Impacto del IEPS en el precio del diesel y en el transporte turístico. México

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INDICE
HIPOTESIS
¿Sabe cuánto impuesto de IEPS paga por litro de diesel que adquiere?
MARCO TEORICO
CUESTIONARIO DE INVESTIGACIÓN
INVESTIGACIÓN DE CAMPO
¿Sabe qué es el impuesto Empresarial sobre Producción y Servicios?
¿Cuáles impuestos paga al adquirir diesel?
¿Cómo le afecta el incremento del diesel a su negocio?
¿Cómo piensa que perjudica el incremento del diesel en la economía del país?
¿Cómo soluciona el incremento del diesel en su empresa?
¿Qué medidas toma su empresa ante el aumento del diesel?
¿Sabe desde cuándo paga el IEPS?
EJERCICIO
DESARROLLO DEL EJERCICIO
CONCLUSIÓN
RECOMENDACIONES
ESTADO DEL ARTE
OBJETIVOS
,PSDFWRGHO,(36HQHOSUHFLRGHOGLHVHO
\HQHOWUDQVSRUWHWXUtVWLFR0p[LFR
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ESTADO DEL ARTE
SITUACION ACTUAL
El objetivo de esta reforma ahora aprobada por el Congreso de la Unión es
incrementar recursos públicos para destinarlos a más y mejor inversión en
servicios de salud y educación de calidad; en universidades, escuelas, en agua
potable y alcantarillado, en caminos, puentes obras de electrificación.
(Vázquez, 2007)
En esto del aumento al precio del combustible, el ejecutivo ha recurrido al viejo
pero infalible método, aumentando el precio de los combustibles como vía
recaudatoria.
Cuando esto ocurrió se empezaron a tirar la pelota, ¿Cómo, quienes?, bueno, el
PAN decía que la propuesta había sido del PRI; El PRI decía que había sido del
gobierno panista de Calderón. Total, nos subían la gasolina sin que hubiera un
responsable.
¿Cómo afectará el aumento al precio de la gasolina al sector transportista, en
específico al transporte de turismo?
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OBJETIVOS
GENERALES
Conocer el impacto que tiene el precio del diesel en el sector del transporte
turístico.
ESPECIFICOS
Realizar encuestas que arrojen datos verídicos.
Analizar los resultados de las encuestas aplicadas a través de gráficas.
Realizar y separar un cálculo de IEPS.
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HIPOTESIS
La finalidad de esta TESIS es obtener datos que nos comprueben si los
transportistas del sector turístico saben que pagan 29.88 centavos de IEPS por
litro de diesel que consumen y como debería de estar desglosado en las facturas.
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MARCO TEORICO
El IEPS surge como primer instancia en la CPEUM en el artículo 73 fracción XXIX,
Otorga al congreso de la unión la facultad para establecer diversas contribuciones,
entre las que destacan, gasolina y otros productos derivados del petróleo. Se
asienta, asimismo que las entidades federativas participaran en el rendimiento de
estas contribuciones especiales, en la proporción que la Ley secundaria Federal
determine, y que las legislaturas locales fijaran el porcentaje correspondiente a los
municipios, en sus ingresos por concepto del impuesto sobre energía eléctrica.
(Venustiano Carranza, 1916)
La Ley reglamentaria correspondiente a esa disposición Constitucional es la ley
del Impuesto Especial sobre Productos y servicios (IEPS) que fue publicada en el
Diario Oficial de la Federación el 30 de Diciembre de 1980 y sustituyo a la Ley
Federal de Impuesto a la Industria de Azúcar, Alcohol, Aguardiente y
Embasamiento de bebidas alcohólicas.
(www.sat.gob.mx/sitio_internet)
CONCEPTO IEPS
El IEPS grava aquellas actividades que por sus características especiales generan
un costo social o alguna externalidad negativa, pero que son lícitas, por esta razón
se hace acreedoras a impuesto especial con una tasa igualmente especial que
determina la propia ley.
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El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en
favor del acreedor tributario) regido por derecho público. Se caracteriza por no
requerir una contraprestación directa o determinada por parte de la Administración
(acreedor tributario). Surge exclusivamente por la potestad tributaria del estado”,
principalmente con el objeto de financiar sus gastos. Su principio rector,
denominado “capacidad Contributiva” sugiere que quienes más tienen, deben
aportar en mayor medida l financiamiento estatal, para consagrar el principio
constitucional de equidad y el principio social de solidaridad
El financiero .com
De acuerdo a la Ley de Ingresos de la Federación (LIF), art 16 nos dice que se
otorga un estímulo fiscal a las personas que realice actividades empresariales,
excepto minería, y que para determinar su utilidad puedan deducir el diesel que
adquieran para su consumo final, siempre que se utilice exclusivamente como
combustible en maquinaria en general, excepto vehículos, consistente en permitir
el acredita miento del impuesto especial sobre producción y servicios a que se
refiere el art 2-A, fracción I de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y
Servicios que Petróleos Mexicanos y sus organismos subsidiarios hayan causado
por la enajenación de dicho combustible.
Para los efectos de lo dispuesto en la fracción anterior, los contribuyentes estarán
a lo siguiente:
1) Podrán acreditar únicamente el impuesto especial sobre productos y
Servicios de Petróleos Mexicanos y sus organismos subsidiarios hayan
causado por la enajenación del diesel en términos del art 2-A, fracción I de
la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios.
Para los efectos del párrafo anterior, el monto que se podrá acreditar será
el que resulte de aplicar el art 2-A, fracción I de la Ley del Impuesto
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Especial sobre Producción y Servicios, y que se señale en forma expresa y
por separado en el comprobante correspondiente.
En los casos en que el diesel se adquiera de agencias o distribuidores
autorizados, el impuesto que podrán acreditar será el que resulte de aplicar
el art 2-A, fracción I de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y
Servicios, y que se señale en forma expresa y por separado en el
comprobante que eles expidan dichas agencias o distribuidores y que
deberá ser igual al que Petróleos Mexicanos y sus organismos subsidiarios
hayan causado por la enajenación de dichas agencias o distribuidores del
diesel, en la parte que corresponda al combustible que las mencionadas
agencias o distribuidores que les hayan enajenado. En ningún caso
procederá la devolución de las cantidades a que se refiere este numeral.
