Organización de los papeles de trabajo en la auditoría financiera

ÁREA TEMÁTICA DE INVESTIGACIÓN:
NORMAS Y PRÁCTICAS DE
AUDITORÍA
ORGANIZACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO EN LA
AUDITORÍA FINANCIERA
RESUMEN DEL TRABAJO
Los Papeles de Trabajo sintetizan el resultado
de todas las verificaciones y documentan
el
trabajo del auditor, dirigen y orientan el
informe del auditor
Son su elemento de prueba
A través de la auditoría se obtienen evidencias de
todo orden que se consignan en los papeles de
trabajo, de tal manera que se puede afirmar que
sin papeles de trabajo no hay auditoría
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL
Exponer la gran importancia de los papeles de trabajo en la
auditoría financiera, conociendo de qué manera el orden y
utilización de los papeles de trabajo coadyuva a la gestión
de la auditoría, llevándolo a la eficiente redacción del
informe final.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Definir los indicadores de calidad de servicios
Seleccionar las herramientas que utiliza la auditoría para
medir la calidad de los servicios.
DOCUMENTACIÓN
establece en el párrafo 2 lo siguiente:
El auditor deberá documentar
los asuntos que son
importantes para apoyar la
opinión de auditoría y dar
evidencia de que la auditoría
se llevó a cabo de acuerdo con
Normas Internacionales de
Auditoría”
ANTECEDENTES – NIA Nº 230
Los papeles de trabajo constituyen los
elementos de prueba de la realización
del trabajo de auditoría y además
constituyen la base para la
preparación del informe de auditoría y
para la evaluación del desempeño del
equipo de trabajo.
“La correcta organización de los
papeles de trabajo, medirá el Control
de Calidad del Trabajo del Auditor.
BASES TRICAS
La información contenida en los
papeles de trabajo, constituye la
principal constancia del trabajo
realizado por el auditor y de las
conclusiones a que ha llegado en lo
concerniente a hechos
significativos
HIPÓTESIS
DESARROLLO DEL TEMA
1. Conceptos básicos de papeles de trabajo.
2. Elaboración y presentación de los papeles de trabajo.
3. Los archivos de los papeles de trabajo.
4. Orden y uniformidad de los papeles de trabajo.
5. Revisión de los papeles de trabajo.
CONCEPTOS BÁSICOS
DEFINICIONES.
IMPORTANCIA Y OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE
TRABAJO.
REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO.
PROPIEDAD Y RESPONSABILIDAD DE LOS PAPELES
DE TRABAJO.
UTILIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO.
PRINCIPIOS QUE DEBEN REGIR EN LA PREPARACIÓN
DE LOS PAPELES DE TRABAJO.
DEFINICIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo componen los elementos de prueba de la
realización del trabajo de auditoría y de las decisiones tomadas; y
además constituyen la base para la preparación del informe de
auditoría. De igual manera, sirve para medir la evaluación del
desempeño del equipo de trabajo
NIA 300
La Planeación de la
auditoa
La planificación se debe
formalizar por escrito e incluye
el plan global, los programas
analíticos de
permita a
los los
informes
acuerdo a:
auditoría
auditores
que
emitir
requeridos de
Las
Normas Internacionales de
Auditoría, a las Normas de
delAuditoría emitidas
Paraguay y
por
el Consejo de Contadores Públicos
A lo dispuesto por la Subsecretaría de Estado de Tributación, en
virtud a sus atribuciones legales.
La Planeación de
la auditoría
En su planeación el auditor
debe desarrollar y
documentar un plan de
trabajo de auditoría
describiendo el alcance y
conclusión esperados de la
auditoría.
El Plan de trabajo de Auditoría, así como el programa de Auditoría
es de exclusiva responsabilidad del auditor y si a lo largo de
su trabajo ocurriese circunstancias que obligan a algunos cambios
debe incluir un anexo complementando tales cambios,
justificando las razones que le obligan a practicarlos.
La Planeacn de la
auditoría
El plan de trabajo de auditoría debe ser suficientemente detallado
para guiar el desarrollo del programa analítico de auditoría.
Su forma y contenido variarán de acuerdo al tamaño de la entidad, a
la complejidad de la auditoría y al enfoque que practica el auditor.
E S T R U C T U RA
l't E N O RÁ N D U II D E P LA N EA f1 I E N
TO
INTRODUCCIÓN:
1. Antecedentes
2. Puntos de atención
1.». P£?FSOf al y políticn snlarin l
4. Conta bilidnd
5. Otros aspectos ndministrativos del cliente
II. Estrategias de In auditoria:|
III.
2.
1.
2.
2.
2.».
Com prom éso de la
firma Ol›jetivos d e la
Auditoria Alcance de l n
auditoria
Estudio y evaluación
del control interno
Estudio y evaluación
del cumplimiento d
e In i ori» ativa
legal y contable de
In empresa
Visitas a realizar
Contenido d e los i
nfDFlOéS: Dictnmen de
auditoi ía
Infoi me de
recomendaciones
Riesg o e n In auditor ía
2.4.
2.5.
2.
6.
Administración de la a uditoria:
3. 1.
3. 2.
3.».
3. 4.
3. 5.
3. 6.
Personal de a uJi toa (Socios, Gerente, Su pervisor,
Asistente) Personal clave Jet cliente
Legajo d e arch ivos
Estudio y eva l uación d Rl con ti ol internD
Determinacn de l as ü reas de im
poitancia M ntriz de eva l uación de riesg o
de au ditoria
Matriz de In eval uación de riesgo de a uditoría: (Alto, Medio o
Bajo)
Trabajos n rea
lizar:
Preparado por: Supervisor Revisado por: Ger ente Aprobado pori Socio
Arens Vi sita Interina Visita Fina l
Cuentas Riesgo IniJerent e Riesgo d e Control Riesgo d e Deteccion
Disponible
créditos
ÍMVeDta ½OS
Propiedad, P|anta v
EqcJ po
Cuenaspoc Paqa
Innpuestos
LososyGnstosoperatvos
Sociedad de Auditoría:
EVALUACIÓN PARA PRESENTACIÓI
OE PROPUESTAS
6 EVALuac IóN DE r a corn añí A Y DE LA GERENcI x
6. 1 EVALI JA ?IÚN DE LA COMPAÑIA :
*' Existen problemas en el ramo principal del negocio?:
'ª' Qué porcentaje del mercado posee la compañía en su ramo principal de
negocios? :
*' Quienes son sus principales c ompetidores? :
*' Se prevé algún cambio interno o externo que podría afectar sustancialmente el ramo del
negocio? :
*' La compañía está gestionando algún préstamo bancario o financiero ?
*' Cuáles son los seguros contratados por la c ompañía? :
*' Han tenido antes otros auditores
externos?: Por qué desean cambiar de
auditores?
