Impacto del impuesto general a las ventas y sus descuentos en una empresa del Perú

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LAS DETRACCIONES DEL IGV Y EL EFECTO EN EL DESARROLLO
ECONÓMICO DE LA EMPRESA AMAYA ASOCIADOS SAC DE LIMA
METROPOLITANA
INTRODUCCIÓN:
La Tesina denominada: LAS DETRACCIONES DEL IGV Y EL EFECTO EN EL
DESARROLLO ECONÓMICO DE LA EMPRESA AMAYA ASOCIADOS SAC DE
LIMA METROPOLITANA; está formulada en base las normas de la
UNIVERSIDAD PERUANA DE CIENCIAS E INFORMÁTICA y tiene por objeto
facilitar el desarrollo económico de la empresa.
Para un adecuado tratamiento de la información de este documento se ha
formulado de la siguiente manera:
En el CAPITULO I: Se presenta el problema de la investigación y dentro de ello la
descripción del problema, los antecedentes de la investigación, justificación e
importancia de la investigación, formulación de los problemas, formulación de los
objetivos, hipótesis y el alcance y limitaciones. El problema de la investigación se
encuentra en el desarrollo de la empresa; es decir en la falta de logro de la
economía, eficiencia, mejora continua y competitividad empresarial. Este trabajo se
justifica porque contribuye a la solución del problema empresarial mediante el
ahorro que permiten las detracciones del impuesto general alas ventas.
En el CAPITULO II: Se presenta el aspecto teórico de la investigación y dentro de
ello se presenta las principales teorías de la investigación. Específicamente está
referida a las detracciones del impuesto general a las ventas y el desarrollo
económico de la empresa AMAYA ASOCIADOS SAC de Lima Metropolitana.
En el CAPITULO III: Se presenta la metodología de la investigación y dentro de
ello el tipo, diseño, población, muestra, procedimientos para la recolección de
datos y técnicas para el análisis de datos. La población y la muestra está
compuesto por los accionistas o propietarios, directivos, funcionarios, trabajadores,
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clientes, proveedores y otros agentes económicos de la empresa AMAYA
ASOCIADOS SAC de Lima Metropolitana, quienes manifestaron su parecer en
relación con las variables de la investigación. Por lo demás esta parte sirve para
que el trabajo tenga el carácter científico, siendo que será una investigación de tipo
descriptiva.
En el CAPITULO IV: Se presenta el caso práctico. Al respecto se presenta la
casuística de la empresa, luego se presenta la propuesta de estudio y finalmente
los resultados de la investigación. Los casos que se presentan son alternativas de
solución a los problemas de la empresa AMAYA ASOCIADOS SAC de Lima
Metropolitana.
En el CAPITULO V: Se presenta las conclusiones y recomendaciones. Dentro de
este rubro se presenta la comprobación o refutación de la hipótesis de la hipótesis;
las conclusiones y las recomendaciones. Todo para solucionar la problemática de
la empresa AMAYA ASOCIADOS SAC de Lima Metropolitana.
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CAPÍTULO I:
PROBLEMA DE LA INVESTIGACIÓN
1.1. DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA
La falta de desarrollo empresarial es común en la mayoría de las empresas en el
Perú, en este caso lo es para la empresa AMAYA ASOCIADOS SAC DE LIMA
METROPOLITANA. En ese sentido, pese al gran esfuerzo que realizan los
directivos, funcionarios y trabajadores de la empresa; sin embargo se tiene
dificultades en la economía empresarial, eficiencia empresarial, efectividad
empresarial, competitividad empresarial y especialmente en el logro de las metas,
objetivos y misión empresarial.
En lo relacionado a las detracciones del impuesto general a las ventas se han
determinado los siguientes problemas:
1) No aplicación del sistema de detracciones en determinados tramos
2) Aplicación de tasas no oficiales para las detracciones por parte de los
clientes y por la propia empresa
3) Determinación inadecuada del importe de las detracciones por errores en la
aplicación de la tasa de detracciones
4) Depósito de las detracciones fuera del plazo establecido por las normas
tributarias
5) Depósitos de las detracciones con datos incorrectos de la razón social del
cliente, RUC del cliente, fecha de la transacción, facturas emitidas y otros
datos.
6) Trámites de devolución de detracciones, sin que exista el derecho para ello.
7) Falta de utilización de la cuenta de detracciones para pagar los tributos,
haciendo por negligencia con caja y cuentas corrientes.
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1.2. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN
Los antecedentes son los siguientes:
Domínguez (2013)1; señala que los comprobantes de pago son el sustento para el
llevado de los registros de compras y ventas, y la posterior formulación de los
programas de declaración telemática; asimismo el reconocimiento, medición y
registro de las transacciones en los libros contables principales como el Diario,
Mayor y la formulación de los estados financieros. Asimismo destaca las
conceptualizaciones para llevar a cabo una organización tributaria sobre la base de
recursos y actividades es factible enmarcarse en un proceso de mejoramiento
continuo que permitirá obtener eficiencia, economía y efectividad empresarial.
Organizando adecuadamente el aspecto tributario de las empresas se tiene una
excelente herramienta para la optimización empresarial y aplicando siempre se
logrará tener mejora continua que es la base para la competitividad.
Armendáriz (2013)2; señala que es importante en las empresas concretar una
tributación efectiva, la misma que se puede llevar a cabo con los registros de
compras y ventas de las empresas. Luego señala que dichos registros tambien son
la base para centralizar las operaciones en el Libro Diario. También dice que
necesario contar con una organización tributaria efectiva que facilite las decisiones
para el buen gobierno empresarial; asimismo, indica y compartimos la idea que es
necesario disponer de una organización tributaria que busque la realización de
metas y objetivos para de ese modo contribuir con el buen gobierno empresarial.
La organización tributaria efectiva es la base para todo. Para planificar
adecuadamente los tributos, derechos, para tomar decisiones sobre pagar en
forma adelantada, aplazar los pagos, para coordinar e incluso para controlar los
recursos y actividades relacionadas. Organizando adecuadamente el aspecto
1 Domínguez rojas, Daniel (2013) Tesis: Tributación efectiva para las empresas comerciales.
Presentada para optar el Titulo Profesional de Contador Público en la Universidad de
San Martín de Porres para optar el Titulo Profesional de Contador Público.
2 Armendáriz Quelopana, Saúl (2013) Tesis: Tributación efectiva y desarrollo empresarial;
presentada por para optar el Título de Contador Público en la Universidad Nacional
Mayor de San Marcos.
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tributario de las empresas se tiene una excelente herramienta para la optimización
empresarial. Organizando adecuadamente el aspecto tributario de las empresas se
tiene una excelente herramienta para la optimización empresarial. La organización
es la base para todo lo que se desea hacer. Nada es factible sin organización.
Uriarte (2013)3, las detracciones constituyen un sistema administrativo de la
SUNAT, orientado al aseguramiento del pago de los tributos de los contribuyentes
que venden bienes o prestan servicios que son objeto de las detracciones según
las normas tributarias. El sistema de detracciones, consiste básicamente en la
detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio
afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones,
para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre
del vendedor o quien presta el servicio. Éste, por su parte, utilizará los fondos
depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias. Los
montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo señalado
por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, serán
considerados de libre disponibilidad para el titular.
Carreño (2012)4; señala que su trabajo tiene por objeto determinar la manera como
los sistemas administrativos de la SUNAT, de detracciones, percepciones y
retenciones van a incidir en la recaudación tributaria; dichos sistemas no
necesariamente afectan a la empresa, si no que siendo bien utilizadas pueden
servir para que la empresa cumpla sus metas, objetivos y misión.
Las operaciones sujetas al sistema de detracciones, difieren de acuerdo con su
ubicación en los correspondientes anexos establecidos por las normas tributarias.
Así tenemos:
3 Uriarte Gutiérrez, Laura (2013) Tesis: La estrategia tributaria de las detracciones como
herramienta para asegurar el pago de los tributos. Presentado en la Facultad de
Ciencias Contables, Económicas y Financieras de la Universidad de San Martín de
Porres para optar el grado de Maestro en Contabilidad y Finanzas, con mención en
Tributación.
4 Carreño Viera Pedro Nicolas (2012) Tesina: “Las detracciones, percepciones y retenciones
en la efectividad de la empresa Inkaferro Perú SAC, periodo 2010 hasta la actualidad”.
Presentada para optar el título profesional de Contador Público en la Universidad
Peruana de Ciencias e Informática de Lima Perú.
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1) Tratándose de los bienes señalados en el Anexo 1, y siempre que el
importe de las operaciones sujetas al Sistema sean mayores a media (1/2)
UIT, son las siguientes: La venta gravada con el IGV; el retiro considerado
venta al que se refiere el inciso a) del artículo de la Ley del IGV; el
traslado de estos bienes fuera del centro de producción, así como desde
cualquier zona geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto
del país, cuando dicho traslado no se origine en una operación de venta
gravada con el IGV, con las siguientes excepciones: El traslado fuera de
centros de producción ubicados en zonas geográficas que gocen de
beneficios tributarios, siempre que no implique su salida hacia el resto del
país. Los siguientes traslados, siempre que respecto de los bienes
trasladados el sujeto que realiza el traslado hubiera efectuado el depósito
producto de cualquier operación sujeta al sistema realizada con
anterioridad: Los realizados entre centros de producción ubicados en una
misma provincia. Los realizados hacia la Zona Primaria aduanera. Los
realizados dentro de la Zona Primaria, entre Zonas Primarias o desde dicha
zona hacia el Centro de Producción.
2) Tratándose de los bienes señalados en el Anexo 2, las operaciones sujetas
al Sistema son las siguientes: La venta gravada con el IGV; El retiro
considerado venta al que se refiere el inciso a) del artículo de la Ley del
IGV.
3) Tratándose de los servicios señalados en el Anexo 3, las operaciones
sujetas al Sistema son los servicios gravados con el IGV.
Galán (2012)5 señala que las agencias de aduana prestan servicios, pero al
momento de cobrar les retienen el 6% por retenciones del impuesto general a las
ventas; las agencias de aduana prestan servicios de asesoría motivo por el cual
están sujetos a detracciones al momento de cobrar dichos servicios. Las
situaciones antes descritas generan una brecha económica, que afecta la liquidez
5 Galán Hidalgo Jorge Luis (2012) Tesis: Estrategias tributarias efectivas para obtener
beneficios del pago adelantado del IGV en las agencias de aduana. Presentado en la
Facultad de Ciencias Contables, Económicas y Financieras de la Universidad de San
Martín de Porres para optar el grado de Maestro en Contabilidad y Finanzas, con
mención en Tributación.
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de dichas entidades. La causa de la situación descrita está contenido en el código
tributario que autoriza a la Administración tributaria a realizar retenciones,
percepciones y detracciones; también la ley del impuesto general a las ventas que
aplica las retenciones y percepciones y la ley que aprueba el sistema de
detracciones. De continuar esta situación las agencias de aduana se verán
abrumadas de obligaciones tributarias; se seguirá afectando la liquidez y con ello
el incumplimiento de obligaciones de corto plazo como sueldos, pagos a
proveedores, acreedores y otros agentes, también se afectará el crecimiento y
desarrollo empresarial. Es por eso que esta investigación contribuirá con la
resolución de la problemática mediante la aplicación de estrategias tributarias
firmes que permitan compensar la brecha económica que dejan las retenciones,
percepciones y detracciones; asimismo las estrategias tributarias firmes permitirán
sacar ventajas del pago adelantado del impuesto general a las ventas, mediante la
utilización de dichos pagos como un escudo fiscal.
Ibarra (2011)6, señala que el problema de su investigación ha sido identificado en la
falta de crecimiento de las micro y pequeñas empresas. Dicha situación se configura
en la falta de economía, falta de eficiencia, falta de efectividad, falta de mejora
continua y falta competitividad. La gestión empresarial comprende la concreción de
las políticas, mediante la aplicación de estrategias, tácticas, procesos,
procedimientos, técnicas y prácticas. Una política no es un documento legal. Es un
acuerdo basado en los principios o directrices de un área de actividad clave de una
organización. Una política expresa cómo va la organización sobre su trabajo y cómo
lo dirige. Las buenas políticas expresan un modo justo y sensible de tratar los
asuntos. Mientras que sea posible, ninguna organización debería cambiar sus
políticas a menudo. Las conclusiones de este trabajo son las siguientes: La gestión
empresarial es la herramienta fundamental para el desarrollo de las micro y
pequeñas empresas en el Perú; La gestión empresarial es un proceso conformado
por la planeación, organización, ejecución y control de los recursos y actividades de
las micro y pequeñas empresas; Las micro y pequeñas empresas tienen que aplicar
6 Ibarra Fretell Walter Gregorio (2011) Tesis: La tesis denominada: “Incidencia de la gestión
empresarial en el desarrollo de las MYPES en el Perú”; presentado en la Universidad Nacional
Federico Villarreal para optar el Grado de Doctor en Contabilidad.
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un modelo de gestión empresarial para facilitar el proceso gerencial y la toma de
decisiones; todo lo cual incidirá en el desarrollo de las mismas; La gestión
empresarial permite a la empresa disponer del capital financiero, es decir del
financiamiento propio y de terceros para concretar las inversiones temporales y
permanentes y generar rentabilidad; La gestión empresarial dispone de políticas,
estrategias, tácticas, acciones, procesos y procedimientos; La gestión empresarial
ayuda a lograr la economía, eficiencia y efectividad en las actividades de la
empresa; El desarrollo de las micro y pequeñas empresas, es un proceso que
permite lograr las metas y objetivos; El desarrollo de las micro y pequeñas
empresas, tiene como base la planeación, organización, dirección, coordinación y
control de las operaciones financieras y administrativas
Chavieri (2011)7, señala que el problema se encuentra identificado en la falta de
mejora de las actividades de las micro y pequeñas empresas, lo cual se expresa en
la siguiente pregunta: ¿De qué manera la gestión empresarial efectiva facilita la
mejora continua de las micro y pequeñas empresas del sector comercio? Ante la
problemática, se propone la solución a través de la formulación de la hipótesis: La
gestión empresarial efectiva incide favorablemente en la mejora continua de las
micro y pequeñas empresas del sector comercio, mediante la definición de un
proceso de gestión, definición de estrategias y toma de decisiones bien informadas.
Este trabajo está orientado al siguiente objetivo: Determinar el modelo de gestión
empresarial efectiva que facilitará la mejora continua de las micro y pequeñas
empresas del sector comercio. La investigación es de tipo aplicativo, del nivel
descriptivo-explicativo. Se utilizó los métodos descriptivo e inductivo. Los resultados
obtenidos son los siguientes: El 90% de los encuestados acepta que es posible que
un modelo de gestión empresarial efectiva facilite la formulación de estrategias y la
toma de decisiones facilitando la mejora continua de las micro y pequeñas
empresas del sector comercio. El 100% de los encuestados, contesta que el proceso
gerencial, a través de la planeación, organización, dirección, coordinación y control;
facilitará en la efectividad de las micro y pequeñas empresas del sector comercio. El
96% de los encuestados acepta que las decisiones sobre economía, eficiencia,
7 Chavieri Salazar Cesar (2011) Tesis: “Perú: Gestión empresarial efectiva para la mejora continua de
las micro y pequeñas empresas del sector comercio”, presentada en la Universidad nacional
Federico Villarreal para optar el Grado de Maestro en Administración.
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efectividad y mejora continua; facilitarán la competitividad de las micro y pequeñas
empresas del sector comercio. La competitividad es imponerse en costos, gastos,
ventas y rentabilidad a las empresas de la competencia. Esto es posible lograrlo
cuando se dispone de un modelo de gestión empresarial efectiva, es decir
orientados a mejorar todo el acontecer empresarial. El 90% de los encuestados
acepta que es posible alcanzar la mejora continua de las micro y pequeñas
empresas del sector comercio, sobre la base de la gestión empresarial efectiva. Un
modelo de gestión empresarial efectiva contiene un proceso, procedimientos,
técnicas y prácticas de gestión generalmente aceptadas orientadas en un proceso
sistémico a lograr las metas y objetivos empresariales. Reducir costos, incrementar
ventas, mejorar la rentabilidad es sencillo de lograr cuando se dispone de un modelo
de gestión orientado a la mejora continua empresarial.
Begazo (1996)8, evalúa la economía, eficiencia, efectividad, productividad y
competitividad de las pequeñas empresas de confecciones, con el propósito de
buscar mercados internacionales. En este trabajo se logró los siguientes resultados:
el 95% de los encuestados acepta que la competitividad es una urgencia en las
pequeñas empresas de confecciones; el 96% acepta que la estructura óptima del
capital financiero de las pequeñas empresas facilita el desarrollo de las inversiones y
contribuye a la competitividad.
Zambrano (2005)9, analiza la gestión financiera y su contribución en el desarrollo de
las PYMES. Se considera que la gestión financiera abarca las decisiones de
financiamiento, decisiones de inversión y las decisiones de dividendos. Se considera
que el desarrollo de las PYMES abarca la eficiencia, efectividad, productividad y
mejora continua empresarial. El 93% de los encuestados acepta que la gestión
financiera facilita el desarrollo empresarial. El 97% acepta que las decisiones de
financiamiento adecuadas contribuyen a tener inversiones con alta rentabilidad.
8 Begazo Villanueva, José Domingo (1996) Tesis: “La pequeña empresa de confecciones en Villa El
Salvador y su competitividad”; presentada para optar el Grado de Maestro en Desarrollo
Económico y Social en la Universidad Nacional Federico Villarreal.
9 Zambrano Calle, Abraham José (2005) Tesis: “La gestión financiera y el desarrollo de las PYMES en
la actividad industrial textil de Lima Metropolitana-Periodo 2002-2003”; presentada para optar el
Grado Académico de maestro en Finanzas en la Universidad Nacional Federico Villarreal.
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Mendoza (2005)10, presenta a la gestión efectiva de las inversiones y el
financiamiento como la solución para que las empresas del sector comercio
obtengan eficiencia, eficacia, economía; productividad, mejoramiento continuo y
competitividad en los sub-sectores en los cuales llevan a cabo sus actividades
empresariales. El 98% de los encuestados acepta que la gestión financiera
estratégica facilita la competitividad de las empresas. El 95% de los encuestados
acepta que la gestión financiera abarca una serie de decisiones sobre economía,
eficiencia, efectividad y mejora continua de las empresas.
Ángeles (2005)11, analiza, sintetiza e interpreta como el análisis de la liquidez,
gestión, solvencia y rentabilidad contribuye a la toma de decisiones financieras
efectivas y por tanto conlleva la optimización y competitividad de las pequeñas y
medianas empresas. El análisis financiero es de mucha importancia a la hora de
tomar decisiones empresariales. Dicho análisis tiene como base la contabilidad
financiera que con su información financiera, económica y patrimonial, resulta de
mucha importancia a la hora de formular un ratio para tomar decisiones.
El 90% de los encuestados acepta que el análisis financiero incide en las decisiones
óptimas de las pequeñas y medianas empresas.
Hernández (2005)12, describe un conjunto de decisiones de financiamiento, que
permiten realizar las inversiones que necesitan las empresas para desarrollarse en
el marco de un mercado competitivo. El 91% de los encuestados acepta que las
decisiones financieras facilitan el desarrollo de las empresas, mediante el uso
adecuado de los recursos financieros. El 93% de los encuestados acepta que las
decisiones financieras facilitan la economía, eficiencia y efectividad empresarial. El
97% de los encuestados señalan que las decisiones financieras óptimas facilitan la
competitividad empresarial.
