Impacto del ajuste al impuesto al valor agregado IVA en Guacara, Venezuela

IMPACTO DEL AJUSTE EN EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (I.V.A.) EN LA
POBLACIÓN DE LOS SECTORES BAJOS Y DESEMPLEADOS DEL MUNICIPIO
GUACARA, ESTADO CARABOBO.
INTRODUCCIÓN
La presente investigación tiene el propósito de estudiar el impacto del ajuste en el
impuesto al valor agregado (I.V.A.) en la población de los sectores bajos y desempleados
del municipio Guacara, estado Carabobo.
En consecuencia, requiere indagar lo que motivó a que se originara este incremento y las
probables dificultades que enfrentan dichos sectores para enfrentar la nueva realidad.
El estudio a realizar en este proyecto ha sido distribuido en tres capítulos, por lo que a
continuación se detallan los contenidos que abarca cada uno de ellos:
Capítulo I: En esta parte se específica el tema que será objeto de estudio, donde se da
una breve reseña del Impuesto al Valor Agregado, se formula el problema a investigar y
las interrogantes que permiten definir los objetivos, tanto generales como específicos, y la
respectiva justificación del porqué se considera importante esta investigación.
Capítulo II: Comprende todo lo que se refiere a los antecedentes de la investigación, la
fundamentación teórica del problema, conceptualizaciones, comparaciones, análisis y la
operacionalización de los objetivos.
Capítulo III: Se específica de forma detallada la metodología utilizada para lograr el
objetivo principal, por lo que abarca tipo de investigación, nivel de conocimiento, diseño,
modalidad aplicada, técnicas e instrumentos de recolección de datos y los métodos
empleados para la estructuración del proyecto.
Asimismo, se pretende plasmar hasta que punto la población de bajos recursos y
desempleada asume el impacto causado por el ajuste en el impuesto al valor agregado
(I.V.A.) ante la situación de recesión prolongada de su economía.
CAPÍTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
El I.V.A. tuvo su origen en Europa, por el año de 1925, bajo el régimen tradicional del
“impuesto a las ventas”; éste se estableció como un sistema de “impuesto en cascada”
también conocido como fenómeno de “imposición acumulativa” que consistía en cubrir un
impuesto sobre otro impuesto de la misma naturaleza. Como su aplicación trajo algunas
consecuencias desfavorables se hizo necesaria su sustitución por un nuevo régimen fiscal
que favoreciera a los productos exportados; nivelara, desde el punto de vista fiscal, el
precio de las mercancías de importación; evitara la imposición acumulativa y evitara la
inflación económica.
En el año 1948 en Francia se estableció, de forma exclusiva para el nivel de mayorista, el
Impuesto al Valor Agregado, el cual ya contemplaba que debía recaudarse en etapas
periódicas; permitiendo, a su vez, la deducción de la parte del impuesto ya cubierto en la
etapa o periodo anterior.
Para el año de 1967, el Consejo de la Comunidad Económica Europea decidió adoptar los
principios de este impuesto, estableciendo acuerdos mediante los cuales los estados
miembros del “MERCOSUR” convenían en sustituir sus respectivos sistemas de
impuestos que gravaban las transacciones comerciales, por un sistema común que incluía
al mismo tiempo el impuesto sobre el “valor agregado”, así como ciertos impuestos
“compensatorios” a las importaciones, y exenciones o bonificaciones a las exportaciones.
En la actualidad se conoce como valor agregado el aumento de precio que se genera
como consecuencia de la utilización de los factores que intervienen en cada una de las
etapas que forman parte del proceso económico de producción y comercialización hasta
llegar al consumidor final, pero en cada tramo va aumentando su cuantía. Al mismo
tiempo, cada intermediario paga al Ministerio de Hacienda el I.V.A cobrado y se deduce el
pagado.
Para el año 2000, La alícuota impositiva aplicable a la base imponible correspondiente
sería fijada anualmente en la Ley de Presupuesto y estaría comprendida entre un límite
mínimo de ocho por ciento (8%) y un máximo de dieciséis y medio por ciento (16,5%).
La alícuota aplicable, desde la entrada en vigencia de la Ley de Impuesto al Valor
Agregado, era de quince y medio por ciento (15,5%) y a partir del 01 de agosto de 2000
fue de catorce y medio por ciento (14,5%).
El 16 de agosto de 2002, se aprobó por el congreso un incremento del 1,5% en el I.V.A.,
el cual entró en vigencia a partir del mes siguiente a su aceptación. El aumento del
impuesto de 14,5 a 16% forma parte de un paquete de medidas económicas que acordó
el gobierno a comienzos de año para reducir el déficit fiscal generado por la fuerte
recesión económica que atraviesa el país y la lenta recuperación de los precios del
petróleo en la actualidad.
Esta medida ha generado ciertas polémicas en la economía de nuestro país,
principalmente con relación a las exenciones, pues están favoreciendo más a los estratos
de la población con mayores ingresos en lugar de aquellos con menores ingresos,
quienes sólo reciben una parte mínima del subsidio implícito total.
Debido a lo explicado anteriormente se deduce que dicho ajuste repercute directamente
en la población de los sectores pobres y desempleados; quienes se han visto muy
afectados por la crisis económica, la constante devaluación del bolívar y porque muchas
de las exoneraciones que los beneficiaba han sido eliminadas. Aunque cabe destacar que
el gobierno ha exceptuado del pago de este tributo a algunos alimentos de consumo
masivo y los servicios de electricidad, aseo urbano, agua y gas.
Analizando esta situación se han planteado las siguientes interrogantes:
¿Por qué se ha originado este ajuste o incremento?
¿Cómo ha sido el impacto del incremento del I.V.A. en la población de bajos recursos
que se encuentra desempleada?
¿Cómo han aprovechado algunos comerciantes estas circunstancias para especular
en los precios de los productos?
¿Qué soluciones proponen las personas para contrarrestar este impacto?
Esta investigación será realizada en el Municipio Guacara, ubicado en el Estado
Carabobo, durante el último trimestre del año 2002.
Objetivos de la Investigación
Cuando se realiza una investigación, surge la necesidad de establecer objetivos; a fin de
crear una visión de lo que se desea e idear las estrategias más convenientes para obtener
los resultados esperados. Por lo tanto, a continuación se detalla de forma general y
específica los aspectos que movilizan dicha investigación.