6. 2 EVALI JA I I I N DE LA GE PE NO AI :
La gerencia está familiarizada con técnicas
modernas de:
** Planificacn Estratrat égic a?
*' Presupuestos operativos y financieros? '
*' Flujos de caja?:
*' Delegación de responsabilidad — Manuales
de Organización, Funciones y
Procedimientos ? :
Sociedad de Auditoría:
EVALUACIDN PARA PRESENTACIÓN DE PROPUESTAS
T EVALUACIÓN PREVIA DE LOS CONTROLES INTERNOS
7. 1 LA ÍA Y BANCOS
*' Número de cajas o fondos fijos, con saldos aproximados:
*' Frecuencia en los arqueos de
caja:
*' Número de cuentas bancarias :
a) En el país
b) En el
exterior
*' Promedio de cheques emitidos o girados mensualmente por cada cuenta:
*' Promedio de cheques emitidos mensualmente post fecha dos (diferidos) por cada
cuenta :
*' E› e preparan mensualmente conciliaciones
banc arias? :
7, 2 I I JENTA? PP ?BPAP
*' Número aproximado de clientes
*' Número promedio de notas de remisión emitidas:
*' Número de facturas y documentos promedio emitidas por mes:
*' Describir las políticas de otorgamiento de créditos
*' E› e realizan conciliaciones mensuales de las facturas y documentos por cobrar?.
*' E› e circulariz an periódicamente las cuentas por cobrará:
*' Estado del control individual de clientes (cuentas corrientes)?
*' E› e preparan listados de t allados por antigüedad de las cuentas por cobrará:
*' todo utilizado por la compañía para efectuar la previsión de cobranza dudosa (comentar)
:
Sociedad de Auditoría:
EVALUACIÓN PARAPRESENTACIÓN
OEPROPUESTAS
T EVALUACIÓN PREVIA DE LOS CONTROLES INTERNOS
Númera apraximadD de praveedare s ,
Estado de cuenta por cada proveedor (cuentas
c orrient es)? ,
Existe un sistema d£3 CantrDl para las prés t amDS EDn fracción a largD
plaza y control de las garantias ot orqadas? ,
Estimacn promedio de facturas por pagar que se reciben al mes:
Cuál es la patética d£3 EDmpras adDptada par la c ampañia?:
7,6 P A T R IMT NIG NETO
"’ Cuál es el Capital Bacial de la compañia?:
* Cuál es el sistema utilizado por la compañía para el control de la capitalización de utilidades?
,
E› e realizan c anciliaciane s mensuales de las facturas y daCLllTlent Ds pDr
pagar?.
E› e circulariz an periódicamente?
De la Planilla de EueldDS / Salarios:
Total de personas que trabajan en la Compia
FLlnc iDnariD5
Empleados
Obreros
Fases para la
elabDración de
la Planilla de
EueldDS /
Salarios:
Existe un File ó L£3ÇájD de PersDnal?
Cuál es el sistema contable que se realiza par la distribución de la
planilla?
Cuál es la patética para la c antrat ación y despida del persDnal?
Sociedad de Auditoria:
EVALUACIÓN PARA PRESENTACIÓN OE PRDPUESTAS
Promedio mensual de ventastotal de facturas de ventas (contado y crédito) del
período:
Meses de mayor facturación
Potica adoptada para las ventas al crédito:
Se respetan las condiciones de venta?:
** DE LOS EGRE E› O S :
Cuál es la política adoptada para el cálculo y pago de las comisiones por
ventas? :
iste una política adopt a da para e l c á lculo y pa go de las c o misio ne s por c
obranz as? :
Be analizan periódicamente las cuentas de costos y gastos?:
Existe actas de asamblea que autoricen el pago de gastos significat ivos?:
Las facturas pagadas exhiben un sello de "cancelado"
y son archivadas para los fines de cualquier revisn?:
Be preparan presupuestos?
Be comparan con las cifras reales?
Existe un catálogo de firmas autorizadas para gastos normales y aquellos extraordinarios
que estén fuera del presupuesto?
Be respalda con comprobantes adecuados, el reembolso que se hace a los directivos
de la compañía por gastos incurrido por ellos en el desempeño de sus labores de la
empresa?
Sociedad de Auditoría:
E VA LUACIÓN PAR A P R E S E N TA C IÓ N OE P ROP U E S TA S
8 VISITAS DE AUDITORÍA
B . 1 Requieren un sistema de visitas a las sucursales o almacenes en la localidad y/o en otras
ciudades? ,
B . 2 Se requiere un informe por cada visita?:
B . 3 Se requiere un examen es ecial en las áreas de:
*' Organización *' Laboral
B . 4 En el caso de existir gastos de viaje y estadía, portes, informes, etcmo desean que se
presupues ten?
*' Incluido dentro de los honorarios profesionales
r s r d
L s s d r t t str s d d d d t r
9 PLAZos PARA LA EsEc u c I óN DEL TRABA9Ci Y PARA LA ENTREGA DE LOS INFORMES DE AUD ITORíA :
9. 1 Cndo debemos iniciar el trabajo y número de visitas de audit oría?
9. 2 Cles son los ejecutivos con las que coordinaremos nuestro trabajo, en caso de ser designados? ,
ü . 3 Fecha en que requieren en informe de auditoría :
9. 4 Fecha en que requieren la carta de control interno :
ü.S Ejemplares requeridos por la compañia:
* Informe de auditora
*' Carta de control interno
ü . 6 A qué otros organismos se debe enviar el informe de audit oa? (Especific
ar}:
10 ORGANIZACIÓN DE LA AUDITORÍA Y OTROS: (SOLANE NTE PARA SER TRATADO PDR LOS SOEIOS DE LA AUD1TORI
A)
. 1 Es aconsejable recomendar otro tipo de servicios
adicionales?: 1ü.2 Indicar categoria del personal de audi t oa y
mero:
1ü . 3 Es t ablec er tiempo a proxim ado de las l abore s, en ho ras hombre (Ve r anex o adjunto de presu puesto d
e tiempo)
1ü . 4 Calcular honorarios profesionales ,
Conducción de la auditoría
– Los Papeles de Trabajo
Forman parte de los papeles de trabajo:
Los programas de auditoría,
Evaluación de control interno,
Planillas de análisis,
Cartas de conformación y de informes
suministrados por terceros,
Comentarios preparados u obtenidos por el
auditor,
Los informes preparados por el cliente
(administración del contribuyente) para el
auditor, entre otros.
Conducción de la auditoría
– Los Papeles de Trabajo
Los papeles de trabajo podrán ser almacenados
en forma impresa, en archivos magnéticos u otros
medios idóneos.
Los papeles de trabajo son de
responsabilidad exclusiva del auditor tanto en su
confección como
en su custodia y no
entregados a terceros,
pueden ser divulgados
ni salvoautorización
formalexpresa del contribuyente.
IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Por la importancia que los papeles de trabajo tienen como base para la
opinn del auditor y por lo importante que pueden llegar a tener
posteriormente para su propia responsabilidad profesional, es
absolutamente indispensable dejar asentado, que la propiedad
absoluta e irrestricta, de los correspondientes papeles de trabajo es del
propio auditor que ha realizado el examen, sujeto solamente en el
uso de dichos papeles de trabajo y de la información en ellos
contenida, a las exigencias ineludibles del deber ético de secreto
profesional que todo auditor posee.
IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Unos buenos papeles de trabajo
son de vital importancia porque:
a) Ayuda al auditor en el desarrollo de
su trabajo.
b) Ofrece un soporte importante para la
opinión de auditoria y pruebas en las
que se han satisfecho las normas de
auditoria.
c) Permite que el trabajo ejecutado pueda ser revisado por un tercero.
d) Fomenta un enfoque metódico de la labor que se lleva a cabo.
e) En el caso relativamente raro de una acción legal, los papeles de trabajo
sirve al auditor como prueba para defensa de su posición en los asuntos
que implican negligencia y fraude.
f) Sirve como guía para auditorías subsecuentes o futuras auditorías al
mismo cliente.
g) Finalmente si son robados los registros de un cliente, se extraan
queman o alteran; los papeles completos de trabajo probarían su validez
de la reconstrucción de los registros.