10 Mendoza Torres, Ana María (2005) Tesis: “Gestión financiera estratégica para la competitividad de
las MYPES del sector comercio“. Presentada para optar el Grado de Maestro en Contabilidad
en la mención de Contabilidad de Gestión en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos.
11 Ángeles Macedo, Floriana Viviana (2005) Tesis: “El análisis financiero y su incidencia en las
decisiones de las pequeñas y medianas empresas“. Presentada para optar el Grado de
Maestro en Finanzas en la Universidad Nacional Federico Villarreal.
12 Hernández Fernández, Maritere (2005) Tesis: “Decisiones financieras para el desarrollo de las
empresas “. Tesis presentada para optar el Grado de Magister en Finanzas en la Universidad
Autónoma de México.
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Aguabarrena (2004)13, realiza una descripción de las decisiones financieras que
permiten tener una estructura adecuada de capital para disponer de los bienes y
derechos que necesitan para cumplir con la misión institucional y de ese modo
asegurar su continuidad en el mercado competitivo chileno. El 90% de los
encuestados acepta que la administración financiera competitiva solo es posible con
decisiones financieras efectivas, es decir enmarcadas en las metas, objetivos y
misión empresarial. El 89% acepta que las decisiones de financiamiento, en tanto
sean bien informadas y oportunas, facilitan el desarrollo empresarial.
Juárez (2010)14, explica todos los aspectos de las decisiones de financiamiento,
inversión, dividendos y riesgos empresariales y la forma como optimizan a las
empresas en general. Algunas conclusiones del trabajo son las siguientes: Las
decisiones de financiamiento facilitan las decisiones de inversión. Las decisiones de
inversión facilitan las decisiones de dividendos o rentabilidad. Las decisiones sobre
riesgos facilitan las decisiones de dividendos o rentabilidad. Las decisiones
financieras facilitan la optimización de las empresas.
Herrero (2010)15, describe todos los aspectos que conducen a la efectividad de las
empresas españolas y luego establece la forma como incide en la competitividad
empresarial. La efectividad es entendida como el logro de las metas, objetivos y
misión empresarial. La competitividad es entendida como la forma de vender calidad
e imponerse a la competencia local e internacional. Algunas conclusiones son las
siguientes: La economía empresarial facilita la eficiencia empresarial. La eficiencia
empresarial facilita la efectividad empresarial. La economía, eficiencia y efectividad
facilitan la competitividad. Solo las empresas competitivas aseguran continuidad en
el desarrollo de sus actividades y eso genera confianza en directivos, trabajadores,
inversionistas, clientes, proveedores, acreedores y otros agentes económicos.
13 Aguabarrena García, Carlo Magno (2004) Tesis: “Administración financiera competitiva con
decisiones financieras efectivas “. Tesis presentada para optar el Grado de Magister en la
Universidad Católica de Chile.
14 Juárez Zapata, Domingo (2010) Tesis: Decisiones financieras para la optimización empresarial.
Presentada en el Instituto de Monterrey para optar el Grado de Máster en Administración.
15 Herrero Heredia, Eduviges (2010) Tesis: La efectividad empresarial incide en la competitividad
empresarial. El caso de las empresas españolas. Presentada en la Universidad Complutense
de Madrid, para optar el grado de Doctor en Economía.
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1.3. JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIÓN
Todo se inicia con la identificación de la problemática existente en el desarrollo de
la empresa Amaya Asociados SAC de Lima Metropolitana.
Sobre la base del ahorro de las detracciones se logrará el desarrollo de la empresa
Amaya Asociados SAC de Lima Metropolitana.
Este trabajo permitirá que la empresa la empresa Amaya Asociados SAC de Lima
Metropolitana, utilice el ahorro de las detracciones en el desarrollo empresarial.
Sobre la base de las detracciones se puede lograr economía, eficiencia, efectividad,
mejora continua, competitividad y especialmente desarrollo de la empresa Amaya
Asociados SAC de Lima Metropolitana.
La importancia está dada por el hecho de generar un modelo que facilite el
desarrollo de la empresa Amaya Asociados SAC de Lima Metropolitana.
Asimismo, es importante porque permite plasmar el proceso de investigación
científica en la solución de los problemas de la empresa Amaya Asociados SAC de
Lima Metropolitana.
También es importante porque permite plasmar los conocimientos y experiencia
profesional en la solución de problemas empresariales.
1.4. FORMULACIÓN DE LOS PROBLEMAS
PROBLEMA PRINCIPAL:
¿En que grado el ahorro originado en las detracciones del impuesto general
a las ventas podrán facilitar el desarrollo de la empresa Amaya Asociados
SAC de Lima Metropolitana?
PROBLEMAS SECUNDARIOS:
1) ¿En que grado las formalidades de las detracciones se pueden viabilizar
para facilitar la economía y eficiencia de la empresa Amaya Asociados SAC
de Lima Metropolitana?
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2) ¿En que grado el pago de las detracciones podrá facilitar la mejora continua
y competitividad de la empresa Amaya Asociados SAC de Lima
Metropolitana?
3) ¿En que grado la fiscalización óptima de las detracciones podrán facilitar el
cumplimiento de las metas, objetivo y misión de la empresa Amaya
Asociados SAC de Lima Metropolitana?
1.5. FORMULACIÓN DE LOS OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL:
Determinar el grado en que el ahorro originado en las detracciones del
impuesto general a las ventas podrán facilitar el desarrollo de la empresa
Amaya Asociados SAC de Lima Metropolitana.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
1) Establecer el grado en que las formalidades de las detracciones se
pueden viabilizar para facilitar la economía y eficiencia de la empresa
Amaya Asociados SAC de Lima Metropolitana.
2) Determinar el grado en que el pago de las detracciones podrá facilitar la
mejora continua y competitividad de la empresa Amaya Asociados SAC
de Lima Metropolitana.
3) Establecer el grado en que la fiscalización óptima de las detracciones
podrán facilitar el cumplimiento de las metas, objetivo y misión de la
empresa Amaya Asociados SAC de Lima Metropolitana..
1.6. HIPÓTESIS
HIPÓTESIS PRINCIPAL:
El ahorro originado en las detracciones del impuesto general a las ventas
facilita en alto grado el desarrollo de la empresa Amaya Asociados SAC de
Lima Metropolitana.
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HIPÓTESIS SECUNDARIAS:
1) Las formalidades de las detracciones viabilizan en alto grado la economía y
eficiencia de la empresa AM Amaya Asociados SAC de Lima Metropolitana.
2) El pago de las detracciones facilitan en alto grado la mejora continua y
competitividad de la empresa Amaya Asociados SAC de Lima
Metropolitana.
3) La fiscalización óptima de las detracciones facilitan en alto grado el
cumplimiento de las metas, objetivo y misión de la empresa Amaya
Asociados SAC de Lima Metropolitana.
1.7. ALCANCE Y LIMITACIONES
1.7.1. ALCANCE DE LA INVESTIGACIÓN
Este trabajo alcanza a la empresa Amaya Asociados SAC de Lima Metropolitana y
dentro de ello a sus propietarios, directivos, funcionarios, trabajadores, clientes y
proveedores.
1.7.2. LIMITACIONES DE LA INVESTIGACIÓN
En este trabajo se ha tenido limitaciones en la obtención de información por cuanto
no se puede utilizar la información real de la empresa Amaya Asociados SAC de
Lima Metropolitana.
También se ha tenido limitaciones financieras, por cuanto no hay entidades que
apoyan la investigación.
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CAPÍTULO II:
MARCO TEÓRICO
2.1. DETRACCIONES DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
2.1.1. LAS DETRACCIONES DEL IGV COMO ESTRATEGIA DE
RECAUDACIÓN DE LA SUNAT
Interpretando a Ruales (2014)16; es evidente que las detracciones del impuesto
general a las ventas es una estrategia de recaudación de la SUNAT, pero que a la
larga resultan beneficiosas para la empresa.
La SUNAT es el ente recaudador de tributos como el impuesto general a las
ventas, impuesto selectivo al consumo, impuesto a la renta y otros; en tal sentido
tiene que estar utilizando estrategias para llevar a cabo la recaudación, mantenerla
en los mejores niveles y si fuera el caso incrementarla.
Las detracciones es una estrategia orientada a asegurar el pago de los tributos de
aquellos contribuyentes que venden bienes o prestan servicios que están sujetos al
sistema administrativo de la SUNAT denominado detracciones. Con esta estrategia
la SUNAT se asegura que los contribuyentes paguen efectivamente los tributos
que le corresponden, al obligarles a abrir una cuenta denominada detracciones
para allí depositar un porcentaje de los cobros que llevan a cabo de sus clientes.
Siendo así estos contribuyentes generan una suerte de reserva para pagar sus
tributos.
2.1.2. BASE LEGAL DE LAS TRANSACCIONES
1) Decreto Legislativo N° 940 - Publicada el 31 de diciembre de 2003
2) Modifica el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central establecido por el Decreto Legislativo Nº 917.
16 Ruales López, Aracely (2014) Sistema de detracciones de la SUNAT. Lima. UIGV.
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3) Decreto Legislativo 954 - Publicada el 05 de febrero de 2004
Modificación del Decreto Legislativo 940 que regula el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.
4) Resolución de Superintendencia 183-2004/SUNAT - Publicada el 15 de
agosto de 2004. Normas para la aplicación del Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central al que se refiere el Decreto
Legislativo N° 940.
5) Resolución de Superintendencia 207-2004/SUNAT - Publicada el 10 de
septiembre de 2004. Modifican Resolución de Superintendencia 183-
2004/SUNAT que aprobó normas para la aplicación del Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el Decreto
Legislativo N° 940.
6) Resolución de Superintendencia 208-2004/SUNAT - Publicada el 14 de
septiembre de 2004. Modifican la Resolución de Superintendencia 183-
2004/SUNAT, a fin de permitir la libre disponibilidad de los montos depositados
en el Banco de la Nación cuando el contribuyente sólo tenga cuotas de un
aplazamiento y/o fraccionamiento que no hubieran vencido.
7) Resolución de Superintendencia 209-2004/SUNAT - Publicada el 16 de
septiembre de 2004. El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central, establecido por el Decreto Legislativo 940 y norma
modificatoria, no se aplicará a la venta de animales vivos, carnes y despojos
comestibles hasta el 31.10.2004.
8) Resolución de Superintendencia 221-2004/SUNAT - Publicada el 28 de
septiembre de 2004
Modifican la Resolución de Superintendencia 183-2004/SUNAT que aprobó
normas para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con
el Gobierno Central a que se refiere el Decreto Legislativo N° 940.
9) Resolución de Superintendencia 247-2004 /SUNAT - Publicada el 22 de
octubre de 2004. Modifican la Res. 209-2004/SUNAT que estableció la
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inaplicación temporal del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central a la venta de animales vivos, carnes y despojos comestibles.
10) Resolución de Superintendencia 254-2004/SUNAT - Publicada el 30 de
octubre de 2004. Régimen de gradualidad vinculado al Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.
11) Resolución de Superintendencia 261-2004/SUNAT - Publicada el 30 de
octubre de 2004. Modifican la Resolución de Superintendencia 183-
2004/SUNAT que aprobó normas para la aplicación del Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el Decreto
Legislativo N° 940.
12) Resolución de Superintendencia 297-2004/SUNAT - Publicada el 05 de
diciembre de 2004. Regulan forma y condiciones para realizar depósitos a que
se refiere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central establecido por el Decreto Legislativo N° 940.
13) Resolución de Superintendencia 300-2004/SUNAT - Publicada el 15 de
diciembre de 2004. Modifican Resolución de Superintendencia 183-
2004/SUNAT y modificatorias que aprobó disposiciones para la aplicación del
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
establecido por el Decreto Legislativo No. 940.
14) Resolución de Superintendencia 003-2005/SUNAT - Publicada el 08 de
enero de 2005 DEROGADA. Establecen que el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el D.Leg. No.
940 no se aplicará a la venta de determinados animales vivos hasta el 30 de
junio de 2005.
15) Resolución de Superintendencia 010-2005/SUNAT - Publicada el 15 de
enero de 2005 DEROGADA. Establecen que el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el D.Leg. No.
940 no se aplicará a la venta de animales vivos, de carnes y despojos
comestibles, abonos, cueros y pieles de origen animal hasta el 15 de marzo de
2005.
- 18 -
16) Resolución de Superintendencia 055-2005/SUNAT - Publicada el 05 de
marzo de 2005. Establecen inaplicación del Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central establecido por el D.Leg. N° 940.
17) Resolución de Superintendencia 064-2005/SUNAT - Publicada el 13 de
marzo de 2005. Modifican la Res. N° 183-2004/SUNAT que aprobó Normas para
la Aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central.
18) Resolución de Superintendencia 178-2005/SUNAT - Publicada el 22 de
setiembre de 2005. Modifican la Resolución de Superintendencia 183-
2004/SUNAT que aprobó Normas para la Aplicación del Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.
19) Resolución de Superintendencia 258-2005/SUNAT - Publicada el 29 de
diciembre de 2005. Modifican Resolución de Superintendencia 183-
2004/SUNAT que aprobó Normas para la Aplicación del Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.
20) Fe de Erratas Resolución de Superintendencia 258-2005/SUNAT - Publicada
el 06 de enero de 2006. Fe de Erratas Resolución de Superintendencia 258-
2005/SUNAT.
21) Resolución de Superintendencia 032-2006/SUNAT - Publicada el 24 de
febrero de 2006. Modifican la Resolución de Superintendencia 183-
2004/SUNAT que aprobó Normas para la Aplicación del Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.
22) Resolución de Superintendencia 056-2006/SUNAT - Publicada el 01 de abril
de 2006. Modifican Resolución de Superintendencia 183-2004/SUNAT que
aprobó Normas para la Aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central.
23) Resolución de Superintendencia 057-2007/SUNAT - Publicada el 18 de
marzo de 2007. Normas para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el Decreto Legislativo
940 al Transporte Público de Pasajeros realizado por Vía Terrestre.
- 19 -
24) Resolución de Superintendencia 180-2007/SUNAT - Publicada el 29 de
setiembre de 2007. Modifican Resolución de Superintendencia 057-
2007/SUNAT que aprobó Normas para la Aplicación del Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el Decreto
Legislativo 940 al Transporte Público de Pasajeros realizado por Vía
Terrestre, para simplificar el procedimiento de entrega de información y deposito
a cargo de las administradoras de peaje.
25) Resolución de Superintendencia 098-2008/SUNAT - Publicada el 19 de junio
de 2008. Modifican las Resoluciones de Superintendencia N°s 183-
2004/SUNAT, 266-2004/SUNAT y 073-2006/SUNAT, que aprobaron Normas
para la Aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central.
26) Resolución de Superintendencia N° 212-2010/SUNAT - Publicada el 25 de mayo
de 2010. Norma que incorpora garitas o puntos de peaje al anexo de la RS
N°057-2007/SUNAT que regula la aplicación del sistema de pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central al servicio de Transporte de
pasajeros realizado por vía terrestre. (El anexo se encuentra publicado en la
parte inferior de la R.S. correspondiente.
27) Resolución de Superintendencia 259-2010/SUNAT - Publicada el 28 de
setiembre de 2010. Incorporan garitas o puntos de peaje al anexo de la R.S
057-2007/SUNAT que regula la aplicación del sistema de pago de obligaciones
tributarias con el gobierno central al servicio de transporte de pasajeros
realizado por vía terrestre. (El anexo se encuentra publicado en la parte inferior
de la R.S. correspondiente.
28) Resolución de Superintendencia 282-2010/SUNAT - Publicada el 21 de
octubre de 2010. Modifican Anexo de la Resolución 057-2007/SUNAT que
regula la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central al Servicio de Transporte de Pasajeros realizado por vía
terrestre.
29) Resolución de Superintendencia 293-2010/SUNAT - Publicada el 31 de
octubre de 2010. Modifica la R.S. 183-2004/SUNAT a fin de incluir a los
- 20 -
contratos de construcción en el sistema de pago de obligaciones tributarias con
el Gobierno Central. (El anexo se encuentra publicado en la parte inferior de la
R.S. correspondiente.
30) Resolución de Superintendencia 294-2010/SUNAT - Publicada el 31 de
octubre de 2010. Modifica la Resolución de Superintendencia 183-2004 que
aprobó normas para aplicación del sistema de pago de Obligaciones Tributarias
con el Gobierno Central para incluir bienes en el anexo 2 (oro).
31) Resolución de Superintendencia 306-2010/SUNAT - Publicada el 11 de
noviembre de 2010. Modifica la Resolución de Superintendencia 183-2004
que aprobó normas para la aplicación del sistema de pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central para incluir bienes en el Anexo2 (Páprika y
espárragos).
32) Resolución de Superintendencia 098-2011/SUNAT - Publicada el 21 de abril
de 2011. Modifican la resolución de Superintendencia 183-2004/SUNAT, que
aprobó normas para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central para ampliar los servicios comprendidos en
el Anexo 3 sujetos al referido sistema. (Mantenimiento y Reparación de Bienes
Muebles)
33) Resolución de Superintendencia 063-2012/SUNAT - Publicada el 29 de
marzo de 2012. Vigente desde 02 de abril de 2012. Modifican la Resolución de
Superintendencia 183-2004/SUNAT que Aprobó Normas para la Aplicación
del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, a
efecto de Incorporar a los Servicios Gravados con el Impuesto General a las
Ventas que no estaban Sujetos a dicho Sistema.
34) Resolución de Superintendencia 091-2012/SUNAT - Publicada el 24 de abril
de 2012. Vigente desde 01 de mayo de 2012. Incluyen bienes en el Anexo 2 de
la resolución de Superintendencia 183-2004/SUNAT, que aprobó normas
para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central.
- 21 -
35) Resolución de Superintendencia 249-2012/SUNAT - Publicada el 30 de
octubre de 2012. Modifican la Resolución de Superintendencia 183-
2004/SUNAT que aprobó normas para la aplicación del Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias. Fe de Erratas publicada el 09 de noviembre de 2012
36) Resolución de Superintendencia 022-2013/SUNAT- Publicada el 24 de enero
de 2013. Modifica la Resolución de Superintendencia 183-2004/SUNAT a fin
de regular la aplicación del sistema de pago de obligaciones tributarias a la
venta de inmuebles gravada con el Impuesto General a las Ventas.
37) Resolución de Superintendencia 265-2013/SUNAT - Publicada el 01
de setiembre de 2013. Modifica la Resolución de Superintendencia N° 183-
2004/SUNAT que aprobó normas para la aplicación del Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias y la Resolución de Superintendencia 250-
2012/SUNAT que reguló el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
aplicable a los espectáculos públicos.
- 22 -
2.1.3. BIENES Y SERVICIOS SUJETOS A DETRACCIONES
ANEXO 1: BIENES SUJETOS AL SISTEMA:
DEFINICIÓN
DESCRIPCIÓN
PORCENTAJE
1
Azúcar
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
1701.11.90.00, 1701.91.00.00 y 1701.99.00.90.
10%
2
Alcohol
etílico
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
2207.10.00.00, 2207.20.00.00 y 2208.90.10.00.
