Perfeccionamiento Empresarial y Sistema de Control Interno, confluencias

Modelos de Gestión en Cuba. Complementación con el
Control Interno, Nuevos enfoques
Introducción
La Gestión en las entidades comprende todas las actividades de una
organización que garantizan el cumplimiento de las metas y objetivos trazados a
partir del diseño estratégico desarrollado con la participación de la dirección y
demás trabajadores, incluye la evaluación oportuna y sistemática de su
desempeño operativo en función de las estrategias previstas.
Las Entidades cubanas requieren de modelos de gestión que propicien y
promuevan resultados eficientes, en su desarrollo en las últimas dos décadas se
han trabajado con el Modelo propuesto por el Perfeccionamiento empresarial y lo
definido en el nuevo enfoque del Sistema de Control Interno.
Se han desarrollado y aplicado estos dos modelos de gestión en el país por más
de 5 años y están en un momento importante para su perfeccionamiento,
valorando sus puntos de contacto y partiendo del diagnostico de aplicación que
hasta el momento se ha determinado en el país.
Es objetivo de este trabajo exponer los criterios de contacto y posible
complementación de estos dos modelos de gestión que hoy conviven en la entidad
cubana, y enunciar los elementos de uno y otro que pueden eliminarse para
ayudar a alcanzar la eficiencia en estos modelos de gestión.
Desarrollo.
Perfeccionamiento Empresarial. Características. Experiencia de aplicación
Es un proceso de mejora continua de la gestión interna de la empresa que permite
elevar de forma sistemática su nivel de desempeño y prestar servicios
competitivos, alcanzando la MÁXIMA EFICIENCIA Y EFICACIA en su gestión.
Sistemas que lo integran
Sistema de Organización General.
Sistema de Métodos y Estilos de Dirección.
Sistema de Atención al Hombre.
Sistema de Organización de la Producción de Bienes y Servicios.
Sistema de Gestión de la Calidad.
Sistema de Gestión del Capital Humano.
Sistema de Gestión Ambiental.
Sistema de Gestión de la Innovación.
Sistema de Planificación.
Sistema de Contratación Económica.
Sistema de Contabilidad.
Sistema de Control Interno.
Sistema de Relaciones Financieras.
Sistema de Costos.
Sistema de Precios.
Sistema Informativo.
Sistema de Mercadotecnia.
Sistema de Comunicación Empresarial.
QUE ESTABLECE EL REGLAMENTO PARA LA IMPLANTACION Y
CONSOLIDACION DEL SISTEMA DE DIRECCIÓN Y GESTIÓN EMPRESARIAL
ESTATA?
Es el instrumento de dirección para que las empresas estatales y organizaciones
superiores de dirección, puedan de forma ordenada, realizar las transformaciones
necesarias con el objetivo de lograr la máxima eficacia y eficiencia en su gestión
integral y contiene en su contenido principal lo siguiente:
• Características
Principales normas técnicas y de actuación,
Diferentes procedimientos,
Facultades delegadas a las empresas y organizaciones superiores de
dirección
Enmarcamientos que se establecen en el desarrollo para la implantación
del Sistema de Dirección y Gestión.
OBJETIVOS DEL PROCESO DE PERFECCIONAMIENTO EMPRESARIAL
El Perfeccionamiento Empresarial, se rige por las políticas del Partido Comunista
de Cuba, del Estado y del Gobierno y tiene como
OBJETIVOS:
Garantizar la implantación de un Sistema de Dirección y Gestión (SDG) en
las empresas estatales y organizaciones superiores de dirección que logren un
significativo cambio organizativo al interior de las mismas y gestionar
integralmente los sistemas que la componen.
Garantizar el desarrollo de un sistema empresarial organizado, disciplinado,
ético, participativo, eficaz y eficiente, que genere mayores aportes a la sociedad
socialista y que todas las empresas se conviertan en organizaciones de alto
reconocimiento social.
ORGANIZACIÓN GENERAL DEL PROCESO DE PERFECCIONAMIENTO
EMPRESARIAL.
Cada Organismo o Consejo de la Administración Provincial deberá concebir en su
estrategia, la implantación del Sistema de Dirección y Gestión en su sistema
empresarial y confecciona cronogramas anuales aprobado por el jefe del
Organismo o del Consejo de Administración Provincial.
Cada empresa, deberá crear grupos de perfeccionamiento, también puede acudir
al servicio de asesores externos; siempre la responsabilidad máxima de este
proceso es del director general y demás directivos de la empresa.
Pasos en el proceso de Perfeccionamiento Empresarial
Primer Paso: Preparación del Personal.