Tratándose de la enajenación de Diesel que se utilice para consumo final,
Petróleos Mexicanos y sus organismos subsidiarios o sus agencias o
distribuidores autorizados, deberán desglosar expresamente y por separado
en el comprobante correspondiente el impuesto especial sobre producción y
servicios que en los términos del artículo 2 A, Fracción I de la Ley del
Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, petróleo mexicanos y sus
organismos subsidiarios hubieran causado por la enajenación de que se
trate.
(Nieto, 2014)
El artículo de la LIEPS fracción X describe el Diesel de la siguientes manera:
Diesel, combustible líquido e incoloro, compuesto por una mezcla compleja de
hidrocarburos, principalmente parafinas no ramificadas, pudiendo contener
aditivos, y que cumple con especificaciones para ser usado principalmente como
combustible en calefacción y en motores de combustión interna por inyección y
cuyo encendido se logra por la temperatura elevada que produce la compresión
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del aire y combustible en el interior del cilindro que no necesita bujías, para uso:
marino, automotriz, así como industrial (flama abierta) y cuya eficiencia se mide en
número de Cetano.
(Valenzuela, Pontuario Fical Cengage 2014, 2014)
De acuerdo a la Ley del Impuesto Especial Sobre Productos y Servicios, en el
artículo nos dice que están obligadas al pago de este impuesto las personas
Físicas y Morales. Según la fracción II del art 1 nos dice que el impuesto de la
prestación de los servicios se calculara aplicando a los valores a que se refiere
este ordenamiento la tasa para cada bien o servicio establece el artículo , del
mismo o, en su caso, la cuota establecida en esta ley.
El artículo 2-A nos dice;
Tasa mensual para terminales de almacenamiento y reparto de PEMEX. Mecánica
de cálculo.
I.- La tasa aplicable en cada mes para la enajenación de gasolina o diesel será la
que resulte para cada terminal de almacenamiento y Reparto de Petróleos
Mexicanos conforme a lo siguiente:
PRECIO PRODUCTOR:
a) Precio productor: Se determinara para las gasolinas y el diesel de uso
automotriz, industrial de bajo azufre y en vehículos marinos, adicionando al
precio d referencia ajustado pos calidad, cuando proceda, que se determine
para el combustible de que se trate de acuerdo con el inciso f) de esta
fracción, así como el costo de manejo y el costo de neto de transporte a la
terminal de almacenamiento y reparto de que se trate en el periodo
señalado en el inciso f) de esta fracción, sin incluir el Impuesto al Valor
Agregado.
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COSTO DE DISTRIBUCIÓN Y COMERCIALIZACIÓN
b) Costo de Distribución y comercialización: para los combustibles señalados
en el inciso a)y para el periodo señalado en el inciso f) de esta fracción, se
determinara para cada terminal de Almacenamiento y Reparto, adicionando
al margen comercial que haya fijado Petróleos Mexicanos para los
expedidos autorizados por el combustible de que se trate, en su caso, los
costos netos de transporte del combustible de la Terminal y el Reparto que
corresponda al establecimiento de expendedor, ya sea realizado por
Petróleos Mexicanos o por un tercero con el que el organismo tenga
celebrado un contrato de venta de Primera Mano y que cumpla la
realización del transporte en los términos de la normatividad
correspondiente. El monto obtenido se dividirá entre el volumen total
facturado de combustible de que se trate.
INCLUSION DE MERMAS DENTRO DEL COSTO UNITARIO DE
GASOLINAS
Únicamente para las gasolinas, se considera dentro del costo unitario de
distribución y comercialización, el monto por concepto de mermas, que e
determinara multiplicando el factor 0.003375 por el valor total de las
enajenaciones de gasolinas a las estaciones de servicio sin considerar lo
señalado en la fracción II de este articulo, así como las señaladas en el
inciso H) de la fracción I, del artículo , de esta Ley, ni tampoco el
impuesto al valor agregado, dividido por el volumen total del combustible en
el periodo señalado en el inciso f) de esta fracción.
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PRECIO NETO DE VENTA EN LA TERMINAL DE ALMACENAMIENTO Y
REPARTO
c) Precio neto de venta en la Terminal de Almacenamiento y Reparto. Se
determinará, cuando se lleve a cabo la enajenación descontando al precio
de venta al público del combustible de que se trate, vigente en la zona
geográfica correspondiente en el periodo citado, en el inciso f) de esta
fracción, los montos de las cuotas señaladas en la fracción II de este
artículo, multiplicado por el factor, redondeado a cuatro decimales, qe
resulte de la siguiente formula.
1
1+T
Donde T corresponde a la tasa del impuesto al valor agregado, expresado
en decimales de conformidad con lo señalado en la Ley del Impuesto al
Valor Agregado.
Al monto que resulte se le restarán las cuotas señaladas en el inciso H) de
la fracción I del artículo . De esta Ley, de acuerdo al combustible de que
se trate.
PREIO NETO DE VANTA DISMINUIDO POR EL PRECIO DEL
PRODUCTOR Y LOS COSTOS DE DISTRIBUCIÓN Y
COMERCIALIZACIÓN
d) El monto que resulte conforme al inciso c) anterior, se disminuirá con las
cantidades obtenidas conforme a los incisos a) y b) de esta fracción.
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TASA APLICABLE
e) La cantidad determinada conforme al inciso d) anterior, se dividirá entre el
monto que se obtuvo conforme al inciso a) de esta fracción y el resultado
se multiplicará por 100. El porcentaje que se obtenga será la tasa aplicable
al combustible de que se trate que enajene la Terminal de Almacenamiento
y Reparto correspondiente, durante el mes por el que se calcula la tasa.
PRECIO DE REFERENCIA
f) El precio de referencia para cada uno de los combustibles a que se refiere
el inciso a) de esta fracción, será el promedio de las cotizaciones
disponibles el día 21 del segundo mes, anterior al día 20 del mes inmediato
anterior a aquel por el que se calcula la tasa, convertidas a pesos con el
promedio del tipo de cambio de venta del dólar de los Estados Unidos de
América que pública el Banco de México en el Diario Oficial de la
Federación, para el mismo periodo, como sigue;
GASOLINAS
1.- Gasolinas: el promedio del precio spot de la gasolina de calidad
equivalente vigente en la costa del Golfo de los Estados Unidos de
América, a la gasolina que se enajene en territorio nacional.