10%
3
Algodón
Bienes comprendidos en las subpartidas
nacionales 5201.00.10.00/5201.0090.00 y
5203.00.00.00, excepto el algodón en rama
sin desmontar (Numeral 3 incorporado por el
artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N°
260-2009/SUNAT, publicada el 10.12.2009 y
vigente a partir del 11.12.2009).
12%
ANEXO 2: BIENES SUJETOS AL SISTEMA
ANEXO 2 - DESDE 01 DE NOVIEMBRE 2012
DEFINICIÓN
DESCRIPCIÓN
PORCENTAJE
Recursos
hidrobiológicos
Pescados destinados al procesamiento de
harina y aceite de pescado comprendidos en
las subpartidas nacionales
0302.11.00.00/0305.69.00.00 y huevas,
lechas y desperdicios de pescado y demás
contemplados en las subpartidas nacionales
0511.91.10.00/0511.91.90.00.
Se incluyen en esta definición los peces
vivos, pescados no destinados al
9% (1)
- 23 -
procesamiento de harina y aceite de
pescado, crustáceos, moluscos y demás
invertebrados acuáticos comprendidos en las
subpartidas nacionales
0301.10.00.00/0307.99.90.90,cuando el
proveedor hubiera renunciado a la
exoneración contenida en el inciso A) del
Apéndice I de la Ley del IGV.
Maíz amarillo
duro
La presente definición incluye lo siguiente:
a) Bienes comprendidos en la subpartida
nacional 1005.90.11.00.
b) lo la harina de maíz amarillo duro
comprendida en la subpartida nacional
1102.20.00.00.
c) Sólo los grañones y sémola de maíz
amarillo duro comprendidos en la subpartida
nacional 1103.13.00.00.
d) Sólo "pellets" de maíz amarillo duro
comprendidos en la subpartida nacional
1103.20.00.00.
e) Sólo los granos aplastados de maíz
amarillo duro comprendidos en la subpartida
nacional 1104.19.00.00.
f) Sólo los demás granos trabajados de maíz
amarillo duro comprendidos en la subpartida
nacional 1104.23.00.00.
g) Sólo el germen de maíz amarillo duro
entero, aplastado o molido comprendido en
la subpartida nacional 1104.30.00.00.
h) Sólo los salvados, moyuelos y demás
residuos del cernido, de la molienda o de
otros tratamientos del maíz amarillo duro,
incluso en "pellets", comprendidos en la
7%
- 24 -
subpartida nacional 2302.10.00.00.
Algodón en
rama sin
desmontar
Algodón en rama sin desmontar contenidos
en las subpartidas nacionales
5201.00.10.00/5201.00.90.00, cuando el
proveedor hubiera renunciado a la
exoneración contenida en el Inciso A) del
Apéndice I de la Ley del IGV. (Numeral 3
sustituido por el artículo de la Resolución
de Superintendencia 260-2009/SUNAT,
publicada el 10.12.2009 y vigente a partir del
11.12.2009).
15%
Caña de azúcar
Bienes comprendidos en la subpartida
nacional 1212.99.10.00.
10%
Arena y piedra
Bienes comprendidos en las subpartidas
nacionales 2505.10.00.00, 2505.90.00.00,
2515.11.00.00/2517.49.00.00 y
2521.00.00.00.
10%
Residuos,
subproductos,
desechos,
recortes,
desperdicios y
formas primarias
derivadas de los
mismos
Solo los residuos, subproductos, desechos,
recortes y desperdicios comprendidos en las
subpartidas nacionales
2303.10.00.00/2303.30.00.00,
2305.00.00.00/2308.00.90.00,
2401.30.00.00,
3915.10.00.00/3915.90.00.00,
4004.00.00.00,4017.00.00.00,
4115.20.00.00,
4706.10.00.00/4707.90.00.00,
5202.10.00.00/5202.99.00.00,
5301.30.00.00, 5505.10.00.00,
5505.20.00.00, 6310.10.00.00,
6310.90.00.00, 6808.00.00.00,
15% (7) (8)
- 25 -
7001.00.10.00,
7112.30.00.00/7112.99.00.00,
7204.10.00.00/7204.50.00.00,
7404.00.00.00, 7503.00.00.00,
7602.00.00.00, 7802.00.00.00,
7902.00.00.00, 8002.00.00.00,
8101.97.00.00, 8102.97.00.00,
8103.30.00.00, 8104.20.00.00,
8105.30.00.00, 8106.00.12.00,
8107.30.00.00, 8108.30.00.00,
8109.30.00.00, 8110.20.00.00,
8111.00.12.00, 8112.13.00.00,
8112.22.00.00, 8112.30.20.00,
8112.40.20.00, 8112.52.00.00,
8112.92.20.00, 8113.00.00.00,
8548.10.00.00 y 8548.90.00.00.
Se incluye en esta definición lo siguiente:
a) Sólo los desperdicios comprendidos en las
subpartidas nacionales 5302.90.00.00,
5303.90.30.00, 5303.90.90.00,
5304.90.00.00 y
5305.11.00.00/5305.90.00.00, cuando el
proveedor hubiera renunciado a la
exoneración contenida en el inciso A) del
Apéndice I de la Ley del IGV.
b) Los residuos, subproductos, desechos,
recortes y desperdicios de aleaciones de
hierro, acero, cobre, níquel, aluminio, plomo,
cinc, estaño y/o demás metales comunes a
los que se refiere la Sección XV del Arancel
de Aduanas, aprobado por el Decreto
Supremo N° 239-2001-EF y norma
- 26 -
modificatoria.
Además, se incluye a las formas primarias
comprendidas en las subpartidas nacionales
3907.60.10.00 y 3907.60.90.00.
Bienes gravados
con el IGV, por
renuncia a la
exoneración
Bienes comprendidos en las subpartidas
nacionales del inciso A) del Apéndice I de la
Ley del IGV, siempre que el proveedor
hubiera renunciado a la exoneración del IGV.
Se excluye de ésta definición a los bienes
comprendidos en las subpartidas nacionales
incluidas expresamente en otras definiciones
del presente anexo.
10%
(Numerales 8, 9 y 10 excluidos por el Artículo de la Resolución de
Superintendencia N° 258-2005/SUNAT publicada el 29.12.2005 y vigente a partir del
30.12.2005)
Aceite de
pescado
Bienes comprendidos en las subpartidas
nacionales 1504.10.21.00/1504.20.90.00.
9%
Harina, polvo y
"pellets" de
pescado,
crustáceos,
moluscos y
demás
invertebrados
acuáticos
Bienes comprendidos en las subpartidas
nacionales 2301.20.10.10/2301.20.90.00.
9%
Embarcaciones
pesqueras
Bienes comprendidos en las subpartidas
nacionales 8902.00.10.00 y 8902.00.20.00.
Se incluye en esta definición la venta o
9%
- 27 -
cesión definitiva del permiso de pesca a que
se refiere el artículo 34° del Reglamento de
la Ley General de Pesca, aprobado por el
Decreto Supremo 012-2001-PE y normas
modificatorias, correspondiente a los bienes
incluidos en las mencionadas partidas.
Leche (2)
Sólo la leche cruda entera comprendida en la
subpartida nacional 0401.20.00.00, siempre
que el proveedor hubiera renunciado a la
exoneración del IGV.
4%
Madera (3)
Bienes comprendidos en las subpartidas
nacionales 4403.10.00.00/4404.20.00.00,
4407.10.10.00/4409.20.90.00 y
4412.13.00.00/4413.00.00.00.
9%
Oro gravado
con el IGV (9)
a) Bienes comprendidos en las subpartidas
nacionales 2616.90.10.00, 7108.13.00.00 y
7108.20.00.00.
b) Sólo la amalgama de oro comprendida en
la subpartida nacional 2843.90.00.00.
c) lo los desperdicios y desechos de oro,
comprendidos en la subpartida nacional
7112.91.00.00.
d) Bienes comprendidos en las subpartidas
nacionales 7108.11.00.00 y 7108.12.00.00
cuando el proveedor hubiera renunciado a la
exoneración contenida en el inciso A) del
Apéndice I de la Ley del IGV.
12%
Páprika y otros
frutos de los
géneros
capsicum o
a) Bienes comprendidos en las subpartidas
nacionales 0904.20.10.10,
0904.20.10.20, 0904.20.10.30,
12%
- 28 -
pimienta (5)(9)
0904.21.90.00 y 0904.22.90.00; (9)
b) Sólo la páprika fresca o refrigerada
comprendida en la subpartida nacional
0709.60.00.00 cuando el proveedor hubiera
renunciado a la exoneración contenida en el
inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV.
Espárragos (5)
Bienes comprendidos en la subpartida
nacional 0709.20.00.00 cuando el proveedor
hubiera renunciado a la exoneración
contenida en el inciso A) del Apéndice I de la
Ley del IGV.
12%
Minerales
metálicos no
auríferos (10)
Sólo el mineral metalífero y sus
concentrados, escorias y cenizas
comprendidos en las subpartidas
nacionales del Capítulo 26 de la
Sección V del Arancel de Aduanas
aprobado por el Decreto Supremo
N.° 238-2011-EF, incluso cuando se
presenten en conjunto con otros
minerales o cuando hayan sido
objeto de un proceso de chancado
y/o molienda.
No se incluye en esta definición a los
bienes comprendidos en la
subpartida nacional 2616.90.10.00.
12%
Bienes
exonerados del
IGV (11)
Bienes comprendidos en las
subpartidas nacionales del inciso A)
del Apéndice I de la Ley del IGV. Se
excluye de esta definición a los
1.5%
- 29 -
bienes comprendidos en las
subpartidas nacionales incluidas
expresamente en otras definiciones
del presente anexo.
Oro y demás
minerales
metálicos
exonerados del
IGV (11)
En esta definición se incluye lo
siguiente:
a) Bienes comprendidos en las
subpartidas nacionales
7108.11.00.00 y 7108.12.00.00.
b) La venta de bienes prevista en el
inciso a) del numeral 13.1 del
artículo 13° de la Ley N.° 27037 -
Ley de Promoción de la Inversión en
la Amazonia, y sus normas
modificatorias y complementarias,
respecto de:
b.1) Bienes comprendidos en
las subpartidas nacionales
7108.13.00.00/ 7108.20.00.00.
b.2) Sólo la amalgama de oro
comprendida en la subpartida
nacional 2843.90.00.00.
b.3) Sólo los desperdicios y
desechos de oro, comprendidos
en la subpartida nacional
7112.91.00.00.
b.4) Sólo el mineral metalífero y
sus concentrados, escorias y
5%
- 30 -
cenizas comprendidos en las
subpartidas nacionales del
Capítulo 26 de la Sección V del
Arancel de Aduanas aprobado
por el Decreto Supremo N.° 238-
2011-EF, incluso cuando se
presenten en conjunto con otros
minerales o cuando hayan sido
objeto de un proceso de
chancado y/o molienda.
Minerales no
metálicos (12)
Esta definición incluye:
a) Los bienes comprendidos en las
subpartidas nacionales
2504.10.00.00, 2504.90.00.00,
2506.10.00.00/2509.00.00.00,
2511.10.00.00, 2512.00.00.00,
2513.10.00.10/2514.00.00.00,
2518.10.00.00/25.18.30.00.00,
2520.10.00.00, 2520.20.00.00,
2522.10.00.00/2522.30.00.00,
2526.10.00.00/2528.00.90.00,
2701.11.00.00/ 2704.00.30.00 y
2706.00.00.00.
b) Sólo la puzolana comprendida en
la subpartida nacional
2530.90.00.90.
6%
- 31 -
ANEXO 3: SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA
Base legal: RS 183-2004/SUNAT y modificatorias.
DEFINICIÓN
DESCRIPCIÓN
PORCENTAJE
1
Intermediación
laboral y
tercerización
[1] [3]
A lo siguiente, independientemente del nombre
que le asignen las partes:
a) Los servicios temporales, complementarios o
de alta especialización prestados de acuerdo a
lo dispuesto en la Ley 27626 y su
reglamento, aprobado por el Decreto Supremo
003-2002-TR, aun cuando el sujeto que
presta el servicio: a.1) Sea distinto a los
señalados en los artículos 11° y 12° de la citada
ley; a.2) No hubiera cumplido con los requisitos
exigidos por ésta para realizar actividades de
intermediación laboral; o, a.3) Destaque al
usuario trabajadores que a su vez le hayan sido
destacados
b) Los contratos de gerencia, conforme al
artículo 193° de la Ley General de Sociedades.
c) Los contratos en los cuales el prestador del
servicio dota de trabajadores al usuario del
mismo, sin embargo éstos no realizan labores
en el centro de trabajo o de operaciones de este
último sino en el de un tercero.
12%
2
Arrendamiento
de bienes [1]
Al arrendamiento, subarrendamiento o cesión en
uso de bienes muebles e inmuebles. Para tal
12%
- 32 -
efecto se consideran bienes muebles a los
definidos en el inciso b) del artículo de la Ley
del IGV. Se incluye en la presente definición al
arrendamiento, subarrendamiento o cesión en
uso de bienes muebles dotado de operario en
tanto que no califique como contrato de
construcción de acuerdo a la definición
contenida en el numeral 9 del presente
anexo. No se incluyen en esta definición los
contratos de arrendamiento financiero.
(Respecto al texto subrayado ver el inciso a) del
numeral 10 de este Anexo)
3
Mantenimiento
y reparación
de bienes
muebles [5]
Al mantenimiento o reparación de bienes
muebles corporales y de las naves y aeronaves
comprendidos en la definición prevista en el
inciso b) del artículo 3° de la Ley del IGV.
9%
4
Movimiento de
carga [3]
A la estiba o carga, desestiba o descarga,
movilización y/o tarja de bienes. Para tal efecto
se entenderá por:
a) Estiba o carga: A la colocación conveniente y
en forma ordenada de los bienes a bordo de
cualquier medio de transporte, según las
instrucciones del usuario del servicio.
b) Desestiba o descarga: Al retiro conveniente y
en forma ordenada de los bienes que se
encuentran a bordo de cualquier medio de
transporte, según las instrucciones del usuario
12%
- 33 -
del servicio.
c) Movilización: A cualquier movimiento de los
bienes, realizada dentro del centro de
producción.
d) Tarja: Al conteo y registro de los bienes que
se cargan o descargan, o que se encuentren
dentro del centro de producción, comprendiendo
la anotación de la información que en cada caso
se requiera, tal como el tipo de mercancía,
cantidad, marcas, estado y condición exterior del
embalaje y si se separó para inventario. No se
incluye en esta definición el servicio de
transporte de bienes, ni los servicios a los que
se refiere el numeral 3 del Apéndice II de la Ley
del IGV.
No están incluidos en este numeral los servicios
prestados por operadores de comercio exterior a
los sujetos que soliciten cualquiera de los
regímenes o destinos aduaneros especiales o
de excepción, siempre que tales servicios estén
vinculados a operaciones de comercio exterior
(*).
Se considera operadores de comercio exterior:
1. Agentes marítimos y agentes generales de
líneas navieras
2. Compañías aéreas
3. Agentes de carga internacional
4. Almacenes aduaneros
5. Empresas de Servicio de Entrega Rápida
6. Agentes de aduana.
- 34 -
(*) Exclusión aplicable a las operaciones
cuyo nacimiento de la obligación
tributaria se produzca a partir del
14.07.2012, según Tercera Disposición
Complementaria Final de la R.S.
158-2012/SUNAT publicada el
13.07.2012
5
Otros
servicios
empresariales
[3]
A cualquiera de las siguientes actividades
comprendidas en la Clasificación Industrial
Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones
Unidas - Tercera revisión, siempre que no estén
comprendidas en la definición de intermediación
laboral y tercerización contenida en el presente
anexo:
a) Actividades jurídicas (7411).
b) Actividades de contabilidad, teneduría de
libros y auditoría; asesoramiento en materia de
impuestos (7412).
c) Investigaciones de mercados y realización de
encuestas de opinión pública (7413).
d) Actividades de asesoramiento empresarial y
en materia de gestión (7414).
e) Actividades de arquitectura e ingeniería y
actividades conexas de asesoramiento técnico
(7421).
f) Publicidad (7430).
g) Actividades de investigación y seguridad
(7492).
h) Actividades de limpieza de edificios (7493).
12%
- 35 -
i) Actividades de envase y empaque (7495).
No están incluidos en este numeral los
servicios prestados por operadores de
comercio exterior a los sujetos que
soliciten cualquiera de los regímenes o
destinos aduaneros especiales o de
excepción, siempre que tales servicios
estén vinculados a operaciones de
comercio exterior (*).
Se considera operadores de comercio
exterior:
1. Agentes marítimos y agentes
generales de líneas navieras
2. Compañías aéreas
3. Agentes de carga internacional
4. Almacenes aduaneros
5. Empresas de Servicio de Entrega
Rápida
6. Agentes de aduana.
(*) Exclusión aplicable a las operaciones
cuyo nacimiento de la obligación
tributaria se produzca a partir del
14.07.2012, según Tercera Disposición
Complementaria Final de la R.S.
158-2012/SUNAT publicada el
13.07.2012
6
Comisión
mercantil [2]
Al mandato que tiene por objeto un acto u
operación de comercio en la que el comitente o
12%
- 36 -
el comisionista son comerciantes o agentes
mediadores de comercio, de conformidad con el
artículo 237° del Código de Comercio. Se
excluye de la presente definición al mandato en
el que el comisionista es:
a. Un corredor o agente de intermediación
de operaciones en la Bolsa de Productos o
Bolsa de Valores.
b. Una empresa del Sistema Financiero y
del Sistema de Seguros.
c. Un Agente de Aduana y el comitente
aquel que solicite cualquiera de los
regímenes, operaciones o destinos
aduaneros especiales o de excepción.
(Respecto al texto subrayado ver el inciso i)
del numeral 10 de este Anexo)
7
Fabricación de
bienes por
encargo [2] [3]
A aquel servicio mediante el cual el prestador
del mismo se hace cargo de todo o una parte del
proceso de elaboración, producción, fabricación
o transformación de un bien. Para tal efecto, el
usuario del servicio entregará todo o parte de las
materias primas, insumos, bienes intermedios o
cualquier otro bien necesario para la obtención
de aquéllos que se hubieran encargado
elaborar, producir, fabricar o transformar. Se
incluye en la presente definición a la venta de
bienes, cuando las materias primas, insumos,
bienes intermedios o cualquier otro bien con los
12%
- 37 -
que el vendedor ha elaborado, producido,
fabricado o transformado los bienes vendidos,
han sido transferidos bajo cualquier título por el
comprador de los mismos.
No se incluye en esta definición:
a. Las operaciones por las cuales el usuario
entrega únicamente avíos textiles, en tanto
el prestador se hace cargo de todo el
proceso de fabricación de prendas textiles.
Para efecto de la presente disposición, son
avíos textiles, los siguientes bienes:
etiquetas, hangtags, stickers, entretelas,
elásticos, aplicaciones, botones, broches,
ojalillos, hebillas, cierres, clips, colgadores,
cordones, cintas twill, sujetadores, alfileres,
almas, bolsas, plataformas y cajas de
embalaje.
b.Las operaciones por las cuales el usuario
entrega únicamente diseños, planos o
cualquier bien intangible, mientras que el
prestador se hace cargo de todo el proceso
de elaboración, producción, fabricación, o
transformación de un bien.