Objetivo General:
Determinar el impacto del ajuste en el Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) en la población
de los sectores bajos y desempleados del Municipio Guacara, Estado Carabobo, durante
el último trimestre del año 2002.
Objetivos Específicos:
1. Enumerar las causas que originaron el incremento en el I.V.A.
2. Investigar cómo repercute este ajuste en la población de clase baja que se encuentra
desempleada.
3. Comparar “La Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado” antes y después del
ajuste, con la finalidad de establecer las diferencias existentes entre ambas.
4. Analizar cuáles exenciones que favorecían a las personas de bajos recursos han sido
eliminadas.
5. Enumerar las condiciones bajo las cuales las personas de escasos recursos han
contrarrestado los efectos del ajuste del I.V.A.
Justificación
Venezuela atraviesa por una situación de desventaja, ya que la actividad económica base
es la extracción y comercialización del petróleo y, además, no se han sabido administrar
correctamente los recursos existentes ni aplicar las políticas económicas ideadas para
encaminar el desarrollo del país. Todos estos aspectos han contribuido a la creación de
una serie de problemas que afectan directamente a la población, especialmente a la de
bajos recursos.
Esta recesión económica trae como consecuencia altos niveles de desempleo, inflación,
disminución de las exportaciones e importaciones, poca inversión tanto a nivel nacional
como internacional. Por consiguiente, en el presupuesto anual se ha originado un déficit
fiscal de aproximadamente 8 millones de dólares que el Gobierno debe afrontar, para lo
cual entre las estrategias planteadas está el incremento del I.V.A. que comenzó a regir
desde el 01 de septiembre del 2002 y no es una medida de contingencia apropiada para
mejorar la calidad de vida de los venezolanos.
De acuerdo a estimaciones realizadas a la Encuesta Nacional de Presupuestos Familiares
1997-1998 (BCV) y a la tasa vigente del 14,5 de I.V.A. el cuartil de menores ingresos de la
población venezolana sólo obtiene el 12% del beneficio total derivado de las exenciones
actuales, mientras que el cuartil de mayores ingresos recibe el 47%; un subsidio implícito
tres veces mayor al recibido por el 25% más pobre de la población. Es decir, por cada 100
bolívares de ingreso que deja de percibir el fisco como consecuencia de las exenciones
sólo 12 benefician directamente a los de bajos ingresos, mientras que 47 bolívares
benefician a los de mayores ingresos.
Al realizar esta investigación se desea determinar como este último ajuste en el I.V.A. ha
empeorado la crisis económica y ha aumentado el empobrecimiento de la clase baja y
desempleada de Guacara, de manera que los Entes Gubernamentales tomen en
consideración esta problemática con la finalidad de idear una serie de estrategias que
permitan reducir el impacto que ha causado, principalmente en la sociedad de bajos
recursos, dando lugar a una nueva relación gobierno-sociedad donde se apoye el
desarrollo de oportunidades y posibilidades que se apeguen a las nuevas expectativas de
justicia social.
De esta forma, permitir la mejora de la situación social al hacer énfasis en la educación
familiar como institucional donde se le dé la importancia a las normas y leyes para que
estas sean cumplidas.
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
Antecedentes de la Investigación.
Revisar los antecedentes de investigación sobre la trayectoria de la aplicación del
Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.), permite entender que así cuando son muchas las
investigaciones relacionadas con el tema no se encontró ninguna con una aproximación
específica referente al impacto del mismo en el Estado Carabobo; sin embargo, ésta
puede tener su razón de ser en la tendencia y escasa participación que hasta el momento
se ha tenido respecto al tema.
Con esta información se quiere introducir un fenómeno económico-social, que es de larga
data y ha sufrido en los últimos años en Venezuela una especie de hipertrofia; el cual es
necesario conocerlo en términos económicos y sociales para poder estudiar el porqué de
las medidas tomadas por el Ejecutivo Nacional. Por lo tanto, a continuación se detallan los
trabajos relacionados a esta investigación.
A Nivel Nacional
PEÑA, Adrianyela; PEÑA, Jorge; LUNA, Francis y ARMAS, Lucia; (Noviembre, 2002),
tratan de representar la política económica, social y fiscal del Estado en las economías
modernas. Enfatizando que Venezuela comenzó endeudándose y en la actualidad la
economía está estancada porque el Estado no ha sabido aplicar las políticas
administrativas y económicas necesarias; esto ha traído como consecuencia: altos niveles
de desempleo, inflación, más pobreza, crecimiento del sector informal, entre otras. El
Gobierno actual, con el propósito de enfrentar esta realidad, ha propuesto reducir el gasto
público, a través de reestructuraciones en todos los presupuestos de los distintos
organismos oficiales para tratar de hacerlos más eficientes, menos costosos y aumentar
el gasto en bienes capital para crear la infraestructura necesaria para reactivar la
economía en su más amplia acepción.
Asimismo, en materia tributaria propone una reestructuración del SENIAT, con el fin de
aumentar la recaudación, disminuir la evasión de impuestos y aplicar una serie de
instrumentos tendientes a reducir el déficit fiscal. Esta investigación es importante, pues
se refiere a la situación económica y social que atraviesa Venezuela y las reformas
propuestas por el Ejecutivo Nacional para disminuirla.
A Nivel Internacional
KLEINER, Mauro y CHERVIN, Matías, (1998); analizan todos los detalles del Impuesto al
Valor Agregado (I.V.A.), aplicado en Argentina, y hace una breve introducción al
Monotributo. En dicha investigación se define al I.V.A. como un impuesto aplicable sobre
los bienes y prestaciones de servicios, y sobre las importaciones definitivas de bienes en
todo el territorio nacional, el cual es recaudado por la Dirección General Impositiva (D.G.I.)
que depende de la Administración Federal de Ingresos Públicos (A.F.I.P.). Las alícuotas o
porcentajes aplicados sobre la base imponible para establecer el valor del impuesto son
de 21% para los responsables inscritos, aquellas personas o empresas que en el año
superan el monto mínimo de pesos = $ 144.000 establecido por el D.G.I; 21% + 10,5%
para los responsables no inscritos, aquellos que no superan el importe mínimo
establecido. Igualmente, se especifica que el Monotributo es un nuevo régimen del I.V.A. y
es el impuesto a las Ganancias y los Recursos de Seguridad Social, que simplifica el pago
de las obligaciones impositivas y provisionales, facilita el cumplimiento tributario por
cuanto las ventas y los ingresos o ganancias no generan I.V.A. cuando se aplica este
Monotributo; se disminuyen –aparentemente - los costos. Los autores concluyen que
aunque el sistema de recaudación es muy inteligente, una parte de la población todavía
evade el pago del Impuesto al Valor Agregado, ya que existen varios factores que
favorecen esta situación como lo son: la falta de ética, presentar créditos falsos o no emitir
facturas.