DIESEL AUTOMOTRIZ E INDUSTRIAL
2.- Diesel para uso automotriz y diesel para uso industrial de bajo azufre: el
promedio del precio spot (fuel oil) del diesel de calidad equivalente, vigente
en la costa del Golfo de los Estados Unidos de América, al diesel que se
enajene en territorio nacional.
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3.- DIESEL PARA USO EN VEHICULOS MARINOS
Diesel para uso en vehículos marinos: e promedio del precio spot ( fuel oil)
del diesel de calidad equivalente, vigente en Houston. Texas, de os Estados
Unidos de América, al diesel que se enajene en territorio nacional en la
Costa del Golfo de México; y el promedio del precio spot (fuel oil) del diesel
de calidad equivalente, vigente en los Ángeles, California, de los Estados
Unidos de América, al diesel que se enajene en territorio nacional en la
Costa del Pacifico.
INFORMACIÓN QUE DARA A CONOCER LA SHCP
La Secretaria de Hacienda y Crédito Público, mediante reglas de carácter
general basadas en criterios de eficiencia económica y saneamiento
financiero, dará a conocer los elementos para determinar los precios de
referencia, los ajustes por calidad, los costos netos de transporte, el margen
comercial y el costo de manejo a los expedidos autorizados a que se refiere
esta fracción.
PUBLICACIÓN DE TASAS APLICABLES A CADA CONBSTIBLE Y POR
AGENCIA DE VENTAS, TERMINAL DE ALMACENAMIENTO Y REPARTO
DE PEMEX
La secretaria de Hacienda y Crédito Público, requerirá a Petróleos Mexicanos la
información necesaria para realizar mensualmente las operaciones aritméticas
para calcular las tasas aplicables en el mes de que se trate para cada combustible
y para cada agencia de ventas, terminal de almacenamiento y reparto de petróleos
Mexicanos y los publicara en el Diario Oficial de la Federación, a más tardar el
último día del mes anterior, al mes en que aplicaran las tasas.
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CUOTAS APLICABLES PARA GASOLINA Y DIESEL
Gasolina Magna
36 Centavos por litro
Gasolina Premium UBA
43.92 centavos por litro
Diesel
29.88 centavos por litro
TRASLADO DEL IMPUESTO INCLUUIDO DENTRO DEL PRECIO
Los contribuyentes trasladaran en el precio, a quien adquiera gasolinas o diesel,
un monto equivalente al impuesto establecido en esta fracción, pero en ningún
caso lo harán en forma expresa y por separado.
LAS CUOTAS NO COMPUTAN PARA EL CALCULO DEL IVA
Las cuotas a que se refiere este artículo no computaran para el cálculo del
impuesto al valor agregado.
DESTINO DE LSO RECURSOS DERIVADOS DE LA APLICACIÓN DE CUOAS A
GASOLINA Y DIESEL
Los recursos que se recauden en términos de esta fracción, se destinaran a las
entidades federativas, municipios y demarcaciones territoriales, conforme a lo
establecido en la Ley de Coordinación Fiscal.
INFORMACIÓN SOBRE LITROS DE GASOLINA Y DIESEL ENAJENADOS EN
EL MES
Para los efectos en lo dispuesto en esta fracción, en sustitución de las
declaraciones informativas a que se refiere esta Ley, los contribuyentes
presentaran a más tardar el último día hábil de cada mes la información
correspondiente a los litros de las gasolinas y diesel enajenados por los que se
haya causado el impuesto por cada expedido autorizado en cada una de las
entidades federativas durante el mes inmediato anterior: tratándose de
enajenaciones a distribuidores de gasolinas y diesel, la información se presentara
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de acuerdo a la entidad federativa en la qe se ubique el punto de entrega
convenido con cada distribuidor.
DISTRIBUCION MENSUAL POR ENTIDAD FEDERATIVA
La Secretaria de Hacienda y Crédito Publico hará la distribución que corresponda
a las entidades federativas durante los primeros diez días hábiles del mes
inmediato posterior al mes en que los contribuyentes hayan realizado el pago.
TASA APLICABLE PARA IMPORTACIÓN DE GASOLINA Y DIESEL
De acuerdo al artículo 2-B de la LIEPS La tasa aplicable para la importación de
gasolina o diesel será la mayor de las tasas que resulte para la enajenación del
combustible de que se trate en los términos del artículo 2-A, fracción I de esta Ley,
vigente en el mes en que se realice la importación; en caso de que la tasa
resultante sea negativa, la tasa aplicable será cero.
El artículo de la LIEPS nos dice que los contribuyentes a que se refiere esta
Ley, pagarán el impuesto a su cargo, sin que proceda acredita miento alguno
contra dicho pago, salvo en los supuestos a que se refiere el siguiente párrafo.
ACREDITAMIENTO POR LA ADQUISICION DE LOS BIENES QUE SE INDICAN
Únicamente procederá el acredita miento del impuesto trasladado al contribuyente
por la adquisición de los bienes a que se refieren los incisos a), f), g) i) y j) de la
fracción I del artículo 2°. De esta Ley, así como el pago por el propio contribuyente
en la importación de los bienes a que se refieren los incisos a), c), d), e), f), g), h),
i) y j) de dicha fracción, siempre que sea acreditable en los Términos de la citada
Ley.
ACREDITAMIENTO E IMPUESTO ACREDITABLE
El acredita miento consiste en restar el impuesto acreditable, de la cantidad que
resulte de aplicar a los valores señalados en esta Ley, las tasas a que se refiere la
fracción I, in inciso a), f), i) y j) del artículo de la misma o de la que resulte de
aplicar las cuotas a que se refieren los artículos fracción I inciso c), Segundo y
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tercer párrafos, g) y h) y C de esta Ley. Se entiende por impuesto acreditable,
un monto equivalente al del impuesto especial sobre producción y servicios
efectivamente trasladado al contribuyente o el propio impuesto que él hubiese
pagado con motivo de la importación, exclusivamente en los supuestos a que se
refiere el segundo párrafo de este artículo, en el mes al que corresponda.