(Respecto las operaciones no incluidas ver
el inciso i) del numeral 10 de este Anexo).
8
Servicio de
transporte de
personas [2]
A aquel servicio prestado por vía terrestre, por el
cual se emita comprobante de pago que permita
ejercer el derecho al crédito fiscal del IGV, de
12%
- 38 -
conformidad con el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
9
Contratos de
construcción
[4]
A los que se celebren respecto de las
actividades comprendidas en el inciso d) del
artículo de la Ley del IGV, con excepción de
aquellos que consistan exclusivamente en el
arrendamiento, subarrendamiento o cesión en
uso de equipo de construcción dotado de
operario.
5%
10
Demás
servicios
gravados con
el IGV [6]
A toda prestación de servicios en el país
comprendida en el numeral 1) del inciso c) del
artículo de la Ley del IGV que no se
encuentre incluida en algún otro numeral del
presente Anexo.
Se excluye de esta definición:
a) Los servicios prestados por las empresas
a que se refiere el artículo 16 de la Ley
26702 Ley General del Sistema Financiero
y del Sistema de Seguros y Orgánica de la
Superintendencia de Banca y Seguros, y
normas modificatorias.
b) Los servicios prestados por el Seguro
Social de Salud - ESSALUD.
c) Los servicios prestados por la Oficina de
9%
- 39 -
Normalización Previsional - ONP.
d) El servicio de expendio de comidas y
bebidas en establecimientos abiertos al
público tales como restaurantes y bares.
e):El servicio de alojamiento no permanente,
incluidos los servicios complementarios a
éste, prestado al huésped por los
establecimientos de hospedaje a que se
refiere el Reglamento de Establecimientos
de Hospedaje, aprobado por Decreto
Supremo Nº 029-2004-MINCETUR.
f) El servicio postal y el servicio de entrega
rápida.
g) El servicio de transporte de Bienes
realizado por vía terrestre a que se refiere la
Resolución de Superintendencia 073-
2006-SUNAT y normas modificatorias.
h) El servicio de transporte público de
pasajeros realizado por vía terrestre a que
alude la Resolución de Superintendencia
057-2007-SUNAT y normas modificatorias.
i) Los servicios comprendidos en las
exclusiones previstas en el literal a) del
numeral 6 y en los literales a) y b) del
numeral 7 del presente Anexo.
j) Las actividades de generación,
transmisión y distribución de la energía
eléctrica reguladas en la Ley de
Concesiones Eléctricas aprobada por el
- 40 -
Decreto Ley N.° 25844.
k) Los servicios de exploración y/o
explotación de hidrocarburos prestados a
favor de PERUPETRO S.A. en virtud de
contratos celebrados al amparo de los
Decretos Leyes N°s 22774 y 22775 y
normas modificatorias.
l) Los servicios prestados por las
instituciones de compensación y liquidación
de valores a las que se refiere el Capítulo III
del Título VIII del Texto Único Ordenado de
la Ley del Mercado de Valores, aprobado
por el Decreto Supremo N.° 093-2002-EF y
normas modificatorias.
ll) Los servicios prestados por los
administradores portuarios y aeroportuarios.
Incisos j), k), l) y ll) incorporados por la R.S.
158-2012/SUNAT publicada el 13.07.2012,
vigentes a partir del 14.07.2012 y aplicables a
aquellas operaciones cuyo nacimiento de la
obligación tributaria del IGV se produzca a
partir de dicha fecha.
No están incluidos en este numeral los
servicios prestados por operadores de
comercio exterior a los sujetos que soliciten
cualquiera de los regímenes o destinos
aduaneros especiales o de excepción,
siempre que tales servicios estén vinculados
a operaciones de comercio exterior (*).
Se considera operadores de comercio
- 41 -
exterior:
1. Agentes marítimos y agentes
generales de líneas navieras
2. Compañías aéreas
3. Agentes de carga internacional
4. Almacenes aduaneros
5. Empresas de Servicio de Entrega
Rápida
6. Agentes de aduana.
(*) Exclusión aplicable a las operaciones
cuyo nacimiento de la obligación
tributaria se produzca a partir del
14.07.2012, según Tercera Disposición
Complementaria Final de la R.S.
158-2012/SUNAT publicada el
13.07.2012
m) El servicio de espectáculo público y otras
operaciones realizadas por el promotor, las
cuales se regulan de acuerdo a la norma
correspondiente.
Inciso m) incorporado por la R.S. 250-
2012/SUNAT publicada el 31.10.2012, vigente
a partir del 01.11.2012.
- 42 -
Resolución de Superintendencia Nº 265-2013/SUNAT
Modifican tasas del SPOT a partir del 01-11-2013
Mediante la resolución bajo comentario se han modificado las tasas del SPOT
aplicables a diversos bienes y servicios de los Anexos 1, 2 y 3 de la Resolución de
Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT y modificatorias.
ANEXO 1
1. Azúcar
2. Alcohol etílico 9%
3. Algodón
ANEXO 2
2. Maíz amarillo duro
3. Algodón en rama sin desmotar 9%
4. Caña de azúcar
7. Bienes gravado por renuncia a la exoneración
17. Páprica,
18. Pimienta, espárragos (del género capsicum)
ANEXO 3
3. Mantenimiento y reparación de bienes muebles
10. Demás servicios gravados 12%
9. Contratos de construcción 4%
R.S. Nº 250-2012/SUNAT
Espectáculos públicos 4%
La resolución entrará en vigencia el 1 de noviembre de 2013 y será aplicable a las
operaciones cuya obligación por IGV nazcan a partir de dicha fecha. En el caso de
las operaciones exoneradas del IGV, será aplicable a aquellas cuyo nacimiento de la
obligación tributaria del IGV se habrían originado a partir del 1 de noviembre si no
estuviesen exoneradas de dicho impuesto.
- 43 -
2.1.4. TRATAMIENTO INTEGRAL DEL SISTEMA DE DETRACCIONES DEL
IGV.
Interpretando a Gómez (2014)17; el sistema de pago de obligaciones tributarias con
el Gobierno Central-SPOT (Sistema de Detracciones), ha venido aplicándose
paulatinamente desde el año 2002 y es un mecanismo que tiene el Estado para
garantizar el pago del IGV en sectores con alto grado de informalidad. El 29 de
diciembre del 2005 se publicó la Resolución de Superintendencia 258-
2005/SUNAT que modifica el sistema retirando algunos bienes e incorporando
nuevos servicios cuya venta, traslado o prestación, según el caso, se encontrará
comprendida en el mismo, a partir del 01 de febrero del 2005. El Sistema venía
aplicándose ya a productos como el alcohol etílico, azúcar, algodón, caña de azúcar,
madera, arena y piedra , desperdicios y desechos metálicos, recursos
hidrobiológicos, bienes del inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV (cuando se
haya renunciado a la exoneración del IGV), y las operaciones de prestación de
servicios de intermediación laboral. Posteriormente fueron incorporados, el aceite y
harina de pescado, embarcaciones pesqueras, los servicios de tercerización
(Contratos de Gerencia), arrendamiento de bienes muebles, mantenimiento y
reparación de bienes muebles, movimiento de carga y otros servicios empresariales,
tales como los jurídicos, de contabilidad y auditoría, asesoramiento empresarial,
publicidad, entre otros. A partir del 01.02.2006, se incluyen además de los ya
mencionados a las comisiones mercantiles, la fabricación de bienes por encargo y el
servicio de transporte de personas señaladas expresamente en la norma.
Sistema de Detracciones del IGV:
Interpretando a Gómez (2014)18; las detracciones consiste básicamente en la
disminución (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio
afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para
luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre del
vendedor o quien presta el servicio. Éste, por su parte, utilizará los fondos
depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias. Los
17 Gómez Hijar, Hilda (2014) Detracciones del impuesto general a las ventas de la SUNAT. Lima.
USMP.
18 Gómez Hijar, Hilda (2014) Detracciones del impuesto general a las ventas de la SUNAT. Lima.
USMP.
- 44 -
montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo señalado por
la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, serán considerados
de libre disponibilidad para el titular.
Bienes y servicios están comprendidos en el Sistema:
Para un mejor funcionamiento del sistema se ha clasificado los bienes y servicios
sujetos al mismo en tres anexos: los anexos 1 y 2 reúnen los bienes y el anexo 3, los
servicios cada uno de ellos con sus correspondientes porcentajes de detracción.
Operaciones sujetas al Sistema:
Interpretando a Gómez (2014)19; las operaciones sujetas al sistema difieren de
acuerdo a su ubicación en el correspondiente anexo. Así tenemos:
1. Tratándose de los bienes señalados en el Anexo 1, y siempre que el importe
de las operaciones sujetas al Sistema sean mayores a media (1/2) UIT, son
las siguientes:
La venta gravada con el IGV
El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artículo de la
Ley del IGV
El traslado de estos bienes fuera del centro de producción, así como desde
cualquier zona geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del
país, cuando dicho traslado no se origine en una operación de venta gravada
con el IGV, con las siguientes excepciones:
o El traslado fuera de centros de producción ubicados en zonas
geográficas que gocen de beneficios tributarios, siempre que no
implique su salida hacia el resto del país.
o Los siguientes traslados, siempre que respecto de los bienes
trasladados el sujeto que realiza el traslado hubiera efectuado el
depósito producto de cualquier operación sujeta al sistema realizada
con anterioridad:
19 Gómez Hijar, Hilda (2014) Detracciones del impuesto general a las ventas de la SUNAT. Lima.
USMP.
- 45 -
Los realizados entre centros de producción ubicados en una
misma provincia
Los realizados hacia la Zona Primaria aduanera
o Los realizados dentro de la Zona Primaria, entre Zonas Primarias o
desde dicha zona hacia el Centro de Producción.
2. Tratándose de los bienes señalados en el Anexo 2 , las operaciones sujetas
al Sistema son las siguientes:
La venta gravada con el IGV
El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artículo de la
Ley del IGV
3. Tratándose de los servicios señalados en el Anexo 3, las operaciones sujetas
al Sistema son los servicios gravados con el IGV.
Operaciones exceptuadas de la aplicación del Sistema:
1. Para los bienes del Anexo 1 :
El sistema no se aplicará para las operaciones de venta gravadas con IGV, cuando
se emitan los siguientes comprobantes de pago:
Póliza de adjudicación, con ocasión del remate o adjudicación efectuada por
martillero público o cualquier entidad que remata o subasta bienes por cuenta
de terceros a que se refiere el inciso g) del numeral 6.1 del artículo del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
Liquidación de Compra, en los casos previstos en el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
2. Para los bienes del Anexo 2 :
El sistema no se aplicará cuando se emitan los siguientes documentos:
i. Comprobante de pago que no permite sustentar crédito fiscal, saldo a favor
del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV,
así como gasto o costo para efectos tributarios. Esto no opera cuando el
- 46 -
adquiriente es una entidad del Sector Público Nacional a que se refiere el
inciso a) del artículo 18° de la Ley del Impuesto a la Renta.
ii. Cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artículo
del reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las pólizas emitidas por
las bolsas de productos a que se refiere el literal e) de dicho artículo.
iii. Liquidación de compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
3. Para los servicios del Anexo 3 :
El sistema no se aplicará cuando se emitan los siguientes documentos:
i. Comprobante de pago que no permite sustentar crédito fiscal, saldo a favor
del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV,
así como gasto o costo para efectos tributarios. Esto no opera cuando el
usuario es una entidad del Sector Público Nacional a que se refiere el inciso
a) del artículo 18° de la Ley del Impuesto a la Renta.
ii. Cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artículo
del reglamento de Comprobantes de Pago.
iii. El usuario del servicio tenga la condición de No Domiciliado, de conformidad
con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.
A partir del 01.03.2006 (nacimiento de la obligación tributaria), el sistema no se
aplicará para los bienes y servicios contenidos en los Anexos 2 y 3 cuando el
importe de la operación sea igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100
nuevos soles).
Sujetos obligados a efectuar el depósito:
1. Para los bienes del Anexo 1:
1.1. En la venta gravada con el IGV:
a. El adquiriente
b. El proveedor, cuando tenga a su cargo el traslado y la entrega de
bienes cuyo importe de la operación sea igual o menor a media (1/2)
- 47 -
UIT, siempre que resulte de aplicación el Sistema, o cuando reciba la
totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito
respectivo, o cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de
Productos.
1.2. En el retiro considerado venta, el sujeto del IGV.
1.3. En los traslados, el propietario de los bienes que realice o encargue el
traslado.
2. Para los bienes del Anexo 2:
2.1. En la venta gravada con el IGV:
a. El adquiriente
b. El proveedor, cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin
haberse acreditado el depósito respectivo, o cuando la venta sea
realizada a través de la Bolsa de Productos.
2.2. En el retiro considerado venta, el sujeto del IGV.
3. Para los servicios del Anexo 3:
3.1. El usuario del servicio
3.2. El prestador del servicio, cuando reciba la totalidad del importe de la
operación sin haberse acreditado el depósito respectivo
Carencia de validez la Constancia de Depósito: Cuando: No presente el
refrendo del Banco de la Nación, en los casos en que este lo realice. Su
numeración no sea conforme. Contenga información que no corresponda con el
tipo de operación, bien o servicio por los cuales se indica haber realizado el
depósito. Contenga enmendaduras, borrones, añadiduras o cualquier indicio de
adulteración.
Depósito por la detracción: El depósito debe realizarse de acuerdo con alguna de
las siguientes modalidades:
- 48 -
A través de SUNAT Virtual: En esta modalidad, el sujeto obligado ordena el
cargo del importe en la cuenta afiliada. Para tal efecto, deberá acceder a la
opción SUNAT "Operaciones en Línea" y seguir las indicaciones de acuerdo
al Instructivo de Deposito de Detracciones por Internet. En este caso el
depósito se acreditará mediante una constancia generada por SUNAT
"Operaciones en Línea".
Directamente en las agencias del Banco de la Nación: En esta modalidad
el sujeto obligado realiza el depósito directamente en las agencias del Banco
de la Nación, para lo cual podrá utilizar:
Formato pre impreso: En este caso se utilizará un (1) formato por
cada depósito a realizar. Dicho formato lo puede obtener aquí o en la
red de agencias del Banco de la Nación.
Medio magnético: De acuerdo con el Instructivo de Depósitos Masivos
de Detracciones por Internet y en el Banco de la Nación publicado en
SUNAT Virtual y siempre que se realicen diez (10) o más depósitos, de
acuerdo a lo siguiente:
o Depósitos efectuados a una (1) o más cuentas abiertas en el
Banco de la Nación, cuando el sujeto obligado sea el adquirente
del bien o usuario del servicio.
o Depósitos efectuados a una (1) cuenta abierta en el Banco de la
Nación, cuando el sujeto obligado sea el titular de dicha cuenta.
El monto del depósito se podrá cancelar en efectivo, mediante cheque del
Banco de la Nación o cheque certificado o de gerencia de otras empresas del
Sistema Financiero. También se podrá cancelar dicho monto mediante
transferencia de fondos desde otra cuenta abierta en el Banco de la Nación,
distinta a las cuentas del Sistema, de acuerdo a lo que establezca tal entidad.
Los cheques deben ser girados a nombre de: Banco de la Nación/nombre del
titular de la cuenta. En el reverso se deberá consignar el número de la cuenta
corriente y el texto "D. Leg. N° 940".
El depósito se acreditará mediante una Constancia de Depósito, la misma que se
emitirá de acuerdo a lo siguiente:
- 49 -
Cuando el depósito se realice a través de SUNAT Virtual, La constancia
de depósito será generada por el propio sistema, la cual podrá imprimirse o
enviada a su correo electrónico.
Cuando se utilice el formato preimpreso, la constancia de depósito será
autogenerada por el sistema del Banco de la Nación, la cual será
debidamente sellada y será entregada (tres copias) al sujeto obligado en la
fecha en que se realice el depósito.
Cuando se realicen depósitos en dos (2) o más cuentas utilizando
medios magnéticos y el monto de los mismos sea cancelado mediante
cheque(s), el sujeto obligado deberá adjuntar una carta dirigida al Banco de
la Nación, detallando lo siguiente:
El número de depósitos a realizar, el monto de cada depósito, el
nombre del titular y el número cada cuenta; y,
El importe, número y banco emisor de cada cheque entregado.
En tales casos, el Banco de la Nación entregará al sujeto obligado una copia sellada
de la referida carta, como constancia de recepción del(de los) cheque(s). La
constancia de depósito será entregada al sujeto obligado dentro de los tres (3) as
hábiles siguientes de realizado el depósito, en la agencia del Banco de la Nación en
la que se presentó el(s) disquete(s).
- 50 -
GRAFICO DE LAS DETRACCIONES DEL IGV:
Fuente: SUNAT.
- 51 -
2.2. DESARROLLO ECONÓMICO EMPRESARIAL
Interpretando a Janampa (2014)20; las detracciones del impuesto general a las
ventas, se cumple en varios eventos, por un lado el que cobra con detracciones y
por otro lado el que paga con detracciones. Sin duda que el que cobra con
detracciones no recibe el total de los cobros que debe realizar porque determinado
porcentaje es depositado en la cuenta de detracciones, este no es el caso de la
empresa en estudio. Para el que paga las detracciones a grandes rasgos podría
decirse que no genera impacto económico, por cuanto si tiene que pagar una
deuda de 1,000 nuevos soles, tiene que pagar dicha cantidad con o sin
detracciones; con detracciones simplemente divide la forma como pagar, por
cuanto un una parte que es un porcentaje fijado por las normas es depositada en la
cuenta de detracciones del proveedor y la otra parte es pagada, según el caso en
efectivo o con giro de cheques o cualquier otra modalidad; de modo que finalmente
termina pagando los 1,000 nuevos soles. Sin embargo si analizamos mas
detalladamente, las detracciones del IGV, conlleva la realización de
formalidades y esas formalidades son las que generan impactos económicos
negativos por cuanto afectan económicamente a la empresa. Por ejemplo si la
empresa Inversiones La Coruña SAC, llevara a cabo el procedimiento de enviar
una trabajadora a depositar en el Banco de La Nación el importe de la detracción
de una operación se aprecia el costo de la remuneración de la trabajadora, el
tiempo que va a utilizar para ir al Banco, formar largas colas, llenar formularios y
otros aspectos relacionados. Aún cuando a la fecha se van reduciendo las
formalidades, por cuanto, en algunos casos el mismo proveedor paga la detracción
a cargo de su cliente, pero luego le cobra con una Nota de débito lo cual también
genera un impacto económico negativo. Por otro lado está la opción de pagar
directamente por Internet, lo cual aparentemente es fácil y se hace rápidamente,
son siendo totalmente cierto en la realidad; porque si valoramos económicamente
se tendría que considerar el costo del servicio de Internet, el tiempo que
determinada trabajadora va a utilizar y cuyo costo lo asume la empresa, los
tiempos de espera que pueden originarse por distintos motivos de la red y esto sin
20 Janampa Rodas, Antonio (2014) Detracciones del impuesto general a las ventas de la SUNAT.
Lima. UNMSM.
- 52 -
contar con el riesgo que significa transar por dicha Red; aún cuando por el
momento viene trabajando bien, pero nunca se tiene una seguridad absoluta.
