Libros y registros vinculados a asuntos tributarios vigentes a partir de 2009, Perú

PERU: LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS
TRIBUTARIOS VIGENTES A PARTIR DEL 2009.
Normas Legales
Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT - Publicada el
30 de diciembre de 2006
Resolución de Superintendencia que establece las normas referidas a libros y
registros vinculados a asuntos tributarios.
Resolución de Superintendencia N° 230-2007/SUNAT - Publicada el
15 de diciembre de 2007
Modificación de la Resolución de Superintendencia que establece las normas
referidas a libros y registros vinculados a asuntos tributarios.
Resolución de Superintendencia N° 239-2008/SUNAT - Publicada el
31 de diciembre de 2008
Modificación de la Resolución de Superintendencia que estableció las normas
referidas a libros y registros vinculados a asuntos tributarios.
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TABLAS A UTILIZAR EN LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A
ASUNTOS TRIBUTARIOS
TABLA 1: TIPO DE MEDIO DE PAGO
DESCRIPCIÓN
001 DEPÓSITO EN CUENTA
002 GIRO
003 TRANSFERENCIA DE FONDOS
004 ORDEN DE PAGO
005 TARJETA DE DÉBITO
006 TARJETA DE CRÉDITO
007
CHEQUES CON LA CLÁUSULA DE "NO NEGOCIABLE", "INTRANSFERIBLES", "NO A LA ORDEN" U
008
EFECTIVO, POR OPERACIONES EN LAS QUE NO EXISTE OBLIGACIÓN DE UTILIZAR MEDIOS DE
009 EFECTIVO, EN LOS DEMÁS CASOS
010 MEDIOS DE PAGO DE COMERCIO EXTERIOR
011 LETRAS DE CAMBIO
101 TRANSFERENCIAS - COMERCIO EXTERIOR
102 CHEQUES BANCARIOS - COMERCIO EXTERIOR
103 ORDEN DE PAGO SIMPLE - COMERCIO EXTERIOR
104 ORDEN DE PAGO DOCUMENTARIO - COMERCIO EXTERIOR
105 REMESA SIMPLE - COMERCIO EXTERIOR
106 REMESA DOCUMENTARIA - COMERCIO EXTERIOR
107 CARTA DE CRÉDITO SIMPLE - COMERCIO EXTERIOR
108 CARTA DE CRÉDITO DOCUMENTARIO - COMERCIO EXTERIOR
999 OTROS MEDIOS DE PAGO (ESPECIFICAR)
TABLA 2: TIPO DE DOCUMENTO DE IDENTIDAD
DESCRIPCIÓN
0 OTROS TIPOS DE DOCUMENTOS
1 DOCUMENTO NACIONAL DE IDENTIDAD (DNI)
4 CARNET DE EXTRANJERIA
6 REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES
7 PASAPORTE
TABLA 3: ENTIDAD FINANCIERA
DESCRIPCIÓN
00 OTROS (ESPECIFICAR)
02 DE CRÉDITO DEL PERÚ
03 INTERBANK
05 LATINO
07 CITYBANK N.A.
08 STANDARD CHARTERED
09 WIESE SUDAMERIS
11 CONTINENTAL
12 DE LIMA
16 MERCANTIL
18 NACIÓN
22 SANTANDER CENTRAL HISPANO - PERÚ
23 DE COMERCIO
25 REPUBLICA
26 NBK BANK
29 BANCOSUR
35 FINANCIERO DEL PERÚ
37 DEL PROGRESO
38 INTERAMERICANO FINANZAS
39 BANEX
40 NUEVO MUNDO
41 SUDAMERICANO
42 DEL LIBERTADOR
43 DEL TRABAJO
44 SOLVENTA
45 SERBANCO
46 BANK OF BOSTON
47 ORIÓN
48 DEL PAÍS
49 MI BANCO
50 DE PARIS
51 BANQUE BNP PARIBAS - ANDES
52 MIBANCO BANCO DE LA MICROEMPRESA - MIBANCO
53 BANCO DE LA NACIÓN
54 CORPORACIÓN FINANCIERA DE DESARROLLO - COFIDE
55 FINANCIERA CMR
56 FINANCIERA VOLVO FINANCE DEL PERÚ
57 CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRÉDITO AREQUIPA
58 CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRÉDITO CHINCHA
59 CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRÉDITO CUSCO
60 CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRÉDITO DEL SANTA
61 CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRÉDITO HUANCAYO
62 CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRÉDITO ICA
63 CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRÉDITO MAYNAS
64 CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRÉDITO PAITA
65 CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRÉDITO PISCO
66 CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRÉDITO PIURA
67 CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRÉDITO SULLANA
68 CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRÉDITO TACNA
69 CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRÉDITO TRUJILLO
70 CAJA MUNICIPAL DE CRÉDITO POPULAR LIMA
71 CAJA RURAL DE AHORRO Y CRÉDITO CAJAMARCA
72 CAJA RURAL DE AHORRO Y CRÉDITO DEL SUR
73 CAJA RURAL DE AHORRO Y CRÉDITO CHAVÍN
74 CAJA RURAL DE AHORRO Y CRÉDITO CRUZ DE CHALPÓN
75 CAJA RURAL DE AHORRO Y CRÉDITO LOS LIBERTADORES DE AYACUCHO
76 CAJA RURAL DE AHORRO Y CRÉDITO LOS ANDES
77 CAJA RURAL DE AHORRO Y CRÉDITO NOR PERÚ
78 CAJA RURAL DE AHORRO Y CRÉDITO PROFINANZAS
79 CAJA RURAL DE AHORRO Y CRÉDITO PRYMERA
80 CAJA RURAL DE AHORRO Y CRÉDITO QUILLABAMBA - CREDINKA
81 CAJA RURAL DE AHORRO Y CRÉDITO DE LA REGIÓN DE SAN MARTÍN
82 CAJA RURAL DE AHORRO Y CRÉDITO SEÑOR DE LUREN
99 BANCOS DEL EXTERIOR
TABLA 4: TIPO DE MONEDA
DESCRIPCIÓN
1NUEVOS SOLES
2DÓLARES AMERICANOS
9OTRA MONEDA (ESPECIFICAR)
TABLA 5: TIPO DE EXISTENCIA
DESCRIPCIÓN
01 MERCADERÍA
02 PRODUCTO TERMINADO
03 MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES - MATERIALES
04 ENVASES Y EMBALAJES
05 SUMINISTROS DIVERSOS
99 OTROS (ESPECIFICAR)
TABLA 7: TIPO DE INTANGIBLE
DESCRIPCIÓN
01 INTANGIBLE ADQUIRIDO
02 INTANGIBLE EN ETAPA DE INVESTIGACIÓN
03 INTANGIBLE EN ETAPA DE DESARROLLO
TABLA 8: CÓDIGO DEL LIBRO O REGISTRO
CÓDIGO
NOMBRE O DESCRIPCIÓN
1LIBRO CAJA Y BANCOS
2LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS
3LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
4LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
5LIBRO DIARIO
5 - A LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
6LIBRO MAYOR
7REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
8REGISTRO DE COMPRAS
9REGISTRO DE CONSIGNACIONES
10 REGISTRO DE COSTOS
11 REGISTRO DE HUÉSPEDES
12 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS
13 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
14 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
15 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ARTÍCULO 23° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 266-2004/SUNAT
16 REGISTRO DEL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES
17 REGISTRO DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES
18 REGISTRO DE RETENCIONES ARTÍCULO 77-A DE LA LEY DE IMPUESTO A LA RENTA
19 REGISTRO IVAP
20 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - ARTÍCULO 8° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 022-98/SUNAT
21
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA N° 021-99/SUNAT
22
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA N° 142-2001/SUNAT
23
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA N° 256-2004/SUNAT
24
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA N° 257-2004/SUNAT
25
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA N° 258-2004/SUNAT
26
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA N° 259-2004/SUNAT
27 LIBRO DE ACTAS DE LA EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
28 LIBRO DE ACTAS DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
29 LIBRO DE ACTAS DEL DIRECTORIO
30 LIBRO DE MATRÍCULA DE ACCIONES
31 LIBRO DE PLANILLAS
TABLA 10: TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO
DESCRIPCIÓN
00
Otros (especificar)
01
Factura
02
Recibo por Honorarios
03
Boleta de Venta
04
Liquidación de compra
05
Boleto de compañía de aviación comercial por el servicio de transporte aéreo de pasajeros
06
Carta de porte aéreo por el servicio de transporte de carga aérea
07
Nota de crédito
08
Nota de débito
09
Guía de remisión - Remitente
10
Recibo por Arrendamiento
11
Póliza emitida por las Bolsas de Valores, Bolsas de Productos o Agentes de Intermediación por operaciones
realizadas en las Bolsas de Valores o Productos o fuera de las mismas, autorizadas por CONASEV
12
Ticket o cinta emitido por máquina registradora
13
Documento emitido por bancos, instituciones financieras, crediticias y de seguros que se encuentren bajo el
control de la Superintendencia de Banca y Seguros
14
Recibo por servicios públicos de suministro de energía eléctrica, agua, teléfono, telex y telegráficos y otros
servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio público
15
Boleto emitido por las empresas de transporte público urbano de pasajeros
16
Boleto de viaje emitido por las empresas de transporte público interprovincial de pasajeros dentro del país
17
Documento emitido por la Iglesia Católica por el arrendamiento de bienes inmuebles
18
Documento emitido por las Administradoras Privadas de Fondo de Pensiones que se encuentran bajo la
supervisión de la Superintendencia de Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
19
Boleto o entrada por atracciones y espectáculos públicos
20
Comprobante de Retención
21
Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de carga marítima
22
Comprobante por Operaciones No Habituales
23
Pólizas de Adjudicación emitidas con ocasión del remate o adjudicación de bienes por venta forzada, por los
martilleros o las entidades que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros
24
Certificado de pago de regalías emitidas por PERUPETRO S.A
25
Documento de Atribución (Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, Art. 19º,
último párrafo, R.S. N° 022-98-SUNAT).
26
Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con fines agrarios y por el pago de la Cuota para la
ejecución de una determinada obra o actividad acordada por la Asamblea General de la Comisión de Regantes o
Resolución expedida por el Jefe de la Unidad de Aguas y de Riego (Decreto Supremo N° 003-90-AG, Arts. 28 y 48)
27
Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
28
Tarifa Unificada de Uso de Aeropuerto
29
Documentos emitidos por la COFOPRI en calidad de oferta de venta de terrenos, los correspondientes a las
subastas públicas y a la retribución de los servicios que presta
30
Documentos emitidos por las empresas que desempeñan el rol adquirente en los sistemas de pago mediante
tarjetas de crédito y débito
31
Guía de Remisión - Transportista
32
Documentos emitidos por las empresas recaudadoras de la denominada Garantía de Red Principal a la que hace
referencia
el numeral 7.6 del artículo 7° de la Ley N° 27133 – Ley de Promoción del Desarrollo de la Industria del Gas Natural
34
Documento del Operador
35
Documento del Partícipe
36
Recibo de Distribución de Gas Natural
37
Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones técnicas vehiculares, por la prestación de dicho
servicio
50
Declaración Única de Aduanas - Importación definitiva
52
Despacho Simplificado - Importación Simplificada
53
Declaración de Mensajería o Courier
54
Liquidación de Cobranza
87
Nota de Crédito Especial
88
Nota de Débito Especial
91
Comprobante de No Domiciliado
96
Exceso de crédito fiscal por retiro de bienes
97
Nota de Crédito - No Domiciliado
98
Nota de Débito - No Domiciliado
99
Otros -Consolidado de Boletas de Venta
TABLA 11: CÓDIGO DE LA ADUANA
DESCRIPCIÓN
019 TUMBES
028 TALARA
046 PAITA
055 CHICLAYO
082 SALAVERRY
091 CHIMBOTE
118 MARÍTIMA DEL CALLAO
127 PISCO
145 MOLLENDO MATARANI
154 AREQUIPA
163 ILO
172 TACNA
181 PUNO
190 CUZCO
217 PUCALLPA
226 IQUITOS
235 AÉREA DEL CALLAO
244 POSTAL DE LIMA
262 DESAGUADERO
271 TARAPOTO
280 PUERTO MALDONADO
299 LA TINA
884 DEPENDENCIA FERROVIARIA TACNA
893 DEPENDENCIA POSTAL TACNA
910 DEPENDENCIA POSTAL AREQUIPA
929 COMPLEJO FRONTERIZO STA ROSA TACNA
938 TERMINAL TERRESTRE TACNA
947 AEROPUERTO TACNA
956 CETICOS TACNA
965 DEPENDENCIA POSTAL DE SALAVERRY
TABLA 12: TIPO DE OPERACIÓN
DESCRIPCIÓN
01 VENTA
02 COMPRA
03 CONSIGNACIÓN RECIBIDA
04 CONSIGNACIÓN ENTREGADA
05 DEVOLUCIÓN RECIBIDA
06 DEVOLUCIÓN ENTREGADA
07 PROMOCIÓN
08 PREMIO
09 DONACIÓN
10 SALIDA A PRODUCCIÓN
11 TRANSFERENCIA ENTRE ALMACENES
12 RETIRO
13 MERMAS
14 DESMEDROS
15 DESTRUCCIÓN
16 SALDO INICIAL
99 OTROS (ESPECIFICAR)
La SUNAT, mediante la Resolución de Superintendencia 234-2006/SUNAT
y modificatorias, se han establecido disposiciones relacionadas con los libros y
registros vinculados a asuntos tributarios, las cuales están vigentes a partir del
1 de enero de 2007, integrando así en un solo cuerpo legislativo las normas
vigentes sobre la materia.Las disposiciones para el tratamiento tributario de los
libros y registros vinculados a asuntos tributarios están referidas a:
El procedimiento para la autorización de los mismos.
La forma en la cuál deberá ser llevados.
Los plazos máximos de atraso.
La pérdida o destrucción de los mismos.
La contabilidad completa - vigente a partir del 2009.
La información mínima contenida en ellos, acomo los formatos que la
integran - vigente a partir del 2009.
Las disposiciones referidas a la contabilidad completa, así como la utilización
de los formatos que debe contener cada libro o registro entraron en vigencia a
partir del 1 de enero de 2009.
Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios serán los libros de actas,
los libros y registros contables u otros libros y registros exigidos por las leyes,
reglamentos o Resolución de Superintendencia que se señalan a continuación:
LIBRO CAJA Y BANCOS
LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34° DE LA LEY DEL
IMPUESTO A LA RENTA
LIBRO DIARIO
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
LIBRO MAYOR
REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
REGISTRO DE COMPRAS
REGISTRO DE CONSIGNACIONES
REGISTRO DE COSTOS
REGISTRO DE HUÉSPEDES
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ARTÍCULO 23° RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA N° 266-2004/SUNAT
REGISTRO DEL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES
REGISTRO DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES
REGISTRO DE RETENCIONES ARTÍCULO 77-A DE LA LEY DE IMPUESTO A LA
RENTA
REGISTRO IVAP
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - ARTÍCULO 8° RESOLUCIÓN
DE SUPERINTENDENCIA N° 022-98/SUNAT
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER
PÁRRAFO ARTÍCULO RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 021-
99/SUNAT
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER
PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 142-
2001/SUNAT
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER
PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 256-
2004/SUNAT
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER
PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 257-
2004/SUNAT
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER
PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 258-
2004/SUNAT
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER
PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 259-
2004/SUNAT
LIBRO DE ACTAS DE LA EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD
LIMITADA
LIBRO DE ACTAS DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
LIBRO DE ACTAS DEL DIRECTORIO
LIBRO DE MATRÍCULA DE ACCIONES
LIBRO DE PLANILLAS
Legalización de los Libros y Registros
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios serán legalizados por los
notarios o, a falta de éstos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz,
cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el
domicilio fiscal del deudor tributario.
Tratándose de las provincias de Lima y Callao, la legalización podrá ser
efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
Los notarios o jueces, según corresponda, colocarán una constancia en la
primera hoja de los mismos y procederán a sellar todas las hojas del libro o
registro, las mismas que deberán estar debidamente foliadas por cada libro o
registro, incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas o continuas.
Tanto los notarios como los jueces llevarán un registro cronológico de las
legalizaciones que otorguen.
Importante:
La autorización del Libro de Planillas será de acuerdo a lo dispuesto por el
Decreto Supremo N° 001-98-TR y normas modificatorias.
Contenido de la constancia
La constancia a ser colocada en la primera hoja de los libros y registros
vinculados a asuntos tributarios contaran con la siguiente información:
a. Número de legalización asignado por el notario o juez, según sea el
caso;
b. Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del deudor
tributario, según sea el caso;
c. Número de RUC;
d. Denominación del libro o registro;
e. Fecha de la incautación del libro o registro anterior de la misma
denominación y la autoridad que ordeno la diligencia de ser el caso;
f. Número de folios de que consta;
g. Fecha y lugar en que se otorga; y,
h. Sello y firma del notario o juez, según sea el caso.
Registro de las legalizaciones.
En el registro cronológico de las legalizaciones que se otorguen se indicará:
El número de la legalización.
Los Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del deudor
tributario.
El número de RUC.
La denominación del libro o registro que se ha legalizado.
Fecha de la incautación del libro o registro anterior de la misma
denominación y la autoridad que ordeno la diligencia de ser el caso.
El número de folios de que consta.
La fecha en que se otorga la legalización.
En ningún caso el número de legalización, folios o de registros podrá contener
adicionalmente caracteres distintos, tales como letras.
Oportunidad de la legalización
Los libros y registros deberán ser legalizados antes de su uso, incluso cuando
sean llevados en hojas sueltas o continuas.
Para la legalización del segundo y siguientes libros y registros, de una misma
denominación, se deberá tener en cuenta:
a. Tratándose de libros o registros llevados en forma manual, se deberá
acreditar que se ha concluido con el anterior. Dicha acreditación se efectuará
con la presentación del libro o registro anterior concluido o fotocopia legalizada
por notario del folio donde conste la legalización y del último folio del
mencionado libro o registro.
b. Tratándose de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o
continuas, se deberá presentar el último folio legalizado por notario del libro o
registro anterior.
c. Tratándose de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro,
asalto u otros, se deberá presentar la comunicación que se ha establecido
para ese efecto.
Importante:
Tratándose del libro de planillas, la legalización se regirá por lo dispuesto en el
Decreto Supremo N° 001-98-TR y normas modificatorias.
Los libros o registros llevados en forma manual que hubieran sido incautados
por autoridad competente, bastará para la legalización del segundo y siguientes
libros y registros, la presentación del documento en el que conste la referida
diligencia.
De producirse, de ser el caso, la devolución de los libros o registros incautados
a que se refiere el párrafo anterior, el deudor tributario no podrá realizarse en
ellos anotación alguna debiendo procederse a su cierre inmediato
Comunicación de la pérdida o destrucción
Los deudores tributarios que hubieran sufrido la pérdida o destrucción por
siniestro, asalto y otros, de los libros y registros, documentos y otros
antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estén relacionados con
ellas, respecto de tributos no prescritos, deberán comunicar tales hechos a la
SUNAT dentro del plazo de quince (15) días hábiles establecido en el Código
Tributario.
Dicha comunicación deberá contener el detalle de los libros, registros,
documentos y otros antecedentes mencionados en el párrafo anterior, así como
el período tributario y/o ejercicio al que corresponden éstos. Adicionalmente,
cuando se trate de libros y registros vinculados a asuntos tributarios, se deberá
indicar la fecha en que fueron legalizados, el número de legalización, además
de los apellidos y nombres del notario que efectuó la legalización o el número
del Juzgado en que se realizó la misma, si fuera el caso.
En todos los casos se deberá adjuntar copia certificada expedida por la
autoridad policial de la denuncia presentada por el deudor tributario respecto de
la ocurrencia de los hechos materia de este artículo.
Importante:
La perdida o destrucción aplicable a los documentos a los que se hace
referencia en el Reglamento de Comprobantes de Pago, se les aplicará el
procedimiento dispuesto en dicho Reglamento.
Empaste de los libros y registros
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que se lleven utilizando
hojas sueltas o continuas deberán empastarse, de ser posible, hasta por un
ejercicio gravable, debiéndose efectuar, como máximo, dentro de los cuatro (4)
primeros meses del ejercicio gravable siguiente al que correspondan las
operaciones contenidas en dichos libros o registros.
Cuando el número de hojas sueltas o continuas a empastar sea menor a veinte
(20), el empaste podrá comprender dos (2) o más ejercicios gravables,
debiéndose efectuar, como máximo, dentro de los cuatro (4) primeros meses
del ejercicio gravable siguiente a aquél en que se reunieron veinte (20) hojas
sueltas o continuas.
Los empastes deberán incluir las hojas que hayan sido anuladas. A tal efecto,
la anulación se realizará tachándolas o inutilizándolas de manera visible.
Las hojas sueltas o continuas correspondientes a un libro o registro de una
misma denominación, que no hubieran sido utilizadas para el registro de
operaciones del ejercicio del que se trate, podrán emplearse para el registro de
operaciones del ejercicio inmediato siguiente.
De realizarse el empaste en varios tomos, cada uno incluirá como primera
página una fotocopia del folio que contenga la legalización del libro o registro al
que corresponde.
Forma de llevado de los libros y registros
Los libros y registros que se encuentren obligados a llevar, deberán:
a. Contar con datos de cabecera:
b. Contener el registro de las operaciones:
En orden cronológico o correlativo, salvo que por norma especial se
establezca un orden pre-determinado.
De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones,
enmendaduras, ni señales de haber sido alteradas.
Utilizando el Plan Contable General vigente en el país.
Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuenta contable
hasta obtener el total general del período o ejercicio gravable, según
corresponda.
Lo indicado no será exigible a los libros o registros que se lleven
utilizando hojas sueltas o continuas, en los cuales la totalización se
efectuará finalizado el período o ejercicio.
En moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones previstas por
el Código Tributario.
c. Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificación o rectificación
que correspondan.
d. Contener folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios,
salvo disposición legal en contrario.
e. Tratándose del Libro de Inventarios y Balances, deberá ser firmado al
cierre de cada período o ejercicio gravable, según corresponda, por el deudor
tributario o su representante legal, así como por el Contador Público Colegiado
o el Contador Mercantil responsables de su elaboración.
NOTA:
Datos de cabecera
a. Denominación del libro o registro.
b. Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada.
c. Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres,
Denominación y/o Razón Social de éste.
Tratándose de libros o registros llevados en forma manual, bastará con incluir
estos datos en el primer folio de cada período o ejercicio.
En el Libro de Ingresos y Gastos, bastará con incluir como datos de cabecera
los señalados en el literal a) y b).
Empleo del Plan Contable General
Se emplearán cuentas contables desagregadas como mínimo a nivel de los
dígitos establecidos en dicho plan, salvo que por aplicación de las normas
tributarias deba realizarse una desagregación mayor.
La utilización del Plan Contable General vigente en el país no será de
aplicación en aquellos casos en que, por ley expresa, los deudores tributarios
se encuentren facultados a emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad
u otro similar distinto, en cuyo caso deberán utilizar estos últimos.
Los deudores tributarios que opten por llevar a partir del 2009 su contabilidad
de acuerdo con el Plan Contable General Empresarial deberán adecuar los
formatos y los nombres de las cuentas, divisionarias y sub divisionarias del
Plan Contable General Revisado con las cuentas, subcuentas, divisionarias y
sub divisionarias equivalentes.
Totalización de los importes en los folios.
Los totales acumulados en cada folio, serán trasladados al folio siguiente
precedidos de la frase "VAN". En la primera línea del folio siguiente se
registrará el total acumulado del folio anterior precedido de la frase "VIENEN".
Culminado el período o ejercicio gravable, se realizará el correspondiente cierre
registrando el total general.
De no realizarse operaciones en un determinado período o ejercicio gravable,
se registrará la leyenda "SIN OPERACIONES" en el folio correspondiente.
Importante:
Lo dispuesto, no será de aplicación para:
El Libro de Actas de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada,
regulado en la Ley de la EIRL.
El Libro de Actas de la Junta General de Accionistas, regulado en la Ley
General de Sociedades.
El Libro de Actas del Directorio, regulado en la Ley General de
Sociedades
El Libro de Matrícula de Acciones, regulado en la Ley General de
Sociedades.
El Libro de Planillas, regulado por el Decreto Supremo 001-98-TR y
normas modificatorias.
Modificación de la denominación o razón social
El deudor tributario que modifique su denominación o razón social deberá
comunicar a la SUNAT dicho cambio, conforme lo establecido en el
Reglamento de la ley del RUC, Resolución de Superintendencia 210-
2004/SUNAT y normas modificatorias, y podrá optar por:
a. Continuar utilizando los libros y registros vinculados a asuntos tributarios
con la denominación o razón social anterior hasta que se terminen, para
registrar las operaciones siguientes al acuerdo de modificación de
denominación o razón social. En este caso, se deberá consignar
adicionalmente mediante algún medio mecanizado, computarizado o un
sello legible, la nueva denominación o razón social, sin superponerse a
la anterior.
b. Abrir nuevos libros y registros vinculados a asuntos tributarios. En este
caso, para solicitar al notario o juez de paz letrado la legalización de los
libros y registros u hojas sueltas o continuas con la nueva denominación
o razón social, deberá acreditarse haber cerrado los libros y registros u
hojas sueltas o continuas no utilizados que fueron legalizados con la
anterior denominación o razón social.
PLAZOS DE ATRASO DE LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
CÓDIGO
LIBRO O REGISTRO VINCULADO A ASUNTOS
TRIBUTARIOS
Máximo atraso
permitido
Acto o circunstancia que determina el inicio del plazo para el máximo atraso
permitido
1
LIBRO CAJA Y BANCOS
Tres (3) meses
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se realizaron las operaciones
relacionadas con el ingreso o salida del efectivo o equivalente del efectivo.
2
LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS
Diez (10) días hábiles
Tratándose de deudores tributarios que obtengan rentas de segunda categoría: Desde el
primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se cobre, se obtenga el ingreso o se
haya puesto a disposición la renta.
Tratándose de deudores tributarios que obtengan rentas de cuarta categoría: Desde el
primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el comprobante de pago.
3
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
Tratándose de deudores tributarios pertenecientes al Régimen General del Impuesto a la Renta:
Tres (3) meses (*)
Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
Tratándose de deudores tributarios pertenecientes al Régimen Especial del Impuesto a la Renta:
Diez (10) días hábiles
Desde el día hábil siguiente al del cierre del mes o del ejercicio gravable, según el Anexo
del que se trate.
4
LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL
ARTICULO 34° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA
RENTA
Diez (10) días hábiles
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se realice el pago.
5
LIBRO DIARIO
Tres (3) meses
Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones.
6
LIBRO MAYOR
Tres (3) meses
Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones.
7
REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
Tres (3) meses
Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
8
REGISTRO DE COMPRAS
Diez (10) días hábiles
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el comprobante
de pago respectivo.
9
REGISTRO DE CONSIGNACIONES
Diez (10) días hábiles
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el comprobante
de pago respectivo.
10
REGISTRO DE COSTOS
Tres (3) meses
Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
11
REGISTRO DE HUÉSPEDES
Diez (10) días hábiles
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el comprobante de
pago respectivo.
12
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN
UNIDADES FÍSICAS
Un (1) mes (**)
Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones relacionadas
con la entrada o salida de bienes.
13
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE
VALORIZADO
Tres (3) meses (**)
Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones relacionadas
con la entrada o salida de bienes.
14
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
Diez (10) días hábiles
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el comprobante de
pago respectivo.
15
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS -
ARTÍCULO 23° RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA N° 266-2004/SUNAT
Diez (10) días hábiles
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el comprobante de
pago respectivo.
16
REGISTRO DEL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES
Diez (10) días hábiles
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en que se emita el documento que
sustenta las transacciones realizadas con los clientes.
17
REGISTRO DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES
Diez (10) días hábiles
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione o emita, según
corresponda, el documento que sustenta las transacciones realizadas con los
proveedores.
18
REGISTRO IVAP
Diez (10) días hábiles
Desde la fecha de ingreso o desde la fecha del retiro de los bienes del Molino, según
corresponda.
19
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES - ARTÍCULO 8° RESOLUCIÓN
DE SUPERINTENDENCIA N° 022-98/SUNAT
Diez (10) días hábiles
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el comprobante
de pago respectivo.
20
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER
PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA N° 021-99/SUNAT
Diez (10) días hábiles
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el comprobante
de pago respectivo.
21
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER
PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA N° 142-2001/SUNAT
Diez (10) días hábiles
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el comprobante
de pago respectivo.
22
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER
PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA N° 256-2004/SUNAT
Diez (10) días hábiles
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el comprobante
de pago respectivo.
23
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER
PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA N° 257-2004/SUNAT
Diez (10) días hábiles
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el comprobante
de pago respectivo.
24
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER
PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA N° 258-2004/SUNAT
Diez (10) días hábiles
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el comprobante
de pago respectivo.
25
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER
PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA N° 259-2004/SUNAT
Diez (10) días hábiles
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el comprobante
de pago respectivo.