OBJETIVO DE LOS PAPELES DE TRABAJO
“El objetivo fundamental de los papeles de trabajo
es suministrar evidencia de los procedimientos de
trabajo realizados y los comentarios detallados que
respaldan la opinión”
La obra de Auditoría, de
S.A.
Didáctica Multimedia
con respecto a los objetivos
de los papeles de trabajo,
expresa lo siguiente:
OBJETIVO DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Constituyen evidencia del trabajo realizado de las conclusiones
a que se llegaron y que sirvieron de base para una opinión
sobre los estados financieros, esto es, obtenidas durante el
proceso de auditoría.
Fuente de información para obtener detalles de los saldos de las
diferentes cuentas del balance y estado de resultados.
Sirve como una fuente para obtener información histórica de la
compañía, como:
Constitución, modificaciones al capital y estatutos,
contratos de préstamos, de trabajo, etc.
Un medio que permita a través de su revisión:
Medir la efectividad y suficiencia del trabajo
realizado.
Evaluar la solidez de las diferentes conclusiones consignadas en
los papeles de trabajo.
Determinar posibles modificaciones a los alcances
consignados
en los programas de auditoría.
REQUISITOS DE
LOS PAPELES DE
TRABAJO
Organizados.
Completos.
Legibles.
Ordenados.
REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
ORGANIZADOS:
Para facilitar el índice o
referencia cruzada de las cifras
que guardan relación.
COMPLETOS:
Es decir que el alcance fijado en
los programas de auditoría
deben ser cumplidos en su
totalidad.
REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
LEGIBLES:
Los papeles deben ser escritos con
suficiente claridad que permitan su
posterior revisión.
ORDENADOS:
Dependiendo el volumen de la
auditoría, los papeles deben
separarse en legajos que permitan su
cómodo manejo; además las cédulas
que integran cada uno de los legajos
deberán archivarse en secuencia
lógica y ordenada.
PROPIEDAD Y CUSTODIA
DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los Papeles de Trabajo son de propiedad del Auditor
Independiente o de la Firma de Auditoría
PROPIEDAD Y CUSTODIA
DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los Papeles de Trabajo, en el Paraguay,
por parte de:
son sujetos a revisión
Comisión Nacional de Valores;
Superintendencia de Bancos;
Superintendencia de Seguros;
Contraloría;
Instituto Nacional de Cooperativas – INCOOP
Subsecretaría de Estado de Tributación - Resol. 73/2012
PROPIEDAD Y CUSTODIA
DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Según las NAGAS, el auditor puede suministrar (prestar) los
papeles de trabajo al auditor, sucesor (predecesor), con
autorización de la gerencia del cliente.
UTILIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO
a) Ayudan a planear y ejecutar la
auditoría.
b) Ayudan a supervisar y revisar
el
trabajo de auditoría.
c) Proporcionan evidencia del trabajo
de auditoría llevado a cabo para
sustentar la opinión del auditor.
d) Los papeles de trabajo representan
una historia permanente del
trabajo realizado por el auditor y
sirven de base para sus
conclusiones e informes.
PRINCIPIOS QUE DEBEN REGIR EN LA
PREPARACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Como deben ser los Papeles de Trabajo
COMO DEBEN SER LOS PAPELES DE TRABAJO
Claros y concisos.
Proporcionar un registro adecuado y sin ambigüedades
del trabajo realizado.
Informar las razones de las decisiones tomadas sobre
temas conflictivos.
COMO DEBEN SER LOS PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo deben ser lo suficientemente
completos y deben mostrar lo siguiente:
El alcance del trabajo.
Las informaciones y hechos concretos.
Las fuentes de donde se obtuvo la informacn.
Las conclusiones a que se llegaron.
De fácil lectura, como para que un auditor experimentado
pueda entenderlos sin conocimiento previo del cliente,
comprender cual fue el trabajo realizado y las razones de
las conclusiones obtenidas.
ELABORACIÓN Y
PRESENTACIÓN DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
LA CÉDULA EN LOS PAPELES DE TRABAJO.
La Cédula, unidad representativa en los papeles de
trabajo.
La Cédula y la Importancia Relativa.
La Cédula y los Riesgos Inherentes.
La aceptacn de la evidencia
LOS PAPELES DE TRABAJO EN FUNCIÓN A SU USO
Y CONTENIDO.
ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
LA CÉDULA
La Cédula, es
la unidad
representativa
de los Papeles
de Trabajo
La cédula es
el documento
que contiene
el análisis,
verificación e
informacn
sobre las
cuentas o
ciertos
aspectos del
negocio
Los Papeles
de Trabajo
constituyen
un conjunto
de Cédulas
LA CÉDULA Y LA IMPORTANCIA RELATIVA
El auditor tiene que tener suficiente criterio para entender
acerca de si es importante o no un asunto.
Si persiste en considerar los problemas como de poca
importancia, puede habituarse a pasar por alto cuestiones
en las cuales debe detenerse con prudencia.
LA CÉDULA Y LOS RIESGOS INHERENTES O RELATIVOS A CIERTOS
ASPECTOS EN LAS AUDITOAS
El riesgo puede ocurrir en función de la naturaleza de la
partida que se está examinando o en función de la amplitud de
las pruebas selectivas que deben efectuarse para asegurarse
de que se procede correctamente en la fase de las
transacciones u operaciones que se estudian o investigan
v» r - ciו»r« rp:n- coar‹w- - coar«
r¢« r
r«w k» pruea‹•r as cu»ipxs»
Vena de t00 sacos Harina. al Erédiro a 45
días
Venfa de JSO sacos Harina Especial, al Erédifo a 30
días
Vena de t00 sacos Harina. al Erédiro a 30
días
La No‹a de Remisión no evidencia recepción
del
aprobado por Aníbal Cuevas. Asisren‹e
de Créditos y Cobranzas
El trabajo o las pruebas deben representarse en una
cédula.
En el caso del disponible, por
ejemplo, es posible que existan
algunas consideraciones desde
un punto de vista de
manipulaciones fraudulentas de
ciertos funcionarios de la
entidad, en donde existen más
probabilidades de riesgo de
omisión o alteración en las
partidas del efectivo en caja y
bancos, que en la partidas de
los activos fijos.
debido o
modo
los
d
e
r
a
n
l
o
s
v
c
o
n
ñ
a
c
i
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
PRESENCIA EN LA TOMA DE INVENTARIOS FÍSICOS
ACTA DE TOMA DE INVENTARIO (Modelo)
En la ciudad de Asunción, a las tres horas de la tarde del día 5
de enero de 2014, en el local de la empresa Automotores del
Paraguay S.A., sito en la Avda. Eusebio Ayala N° 3071, se reunieron
para la Toma de Inventario de la citada empresa, los señores:
Jefe de Inventario:
Asesores:
Un equipo de veinte inventariadores idóneos para el citado
trabajo.
La Sociedad de Auditoría “Cañete & Asociados”
representado por su Gerente Lic. María Cañete y el
supervisor Lic. William Barrón.