En el mismo sentido de la valoración económica de todo lo que se relaciona con
las detracciones del IGV, se tiene que considerar que la empresa en estudio,
podría ser objeto de fiscalización por las detracciones y ese hecho también genera
impacto económico negativo, por cuanto la empresa deberá soportar dentro de sus
instalaciones a los auditores de la SUNAT, no por un día, muchas veces esto se
extiende hasta por meses; creando zozobra en el desarrollo de las operaciones de
la empresa con el personal de SUNAT dentro de la misma, todo esto
independientemente del cumplimiento o no de sus tributos. En este contexto se
tiene que asignar una dependencia de la empresa a los auditores de SUNAT, se
debe facilitar los sistemas de la empresa, también los muebles y otros elementos.
2.2.1. ECONOMÍA Y EFICIENCIA EMPRESARIAL
Interpretando a Koontz & O´Donnell (2013)21, la economía empresarial, está
relacionada con los términos y condiciones bajo los cuales la empresa adquiere
recursos, sean estos financieros, humanos, físicos o tecnológicos, obteniendo la
cantidad requerida, al nivel razonable de calidad, en la oportunidad y lugar
apropiado y, al menor costo posible.
La empresa adquiere mercaderías, contrata servicios, compra bienes de capital,
intangibles y otros activos; sin embargo lo importante en esto, es que se haga al
menor costo posible y pensando en sacarle el máximo provecho. No tiene porque
comprar algo tan sofisticado si va a costar mucho y no se va a provechar en toda
su dimensión.
En el marco de la economía empresarial, las detracciones generan un impacto
negativo por los tiempos y movimientos que consumen, las eventualidades que
pueden darse, siendo algunos costos evidentes y otros de tipo oculto, pero que
están allí y que la empresa tiene que asumirlo.
21 Koontz Harold & Cyril O´Donnell (2013) Administración Moderna. México. Editorial
Continental.
- 53 -
Interpretando a Koontz & O´Donnell (2013)22, junto a la economía empresarial
aparece el concepto de eficiencia empresarial, la cual está referida a la relación
existente entre los bienes comprados y los recursos utilizados para ese fin
(productividad), en comparación con un estándar de desempeño establecido por la
empresa. Dichos estándares son indicadores internos de las propias empresas, así
como indicadores de desempeño del mercado nacional e internacional,
considerando que estamos en una economía social de mercado.
La eficiencia, también puede ser conceptualizada como la virtud para lograr un
efecto determinado; tal como sucede con la empresa al facilitar la solución de las
necesidades de bienes que enfrentan los clientes y la colectividad en general.
La eficiencia, es la relación entre costos y beneficios enfocada hacia la búsqueda
de la mejor manera de hacer o ejecutar las tareas (métodos), con el fin de que los
recursos (personas, mercaderías, vehículos, suministros diversos y otros) se
utilicen del modo más racional posible.
La racionalidad implica adecuar los medios utilizados a los fines y objetivos que se
deseen alcanzar, esto significa eficiencia, lo que lleva a concluir quela empresa va
a ser racional si se escogen los medios más eficientes para lograr los objetivos
deseados, teniendo en cuenta que los objetivos que se consideran son los
organizacionales y no los individuales. La racionalidad se logra mediante, normas y
reglamentos que rigen el comportamiento de los componentes en busca de la
eficiencia.
La eficiencia busca utilizar los medios, métodos y procedimientos más adecuados
y debidamente planeados y organizados para asegurar un óptimo empleo de los
recursos disponibles. La eficiencia no se preocupa por los fines, como si lo hace la
eficacia, si no por los medios.
La eficiencia, se puede medir por la cantidad de recursos utilizados en la
compraventa de bienes por las empresas comerciales.
La eficiencia aumenta a medida que decrecen los costos y los recursos utilizados.
Se relaciona con la utilización de los recursos para obtener los bienes que
necesitan tener en stock para atender a los clientes y la comunidad en general.
22 Koontz Harold & Cyril O´Donnell (2013) Administración Moderna. México. Editorial
Continental.
- 54 -
2.2.2. MEJORA CONTINUA Y COMPETITIVIDAD EMPRESARIAL
Interpretando a Hernández (2013)23, las detracciones del impuesto general a las
ventas dan pie a decisiones económicas; por cuanto se puede decidir cumplirlo o
no cumplirlo; cumplirlo directamente o indirectamente; cumplirlo en forma
tradicional o cumplirlo con metodologías tecnológicas modernas. Las decisiones
que pueden tomarse siguen, porque la empresa puede comprar los bienes a una
empresa sujeta a detracciones o puede hacerlo en otra empresa no sujeta a
detracciones por cuestión del régimen tributario o por ser un intermediario que ya
cumplió con la detracción. Asimismo dado que las detracciones solo operan en el
momento del pago, puede decidirse pagarse en partes o quizás no pagar nunca;
otras decisiones pueden ser que pese a haber cumplido las formalidades y pagado
las detracciones decide no registrar dichas operaciones ni contable ni
tributariamente. En uno u otro caso, siempre que se tome decisiones, aunque al
final salgan mal, los empresarios están buscando tener ventajas, hacer mejor las
cosas y especialmente entrar en un marco de mejora continua empresarial.
Interpretando a Koontz & O´Donnell (2013)24, la mejora continua empresarial
consiste en la innovación permanente de la tecnología, los procesos y
procedimientos empresariales. En los grupos gerenciales de las empresas
japonesas, el secreto de las compañías de mayor éxito en el mundo radica en
poseer estándares de calidad altos tanto para sus productos como para sus
empleados; por lo tanto el control total de la calidad es una filosofía que debe ser
aplicada a todos los niveles jerárquicos en una organización, y esta implica un
proceso de mejora continua que no tiene final. Dicho proceso permite visualizar un
horizonte más amplio, donde se buscará siempre la excelencia y la innovación que
llevarán a los empresarios a aumentar su competitividad, disminuir los costos,
orientando los esfuerzos a satisfacer las necesidades y expectativas de los
clientes.
La base del éxito del proceso de mejora continua es el establecimiento adecuado
de una buena política de calidad, que pueda definir con precisión lo esperado por
los empleados; así como también de los productos o servicios que sean brindados
23 Hernández Celis, Domingo (2014) la estrategia de las detracciones del impuesto general
a las ventas. Lima. USMP.
24 Koontz Harold & Cyril O´Donnell (2013) Administración Moderna. México. Editorial
Continental.
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a los clientes. Dicha política requiere del compromiso de todos los componentes de
la organización.
Es evidente que las tendencias mundiales muestran como las naciones se integran
en comunidades que buscan fortalecerse mutuamente y fusionar sus culturas, esta
integración va mas allá de tratados de libre comercio, apertura de importaciones y
exportaciones, delimitación de políticas unificadas sobre el sector privado y penetra
en la vida cotidiana de los miembros de la sociedad, en las practicas de las
organizaciones y genera cambios sustanciales en la forma de vida del hombre
moderno. La integración busca también la consolidación de bloques que aspiran a
tener la hegemonía política, militar, ideológica en el reordenamiento internacional.
El resultado de este proceso es un nuevo mapa económico, ideológico y político
donde claramente se diferencian los países altamente competitivos y por
consiguiente privilegiados en el mercado mundial.
Este panorama nos muestra claramente como las reglas de la competitividad han
cambiado, el rompimiento de fronteras en el ámbito geográfico, incita a un
rompimiento en las mentalidades y una serie de imperativos que debemos atender
si queremos trascender la condición de país periférico y en vía de desarrollo.
Penetrar en este nuevo orden implica reconocer el papel del conocimiento y de la
información como generadores de desarrollo. Ahora mas que nunca es necesario
asumir que el conocimiento y quien posee la información tiene poder en el plano
empresarial, es claro el papel protagónico del conocimiento en el crecimiento de
los sectores productivos. Por ejemplo la incorporación de tecnología de punta,
conocimiento aplicado, de capacitación y calificación de mano de obra, los niveles
cada vez mas especializados de división del trabajo, las habilidades y capacidades
altamente calificadas requeridas para un optimo desempeño, la sistematización de
practicas empresariales convertidas en modelos de gestión, los nuevos métodos y
técnicas administrativas, entre otras son indicadores de la relación intima entre
conocimiento, manejo racional de la información y crecimiento económico
empresarial.
Para llevar a cabo este proceso de mejora continua tanto en un departamento
determinado como en toda la empresa, se debe tomar en consideración que dicho
proceso debe ser: económico, es decir, debe requerir menos esfuerzo que el
- 56 -
beneficio que aporta; y acumulativo, que la mejora que se haga permita abrir las
posibilidades de sucesivas mejoras a la vez que se garantice el cabal
aprovechamiento del nuevo nivel de desempeño logrado.
La importancia de la mejora continua radica en que con su aplicación se puede
contribuir a mejorar las debilidades y afianzar las fortalezas de la organización, a
través de este se logra ser más productivos y competitivos en el mercado al cual
pertenece la organización, por otra parte las organizaciones deben analizar los
procesos utilizados, de manera tal que si existe algún inconveniente pueda
mejorarse o corregirse; como resultado de la aplicación de esta técnica puede ser
que las organizaciones crezcan dentro del mercado y hasta llegar a ser líderes.
Hay que mejorar porque, "En el mercado de los compradores de hoy el cliente es
el rey", es decir, que los clientes son las personas más importantes en el negocio y
por lo tanto los empleados deben trabajar en función de satisfacer las necesidades
y deseos de éstos. Son parte fundamental del negocio, es decir, es la razón por la
cual éste existe, por lo tanto merecen el mejor trato y toda la atención necesaria.
La razón por la cual los clientes prefieren productos del extranjero, es la actitud de
los dirigentes empresariales ante los reclamos por errores que se comentan: ellos
aceptan sus errores como algo muy normal y se disculpan ante el cliente, para
ellos el cliente siempre tiene la razón.
La base del éxito del proceso de mejoramiento es el establecimiento adecuado de
una buena política de calidad, que pueda definir con precisión lo esperado por los
empleados; así como también de los productos o servicios que sean brindados a los
clientes. Dicha política requiere del compromiso de todos los componentes de la
organización, la cual debe ser redactada con la finalidad de que pueda ser aplicada
a las actividades de cualquier empleado, igualmente podrá aplicarse a la calidad de
los productos o servicios que ofrece la compañía, así es necesario establecer
claramente los estándares de calidad, y así poder cubrir todos los aspectos
relacionados al sistema de calidad. Para dar efecto a la implantación de esta política,
es necesario que los empleados tengan los conocimientos requeridos para conocer
las exigencias de los clientes, y de esta manera poder lograr ofrecerles excelentes
productos o servicios que puedan satisfacer o exceder las expectativas. La calidad
total no solo se refiere al producto o servicio en sí, sino que es la mejoría
permanente del aspecto organizacional, gerencial; tomando una empresa como una
- 57 -
máquina gigantesca, donde cada trabajador, desde el gerente, hasta el funcionario
del más bajo nivel jerárquico está comprometido con los objetivos empresariales.
Interpretando a Robbins & Coulter (2013)25, la competitividad de la empresa es un
concepto que hace referencia a la capacidad de las mismas de producir bienes y
servicios en forma eficiente (con costos declinantes y calidad creciente), haciendo
que sus productos sean atractivos, tanto dentro como fuera del país. La
Competitividad es la característica de una organización cualquiera de lograr su
misión, en forma más exitosa que otras organizaciones competidoras
La competitividad es la capacidad de una organización pública o privada, lucrativa o
no, de mantener sistemáticamente ventajas comparativas que le permitan alcanzar,
sostener y mejorar una determinada posición en el entorno socioeconómico. El
término competitividad es muy utilizado en los medios empresariales, políticos y
socioeconómicos en general. A ello se debe la ampliación del marco de referencia
de nuestros agentes económicos que han pasado de una actitud autoprotectora a un
planteamiento más abierto, expansivo y proactivo. La competitividad tiene incidencia
en la forma de plantear y desarrollar cualquier iniciativa de negocios, lo que está
provocando obviamente una evolución en el modelo de empresa y empresario. La
ventaja comparativa de una empresa estaría en su habilidad, recursos,
conocimientos y atributos, etc., de los que dispone dicha empresa, los mismos de los
que carecen sus competidores o que estos tienen en menor medida que hace
posible la obtención de unos rendimientos superiores a los de aquellos. El uso de
estos conceptos supone una continua orientación hacia el entorno y una actitud
estratégica por parte de las empresas grandes como en las pequeñas, en las de
reciente creación o en las maduras y en general en cualquier clase de organización.
Por otra parte, el concepto de competitividad nos hace pensar en la idea
"excelencia", o sea, con características de eficiencia y eficacia de la organización. La
competitividad no es producto de una casualidad ni surge espontáneamente; se crea
y se logra a través de un largo proceso de aprendizaje y negociación por grupos
colectivos representativos que configuran la dinámica de conducta organizativa,
como los accionistas, directivos, empleados, acreedores, clientes, por la
competencia y el mercado, y por último, el gobierno y la sociedad en general. Una
25 Robbins Stephen & Coulter Mary (2013) Administración. México. Prentice Hall Hispanoamericana, SA.
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organización, cualquiera que sea la actividad que realiza, si desea mantener un nivel
adecuado de competitividad a largo plazo, debe utilizar antes o después, unos
procedimientos de análisis y decisiones formales, encuadrados en el marco del
proceso de "planificación estratégica".
Interpretando a Robbins & Coulter (2013)26, la función de dicho proceso es
sistematizar y coordinar todos los esfuerzos de las unidades que integran la
organización encaminados a maximizar la eficiencia global. Para explicar mejor
dicha eficiencia, consideremos los niveles de competitividad, la competitividad
interna y la competitividad externa. La competitividad interna se refiere a la
capacidad de organización para lograr el máximo rendimiento de los recursos
disponibles, como personal, capital, materiales, ideas, etc., y los procesos de
transformación. Al hablar de la competitividad interna nos viene la idea de que la
empresa ha de competir contra misma, con expresión de su continuo esfuerzo de
superación. La competitividad externa está orientada a la elaboración de los logros
de la organización en el contexto del mercado, o el sector a que pertenece. Como el
sistema de referencia o modelo es ajeno a la empresa, ésta debe considerar
variables exógenas, como el grado de innovación, el dinamismo de la industria, la
estabilidad económica, para estimar su competitividad a largo plazo. La empresa,
una vez ha alcanzado un nivel de competitividad externa, deberá disponerse a
mantener su competitividad futura, basado en generar nuevas ideas y productos y
de buscar nuevas oportunidades de mercado.
Para Koontz & O’Donnell (2013)27, competitividad significa un beneficio sostenible
para la empresa o institución. Competitividad es el resultado de una mejora de
calidad constante y de innovación. Competitividad está relacionada fuertemente a
productividad: Para ser productivo, los servicios educativos, las inversiones en
capital y los recursos humanos tienen que estar completamente integrados, ya que
son de igual importancia. Las acciones de refuerzo competitivo deben ser llevadas a
cabo para la mejora de: La estructura de la institución, las estrategias, la
competencia entre instituciones, las condiciones y los factores de la demanda, los
26 Robbins Stephen & Coulter Mary (2013) Administración. México. Prentice Hall Hispanoamericana, SA.
27 Koontz Harold & Cyril O’Donnell (2013) Administración Moderna. México. Litográfica Ingramex S.A.
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servicios de apoyo asociados. La calidad total es la estrategia clave de la
competitividad. El mundo vive un proceso de cambio acelerado y de competitividad
global en una economía cada vez más liberal, marco que hace necesario un cambio
total de enfoque en la gestión de las organizaciones. En esta etapa de cambios, las
empresas buscan elevar índices de productividad, lograr mayor eficiencia y brindar
un servicio de calidad, lo que está obligando que los gerentes adopten modelos de
administración participativa, tomando como base central al elemento humano,
desarrollando el trabajo en equipo, para alcanzar la competitividad y responda de
manera idónea la creciente demanda de productos de óptima calidad y de servicios
a todo nivel, cada vez mas eficiente, rápido y de mejor calidad.
2.2.3. METAS, OBJETIVOS Y MISIÓN EMPRESARIAL
Con detracciones o sin detracciones, esta empresa como cualquier otra busca
lograr sus metas, objetivos y misión empresarial. Estos elementos pueden referirse
a las ventas, costos, gastos, liquidez, gestión, solvencia, rentabilidad, impacto
social o cualquier otro. Cuando una empresa tiene metas que cumplir, objetivos
que lograr y misión que realizar estamos en el marco de la efectividad empresarial.
Toda empresa busca tener efectividad, porque alcanzarlo es un valor supremo
para cada ente.
Para Koontz & O’Donnell (2013)28, la efectividad empresarial, se refiere al grado en
el cual la empresa, logra sus metas, objetivos, misión empresarial u otros
beneficios que pretendían alcanzarse fijados por los directivos o exigidos por la
sociedad. No basta con hacer las cosas correctamente (eficiencia), hay que hacer
las cosas correctas (eficacia). La eficacia (o efectividad) hace énfasis en: los
resultados, hacer las cosas correctas, lograr objetivos, crear más valores
(principalmente para el cliente), proporcionar eficacia (empowerment) a los
subordinados, aplica un enfoque proactivo, es decir, en lugar de reaccionar,
anticiparse.
La efectividad, es la virtud, fuerza y poder para gestionar, en nuestro caso, la
empresa en estudio.
28 Koontz Harold & Cyril O’Donnell (2013) Administración Moderna. México. Litográfica Ingramex S.A.
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La efectividad es el grado en el que se logran los objetivos empresariales. En otras
palabras, la forma en que se obtienen un conjunto de resultados refleja la
efectividad, mientras que la forma en que se utilizan los recursos para lograrlos se
refiere a la eficiencia.
La efectividad, es la medida normativa del logro de los resultados. La empresa
dispone de indicadores de medición de los logros de bienes que compran y
venden. Cuando se logren dichos resultados o estándares, se habrá logrado el
objetivo de dichas empresas.
Para obtener efectividad tienen que darse algunas variables como: i) Cualidades
de la organización humana; ii) Nivel de confianza e interés; iii) Motivación; iv)
Desempeño; v) Capacidad de la Organización; vi) Información y comunicación; vii)
Interactuación efectiva; viii) Toma de decisiones efectiva. Si una empresa
comercial de Lima Metropolitana, dispone de estas variables, refleja el estado
interno y la salud de dicha entidad. Las empresas comerciales, dependen de la
fuerza financiera o económica; pero deben tener en cuenta algunas medidas de
eficacia administrativa, como por ejemplo: capacidad del gerenciamiento
corporativo para encontrar fuerza laboral adecuada; Elevados niveles de moral de
los empleados y satisfacciones en el trabajo; Bajos niveles de rotación; Buenas
relaciones interpersonales; Percepción de los objetivos de la entidad; Buena
utilización de la fuerza laboral calificada.
Para que la empresa alcance efectividad, debe cumplir estas tres condiciones
básicas: Alcance de los objetivos institucionales; Mantenimiento del sistema
interno; y, Adaptación al ambiente externo.
El alcance de la efectividad tropieza con la complejidad de exigencias de una
entidad como sistema abierto. La efectividad y el éxito empresarial constituyen un
asunto muy complejo debido a las relaciones múltiples que se establecen con los
elementos ligados a la entidad.