(*) Tratándose de deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos menores a 100 Unidades Impositivas Tributarias, y que hayan optado por llevar el
Libro de Inventarios y Balances de acuerdo a lo establecido por la Resolución de Superintendencia 071-2004/SUNAT (salvo lo referido al “Anexo 3 Control mensual de la
cuenta 10 Caja y Bancos”, “Anexo 5 Control mensual de los bienes del Activo Fijo propios” y "Anexo 6-Control mensual de los bienes del Activo Fijo de Terceros"; según
corresponda), deberán registrar sus operaciones con un atraso no mayor a diez (10) días hábiles contados desde el día bil siguiente al del cierre del mes o ejercicio gravable,
según el Anexo del que se trate.
(**) Si el contribuyente elabora un balance para modificar el coeficiente o porcentaje aplicable al cálculo de los pagos a cuenta del régimen general del Impuesto a la Renta, deberá
tener registradas las operaciones que lo sustenten con un atraso no mayor a sesenta (60) días calendario contados desde el primer día del mes siguiente a enero o junio, según
corresponda.
Pérdida O destrucción de los libros:
Comunicación de la pérdida o destrucción
Los deudores tributarios que hubieran sufrido la pérdida o destrucción por
siniestro, asalto y otros, de los libros y registros, documentos y otros
antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estén relacionados con
ellas, respecto de tributos no prescritos, deberán comunicar tales hechos a la
SUNAT dentro del plazo de quince (15) días hábiles establecido en el Código
Tributario.
Dicha comunicación deberá contener el detalle de los libros, registros,
documentos y otros antecedentes mencionados en el párrafo anterior, así como
el período tributario y/o ejercicio al que corresponden éstos. Adicionalmente,
cuando se trate de libros y registros vinculados a asuntos tributarios, se deberá
indicar la fecha en que fueron legalizados, el número de legalización, además
de los apellidos y nombres del notario que efectuó la legalización o el número
del Juzgado en que se realizó la misma, si fuera el caso.
En todos los casos se deberá adjuntar copia certificada expedida por la
autoridad policial de la denuncia presentada por el deudor tributario respecto de
la ocurrencia de los hechos materia de este artículo.
Importante:
La perdida o destrucción aplicable a los documentos a los que se hace
referencia en el Reglamento de Comprobantes de Pago, se les aplicará el
procedimiento dispuesto en dicho Reglamento.
Contabilidad completa
Los libros y registros que integran la contabilidad completa, para efectos del
inciso b) del tercer párrafo del artículo 65° de la Ley del Impuesto a la Renta,
son los siguientes:
a. Libro Caja y Bancos.
b. Libro de Inventarios y Balances.
c. Libro Diario.
d. Libro Mayor.
e. Registro de Compras.
f. Registro de Ventas e Ingresos.
Asimismo, los siguientes libros y registros integrarán la contabilidad completa
siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a
las normas de la Ley del Impuesto a la Renta:
a. Libro de Retenciones incisos e) y f) del artículo 34° de la Ley del
Impuesto a la Renta.
b. Registro de Activos Fijos.
c. Registro de Costos.
d. Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas.
e. Registro de Inventario Permanente Valorizado.
Importante:
Esta disposición, referida a la contabilidad completa, entró en vigencia el 1 de
enero de 2009.
Información mínima en los libros y los formatos
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios deberán contener,
adicionalmente a lo establecido en la forma de llevado, determinada
información mínima, y de ser el caso, estarán integrados por formatos.
Sin perjuicio del registro de la información mínima que se establece, la
utilización de los formatos que debe contener cada libro y registro vinculado a
asuntos tributarios es obligatoria, excepto, cuando los libros o registros son
llevados mediante hojas sueltas o continuas.
Los deudores tributarios no obligados a incluir determinada información en un
libro o registro podrán optar por no incorporar en el formato del libro o registro
relacionado con dicha información, las columnas en donde se deban consignar
la referida información.
Importante:
Esta disposición, referida a la información mínima en los libros y registros así
como la utilización de los formatos relacionados a estos, entró en vigencia el 1
de enero de 2009.
LIBRO CAJA Y BANCOS
En este libro se debe registrar mensualmente toda la información, proveniente
del movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo.
En caso el deudor tributario lleve sus libros o registros utilizando hojas sueltas
o continuas, se encontrará exceptuado de llevar el Libro Caja y Bancos siempre
que su información se encuentre contenida en el Libro Mayor.
Estará integrado por los siguientes formatos:
FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS
MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO".
Información mínima:
i. Número correlativo del registro o código único de la operación.
ii. Fecha de la operación.
iii. Descripción de la operación registrada, que indique su naturaleza. De
tratarse de saldos, inicial o final, indicarlo en ésta columna. En caso la(s)
operación(es) se encuentre(n) centralizada(s) en otro libro o registro vinculado
a asuntos tributarios será necesario únicamente su referenciación.
iv. Código y denominación de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que
es(son) el origen o destino de la operación, según el Plan de Cuentas utilizado,
tratándose de libros o registros llevados en forma manual.
v. Saldos y movimientos:
(v.1) Saldo deudor, de ser el caso.
(v.2) Saldo acreedor, de ser el caso.
vi. Totales.
FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO"
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
NÚMERO CORRELATIVO DEL REGISTRO
FECHA DE DESCRIPCIÓN DE
CUENTA CONTABLE ASOCIADA SALDOS Y MOVIMIENTOS
O CÓDIGO ÚNICO DE LA OPERACIÓN
LA OPERACIÓN LA OPERACIÓN
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEUDOR ACREEDOR
TOTALES
FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS
MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE".
Información mínima:
i. Se deberá incluir como datos de cabecera adicionales, la siguiente
información:
(i.1) Nombre de la entidad financiera.
(i.2) Código de la cuenta corriente.
ii. Número correlativo del registro o código único de la operación.
iii. Fecha de la operación.
iv. Medio de pago utilizado (según tabla 1).
v. Descripción de la operación; opcionalmente se podrá consignar en esta
columna, en forma literal, el medio de pago utilizado, en cuyo caso no será
necesario utilizar la columna señalada para registrar la información que
corresponde al inciso (iv).
vi. Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del girador o
beneficiario. En esta columna se indicarán los saldos, inicial o final, y de
tratarse de operaciones múltiples se podrá consignar como concepto el término
"varios".
vii. Número de la transacción bancaria, número del documento sustentatorio
o número de control interno de la operación.
viii. Código y denominación de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que
es(son) el origen o destino de la operación, según el Plan de Cuentas utilizado,
tratándose de contabilidad manual.
ix. Saldos y movimientos:
(ix.1) Saldo deudor, de ser el caso.
(ix.2) Saldo acreedor, de ser el caso.
x. Totales
NOTA:
NOTA:
Datos de cabecera
a. Denominación del libro o registro.
b. Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada.
c. Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres,
Denominación y/o Razón Social de éste.
Tratándose de libros o registros llevados en forma manual, bastará con incluir
estos datos en el primer folio de cada período o ejercicio.
En el Libro de Ingresos y Gastos, bastará con incluir como datos de cabecera
los señalados en el literal a) y b).
FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE"
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
ENTIDAD FINANCIERA:
CÓDIGO DE LA CUENTA CORRIENTE:
NÚMERO CORRELATIVO
OPERACIONES BANCARIAS CUENTA CONTABLE ASOCIADA SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEL REGISTRO O CÓDIGO FECHA DE MEDIO DE
PAGO DESCRIPCIÓN DE APELLIDOS Y NOMBRES, NÚMERO DE TRANSACCIÓN BANCARIA,
ÚNICO DE LA OPERACIÓN LA OPERACIÓN (TABLA 1) LA OPERACIÓN DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL DE DOCUMENTO SUSTENTATORIO O DE
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEUDOR ACREEDOR
CONTROL INTERNO DE LA OPERACIÓN
TOTALES
LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA
El Libro de Ingresos y Gastos deberá incluir mensualmente la siguiente
información:
a. Fecha de cobro, ingreso o puesta a disposición.
b. Fecha de emisión del comprobante de pago.
c. Inciso aplicable del artículo 24° de la Ley del Impuesto a la Renta.
d. Número de serie del comprobante de pago emitido.
e. Número del comprobante de pago emitido.
f. Tipo de documento de identidad del sujeto que paga o pone a
disposición la renta de segunda categoría (según tabla 2).
g. Número del documento de identidad del sujeto que paga o pone a
disposición la renta de segunda categoría.
h. Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del sujeto que paga
o pone a disposición la renta de segunda categoría.
i. Monto del ingreso o importe referencial.
j. Monto del costo computable o tasa de interés, de ser el caso.
k. Monto de la renta bruta gravada de segunda categoría.
l. Retención efectuada.
m. Monto cobrado, ingresado o puesto a disposición.
n. Totales.
FORMATO 2.1: "LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA"
PERÍODO:
FECHA DE COBRO, FECHA DE
COMPROBANTE DE PAGO EMITIDO SUJETO QUE PAGA O PONE A DISPOSICIÓN LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA INGRESO O COSTO RENTA BRUTA MONTO COBRADO,
INGRESO O PUESTA EMISIÓN INCISO TIPO DE APELLIDOS Y NOMBRES, IMPORTE COMPUTABLE GRAVADA RETENCIÓN INGRESADO
A DISPOSICIÓN (dd/mm/aaaa) APLICABLE (1) SERIE NÚMERO DE DOCUMENTO DOCUMENTO DENOMINACIÓN O REFERENCIAL TASA DE DE SEGUNDA EFECTUADA O PUESTO
(dd/mm/aaaa) (TABLA 2) RAZÓN SOCIAL INTERÉS (2) CATEGORÍA A DISPOSICIÓN
TOTALES
(1) Inciso aplicable del Artículo 24° de la Ley del Impuesto a la Renta:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
(2) De ser el caso se podrá consignar como referencia "tasa de interés variable".
Las ganancias de capital.
Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades, con excepción de las sumas a que se refiere el inciso g) del Artículo 24º-A de la Ley.
Los intereses originados en la colocación de capitales, cualquiera sea su denominación o forma de pago, tales como los producidos por títulos, cédulas, debentures, bonos, garantías y créditos privilegiados o quirografarios en dinero o en valores.
Los intereses, excedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban los socios de las cooperativas como retribución por sus capitales aportados, con excepción de los percibidos por socios de cooperativas de trabajo.
Las regalías.
La atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital, no comprendidas en el inciso j) del artículo 28º de la Ley, provenientes de Fondos Mutuos de Inversión en Valores, Fondos de Inversión, Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, inc
El producto de la cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes, regalías o similares.
Las rentas vitalicias.
Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer, salvo que dichas obligaciones consistan en no ejercer actividades comprendidas en la tercera, cuarta o quinta categoría, en cuyo caso las rentas respectivas se incluirán en la categoría c
La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los asegurados y las sumas que los aseguradores entreguen a aquéllos al cumplirse el plazo estipulado en los contratos dotales del seguro de vida y los beneficios o participacione
LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA
El Libro de Ingresos y Gastos deberá incluir mensualmente la siguiente
información:
a. Fecha de cobro, ingreso o puesta a disposición.
b. Fecha de emisión del comprobante de pago que sustenta el servicio
prestado.
c. Inciso aplicable del artículo 33° de la Ley del Impuesto a la Renta.
d. Serie del comprobante de pago emitido por el servicio prestado.
e. Número del comprobante de pago emitido por el servicio prestado.
f. Tipo de documento de identidad del usuario del servicio (según tabla 2).
g. Número del documento de identidad del usuario del servicio.
h. Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del usuario del
servicio.
i. Monto de la renta bruta.
j. Monto del Impuesto a la Renta retenido, de ser el caso.
k. Monto de otras retenciones realizadas, de ser el caso.
l. Monto cobrado, ingresado o puesto a disposición.
m. Totales.
FORMATO 2.2: "LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA"
PERÍODO:
FECHA DE COBRO, FECHA DE
COMPROBANTE DE PAGO EMITIDO USUARIO DEL SERVICIO
MONTO COBRADO,
INGRESO O PUESTA EMISIÓN INCISO TIPO DE DE APELLIDOS Y NOMBRES, RENTA IMPUESTO OTRAS INGRESADO
A DISPOSICIÓN (dd/mm/aaaa) APLICABLE (1) SERIE NÚMERO DOCUMENTO DOCUMENTO DENOMINACIÓN O BRUTA A LA RENTA RETENCIONES O PUESTO
(dd/mm/aaaa) (TABLA 2) RAZÓN SOCIAL RETENIDO A DISPOSICIÓN
TOTALES
(1) Inciso aplicable del Artículo 33° de la Ley del Impuesto a la Renta:
a)
b)
El ejercicio individual, de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente en la tercera categoría.
El desempeño de funciones de director de empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares.
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
1. Este libro deberá contener, al cierre de cada ejercicio gravable, como
mínimo la información indicada en los numerales 3 y 4. Ello sin perjuicio de lo
dispuesto por el artículo de la Resolución de Superintendencia 141-
2003/SUNAT y norma modificatoria.
2. Tratándose de fusión, escisión y demás formas de reorganización de
sociedades o empresas, así como de cierre o cese definitivo, los deudores
tributarios se encontrarán obligados a registrar como mínimo la información
indicada en los numerales 3 y 4.
3. Los deudores tributarios facultados por norma expresa a utilizar un Plan
Contable, Manual de Contabilidad u otro similar, distinto al Plan Contable
General vigente en el país, deberán consignar en los formatos incluidos en el
numeral 4 , la información equivalente a la solicitada en cada uno de ellos.
4. El Libro de Inventarios y Balances estará integrado por los siguientes
formatos:
a. FORMATO 3.1: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
BALANCE GENERAL".
Información mínima
b. FORMATO 3.2: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 CAJA Y BANCOS".
Información mínima
c. FORMATO 3.3: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 CLIENTES".
Información mínima
d. FORMATO 3.4: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 CUENTAS POR COBRAR A
ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL".
Información mínima
e. FORMATO 3.5: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS".
Información mínima
f. FORMATO 3.6: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 PROVISIÓN PARA CUENTAS
DE COBRANZA DUDOSA".
Información mínima
g. FORMATO 3.7: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 MERCADERÍAS Y LA CUENTA
21 PRODUCTOS TERMINADOS".
Información mínima
h. FORMATO 3.8: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 31 VALORES".
Información mínima
i. FORMATO 3.9: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34 INTANGIBLES".
Información mínima
j. FORMATO 3.11: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 REMUNERACIONES POR
PAGAR".
Información mínima
k. FORMATO 3.12: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 PROVEEDORES".
Información mínima
l. FORMATO 3.13: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS".
Información mínima
m. FORMATO 3.14: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47 BENEFICIOS SOCIALES DE
LOS TRABAJADORES".
Información mínima
n. FORMATO 3.15: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 49 GANANCIAS DIFERIDAS".