REQUISITOS DEL IMPUESTO ACREDITABLE
Para que sea acreditable el impuesto especial sobre producción y servicios en
términos de los párrafos que anteceden, deberán reunirse los siguientes
requisitos:
CAUSACIÓN EN BIENES O SERVICIOS POR LOS QUE SE DEBA PAGAR EL
IEPS
I.- Que se trate de contribuyentes que causen el impuesto en relación con el que
se pretende acreditar, en los términos de esta Ley y que corresponda a bienes o
servicios por los que se deba pagar el impuesto.
ENAJENACIÓN SIN MODIFICAR ESTADO, FORMA O COMPOSICIÓN
II.- Que los bienes se enajenen sin haber modificado su estado, forma o
composición salvo que se trate de bebida alcohólicas a granel o de sus
concentrados, así como de concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de
sabores, que sean utilizados para preparar bebidas saborizadas.
TRASLADO EN FORMA EXPRESA Y POR SEPARADO
III.- Que el impuesto haya sido trasladado expresamente al contribúyete y conste
por separado en los comprobantes a que se refiere la fracción II del artículo 19 de
esta Ley.
POR BIENES DE LA MISMA CLACE
IV.- Que el impuesto acreditable y el impuesto a cargo contra el cual se efectué el
acredita miento, correspondan a bienes de la misma clase considerándose como
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tales los que se encuentran agrupados en cada uno de los incisos a que se refiere
la fracción I del artículo , de esta Ley. En el caso de la cerveza y de las bebidas
refrescantes, éstas se consideran cada una como bienes de diferente clase de las
demás bebidas con contenido alcohólico.
EFECTIVAMENTE PAGADO
V.- Que el impuesto que haya sido trasladado al contribuyente y que este pretenda
acreditar, haya sido efectivamente pagado a quien efectuó dicho traslado.
CASOS EN LOS QUE NO PROCEDE EL ACREDITAMIENTO
No procederá el acredita miento a que se refiere este artículo, cuando quien lo
pretenda realizar no sea contribuyente del impuesto por la enajenación del bien o
por la prestación del servicio por el que se le traslado el citado impuesto o por el
que se pagó en la importación. En ningún caso procederá el acredita miento
respecto de los actos o actividades que se encuentren exentos de este impuesto.
CONCEPTO DE TRASLADO
Se entenderá por traslado del impuesto el cobro o cargo que el contribuyente debe
efectuar de un monto equivalente al impuesto establecido en esta Ley. No se
considera acreditable el impuesto que se traslade sin tener esta obligación.
PÉRDIDA DEL DERECHO AL ACREDITAMIENTO
Cuando el contribuyente no acredite el impuesto que le fue trasladado en los
términos de este articulo contra el impuesto que le corresponda pagar en el mes
de que se trate o en los dos meses siguientes, pudiendo haberlo hecho, perderá el
derecho a hacerlo en los meses siguientes hasta por la cantidad en que pudo
haberlo acreditado.
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DERECHO PERSONAL AL ACREDITAMIENTO
El derecho al acreditamiento es personal para los contribuyentes de este impuesto
y no podrá ser transmitido por acto entre vivos, excepto tratándose de fusión de
sociedades mercantiles.
CÁLCLO Y ENTERO DEL IMPUESTO
De acuerdo al artículo 5° de la LIEPS, el impuesto se calculara mensualmente y se
pagara a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquel al que corresponda el
pago, excepto en el caso de importaciones de bienes en el mes que se estará a lo
dispuesto en los artículos 15 y 16 de esta Ley, según se trate. Los pagos
mensuales se realizarán en los términos que al efecto se establezcan en esta Ley
y tendrán el carácter de definitivos.
PAGO MENSUAL
El pago mensual será la diferencia que resulte de restar a la cantidad que se
obtenga de aplicar la tasa que corresponda en los términos del artículo 2° de esta
Ley a las contraprestaciones efectivamente percibidas en el mes de que se trate,
por la enajenación de bienes o la prestación de servicios gravados por esta Ley; el
impuesto pagado en el mismo mes por la importación de dichos bienes, así como
el impuesto que resulte acreditable en el mes de que se trate de conformidad con
el artículo de esta Ley. Tratándose de la cuota a que se refieren los párrafos
segundo y tercero del inciso C), de la fracción I, del artículo 2° de esta Ley, el pago
mensual será la cantidad que se obtenga de aplicar la cuota que corresponda a
los cigarros enajenados en el mes, o la que se obtenga de aplicar esa cuota al
resultado de dividir el peso total de los otros tabacos labrados enajenados en el
mes, entre 0.75, disminuidas dichas cantidades, en su caso, con el impuesto
pagado en el mismo mes al aplicar la cuota correspondiente con motivo de la
importación de los cigarros u otros tabacos labrados, en los términos del segundo
párrafo del artículo de esta Ley. En el caso de la cuota a que se refiere el inciso
G), de la fracción I, del artículo de esta Ley, el pago el pago mensual será a
cantidad que se obtenga de aplicar la cuota a los litros de bebidas saborizantes
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enajenadas en el mes o al total de litros que se puedan obtener por los
concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores enajenados en el
mes, según corresponda, disminuida con el impuesto pagado en el mismo mes
con motiva de la importación de dichos bienes o el trasladado en la adquisición de
los bienes citados. Tratándose de los bienes a que se refiere el inciso H), de la
fracción I, del artículo de esta Ley, el pago mensual será la cantidad que se
obtenga de aplicar las cuotas que correspondan a las unidades de medida de
dichos bienes, enajenados en el mes, disminuida con el impuesto pagado en el
mismo mes al aplicar las cuotas correspondientes con motivo de la importación de
esos bienes, en términos del segundo párrafo del artículo de esta Ley, tratando
se de los bienes a que se refiere la fracción II, del artículo 2-A de esta Ley, el pago
mensual será la cantidad que se obtenga de aplicar las cuotas que correspondan
a los litros de combustible enajenados.
PAGO DEL IMPUESTO CAUSADO EN LA ENAJENACIÓN DE COMBUSTIBLES
FÓSILES MEDIANTE LA ENTREGA DE BONOS DE CARBONO
Tratándose de impuesto a que se refiere el inciso H), de la fracción I, del artículo
de esta Ley, los contribuyentes podrán optar por pagar el impuesto mediante la
entrega de los bonos de carbono a que se refiere la fracción XXIV del artículo .