El inventario general del ejercicio 2013 de
repuestos,
accesorios, automóviles, talleres y demás existencias, se realizó en
los días 2, 3 y 4 del presente mes de enero de 2014, entre las 8:00
horas hasta las 18:00 horas respectivamente y se desarrolló de
acuerdo a un plan de trabajo coherente y flexible, satisfaciendo las
expectativas de la empresa, reflejando un margen mínimo de error.
Se tomó en cuenta para el inventario todas las existencias
valoradas según listado informático al término del período 2013, sin
obviar artículo alguno, por lo tanto nuestra presencia en los días de
inventario ya mencionados, damos fe de su realización
y cumplimiento a cabalidad del plan de trabajo establecido por
la empresa “Automotores del Paraguay S.A.”.
(Firmas)
p. AUTOMOTORES PY S.A. p. CAÑETE & ASOCIADOS
LOS PAPELES DE TRABAJO
EN FUNCN A SU USO Y CONTENIDO
ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE LOS
PAPELES DE TRABAJO, EN FUNCIÓN A SU USO
Y CONTENIDO:
POR SU USO:
Papeles de Trabajo de uso Permanente
(Expediente Permanente de Auditoría) y
Papeles de Trabajo de uso Corriente (Expediente
Corriente de Auditoría).
POR SU CONTENIDO:
Hoja de trabajo.
Cédulas sumarias o de resumen.
Cédulas de detalle o descriptivas.
Cédulas analíticas o de comprobación
LOS PAPELES DE TRABAJO, EN FUNCIÓN A SU USO:
1) Papeles de Trabajo de Uso Corriente (Expediente de Auditoría):
Son papeles de trabajo de uso limitado, para una sola auditoria y
se preparan en el transcurso de la misma.
2) Papeles de Trabajo de Uso Permanente: Son como su nombre lo
indica, aquellos que se usarán permanentemente siendo
útiles para la comprobación de las cuentas no solo en el periodo
en que se preparan, sino también en ejercicios futuros.
LOS PAPELES DE TRABAJO,
EN FUNCN A SU CONTENIDO:
La Cédula Matriz o
Sumaria.
Las Cédulas Sub Matriz,
Analítica o de Resumen.
Las Cédulas de Detalle o
Descriptivas.
Las Cédulas de
Comprobación o Sub
Cédulas.
DULA MATRIZ O SUMARIA
La Cédula Matriz o Sumaria, es la cédula
que muestra los grupos o rubros que
integran los estados financieros. Son los listados
de las cuentas del mayor con sus saldos.
Sirven de resumen y guía o índice de
los papeles de trabajo que se refieren a cada
cuenta. Estas contendrán las cifras del ejercicio
anterior con el fin de hacer comparaciones.
DULA MATRIZ ú«
SUMARIA
Referenciación
Preparado por:
Aprobado por:
Fecha
9.
I I . 38C
. 8 .
.
. .
. .
Referenciación Iniciales Fecha
Preparado por:
aprobado por:
F
. 8
.
. . 88
.
.
a
DULA Sub MATRIZ, ANALÍTICA O DE RESUMEN
Las dulas Sub Matriz, analíticas o
de resumen, muestran las cuentas del libro
Mayor que forman un rubro. Son
aquellos que contienen el primer análisis
de los estados relativos uno o varios
reglones de las hojas de trabajo y sirven
como nexo entre éstas y las des cédulas
de análisis o de comprobación.
CÉDULA Sub MATRIZ, ANALÍTICA O DE RESUMEN
CÉDULA Sub MATRIZ, ANALÍTICA O DE RESUMEN
CÉDULA Sub MATRIZ, ANALÍTICA O DE RESUMEN
DULA DE DETALLE O DESCRIPTIVAS
Las cédulas de detalle relacionan las
partidas que componen una cuenta
del libro Mayor o un saldo cualquiera.
DULA DE DETALLE O DESCRIPTIVAS
CDDPERAT)VA I•ttIET( ACTIVA
5. 336.
830
DULA DE COMPROBACIÓN O SUB CÉDULAS
Las cédulas de comprobación o sub-cédulas,
contienen el trabajo efectuado para verificar
la corrección de una partida u operación.
Contienen el análisis y/o la comprobación de
los datos de las cédulas sumarias y de
detalle, detallando reglones o datos
específicos que aparecen en éstas.
En estas sub-cédulas se encuentra
la descripción de los procedimientos de
auditoria aplicados.
CÉDULA DE COMPROBACIÓN O SUB CÉDULAS
CÉDULA DE COMPROBACIÓN O SUB CÉDULAS
CL I EN TE :
EJERCICIO:
R u b ro
K A N S A S S . A .
Z013
Créd itos
L I A V F C l i e n t e s •••v•r i s t a s E E F F
B.
1.2
2 2
8
1,
229
2 7
2 2
92,
2 ,
11,62
7
8 0 21. ,8
2
Hecho por: VHf•\AU
Preparado por.VHf•\AU
Aprobad o por: VHf•\AU
h01-iun
Fh 01-iun
Fh O l-iun
106 861 1,4-B
604 582 4,09
596 400 2,6€
784- OOO 2,27
28 288 700 13,45
23 711 700 11,27
226 664- 6,29
063 420 3,3€
102 900 3,3P
388 OO 0 1, 14
4-48 60 0 4-,0 2
99C 0,8C
701 3,71
393 0,64
CÉDULA DE COMPROBACIÓN O SUB CÉDULAS
CÉDULA DE
COMPROBACIÓN O
SUB CÉDULAS
Muestreo de la Auditoa y
otros medios de prueba
– NIA 530 –
DISEÑO DE MUESTRA
Párrafo 31
Cuando se diseña una muestra de auditoría, el auditor deberá
considerar los objetivos del procedimiento de auditoría y
los atributos del universo del cual se extraerá la muestra.
Conducción de la auditoría
– La Materialidad
La materialidad debe ser
considerada dentro del concepto de
“importancia relativa” en el marco de
referencia para la preparación y
presentación de estados financieros del
Consejo Internacional deNormas de Contabilidad – IASB.
El grado de materialidad utilizado al
y
de
planear la naturaleza,
extensión oportunidad de los
procedimientosauditoría se conoce
como en la planeación”.
“materialidad
C L I E N T E :
A P S A E J E RC I CIO:
2013
BALANCE
GENERAL
CUADRO DE
CÉDU LA
MATRIZ:
EEFF
n b d d s
C r d s
0 n t r s
r s s
0
Pr
d d, P
t
d t
E
p
03 0 I
Ca
EE
441.
40
1B7. 050
305410
25 1B6 .
060
3BB.089
389510
033.669
038Z80
800000
37Z.52
6
390685
Ref. Estados Financiei•os a l
157,20
0
0,4
6
7,862,14
1
23,1
4
388,089 1,14
389,510 1,15
33,983,0
00
100,0
0
, 0 8 , 82 ,6
, 0 0 , 9
4483840 13,1
9
2,U00,00
0
8,2
Q
377
E7f
110
4,390,68
5
12,9
2
33,983,0
00
100,0
0
Fe ch a
0 1 - iu n
0 1 -ju n
Hech o po r, ARTURO
Pre pa ra d o AUGUSTO
Conducción de la auditoría
– La Materialidad
Materialidad es un concepto relativo. Que
sea material para unaEntidad no
significa
que también lo sea para otra
o material para el cumplimiento
que sea
de
un
impuesto no significa que sea material
para otro impuesto.