Además, señalan que el Monotributo puede solucionar algunos de estos problemas; pero
la evasión fiscal continuará hasta que no mejore la situación social y se enfatice que las
normas y leyes deben cumplirse y muy especialmente tener los elementos necesarios
para que se hagan cumplir.
Con relación al último incremento del I.V.A. en Venezuela, las problemáticas antes
mencionadas se mantienen, cuando no agravadas, ya que la evasión fiscal por parte de
los sujetos activos y pasivos de este tributo es constante, lo cual contribuye a que la
recaudación sea menor a la prevista y, en consecuencia, no se logre los objetivos
planteados en cuanto a las cantidades presupuestadas de ingresos por este impuesto.
Los objetivos del SENIAT en cuanto a concientización de este tributo y a la necesidad de
su cumplimiento, no se han cumplido a satisfacción. El anteproyecto del Monotributo a ser
instaurado en Venezuela, todavía no ha sido discutido a cabalidad en la Asamblea
Nacional, pero de los estudios hechos sobre el anteproyecto que estuvo en circulación,
las críticas han sido muy negativas, por cuanto se ha evidenciado que su aplicación sería
bastante engorrosa, y además las cantidades fijadas como impuesto fijo y único, que
englobaría: Impuesto Sobre la Renta, Activos Empresariales e Impuesto al Valor
Agregado, son muy elevadas.
ANTE LÓPEZ, Mónica Janet, (2001); hace referencia a todos los impuestos que deben
ser pagados en el territorio mexicano, entre los cuales está el Impuesto al Valor Agregado.
Aclara que los impuestos forman parte de los ingresos del Estado, están previstos en la
ley y para ser considerados como contribuciones deben contener los tres principios
jurídicos fundamentales: la Proporcionalidad, los contribuyentes deben pagar el I.V.A. de
acuerdo a sus posibilidades económicas; la Equidad, la contribución será fijada por el
Estado y establecida con claridad y precisión para que el contribuyente esté en
condiciones de conocerla, evitándose que el Estado se convierta en un dictador en
materia tributaria. También se hace referencia a que México se encuentra en una grave
desaceleración económica por la recesión económica que atraviesa ese país, lo que ha
traído una baja en los ingresos de los particulares y de manera importante en los del
Gobierno Federal, de tal forma que el ejercicio 2001 no se logró recaudar lo que se había
presupuestado y, por lo tanto, el crecimiento fue negativo.
Esta situación aunada a la falta de conocimiento y preparación por parte del Gobierno
Federal, ha favorecido que éste último realice una Reforma Fiscal que permite que la
posición de la nación sea desfavorable y las expectativas para el 2002 sean de
incertidumbre y seguramente de un crecimiento mínimo; ya que según estudios realizados
por expertos en la materia, dicha Reforma Fiscal es de muy baja capacidad técnica y
legal, que no atiende a los principios generales de los tributos, pues representa
distorsiones y hasta abusos en su reglamento al presentar nuevos impuestos donde se
grava de manera inequitativa a varios bienes, sin analizar y conocer la realidad ni tomar
en cuenta a los 40 millones de pobres que se sacrifican para obtener un ingreso que les
permita comer diariamente. Además, exentan del pago a personas por el simple hecho de
trabajar en el Gobierno y buscan que los contribuyentes aporten mayor cantidad de
impuestos a consta de su liquidez o capital de su trabajo.
Esta información es valiosa para este trabajo de investigación porque habla de las
reformas en los impuestos de México, las cuales son consecuencia de un déficit fiscal en
el presupuesto anual originado por la gran recesión económica el país, y en el caso de
Venezuela el aumento en la alícuota del I.V.A. ha sido una de las medidas tomadas para
contrarrestar los efectos del déficit que también se ha originado por una situación similar.
BASES TEÓRICAS
El Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)
El Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) es un impuesto que recae sobre las entregas de
bienes y prestaciones de servicios y en las importaciones definitivas efectuadas a lo largo
y ancho de todo el territorio nacional, las cuales son realizadas por personas,
organizaciones y empresas en el seno de una actividad económica. Con referencia a esto,
la ley que lo rige según Gaceta Oficial Nro. 37.480 del 5 de mayo del 1.999, especifica
textualmente lo siguiente:
Artículo 1°: Se crea un impuesto al valor agregado, que grava la enajenación de bienes
muebles, la prestación de servicios y la importación de bienes, según se especifica en
esta ley, aplicable en todo el territorio nacional que deberán pagar las personas naturales
o jurídicas, las comunidades, las sociedades irregulares o de hecho, los consorcios y
demás entes jurídicos o económicos, públicos o privados, que en su condición de
importadores de bienes, habituales o no, de fabricantes, productores, ensambladores,
comerciantes y prestadores de servicios independientes realicen las actividades definidas
como hechos imponibles en esta ley. (Gaceta Oficial de la República Bolivariana de
Venezuela N° 5341 extraordinaria, de fecha 05/05/1999).
Como su nombre indica, grava el valor añadido en cada fase de la cadena de producción.
Ello significa que, salvo si una operación está exenta, el productor cobra I.V.A. a su
cliente, y éste al suyo. Es decir, se va trasladando el impuesto en la cadena de producción
hasta el consumidor final, pero en cada tramo va aumentando su cuantía. Y a su vez,
cada intermediario paga al Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria
(Seniat) el I.V.A. cobrado y se deduce el pagado.
En términos generales el I.V.A. tiene que ser abonado por las personas (naturales y
jurídicas) en cada una de las etapas del proceso económico, en proporción al valor
agregado del producto. Durante el año 2002 se ha efectuado una serie de modificaciones
en la ley del I.V.A., de las cuales estudiaremos la última realizada en el mes agosto de
2002, Gaceta Oficial Nro. 37.517.