Del mismo ordenamiento, cuando sean procedentes de proyectos desarrollados
en México y avalados por la Organización de las Naciones Unidas dentro de la
Convención Marco de las Naciones Unidas cobre el Cambio Climático. El valor de
dichos bonos será el que corresponda a su valor de mercado en el momento en
que se pague el impuesto. La entrega de dichos bonos y la determinación de su
valor se realizarán de conformidad con la regla de carácter general que al efecto
expida la Secretaria de Hacienda y Crédito Público.
El Capítulo V de la LIEPS nos habla de las obligaciones de los Contribuyentes, en
el artículo 19° nos dice; Que los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen,
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además de las obligaciones señaladas en otros artículos de la misma y en otras
disposiciones fiscales, las siguientes:
CONTABILIDAD
I.- Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación, su
reglamento y el reglamento de esta Ley, y efectuar conforme a este ultimo la
separación de estas operaciones, desglosadas por tasas. Asimismo, se deberán
identificar las operaciones en la que se pague el impuesto mediante la aplicación
de las cuotas previstas en el artículo fracción I, inciso c), segundo y tercer
párrafo y terceros párrafos, g) y h), 2°-A fracción II y 2-C de esta Ley.
EXPEDICIÓN DE COMPROBANTES
II.- Expedir comprobantes fiscales, sin el traslado en forma expresa y por separado
del impuesto establecido en esta Ley, salvo tratándose de la enajenación de los
bienes a que se refieren los incisos a), f), g) i) y j) de la fracción I, del artículo 2° de
esta Ley, siempre que el adquiriente sea a su vez contribuyente de este impuesto
por dichos bienes y así lo solicite.
PROHIBICIÓN DE TRASLADAR EL IMPUESTO EN FORMA EXPRESA Y POR
SEPARADO A PERSONAS QUE NO SEAN CONTRIBUYENTES DEL IEPS
Los comerciantes que en el ejercicio inmediato anterior a aquel al que
corresponda, hubieran efectuado el 90% del importe de sus enajenaciones con el
público en general, en el comprobante fiscal que expidan no trasladarán
expresamente y por separado el impuesto establecido en esta Ley, salvo que el
adquiriente sea contribuyente de este impuesto por el bien o servicios de que se
trate y solicite la expedición del comprobante fiscal con el impuesto trasladado
expresamente y por separado. En todos los casos, se deberán ofrece los bienes
gravados por esta Ley, incluyendo el impuesto en el precio.
EXPEDICIÓN DE COMPROBANES POR ENAGENANTES DE BEBIDAS Y
ALIMENTOS NO BÁSICOS. DECLARACIÓN INFORMATIVA TRIMESTRAL
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Los contribuyentes que enajenen los bines a que se refiere el inciso a), f), g) y j)
de la fracción I, del artículo de esta Ley, que trasladen ene forma expresa y por
separado el impuesto establecido en la misma, deberán proporcionar al Servicios
de Administración Tributaria en forma trimestral, en los meses de Abril, Julio,
Octubre y Enero, del año que corresponda, la relación de las personas a alas que
en el trimestre anterior al que se declara les hubiere trasladado el impuesto
especial sobre producción y servicios en forma expresa y por separado en los
términos de esta fracción, así como el monto del impuesto trasladado en dichas
operaciones y la información y documentación que mediante reglas de carácter
general señale el Servicio de Administración Tributaria.
DECLARACIONES E INFORMES
III.- Presentar las declaraciones e informes previstos en esta Ley, en los términos
que al efecto se establezcan en el Codigo Fiscal de la Federación. Si un
contribuyente tuviera varios establecimientos, presentará por todos ellos una sola
declaración de pago ante las oficinas autorizadas correspondientes al domicilio
fiscal del contribuyente.
IV.- REGISTRO DE PRECIO DE VENTA DE CIGARROS
V.- ADHESIÓN DE MARBETES Y PRESINTOS A ENVASES DE BEBIDAS
ALCOHÓLICAS. EXEPCIÓN EXPORTACIÓN
INFORME DE BIENES PRODUCIODOS, ENAJENADOS E IPORTADOS Y
SERVICIIOS PRESTADOS
VI.- Proporcionar a las autoridades fiscales durante el mes de Marzo de cada año,
la información que corresponda de los bienes que produjeron, enajenaron o
importaron en el año inmediato anterior, respecto de su consumo por entidad
federativa e impuesto correspondiente, así como de los servicios prestados por
establecimiento en cada entidad federativa. Para los efectos de esta fracción, se
considera que los bienes se consumen en el lugar en que se hace la entrega
material del producto, de acuerdo con el comprobante fiscal.
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SEPARACIÓN DE OPERACIONES EN LA CONTABILIDAD
VII.- Realizar, tratándose de los contribuyentes que presten los servicios a que se
refiere el inciso a) de la fracción II, del artículo de esta Ley, la separación de su
contabilidad y registros, de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de
las que efectúen por cuenta ajena.
DECLARACIÓN DE CLIENTES Y PROVEEDORES DE BIENES GRAVADOS
DISTINTOS DE GASOLINA Y DIESEL
VIII.- Los contribuyentes de los bienes a que se refieren los incisos a), b), c), f), g),
h), i) y j) de la fracción I, del artículo de esta Ley, obligados al pago del
impuesto especial sobre producción y servicios a que se refiere la misma, deberán
proporcionar al Servicio de Administración Tributaria, trimestralmente, en los
meses de Abril, Julio y Enero, del año que corresponda, la información sobre sus
50 principales clientes y proveedores del trimestre inmediato anterior al de su
declaración, respecto a dichos bienes. Tratándose de contribuyentes que
enajenen o importen vinos de mesa, deberán cumplir con esta obligación de
manera semestral, en los meses de enero y julio de cada año.
IX.-DECLARACIÓN DEL PRECIO EN ENAJENACIÓN, VALOR, VOLUMEN,
PESO Y NÚMERO DE CIGARROS Y OTROS TABACOS LABRADOS.