Por esta razón, para determinar el grado
de materialidad a un contribuyente específico
se necesita tener presente las circunstancias
particulares de la situación operacional y
financiera de dicho contribuyente.
CLIENTE: A P SA
EJERCICIO: 2 ü t 3
ESTADO DE
RESULTADO
S
CUADRO DE
CÉDU LA
MATRIZ:
EEFF
384 510
287 570
4-2.
B86.270
100,00
36. 723. 1B0 85,63
ü.431.490 15,00
1.S6B. 160 3,6€
6.403.050 14,93
798.190 1,B€
65.010 0,15
45.080 0,11
3.B4S. 110 B,97
384.510 0,90
173.0
30
0,4
0
3 87 570 7,ü7
Hech o po r,
Pre pa ra d oVI f•TAU
VI f•TAU
Fe ch a
Fe ch a
Estados Financieros a l
Ventas Netas 198700 88
6
Costo de Ventas 768 180
resos F›nanc›eros 619 680
Gastos de Ventas 56
8
Gastos de Administración 050
Gastos Financieros 798
resos no 0
Gastos no Operativos
18
Conducción de la auditoría
– La Materialidad
La materialidad debe ser definida tanto en la etapa de planeación
de la auditoría como al evaluar los estados financieros tomados en
conjunto.
La diferencia principal radica en que al fijar la materialidad en la
planeación, frecuentemente se usa cifras preliminares
(normalmente estimadas), mientras que en la etapa de evaluación
se evalúa asuntos específicos en el contexto de cifras conocidas.
Por esta razón, fijar una cifra para la materialidad en la planeación
no impide al auditor de modo alguno en decidir si un error
necesita o no, ser corregido y si su informe necesita o no ser
modificado como resultado de un evento cuyo valor se encuentre
por debajo del nivel previamente definido como material.
Conducción de la auditoría
– La Materialidad
Fijar un nivel de materialidad en la etapa de planeación no impide
revisar ese nivel a medida que progrese la auditoría.
El auditor debe reevaluar el nivel de materialidad usado al
planificar la naturaleza, extensión y oportunidad de sus
procedimientos para asegurar que ha ejecutado suficiente trabajo
para permitirle emitir su opinión de auditoría sobre los
estados financieros.
Conducción de la auditoría
– La Materialidad
Los pasos básicos para estimar y definir la
materialidad en la planeación incluyen los siguientes:
a) Obtener copia de los estados financieros más recientes
a fin de ejercicio o a un período interino, informaciones
financieras de años anteriores y presupuestos o
prosticos, si es aplicable.
b) Usar reglas apropiadas, según procedimientos
adoptados por el auditor en su firma.
c) Las excepciones contenidas en el informe
impositivo
del ejercicio anterior
ARCHIVO DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
ARCHIVO
PERMANENTE
.
ARCHIVO
CORRIENTE.
ARCHIVO DE LOS PAPELES DE TRABAJO
PERMANENTE CORRIENTE
ARCHIVO PERMANENTE DE AUDITORÍA
El archivo permanente de auditoría, contiene todos
aquellos papeles de trabajo que conservan su
importancia de un año a otro, incluyendo toda la
información necesaria para la auditoría del año
corriente y para las futuras revisiones de los estados
financieros.
ARCHIVO PERMANENTE DE AUDITORÍA
El objeto de este archivo es
proporcionar a tras de documentos,
la historia financiera y operativa del
cliente; ofrecer una fuente de
referencia de partidas continuas y
recurrentes que deben revisarse,
evitando la necesidad de tener que
leer nuevos documentos extensos del
cliente; reducir el trabajo anual de la
preparación de nuevos papeles de trabajo
para partidas que no cambian; y separar
y organizar datos especializados para
auditorías futuras o subsecuentes, para
investigaciones de impuestos, para
proyectos de cambios en la estructura del
capital y para otros fines.
ARCHIVO PERMANENTE DE AUDITORÍA
El contenido del archivo
firma de auditoría, pero
permanente varía según la
losgeneralmente
incluye
siguientes elementos:
Índice o una hoja de información general.
Información histórica del cliente.
Revisión de los procedimientos de contabilidad y de control
interno (flujogramas de las principales áreas; memorándum
descriptivos, cuestionarios de control interno), separando cada
una de las áreas.
Manual de contabilidad y plan de cuentas.
Análisis de las diferentes cuentas cuya información se va
completando cada año.
Copias o extractos de los principales contratos.
Puntos a considerar en futuros exámenes.
ARCHIVO PERMANENTE DE AUDITORÍA
ARCHIVO
PERMANENTE
DE AUDITORÍA
PERMANENTE
ARCHIVO
ARCHIVO CORRIENTE DE AUDITORÍA
Es el Archivo de Consulta Constante”. Está
formado por todos los Papeles, datos y correspondencias
que se acumula entre las fechas del ejercicio económico.
ARCHIVO CORRIENTE DE AUDITORÍA
ARCHIVO CORRIENTE DE AUDITORÍA
ARCHIVO CORRIENTE DE AUDITORÍA
El contenido del archivo Corriente varía según la firma de auditoría,
pero generalmente incluye los siguientes elementos:
Índice o una hoja de información general.
Legajo de planificación - documentos originales.
Papeles de trabajo de la firma de auditoría.
Papeles de trabajo de la visita interina (Evaluación del sistema de
Control Interno – Métodos de Estudio: Descripciones Narrativas,
Cuestionarios, Flujogramas). Carta de Control Interno
Correspondencia y control de las confirmaciones (bancos,
clientes,
proveedores, abogados, seguros)
Inventarios físicos, arqueos, etc.
Sección general - papeles de trabajo del balance de sumas y
saldos.
ARCHIVO CORRIENTE DE AUDITORÍA
El contenido del archivo Corriente varía según la firma de auditoría,
pero generalmente incluye los siguientes elementos:
Activo. Pasivo y Patrimonio Neto.
Ingresos y Egresos.
Nuevos contratos, resumen de las actas, cambios en la
escritura del cliente, extractos de cuentas.
Notas sobre trabajos no terminados. Hojas de
memorándums. Puntos de atención del gerente.
El informe de auditoría (informe final), los EEFF y
Declaraciones Juradas de impuestos.
Reporte de tiempo (control del tiempo) y gastos
ARCHIVO
CORRIENTE
ARCHIVO
CORRIENTE
ARCHIVO
CORRIENTE
ARCHIVO
CORRIENTE
ARCHIVO
CORRIENTE
ARCHIVO
CORRIENTE
ARCHIVO CORRIENTE DE AUDITORÍA
Correspondencia y control de
las confirmaciones
Como procedimiento de
auditoría la gerencia y/o
dirección de la empresa
enviará una carta al banco
para solicitar copia del
extracto bancario y su
correspondiente confirmación
o certificado a una
determinada fecha a los
auditores externos, quienes
confrontará la reconciliación
bancaria (esta carta de
confirmación de saldos
bancarios y el extracto
respectivo, deben ser
enviados directamente a las
oficinas del auditor externo
independiente).
dsunr)ón„ . de ..,..„ ,...
de..
menores
su estmad)e ñzma, (en/ae/
sa(dos)gu)en(e,'
4roven/en/e de las s/gu/er/es partidas
pendIen les.