Detrás de esta decisión se esconde una seria preocupación, refiriéndonos
específicamente a la relevancia del ajuste del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) en
la población de bajos recursos.
Causas que Originaron el Incremento en el Impuesto al Valor Agregado
Durante los períodos de bonanza petrolera que vivía el país y hasta la llegada del viernes
negro; la costumbre por parte de los gobiernos era tener un enorme gasto público
producto de un abultado número de subsidios y regalías; y una política de endeudamiento
demasiado arriesgada. Como los ingresos por concepto de exportaciones petroleras eran
suficientes para cubrir el gasto público, realmente no se desarrolló nunca una política
económica y tributaria eficiente, adaptada a la realidad del país y modernizada. La
modernización llegó muy tarde, hace apenas unos 15 o 20 años los instrumentos fiscales
utilizados en las políticas económicas eran pocos, mal implantados y muy difíciles de
controlar, obteniéndose una gran perdida por los altos niveles de evasión fiscal que se
presentaban.
La política económica y social en el país ha sido mal planteada y mal ejecutada. En primer
lugar, se ha intentado aplicar serias medidas en materia económica que han perdido
efecto por la falta de continuidad en las políticas aplicadas, es decir, muchas veces dentro
de un mismo periodo gubernamental hemos visto cambios, y apenas toman control los
gobiernos sucesivos inmediatamente son cambiados, con esto sólo se ha logrado un
sistema inestable que no es capaz de asimilar un lineamiento cuando se le impone una
nueva dirección. En segundo lugar por carecer de un planteamiento que controle el gasto
público a través del mejoramiento y simplificación del sector público y crear un Sistema
Tributario eficiente, para lograr la reactivación económica, política y social que requiere
tanto Venezuela.
Actualmente en nuestro país la economía es abierta y volátil, debido a múltiples razones:
la elevada concentración de sus exportaciones, la dependencia fiscal de los tributos del
sector petrolero, el reducido tamaño del sistema financiero y la ausencia de reglas e
instituciones que permitan responder con rapidez a los sucesivos y severos shocks
externos e internos para solucionar tanto la crisis fiscal, que viene desde hace varios
años, como del resto de la economía. Esto aunado a la crisis económica mundial, los
atentados terroristas, la caída de los precios del petróleo, la devaluación del Bolívar, la
inflación y el desempleo; ha originado un nuevo escenario económico donde se hace
necesario cubrir los costos de alguna u otra manera; como menciona Gonzalo Castillo,
(2002), “Esos costos tienen que salir de alguna parte (endeudamiento). Las políticas que
caracterizaron la política económica venezolana entre 1974 y 1994 arrojaron una
hiperinflación alimentada por un drástico y continuado deterioro en el valor de nuestro
signo monetario” (Pág. 5). En consecuencia, el Estado Venezolano se han visto en la
obligación de realizar un ajuste en el presupuesto de ingresos y gastos del año 2002, por
lo que pasará de 26.4 billones a 20.5 billones de bolívares, que implica un recorte de
22.2% en los ingresos; en consecuencia la entrada de recursos tendrá una caída neta de
5.87 billones de bolívares y se calcula una brecha fiscal de 1.8 billones de bolívares,
según datos del Banco Interamericano de Desarrollo (B.I.D.).
Además, se decidió aumentar las tasas impositivas del débito bancario y el impuesto al
valor agregado, modificándose también las exenciones que tenía este último; para
que los recaudos obtenidos unidos a los recursos del Fondo de Inversión para la
Estabilización Macroeconómica (F.I.E.M.) y las utilidades cambiarias por el ingreso
petrolero compensen el déficit fiscal, que de acuerdo a estimaciones de analistas expertos
en materia económica, es superior a los 8 mil millones de dólares.
En realidad el incremento del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) en 1,5%, pasando la
alícuota impositiva de 14,5% a 16%, y la disminución de las exenciones del mismo es una
de las medidas tomadas para solventar el déficit fiscal originado por la crisis económica
que atraviesa Venezuela.
Cabe destacar que el Centro de Investigaciones Económicas (Cieca) de Venezuela señala
que aunque el ajuste fiscal y la política cambiaria y monetaria anunciada por Ejecutivo
Nacional eran inevitables, la economía se contraerá pese a cualquier esfuerzo que realice
el gobierno.
Repercusión del Incremento del Impuesto al Valor Agregado en la Población de
Bajos Recursos y Desempleada
Dado que el I.V.A. es un impuesto impositivo por Ley representa para el consumidor final
un gasto más que tomar en cuenta a la hora de comprar, no solamente nos referimos a un
bien o servicio, sino también a la compra innegable de alimentos, esto implica que cada
vez la calidad de vida se revierte al no poder con los pocos ingresos. En el último
trimestre del año 2002 momento en que sufre un incremento la tasa aplicable del I.V.A.
(1.5% más) se hace notorio el mismo, ya que se elevaron los precios de algunos
productos para ajustarlos al impacto inflacionario de estas medidas económicas
adoptadas por el Ejecutivo Nacional; sin dejar de mencionar la especulación por parte de
algunos comerciantes basados en una incorrecta escala de costos donde incrementan los
márgenes de ganancia sin importar como afecte al consumidor final y sin tomar en cuenta
que ellos también pertenecen a esta población y pueden afectarse a sí mismos. Dicho
traslado, quiebra cualquier estrategia trazada por el Gobierno Regional, al existir pocos
mercado populares donde la población de escasos recursos puede comprar dignamente a
bajos precios.
Actualmente en Guacara, Estado Carabobo, existe un mercado popular que se realiza
todos los sábados en la mañana (frente al Centro Comercial Guacara Plaza), donde gran
parte de la población busca la forma de estirar sus ingresos para así contrarrestar los
efectos del incremento.