Segundo Paso: Diagnóstico Inicial de la empresa.
Tercer Paso: Aprobación del Diagnóstico.
Cuarto Paso: Diseño del Sistema de Dirección y Gestión en la empresa y
elaboración del expediente final de Perfeccionamiento Empresarial.
Quinto paso: Defensa y aprobación del expediente en el Grupo Ejecutivo.
Sexto Paso: Comprobación por el Secretaría Ejecutiva Provincial de
Perfeccionamiento Empresarial sobre la preparación satisfactoria de los
trabajadores y el consejo de dirección para emprender la etapa de implantación.
Séptimo paso: Aprobación del expediente mediante la emisión del acuerdo del
CECM que autoriza la aplicación del sistema.
Octavo Paso: Implantación en correspondencia con el cronograma elaborado.
Noveno Paso: Mejora continua del sistema.
Décimo Paso: Consolidación del sistema
Explicaremos algunos pasos que por su importancia merecen el detalle.
Segundo Paso: Diagnóstico Inicial de la empresa.
Las OSDE que tengan el aval de la contabilidad y que más del 50% de sus
empresas estén autorizadas a implantar el sistema, deberán efectuar el
diagnóstico de su organización.
Las empresas que se encuentren implantando el sistema, deberán como norma
cada uno o dos años efectuar un nuevo diagnóstico que les permita detectar los
nuevos problemas y dificultades surgidas
Octavo Paso: Implantación en correspondencia con el cronograma
elaborado.
¿Qué hacer cuándo recibo en la empresa el Acuerdo del CECM?
Utilizar como herramienta permanente de trabajo el cronograma elaborado.
Informar a los trabajadores y a las organizaciones políticas de la empresa
de dicha aprobación
Crear los comités de expertos
Evaluar la idoneidad de los trabajadores
Poner en vigor, por el director general de la empresa, la plantilla
suplementaria en caso que proceda.
Comenzar la elaboración y puesta en vigor de los diferentes reglamentos o
procedimientos
El director general de la empresa deberá emitir las resoluciones: plantilla,
funciones, facultades, estructura, nombramientos de jefes, contratos laborales, etc.
Efectuar los cambios organizacionales previstos.
Vincular el salario a los resultados.
Controlar, en cada consejo de dirección y en despachos individuales, la
marcha del proceso de implantación y las medidas necesarias a tomar para
rectificar atrasos o dificultades. Evaluar semanalmente con su grupo de
perfeccionamiento la marcha de la implantación y tomar las medidas necesarias
para su normal desenvolvimiento.
NOVENO PASO: MEJORA CONTINUA DEL SISTEMA
Constante proceso de supervisión y ajuste.
Perfeccionamiento constante
Lo que no funcione bien, después de comprobar y analizar sus causas, se
cambia o se elimina.
Actuar con flexibilidad y adaptarse a los cambios internos y del entorno.
No se propone el cambio por el cambio, se cambia cuando quede
demostrado que se impone una transformación.
Se cambia cuando se demuestre que lo planteado en el expediente no es
racional y que la nueva transformación es viable, racional y que no deteriora las
metas y objetivos económicos y de otro tipo.
Los cambios se materializan por resolución escrita del director general
aprobándolo y se adjuntará al expediente, sin alterar el contenido del
originalmente aprobado
Los sistemas de pago aprobados en el expediente de Perfeccionamiento
Empresarial, si no se aplican, deberá someterse a la aprobación del GEPE el
nuevo sistema que se quiere aplicar.
Siempre observar lo establecido en el presente reglamento y el principio de
la integralidad
Décimo Paso: Consolidación del sistema
Es cuando la empresa logra aplicar en toda su extensión y con resultados
satisfactorios todos los sistemas que integran este Reglamento, con significativos
resultados económicos y aporte a la sociedad. Para ello deberá solicitar la
certificación de la consolidación del Perfeccionamiento Empresarial al Grupo
Ejecutivo.
SOBRE LA SUSPENSIÓN DEL PERFECCIONAMIENTO
Los jefes de los Organismos o el Consejo de la Administración Provincial
evaluarán en correspondencia con la política de cuadros establecida, los
responsables y las correcciones a aplicar a cada cual. El Comité Ejecutivo del
Consejo de Ministros, podrá orientar la toma de medidas adicionales en
correspondencia con las violaciones cometidas.
El consejo de dirección de la empresa, deberá de inmediato efectuar un plan de
acción, el que deberá ser evaluado y chequeado en asamblea con los
trabajadores periódicamente; el objetivo supremo debe ser, garantizar un
compromiso de todos los trabajadores y cuadros para recuperar la condición
perdida.