CONTROL FISICO DEL VOLUMEN FABRICADO, PRODUCIDO O ENVASADO
DE BIENES GRAVADOS DISTINTOS DE ALIMENTOS NO BÁSICOS, GASOLINA
Y DIESEL
X.- Los fabricantes, productores o envasadores, de alcohol, alcohol
desnaturalizado y mieles incristalizables, de bebidas con contenido alcohólico,
cerveza, tabacos labrados, bebidas energetizantes, concentrados, polvos y
jarabes para preparar bebidas energetizantes, bebidas saborizadas con azucares
añadidos, así como de concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de
sabores, que al diluirse permitan obtener bebidas saborizadas con azucares
añadidos, así como combustibles fósiles y plaguicidas, deberán llevar un control
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físico del volumen fabricado, producido o envasado, según corresponda, así como
reportar trimestralmente, en los meses de Abril, Julio, Octubre y Enero, del año
que corresponda, la lectura mensual de los registros de cada uno de los
dispositivos que se utilicen para llevar el citado control, en el trimestre inmediato
anterior al de su declaración.
XI.-PADRÓN DE IMPORTADORES Y EXPORTADORES DE BIENES
GRAVADOS DISTINTOS DE ALIMENTOS NO BÁSICOS, GASOLINA Y DIESEL
XII.- CARACTERÍSTICAS DEL EQUIPO DE PRODUCCIÓN, ENBASAMIENTO Y
ALMACENAJE DE ALCOHÓL, MIELES Y BEBIDAS ALCOHÓLICAS
XIII.- INFORME TRIMESTRAL DEL PRECIO DE ENAJENACIÓN, VALOR Y
VOLUMEN DE BEBIDAS (EXEPTO LAS SABORIZADAS), CERVEZA Y
COMBUSTIBLES FÓSILES
XIV.-REGISTRO EN EL PADRÓN DE CONTRIBUYENES DE ALCOHÓL MIELES
Y BEBIDAS ALCOHÓLICAS
XV.- INFORME TRIMESTRAL DE FOLIOS DE MARBETES Y PRECINTOS
XVI.- INFORME TRIMESTRAL DEL NÚMERO DE LITROS PRODUCIDOS DE
BEBIDAS ALCOHÓLICAS
PROPORCIONAR INFORMACIÓN DEL IEPS EN DECLARACIONES DEL ISR
XVII.- Proporcionar la información que del impuesto especial sobre producción y
servicio se les solicite en las declaraciones del impuesto sobre la renta.
XVIII.- DESTRUCCIÓN DE EMBASES DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN EL
MISMO LUGAR DE CONSUMO
XIX.-PADRÓN DE IMPORTADORES DE ALCOHÓL Y MIELES
INCRISTALIZABLES QUE NO ELABORAN BEBIDAS ALCOHÓLICAS
XX.- INFORME SOBRE LITROS ENAJENADOS DE CERVEZA Y CAPACIDAD
POR ENVASE REUTILIZADO
26
XXI.- REGISTRO DE LITROS DE CERVEZA ENAJENADOS E IMPORTADOS Y
CAPACIDAD DE EMBASES REUTILIZADOS
XXII.- IMPRESIÓN DEL CÓDIGO DE SEGURIDAD EN CAJETILLAS DE
CIGARROS, ASÍ COMO REGISTRO, ALMACENAMIENTO Y ENTREGA DE
INFORMACIÓN
XXIII.- MANIFESTACIÓN DE LITROS A OBTENER EN CONCENTRADOS,
POLVOS, JARABES, ESENCIAS O EXTRACTOS, DE BEBIDAS
SOBORIZANTES.
El capítulo VII de la Ley del IEPS nos habla de las participaciones a las entidades
federativas, el artículo 27° nos dice que los Estados adheridos al Sistema Nacional
de Coordinación Fiscal no mantendrán impuestos locales o municipales sobre:
ACTOS GRAVADOS POR ESTA LEY EXEPTO EN LA VENTA FINAL DE
GASOLINA Y DIESEL
I.- Los actos o actividades por los que deba pagarse el impuesto que esta Ley
establece o sobre las prestaciones o contraprestaciones que deriven de los
mismos, ni sobre la producción, introducción, distribución o almacenamiento de
bienes cuando por su enajenación deba pagarse dicho impuesto. Se exeptuan de
lo anterior los impuestos locales a la venta o consumo final de los bienes objeto
del impuesto previsto en esta Ley, que en términos de lo establecido en el articulo
10-C de la Ley de Coordinación Fiscal establezcan las entidades Federativas
Adheridas al Sistema Nacional de Coordinación Fiscal.
SOBRE ACTOS DE ORGANIZACIÓN DE LOS CONTRIBUYENTES DEL IEPS
II.- Los actos de organización de los contribuyentes del impuesto establecido en
esta Ley.
SOBRE TÍTULOS LIGADOS A CONTRIBUYENTES DEL IEPS
III.- La expedición o emisión de títulos, acciones u obligaciones y las operaciones
relativas a los mismos por los contribuyentes del impuesto que esta Ley establece.
27
El Distrito Federal no establecerá ni mantendrá en vigor los gravámenes a que se
refiere este artículo.
LA ENTIDADES FEDERATIVAS PUEDEN COBRAR IMPUESTOS SOBRE
JUEGOS CON APUESTAS Y SORTEOS
La prohibición a que se refiere el presente artículo no será aplicable respecto de
los impuestos locales o municipales que establezcan las entidades federativas a
las actividades a que se refiere el artículo , fracción II, inciso b) de esta Ley. No
se incluirá en la recaudación federal participable a que se refiere la Ley de
Coordinación Fiscal, l impuesto especial sobre producción y servicios
correspondientes a las actividades mencionadas.
ACUERDOS CON ESTADOS NO ADHERIDOS AL SNCF
ARTICULO 28°.- Los estados que no se adhieran al Sistema Nacional de
Coordinación Fiscal, participaran de la recaudación atribuible a sus respectivos
territorios, conforme a las siguientes bases:
I.-Del importe recaudado sobre cerveza:
a).-2.8% a las entidades que la produzcan
b).- 36.6% a las entidades donde se consuma
c).- 7.9% a los municipios de las entidades donde se consuma
II.- Del importe recaudado sobre gasolina:
a).- 8% a las entidades Federativas
b).- 2% a sus municipios
III.- Del importe recaudado sobre tabacos:
a).- 2% a las entidades productoras
b).- 13% a las entidades consumidoras
28
c).-5% a los municipios de las entidades consumidoras
REPARTO DE FONDOS
La Secretaria de Hacienda y Crédito Público cubrirá directamente las cantidades
que correspondan a los municipios, de acuerdo con la distribución que señale la
legislatura local respectiva y en su defecto, en función del número de habitantes
según los datos del último censo.