Información mínima
o. FORMATO 3.16: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 CAPITAL".
Información mínima
p. FORMATO 3.17: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
BALANCE DE COMPROBACIÓN".
Información mínima
q. FORMATO 3.18: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO".
Información mínima
r. FORMATO 3.19: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL 31.12".
Información mínima
s. FORMATO 3.20: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS POR FUNCIÓN DEL 01.01 AL
31.12".
Información mínima
FORMATO 3.1: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES BALANCE
GENERAL".
Se deberá incluir la información contable de las cuentas del Activo, Pasivo y
Patrimonio, indicando la denominación de la cuenta respectiva.
Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras,
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de
seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.1 por la
Forma "A" establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del
Sistema Financiero, en el Manual de Contabilidad para las Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para Empresas del
Sistema Asegurador, aprobados por la SBS, respectivamente.
FORMATO 3.1 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE GENERAL" (1)
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
EJERCICIO O EJERCICIO O
PERIODO PERIODO
ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y Bancos Sobregiros y Pagarés Bancarios
Valores Negociables Cuentas por Pagar Comerciales
Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Pagar a Vinculadas
Cuentas por Cobrar a Vinculadas Otras Cuentas por Pagar
Otras Cuentas por Cobrar Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo
Existencias TOTAL PASIVO CORRIENTE
Gastos Pagados por Anticipado
TOTAL ACTIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo
ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Pagar a Vinculadas
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Ingresos Diferidos
Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
Inversiones Permanentes
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de depreciación acumulada) TOTAL PASIVO
Activos Intangibles (neto de amortización acumulada)
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo Contingencias
Otros Activos Interés minoritario
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO NETO
Capital
Capital Adicional
Acciones de Inversión
Excedentes de Revaluación
Reservas Legales
Otras Reservas
Resultados Acumulados
TOTAL PATRIMONIO NETO
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO
(1) Se podrá hacer uso del formato aprobado por la CONASEV, en tanto se cumpla con registrar la información mínima requerida para este Formato.
FORMATO 3.2: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL
SALDO DE LA CUENTA 10 CAJA Y BANCOS"
La información mínima a ser consignada en este formato será la siguiente:
i. Código de la cuenta contable desagregado al nivel de dígitos establecido
en el Plan Contable vigente en el país.
ii. Denominación de la cuenta contable desagregadas al nivel de dígitos
establecido en el Plan Contable vigente en el país.
iii. Entidad Financiera a la que corresponde la cuenta (según tabla 3).
iv. Número de la cuenta.
v. Tipo de moneda correspondiente a la cuenta (según tabla 4).
vi. Saldo contable final deudor, de ser el caso.
vii. Saldo contable final acreedor, de ser el caso.
viii. Totales.
NOTA:
El presente formato no es de uso obligatorio para el caso en que el deudor
tributario lleve el Libro Caja y Bancos o cuando el Libro Mayor contenga la
información de dicho libro.
En el caso de deudores tributarios supervisados por la SBS no es aplicable el
presente formato.
FORMATO 3.2: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 - CAJA Y BANCOS"
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CUENTA REFERENCIA DE LA CUENTA SALDO CONTABLE FINAL
CÓDIGO DENOMINACIÓN ENTIDAD NÚMERO DE LA TIPO DE DEUDOR ACREEDOR
FINANCIERA CUENTA MONEDA
(TABLA 3) (TABLA 4)
TOTALES
FORMATO 3.3: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL
SALDO DE LA CUENTA 12 CLIENTES"
La información mínima a ser consignada en este formato será la siguiente:
Tipo de documento de identidad del Cliente (según tabla 2).
Número del documento de identidad del Cliente.
Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del Cliente.
Monto de cada Cuenta por Cobrar del Cliente, salvo que presenten la
información resumida en función a cada cliente.
Saldo Final Total de la Cuenta por Cobrar.
Fecha de emisión del comprobante de pago.
Cuando la información sea resumida en función de cada cliente, el deudor
tributario deberá contar con el detalle de dicha información en un reporte
auxiliar que podrá ser legalizado.
NOTA: Las empresas del sistema financiero y las empresas que realicen
operaciones de seguro supervisadas por la SBS podrán resumir la información
de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo
mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser
legalizado. Las empresas del sistema financiero podrán sustituir el FORMATO
3.3 por el Anexo 5 "Informe de Clasificación de Deudores y Provisiones",
establecido en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema
Financiero aprobado por la SBS.
FORMATO 3.3: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE
LA CUENTA 12 - CLIENTES"
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
INFORMACIÓN DEL CLIENTE MONTO DE LA FECHA DE EMISIÓN
DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES, CUENTA POR COBRAR DEL COMPROBANTE
TIPO (TABLA 2) NÚMERO DENOMINACIÓN O RAN SOCIAL DE PAGO
SALDO FINAL TOTAL
FORMATO 3.4: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL
SALDO DE LA CUENTA 14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O
SOCIOS) Y PERSONAL"
La información mínima a ser consignada en este formato será la siguiente:
i. Tipo de documento de identidad del accionista, socio o personal (según
tabla 2).
ii. Número del documento de identidad del accionista, socio o personal.
iii. Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del accionista, socio
o personal.
iv. Monto de cada Cuenta por Cobrar del accionista, socio o personal, salvo
que presenten la información conforme lo señalado en el párrafo siguiente.
v. Saldo Final Total de la Cuenta por Cobrar.
vi. Fecha de inicio de la operación.
Cuando la información sea resumida en función al accionista, socio o personal,
el deudor tributario deberá contar con el detalle de dicha información en un
reporte auxiliar que podrá ser legalizado.
NOTA:
Las empresas del sistema financiero y las empresas que realicen operaciones
de seguro supervisadas por la SBS podrán resumir la información de las
cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo
mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser
legalizado.
FORMATO 3.4: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE
LA CUENTA 14 - CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL"
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
INFORMACIÓN DEL ACCIONISTA, SOCIO O PERSONAL MONTO DE LA FECHA DE
DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES, CUENTA POR COBRAR INICIO DE
TIPO (TABLA 2) NÚMERO DENOMINACIÓN O RAN SOCIAL LA OPERACIÓN
SALDO FINAL TOTAL
FORMATO 3.5: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL
SALDO DE LA CUENTA 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS"
La información mínima a ser consignada en este formato será la siguiente:
i. Tipo de documento de identidad del tercero (según tabla 2).
ii. Número del documento de identidad del tercero.
iii. Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social de terceros.
iv. Monto de cada Cuenta por Cobrar del tercero, salvo que presenten la
información resumida en función de cada uno de los terceros.
v. Saldo Final Total de la Cuenta por Cobrar.
vi. Fecha de emisión del comprobante de pago o fecha de inicio de la
operación.
Cuando la información sea resumida en función de cada uno de los terceros, el
deudor tributario deberá tener el detalle de dicha información en un reporte
auxiliar que podrá ser legalizado.
NOTA:
Tratándose de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros
supervisadas por la SBS, podrán resumir la información de las cuentas por
cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo conservar el detalle
de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.
FORMATO 3.5: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE
LA CUENTA 16 - CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS"
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
INFORMACIÓN DE TERCEROS MONTO DE LA FECHA DE EMISIÓN
DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES, CUENTA POR COBRAR DEL COMPROBANTE
TIPO (TABLA 2) NÚMERO DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL DE PAGO O
FECHA DE INICIO
DE LA OPERACIÓN
SALDO FINAL TOTAL
FORMATO 3.6: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL
SALDO DE LA CUENTA 19 PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA
DUDOSA"
La información mínima a ser consignada en este formato será la
siguiente:
Tipo de documento de identidad del deudor (según tabla 2).
Número del documento de identidad del deudor.
Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del deudor.
Número del documento que originó la Cuenta por Cobrar provisionada.
Fecha de emisión del comprobante de pago o fecha de inicio de la
operación.
Monto de cada provisión del deudor.
Monto Total provisionado.
NOTA:
Los deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por
la SBS, podrán sustituir el presente formato por los reportes que estén
obligados a presentar a la SBS, en la medida que éstos contengan toda la
información requerida en éste formato.
FORMATO 3.6: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE
LA CUENTA 19 - PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA"
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
INFORMACIÓN DE DEUDORES CUENTA POR COBRAR PROVISIONADA
DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES, NÚMERO DEL FECHA DE EMISIÓN MONTO
TIPO (TABLA 2) NÚMERO DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL DOCUMENTO DEL COMPROBANTE
DE PAGO O
FECHA DE INICIO
DE LA OPERACIÓN
MONTO TOTAL PROVISIONADO
FORMATO 3.7: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL
SALDO DE LA CUENTA 20 MERCADERÍAS Y LA CUENTA 21
PRODUCTOS TERMINADOS"
La información mínima a ser consignada en este formato será la siguiente:
i. Se deberá incluir como dato de cabecera adicional al contemplado en el
literal a) del artículo 6°, el método de valuación aplicado.
ii. Código de la Existencia.
iii. Tipo de existencia (según tabla 5).
iv. Descripción de la existencia.
v. Código de la Unidad de medida de la existencia (según tabla 6).
vi. Cantidad.
vii. Costo unitario.
viii. Costo total.
ix. Costo Total General.
Este formato no seobligatorio para aquellos deudores tributarios que lleven
el Registro de Inventario Permanente Valorizado.
NOTA:
Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras,
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de
seguros supervisadas por la SBS, no resultará aplicable el presente formato.
FORMATO 3.7: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE
LA CUENTA 20 - MERCADERÍAS Y LA CUENTA 21 - PRODUCTOS TERMINADOS"
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
MÉTODO DE EVALUACIÓN APLICADO:
CÓDIGO DE LA TIPO DE CÓDIGO DE LA
EXISTENCIA EXISTENCIA UNIDAD DE MEDIDA
(TABLA 5) (TABLA 6)
COSTO TOTAL GENERAL
CANTIDAD
COSTO UNITARIO
COSTO TOTAL
DESCRIPCIÓN
FORMATO 3.8: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL
SALDO DE LA CUENTA 31 VALORES"
La información mínima a ser consignada en este formato será la siguiente:
i. Tipo de documento de identidad del emisor (según tabla 2).
ii. Número del documento de identidad del emisor.
iii. Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del emisor.
iv. Denominación del Título.
v. Valor Nominal Unitario del Título.
vi. Cantidad de Títulos.
vii. Costo Total en Libros de los Títulos.
viii. Provisión Total en Libros de los Títulos.
ix. Valor en Libros Total Neto de los Títulos.
x. Totales.
NOTA:
Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras
supervisadas por la SBS podrán sustituir el FORMATO 3.8 por el Anexo 1
"Inversiones", establecido en el Manual de Contabilidad para las Empresas del
Sistema Financiero aprobado por la SBS.
FORMATO 3.8: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE
LA CUENTA 31 - VALORES"
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES, TÍTULO VALOR EN LIBROS
TIPO NÚMERO DENOMINACIÓN O RAZÓN DENOMINACIÓN VALOR NOMINAL CANTIDAD COSTO TOTAL PROVISIÓN TOTAL TOTAL NETO
(TABLA 2) SOCIAL DEL EMISOR UNITARIO
TOTALES
FORMATO 3.9: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL
SALDO DE LA CUENTA 34 INTANGIBLES"
La información mínima a ser consignada en este formato será la siguiente:
i. Fecha de inicio de la operación.
ii. Descripción del intangible.
iii. Tipo de intangible (según tabla 7).
iv. Valor contable del intangible.
v. Amortización contable acumulada.
vi. Valor neto contable del intangible.
vii. Totales.
TABLA 7: TIPO DE INTANGIBLE
DESCRIPCIÓN
01 INTANGIBLE ADQUIRIDO
02 INTANGIBLE EN ETAPA DE INVESTIGACIÓN
03 INTANGIBLE EN ETAPA DE DESARROLLO
FORMATO 3.9: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE
LA CUENTA 34 - INTANGIBLES"
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
FECHA DE DESCRIPCIÓN DEL INTANGIBLE TIPO DE VALOR AMORTIZACIÓN VALOR NETO
INICIO DE LA INTANGIBLE CONTABLE DEL CONTABLE CONTABLE DEL
OPERACIÓN (TABLA 7) INTANGIBLE ACUMULADA INTANGIBLE
TOTALES
FORMATO 3.11: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL
SALDO DE LA CUENTA 41 REMUNERACIONES POR PAGAR"
La información mínima a ser consignada en este formato será la siguiente:
i. Código de la cuenta contable desagregado al nivel de dígitos establecido
en el Plan Contable vigente en el país.
ii. Denominación de la cuenta contable desagregadas al nivel de dígitos
establecido en el Plan Contable vigente en el país.
iii. Código del trabajador.
iv. Apellidos y Nombres del trabajador.
v. Tipo de documento de identidad del trabajador (según tabla 2)
vi. Número del documento de identidad del trabajador.
vii. Saldo final y detalle de la cuenta hasta la cantidad de dígitos en el que
se hubiera desagregado.
FORMATO 3.11: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE
LA CUENTA 41 - REMUNERACIONES POR PAGAR"
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CUENTA TRABAJADOR SALDO FINAL
CÓDIGO APELLIDOS Y DOCUMENTO DE IDENTIDAD
CÓDIGO DENOMINACIÓN NOMBRES TIPO NÚMERO
(TABLA 2)
TOTAL
FORMATO 3.12: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL
SALDO DE LA CUENTA 42 PROVEEDORES"
La información mínima a ser consignada en este formato será la siguiente:
i. Tipo de documento de identidad del proveedor (según tabla 2).
ii. Número del documento de identidad del proveedor.
iii. Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del proveedor.
iv. Monto de cada Cuenta por Pagar al proveedor, salvo que presenten la
información conforme lo señalado en el párrafo siguiente.
v. Saldo Final Total de la Cuenta por pagar.
vi. Fecha de emisión del comprobante de pago.
Cuando la información sea resumida en función de cada uno de los
proveedores, el deudor tributario deberá tener el detalle de dicha información
en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.
Las empresas del sistema financiero supervisadas por la SBS podrán resumir
la información de la cuenta proveedores cuyos saldos sean menores a tres (3)
UIT, debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar
que podrá ser legalizado.
FORMATO 3.12: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO
DE LA CUENTA 42 - PROVEEDORES"
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
INFORMACIÓN DEL PROVEEDOR MONTO DE LA FECHA DE EMISIÓN
DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES, CUENTA POR PAGAR DEL COMPROBANTE
TIPO (TABLA 2) MERO DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL DE PAGO
SALDO FINAL TOTAL
FORMATO 3.13: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL
SALDO DE LA CUENTA 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS"
La información mínima a ser consignada en este formato será la siguiente:
i. Tipo de documento de identidad del tercero (según tabla 2).
ii. Número del documento de identidad del tercero.
iii. Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social de terceros.
iv. Descripción de la Obligación.
v. Fecha de emisión del comprobante de pago o fecha de inicio de la
operación, salvo que presenten la información conforme a lo señalado en el
párrafo siguiente.
vi. Monto pendiente de pago al tercero.
vii. Saldo Total pendiente de Pago.