Diferencias de la “Ley de Impuesto al Valor Agregado” antes y después del Ajuste
En la Ley del I.V.A vigente según Gaceta Oficial Nro. 37.480, en su Título III, referido a la
no sujeción y beneficios fiscales, Capitulo I y II, se establece lo siguiente:
Capítulo I
No Sujeción
Artículo 16. No estarán sujetos al impuesto previsto en esta Ley:
1. Las importaciones no definitivas de bienes muebles, de conformidad con la normativa
aduanera;
2. Las ventas de bienes muebles intangibles o incorporales, tales como especies fiscales,
acciones, bonos, cédulas hipotecarias, efectos mercantiles, facturas aceptadas,
obligaciones emitidas por compañías anónimas y otros títulos y valores mobiliarios en
general, públicos o privados, representativos de dinero, de créditos o derechos distintos
del derecho de propiedad sobre bienes muebles corporales y cualquier otro título
representativo de actos que no sean considerados como hechos imponibles por esta Ley.
Lo anterior se entenderá sin perjuicio de lo dispuesto en el numeral 4 del Artículo 4 de
esta Ley.
3. Los préstamos en dinero;
4. Las operaciones y servicios en general realizadas por los bancos, institutos de créditos
o empresas regidas por la Ley General de Bancos y otras Instituciones Financieras,
incluidas las empresas de arrendamiento financiero y los fondos del mercado monetario,
sin perjuicio de lo establecido en el parágrafo segundo del artículo 5 de esta Ley, e
igualmente las realizadas por las instituciones bancarias de crédito o financieras regidas
por leyes especiales, las instituciones y fondos de ahorro, los fondos de pensión, los
fondos de retiro y previsión social, las sociedades cooperativas, las bolsas de valores y
las entidades de ahorro y préstamo;
5. Las operaciones de seguro, reaseguro y demás operaciones realizadas por las
sociedades de seguros y reaseguros, los agentes de seguros, los corredores de seguros y
sociedades de corretaje de conformidad con lo establecido en la Ley que regula la
materia;
6. Los servicios prestados bajo relación de dependencia de conformidad con la Ley
Orgánica del Trabajo;
7. Las actividades y operaciones realizadas por los entes creados por el Ejecutivo
Nacional de conformidad con el Código Orgánico Tributario, con el objeto de asegurar la
administración eficiente de los tributos de su competencia; así como las realizadas por los
entes creados por los Estados o Municipios para los mismos fines.
Capitulo II
Exenciones
Artículo 17. Estarán exentos del impuesto establecido en esta Ley:
1. Las importaciones de los bienes y servicios mencionados en el Artículo 18 y en el
numeral 4 del artículo 19 de esta Ley.
2. Las importaciones efectuadas por los agentes diplomáticos y consulares acreditados en
el país, de acuerdo con los convenios internacionales suscritos por Venezuela. Esta
exención queda sujeta a la condición de reciprocidad;
3. Las importaciones efectuadas por instituciones u organismos internacionales a que
pertenezca Venezuela y por sus funcionarios, cuando procediere la exención de acuerdo
con los convenios internacionales suscritos por Venezuela.
4. Las importaciones hechas por las instituciones u organismos exentos del impuesto en
virtud de tratados internacionales suscritos por Venezuela;
5. Las importaciones que hagan viajeros, pasajeros y tripulantes de naves, aeronaves y
otros vehículos, cuando estén bajo régimen de equipaje.
6. Las importaciones que hagan los funcionarios del Gobierno Nacional que presten
servicios en el exterior, siempre que se trate de bienes de uso estrictamente personal y
familiar adquiridos durante el ejercicio de sus funciones, y que cumplan con los requisitos
establecidos en las disposiciones nacionales aplicables a la materia. Asimismo, las que
efectúen los inmigrantes de acuerdo con la Legislación especial, en cuanto les conceda
franquicias aduaneras.
7. Las importaciones de bienes donados en el extranjero a instituciones, corporaciones y
fundaciones sin fines de lucro y a las de sus fines propios, previo aprobación de las
universidades para el cumplimiento Administración Tributaria;
8. Las importaciones de billetes y monedas efectuadas por el Banco Central de
Venezuela;
9. Las importaciones de equipos científicos y educativos requeridos por las instituciones
del Poder Público dedicadas a la investigación y a la docencia, así como las
importaciones de equipos médicos de uso tanto ambulatorio como hospitalario del sector
público.
10. Las importaciones de bienes provenientes del exterior, así como las ventas de bienes
y prestación de servicios efectuadas en el Puerto Libre del Estado Nueva Esparta, en la
Zona Libre para el Fomento de la Inversión Turística en la Península de Paraguaná en
Estado Falcón; y en la Zona Libre Cultural, Científica y Tecnológica del Estado Mérida, de
conformidad con lo establecido en su ley de creación.
Parágrafo Único: La exención prevista en los numerales 1 y 9 de este artículo sólo
procederá en caso que no haya producción nacional de los bienes objeto del respectivo
beneficio o cuando dicha producción sea insuficiente, debiendo tales circunstancias ser
certificadas por el Ministerio correspondiente.
Artículo 18. Están exentas del impuesto previsto en esta Ley, las transferencias de los
bienes siguientes:
1. Los alimentos y productos para consumo humano que se mencionan a continuación:
• Animales vivos, destinados al matadero;
• Ganado bovino, caprino, ovino y porcino para la cría;
Especies avícolas; los huevos fértiles de gallina; y los pollitos, pollitas y pollonas para la
cría, reproducción y producción de carne de pollo y huevos de gallina;
• Carnes en estado natural, refrigeradas, congeladas, saladas o en salmuera;
• Mortadela, salchicha y jamón endiablado;
Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos para el
consumo humano, y las semillas certificadas en general, para el sector agrícola y
pecuario;
• Arroz;
• Harina de origen vegetal, incluidas las sémolas;
• Pan y pastas alimenticias;
• Huevos de gallinas
• Atún y sardinas enlatados o envasados;
Leche pasteurizada y en polvo, leche modificada, maternizada o humanizada y en sus
fórmulas infantiles, incluidas las de soya;
• Queso blanco;
• Margarina y mantequilla;
• Sal;
• Azúcar y papelón;
• Café tostado, molido o en grano;
• Aceite comestible;
• Agua no gaseosa embotellada en el país;
Mantecas y aceites vegetales, refinados o no, utilizados exclusivamente como insumos
en la elaboración de aceites comestibles;
2. Los fertilizantes;
3. Los minerales y los alimentos líquidos o concentrados para animales o especies a que
se refieren los literales a) y b) del numeral 1 de este artículo, así como las materias primas
utilizadas exclusivamente en su elaboración;
4. Los medicamentos y los principios activos utilizados exclusivamente para su
fabricación, incluidas las vacunas, sueros, plasmas y las sustancias humanas o animales
preparadas para uso terapéutico o profiláctico, para uso humano y animal;
5. Los combustibles derivados de hidrocarburos, así como los insumos y aditivos
destinados al mejoramiento de la calidad de la gasolina tales como, gas natural, butano,
etano, etanol, metano, metanol, metil-ter-butil-éter (MTBE), etil-ter-butil-éter (ETBE) y las
derivaciones de éstos destinados al fin señalado;
6. Las sillas de ruedas para impedidos y los marcapasos, catéteres, válvulas, órganos
artificiales y prótesis;
7. Los diarios, periódicos, y el papel para sus ediciones;
8. Los libros, revistas o folletos, cualquiera que sea su procedencia y los insumos
utilizados en la industria editorial, siempre que éstos últimos no sean producidos en el
país.