Factura (s) tros ,
6ocu/7›ento (s) flros ,
hola (s) de Dóbito tros,
Nota (s) de Cródl' to t r os,
Etc,
CENTRO RECREATIVO "LAS PALMERAS" "
Morri1re ç Oornicilio Legal de los Auiditores E te rno s
Firma tu toriza da (
:ello)
5 ocie dad de Auditoría
Cliente:
CIRCULARIZACIÓN DE SALDOS A CLIENTES
Estados Financieros al: .
INDICACIONES
PREPARACIÓN:
Circularizar to das las cuentas c on saldos de imp estancia, las de much Movimiento y las que Existen ap frentes
irifoimalidade s Evitar que el cay ero, c ob dore s, c oirentist , t ., EQUIPO de las cuentas circularizadas.
Las circulan s deb en s er prep arad f f f temente f la gerencia.
Si el cliente no no s p ermite de sp achar cua1quief Circular, solicitarlo una c arta expli ándono s el motivo de su ne
gativa. C Culminar las dire ccione s y vel que s e a suficiente s, incluyendo la numeración zonal, p ara el Departamento
C entral.
(Ex el caso de Jtaber cizcuJax±zado 6ististtos tipos de saldos, kacer wi zesumex :út6ividuaJ en Jtoja aparte)
De sp ach las circulare s lo mil junto p o sible p ara que s e a:n c ente stadas antes de terminar la revisn final.
Entre gar las circulare s al c oire o f dio de nuestra oficina (o f e, tratindos e de trab Ojos lu lu de A función)
RESPUFS ÍAS:
Pf parar para su envío a une stro cliente una metí de las c ente stacione s c on rap aro s no aclarado s y de las circulare s no c ente
stadas o l f El 0ffe , dando en éste último cas o, las ob s ervacione s en el s ello del c orre o.
Ejemplo: "No ubic ado", "Direc ción deficiente", etc.
Deudores Acreedores
N’ Valor N’ Valor
Saldos ctrcularizados
Saldos no circularizado s
Saldos totales
rpd
Devueltos p or el c orreo
Sin contestar
Totales
Conceptos Fecha Conceptos Fecha
Preparación de circulare s solicitadas al
cLente
Segundas solicitude s remitidas
Circulares recibidas del cLente Cliente informado sobre respuestas no recibidas
Primeras s oLcitude s remiádas Cliente informado sobre cartas devueltas p or c orreo
de
Señores
Yuysenore
s
es(ros.
'
n n
,' ’ ,'
n n n
,'
L uy
a(en(amen(e,
CENTRO RECREATIVO "LAS PALMERAS"
Norribre y Ooiriicifio t.epaf d'e los z4zicñtores
E:›clernos
P
, ’ ’ n n
’’ , ’ .„ ... „,'
Para drho efero y romo es usua, desean vehftar )a exart t d de os sados o
s]uar n de nues(rosasun(osjud)r)a)esa favor oen mn(rade nues(rae*presa, pend)en(esa)3] de
d)r)emdre de ..., )nr)uyendo )as reramarónespenden(esguepueden on
har)oscoresponden(esPaswosConüngen( es,
CENTRO RECREATIVO "LAS
PALMERAS"
"
Nsunr)ón,., de ...,...,.,.
de..
hombre y Domicilio L.egal de los Auditores
Externos
. E E .'
CENTRO RECREATIVO "LAS PALMERAS"
/rtodelo de Cómo para los
C©/\ PAñIAS bE SEGUROS
ásunr)ón,,de,......,..-,de.
Norribre p Ooiriicifio t.epaf d'e los z4zicñtores
E:›clernos
MO DE LO DE CA RTA DE CE RE NC I A
(Pape l con membrete de la empre sa, original y una cop ía)
Asunción, . . , , . , , , de . , , ., , . , , ., . . , , . , . . , , . , , . , , . , de .
Señores,
No itt I›re v Doltt icilio Le ‹lnI ‹le Ios A‹ilitore s Exte rlt o s
Asunción Pa raquay
Con m otivo de su e xa m e n de l Ba lance Gene ral
de , . . , , . , , , . , , . . , , , , . . , , ., . , , , . , . , , , . , . , , , . , , , , , . , , ., , . , al de de y de los
Estados de Resu Itados de Ope racn, de Va riacn
Patri m on ía l y de FIujos de Efectivo po r e l año q ue term i nó e n esa fecha, les m an ifestam os
lo s igu ie nte sen n uestro lea l saber y entender,
GE NE RA L:
DOC U I\IE NTO 5 Y CUE NTA 5 PO R COB RA R ,
INV ENTARIOS:
PRO P I EDAD , PL& & TA Y E Q UIP O:
ACTI VOS E N GA RA N T I A O AS I G NA DO 5 ,
PA S IVO S O I R ECTO 5 :
CONTI NG E NC ÍA 5 Y OTRO S PA S IV OS P OS I BLE 5 :
CONTRATOS DE CO l\4 P RA Y DE V E NTA ,
ACTA 5 D E D I RECTO R I 0 , 3 UNTA DE V I G I LA NC I A Y J UNTA GE NE RAL DE ACCI 0 N
I STA 5 0 SOC IO 5 ,
Atentamente,
Contador Pú
b l ico
Gere nte Gene ral
Fuente: Auditoría Impositiva – Dr. Angel Devaca Pavón – 24/05/2008
Fuente: Auditoría Impositiva – Dr. Angel Devaca Pavón – 24/05/2008
Fuente: Auditoría Impositiva – Dr. Angel Devaca Pavón – 24/05/2008
Fuente: Auditoría Impositiva – Dr. Angel Devaca Pavón – 24/05/2008
Fuente: Auditoría Impositiva – Dr. Angel Devaca Pavón – 24/05/2008
Fuente: Auditoría Impositiva – Dr. Angel Devaca Pavón – 24/05/2008
Fuente: Auditoría Impositiva – Dr. Angel Devaca Pavón – 24/05/2008
Algunos auditores clasifican las debilidades de control interno por orden de importancia,
otros las exponen por áreas. Las observaciones en algunos casos se redactan incluyendo
la recomendación. En otros casos se presenta una recomendación de carácter general
seguida de ejemplos que demuestran la deficiencia de control.
CONFIDENCIALIDAD,
ORDEN Y UNIFORMIDAD
SU TÉCNICA DE PREPARACIÓN
CARATER CONFIDENCIAL DE LOS PAPELES DE
TRABAJO.
USO DE LAS MARCAS EN LOS PAPELES DE TRABAJO.
EMPLEO DE LOS ÍNDICES EN LOS PAPELES DE TRABAJO.
Índices en las Cédulas Sumarias.
Índices en las Cédulas de Apoyo.
Índices en las Cédulas de Ajustes.