Cuando la gestión de la empresa se preocupa por hacer correctamente las cosas
está transitando a la eficiencia (utilización adecuada de los recursos disponibles) y
cuando utiliza instrumentos para evaluar el logro de los resultados, para verificar
las cosas bien hechas con las que en realidad debían realizarse, entonces se
encamina hacia la efectividad (logro de los objetivos mediante los recursos
disponibles).
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Para Koontz & O’Donnell (2013)29, la eficiencia y la efectividad no van de la mano,
ya que la empresa puede ser eficiente en sus operaciones, pero no eficaz, o
viceversa; puede ser ineficiente en sus operaciones y sin embargo ser eficaz,
aunque sería mucho más ventajoso si la eficacia estuviese acompañada de la
eficiencia, con lo cual el presente y la prospectiva serían positivos. También puede
ocurrir que no sea ni eficiente ni eficaz, por tanto la prospectiva sería negativa.
Los directivos de la empresa, tienen diversidad de técnicas para lograr que los
resultados se ajusten a los planes. La base de la gestión efectiva y control de las
empresas radica en que el resultado depende de las personas.
Entre las consideraciones importantes para asegurar los resultados y por ende la
eficacia de los gerentes tenemos: la voluntad de aprender, la aceleración en la
preparación del equipo gerencial, importancia de la planeación para la innovación,
evaluación y retribución al equipo gerencial, ajustes de la información, necesidad de
la investigación y desarrollo gerencial, necesidad de liderazgo intelectual, etc.
2.2.4. DESARROLLO ECONÓMICO EMPRESARIAL
Interpretando a Koontz & O´Donnell (2013)30 el desarrollo empresarial, está
relacionado con varios factores, como crecer sobre la base de una unidad
económica, crecer generando otras unidades económicas; mejorar la economía,
eficiencia, efectividad, productividad, mejora continua y competitividad; también con
la obtención de mejores niveles de liquidez, gestión, solvencia y rentabilidad. El
desarrollo empresarial tiene por objeto la promoción de la competitividad,
formalización y desarrollo propiamente dicho, para incrementar el empleo
sostenible, su productividad y rentabilidad, su contribución al Producto Bruto Interno,
la ampliación del mercado interno y las exportaciones, y su contribución a la
recaudación tributaria.
Para alcanzar desarrollo empresarial, es básico tener una adecuada gestión y que
tiene considere al control como parte del proceso de gestión efectiva, al respecto
indica que el control, es la evaluación y corrección de las actividades de los
subordinados para asegurarse de que lo que se realiza se ajusta a los planes. De
ese modo mide el desempeño en relación con las metas y proyectos, muestra donde
29 Koontz Harold & Cyril O’Donnell (2013) Administración Moderna. México. Litográfica Ingramex S.A.
30 Koontz Harold & Cyril O’Donnell C. (2013) Administración Moderna- Un análisis de sistemas y
contingencias de las funciones administrativas. México: Litográfica Ingramex S.A.
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existen desviaciones negativas y al poner en movimiento las acciones necesarias
para corregir tales desviaciones, contribuye a asegurar el cumplimiento de los
planes. Aunque la planeación debe preceder al control, los planes no se logran por
sí mismos. El plan guía al jefe para que en el momento oportuno aplique los
recursos que serán necesarios para lograr metas específicas. Entonces las
actividades son medidas para determinar si se ajustan a la acción planeada
Según Díaz y Jungbluth (2013)31; se entiende por desarrollo empresarial cuando las
industrias dispongan de mecanismos de facilitación y promoción de acceso a los
mercados: la asociatividad empresarial, las compras estatales, la comercialización,
la promoción de exportaciones y la información sobre este tipo de empresas; todo lo
cual puede encaminarse positivamente con una adecuada dirección y gestión
empresarial que lleve a cabo la planeación de las actividades y recursos, establezca
una organización estructural y funcional que permita las actividades del giro
empresarial; se tomen las decisiones más adecuadas por porte de la dirección; se
coordinen todos los elementos y controlen los recursos en forma continuada.
Flores (2013)32; el desarrollo empresarial es un proceso y que el mismo se inicia con
la planeación que incluye la selección de objetivos, estrategias, políticas, programas
y procedimientos. La planeación, es por tanto, toma de decisiones, porque incluye
la elección de una entre varias alternativas. La organización incluye el
establecimiento de una estructura organizacional y funcional, a través de la
determinación de las actividades requeridas para alcanzar las metas de la empresa
y de cada una de sus partes, el agrupamiento de estas actividades, la asignación de
tales grupos de actividades a un jefe, la delegación de autoridad para llevarlas a
cabo y la provisión de los medios para la coordinación horizontal y vertical de las
relaciones de información y de autoridad dentro de la estructura de la organización.
Algunas veces todos estos factores son incluidos en el término estructura
organizacional, otras veces de les denomina relaciones de autoridad administrativa.
En cualquier, caso, la totalidad de tales actividades y las relaciones de autoridad son
lo que constituyen la función de organización. La integración es la provisión de
31 Díaz Bardo. y Jungbluth Carlos (2013) Calidad total en la empresa peruana. Lima: Fondo de
Desarrollo Editorial de la Universidad de Lima.
32 Flores Juan ( 2013) Gestión empresarial. Lima: Editorial CECOF Asesores.
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personal a los puestos proporcionados por la estructura organizacional. Por tanto
requiere de la definición de la fuerza de trabajo que será necesaria para alcanzar los
objetivos, e incluye el inventariar, evaluar y seleccionar a los candidatos adecuados
para tales puestos; el compensar y el entrenar o de otra forma el desarrollar tanto a
los candidatos como a las personas que ya ocupan sus puestos en la organización
para que alcancen los objetivos y tareas de una forma efectiva.
Interpretando a Johnson & Scholes (2013)33 el desarrollo empresarial solo es
posible cuando el estado promueva el acceso de las MYPES empresas industriales
al mercado financiero y al mercado de capitales, fomentando la expansión, solidez y
descentralización de dichos mercados. El Estado, a través de entidades especiales
debe promover y articular íntegramente el financiamiento, diversificando,
descentralizando e incrementando la cobertura de la oferta de servicios del mercado
financiero y de capitales en beneficios de estas empresas.
Analizando a Pérez (2013)34, el desarrollo empresarial se inicia llevando a cabo una
serie de relaciones entre la empresa y sus trabajadores, proveedores, bancos y
clientes. El primer paso para la creación de las relaciones deseadas consiste en
establecer objetivos, tratando esos objetivos que desea establecer con aquellas
personas que deberán alcanzarlos. Al fijarse estos objetivos debe ser de tal forma
que pueda enfocarse el resultado en términos mensurables. Cualquier modificación
en ellos debe contar con los medios apropiados. Finalmente es necesario ponerlos a
prueba continuamente ya que su intención en determinado momento, puede no ser
factible de alcanzarlo.
33 Johnson G. & Scholes, K. (2013) Dirección Estratégica. Madrid: Prentice May International Ltd.
34 Pérez E. (2013) Organización y Administración de la micro y pequeña industrial. Lima: Editorial San
Marcos.
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2.3. EMPRESA AMAYA ASOCIADOS SAC
LA EMPRESA:
Es una empresa responsable que cuenta con profesionales altamente capacitados y
con larga experiencia en el sector privado como en el público, conocedora de los
requerimientos técnicos en nuestro país para su crecimiento y desarrollo.
EXPERIENCIA EMPRESARIAL:
Gestión de habilitaciones industriales y comerciales en el Callao.
Gestión de habilitaciones vacacionales temporales en los distritos de Mala,
Asia y San Antonio.
Gestión de independización, acumulación y subdivisión de inmuebles en
Lima, Callao, Ica, Huacho, Chiclayo, Paita, entre otros. Participación en
comisiones para elaborar leyes.
Reforma del estado en diversos ministerios.
Asesoría en conflictos de asociaciones.
Asesoría en adquisición de inmuebles.
Inmatriculación de terrenos en los registros públicos
MISIÓN DE LA EMPRESA:
Brindar servicios de calidad a sus clientes con valor agregado que coadyuven al
crecimiento de sus negocios y logro de objetivos.
VISIÓN DE LA EMPRESA:
Ser una institución reconocida en el medio por su calidad de servicios y apoyo al
crecimiento y desarrollo del país.
MIEMBROS DEL EQUIPO
Carlos Amaya Alvarado - Especialista en saneamiento de inmuebles, habilitaciones
urbanas y asociaciones.
Sergio Ruiz de Castilla - Especialista en gestión pública y reforma del estado.
Roger Casafranca García - Especialista en derecho procesal y contratos.
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Maribel Gonzales Vega Técnica.
ÁREAS LEGALES QUE CUBREN LOS SERVICIOS DE LA EMPRESA:
1. Saneamiento de propiedades
2. Habilitaciones urbanas
3. Derecho municipal
4. Derecho de asociaciones
5. Derecho registral y notarial
6. Derecho de administración pública
7. Gestión pública
8. Reforma del estado
9. Contratos
10. Derecho procesal civil y penal
PRINCIPALES CLIENTES
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2.3.1. ASPECTO ORGANIZATIVO Y ADMINISTRATIVO DE LA EMPRESA
PRINCIPIOS:
La empresa sienta sus bases en los siguientes principios:
1) TRANSPARENCIA.- Principio fundamental que permite el actuar del personal
con la verdad y sin la mentira en todos los niveles estructurales de la
empresa.
2) RESPETO.- Orientado a la buena convivencia basada en el respeto
mutuo entre todo el personal que labora en la empresa
3) EFICIENCIA.- Este principio es perseguido por cada trabajador, tratando que
los procesos administrativos, comerciales y operativos de la empresa, con el
propósito de demostrar que con el uso óptimo de los recursos financieros,
humanos, materiales y tecnológicos que se dispone se puede conseguir las
metas, objetivos propuestos, disminuyendo los costos para la empresa.
4) IGUALDAD.- Principio que fomenta el trato justo y equitativo a todos los
colaboradores de la empresa.
5) LEGALIDAD.- Principio orientado al cumplimiento de leyes, políticas y
normas bajo las cuales la empresa desarrolla sus actividades.
6) EFICACIA.- El alcance de los objetivos en todo tipo de actividad, es decir la
eficacia es medida por el cumplimiento de metas y objetivos propuestos.
7) CUMPLIMIENTO.- Es un principio direccionado a que el personal se sienta
comprometido con la sociedad y clientes cumpliendo responsablemente con
sus compromisos en las condiciones y pactos adquiridos.
8) PRODUCTIVIDAD.- Es un principio básico en la empresa para lograr
mantenerse sobre la competencia, mediante la mayor capacidad
- 67 -
comercializadora concatenada con una nueva visión administrativa y
organizativa, generando nuevos niveles de productividad.
9) TRABAJO EN EQUIPO.- Es un principio que busca la permanente
coordinación de los directivos, funcionarios y trabajadores de la empresa.
VALORES DE LA EMPRESA:
Para la empresa, los valores son los integrantes de una doctrina corporativa; que
impulsa a las acciones positivas de cada colaborador de la empresa.
1) COMPROMISO.- Cada persona que ingresa al grupo humano de la empresa
se plantea por si sola un compromiso de cumplimiento voluntario de sus
tareas y obligaciones garantizando a la empresa y a sus compañeros calidad
en todas sus actividades.
2) SOLIDARIDAD.- Es un valor mediante el cual la gerencia busca fomentar la
ayuda en momentos difíciles tanto a nivel personal como profesional,
generando altos niveles de remuneración espiritual de compañerismo y de
colaboración.
3) AMISTAD.- Para la empresa entre compañeros de trabajo es importante,
estimula un ambiente laboral favorable y agradable.
4) CORDIALIDAD.- Es un valor que se demuestra en gran parte del personal de
la empresa, hacia los Clientes, proveedores, y compañeros, generalizando un
ambiente de tranquilidad.
5) CONFIANZA.- Es un valor en la cual cada integrante de la empresa, delega,
autoriza, maneja y socializa decisiones inherentes a cada cargo.
6) HONESTIDAD.- Se refleja en el desenvolvimiento de actividades
principalmente de mucha responsabilidad donde ni las mayores tentaciones
podrán quebrantar un comportamiento personal y honesto de los
trabajadores.
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7) PARTICIPACIÓN.- Fomentar un ambiente favorable creado por los principios
y valores descritos, se espera que cada persona sienta confianza para alzar
su voz y plantear sus ideas generando así un talento humano activo y
participante de la toma de decisiones.
8) ÉTICA.- Conjuga los principios y valores en la búsqueda de un
comportamiento moral de acuerdo a las costumbres de la sociedad y de la
organización.
9) MORAL.- Es uno de los valores más generalizados en la sociedad pues
constituye la normalización y regularización de las actividades que fomentan
una buena convivencia.
10) RESPONSABILIDAD.- A través de la obligación de mantener en orden el
trabajo que tiene el personal de la empresa que cumplir, dando muchas
cuotas de gran entrega en cumplimiento cabal de su trabajo.
11) DISCIPLINA.- Es uno de los valores importantísimos todo trabajador
disciplinado cumple con absoluta responsabilidad obteniendo buenos
resultados en la labor que desarrolla.
OBJETIVOS DE LA EMPRESA:
a) OBJETIVO GENERAL
Generar un alto nivel de responsabilidad social.
b) OBJETIVOS ESPECÍFICOS
(1) Establecer políticas de calidad que garanticen la permanencia y fidelidad de
clientes.
(2) Actualizar anualmente la capacidad de generación de rentabilidad para
modificación o permanencia de planes de crecimiento.
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(3) Consignar los recursos necesarios para el levantamiento, actualización y
mejoramiento de procesos de comercialización, diferenciando por producto
final esperado.
(4) Disminuir el tiempo y los costos de comercialización de la empresa mediante
un control exhaustivo de los procesos y procedimientos.
(5) Implementar un sistema de capacitación integrando personal e innovación
tecnológica continua que permita a la empresa estar a la vanguardia de la
comercialización de hilos.
(6) Fomentar relaciones comerciales estratégicas y duraderas con proveedores a
nivel local, nacional e internacional, para reducir costos y tiempos de
abastecimiento.
POLÍTICAS DE LA EMPRESA
Se entiende como políticas las normas y directivas internas, bajo las que se maneja
la empresa, de entre las que, guiadas por objetivos, se tiene las siguientes:
1) Realizar mensualmente el control de calidad de los servicios que se presta a
los clientes
2) Garantizar el la prestación de servicios de calidad.
3) Ampliar el nivel de cobertura de ventas, mediante la apertura de oficinas y/o
sucursales.
4) Garantizar la calidad de los servicios facilitados a los clientes
5) Medir y comparar con índices, la aplicación de buenas prácticas de
comercialización con el fin de facilitar la certificación en normas de procesos y
calidad.
6) Mantener al día el proceso de la información para las declaraciones juradas
de IGV.
- 70 -
ESTRATEGIAS EMPRESARIALES:
La empresa, considera las siguientes estrategias:
1) Inversión financiera y adecuación de infraestructura para la instalación del
área de marketing y ventas
2) Impulsar el establecimiento de alianzas estratégicas con clientes importantes.
3) Estandarizar los niveles de apalancamiento para la empresa por etapas de
inversión, comercialización, compras de equipos, instalaciones etc.
4) Aplicar paulatinamente mejores controles por procesos para la determinación
de costos, con el fin de brindar las variables necesarias a ventas para el
establecimiento y actualización de precios.
- 71 -
ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA:
MARKETING
OTROS SERVICIOS
PERSONAL
COMPRAS
CONTAB.
GERENCIA GENERAL
AREA DE LOGÍSTICA
AREA DE SERVICIOS
AREA DE ADM. Y FINANZAS
SERVICIOS LEGALES
DISTRIBUCIÓN
JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
TESORERÍA
Secretaría
ALMACÉN
INFORMACION FINANCIERA Y ECONÓMICA DE LA EMPRESA:
AMAYA & ASOCIADOS SAC
R.U.C.: 20549972722
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalentes de Efectivo
(Nota 01) 26,098.23 Obligaciones Financieras
Cuentas por Cobrar Comerciales (Nota 02) 4,862.00
Pasivos por Impuestos Corrientes
(Nota 07) 4,256.75
Cuentas por Cobrar Diversas (Nota 03) -
Inventarios (Nota 04) Cuentas por Pagar Comerciales (Nota 08) -
Impuestos Corrientes-Cdito (Nota 07) 15,382.34 Cuentas por Pagar Diversas (Nota 09) -
Anticipos otorgados (Nota 08)
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 46,342.57 TOTAL PASIVO CORRIENTE 4,256.75
ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
Inmuebles,Maquinaria y Equipo (Nota 05) 92,231.99 Acreedores Comerciales y Otras Cuentas
(-) Depreciación Inm.,Maq.y Equipo (Nota 06) -12,169.32
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 80,062.67 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE -
TOTAL PASIVO 4,256.75
PATRIMONIO NETO
Capital (Nota 09) 30,000.00
Reservas
Resultados Acumulados 39,527.02
Utilidad / Pérdida del ejercicio 52,621.47
TOTAL PATRIMONIO NETO 122,148.49
T O T A L A C T I V O 126,405.24 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 126,405.24
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de Diciembre del 2,013
(Expresado en Nuevos Soles)
A C T I V O
P A S I V O Y P A T R I M O N I O
73
AMAYA & ASOCIADOS SAC
R.U.C.: 20549972722
Ventas Netas o Ingresos por Servicios 370,210.44 100.00%
( - ) Dsctos Rebajas y Bonif. Concedidas
Ventas Netas 370,210.44
( - ) Costo de Ventas -263,646.04 -71.22%
Resultado Bruto 106,564.40
( - ) Gastos de Ventas
( - ) Gastos de Administración -30,269.96 -8.18%
RESULTADO DE OPERACION 76,294.44
Gastos Financieros -720.12
Ingresos Financieros 1,523.47
Otros ingresos gravados 20.68
Otros Ingresos no gravados
Enajenación de valores y bienes del A.F.
Costo enajenación de valores y B. A. F.