Artículo 19. Están exentos del impuesto contemplado en esta Ley los siguientes
servicios:
1. El servicio de transporte terrestre, acuático y aéreo nacional de pasajeros;
2. Los servicios educativos prestados por instituciones inscritas o registradas en el
Ministerio de Educación;
3. Los servicios de hospedaje, alimentación y sus accesorios, a estudiantes, ancianos,
personas minusválidas, excepcionales o enfermas, cuando sean prestados dentro de una
institución destinada exclusivamente a servir a estos usuarios;
4. Los servicios prestados al Poder Público, en cualquiera de sus manifestaciones, en el
ejercicio de profesiones que no impliquen la realización de actos de comercio y comporten
trabajo o actuación predominantemente intelectual;
5. Los servicios medico-asistenciales y odontológicos, prestados por entes públicos o
privados, incluidos los prestados por los profesionales titulados de la salud;
6. Las entradas a Parques Nacionales, zoológicos, museos, centros culturales e
instituciones similares, cuando se trate de entes sin fines de lucro exentos de impuesto
sobre la renta;
7. Las entradas a espectáculos artísticos, culturales y deportivos;
8. El servicio de alimentación prestado a alumnos y trabajadores en restaurantes,
comedores y cantinas de escuelas, centros educativos, empresas o instituciones
similares, en sus propias sedes;
9. El servicio de suministro de electricidad de uso residencial;
10. El servicio de telefonía fija de uso residencial hasta mil (1.000) impulsos, así como el
servicio nacional de telefonía prestado a través de teléfonos públicos;
11. El servicio de suministro de agua residencial;
12. El servicio de aseo urbano residencial;
13. Suministro de gas residencial directo o por bombonas;
14. El transporte de productos agrícolas en su estado natural de producción nacional;
15. Los servicios de acondicionamiento, almacenamiento y frigorífico de productos
agrícolas de producción nacional;
16. La crianza de ganado bovino, caprino, ovino, porcino, aves y demás especies
menores, incluyendo su reproducción y su producción;
Según lo dispuesto en la Ley del I.V.A. vigente, los artículos anteriormente descritos
referidos a la No Sujeción y Beneficios Fiscales; han sido modificados según Gaceta
Oficial Nro. 37.517, de fecha 16 de agosto de 2002, en sus artículos 5 y 6 que a
continuación se mencionan:
ARTÍCULO 5. Se modifica el artículo 18, con el texto siguiente:
Artículo 18. Están exentas del impuesto previsto en esta Ley, las ventas de los bienes
siguientes:
1. Los alimentos y productos para consumo humano que se mencionan a continuación:
a) Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos para el
consumo humano, y las semillas certificadas, material base para reproducción animal e
insumos biológicos para el sector agrícola y pecuario.
b) Especies avícolas, huevos fértiles de gallina, los pollitos, pollitas y pollonas para la cría,
reproducción y producción de carne de pollo y huevos de gallina.
c) Arroz.
d) Harina de origen vegetal, incluidas las sémolas.
e) Pan y pastas alimenticias.
f) Huevos de gallinas.
g) Sal.
h) Azúcar y papelón, excepto los de uso industrial.
i) Café tostado, molido o en grano.
j) Mortadela.
k) Atún enlatado en presentación natural.
l) Sardinas enlatadas con presentación cilíndrica hasta ciento setenta gramos.
m) Leche cruda, pasteurizada, en polvo, modificada, maternizada o humanizada y en sus
fórmulas infantiles, incluidas las de soya.
n) Queso blanco duro.
ñ) Margarina.
o) Carne de pollo en estado natural, refrigeradas y congeladas.
2. Los fertilizantes, así como el gas natural utilizado como insumo para su fabricación.
3. Los medicamentos y agroquímicos y los principios activos utilizados exclusivamente
para su fabricación, incluidas las vacunas, sueros, plasmas y las sustancias humanas o
animales preparadas para uso terapéutico o profiláctico, para uso humano, animal y
vegetal.
4. Los combustibles derivados de hidrocarburos, así como los insumos y aditivos
destinados al mejoramiento de la calidad de la gasolina, tales como etanol, metanol, metil-
ter-butil-eter (MTBE), etil-ter-butil-eter (ETBE) y las derivaciones de éstos destinados al fin
señalado.
5. Las sillas de ruedas para impedidos y los marcapasos, catéteres, válvulas, órganos
artificiales y prótesis.
6. Los diarios y periódicos y el papel para sus ediciones.
7. Los libros, revistas y folletos, así como los insumos utilizados en la industria editorial.
Parágrafo Único: La Administración Tributaria podrá establecer la codificación
correspondiente a los productos especificados en este artículo.
SÉPTIMO: Se propone modificar el artículo 4 del Proyecto de Ley de Reforma Parcial a la
Ley que Establece el Impuesto al Valor Agregado aprobado en primera discusión, que
pasa a ser el artículo 6 que modifica el artículo 19 de la Ley, a los fines de incorporar los
servicios médicos y odontológicos prestados por entes públicos sin fines de lucro y
mantener el beneficio de exención vigente en la Ley para los casos de electricidad y agua
residenciales. En consecuencia el artículo quedaría redactado de la siguiente forma para
la segunda discusión:
ARTÍCULO 6. Se modifica el artículo 19, con el texto siguiente:
Artículo 19. Están exentas del impuesto previsto en esta Ley, las prestaciones de los
siguientes servicios:
1. El transporte terrestre y acuático nacional de pasajeros.
2. Los servicios educativos prestados por instituciones inscritas o registradas en los
Ministerios de Educación, Cultura y Deportes, y de Educación Superior.
