situaciones a informar?

Representan deficiencias importantes en el diseño u operación de la estructura del control interno, que podrían afectar negativamente la capacidad de la organización para registrar, procesar, resumir y reportar información financiera.

¿A quienes se les informan la situaciones a informar?

Al consejo de Administración.
Dueño de la empresa.
Quienes lo hayan contratado.

¿Qué debe hacer el auditor y que debe contener el informe?

El auditor puede realizar sugerencias que permitan mejorar la estructura del control interno.

El informe debe contener:
Indicación del propósito de la Auditoría (emisión de opinión de EF nada mas)
Aspectos a informar.
Restricciones establecidos para la distribución de tal comunicación.
El auditor deberá considerar si debe comunicar los asuntos importantes durante o al final de la auditoría.

¿Qué es lo que debe investigar el auditor para evaluar adecuadamente el Ambiente de control?

Características e integridad de la Administración.
Compromiso de la entidad sobre la razonabilidad de los Estados financieros.
Compromiso dela Administración para diseñar y mantener los sistemas contables y controles internos efectivos.

¿Para que sirve la estructura de organización y de administración general?

Para proporcionar una base efectiva para la planeación, ejecución y control de las operaciones de una entidad y la emisión de la información.

Con respecto a la estructura de la organización.

El auditor deberá evaluar si la estructura es muy compleja, si la entidad ha tenido un rápido crecimiento y como lo han enfrentado, si se han adquirido recientemente otras empresas.

Con respecto a la estructura de la administración.

El audito debe analizar si las supervisión y seguimiento de las operaciones son más adecuadas y si existe una suficiente supervisión y función del control de dichas operaciones.

El funcionamiento del Consejo de Admon.
El auditor deberá verificar si el Cons. De Admon ha delegado alguna de sus funciones en un comité y si este es de acuerdo al tamaño y naturaleza de la entidad.

Para verificar su funcionamiento el auditor evaluará la experiencia y reputación de sus miembros, si se reunen regularmente.

Métodos de control Administrativos.

El auditor evaluará :
La presencia de un proceso formal de planeación y un presupuesto como herramienta para vigilar los resultados.

La existencia de un departamento de Auditoría Interna.


Sistema contable: para evaluar el uso de las computadoras es necesario que el auditor cheque:
El grado en que se usa.
La complejidad del entorno.
Importancia de los sistemas de computación.

¿Qué es una prueba sustantiva?
Son las pruebas diseñadas para llegar a una conclusión respecto al saldo de una cuenta.
Incluyen técnicas como :
Confirmaciones
Observación física.
Calculo
Inspección.
Investigación.

¿De que dependen la naturaleza y extensión de las pruebas sustantivas?
Dependerán del tipo de volumen de errores que pudieran ocurrir en los procesos contables de la empresa que no fueron descubiertos por los procedimientos de control interno empleados.

A menor cantidad de errores de importancia que pudieran ocurrir, mayor será la limitación del alcance de las pruebas sustantivas.

¿Qué es la planeación del trabajo en la auditoría?
Es la primera fase del proceso de auditoría consiste en decidir anticipadamente los procedimientos que se van a emplear,
La extensión que se darán a las pruebas,
La oportunidad de su aplicación, 
así como la asignación del personal que deberá realizar el trabajo.

¿Qué es lo que el auditor debe conocer para planear adecuadamente?
Los objetivos y condiciones y limitaciones del trabajo que se va a realizar.
Las características particulares de la empresa cuya información financiera se examina incluyendo:
Las caracteristicas de operación.
Condiciones jurídicas.
Sistema de control interno existente.

¿A qué se le llaman las condiciones jurídicas de una empresa?
Se refiere a los documentos legales que conforman su personalidad, su posibilidad de realizar operaciones, su organización, su relación con el Estado, el regimen de sus propiedaddes, las condiciones de orden contraactuales.

¿Por medio de que se obtiene la información para la planeación?
Por medio de entrevistas con el cliente (determinar objetivo, condiciones y limitaciones del trabajo, tiempo a emplear, honorarios, coordinación del trabajo de auditoría con el personal del cliente).
Visitas a las instalaciones y observación de las operaciones para conocer las características operativas de la empresa y el sistema de control interno.
Entrevistas con funcionarios.
Lectura de la documentación jurídica.
Lectura de la información financiera.
Revisión de informes y papeles de trabajo de otras auditorías.
Estudio y evaluación preliminar del control interno.

¿Cómo debe ejercerse la supervisión?
En función a la 
Experiencia,
Preparación técnica,
Capacidad profesional del auditor supervisado.

Debe ejercerse en todos los niveles del personal.
El auditor debe asegurarse de que el trabajo ejecutado se haya supervisado por una persona de mayor experiencia y capacidad profesional de tal manera que el CP asuma la responsabilidad total del trabajo como si lo hubiera hecho personalmente.

¿Cuándo debe ejercer la supervisión?
En las etapas de planeación, ejecución y terminación del trabajo.

¿Cómo actúa en la etapa de planeación?
Análisis en los grados de preparación técnica, experiencia y capacidad profesional de los auditores.
Revisión del plan general del trabajo, definición de objetivos.
Discusión del plan de trabajo.
Discusión y fijación del presupuesto del tiempo.

¿Cómo actúa en la ejecución?
Revisión del programa de auditoría, para realizar modificaciones en caso de ser necesario.
Explicación a los auditores de acuerdo con el grado de experiencia que cada uno tenga de la forma en que debe realizarse el trabajo.
Presentación de los auditores al personal del cliente.
Vigilancia constante y estrecha del trabajo, aclaración oportuna de las dudas.
Control del tiempo invertido.
Revisión oportuna de los papeles de trabajo.