Gastos Diversos
REI DEL EJERCICIO
Resultados antes de Participaciones 77,118.47 20.83%
( - ) Distribución legal de la renta
Resultado antes del impuesto 77,118.47
( - ) Impuesto a la Renta -24,497.00 6.62%
RESULTADO DEL EJERCICIO 52,621.47 14.21%
(Expresado en Nuevos Soles)
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS POR FUNCION
Al 31 de Diciembre del 2,013
74
AMAYA & ASOCIADOS SAC
R.U.C.: 20549972722
CUENTA ENTIDAD DESCRIPCION ANALITICO SUB TOTAL TOTAL
A C T I V O
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalentes de Efectivo
( Nota 1 ) 26,098.23
1011 Caja MN 24,816.79
104111 Banco de crédito Cta.Cte. MN 3.76
104112 Banco de crédito Cta.Cte. ME -
104121 Banco de la Nación MN 1,277.68
Cuentas por Cobrar Comerc y Otras Ctas
( Nota 2 ) 4,862.00
1212 EMITIDAS EN CARTERA - Facturas, Boletas 4,862.00
20133780026 Asoc. De Popopietarios de la caleta bujama 1,180.00
20414239197 Asoc. De Popopietarios de la Urb. Las totoritas 3,540.00
20523276108 Residencial Valle Sol SAC 142.00
Cuentas por Cobrar Diversas ( Nota 3 ) -
1413 Entregas a rendir . -
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmuebles,Maquinaria y Equipo (neto) ( Nota 5 ) 92,231.99
33411 Unidades de Transportes 53,732.73
33511 Muebles y Enseres 13,059.99
33611 Equipos Diversos 10,539.27
33911 Otros activos 14,900.00
Depreciación de Inmueble, Maq. y Equipo
( Nota 6 ) -12,169.32
39144 Unidades de Transportes -8,059.91
39145 Muebles y Enseres -3,147.67
39146 Equipos diversos -961.74
TOTAL ACTIVO 111,022.90
P A S I V O Y P A T R I M O N I O
PASIVO CORRIENTE
Pasivos por Impuestos Corrientes
( Nota 7 ) -11,125.59
40111 IGV - CUENTA PROPIA - Por Pagar - Gobierno Central 125.66
40113 IGV - REGIMEN DE PERCEPCIONES - Por Pagar - Gobierno Central
4017102 3ra Categoria -15,508.00
Determinado 24,497.00
Pagos a cuenta -40,005.00
40172 Renta de cuarta categor¡a 900.00
40173 Renta de quinta categoa 1,040.00
4031 Essalud - Por pagar 708.75
4039 Otrs instituciones 502.72
40711 Administradoras de fondos de pensiones 1,105.28
Cuentas por Pagar Comerciales ( Nota 8 ) -
42121 F.B.C. Por pagar Emitidas MN - Terceros -
20101217109 MALCO SRL -
Cuentas por Pagar Diversas ( Nota 9 ) -
4111 Sueldos y Salarios Por Pagar -
4151 Compensaci¢n por tiempo de servicio -
4114 Gratificación por pagar -
4411 Accionista-Cuentas por Pagar
4431 Gerente-Cuentas por Pagar
PASIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO NETO
Capital ( Nota 11 ) 30,000.00
5011 Acciones 30,000.00
Resultados Acumulados 92,148.49
5911 Resultados Acumulados 39,527.02
594 RESULTADO DEL EJERCICIO 52,621.47
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 111,022.90
ANEXO DEL BALANCE
AL: 31 de Diciembre del 2,013 - EXPRESADO EN NUEVOS SOLES
75
AMAYA & ASOCIADOS SAC
R.U.C.: 20549972722
PAGOS A CUENTA 2013
MES IMPORTE
UTILIDAD AL 31 DE DICIEMBRE 2013 S/.77,118.47 ENERO 1,089.00
Mas : FEBRERO 337.00
Adiciones 4,538.44 MARZO 395.00
Utilidad Tributaria 81,656.91 2,572.00
Participación de los trabajadores 5 % ABRIL 2,570.00
Base Imponible Imuesto a la Renta 81,656.91 MAYO 4,366.00
IMPUESTO A LA RENTA 30% 24,497.00 JUNIO 3,734.00
Menos : JULIO 2,775.00
Pagos a cuenta -32,462.00 AGOSTO 646.00
SETIEMBRE 4,038.00
Impuesto a Pagar/Crédito a favor -S/.7,965.00 OCTUBRE 519.00
NOVIEMBRE 8,595.00
DICIEMBRE 826.00
32,462.00
ADICIONES A LA UTILIDAD NETA
PARCIAL TOTAL
1.- EXCESO GASTOS DE REPRESENTACION
Ingresos brutos del Ejercicio 2013 370,210.44
Gastos de representación Contabilizados 6,388.49
Limite máximo deducible 0.5% de los Ingr
1,851.05
Monto No deducible 4,537.44 4,537.44 Permanente
ADM 6,388.49
VTAS.
6,388.49
2.- Multas e Intereses cargados a gastos
La empresa cargo a gastos bancarios lo sgte.:
Multas Sunat 1.00
1.00 1.00 Permanente
3.- Gastos cuya documentacion no cumple con las caracteristicas
con el reglamento de comprobantes de pago
Base legal Inc (J) Art.44 Impuesto a la Renta
Movilidad
-
- - Permanente
S/.4,538.44
CALCULO DEL IMPUESTO
CONCEPTO
ADICIONES
DIFERENCIA
TOTAL ADICIONES
76
2.3.2. ASPECTO TRIBUTARIO DE LA EMPRESA
CÓDIGO TRIBUTARIO:
Interpretando a Hernández (2013)35; todos los agentes económicos tienen
obligaciones tributarias formales y sustanciales que deben cumplir. A continuación
se presentan los principales aspectos:
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Interpretando a Hernández (2013)36; la obligación tributaria formal y sustancial es el
vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley. La obligación
tributaria formal tiene por objeto el cumplimiento de algún trámite documentario físico
o virtual; en cambio la obligación tributaria sustancial tiene por objeto el cumplimiento
de la prestación tributaria, es decir el pago, siendo exigible coactivamente.
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Interpretando a Hernández (2013)37; la obligación tributaria nace cuando se realiza el
hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligación.
EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Interpretando a Hernández (2013)38; la obligación tributaria es exigible:
1. Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el día siguiente
al vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a
partir del décimo sexto día del mes siguiente al nacimiento de la obligación.
Tratándose de tributos administrados por la SUNAT, desde el día siguiente al
vencimiento del plazo fijado en el Artículo 29º de este Código o en la
oportunidad prevista en las normas especiales en el supuesto contemplado en
el inciso e) de dicho artículo.
2. Cuando deba ser determinada por la Administración Tributaria, desde el día
siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolución que
35 Hernández Celis, Domingo (2013) Tributación empresarial. Lima. USMP.
36 Hernández Celis, Domingo (2013) Tributación empresarial. Lima. USMP.
37 Hernández Celis, Domingo (2013) Tributación empresarial. Lima. USMP.
38 Hernández Celis, Domingo (2013) Tributación empresarial. Lima. USMP.
77
contenga la determinación de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir
del décimo sexto día siguiente al de su notificación.
ACREEDOR TRIBUTARIO
Interpretando a Hernández (2013)39; acreedor tributario es aquél en favor del cual
debe realizarse la prestación tributaria.
El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son
acreedores de la obligación tributaria, a como las entidades de derecho público
con personería jurídica propia, cuando la ley les asigne esa calidad expresamente.
CONCURRENCIA DE ACREEDORES
Interpretando a Hernández (2013)40; cuando varias entidades públicas sean
acreedores tributarios de un mismo deudor y la suma no alcance a cubrir la totalidad
de la deuda tributaria, el Gobierno Central, los Gobiernos Regionales, los Gobiernos
Locales y las entidades de derecho público con personería jurídica propia
concurrirán en forma proporcional a sus respectivas acreencias.
PRELACIÓN DE DEUDAS TRIBUTARIAS
Interpretando a Hernández (2013)41; las deudas por tributos gozan de privilegio
general sobre todos los bienes del deudor tributario y tendrán prelación sobre las
demás obligaciones en cuanto concurran con acreedores cuyos créditos no sean por
el pago de remuneraciones y beneficios sociales adeudados a los trabajadores; las
aportaciones impagas al Sistema Privado de Administración de Fondos de
Pensiones y al Sistema Nacional de Pensiones, y los intereses y gastos que por
tales conceptos pudieran devengarse; alimentos; e hipoteca o cualquier otro derecho
real inscrito en el correspondiente Registro.
39 Hernández Celis, Domingo (2013) Tributación empresarial. Lima. USMP.
40 Hernández Celis, Domingo (2013) Tributación empresarial. Lima. USMP.
41 Hernández Celis, Domingo (2013) Tributación empresarial. Lima. USMP.
78
DEUDOR TRIBUTARIO
Interpretando a Hernández (2013)42; deudor tributario es la persona obligada al
cumplimiento de la prestación tributaria como contribuyente o responsable.
Contribuyente es aquél que realiza, o respecto del cual se produce el hecho
generador de la obligación tributaria.
Responsable es aquél que, sin tener la condición de contribuyente, debe cumplir la
obligación atribuida a éste.
AGENTES DE RETENCIÓN O PERCEPCIÓN
Interpretando a Hernández (2013)43; en defecto de la ley, mediante Decreto
Supremo, pueden ser designados agentes de retención o percepción los sujetos
que, por razón de su actividad, función o posición contractual estén en posibilidad de
retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario. Adicionalmente la
Administración Tributaria podrá designar como agente de retención o percepción a
los sujetos que considere que se encuentran en disposición para efectuar la
retención o percepción de tributos.
DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL:
Interpretando a Arístides (2013)44; los sujetos obligados a inscribirse ante la
Administración Tributaria de acuerdo a las normas respectivas tienen la obligación
de fijar y cambiar su domicilio fiscal, conforme ésta lo establezca.
El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto
tributario; sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse ante la
Administración Tributaria de señalar expresamente un domicilio procesal al iniciar
cada uno de sus procedimientos tributarios. El domicilio procesal deberá estar
ubicado dentro del radio urbano que señale la Administración Tributaria.
PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS JURÍDICAS
42 Hernández Celis, Domingo (2013) Tributación empresarial. Lima. USMP.
43 Hernández Celis, Domingo (2013) Tributación empresarial. Lima. USMP.
44 Arístides Herrera, Jorge (2013) Aspectos tributario de las empresas. Lima. Editorial San José SAC.
79
Interpretando a Arístides (2013)45; cuando las personas jurídicas no fijen un domicilio
fiscal, se presume como tal, sin admitir prueba en contrario, cualquiera de los
siguientes lugares:
a) Aquél donde se encuentra su dirección o administración efectiva.
b) Aquél donde se encuentra el centro principal de su actividad.
c) Aquél donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan
las obligaciones tributarias.
d) El domicilio de su representante legal; entendiéndose como tal, su domicilio fiscal,
o en su defecto cualquiera de los señalados en el Artículo 12º.
En caso de existir más de un domicilio fiscal en el sentido de este artículo, el que
elija la Administración Tributaria.
PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL DE DOMICILIADOS EN EL EXTRANJERO
Cuando las personas domiciliadas en el extranjero no fijen un domicilio fiscal, regirán
las siguientes normas:
a) Si tienen establecimiento permanente en el país, se aplicarán a éste las
disposiciones de los Artículos 12º y 13º.
b) En los demás casos, se presume como su domicilio, sin admitir prueba en
contrario, el de su representante.
PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL PARA ENTIDADES QUE CARECEN DE
PERSONALIDAD JURÍDICA
Cuando las entidades que carecen de personalidad jurídica no fijen domicilio fiscal,
se presume como tal el de su representante, o alternativamente, a elección de la
Administración Tributaria, el correspondiente a cualquiera de sus integrantes.
REPRESENTANTES - RESPONSABLES SOLIDARIOS
Están obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad
de representantes, con los recursos que administren o que dispongan, las personas
siguientes:
1. Los padres, tutores y curadores de los incapaces.
45 Arístides Herrera, Jorge (2013) Aspectos tributario de las empresas. Lima. Editorial San José SAC.
80
2. Los representantes legales y los designados por las personas jurídicas.
3. Los administradores o quiénes tengan la disponibilidad de los bienes de los entes
colectivos que carecen de personería jurídica.
4. Los mandatarios, administradores, gestores de negocios y albaceas.
5. Los síndicos, interventores o liquidadores de quiebras y los de sociedades y otras
entidades.
RESPONSABLES SOLIDARIOS EN CALIDAD DE ADQUIRENTES
Interpretando a Hernández (2013)46; son responsables solidarios en calidad de
adquirentes:
1. Los herederos y legatarios, hasta el límite del valor de los bienes que reciban;
Los herederos también son responsables solidarios por los bienes que reciban en
anticipo de legítima, hasta el valor de dichos bienes y desde la adquisición de
éstos.
2. Los socios que reciban bienes por liquidación de sociedades u otros entes
colectivos de los que han formado parte, hasta el límite del valor de los bienes
que reciban;
3. Los adquirentes del activo y/o pasivo de empresas o entes colectivos con o sin
personalidad jurídica. En los casos de reorganización de sociedades o empresas
a que se refieren las normas sobre la materia, surgirá responsabilidad solidaria
cuando se adquiere el activo y/o el pasivo.
RESPONSABLES SOLIDARIOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:
Interpretando a Hernández (2013)47; son responsables solidarios con el
contribuyente:
1. Las empresas porteadoras que transporten productos gravados con tributos,
si no cumplen los requisitos que señalen las leyes tributarias para el
transporte de dichos productos.
2. Los agentes de retención o percepción, cuando hubieren omitido la retención
o percepción a que estaban obligados. Efectuada la retención o percepción el
agente es el único responsable ante la Administración Tributaria.
46 Hernández Celis, Domingo (2013) Tributación empresarial. Lima. USMP.
47 Hernández Celis, Domingo (2013) Tributación empresarial. Lima. USMP.
81
Están solidariamente obligadas aquellas personas respecto de las cuales se
verifique un mismo hecho generador de obligaciones tributarias.
Los sujetos obligados al pago del tributo, de acuerdo con lo establecido en los
artículos precedentes, tienen derecho a exigir a los respectivos contribuyentes la
devolución del monto pagado.
Los efectos de la responsabilidad solidaria son:
1. La deuda tributaria puede ser exigida total o parcialmente a cualquiera de los
deudores tributarios o a todos ellos simultáneamente, salvo cuando se trate
de multas en los casos de responsables solidarios que tengan la categoría de
tales.
2. La extinción de la deuda tributaria del contribuyente libera a todos los
responsables solidarios de la deuda a su cargo.
3. Los actos de interrupción efectuados por la Administración Tributaria respecto
del contribuyente, surten efectos colectivamente para todos los responsables
solidarios. Los actos de suspensión de la prescripción respecto del
contribuyente o responsables solidarios tienen efectos colectivamente.
CAPACIDAD TRIBUTARIA
Interpretando a Hernández (2013)48; tienen capacidad tributaria las personas
naturales o jurídicas, comunidades de bienes, patrimonios, sucesiones indivisas,
fideicomisos, sociedades de hecho, sociedades conyugales u otros entes colectivos,
aunque estén limitados o carezcan de capacidad o personalidad jurídica según el
derecho privado o público, siempre que la Ley le atribuya la calidad de sujetos de
derechos y obligaciones tributarias.
REPRESENTACIÓN DE PERSONAS NATURALES Y SUJETOS QUE CARECEN
DE PERSONERÍA JURÍDICA
Interpretando a Hernández (2013)49; la representación de los sujetos que carezcan
de personería jurídica, corresponderá a sus integrantes, administradores o
48 Hernández Celis, Domingo (2013) Tributación empresarial. Lima. USMP.
49 Hernández Celis, Domingo (2013) Tributación empresarial. Lima. USMP.
82
representantes legales o designados. Tratándose de personas naturales que
carezcan de capacidad jurídica para obrar, actuarán sus representantes legales o
judiciales.
Las personas o entidades sujetas a obligaciones tributarias podrán cumplirlas por
mismas o por medio de sus representantes.
TRANSMISIÓN Y EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA A CARGO DE
LOS SUJETOS PASIVOS
Interpretando a Hernández (2013)50; la obligación tributaria se transmite a los
sucesores y demás adquirentes a título universal. En caso de herencia la
responsabilidad está limitada al valor de los bienes y derechos que se reciba.
Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligación
tributaria a un tercero, carecen de eficacia frente a la Administración Tributaria.
La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios:
1. Pago.
2. Compensación.
3. Condonación.
4. Consolidación.
5. Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa
o de recuperación onerosa.
6. Otros que se establezcan por leyes especiales.
COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA:
Interpretando a Arístides (2013)51; La Administración Tributaria exigirá el pago de la
deuda tributaria que está constituida por el tributo, las multas y los intereses. Los
intereses comprenden:
1. El interés moratorio por el pago extemporáneo del tributo a que se refiere el
Artículo 33º;
2. El interés moratorio aplicable a las multas a que se refiere el Artículo 181º; y,
3. El interés por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago previsto en el Artículo
36º.
50 Hernández Celis, Domingo (2013) Tributación empresarial. Lima. USMP.
51 Arístides Herrera, Jorge (2013) Aspectos tributario de las empresas. Lima. Editorial San José SAC.
83
FORMAS DE PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA
Interpretando a Arístides (2013)52; el pago de la deuda tributaria se realizará en
moneda nacional. Para efectuar el pago se podrán utilizar los siguientes medios:
a) Dinero en efectivo;
b) Cheques;
c) Notas de Crédito Negociables;
d) Débito en cuenta corriente o de ahorros;
e) Tarjeta de crédito; y,
f) Otros medios que la Administración Tributaria apruebe.
Este aspecto tiene su base en la Constitución Política del Estado; código Tributario,
Leyes tributarias, Reglamentos de las leyes tributarias y Directivas de la SUNAT. A
continuación se detallan los principales tributos que inciden en las operaciones de la
empresa.
2.3.3. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Interpretando a Hernández (2013)53; este tributo es aplicable a la empresa por los
servicios que facilita a sus clientes. El Impuesto General a las Ventas grava la venta
de bienes, la prestación de servicios y otras actividades empresariales. La empresa
es sujeto del Impuesto en calidad de contribuyentes. El Impuesto a pagar se
determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de cada período el crédito
fiscal, determinado de acuerdo a lo previsto en las normas correspondientes.
El Impuesto Bruto correspondiente a cada operación gravada es el monto resultante
de aplicar la tasa del Impuesto sobre la base imponible. El Impuesto Bruto
correspondiente al contribuyente por cada período tributario, es la suma de los
Impuestos Brutos determinados conforme al párrafo precedente por las operaciones
gravadas de ese período.
52 Arístides Herrera, Jorge (2013) Aspectos tributario de las empresas. Lima. Editorial San José SAC.
53 Hernández Celis, Domingo (2013) Tributación empresarial. Lima. USMP.
84
La base imponible está constituida por el valor de venta, en la venta de bienes y en
la prestación de servicios, como actividades de la empresa en estudio.
El crédito fiscal está constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado
separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisición de bienes,
servicios y contratos de construcción, o el pagado en la importación del bien o con
motivo de la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados. Sólo
otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o
utilizaciones de servicios, contratos de construcción o importaciones que reúnan los
requisitos siguientes:
Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la
legislación del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no esté
afecto a este último impuesto. Tratándose de gastos de representación, el
crédito fiscal mensual se calculará de acuerdo al procedimiento que para tal
efecto establezca el Reglamento.
Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto.
Del monto del Impuesto Bruto resultante del conjunto de las operaciones realizadas
en el período que corresponda, se deducirá el monto del Impuesto Bruto
correspondiente al importe de los descuentos que el sujeto del Impuesto hubiere
otorgado con posterioridad a la emisión del comprobante de pago que respalde la
operación que los origina. A efectos de la deducción, se presume sin admitir prueba
en contrario que los descuentos operan en proporción a la base imponible que
conste en el respectivo comprobante de pago emitido. Los descuentos a que se
hace referencia en el párrafo anterior, son aquellos que no constituyan retiro de
bienes. En el caso de importaciones, los descuentos efectuados con posterioridad al
pago del Impuesto Bruto, no implicarán deducción alguna respecto del mismo,
manteniéndose el derecho a su utilización como crédito fiscal; no procediendo la
devolución del Impuesto pagado en exceso, sin perjuicio de la determinación del
costo computable según las normas del Impuesto a la Renta.