3. Los servicios de hospedaje, alimentación y sus accesorios, a estudiantes, ancianos,
personas minusválidas, excepcionales o enfermas, cuando sean prestados en una
institución destinada exclusivamente a servir a estos usuarios.
4. Las entradas a parques nacionales, zoológicos, museos, centros culturales e
instituciones similares, cuando se trate de entes sin fines de lucro exentos de impuesto
sobre la renta.
5. Los servicios médico-asistenciales y odontológicos, cirugía y hospitalización, prestados
por entes públicos e instituciones sin fines de lucro, siempre que no repartan ganancias o
beneficios de cualquier índole a sus miembros y, en todo caso, se deberá comprobar ante
la Administración Tributaria tal condición.
6. Las entradas a espectáculos artísticos, culturales y deportivos, siempre que su valor no
exceda de dos unidades tributarias (2 U.T.).
7. El servicio de alimentación prestado a alumnos y trabajadores en restaurantes,
comedores y cantinas de escuelas, centros educativos, empresas o instituciones
similares, en sus propias sedes.
8. El suministro de electricidad de uso residencial.
9. El servicio nacional de telefonía prestado a través de teléfonos públicos.
10. El suministro de agua residencial.
11. El aseo urbano residencial.
12. El suministro de gas residencial, directo o por bombonas.
13.El servicio de transporte de combustibles derivados de hidrocarburos.
14.Los servicios de crianza de ganado bovino, caprino, ovino, porcino, aves y demás
especies menores, incluyendo su reproducción y producción.
Con relación a la modificación de ley expuesta anteriormente se hace mención a los
evidentes cambios realizados con respecto a las exenciones, principalmente en el rubro
de alimentos y algunos servicios básicos, ya que son éstas las que afectan directamente a
las personas de bajos recursos. En definitiva las reformas que denotan los cambios están
centradas en lo siguiente puntos:
1. El incremento de la alícuota impositiva general de 14,5% a 16%, a partir de la
vigencia de la reforma.
2. Eliminación de algunas exenciones relacionadas con bienes de consumo.
3. La incorporación, bajo la modalidad de una alícuota diferencial de 8% para el año
2003, de actividades relacionadas con algunos bienes y servicios actualmente exentos.
Exenciones en la Ley del Impuesto al Valor Agregado
A modo de introducción, si una actividad está exenta, ello implica que el productor no
podrá cobrar I.V.A. por el bien o servicio en cuestión, pero también que no podrá
deducirse el I.V.A. soportado por los bienes y servicios necesarios para desarrollar la
actividad exenta. No obstante, existen algunas excepciones, en las que se permite la
deducción del I.V.A. soportado, como son las exportaciones.
Como se ha mencionado anteriormente se han eliminado algunas de las exenciones de
bienes de consumo que favorecen a las personas de bajos recursos, entre las cuales
están:
Atún en aceite.
Sardinas enlatadas en presentación no cilíndrica y superior a 170 grs.
Aceite comestible.
Quesos blancos y blandos.
Agua no gaseosa embotellada en el país.
Salchicha.
Jamón endiablado.
Telefonía residencial.
Es importante resaltar, que a partir del primero de enero del 2003
entrará en vigencia la aplicación de una tasa del 8 % de I.V.A. para los siguientes rubros
que también pertenecen a las exenciones:
Ganado bovino, caprino, ovino y porcino para la cría.
Animales vivos destinados a matadero.
Carnes en estado natural (incluye el pescado).
Manteca y aceite vegetal como insumo.
Alimentos concentrados para animales.
Prestaciones de servicios al poder público de carácter profesional.
Transporte aéreo nacional.
Servicios médicos asistenciales, odontológicos, de cirugía y hospitalización
prestados por instituciones privadas.
Esto significa, que dada la situación política, económica y social reinante tanto el
Gobierno Regional como el Nacional deberán tomar cartas en el asunto, dado que
aquellas poblaciones de bajos recursos requerirán de mayor atención para mantener su
nivel de vida.
Medidas para Contrarrestar los Efectos del Ajuste del Impuesto al Valor Agregado
Algunos alimentos donde la población de bajos recursos era beneficiada por estar
exentos, cambian esta condición para convertirse en hecho imponible del I.V.A., algunos
16% y otros a tasa reducida del 8%. Esto significa que dichos sectores están limitados al
consumo por sus bajos ingresos y esta nueva realidad los obliga a prescindir de alimentos
esenciales, reduciendo las posibilidades de satisfacer sus necesidades.
Igualmente la elevación de la alícuota representa un problema para la población con las
mencionadas características, ya que son menores las oportunidades de acomodar su
cesta básica, la cual ya se encuentra reducida.
Las circunstancias actuales referente a los ajustes realizados en materia tributaria, han
ocasionado la toma de ciertas medidas ante la situación reinante:
1. Sustitución de algunos alimentos por otros, por ejemplo: el consumo de carne por
sardinas o pescados.
2. Reducción de algunos alimentos, por ejemplo: la compra de leche.
3. Restricción de las bebidas gaseosas.
4. Búsqueda de nuevas alternativas que permitan obtener otros ingresos como lo es
la economía informal, donde destaca la venta de frutas y hortalizas, dulces, vestimenta y,
en algunos casos, de artesanía de la zona.
Innegablemente la política fiscal, económica y social ha sido mal llevada en nuestro país a
lo largo de muchos períodos gubernamentales, donde han tratado de implantar paquetes
económicos que reactiven la economía venezolana, que fallan al no poder controlar el
Gasto Público y al no existir una cultura tributaria responsable por parte de los ciudadanos
y empresas nacionales; lo que trae como resultado una crisis de gobernabilidad dentro del
proceso de transformación en que se encuentra Venezuela. Con respecto a lo anterior,
Stambouli (1996) expone, en su teoría del Déficit Democrático y Gobernabilidad del
Sistema Político Venezolano, lo siguiente:
En la medida en que una sociedad confronte una coyuntura de sobrecarga de demandas
socio-económicas y políticas crecientes, dirigidas al Estado y al mercado, en combinación
con deficientes mecanismos de control social democrático y de logros de consenso, a
través de una gestión política ineficaz en una situación de doble crisis fiscal y de gestión
instrumental, dicha sociedad tendrá ineludiblemente problemas de gobernabilidad
originados en déficit económicos, políticos y administrativos.(Pág. 42)
La idea expresada anteriormente permite observar que el Estado enfrenta una diversidad
de contrariedades para la toma de decisiones que conduzcan a la sociedad hacia el logro
de objetivos colectivos compartidos.