CARÁCTER CONFIDENCIAL Y PROPIEDAD DE
LOS PAPELES DE TRABAJO
CARÁCTER CONFIDENCIAL Y PROPIEDAD DE
LOS PAPELES DE TRABAJO
Los mismos principios que le
son aplicables a los libros de
contabilidad, en lo que respecta a su
confidencialidad, le son extensivos a los
papeles de trabajo del auditor
independiente; el cual los retiene en su
poder para su propia salvaguarda,
dentro de las normas que rigen la ética
y secreto profesional, por lo que el hecho
de obtener información propia de un
cliente, no es conveniente hacer de
público conocimiento a terceras
personas, salvo el consentimiento del
cliente y/o legislación pertinente al
USO DE LAS MARCAS O CLAVE DE
INDENTIFICACN EN LOS PAPELES DE
TRABAJO
Durante el curso de un examen, el auditor usará muchas
marcas o claves en varias formas y tamaños y quizá colores,
tanto en los registros de clientes como en sus propios
papeles de trabajo
USO DE LAS MARCAS O CLAVE DE
INDENTIFICACN EN LOS PAPELES DE
TRABAJO
Las marcas representan símbolos,digo, signos o
contraseñas que el auditor utiliza como medio para
indicar la naturaleza y extensión de la verificación aplicada
en cualquier etapa de la auditoría
LAS MARCAS O
CLAVES EN
AUDITORÍA
LAS MARCAS O
CLAVES EN
AUDITORÍA
LAS MARCAS
O CLAVES EN
AUDITORÍA
EMPLEO DE LOS ÍNDICES EN LOS PAPELES DE
TRABAJO
Los papeles de trabajo deben llevar un índice y cruce de
índices. El índice puede tener lugar ya sea al término de una
auditoria o durante ésta.
EMPLEO DE LOS ÍNDICES EN LOS PAPELES DE
TRABAJO
Para facilitar el ordenamiento y archivo de los papeles de trabajo
y su rápida localización, se acostumbra ponerles una marca a todos y
cada uno de ellos en un lugar visible.
Esta marca recibe el nombre de índice y mediante él se
puede saber de que papel se trata y el lugar que le
corresponde en su respectivo expediente o archivo, ayudando a
su rápida localización cuando se le necesite posteriormente.
EMPLEO EN
LOS ÍNDICES
EN
AUDITORÍA
ALFABÉTICO :
-
Letras mayúsculas
simples o dobles
NUMÉRICO :
-Utilización de
números
ALFANUMÉRICO
Emplea tanto letras
como
números
A
1
2
B6
EMPLEO DE LOS ÍNDICES EN LOS PAPELES DE TRABAJO
Referenciación
Fuente: www.redcontable.com/e_univ
SOLO PARA UTILIZAR CEDULAS O
PLANILLAS SUMARIAS Y SIEMPRE VAN
ENCERRADAS EN UN CIRCULO
AL BALANCE SE LE ASIGNAN LAS LETRAS
B/G
AL ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
P/G
A LOS ACTIVOS SE LES ASIGNA UNA
LETRA SEGÚN SU ORDEN DE APARICION
EN EL BALANCE
A LOS PASIVOS Y PATRIMONIO SE LES
ASIGNA LETRAS DOBLES SEGÚN SU
APARICION EN EL BALANCE GENERAL
AL LEGAJO RESUMEN DE AUDITORIA SE
LE ASIGNA LA LETRA : X
AL LEGAJO PERMANENTE SE LE ASIGNA
LA LETRA : Y
AL LEGAJO CORRIENTE LA : P
REFERENCIACION ALFABETICA
:
P/G
X
B/G
BALANCE
GENERAL
ESTADO DE
RESULTADOS
RESUMEN DE
AUDITORIA
PERMANENTE
CORRIENTE F
Y
EMPLEO DE LOS ÍNDICES EN LOS PAPELES DE TRABAJO
Fuente: www.redcontable.com/e_univ
REFERENCIACION NUMÉRICA :
UTILIZA SOLO NÚMEROS ENCERRADOS EN UN CÍRCULO SOLO PARA:
IDENTIFICAR CIRAS IGUALES
LOCALIZADAS EN
DIFERENTES PARTES DE UNA
MISMA PLANILLA
PARA EXPLICAR
VARIACIONES DONDE SEA
PRACTICO USAR MARCAS O
SIMBOLOS DE AUDITORIA
PARA REALIZAR SUMATORIAS
DE CIFRAS INCLUIDAS EN UNA
MISMA PLANILLA.
EMPLEO DE LOS ÍNDICES EN LOS PAPELES DE TRABAJO
Fuente: www.redcontable.com/e_univ
La letra se representa en un titulo o
sección de los papeles de trabajo
El numero representa la secuencia de
las cedulas de detalle dentro de una
sección.
Las cedulas o planillas de detalle
deben llevar la misma letra de la
sumaria que respaldan.
El numero de las planillas de
detalle
se le asigna en el mismo orden en que
la cedula aparece en cada sección.
l último papel de trabajo de cada
sección deberá indicarse como tal en
la esquina superior derecha
Las Planillas únicas deberán también
indicarse de esta manera
Fuente: www.r
edcontable.c
REFERENCIACION ALFANUMÉRICA:
HACE REFERENCIA A LA INFORMACIÓN ENTRE CÉDULAS.
A5
A4
A3
A2
A1
EMPLEO DE LOS ÍNDICES EN LOS PAPELES DE TRABAJO
REFERENCIACION CRUZADA
UTILIZACION DE REFERENCIAS PARA SEGUIR EL FLUJO DE
TRABAJO DE AUDITORIA
REGLAS BASICAS DE REFERECIACION CRUZADA
SOLO SE REFERENCIAN CRUZADAMENTE CIFRAS IDENTICAS.
SOLO SE PUEDEN REFERENCIAR TOTALES
TODA REFERENCIACION CRUZADA SE DEBE HACER EN ROJO.
SE DEBERA HACER SIEMPRE EN AMBAS DIRECCIONES.
LA POSICION DE LA REFERENCIA EN RELACION CON EL
NUMERO REFERENCIADO INDICA LA DIRECCION DEL FLUJO.
EMPLEO DE LOS ÍNDICES EN LOS PAPELES DE TRABAJO
Fuente: www.redcontable.com/e_univ
Los índices permiten referenciar (o cruzar) fácilmente las cédulas que
por contener datos comunes, al ser verificados en una, obviamente
están comprobados en la otra.
Por ejemplo, al revisar el incremento a la depreciación acumulada, se
verifica simultáneamente, el débito a resultados por este concepto y en
estos, para no duplicar el trabajo, bastará con anotar lo siguiente: “vea
cálculos en cédulas D.2.1
Fuente: GUILLERMO ADOLFO CUELLAR MEJIA –http://fccea.unicauca.edu.co
ÍNDICES EN LAS CÉDULAS SUMARIAS
Las cédulas
sumarias,
tambié
n
conocida como cédula
s
principales, son las que hacen el resumen o compendio
de conceptos similares o relacionados. Los totales que
aparecen en una cédula sumaria corresponden a la clase de
totales que se presentan en los estados financieros.
En este caso, las cédulas sumarias se identificarán por
medio de la combinación de letras. Así, las dulas sumarias
relativas a las cuentas del activo se marcan con letras simples y
las del pasivo y patrimonio se marcan con letras dobles,
siguiendo, en ambos casos, el orden alfatico.
ÍNDICES EN LAS CÉDULAS ANALÍTICAS O DE
APOYO
Las cédulas de apoyo o analíticas apoyan, o llevan el detalle
de cada reglón que aparece en la cédula sumaria relativa.
ÍNDICES EN LAS CÉDULAS DE AJUSTE
El auditor redacta en forma de diario normal cada ajuste
de auditoria en papeles de trabajo por separado que se
denomina "ajustes de auditoria". A cada ajuste, se debe
acompañar una explicación completa. Cada ajuste se confronta
con su cédula de apoyo relativa.
Los ajustes se enumeran consecutivamente, y los números
deben corresponder con (1) los papeles de trabajo del balance
de sumas y saldos. y (2) las cédulas analíticas.