Cuando logra erradicar las deficiencias que causaron la suspensión, el Jefe del
Organismo o Consejo de la Administración Provincial solicitará al Grupo
Gubernamental la reincorporación de la empresa al sistema; acompañando las
evidencia concretas que demuestra la erradicación de la misma
Una vez analizadas las evidencia y de ser positivo las mismas, el Comité
Ejecutivo del Consejo de Ministros emitirá el correspondiente acuerdo
reintegrando la empresa a la aplicación del Sistema de Dirección y Gestión, lo
que comunicará al Organismo o al Consejo de la Administración Provincial según
corresponda.
En estos casos es aconsejable efectuar un acto con todos los trabajadores de la
empresa con la participación de dirigentes de la instancia superior donde se
felicite a todos los trabajadores y se reconozca la labor desempeñada para
erradicar las deficiencias.
El Sistema de Control Interno. Nuevos Enfoques.
El mundo económico integrado que existe hoy en día ha creado la necesidad de
lograr metodologías y conceptos en todos los niveles de las diversas áreas
administrativas y operativas con el fin de ser competitivos y responder a las
nuevas exigencias empresariales, surge así un nuevo concepto de control interno
donde se brinda una estructura común el cual es documentado en el denominado
informe COSO, publicado en EE.UU. en 1992, surgió como una respuesta a las
inquietudes que planteaban la diversidad de conceptos, definiciones e
interpretaciones existentes en torno a la temática referida.
En él se define el Control Interno como ”…. un proceso que lleva a cabo el
Consejo de Administración, la dirección y los demás miembros de una entidad, con
el objeto de proporcionar un grado razonable de confianza en la consecución de
los objetivos en los siguientes ámbitos o categorías:
Eficacia y eficiencia de las operaciones;
Fiabilidad de la información financiera, y
Cumplimiento de las leyes y reglamentos.
Control de los Recursos de todo tipo.
El Sistema de Gestión Control Interno, se concibe como el compromiso de todos
sus empleados en hacer bien las cosas desde el principio, en un ambiente
organizacional encaminado a la mejora continua, a unos procesos
coherentemente concebidos y ejecutados conforme a un esquema documental
idóneo y un sistema de medición que facilite el desempeño de la entidad y su
capacidad de proporcionar productos y servicios que respondan a las necesidades
y expectativas de sus clientes, orientando consecuentemente su actuar hacia el
cumplimiento de los objetivos institucionales.
Componentes y Normativas
La característica de proceso, adjudicada en el concepto de control interno, refiere
que sus elementos deben integrarse entre si e implementarse de forma
interrelacionada, influenciados por el estilo de dirección.
Adoptar sistemas más avanzados y rigurosos, asimilables por la economía de las
entidades, influirá también en el estilo de dirección, teniendo en cuenta, que
nuestras entidades no se supeditan a un único propietario o un pequeño grupo de
ellos, y que por tanto se obliga a una necesaria retroalimentación de los sistemas
de control interno y las disposiciones y regulaciones establecidas por los órganos
competentes.
Los componentes de control interno son:
Ambiente de control:
Los factores de ambiente de control incluyen la integridad, los valores éticos y la
capacidad de los empleados de la entidad, la filosofía de dirección y el estilo de
gestión, la manera en que la dirección asigna la autoridad y las responsabilidades
y organiza y desarrolla profesionalmente a sus empleados y por último la atención
y orientación que proporciona el consejo de administración
Por ello el ambiente de control marca la pauta del funcionamiento de una
organización e influye en la concientización de sus empleados respecto al control.
Normas que lo conforman: Integridad y valores éticos, Competencia
profesional, Atmósfera de confianza mutua, Organigrama, Asignación de autoridad
y responsabilidad, Políticas y prácticas en personal y Comité de Control.
Evaluación de los riesgos
Consiste en la identificación y el análisis de los riesgos relevantes para la
consecución de los objetivos y sirve de base para determinar como han de ser
gestionados los riesgos. Debido a que las condiciones económicas, industriales,
legislativas y operativas continuarán cambiando continuamente es necesario
disponer de mecanismos para identificar y afrontar los riesgos asociados con el
cambio. Hemos de tener presente que cada entidad se enfrenta a diversos riesgos
externos e internos y una condición previa a la evolución del riesgo es la
identificación de los objetivos a los distintos niveles vinculados entre si e
internamente coherentes.
Normas que los conforman: Identificación del riesgo, Estimación del riesgo y
Detección del cambio
Actividades de control
Son las políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que se llevan a cabo las
instrucciones de la dirección. Ayudan a asegurar que se toman las medidas
necesarias para controlar los riesgos relacionados con la consecución de
objetivos.