Los sujetos del Impuesto, sea en calidad de contribuyentes como de responsables,
deberán presentar una declaración jurada sobre las operaciones gravadas y
exoneradas realizadas en el período tributario del mes calendario anterior, en la cual
85
dejarán constancia del Impuesto mensual, del crédito fiscal y, en su caso, del
Impuesto retenido o percibido. Igualmente determinarán y pagarán el Impuesto
resultante o, si correspondiere, determinarán el saldo del crédito fiscal que haya
excedido al Impuesto del respectivo período.
2.3.4. IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA
Según Ataliba (2013)54 el impuesto a la renta, es un tributo directo, de periodicidad
anual pero que se paga mensualmente de acuerdo a lo dispuesto por las normas y
por tanto es uno que afecta los ingresos que perciben las empresas. Al respecto,
cuando indican que el Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del
capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose
como tales aquellas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar
ingresos periódicos. En forma más precisa en este caso afecta la venta de
mercaderías y se acepta como gasto deducible del impuesto a la renta el costo de
ventas y los gastos del giro comercial.
Son contribuyentes del impuesto las personas jurídicas que prestan venden bienes
y/o prestan servicios.
Son rentas de tercera categoría las derivadas de la venta de bienes en el país y
prestación de servicios en el país.
A fin de establecer la renta neta de tercera categoría se deducirá de la renta bruta
los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, así como los vinculados
con la generación de ganancias de capital, en tanto la deducción no esté
expresamente prohibida por esta ley, en consecuencia son deducibles.
El impuesto a cargo de los perceptores de rentas de tercera categoría domiciliadas
en el país se determinará aplicando la tasa del treinta por ciento (30%) sobre su
renta neta.
54 Ataliba, Geraldo (2013) Hipótesis de la incidencia tributaria. Lima. Instituto Peruano de Derecho
Tributario.
86
Según García (2013)55; los contribuyentes del impuesto, que obtengan rentas
computables para los efectos de esta ley, deberán presentar declaración jurada de la
renta obtenida en el ejercicio gravable. No presentarán la declaración a que se
refiere el párrafo anterior, los contribuyentes que perciban exclusivamente rentas de
quinta categoría.
Los contribuyentes deberán incluir en su declaración jurada, la información
patrimonial que les sea requerida por la Administración Tributaria. Las declaraciones
juradas, balances y anexos se deberán presentar en los medios, condiciones, forma,
plazos y lugares que determine la SUNAT.
La SUNAT podrá establecer o exceptuar de la obligación de presentar declaraciones
juradas en los casos que estime conveniente a efecto de garantizar una mejor
administración o recaudación del impuesto, incluyendo los pagos a cuenta. Así
mismo, podrá exceptuar de dicha obligación a aquellos contribuyentes que hubieran
tributado la totalidad del impuesto correspondiente al ejercicio gravable por vía de
retención en la fuente o pagos directos. El pago de los saldos del impuesto que se
calcule en la declaración jurada deberá acreditarse en la oportunidad de su
presentación. La determinación y pago a cuenta mensual tiene carácter de
declaración jurada. Cuando la SUNAT, conozca por declaraciones o
determinaciones de oficio, el monto del impuesto que les correspondió tributar por
períodos anteriores a contribuyentes que no presenten sus declaraciones juradas
correspondientes a uno o más ejercicios gravables, los apercibirá para que en el
término de treinta (30) días presenten las declaraciones faltantes y abonen el
impuesto liquidable en las mismas con los recargos, reajuste e intereses de ley
55 GARCÍA Ramírez, Ana (2013) Manual del Impuesto a la Renta. Lima. Editorial San Jorge SAC.
87
CAPÍTULO III:
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN Y DISEÑO
3.1.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN
Esta investigación es básica o pura (no experimental).
3.1.2. NIVEL DE INVESTIGACIÓN
La investigación es del nivel descriptivo-explicativo, por cuanto se describe las
detracciones y el desarrollo empresarial luego se explica la forma como las
detracciones pueden facilitar el desarrollo empresarial.
3.1.3. MÉTODOS DE LA INVESTIGACIÓN
En esta investigación se ha utilizado los siguientes métodos:
1) Descriptivo.- Para describir todos los aspectos relacionados con las
detracciones y el desarrollo de la empresa AMAYA ASOCIADOS SAC de
Lima Metropolitana.
2) Inductivo.- Para inferir las detracciones en el desarrollo de la empresa
AMAYA ASOCIADOS SAC de Lima Metropolitana. También para inferir los
resultados de la muestra en la población.
3) Deductivo. Para sacar las conclusiones sobre las detracciones y el
desarrollo de la empresa AMAYA ASOCIADOS SAC de Lima Metropolitana..
88
3.1.4. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN
El diseño aplicado es el no experimental.
El diseño no experimental se realizó sin manipular deliberadamente las detracciones
y el desarrollo de la empresa AMAYA ASOCIADOS SAC de Lima Metropolitana.
En este diseño se observaron las detracciones y el desarrollo de la empresa
AMAYA ASOCIADOS SAC de Lima Metropolitana, tal y como se dieron en su
contexto natural, para después analizarlos.
89
3.2. VARIABLES DE ESTUDIO
TABLA DE OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES DE ESTUDIO:
VARIABLES
DIMENSIONES
INDICADORES
Grado
del
indicador
RELACIÓN
VARIABLE
INDEPENDIENTE
X. Detracciones
del IGV.
X.1.
Formalidades de
las detracciones
del IGV.
Grado de las
formalidades de
las detracciones
del IGV
Alto
Medio
Bajo
X,Y,Z
X1,Y1,Z
X2,Y2,Z
X3,Y3,Z
X.2. Pago de las
detracciones del
IGV.
Grado de pago
de las
detracciones del
IGV
Alto
Medio
Bajo
X.3.
Fiscalización
óptima de las
detracciones del
IGV.
Grado de
fiscalización de
las detracciones
del IGV.
Alto
Medio
Bajo
VARIABLE
DEPENDIENTE
Y. Desarrollo
económico
empresarial
Y.1. Economía y
eficiencia
empresarial
Grado de
economía y
eficiencia
empresarial
Alto
Medio
Bajo
Y.2. Mejora
continua y
competitividad
empresarial
Grado de mejora
continua y
competitividad
empresarial
Alto
Medio
Bajo
Y.3.
Metas, objetivos
y misión
empresarial
Grado de logro
de las metas,
objetivos y
misión
empresarial
Alto
Medio
Bajo
VARIABLE INTERVINIENTE
Z. EMPRESA AMAYA ASOCIADOS SAC DE LIMA METROPOLITANA
Fuente: Diseño propio.
90
3.3. POBLACIÓN Y MUESTRA DE ESTUDIO
3.3.1. POBLACIÓN DE ESTUDIO
La población de la investigación estuvo conformada por 135 personas entre
directivos, funcionarios, trabajadores y clientes de la empresa AMAYA ASOCIADOS
SAC de Lima Metropolitana..
3.3.2. MUESTRA DE ESTUDIO
La muestra estuvo conformada por 100 personas entre directivos, funcionarios,
trabajadores y clientes de la empresa AMAYA ASOCIADOS SAC de Lima
Metropolitana.
Para definir el tamaño de la muestra se ha utilizado el método probabilístico y
aplicado la fórmula generalmente aceptada para poblaciones menores de 100,000.
 
22
2
).()1()(
..
ZqpNEE
NZqp
n
Donde:
n
Es el tamaño de la muestra que se va a tomar en cuenta para el trabajo
de campo. Es la variable que se desea determinar.
P y q
Representan la probabilidad de la población de estar o no incluidas en
la muestra. De acuerdo a la doctrina, cuando no se conoce esta
probabilidad por estudios estadísticos, se asume que p y q tienen el
valor de 0.5 cada uno.
Z
Representa las unidades de desviación estándar que en la curva
normal definen una probabilidad de error= 0.05, lo que equivale a un
intervalo de confianza del 95 % en la estimación de la muestra, por
tanto el valor Z = 1.96
N
El total de la población. Este caso 100 personas, considerando
91
solamente aquellas que pueden facilitar información valiosa para la
investigación.
EE
Representa el error estándar de la estimación. En este caso se ha
tomado 5.00%.
Sustituyendo:
n = (0.5 x 0.5 x (1.96)2 x 135) / (((0.05)2 x 134) + (0.5 x 0.5 x (1.96)2))
n = 100
3.4. PROCEDIMIENTOS PARA LA RECOLECCIÓN DE DATOS
Los procedimientos para la recolección de datos consideran determinadas técnicas
que se utilizaron en la investigación, las mismas que fueron las siguientes:
1) Encuestas.- Se aplicó al personal de la muestra para obtener sus respuestas
en relación a las detracciones y el desarrollo de la empresa AMAYA
ASOCIADOS SAC de Lima Metropolitana.
2) Toma de información.- Se aplicó para tomar información de libros, textos,
normas demás fuentes de bibliográficas sobre las detracciones y el desarrollo
de la empresa AMAYA ASOCIADOS SAC de Lima Metropolitana
3) Análisis documental.- Se utilizó para evaluar la relevancia de la información
que se consideró para el trabajo de investigación, relacionada con las
detracciones y el desarrollo de la empresa AMAYA ASOCIADOS SAC de
Lima Metropolitana.
Los procedimientos se plasman con los instrumentos que se utilizaron en la
investigación, los mismos que fueron los cuestionarios, fichas de encuesta y Guías
de análisis.
92
1) Cuestionarios.- Dichos instrumentos contuvieron las preguntas de carácter
cerrado sobre las detracciones y el desarrollo de la empresa AMAYA
ASOCIADOS SAC de Lima Metropolitana, por el poco tiempo que dispusieron
los encuestados para responder sobre la investigación. También contiene un
cuadro de respuesta con las alternativas correspondientes.
2) Fichas bibliográficas.- Se utilizaron para tomar anotaciones de los libros,
textos, revistas, normas y de todas las fuentes de información
correspondiente relacionada con las detracciones y el desarrollo de la
empresa AMAYA ASOCIADOS SAC de Lima Metropolitana..
3) Guías de análisis documental.- Se utilizaron como hoja de ruta para
disponer de la información que realmente se va a considerar sobre las
detracciones y el desarrollo de la empresa AMAYA ASOCIADOS SAC de
Lima Metropolitana..
3.5. TÉCNICAS PARA EL ANÁLISIS DE DATOS
Se aplicaron las siguientes técnicas:
1) Análisis documental.- Esta técnica permitió conocer, comprender, analizar e
interpretar cada una de las normas, revistas, textos, libros, artículos de Internet
y otras fuentes documentales relacionadas con las detracciones y el desarrollo
de la empresa AMAYA ASOCIADOS SAC de Lima Metropolitana.
2) Indagación.- Esta técnica permitió la obtención de datos cualitativos y
cuantitativos de cierto nivel de razonabilidad sobre las detracciones y el
desarrollo de la empresa AMAYA ASOCIADOS SAC de Lima Metropolitana.
3) Conciliación de datos.- Los datos de algunos autores fueron conciliados con
otras fuentes, para que sean tomados en cuenta. Los temas conciliados han
girado alrededor de las detracciones y el desarrollo de la empresa AMAYA
ASOCIADOS SAC de Lima Metropolitana.
93
4) Tabulación de cuadros con cantidades y porcentajes.- La información
cuantitativa fue ordenada en cuadros que indican conceptos, cantidades,
porcentajes y otros detalles de utilidad para la investigación de las detracciones
y el desarrollo de la empresa AMAYA ASOCIADOS SAC de Lima Metropolitana.
5) Comprensión de gráficos.- Se ha utilizado para presentar información y para
comprender la evolución de la información entre periodos, entre elementos y
otros aspectos de las detracciones y el desarrollo de la empresa AMAYA
ASOCIADOS SAC de Lima Metropolitana.
94
CAPÍTULO IV:
CASO PRÁCTICO
4.1. CASUÍSTICA DE LA EMPRESA
En la empresa se ha determinado errores en los siguientes casos:
1) En la determinación de las detracciones por los servicios que presta la
empresa AMAYA ASOCIADOS SAC de Lima Metropolitana.
2) Los depósitos de las detracciones por los servicios que presta la empresa
AMAYA ASOCIADOS SAC de Lima Metropolitana.
3) La contabilización correcta de las detracciones de la empresa AMAYA
ASOCIADOS SAC de Lima Metropolitana.
95
4.2. PROPUESTA DE ESTUDIO
En base a los casos antes indicados se procede a continuación a presentar la
propuesta de cómo se debe llevar la información para que pueda ser útil para la
toma de decisiones:
CASO PRACTICO No. 1
DETRACCIONES REALIZADAS POR LA EMPRESA:
Detracciones
Valor de compra S/. 50,000.00 +
IGV (18%) S/. 9,000.00
-----------------------------
Precio de compra S/.59,000.00 -
Detracción (12%) S/. 7,080.00
-----------------------------
Saldo a pagar S/.51,920.00
El comprador o usuario deberá depositar los S/.7,080.00 en la cuenta que el
proveedor debe abrir en el Banco de la Nación o a través de SUNAT Virtual.
Posteriormente el comprador o usuario, entregará al proveedor el Saldo a Pagar
(S/.51,920.00), conjuntamente con la Constancia de Depósito de la detracción..
El comprador o usuario, declarará y pagará su IGV utilizando la factura y la
Constancia de Depósito como sustento de su crédito fiscal (S/.9,000).
El proveedor emitirá la factura, declarará su IGV (S/.9,000) y pagará girando un
cheque contra su cuenta de detracciones del Banco de la Nación hasta el importe
que tenga disponible en dicha cuenta.
96
CASO 2:
VALUACIÓN Y REGISTRO DE UNA OPERACIÓN SUJETA A DETRACCIÓN:
FACTURA: 001-200
SUB-TOTAL 10,000.00
IGV 18% 1,800.00
TOTAL A PAGAR 11,800.00
DETRACCIÓN 12% 1,416.00
NETO A PAGAR 10,384.00
TRATAMIENTO CONTABLE EN AMAYA ASOCIADOS SAC:
Provisión gastos:
Abono 12 …………. ….11,180.00
Cargo: 70….. ………………………..10,000.00
Cargo: 40……………………………. 1,800.00
Pago de la factura y traslado del 14% de detracción a remesas en tránsito
Abono 104 ……………10,384.00
Abono 103 …………… 1,416.00
Cargo 12…………………………….….. 11,800.00
Pago de la detracción a la cuenta del Banco de la Nación del Proveedor.
Cargo 107 ………….1,416.00
Abono 103 …………………………………1,416.00
97
CASO 3:
COMPRADOR : EMPRESA XXX SAC.
RUC DEL COMPRADOR : 20557538597
SERVICIO CONTRATADO : SERVICIOS SUJETO A DETRACCIÓN
PROVEEDOR DE SERVICIOS : EMPRESA AMAYA ASOCIADOS SAC.
RUC DEL PROVEEDOR : 20312169890,
MONTO TOTAL : S/ 23,600 (INCLUYE EL IGV)
FACTURA COMPROMETIDA : 001-458
FECHA DE LA FACTURA : 20 ABR-2014
FORMA DE PAGO : DICHOS SERVICIOS FUERON PAGADOS,
DESCONTANDO EL PORCENTAJE DEL 12% POR LA DETRACCIÓN.
Solución:
Tratamiento tributario:
(D.S. N°155-2004 TUO D.L. N° 940)
(D.S. N°010-2006 MTC- Tabla de Valores para aplicación Obligación tributaria.
FT/ 001- 458 S/ 23,600.00
Detracción 12% = 23,600.00 x 12% = (2,832.00) Pago de la Detracción.
Neto a cobrar: S/ 20,768.00
98
TRATAMIENTO CONTABLE EN AMAYA ASOCIADOS SAC:
NR
FECHA
GLOSA
COD.CTA
DENO
CTA
DEBE
HABER
700
20.04.2014
Prestación de
12120
FCCTE
23,600.00
Servicio de
asesoría
40111
IGV
3,600.00
70400
Prest.svcio
20,000.00
701
20.04.2014
Cobro del
servicio
10410
BCP
20,768.00
Con deposito
de
10700
B.NACION
2,832.00
detracción
12120
FCCTE
23,600.00
99
4.3. RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN
TABLA No. 1:
El ahorro originado en las detracciones del impuesto general a las ventas facilita en
alto grado el desarrollo de la empresa AMAYA ASOCIADOS SAC DE LIMA
METROPOLITANA.
NR
ALTERNATIVAS
CANT
%
1
Si.
94
94.00
2
No.
06
6.00
3
No sabe- No responde
00
00.00
TOTAL
100
100.00
Fuente: Encuesta realizada
GRAFICO No 1:
Fuente: Encuesta realizada
INTERPRETACIÓN:
Este resultado favorece el modelo de investigación desarrollado; por cuanto el 91%
de los encuestados acepta que el ahorro originado en las detracciones del impuesto
general a las ventas facilita en alto grado el desarrollo de la empresa AMAYA
ASOCIADOS SAC DE LIMA METROPOLITANA.
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
Si.
No.
No sabe- No responde
100
TABLA No. 2:
Las formalidades de las detracciones viabilizan en alto grado la economía y
eficiencia de la empresa AMAYA ASOCIADOS SAC DE LIMA METROPOLITANA.
NR
ALTERNATIVAS
CANT
%
1
Si.
94
94.00
2
No
06
6.00
3
No sabe-No responde
00
00.00
TOTAL
100
100.00
Fuente: Encuesta realizada
GRAFICO NR 2:
Fuente: Encuesta realizada
INTERPRETACIÓN:
Este resultado favorece el modelo de investigación desarrollado; por cuanto el 92%
de los encuestados acepta que as formalidades de las detracciones viabilizan en alto
grado la economía y eficiencia de la empresa AMAYA ASOCIADOS SAC DE LIMA
METROPOLITANA.
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
Si.
No
No sabe-No
responde
101
TABLA No. 3:
El pago de las detracciones facilita en alto grado la mejora continua y
competitividad de la empresa AMAYA ASOCIADOS SAC DE LIMA
METROPOLITANA.
NR
ALTERNATIVAS
CANT
%
1
Si
94
94.00
2
No
06
6.00
3
No sabe No responde
00
00.00
TOTAL
100
100.00
Fuente: Encuesta realizada.
GRAFICO No. 3:
Fuente: Encuesta realizada.
INTERPRETACIÓN:
Este resultado favorece el modelo de investigación desarrollado; por cuanto el 94%
de los encuestados acepta que el pago de las detracciones facilita en alto grado la
mejora continua y competitividad de la empresa AMAYA ASOCIADOS SAC DE LIMA
METROPOLITANA.
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
SI
NO
102
TABLA No. 4:
La fiscalización óptima de las detracciones facilita en alto grado el cumplimiento de
las metas, objetivo y misión de la empresa AMAYA ASOCIADOS SAC DE LIMA
METROPOLITANA.
NR
ALTERNATIVAS
CANT
%
1
Si
95
95.00
2
No
05
5.00
3
No sabe No responde
00
00.00
TOTAL
100
100.00
Fuente: Encuesta realizada
GRAFICO No. 4:
Fuente: Encuesta realizada
INTERPRETACIÓN:
Este resultado favorece el modelo de investigación desarrollado; por cuanto el 95%
de los encuestados acepta que la fiscalización óptima de las detracciones facilita en
alto grado el cumplimiento de las metas, objetivo y misión de la empresa AMAYA
ASOCIADOS SAC DE LIMA METROPOLITANA.