Cuando la información sea resumida por cada uno de los terceros, el deudor
tributario deberá tener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que
podrá ser legalizado.
Las empresas del sistema financiero supervisadas por la SBS podrán resumir
la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3)
UIT, debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar
que podrá ser legalizado.
FORMATO 3.13: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE
LA CUENTA 46 - CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS"
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
INFORMACIÓN DE TERCEROS DESCRIPCIÓN DE LA OBLIGACIÓN FECHA DE EMISIÓN DEL MONTO PENDIENTE
DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES, COMPROBANTE DE PAGO DE PAGO
TIPO (TABLA 2) NÚMERO DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL O FECHA DE INICIO
DE LA OPERACIÓN
SALDO TOTAL
FORMATO 3.14: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL
SALDO DE LA CUENTA 47 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS
TRABAJADORES"
La información mínima a ser consignada en este formato será la siguiente:
i. Tipo de documento de identidad del trabajador (según tabla 2).
ii. Número del documento de identidad del trabajador.
iii. Apellidos y Nombres del trabajador.
iv. Saldo final.
v. Saldo final total.
FORMATO 3.14: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO
DE LA CUENTA 47 - BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES"
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES SALDO FINAL
TIPO (TABLA 2) NÚMERO DEL TRABAJADOR
TOTAL
FORMATO 3.15: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL
SALDO DE LA CUENTA 49 GANANCIAS DIFERIDAS"
La información mínima a ser consignada en este formato será la siguiente:
i. Concepto.
ii. Número de comprobante de pago relacionado, en caso sea
aplicable.
iii. Saldo Final.
iv. Saldo Final total.
NOTA:
Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras
supervisadas por la SBS, deberán incluir en el FORMATO 3.15, la información
de las cuentas 29.01.01, 29.01.02 y 29.01.04 establecidas en el Manual de
Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS.
En el caso de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros
supervisadas por la SBS, podrán resumir la información de las cuentas por
cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle
de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.
FORMATO 3.15: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE
DEL SALDO DE LA CUENTA 49 - GANANCIAS DIFERIDAS"
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CONCEPTO NÚMERO DE SALDO FINAL
COMPROBANTE DE
PAGO RELACIONADO
TOTAL
FORMATO 3.16: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL
SALDO DE LA CUENTA 50 CAPITAL"
La información mínima a ser consignada en este formato será la siguiente:
i. Detalle de la Participación Accionaria o de Participaciones
Sociales:
(i.1) Capital Social o Participaciones Sociales al 31.12
(i.2) Valor Nominal por acción o Participación Social.
(i.3) Número de acciones o Participaciones Sociales suscritas.
(i.4) Número de acciones o Participaciones Sociales pagadas.
(i.5) Número de accionistas o socios.
ii. Estructura de la Participación Accionaria o de Participaciones
Sociales:
(ii.1) Tipo de documento de identidad del accionista o socio (según tabla 2).
(Enlazar tabla2.xls)
(ii.2) Número del documento de identidad del accionista o socio.
(ii.3) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del accionista o socio,
según corresponda.
(ii.4) Tipo de acciones.
(ii.5) Número de acciones o de Participaciones Sociales.
(ii.6) Porcentaje total de participación de acciones o Participaciones Sociales.
(ii.7) Totales.
El deudor tributario se encuentra obligado a incluir en el presente formato a los
accionistas o socios cuya participación accionaria o de Participación Social
como mínimo represente el cinco por ciento (5%) del total de acciones o
Participación Social.
FORMATO 3.16: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE
LA CUENTA 50 - CAPITAL"
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
DETALLE DE LA PARTICIPACIÓN ACCIONARIA O PARTICIPACIONES SOCIALES:
CAPITAL SOCIAL O PARTICIPACIONES SOCIALES AL 31.12
VALOR NOMINAL POR ACCIÓN O PARTICIPACIÓN SOCIAL
NÚMERO DE ACCIONES O PARTICIPACIONES SOCIALES SUSCRITAS
NÚMERO DE ACCIONES O PARTICIPACIONES SOCIALES PAGADAS
NÚMERO DE ACCIONISTAS O SOCIOS
ESTRUCTURA DE PARTICIPACIÓN ACCIONARIA O DE PARTICIPACIONES SOCIALES:
DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES, TIPO DE NÚMERO DE PORCENTAJE
TIPO (TABLA 2) NÚMERO DENOMINACIÓN ACCIONES ACCIONES O DE TOTAL DE
O RAZÓN SOCIAL DEL PARTICIPACIONES PARTICIPACIÓN
ACCIONISTA O SOCIO SOCIALES
TOTALES
FORMATO 3.17: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES BALANCE DE
COMPROBACIÓN"
La información mínima a ser consignada en este formato será la siguiente:
i. Código de la cuenta contable desagregado al nivel de dígitos establecido
en el Plan Contable vigente en el país.
ii. Denominación de la cuenta contable desagregadas al nivel de dígitos
establecido en el Plan Contable vigente en el país.
iii. Saldos iniciales del ejercicio de las cuentas:
(iii.1) Deudor.
(iii.2) Acreedor.
iv. Movimientos del ejercicio o período de las cuentas:
(iv.1) Debe.
(iv.2) Haber.
v. Saldos finales del ejercicio o período de las cuentas:
(v.1) Deudor.
(v.2) Acreedor.
vi. Saldos finales del ejercicio o período de las cuentas que conforman el
Balance General:
(vi.1) Activo.
(vi.2) Pasivo y Patrimonio.
vii. Saldos finales del ejercicio o período de las cuentas que conforman el
Estado de Ganancias y Perdidas por función:
(vii.1) Pérdidas.
(vii.2) Ganancias.
viii. Totales de Saldos y Movimientos.
ix. Resultado del Ejercicio o período.
x. Totales.
Las cifras del presente formato deben ser presentadas a valores históricos.
Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras
supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.17 por la Forma "F"
establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema
Financiero aprobado por la SBS.
Tratándose de deudores tributarios que sean Administradoras Privadas de
Fondos de Pensiones supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO
3.17 por la Forma "E" establecida en el Manual de Contabilidad para las
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.
En el caso de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros
supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.17 por el Balance de
Comprobación de Saldos establecido en el Plan de Cuentas para Empresas del
Sistema Asegurador, aprobado por la SBS.
FORMATO 3.17 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE COMPROBACIÓN"
EJERCICIO O PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CUENTA SALDOS FINALES SALDOS FINALES DEL ESTADO DE
PÉRDIDAS Y GANANCIAS POR FUNCIÓN
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO Y PAT. PÉRDIDAS GANANCIAS
TOTALES
RESULTADO DEL EJERCICIO O PERIODO
TOTALES
SALDOS INICIALES
MOVIMIENTOS
SALDOS FINALES DEL
BALANCE GENERAL
FORMATO 3.18: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES ESTADO DE
FLUJOS DE EFECTIVO"
En dicho formato se deberá incluir la información de las actividades de
operación, de inversión y de financiamiento, así como el aumento o
disminución neto del efectivo y equivalente de efectivo, el saldo del efectivo y
equivalente de efectivo al inicio del ejercicio y el saldo del efectivo y equivalente
de efectivo al finalizar el ejercicio. Asimismo, se deberá conciliar el resultado
neto con el efectivo y equivalente de efectivo proveniente de las actividades de
operación.
El presente formato es de uso obligatorio de acuerdo a lo siguiente:
i. En el ejercicio 2008, para los deudores tributarios que en el ejercicio
anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a cuatro mil quinientas (4500)
UITs.
ii. En el ejercicio 2009, para los deudores tributarios que en el ejercicio
anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a dos mil (2000) UITs.
iii. A partir del ejercicio 2010, para los deudores tributarios que en el
ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a mil quinientas
(1500) UITs.
NOTA:
Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras,
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de
seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.18 por la
Forma "C" establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del
Sistema Financiero, en el Manual de Contabilidad para las Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para las Empresas
del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS, respectivamente.
FORMATO 3.18: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE
FLUJOS DE EFECTIVO" (1)
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
ACTIVIDADES EJERCICIO O
PERIODO
Actividades de Operación
Cobranza de venta de bienes o servicios e ingresos operacionales
Cobranza de regalías, honorarios, comisiones y otros
Cobranza de intereses y dividendos recibidos
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pago a proveedores de bienes y servicios
Pago de remuneraciones y beneficios sociales
Pago de tributos
Pago de intereses y rendimientos
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Operación
Actividades de Inversión
Cobranza de venta de valores e inversiones permanentes
Cobranza de venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Cobranza de venta de activos intangibles
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos por compra de valores e inversiones permanentes
Pagos por compra de inmuebles, maquinaria y equipo
Pagos por compra de activos intangibles
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Inversión
Actividades de Financiamiento
Cobranza de emisión de acciones o nuevos aportes
Cobranza de recursos obtenidos por emisión de valores u otras obligaciones de largo plazo
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos de amortización o cancelación de valores u otras obligaciones de largo plazo
Pago de dividendos y otras distribuciones
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Financiamiento
Aumento (Disminución) Neto de efectivo y Equivalente de Efectivo
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el Ejercicio
Conciliación del Resultado Neto con el Efectivo y Equivalente de Efectivo proveniente de las Actividades de Operación
Utilidad (Pérdida) neta del Ejercicio
Más:
Ajustes a la Utilidad (Pérdida) del Ejercicio
Depreciación y amortización del período
Provisión Beneficios Sociales
Provisiones Diversas
Pérdida en venta de inmuebles, maquinaria y Equipo
Pérdida en venta de valores e inversiones permanentes
Pérdida por activos monetarios no corrientes
Otros
Menos:
Ajustes a la Utilidad (Pérdida) del Ejercicio
Utilidad en venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Utilidad en venta de valores e inversiones permanentes
Ganancia por pasivos monetarios no corrientes
Cargos y Abonos por cambios netos en el Activo y Pasivo
(Aumento) Disminución de Cuentas por Cobrar Comerciales
(Aumento) Disminución de Cuentas por Cobrar Vinculadas
(Aumento) Disminución de Otras Cuentas por Cobrar
(Aumento) Disminución en Existencias
(Aumento) Disminución en Gastos Pagados por Anticipado
Aumento (Disminución) de Cuentas por Pagar Comerciales
Aumento (Disminución) de Cuentas por Pagar Vinculadas
Aumento (Disminución) de Otras Cuentas por Pagar
Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de la Actividad de Operación
(1) Se podrá hacer uso del formato aprobado por la CONASEV, en tanto se cumpla con registrar la información mínima requerida para este
FORMATO 3.19: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES ESTADO DE
CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL 31.12"
En dicho formato se deberá incluir la información de las cuentas del Patrimonio
Neto, indicando los saldos iniciales así como el origen o destino de los
movimientos y el saldo final de las cuentas patrimoniales.
El presente formato es de uso obligatorio de acuerdo a lo siguiente:
i. En el ejercicio 2008, para los deudores tributarios que en el ejercicio
anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a cuatro mil quinientas (4500)
UITs.
ii. En el ejercicio 2009, para los deudores tributarios que en el ejercicio
anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a dos mil (2000) UITs.
iii. A partir del ejercicio 2010, para los deudores tributarios que en el
ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a mil quinientas
(1500) UITs.
NOTA:
Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras,
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de
seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.19 por la
Forma "D" establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del
Sistema Financiero, en el Manual de Contabilidad para las Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para Empresas del
Sistema Asegurador, aprobados por la SBS, respectivamente.
FORMATO 3.19 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL 31.12" (1)
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CUENTAS PATRIMONIALES Capital Capital Adicional Acciones de Excedente de Reserva Legal Otras Reservas Resultados TOTAL
Inversión Revaluación Acumulados
SALDOS AL......DE.......DE
1. Efecto acumulado de los cambios en las políticas contables y la corrección de errores sustanciales
2. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el período
3. Dividendos y participaciones acordados durante el período
4. Nuevos aportes de accionistas
5. Movimiento de prima en la colocación de aportes y donaciones
6. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones
7. Revaluación de activos
8. Capitalización de partidas patrimoniales
9. Redención de Acciones de Inversión o reducción de capital
10. Utilidad (pérdida) Neta del ejercicio
11. Otros incrementos o disminuciones de las partidas patrimoniales
SALDOS AL......DE.......DE
(1) Se podrá hacer uso del formato aprobado por la CONASEV, en tanto se cumpla con registrar la información mínima requerida para este Formato.
FORMATO 3.20: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES ESTADO DE
GANANCIAS Y PÉRDIDAS POR FUNCIÓN DEL 01.01 AL 31.12"
En dicho formato se deberá incluir la información de las cuentas y/o partidas
relacionadas con los ingresos, gastos y utilidad o pérdida del ejercicio, por
función.
Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras,
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de
seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.20 por la
Forma "B" establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del
Sistema Financiero, en el Manual de Contabilidad para las Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para Empresas del
Sistema Asegurador, aprobados por la SBS, respectivamente.
FORMATO 3.20: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE
GANANCIAS Y PÉRDIDAS POR FUNCIÓN DEL 01.01 AL 31.12" (1)
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
DESCRIPCIÓN EJERCICIO O
PERIODO
Ventas Netas (ingresos operacionales)
Otros Ingresos Operacionales
Total de Ingresos Brutos
Costo de ventas
Utilidad Bruta
Gastos Operacionales
Gastos de Administración
Gastos de Venta
Utilidad Operativa
Otros Ingresos (gastos)
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Otros Ingresos
Otros Gastos
Resultados por Exposición a la Inflación
Resultados antes de Participaciones,
Impuesto a la Renta y Partidas Extraordinarias
Participaciones
Impuesto a la Renta
Resultados antes de Partidas Extraordinarias
Ingresos Extraordinarios
Gastos Extraordinarios
Resultado Antes de Interés Minoritario
Interés Minoritario
Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio
Dividendos de Acciones Preferentes
Utilidad (pérdida) Neta atribuible a los Accionistas
Utilidad (pérdida) Básica por Acción Común
Utilidad (pérdida) Básica por Acción de Inversión
Utilidad (pérdida) Diluida por Acción Común
Utilidad (pérdida) Diluida por Acción de Inversión
(1) Se podrá hacer uso del formato aprobado por la CONASEV, en tanto se cumpla con registrar la
información mínima requerida para este Formato.
LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTÍCULO 34° DE LA LEY
DEL IMPUESTO A LA RENTA
En este libro se deberá incluir mensualmente la siguiente información:
a. Fecha de retención, cuando esta coincida con la fecha de pago de la
retribución o, en su defecto fecha de pago de la retribución.
b. Información de la persona que prestó el servicio, de acuerdo a lo
siguiente:
i. Tipo de documento de identidad. (según tabla 2).
ii. Número del documento de identidad, de ser el caso.
iii. Apellidos y Nombres.
c. Información de la retribución, de acuerdo a lo siguiente:
i. Monto bruto de la retribución.
ii. Monto de las retenciones efectuadas.
iii. Monto neto de la retribución.
d. Totales.
FORMATO 4.1: "LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL
ARTÍCULO 34° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA".
FORMATO 4.1: LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ART. 34° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
FECHA DE PERSONA QUE BRINDÓ EL SERVICIO MONTO DE LA RETRIBUCIÓN
PAGO O TIPO DE MONTO RETENCIÓN MONTO
RETENCIÓN DE DOCUMENTO DOCUMENTO APELLIDOS Y NOMBRES BRUTO EFECTUADA NETO
(dd/mm/aaaa)
(TABLA 2) DE IDENTIDAD
TOTALES
LIBRO DIARIO
En este libro deberá incluir los siguientes asientos:
i. Apertura del ejercicio gravable.
ii. Operaciones del mes.
iii. Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.
iv. Ajustes de operaciones del mes.
v. Cierre del ejercicio gravable.
FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO".
Información mínima:
El libro diario deberá incluir mensualmente la siguiente información mínima:
a. Número correlativo del asiento contable o código único de la operación.
b. Fecha de la operación.
c. Glosa o descripción de la naturaleza de la operación registrada, de ser el
caso.
d. Referencia de la operación en caso el deudor tributario lleve su libro en
forma manual, indicando:
i. El código del Libro o Registro donde se registró (según tabla 8).
ii. El número correlativo del registro o código único de la operación,
según corresponda.
iii. El número del documento sustentatorio, de ser el caso.
e. Cuenta contable, indicando:
i. Código de la cuenta contable desagregado en subcuentas al nivel
máximo de dígitos utilizado, teniendo presente el nivel mínimo de dígitos en
que deberán estar desagregadas.
ii. Denominación de la cuenta contable, salvo el caso en que el
deudor tributario utilice un número mayor a cuatro (4) dígitos para las
subcuentas, supuesto en el cual será optativo consignar esta información.
f. Movimiento:
i. Debe.
ii. Haber.
g. Totales.
TABLA 8: CÓDIGO DEL LIBRO O REGISTRO
CÓDIGO
NOMBRE O DESCRIPCIÓN
1LIBRO CAJA Y BANCOS
2LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS
3LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
4LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
5LIBRO DIARIO
5 - A LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
6LIBRO MAYOR
7REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
8REGISTRO DE COMPRAS
9REGISTRO DE CONSIGNACIONES
10 REGISTRO DE COSTOS
11 REGISTRO DE HUÉSPEDES
12 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS
13 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
14 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
15 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ARTÍCULO 23° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 266-2004/SUNAT
16 REGISTRO DEL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES
17 REGISTRO DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES
18 REGISTRO DE RETENCIONES ARTÍCULO 77-A DE LA LEY DE IMPUESTO A LA RENTA
19 REGISTRO IVAP
20 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - ARTÍCULO 8° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 022-98/SUNAT
21
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA N° 021-99/SUNAT
22
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA N° 142-2001/SUNAT
23
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA N° 256-2004/SUNAT
24
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA N° 257-2004/SUNAT
25
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA N° 258-2004/SUNAT
26
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA N° 259-2004/SUNAT
27 LIBRO DE ACTAS DE LA EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
28 LIBRO DE ACTAS DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
29 LIBRO DE ACTAS DEL DIRECTORIO
30 LIBRO DE MATRÍCULA DE ACCIONES
31 LIBRO DE PLANILLAS
Empleo del Plan Contable General
Se emplearán cuentas contables desagregadas como mínimo a nivel de los
dígitos establecidos en dicho plan, salvo que por aplicación de las normas
tributarias deba realizarse una desagregación mayor.
La utilización del Plan Contable General vigente en el país no será de
aplicación en aquellos casos en que, por ley expresa, los deudores tributarios
se encuentren facultados a emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad
u otro similar distinto, en cuyo caso deberán utilizar estos últimos.
Los deudores tributarios que opten por llevar a partir del 2009 su contabilidad
de acuerdo con el Plan Contable General Empresarial deberán adecuar los
formatos y los nombres de las cuentas, divisionarias y sub divisionarias del
Plan Contable General Revisado con las cuentas, subcuentas, divisionarias y
sub divisionarias equivalentes.
FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
NÚMERO CORRELATIVO FECHA GLOSA O REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
DEL ASIENTO DE LA DESCRIPCIÓN DE DIGO DEL LIBRO NÚMERO NÚMERO DEL
O CÓDIGO ÚNICO OPERACIÓN LA OPERACIÓN O REGISTRO CORRELATIVO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
DE LA OPERACIÓN (TABLA 8) SUSTENTATORIO
TOTALES
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
Se deberá incluir mensualmente la siguiente información:
i. Número correlativo o código único de la operación
ii. Fecha o periodo de la operación
iii. Glosa o descripción de la operación
iv. Cuentas de acuerdo al Plan Contable General vigente
v. Totales
FORMATO 5.2: "LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO"
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
Número correlativo Fecha Glosa o
o Código Único o período descripción
de la Operación de la Operación de la Operación
TOTALES
ACTIVOS
PASIVOS
CUENTAS DE ORDEN
CUENTAS DE FUNCIÓN DEL GASTO
PATRIMONIO
GASTOS
INGRESOS
SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN
LIBRO MAYOR
En este libro se deberá incluir mensualmente la siguiente información:
a. Fecha de la operación.
b. Número correlativo de la operación en el Libro Diario, para los
casos de contabilidad manual.
c. Cuenta contable asociada a la operación, según lo siguiente:
i. Código y/o denominación de la cuenta contable,
según el Plan de Cuentas utilizado.
ii. Denominación de la cuenta contable.
El deudor tributario podrá colocar esta información como datos de cabecera de
considerarlo necesario.
d. Glosa o descripción de la naturaleza de la operación registrada.
e. Saldos y movimientos de la cuenta:
i. Saldo deudor, de ser el caso.
ii. Saldo acreedor, de ser el caso.
f. Totales.
FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE (1)
FECHA DE NÚMERO CORRELATIVO DESCRIPCION O GLOSA SALDOS Y MOVIMIENTOS
LA OPERACIÓN DEL LIBRO DIARIO (2) DE LA OPERACIÓN DEUDOR ACREEDOR
TOTALES
(1) El contribuyente elegira si lo lleva como titulo o columna
(2) Para los casos de contabilidad manual, cuando el número correlativo no permita relacionar el origen de la operación y/o documento de origen.
REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
En este registro se deberá registrar anualmente toda la información,
proveniente de la entrada y salida de los activos fijos, así como la depreciación
respectiva.
Estará integrado por los siguientes formatos:
FORMATO 7.1: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS DETALLE DE LOS
ACTIVOS FIJOS".
La información mínima a ser consignada en este formato, será la siguiente:
i. Código interno de la empresa relacionado con el activo fijo.
ii. Para el caso de las entidades del Estado comprendidas bajo el ámbito
de aplicación del TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado
aprobado por el Decreto Supremo N° 083-2004-PCM y norma modificatoria,
deberán consignar el código establecido por la Superintendencia de Bienes
Nacionales.
iii. Cuenta contable del activo fijo.
iv. El deudor tributario podrá colocar esta información como dato de
cabecera de considerarlo necesario.
v. Descripción del activo fijo. El deudor tributario opcionalmente podrá
incluir en este concepto la marca, el modelo y el número de serie y/o placa del
activo fijo, en cuyo caso no será exigible el llenado de los datos solicitados en
los incisos (iv), (v) y (vi).
Asimismo, tratándose de bienes del activo fijo:
En desuso, se antepondrá a su descripción la sigla "D-"
Obsoletos, se antepondrá su descripción la sigla "O-"
Que no se encuentre en ninguna de las situaciones mencionadas en los
acápites anteriores, se antepondrá a su descripción la sigla "R-".
Las siglas "D" y "O" se antepondrán respecto de aquellos bienes que habiendo
quedado fuera de uso u obsoletos, el contribuyente opte por darlos de baja por
el valor aún no depreciado, conforme a lo previsto en el numeral 2 del inciso i)
del articulo 22° del Reglamento de la Ley de Impuesto a la Renta.
i. Marca del activo fijo.
ii. Modelo del activo fijo.
iii. Número de serie y/o placa del activo fijo.
iv. Saldo inicial del activo fijo.
v. Adquisiciones y adiciones.
vi. Mejoras.
vii. Retiros y/o bajas del activo fijo.
viii. Otros ajustes en el valor del activo fijo.
ix. Valor histórico del activo fijo al 31.12.
x. Valor del ajuste por inflación del activo fijo, de ser el caso.
xi. Valor ajustado del activo fijo al 31.12, de ser el caso.
xii. Fecha de adquisición del activo fijo.
xiii. Fecha de inicio del uso del activo fijo, siempre que no coincida con la
fecha de adquisición.
xiv. Método de depreciación aplicado, siempre que el deudor tributario no
utilice el método de depreciación de línea recta.
xv. Número de documento de autorización, en el caso de haber sido
autorizado a cambiar de método de depreciación por la SUNAT.
xvi. Porcentaje de depreciación.
xvii. Depreciación acumulada al cierre del ejercicio anterior.
xviii. Depreciación del ejercicio.
xix. Depreciación del ejercicio relacionada con los retiros y/o bajas del activo
fijo.
xx. Depreciación del ejercicio relacionada con otros ajustes.
xxi. Depreciación acumulada histórica.
xxii. Valor del ajuste por inflación de la depreciación, de ser el caso.
xxiii. Depreciación acumulada ajustada por inflación, de ser el caso.
xxiv. Totales.
FORMATO 7.1: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS"
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CÓDIGO CUENTA DETALLE DEL ACTIVO FIJO VALOR VALOR FECHA DE INICIO DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN AJUSTE POR DEPRECIACIÓN
RELACIONADO CONTABLE MARCA MODELO NÚMERO DE SERIE SALDO ADQUISICIONES MEJORAS RETIROS OTROS HISTÓRICO AJUSTE POR AJUSTADO FECHA DE DEL USO MÉTODO DE DOCUMENTO PORCENTAJE ACUMULADA AL DEPRECIACIÓN DEL EJERCICIO RELACIONADA ACUMULADA INFLACIÓN ACUMULADA
CON EL DEL DESCRIPCIÓN DEL DEL Y/O PLACA DEL INICIAL ADICIONES Y/O AJUSTES DEL ACTIVO FIJO INFLACIÓN DEL ACTIVO FIJO ADQUISICIÓN DEL ACTIVO FIJO APLICADO DE DE AL CIERRE DEL DEL EJERCICIO RELACIONADA CON LOS CON OTROS HISTÓRICA DE LA AJUSTADA POR
ACTIVO FIJO ACTIVO FIJO ACTIVO FIJO ACTIVO FIJO ACTIVO FIJO BAJAS AL 31.12 AL 31.12 AUTORIZACIÓN DEPRECIACIÓN EJERCICIO ANTERIOR RETIROS Y/O BAJAS AJUSTES DEPRECIACIÓN INFLACIÓN
TOTALES
FORMATO 7.2: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS DETALLE DE LOS
ACTIVOS FIJOS REVALUADOS".
La información mínima a ser consignada en este formato, será la siguiente:
i. Código interno de la empresa relacionado con el activo fijo.
Para el caso de las entidades del Estado comprendidas bajo el ámbito de
aplicación del TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado
aprobado por el Decreto Supremo N° 083-2004-PCM y norma modificatoria,
deberán consignar el código establecido por la Superintendencia de Bienes
Nacionales.
ii. Cuenta contable del activo fijo.
El deudor tributario podrá colocar esta información como dato de cabecera de
considerarlo necesario.
iii. Descripción del activo fijo. El deudor tributario opcionalmente podrá
incluir en este concepto la marca, el modelo y el número de serie y/o placa del
activo fijo, en cuyo caso no será exigible el llenado de los datos solicitados en
los incisos (iv), (v) y (vi).
Asimismo, tratándose de bienes del activo fijo:
En desuso, se antepondrá a su descripción la sigla "D-"
Obsoletos, se antepondrá su descripción la sigla "O-"
Que no se encuentre en ninguna de las situaciones mencionadas en los
acápites anteriores, se antepondrá a su descripción la sigla "R-".
iv. Marca del activo fijo.
v. Modelo del activo fijo.
vi. Número de serie y/o placa del activo fijo.
vii. Saldo inicial del activo fijo.
viii. Adquisiciones y adiciones.
ix. Mejoras.
x. Retiros y/o bajas del activo fijo.
xi. Otros ajustes en el valor del activo fijo.
xii. Valor de la revaluación efectuada:
(xii.1) Valor de la revaluación voluntaria efectuada.
(xii.2) Valor de la revaluación por reorganización de sociedades efectuada.
(xii.3) Valor de otras revaluaciones efectuadas.