En estas actividades se incluyen las aprobaciones, autorizaciones, verificaciones,
revisiones de rentabilidad, operativa y salvaguarda de activos
Normas que los conforman: Separación de tareas y responsabilidades,
Coordinación entre áreas, Documentación, Niveles definidos de autorización,
Registro oportuno y adecuado de las transacciones y hechos, Acceso restringido a
los recursos, activos y registros, Rotación del personal en las tareas claves,
Control del sistema de información, Control de la tecnología de información,
Indicadores de desempeño y Función de Auditoría interna independiente
Información y comunicación
Esta actividad engloba las construcción de la información contable y tiene por
objeto que los empleados comprendan cual es su papel en el sistema de control
interno y en que manera las actividades individuales están relacionadas con el
trabajo de los demás.
Por ello han de tener medios para comunicar la información significativa a los
niveles superiores y en general debe existir una comunicación eficaz con terceros
como clientes, proveedores, órganos de control y accionistas.
Normas que lo conforman: Información y responsabilidad, Contenido y flujo de
la información, Calidad de la información, Flexibilidad al cambio, El sistema de
información, Compromiso de la dirección, Comunicación, valores de la
organización y estrategias, Canales de comunicación
Supervisión o Monitoreo
Se trata de un proceso que comprueba que se mantiene el adecuado
funcionamiento del sistema a lo largo del tiempo. Esto se consigue mediante
actividades de supervisión continuada, evaluaciones periódicas o una combinación
de ambas. El alcance que la frecuencia de las evaluaciones periódicas dependerá
de una evaluación de los riesgos y de la eficacia de los procesos de supervisión
continuada.
Normas que lo conforman: Evaluación del Sistema de Control Interno, Eficacia
del Sistema de Control Interno, Auditorias del Sistema de Control Interno,
Validación de los supuestos asumidos y Tratamiento de las deficiencias
detectadas.
Como se complementan.
Conclusiones
Es imprescindible establecer y desarrollar modelos de gestión que apoyen los
criterios actuales del modelo económico que pretendemos implementar, pero que
no signifiquen duplicidad en los esfuerzos que las entidades tienen que hacer para
su implementación.
El control interno es un instrumento eficaz para lograr la eficiencia y eficacia en el
trabajo de las entidades. El desarrollo de nuevos términos relacionados con el
Control Interno a diferencia de lo que hasta ahora se identificaba, es decir, solo
contable. La introducción de nuevas cuestiones que aporten elementos
generalizadores para la elaboración de los Sistemas de Control Interno en cada
entidad
El proceso de Perfeccionamiento Empresarial tiene como objetivo garantizar la
implantación de un sistema de Dirección y Gestión en las entidades que logren un
significativo cambio organizativo en las entidades hacia el interior de las mismas y
gestionar integralmente los sistemas que las componen.
Con este acercamiento al análisis de lo dispuesto en el Decreto Ley 281 sobre el
Perfeccionamiento empresarial y la Resolución 297 sobre los Nuevos conceptos
de Control Interno, y la complementación de ambos en muchos aspectos de lo
dispuesto en estas regulaciones, se pretende:
Vincular la información que se elabora por requerimiento de estas
regulaciones.
Hacer más eficiente el uso del personal al vincular estos requerimientos
Evitar duplicidad en acciones de control desarrolladas en las entidades.
Dra. Elvira Armada Trabas
Septiembre 2010

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Armada Trabas Elvira. (2011, febrero 4). Perfeccionamiento Empresarial y Sistema de Control Interno, confluencias. Recuperado de http://www.gestiopolis.com/perfeccionamiento-empresarial-y-sistema-de-control-interno-confluencias/
Armada Trabas, Elvira. "Perfeccionamiento Empresarial y Sistema de Control Interno, confluencias". GestioPolis. 4 febrero 2011. Web. <http://www.gestiopolis.com/perfeccionamiento-empresarial-y-sistema-de-control-interno-confluencias/>.
Armada Trabas, Elvira. "Perfeccionamiento Empresarial y Sistema de Control Interno, confluencias". GestioPolis. febrero 4, 2011. Consultado el 1 de Septiembre de 2015. http://www.gestiopolis.com/perfeccionamiento-empresarial-y-sistema-de-control-interno-confluencias/.
Armada Trabas, Elvira. Perfeccionamiento Empresarial y Sistema de Control Interno, confluencias [en línea]. <http://www.gestiopolis.com/perfeccionamiento-empresarial-y-sistema-de-control-interno-confluencias/> [Citado el 1 de Septiembre de 2015].
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