ÍNDICES EN LAS CÉDULAS DE AJUSTE
80 80
2 30.882
80
1
1
1 6
0 3.0 1 . 1-I
1
Venta de 20 13, cuyo monto ha
sido contabilizado en 20 14.
EFECTO:
ALTERNATIVAS:
f•1onto meno r para llevar a
Cédula de Efectos ;
ii) Llevado a Céd ula de Efectos
REVISIÓN DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
CONSERVACIÓN DE LOS REGISTROS O
EXPEDIENTES DE AUDITORÍA.
UTILIZACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO DE
AÑOS ANTERIORES.
REVISIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
CONSERVACIÓN DE LOS REGISTROS O
EXPEDIENTES DE AUDITORÍA
Según la SAS N° 41 (Declaración sobre Normas de Auditoría de fecha
31/05/82), la conservación de los papeles de trabajo sería de 5 años.
La Resolución General de la SET Nº 73/12 con respecto a la conservación y
custodia de los papeles de trabajo establece que el auditor externo
conservará y custodiará durante el plazo de cinco (5) años, contados
desde el 1 de enero del año siguiente a la fecha de emisión del dictamen
de auditoría externa impositiva.
UTILIZACIÓN DE LOS PAPELES DE
TRABAJO DE AÑOS ANTERIORES
Los papeles de trabajo de años
anteriores serán consultadas con
el fin de conocer las dificultades
encontradas en dicho año, es decir
a manera de referencia
PARTES Y CONTENIDO EN LOS PAPELES DE
TRABAJO
Encabezamiento.
El cuerpo.
Evidencia del trabajo realizado.
Evidencia de la Revisión y
Supervisión.
Otros.
Fuente: GUILLERMO ADOLFO CUELLAR MEJIA –http://fccea.unicauca.edu.c
o
CONCLUSIONES
Una vez terminado el trabajo de auditoría, el total de los papeles de
trabajo deben expresar:
La naturaleza y condición de los registros del cliente y su sistema de
control interno y las pruebas recabadas por el auditor en base a
dichos registros.
La naturaleza de los estados financieros, cédulas u otra información
que el cliente ofrezca al auditor para su examen.
CONCLUSIONES
Un sistema de índices que es imprescindible para la conservación de
los papeles de trabajo en archivos organizados: los archivos
permanentes, que contienen en forma ordenada y actualizada, la
información necesaria requerida en un programa de auditoría o
examen especial; y un archivo corriente que encierra información
de cada examen realizado y en cualquier momento permite
respaldar el informe emitido.
El dictamen del auditor en base a los estados financieros.
La necesidad en las circunstancias particulares para la supervisión y
revisión del trabajo desempeñado por algún asistente.
BIBLIOGRAFÍA
¡MUCHAS
GRACIAS!
Profesional de las ciencias empresariales, con experiencia
en la Docencia Universitaria y Conferencista en Instituciones
de Capacitación Profesional.
Actualmente me desenvuelvo en la actividad
independiente, como Contador; Consultor y Analista
Financiero; Auditor Impositivo; Auditoría Financiera y
Auditoría Operativa; y Diagnósticos Situacionales en las
Empresas, entre otros.
victorhugoaldana@gmail.com
Breve Resumen Curricular
Contador Público, Pontifícia Universidade Católica de Campinas – PUCC; São
Paulo, Brasil.
Maestría en Contabilidad – Mención de Auditoria, Universidad Nacional Mayor de
San Marcos; Lima, Perú.
Maestría en Administración de Negocios, Universidad del Pacífico; Asunción,
Paraguay.
Post Grado en Didáctica Superior Universitaria, Universidad del Pacífico; Asunción,
Paraguay.
Post Grado en Auditoría Administrativa, Universidad Nacional Mayor de San
Marcos; Lima, Perú.
Cursos de Especialización en Diagnóstico Integral para las Empresas.
Cursos de perfeccionamiento sobre Control Interno; Auditoria Tributaria; Auditoria
Financiera; Auditoria Operativa; Auditoria Laboral; Análisis e Interpretación de
Estados Financieros; Ajuste de los Estados Financieros por Efectos Inflacionarios;
FASB 52 – Traducción a Moneda Extranjera; Costos y Presupuestos.
Miembro activo del Colegio de Contadores del Paraguay
Auditor Independiente
Asesor y Consultor de diversas Empresas Comerciales e Industriales.
Docencia Universitaria
Universidad Nacional de Asunción - UNA, Escuela de Post Grado. Maestría en Auditoría Integral.
Universidad Nacional de Itapúa - UNI, Escuela de Post Grado. Maestría en Auditoría.
Universidad Nacional del Este - UNE, Escuela de Post Grado. Maestría en Auditoría.
Universidad Columbia, Escuela de Post Grado – Sede en Pedro Juan Caballero – Maestría en
Auditoría
Universidad Autónoma de Encarnación - UNAE, Escuela de Post Grado. Maesta en
Auditoría.
Universidad Americana, Escuela de Post Grado. Maestría en Contabilidad, Auditoría y
Tributación.
Universidad del Norte – Uni Norte, Escuela de Post Grado. Maesta en Contabilidad.
Universidad del Pacífico – Prof. Titular: Diversas Cátedras de las Ciencias Empresariales.
Escuela de Administración de Negocios – EDAN – UCSA, en los módulos de; Formación de Auditoría;
Gestión de Tesorería en las Empresas, Importancia de los Costos y Presupuestos en la Toma de
Decisiones; Contabilidad Gerencial; y otros cursos en la Maesta en Dirección de Empresas y
Diplomado en Finanzas.
Colegio de Contadores del Paraguay, Instructor de los Cursos: Introducción a la Auditoría Financiera y
Formulación de los Papeles de Trabajo en la Auditoría
Instructor de la Unión Industrial Paraguaya – UIP, en los módulos de “Finanzas y Costos”, “Valor
Agregado de un Departamento de Auditoría Interna”, “Análisis de los Estados Financieros” , “Gestión
de Tesorería en las Empresas” e “Importancia de los Costos en la Toma de Decisiones”
XVIII CONGRESO NACIONAL DE CONTADORES y
IX SEMINARIO REGIONAL INTERAMERICANO
DE CONTABILIDAD 2014
COLEGIO CONTADORES DEL PARAGUAY

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Aldana Ubillús Víctor Hugo. (2014, junio 25). Organización de los papeles de trabajo en la auditoría financiera. Recuperado de http://www.gestiopolis.com/organizacion-de-los-papeles-de-trabajo-en-la-auditoria-financiera/
Aldana Ubillús, Víctor Hugo. "Organización de los papeles de trabajo en la auditoría financiera". GestioPolis. 25 junio 2014. Web. <http://www.gestiopolis.com/organizacion-de-los-papeles-de-trabajo-en-la-auditoria-financiera/>.
Aldana Ubillús, Víctor Hugo. "Organización de los papeles de trabajo en la auditoría financiera". GestioPolis. junio 25, 2014. Consultado el 8 de Diciembre de 2016. http://www.gestiopolis.com/organizacion-de-los-papeles-de-trabajo-en-la-auditoria-financiera/.
Aldana Ubillús, Víctor Hugo. Organización de los papeles de trabajo en la auditoría financiera [en línea]. <http://www.gestiopolis.com/organizacion-de-los-papeles-de-trabajo-en-la-auditoria-financiera/> [Citado el 8 de Diciembre de 2016].
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