FORMATO 7.2: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS"
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CÓDIGO CUENTA DETALLE DEL ACTIVO FIJO VALOR DE LA REVALUACIÓN EFECTUADA VALOR VALOR FECHA DE INICIO DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN VALOR DE LA DEPRECIACIÓN VALOR DE LA DEPRECIACIÓN DE LA REVALUACIÓN EFECTUADA DEPRECIACIÓN AJUSTE POR DEPRECIACIÓN
RELACIONADO CONTABLE MARCA MODELO NÚMERO DE SERIE SALDO ADQUISICIONES MEJORAS RETIROS OTROS POR HISTÓRICO AJUSTE POR AJUSTADO FECHA DE DEL USO MÉTODO DE DOCUMENTO PORCENTAJE ACUMULADA DEL EJERCICIO RELACIONADA RELACIONADA POR ACUMULADA INFLACIÓN ACUMULADA
CON EL DEL DESCRIPCIÓN DEL DEL Y/O PLACA DEL INICIAL ADICIONES Y/O AJUSTES VOLUNTARIA REORGANIZACIÓN OTROS DEL ACTIVO FIJO INFLACIÓN DEL ACTIVO FIJO ADQUISICIÓN DEL ACTIVO FIJO APLICADO DE DE AL CIERRE DEL SIN CONSIDERAR CON LOS RETIROS CON OTROS VOLUNTARIA REORGANIZACIÓN OTROS HISTÓRICA DE LA AJUSTADA POR
ACTIVO FIJO ACTIVO FIJO ACTIVO FIJO ACTIVO FIJO ACTIVO FIJO BAJAS DE SOCIEDADES AL 31.12 AL 31.12 AUTORIZACIÓN DEPRECIACIÓN EJERCICIO ANTERIOR LA REVALUACIÓN Y/O BAJAS AJUSTES DE SOCIEDADES DEPRECIACIÓN INFLACIÓN
TOTALES
FORMATO 7.3: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS DETALLE DE LA
DIFERENCIA DE CAMBIO"
La información mínima a ser consignada en este formato, será la siguiente:
i. Código interno de la empresa relacionado con el activo fijo.
ii. Para el caso de las entidades del Estado comprendidas bajo el
ámbito de aplicación del TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del
Estado aprobado por el Decreto Supremo N° 083-2004-PCM y norma
modificatoria, deberán consignar el código establecido por la Superintendencia
de Bienes Nacionales.
iii. Fecha de adquisición del activo fijo.
iv. Valor de adquisición del activo fijo en moneda extranjera.
v. Tipo de cambio de la moneda extranjera en la fecha de
adquisición.
vi. Valor de adquisición del activo fijo en moneda nacional.
vii. Tipo de cambio de la moneda extranjera al 31.12.
viii. Ajuste por diferencia de cambio.
ix. Valor del activo fijo en moneda nacional al 31.12.
x. Depreciación del ejercicio.
xi. Depreciación de los retiros y/o bajas del activo fijo.
xii. Depreciación otros ajustes.
xiii. Depreciación acumulada histórica.
xiv. Totales
FORMATO 7.3: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO"
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CÓDIGO ACTIVO FIJO DEPRECIACIÓN
RELACIONADO FECHA VALOR DE TIPO DE CAMBIO VALOR DE TIPO AJUSTE POR VALOR EN DEL DE LOS DE ACUMULADA
CON EL DE ADQUISICIÓN EN EN LA FECHA ADQUISICIÓN EN DE CAMBIO DIFERENCIA MONEDA NACIONAL EJERCICIO RETIROS OTROS HISTÓRICA
ACTIVO FIJO ADQUISICIÓN MONEDA EXTRANJERA DE ADQUISICIÓN MONEDA NACIONAL AL 31.12 DE CAMBIO AL 31.12 Y/O BAJAS AJUSTES
TOTALES
FORMATO 7.4: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS DETALLE DE LOS
ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO
FINANCIERO AL 31.12"
La información mínima a ser consignada en este formato, será la siguiente:
I. Fecha del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo.
II. Número del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo.
III. Fecha de inicio del arrendamiento financiero del activo fijo.
IV. Número de cuotas pactadas.
V. Monto total del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo.
VI. Total.
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
FECHA NÚMERO DEL FECHA DE NÚMERO MONTO TOTAL DEL
DEL CONTRATO DE INICIO DEL DE CONTRATO DE
CONTRATO ARRENDAMIENTO ARRENDAMIENTO CUOTAS ARRENDAMIENTO
FINANCIERO FINANCIERO PACTADAS FINANCIERO
TOTAL
FORMATO 7.4: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS
BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31.12"
REGISTRO DE COMPRAS
Este registro deberá contener, en columnas separadas, la información mínima
que se detalla a continuación:
a. Número correlativo del registro o código único de la operación de
compra.
b. Fecha de emisión del comprobante de pago o documento.
c. Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de
suministros de energía eléctrica, agua potable y servicios telefónicos, telex y
telegráficos, lo que ocurra primero. Fecha de pago del impuesto retenido por
liquidaciones de compra. Fecha de pago del impuesto que grave la importación
de bienes, utilización de servicios prestados por no domiciliados o la
adquisición de intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda.
d. Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la codificación
que apruebe la SUNAT (según tabla 10).
e. Serie del comprobante de pago o documento. En los casos de la
Declaración Única de Aduanas o de la Declaración Simplificada de Importación
se consignará el código de la dependencia Aduanera (según tabla 11).
f. Año de emisión de la Declaración Única de Aduanas o de la Declaración
Simplificada de Importación.
g. Número del comprobante de pago o documento o número de orden del
formulario físico o formulario virtual donde conste el pago del impuesto,
tratándose de liquidaciones de compra, utilización de servicios prestados por
no domiciliados u otros, número de la Declaración Única de Aduanas, de la
Declaración Simplificada de Importación, de la Liquidación de Cobranza u otros
documentos emitidos por SUNAT que acrediten el crédito fiscal en la
importación de bienes.
h. Tipo de documento de identidad del proveedor (según tabla 2).
i. Número de RUC del proveedor, o número de documento de identidad;
según corresponda.
j. Apellidos y Nombres, denominación o razón social del proveedor. En
caso de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden:
apellido paterno, apellido materno y nombre completo.
k. Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crédito
fiscal y/o saldo a favor por exportación, destinadas exclusivamente a
operaciones gravadas y/o de exportación.
l. Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la
adquisición registrada conforme lo dispuesto en el literal k).
m. Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crédito
fiscal y/o saldo a favor por exportación, destinadas a operaciones gravadas y/o
de exportación y a operaciones no gravadas.
n. Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la
adquisición registrada conforme lo dispuesto en el literal m).
o. Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a
crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación, por no estar destinadas a
operaciones gravadas y/o de exportación.
p. Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la
adquisición registrada conforme lo dispuesto en el literal o).
q. Valor de las adquisiciones no gravadas.
r. Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que el sujeto
pueda utilizarlo como deducción.
s. Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible.
t. Importe total de las adquisiciones registradas según comprobantes de
pago.
u. Número de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en
la utilización de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del
exterior, cuando corresponda.
En estos casos se deberá registrar la base imponible correspondiente al monto
del impuesto pagado y el referido impuesto. Dicha información se consignará,
según corresponda, en las columnas utilizadas para señalar los datos
vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas
y/o de exportación; adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas
y/o de exportación y a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas
destinadas a operaciones no gravadas.
v. Número de la constancia de depósito de detracción, cuando
corresponda.
w. Fecha de emisión de la constancia de depósito de detracción, cuando
corresponda.
x. Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la
materia.
y. En el caso de las notas de débito o las notas de crédito, adicionalmente,
se hará referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se
deberá registrar la siguiente información:
i. Fecha de emisión del comprobante de pago que se
modifica.
ii. Tipo de comprobante de pago que se modifica (según tabla
10).
iii. Número de serie del comprobante de pago que se
modifica.
iv. Número del comprobante de pago que se modifica.
El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, según
corresponda, señalado en las notas de crédito, se consignará respectivamente,
en las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados a las
adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación;
adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación
y a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a
operaciones no gravadas.
El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, según corresponda,
señalados en las notas de débito, se consignarán respectivamente en las
columnas indicadas en el párrafo anterior.
z. Totales.
FORMATO 8.1: REGISTRO DE COMPRAS
PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
COMPROBANTE DE PAGO
DEL COMPROBANTE DE PAGO, DE
NÚMERO
FECHA DE FECHA O DOCUMENTO DOCUMENTO, N° DE ORDEN DEL VALOR COMPROBANTE
CORRELATIVO EMISIÓN DEL DE SERIE O AÑO DE FORMULARIO FÍSICO O VIRTUAL, APELLIDOS DE LAS OTROS IMPORTE DE PAGO TIPO DEL
DEL REGISTRO O COMPROBANTE VENCIMIENTO TIPO CÓDIGO DE LA EMISIÓN DE DE DUA, DSI O LIQUIDACIÓN DE Y NOMBRES, BASE BASE BASE ADQUISICIONES ISC TRIBUTOS Y TOTAL EMITIDO POR FECHA DE FECHA TIPO SERIE COMPROBANTE
CÓDIGO UNICO DE PAGO O FECHA (TABLA 10) DEPENDENCIA LA DUA COBRANZA U OTROS DOCUMENTOS TIPO NÚMERO DENOMINACIÓN IMPONIBLE IGV IMPONIBLE IGV IMPONIBLE IGV NO CARGOS SUJETO NO NÚMERO DE CAMBIO (TABLA 10) DE PAGO O
DE LA OPERACIÓN O DOCUMENTO DE PAGO (1) ADUANERA O DSI EMITIDOS POR SUNAT PARA ACREDITAR (TABLA 2) O RAZÓN GRAVADAS DOMICILIADO (2) EMISIÓN DOCUMENTO
(TABLA 11) EL CRÉDITO FISCAL EN LA IMPORTACIÓN SOCIAL
TOTALES
(3) Sólo para los casos de detracciones. Es optativo el llenado cuando exista un sistema de enlace que mantenga dicha información y se pueda identificar los comprobantes de pago respecto de los cuales se efectuó el depósito.
(1) Señalar la fecha correspondiente, de acuerdo a lo establecido en el literal b) del inciso II del numeral 1 del Articulo 10 del Reglamento de la Ley del IGV.
(2) Sólo para los casos de utilización de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior.
ADQUISICIONES GRAVADAS DESTINADAS A OPERACIONES
GRAVADAS Y/O DE EXPORTACIÓN Y A OPERACIONES NO GRAVADAS
DOCUMENTO DE IDENTIDAD
ADQUISICIONES GRAVADAS DESTINADAS A OPERACIONES
REFERENCIA DEL COMPROBANTE DE PAGO
O DOCUMENTO ORIGINAL QUE SE MODIFICA
INFORMACIÓN DEL
ADQUISICIONES GRAVADAS DESTINADAS A OPERACIONES
CONSTANCIA DE DEPÓSITO
DE DETRACCIÓN (3)
PROVEEDOR
GRAVADAS Y/O DE EXPORTACIÓN
NO GRAVADAS
REGISTRO DE CONSIGNACIONES
Este registro se incluirá como datos de cabecera adicionales la siguiente
información:
i. Nombre del bien.
ii. Descripción.
iii. Código.
iv. Unidad de medida (según tabla 6).
NOTA:
Datos de cabecera
a. Denominación del libro o registro.
b. Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada.
c. Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres,
Denominación y/o Razón Social de éste.
Tratándose de libros o registros llevados en forma manual, bastará con incluir
estos datos en el primer folio de cada período o ejercicio.
En el Libro de Ingresos y Gastos, bastará con incluir como datos de cabecera
los señalados en el literal a) y b).
FORMATO 9.1: "REGISTRO DE CONSIGNACIONES PARA EL
CONSIGNADOR".
a. Fecha de emisión de la guía de remisión referida en el inciso (iii) o
del comprobante de pago referido en el inciso (iv).
b. El tipo de documento emitido por el consignador, en una columna
separada (según tabla 10).
c. Serie y número de la guía de remisión, emitida por el
consignador, con la que se entregan los bienes al consignatario o se reciben
los bienes no vendidos por el consignatario.
d. Serie y número del comprobante de pago emitido por el
consignador una vez perfeccionada la venta de bienes por parte del
consignatario; en este caso, deberá anotarse en la columna señalada para el
inciso (iii), la serie y el número de la guía de remisión con la que se remitieron
los referidos bienes al consignatario.
e. Fecha de entrega o de devolución del bien, de ocurrir ésta.
f. Tipo de documento de identidad del consignatario.
g. Número de RUC del consignatario o del documento de identidad.
h. Apellidos y Nombres, Denominación o razón social del
consignatario.
i. Cantidad de bienes entregados en consignación.
j. Cantidad de bienes devueltos por el consignatario.
k. Cantidad de bienes vendidos.
l. Saldo de los bienes en consignación, de acuerdo a las cantidades
anotadas en las columnas señaladas para los incisos (ix), (x) y (xi).
FORMATO 9.1: "REGISTRO DE CONSIGNACIONES - PARA EL CONSIGNADOR"
CONTROL DE BIENES ENTREGADOS EN CONSIGNACIÓN
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
NOMBRE DEL BIEN:
DESCRIPCIÓN:
CÓDIGO:
UNIDAD DE MEDIDA (Según Tabla 6):
GUIÁ DE REMISIÓN
COMPROBANTE DE PAGO FECHA DE INFORMACIÓN DEL CONSIGNATARIO MOVIMIENTO DE BIENES ENTREGADOS EN CONSIGNACIÓN
EMITIDO POR EL CONSIGNADOR EMITIDO POR EL CONSIGNADOR ENTREGA O
FECHA TIPO DEVOLUCIÓN
TIPO NÚMERO DE RUC Ó APELLIDOS Y NOMBRES, CANTIDAD CANTIDAD CANTIDAD SALDO DE LOS
(TABLA 10) SERIE NÚMERO SERIE NÚMERO DEL BIEN
(TABLA 2) NÚMERO DE DOCUMENTO DENOMINACIÓN O ENTREGADA DEVUELTA VENDIDA BIENES EN
DE IDENTIDAD RAZÓN SOCIAL CONSIGNACIÓN
FORMATO 9.2: "REGISTRO DE CONSIGNACIONES PARA EL
CONSIGNATARIO".
i. Fecha de recepción, devolución o venta del bien.
ii. Fecha de emisión de la guía de remisión referida en el inciso (iv)
o del comprobante de pago referido en el inciso (v).
iii. El tipo de documento emitido por el consignador o por el
consignatario (según tabla 10), de ser el caso, en una columna separada.
iv. Serie y número de la guía de remisión, emitida por el
consignador, con la que se reciben los bienes o se devuelven al consignador
los bienes no vendidos.
v. Serie y número del comprobante de pago emitido por el
consignatario por la venta de los bienes recibidos en consignación; en este
caso, deberá anotarse en la columna señalada para el inciso (iii), la serie y el
número de la guía de remisión con la que recibió los referidos bienes del
consignador.
vi. Número de RUC del consignador.
vii. Apellidos y Nombres, Denominación o razón social del
consignador.
viii. Cantidad de bienes recibidos en consignación.
ix. Cantidad de bienes devueltos al consignador.
x. Cantidad de bienes vendidos por el consignatario.
xi. Saldo de los bienes en consignación, de acuerdo a las cantidades
anotadas en las columnas señaladas para los incisos (viii), (ix) y (x).