Para que un comprobante de diesel sea deducible debe contar con los requisitos
que estipula la LISR, artículo 27°, fracción III, que nos dice que deben estar
amparadas con un comprobante fiscal y que los pagos cuyo monto exceda de
$2,000.00 se efectúen mediante transferencia electrónica de fondos desde
cuentas abiertas a nombre del contribuyente e instituciones que componen el
Sistema Financiero y las entidades que para tal efecto autorice el Banco de
México; cheque nominativo de la cuenta del contribuyente, tarjeta de crédito, de
débito, de servicios, o los denominados monederos electrónicos autorizados por el
Servicios de Administración Tributaria.
PAGO DE COMBUSTIBLES CON CHEQUE NOMINATIVO, TARGEA DE
CRÉDITO, DÉBITO O SERVICIIOS Y MONEDEROS ELECTRÓNICOS
Tratándose de la adquisición de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y
terrestres, el pago deberá efectuarse en la forma señalada en el párrafo anterior,
aun cuando la contraprestación de dichas adquisiciones no excedan de $2,000.00.
Las autoridades Fiscales podrán liberar de las obligaciones de pagar las
erogaciones a través de los medios establecidos e el primer párrafo de esta
fracción, cuando las mismas se efectúen en poblaciones o en zonas rurales, sin
servicios financieros.
(Prontuario Fiscal Cengage 2014, 2014)
29
El IEPS tiene 4 características:
Los bienes que se gravan con un impuesto adicional son bienes con una
elasticidad de la demanda inelástica (aunque se aumente el precio su
consumo no disminuye)
Ventas y producción identificables y se encuentran regladas por el
Gobierno. Son pocos productores y fáciles de auditar.
Bienes con externalidad negativa, causan un perjuicio social o su consumo
no es deseado.
Progresividad, tratar vía estos impuestos de establecer una mejor
distribución de la riqueza de un país.
30
CUESTIONARIO DE INVESTIGACIÓN
¿Sabe qué es el Impuesto Empresarial sobre Productos y Servicios?
a).- Si
b).- No
¿Cuáles impuestos paga al adquirir diesel?
a).- IVA e ISR
b).- IVA e IETU
c).- IVA e IEPS
¿Cómo le afecta el incremento del diesel a su negocio?
a).- Ha perdido clientes por el aumento de los costos
b).- Las ganancias han disminuido
c).- No le afecta el aumento del diesel
¿Sabe cuánto impuesto de IEPS paga por litro de diesel que adquiere?
a).- Si
b).- No
31
¿Cómo piensa que perjudica el incremento del diesel en la economía del país?
a).- Suben los precios de la canasta básica.
b).- Los costos de los transportes públicos o turísticos son más elevados.
c).- Aumentan las importaciones.
d).- Aumenta la inflación.
¿Cómo soluciona el incremento del diesel en su empresa?
a).- Mantiene los mismos precios aunque pierda utilidades.
b).- Sube los precios y se arriesga a perder clientes.
¿Qué medidas toma su empresa ante el aumento del diesel?
¿Sabe dese cuando paga el IEPS?
a).- Si
b).- No
32
INVESTIGACIÓN DE CAMPO
¿Sabe qué es el impuesto Empresarial sobre Producción y Servicios?
Con los resultados de esta pregunta nos podemos dar cuenta que la mayoría de
los transportistas del sector turístico no conocen este impuesto, además de que se
mostraron inconformes al saber que paga este impuesto.
4
6
0
1
2
3
4
5
6
7
SI
NO
33
¿Cuáles impuestos paga al adquirir diesel?
Con esta pregunta nos damos cuenta que la mitad de los trasportistas
encuestados no saben que impuestos pagan al adquirir diesel, solo realizaron
comentarios del IVA ya que este impuesto si viene desglosado en las facturas.
0
1
2
3
4
5
6
IVA e ISR
IVA e IETU
IVA e IEPS
34
¿Cómo le afecta el incremento del diesel a su negocio?
Nos podemos dar cuenta que el aumento paulatino del diesel afecta a la mayoría
de los transportistas del sector turístico, ya que sus precios son fijos y nos los
pueden subir de acuerdo a sus necesidades ya que perderían clientes.
0
1
2
3
4
5
6
7
8
Ha perdido clientes
las ganancias han disminuido
No le afecta
35
¿Sabe cuánto impuesto de IEPS paga por litro de diesel que adquiere?
Del total de nuestra muestra de encuestas aplicadas solo un encuestado conoce
cuanto paga por litro que compra de diesel, esto muestra una total falta de
conocimiento del IEPS.
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Si
No
36
¿Cómo piensa que perjudica el incremento del diesel en la economía del
país?
La mayoría de los transportistas encuestados piensan que el incremento del diesel
afecta más a sus negocios ya que al aumentar el diesel aumenta el transporte
público.
0
1
2
3
4
5
6
7
Suben los precios de la
canasta basica
Los costos de los
trasportes públicos son
mas elevados
Aumentan las
importaciones
Aumenta la inflación
37
¿Cómo soluciona el incremento del diesel en su empresa?
Los resultados de esta pregunta muestran que los transportistas no saben cómo
enfrentar el alza del diesel ya que la mitad opina que prefieren mantener los
mismos precios para no perder clientes y la otra mitad se arriesga a perder
clientes y sube sus precios.
0
1
2
3
4
5
6
Mantiene los mismos precios aunque pierda
utilidades
Sube los precios y se arriesga a perder clientes
38
¿Qué medidas toma su empresa ante el aumento del diesel?
Con esta pregunta nos damos cuenta que la estrategia más usada por los
transportistas del sector turístico para mantener los clientes es manejar precios
especiales.
0
0.5
1
1.5
2
2.5
3
3.5
Invertir en el
cliente
Precios especiales
a clientes
frecuentes
Subir el costo a los
viajes
Ninguna
Ahorrar
39
¿Sabe desde cuándo paga el IEPS?