¿Cómo actua en la etapa de terminación del trabajo?
Revisión final del contenido de papeles de trabajo.
Revisión y aprobación del auditor que dictamina del informe que resulta.

¿Qué es un programa de auditoría?
Es la culminación del proceso de planeación y refleja los juicios hechos por el Auditor.

¿Para que les sirve el programa de auditoría?
Para el auditor responsable -----------da la seguridad de que el trabajo se planeo adecuadamente.

Para el supervisor----------- sirve de base de planeación de la supervisión.

Para el auxiliar -----------guía para la ejecución del trabajo.

Sirve en general para:

Desarrollar la auditoría y obtener resultados satisfactorios.
Guiar a sus ayudantes en el desarrollo de su trabajo.
Controlar el tiempo real y compararlo con el estimado.
Determinar el trabajo que falta realizar.
Estimar honorarios.
Servir de base para futuras auditorías.

¿Qué es una carta convenio y qué es un contrato de servicios profesionales?
La carta convenio es una carta donde se especifica clara y precisamente el servicio, definición del alcance y del resultado del trabajo y la estimación de los honorarios.

El contrato de servicios profesionales es el documento donde se acuerdan las voluntades del cliente y del despacho que va a realizar la auditoría, formado por declaraciones, cláusulas y firmas de aceptación del contrato, se plasma con más profundidad lo tratado en la carta convenio.

¿Qué son los papeles de trabajo?

Son el conjunto de cédulas y documentos que elabora u obtiene el CP en el desarrollo de diversas fases de Auditoría y que contiene las condiciones del trabajo, encontradas las técnicas y procedimientos que aplicó, así como su extensión y oportunidad de las mismas, el resultado de los registros de la contabilidad, las confirmaciones de fuentes internas y fuentes externas.

¿Para que sirven los papeles de trabajo?
Fundamebtar su opinión.
Servir de fuente de información.
Probar que realizo el trabajo con calidad profesional.

¿Qué características deben tener los papeles de trabajo?
Deben ser completos, entendibles y suficientemente detallados.

La evidencia suficiente y competente debe estar plasamada en los papeles de trabajo.

¿Cuáles son los objetivos de los papeles de trabajo?
Que el auditor respalde y fundamente su opinión.
Servir de fuentes de información.
Evidenciar el trabajo realizado.
Guía para la realización de futuras auditorías.

¿Qué aspectos deben tomarse en cuenta para la elaboración de los papeles de trabajo?
Naturaleza del trabajo.
Características del informe del auditor.
Naturaleza y complejidad del negocio.
Naturaleza y condiciones de los registros del cliente y grado de confiabilidad de los controles internos.

¿De qué están conformados los papeles de trabajo?
Del examen de libros y registros y documentos que amparen las operaciones.
Constancias de la extensión del examen que se practica.
Extractos de las actas constitutivas.
Contratos celebrados.
Análisis del contenido de los libros de contabilidad.
Notas.

Se conocen como cedulas estos documentos, pero cuando se orden y clasifican en su conjunto se llaman papeles de trabajo.

Tipos de evidencia en auditoría.
Evidencia física y evidencia documental.

¿Qué documentos son el medio de defensa del auditor de que realizó su trabajo?
Los papeles de trabajo.

Como :

Extractos de copias de asambleas de accionistas.
Información respecto a la estructura organizacional de la entidad.
Evidencia del proceso de planeación y programa de auditoría.
Evidencia en el estudio y evaluación en el sistema contable y de control interno existente.
Análisis de transacciones de saldos.
Registro de naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría.
Indicación de quien aplico estos procedimientos y en que fecha se aplicaron.
Cartas o documentos relativos a la auditoría comunicados al cliente.
Declaraciones del cliente.
Copia de la información financiera examinada.

¿Qué es la planeación de los papeles de trabajo?
Es la etapa en la cual el CP determina anticipadamente que papeles de trabajo va a utilizar en el desarrollo de la Auditoría.

¿Quién debe elaborar los papeles de trabajo?
El propio auditor o en su defecto alguna persona de su confianza.

¿para que exista una excelente planeación se debe tomar en cuenta?
Obtener seguridad de que ningún detalle se escape.
Proporcionar una secuencia ordenada y lógica del trabajo que reduzca tiempo.
Facilitar la división de trabajo y supervisión.
Supervisión detenida de la elaboración de los papeles de trabajo.

¿Por qué son tan importantes los papeles de trabajo en la auditoría?
Porque son la base del dictamen que el auditor rinde de los estados financieros.
Sirven de protección para el auditor y los debe conservar en su poder para cualquier caso de duda , acusación etc, pueda demostrar que se realizao el trabajo siguiendo los principios de contabilidad y las normas de auditoria.
Debe guardar el secreto profesional de estos papeles pues si no lo hace rompe con el código de ética y puede afectar a terceros y a la misma empresa o entidad que contrato sus servicios.

¿Qué son las cédulas sumarias?

Son aquellas en las cuales se anotan un grupo homogéneo de cuentas se encuentran desglosadas individualmente en las cedulas analíticas.
Las cifras totales que aparecen en las cedulas sumarias se presentan en los Edos. Financieros.

¿Qué son las cedulas analíticas?

Son aquellas en las que se detallan los renglones que aparecen en las cédulas sumarias.

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