FORMATO 9.2: "REGISTRO DE CONSIGNACIONES - PARA EL CONSIGNATARIO"
CONTROL DE BIENES RECIBIDOS EN CONSIGNACIÓN
PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
NOMBRE DEL BIEN:
DESCRIPCIÓN:
CÓDIGO:
UNIDAD DE MEDIDA (Según Tabla 6):
FECHA DE
FECHA DE EMISIÓN GUÍA DE REMISIÓN COMPROBANTE DE PAGO INFORMACIÓN DEL CONSIGNADOR MOVIMIENTO DE BIENES RECIBIDOS EN CONSIGNACIÓN
RECEPCIÓN,
DE LA GUIÁ DE REMISIÓN TIPO EMITIDO POR EL CONSIGNADOR EMITIDO POR EL CONSIGNATARIO
DEVOLUCIÓN O
O COMPROBANTE (TABLA 10) SERIE NÚMERO SERIE NÚMERO NÚMERO APELLIDOS Y NOMBRES, CANTIDAD CANTIDAD CANTIDAD SALDO DE LOS BIENES
VENTA DEL BIEN
DE PAGO DE RUC DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL RECIBIDA DEVUELTA VENDIDA EN CONSIGNACIÓN
REGISTRO DE COSTOS
El Registro de Costos debe contener la información mensual de los diferentes
elementos del costo, según las normas tributarias, relacionados con el proceso
productivo del período y que determinan el costo de producción respectivo
FORMATO 10.1: "REGISTRO DE COSTOS ESTADO DE COSTO DE
VENTAS ANUAL"
La información mínima a ser consignada en este formato, será la siguiente:
i. El costo del inventario inicial de productos terminados contable.
ii. El costo de producción de productos terminados contable.
iii. El costo de los productos terminados disponibles para la venta
contable.
iv. El costo de inventario final de productos terminados contable.
v. Ajustes diversos contables.
vi. Determinación del Costo de Ventas Contable
FORMATO 10.1: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL"
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
DETERMINACIÓN DEL COSTO DE VENTA: S/
COSTO DEL INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
COSTO DE PRODUCCIÓN DE PRODUCTOS TERMINADOS
COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS DISPONIBLES PARA LA VENTA
COSTO DEL INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
AJUSTES DIVERSOS
COSTO DE VENTAS
FORMATO 10.2: "REGISTRO DE COSTOS ELEMENTOS DEL COSTO
MENSUAL"
La información mínima a ser consignada en este formato, será la siguiente:
i. Costo de materiales y suministros directos.
ii. Costo de la mano de obra directa.
iii. Otros costos directos.
iv. Gastos de producción indirectos:
(iv.1) Materiales y suministros indirectos.
(iv.2) Mano de obra indirecta.
(iv.3) Otros gastos de producción indirectos.
v. Total consumo en la producción.
vi. Costo total por cada elemento del costo.
FORMATO 10.2: "REGISTRO DE COSTOS - ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL"
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CONSUMO EN LA PRODUCCN
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTAL
1- Materiales y Suministros Directos
2- Mano de Obra Directa
3- Otros Costos Directos
4- Gastos de Producción Indirectos
4.1 - Materiales y Suministros Indirectos
4.2 - Mano de Obra Indirecta
4.3 - Otros Gastos de Producción Indirectos
TOTAL CONSUMO EN LA PRODUCCN
FORMATO 10.3: "REGISTRO DE COSTOS ESTADO DE COSTO DE
PRODUCCIÓN VALORIZADO ANUAL"
La información mínima a ser consignada en este formato, será la siguiente:
i. Costo de materiales y suministros directos.
ii. Costo de la mano de obra directa.
iii. Otros costos directos.
iv. Gastos de producción indirectos:
(iv.1) Materiales y suministros indirectos.
(iv.2) Mano de obra indirecta.
(iv.3) Otros gastos de producción indirectos.
v. Total consumo en la producción.
vi. Inventario inicial de productos en proceso.
vii. Inventario final de productos en proceso.
viii. Costo de producción.
ix. Costo total anual por cada elemento del costo.
La información del presente formato podrá agruparse optativamente por
proceso productivo, línea de producción, producto o proyecto.
FORMATO 10.3: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN VALORIZADO ANUAL"
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CONSUMO EN LA PRODUCCN
Proceso 1 Proceso 2 Proceso 3 ...... Proceso n TOTAL ANUAL
1- Materiales y Suministros Directos
2- Mano de Obra Directa
3- Otros Costos Directos
4- Gastos de Producción Indirectos
4.1 - Materiales y Suministros Indirectos
4.2 - Mano de Obra Indirecta
4.3 - Otros Gastos de Producción Indirectos
TOTAL CONSUMO EN LA PRODUCCIÓN
Inventario inicial de Productos en Proceso
Inventario final de Productos en Proceso
COSTO DE PRODUCCIÓN
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
Se registrará mensualmente en el FORMATO 13.1: "REGISTRO DE
INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO DETALLE DEL INVENTARIO
VALORIZADO" toda la información, por cada tipo de existencia, proveniente de
la entrada y salida al almacén y sustentada en comprobantes de pago y/o
documentos.
En el formato se incluirá como datos de cabecera adicionales la siguiente
información:
a. Información del Establecimiento donde se ubican las existencias.
b. Código de la existencia.
c. Tipo de existencia (según tabla 5).
d. Descripción de la existencia.
e. Código de la unidad de medida (según tabla 6).
f. Método de valuación de existencias aplicado.
Los contribuyentes que se encuentren obligados a llevar este registro, se
encuentran exceptuados de llevar el Registro de Inventarios Permanentes en
Unidades Físicas
NOTA:
Datos de cabecera
a. Denominación del libro o registro.
b. Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada.
c. Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres,
Denominación y/o Razón Social de éste.
Tratándose de libros o registros llevados en forma manual, bastará con incluir
estos datos en el primer folio de cada período o ejercicio.
En el Libro de Ingresos y Gastos, bastará con incluir como datos de cabecera
los señalados en el literal a) y b).
FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE
VALORIZADO DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO
La información mínima a ser consignada en este formato, será la siguiente:
a. Fecha de emisión del documento de traslado, comprobante de
pago, documento interno o similar.
b. Tipo de documento de traslado, comprobante de pago,
documento interno o similar (según tabla 10).
c. Número de serie del documento de traslado, comprobante de
pago, documento interno o similar.
d. Número del documento de traslado, comprobante de pago,
documento interno o similar.
e. Tipo de operación (según tabla 12).
f. Entradas:
i. Cantidad.
ii. Costo Unitario.
iii. Costo Total.
Adicionalmente se deberá considerar en esta columna la información del saldo
inicial.
g. Salidas:
i. Cantidad.
ii. Costo Unitario.
iii. Costo Total.
h. Saldo final:
i. Cantidad.
ii. Costo Unitario.
iii. Costo Total.
i. Totales.
Los contribuyentes que lleven sus libros y registros vinculados a asuntos
tributarios en hojas sueltas o contínuas, podrán registrar un resumen diario de
las operaciones de entrada o salida de existencias del almacén, siempre que
lleven un sistema de control computarizado que mantenga la información
detallada y que permita efectuar la verificación de cada entrada o salida del
almacén, con su correspondiente documento sustentatorio.
FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO - DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO"
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
ESTABLECIMIENTO (1):
CÓDIGO DE LA EXISTENCIA:
TIPO (TABLA 5):
DESCRIPCIÓN:
CÓDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA (TABLA 6):
MÉTODO DE VALUACIÓN:
DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE DE PAGO, TIPO DE ENTRADAS SALIDAS SALDO FINAL
DOCUMENTO INTERNO O SIMILAR OPERACIÓN CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL
FECHA TIPO (TABLA 10) SERIE NÚMERO (TABLA 12)
TOTALES
(1) Dirección del Establecimiento o Código según el Registro Único de Contribuyentes.
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS
Se registrará mensualmente en el FORMATO 12.1: "REGISTRO DEL
INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS DETALLE DEL
INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS" toda la información,
por cada tipo de existencia, proveniente de la entrada y salida física de las
mismas en cada almacén.
En el formato se incluirá como datos de cabecera adicionales la siguiente
información:
a. Información del Establecimiento donde se ubican las existencias.
b. Código de la existencia.
c. Tipo de existencia (según tabla 5).
d. Descripción de la existencia.
e. Código de la unidad de medida (según tabla 6).
FORMATO 12.1: "REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE EN
UNIDADES FÍSICAS DETALLE DEL INVENTARIO PERMANENTE EN
UNIDADES FÍSICAS"
La información mínima a ser consignada en este formato, será la siguiente:
a. Fecha de emisión del documento de traslado, comprobante de
pago, documento interno o similar.
b. Tipo de documento de traslado, comprobante de pago,
documento interno o similar (según tabla 10).
c. Número de serie del documento de traslado, comprobante de
pago, documento interno o similar.
d. Número del documento de traslado, comprobante de pago,
documento interno o similar.
e. Tipo de operación (según tabla 12).
f. Entradas en unidades, adicionalmente considerar en esta
columna la información del saldo inicial.
g. Salidas en unidades.
h. Saldo final en unidades.
i. Totales.
FORMATO 12.1: "REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS- DETALLE DEL
INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS"
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
ESTABLECIMIENTO (1):
CÓDIGO DE LA EXISTENCIA:
TIPO (TABLA 5):
DESCRIPCIÓN:
CÓDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA (TABLA 6):
DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE DE PAGO, DOCUMENTO INTERNO O SIMILAR TIPO DE OPERACIÓN ENTRADAS SALIDAS SALDO FINAL
FECHA TIPO (TABLA 10) SERIE NÚMERO (TABLA 12)
TOTALES
(1) Dirección del Establecimiento o Código según el Registro Único de Contribuyentes.
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
Este Registro deberá contener, en columnas separadas, la información mínima
que se detalla a continuación:
a. Número correlativo del registro o código único de la operación de venta.
b. Fecha de emisión del comprobante de pago o documento.
c. En los casos de empresas de servicios públicos, adicionalmente deberá
registrar la fecha de vencimiento y/o pago del servicio.
d. Tipo de comprobante de pago o documento (según tabla 10).
e. Número de serie del comprobante de pago, documento o de la máquina
registradora, según corresponda.
f. Número del comprobante de pago o documento, en forma correlativa por
serie o por número de la máquina registradora, según corresponda.
g. Tipo de documento de identidad del cliente (según tabla 2).
h. Número de RUC del cliente, cuando cuente con éste, o número de
documento de identidad; según corresponda.
i. Apellidos y Nombres, denominación o razón social del cliente. En caso
de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden:
apellido paterno, apellido materno y nombre completo.
j. Valor de la exportación, de acuerdo al monto total facturado.
k. Base imponible de la operación gravada. En caso de ser una operación
gravada con el Impuesto Selectivo al Consumo, no debe incluir el monto de
dicho impuesto.
l. Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas.
m. Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el caso.
n. Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promoción Municipal, de
ser el caso.
o. Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible.
p. Importe total del comprobante de pago.
q. Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la
materia.
r. En el caso de las notas de débito o las notas de crédito, adicionalmente,
se hará referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se
deberá registrar la siguiente información:
i. Fecha de emisión del comprobante de pago que se
modifica.
ii. Tipo de comprobante de pago que se modifica (según
tabla 10).
iii. Número de serie del comprobante de pago que se
modifica.
iv. Número del comprobante de pago que se modifica.
El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, según
corresponda, señalado en las notas de crédito, se consignará respectivamente,
en las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados al valor facturado
de la exportación, base imponible de la operación gravada e importe total de la
operación exonerada o inafecta.
El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, según corresponda,
señalados en las notas de débito, se consignarán respectivamente en las
columnas indicadas en el párrafo anterior.
s. Totales.
FORMATO 14.1: REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
NÚMERO
FECHA DE FECHA COMPROBANTE DE PAGO INFORMACIÓN DEL CLIENTE VALOR BASE IMPORTE TOTAL DE LA OPERACIÓN OTROS TRIBUTOS IMPORTE REFERENCIA
CORRELATIVO EMISIÓN DEL DE O DOCUMENTO FACTURADO IMPONIBLE EXONERADA O INAFECTA Y CARGOS QUE TOTAL TIPO O DOCU
DEL REGISTRO O COMPROBANTE VENCIMIENTO SERIE O APELLIDOS Y NOMBRES, DE LA DE LA ISC IGV Y/O IPM NO FORMAN PARTE DEL DE
CÓDIGO UNICO DE PAGO Y/O PAGO TIPO DE SERIE DE LA NÚMERO TIPO NÚMERO DENOMINACIÓN EXPORTACIÓN OPERACIÓN EXONERADA INAFECTA DE LA COMPROBANTE CAMBIO FECHA
DE LA OPERACIÓN O DOCUMENTO (TABLA 10) MAQUINA REGISTRADORA (TABLA 2) O RAZÓN SOCIAL GRAVADA BASE IMPONIBLE DE PAGO
TOTALES
DOCUMENTO DE
IDENTIDAD
Otros Libros
Los siguientes Libros vinculados a asuntos tributarios deberán contener la
información que dispone las normas legales que los crearon.
LIBRO DE ACTAS DE LA EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD
LIMITADA
La información mínima que se debe incluir en el Libro de Actas de la Empresa
Individual de Responsabilidad Limitada, será la establecida por los artículos 40° y
51° de la Ley de la EIRL.
LIBRO DE ACTAS DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
La información mínima que se debe incluir en el Libro de Actas de la Junta
General de Accionistas, será la establecida por los artículos 134°, 135° y 136° de
la Ley General de Sociedades.
LIBRO DE ACTAS DEL DIRECTORIO
La información mínima que se debe incluir en el Libro de Actas del Directorio, será
la establecida por el artículo 170° de la Ley General de Sociedades.
LIBRO DE MATRICULA DE ACCIONES
La información mínima que se debe incluir en el Libro de Matriculas de Acciones
será la establecida por el artículo 92° de la Ley General de Sociedades.
LIBRO DE PLANILLAS
La información mínima que se debe incluir en el Libro de Planillas, regulado por el
Decreto Supremo N° 001-98-TR y normas modificatorias es la establecida en el
referido Decreto.
La Planilla Electrónica se rige por lo dispuesto en el Decreto Supremo N° 018-
2007-EF.
AUTOR: DR. DOMINGO HERNANDEZ CELIS
Fuente: Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT)

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Cita esta página
Hernández Celis Domingo. (2009, marzo 11). Libros y registros vinculados a asuntos tributarios vigentes a partir de 2009, Perú. Recuperado de http://www.gestiopolis.com/libros-registros-vinculados-asuntos-tributarios-vigentes-2009-peru/
Hernández Celis, Domingo. "Libros y registros vinculados a asuntos tributarios vigentes a partir de 2009, Perú". GestioPolis. 11 marzo 2009. Web. <http://www.gestiopolis.com/libros-registros-vinculados-asuntos-tributarios-vigentes-2009-peru/>.
Hernández Celis, Domingo. "Libros y registros vinculados a asuntos tributarios vigentes a partir de 2009, Perú". GestioPolis. marzo 11, 2009. Consultado el 27 de Mayo de 2015. http://www.gestiopolis.com/libros-registros-vinculados-asuntos-tributarios-vigentes-2009-peru/.
Hernández Celis, Domingo. Libros y registros vinculados a asuntos tributarios vigentes a partir de 2009, Perú [en línea]. <http://www.gestiopolis.com/libros-registros-vinculados-asuntos-tributarios-vigentes-2009-peru/> [Citado el 27 de Mayo de 2015].
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