Podemos darnos cuenta que el sector transporte en específico el sector turístico
desconoce totalmente el impuesto que paga cada vez que compra su materia
prima.
0
1
2
3
4
5
6
Si
No
No contestaron
40
EJERCICIO
41
DESARROLLO DEL EJERCICIO
269.49 / .16 = 1,684.125
SUBTOTAL FACTURA
$1,730.00
SUBTOTAL CALCULADO
1,684.3125
IEPS
$45.6875
FACTURA CON IEPS DESGLOSADO
SUBTOTAL
$1,684.3125
IVA
269.49
IEPS
46.1975
TOTAL
$2,000.00
46.1975 /154.4400 = 29.91
La operación arroja un error de 0.03 centavos, ya que de acuerdo a la Ley del
IEPS, Título I, Capítulo I, artículo -A se debería de cobrar 29.88 centavos por
litro.
42
CONCLUSIÓN
Al final de la investigación se ha llegado a la conclusión de que los transportistas
del sector turístico no conocían el impuesto y se mostraron inconformes al saber
que pagan otro impuesto más, se sugiere que tengan capacitación adecuada para
conocer este impuesto que les afecta directamente en su negocio y que al subir el
diesel establecieran que puedan subir los precios del transporte.
Aunque esto traería un aumento en los precios al consumidor.
43
RECOMENDACIONES
Asesorar a los contribuyentes del sector transporte, acerca del IEPS, sus
funciones y formas de deducirlo.
Sugerir a los contribuyentes que se adentren más en la parte fiscal de sus
negocios.
Sugerir a las autoridades competentes que lleguen a un punto de equilibrio
entre el alza de combustible y el precio, de tal manera que no afecte a los
consumidores y a los transportistas.
44
Bibliografía
Nieto, E. P. (2014). Ley de Ingresos de la Federacion. México: Diario Oficial de la Federación.
Valenzuela, F. (2014). Pontuario Fical Cengage 2014. México: CENGAGE Learning.
Valenzuela, F. (2014). Prontuario Fiscal Cengage 2014. México: CENGAGE Learning.
Vázquez, P. (Noviembre de 2007). Investigación Administrativa. Como afecta el aumento al precio
de la gasolina al ingreso salarial de los potosinos . San Luis Potosi, San Luis Potosi, México.
Venustiano Carranza. (1916). Constitucion Politica de los Estados Unidos Mexicanos. México: Diario
Oficial de la Federación.
www.sat.gob.mx/sitio_internet. (s.f.). Recuperado el 2 de Abril de 2014, de
www.sat.gob.mx/sitio_internet.
1
ALUMNAS;
Gabriela López González
Martha Roció Ávila Orozco
Roxana García Zarate
Leticia Moreno Morales
Alma Virginia Monjaras Armenta
Irma Calderón Hernández
PROFESOR
Miguel Ángel Rocha Donlucas
San Luis Potosí, S.L.P miércoles, 11 de junio de 2014
TESIS
IMPACTO ECONOMICO POR EL AUMENTO EN EL DIESEL AL SECTOR DE TRANSPORTE
TURISTICO (IEPS).
2
DEDICATORIA
Esta TESIS es dedicada a nuestras familias y en especial a nuestros esposos e
hijos ya que forman parte importante de cada una de nosotras, son el pilar y el
motor de nuestra vida, sin su apoyo no estaríamos aquí compartiendo una carrera
y sintiéndonos día con día realizadas, todo nuestro esfuerzo y sacrificio logrado
para terminar este proyecto lo hemos hecho con su apoyo y comprensión porque
al igual que nosotras han vivido el estrés y la presión que implica el adquirir un
nuevo rol en nuestras vidas.
Dedicada también a nuestros hijos que queremos mucho, ellos han jugado un
papel muy importante para que tomáramos la decisión de estudiar y tener otro
compromiso más, porque somos el ejemplo a seguir, queremos que tomen todo lo
bueno y que nunca se den por vencidos, nunca es tarde para realizarse y nuestro
esfuerzo y dedicación es para ustedes y todas nuestras familias.
3
AGRADECIMIENTO
En esta TESIS queremos demostrar el agradecimiento que sentimos por dos
grandes personas que son el maestro Miguel Ángel Rocha Donlucas y la maestra
María de Jesús García García, que en la mayor parte de nuestra carrera han
estado guiándonos y formándonos en todas y cada una de sus materias
impartidas, de las cuales estamos muy agradecidas ya que su experiencia y
dedicación se nota y se transmite.
Podremos decir que gracias a ellos seremos Contadores Públicos ya que a ellos
les debemos parte del carácter adquirido en el transcurso de la carrera y en la
manera en que nos debemos desempeñar, comportar y enfrentar los diferentes
tipos de problemas que se nos llegaran a presentar, en un futuro cuando
desempeñemos esta gran carrera para nosotras y se nos presente alguna
dificultad recordaremos los conocimientos y consejos adquiridos de nuestros
profesores y en la forma en que deberemos resolver cualquier problema.
Con cariño, respeto y admiración.

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Monjaras Armenta Alma Virginia. (2014, junio 11). Impacto del IEPS en el precio del diesel y en el transporte turístico. México. Recuperado de http://www.gestiopolis.com/impacto-del-ieps-en-el-precio-del-diesel-y-en-el-transporte-turistico-mexico/
Monjaras Armenta, Alma Virginia. "Impacto del IEPS en el precio del diesel y en el transporte turístico. México". GestioPolis. 11 junio 2014. Web. <http://www.gestiopolis.com/impacto-del-ieps-en-el-precio-del-diesel-y-en-el-transporte-turistico-mexico/>.
Monjaras Armenta, Alma Virginia. "Impacto del IEPS en el precio del diesel y en el transporte turístico. México". GestioPolis. junio 11, 2014. Consultado el 5 de Diciembre de 2016. http://www.gestiopolis.com/impacto-del-ieps-en-el-precio-del-diesel-y-en-el-transporte-turistico-mexico/.
Monjaras Armenta, Alma Virginia. Impacto del IEPS en el precio del diesel y en el transporte turístico. México [en línea]. <http://www.gestiopolis.com/impacto-del-ieps-en-el-precio-del-diesel-y-en-el-transporte-turistico-mexico/> [Citado el 5 de Diciembre de 2016].
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