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA
Tipo de Investigación
Para poder realizar una clasificación acertada de esta investigación, dentro del contexto
científico, es necesario tener claro que existen varios tipos: Investigación Documental,
Investigación de Campo, Proyecto Factible y Proyecto Especial; cada cual con
características que permiten diferenciar una de otra. La investigación científica se define
como una actividad encaminada a la solución de problemas, cuyo objetivo es hallar
respuestas o soluciones a un problema de conocimiento; además, de ser un proceso
metódico, organizado y sistemático.
Tomando en consideración lo anterior, se ha clasificado este proyecto como una
investigación de tipo documental, ya que se ha dado respuestas a los objetivos
planteados previamente mediante la búsqueda de información bibliográfica y teórica, la
cual ha sido analizada e interpretada para obtener argumentos referentes al objeto de
estudio.
Nivel de Conocimiento de la Investigación
El nivel de la investigación esta referido al grado de profundidad con que se aborda el
mismo, en tal sentido el proyecto presenta características que lo ubican dentro del nivel
exploratorio porque realiza un estudio dirigido a la búsqueda de conocimientos generales
o aproximados sobre un tema que ha causado preocupación en Venezuela, como lo es el
incremento del Impuesto al Valor Agregado, el cual fue aplicado a partir del de
septiembre de 2002 y afecta principalmente a la población de bajos recursos y a la
desempleada. Asimismo, reúne características del nivel descriptivo, debido a que en dicha
investigación se trata de obtener la información acerca del objeto de estudio,
especificando detalladamente la repercusión que trae en nuestro país y ofreciendo una
visión de cómo opera y cuáles son sus rasgos.
Diseño o Estrategia de la Investigación
La estrategia utilizada se centra en una investigación eminentemente bibliográfica puesto
que el análisis e interpretación de los datos que han contribuido a dar respuesta al objeto
de estudio, han sido recopilados de fuentes impresas (tesis, trabajos de ascenso y otros);
documentos legales (Gaceta Oficial y Ley del Impuesto al Valor Agregado) y
documentación electrónica obtenida a través de internet.
Modalidad de la Investigación
Esta investigación ha sido manejada bajo la modalidad cualitativa, ya que se ha ido
construyendo la realidad a través de los datos recolectados y la relación sujeto - objeto
está presente en todo momento: Hay una comunicación directa, que permite captar mejor
el fenómeno estudiado.
Como características comunes a las corrientes que se incluyen en la
modalidad cualitativa podemos señalar las siguientes:
El instrumento de medida que predomina a través de la investigación es el propio
investigador, ya que, los datos son filtrados por el criterio del mismo; esto puede traer en
consecuencia que los resultados sean subjetivos, sin embargo, adoptando una
subjetividad disciplinada a través de la reflexión continua y el análisis recursivo se logra
obtener la profundización en la comprensión de las experiencias de los sujetos.
El diseño de investigación es emergente, se va elaborando a medida que avanza.
Cuando se encuentran desajustes se puede replantear el problema adoptando las
modificaciones recursivas que se consideren oportunas; inclusive, se pueden incorporar
aspectos que guardan relación directa con la investigación y los cuales no estaban
previstos en los objetivos.
El método de recolección de datos no se especifica previamente, es decir, a través de
la intuición y la reflexión analítica de la documentación obtenida se van logrando los
objetivos, lo que permite a la investigación ser flexible, evolutiva y recursiva.
Técnicas e instrumentos de recolección de datos
Para poder recopilar la información que después será analizada para resolver el problema
de investigación, se requiere definir en primer lugar los instrumentos, que son las
herramientas o formularios diseñados para registrar la información obtenida durante el
proceso de recolección de la misma; y en segundo lugar, las técnicas que son el conjunto
organizado de procedimientos que se utilizan durante el proceso de recolección de datos.
Como instrumentos se utilizaron:
Fichas: Para fijar la información recopilada de los libros y trabajos consultados.
Folletos Informativos: Para complementar la teoría a desarrollar para esta
investigación.
Foro de Leyes: Para realizar comparaciones entre lo establecido antes y después del
ajuste del IVA.
Internet: Con esto se buscaron trabajos y documentales relacionados al I.V.A., que es
el objeto de estudio.
Entre las técnicas utilizadas están:
La Documentación: Para recopilar la información a utilizar para llevar a cabo la
investigación.
El Subrayado: Para extraer las ideas más importantes de cada texto.
Las Citas Textuales: Para fijar notas que son elaboraciones propias del autor
consultado, las cuales no pueden ser alteradas por la importancia de su contenido.
El Resumen: Para exponer un escrito, reflejando fielmente las ideas expuestas por el
autor en su texto original.
Discusión de la Información: Con la finalidad de intercambiar ideas y dar respuesta a
la investigación.
Redacción: Para estructurar de forma ordenada y lógica las teorías desarrolladas.
Método Utilizado
Para efectos de esta investigación se han utilizado los métodos deductivo y de análisis, ya
que existe una interrelación entre ambos.
Deductivo: Este método parte de lo mayor hacia lo menor, de lo general a lo particular,
o a lo menos general, mediante un proceso racionado. En este trabajo de investigación ha
sido utilizado porque se ha partido del incremento de IVA y su impacto en la población de
bajos recursos y desempleada hacia los elementos que condujeron a que esta situación
se produjera.
De Análisis: Consiste en separar intelectualmente un todo en los elementos que lo
constituyen, es decir, hallar los principios y las relaciones, las dependencias que existen
en un todo. Por lo tanto, en esta investigación el análisis se ha dado al estudiar lo que es
el I.V.A., la ley que lo rige, las causas que conllevaron al incremento de la alicuota, las
consecuencias que trajo y las diferencias que se originaron con la nueva reforma; todo
con el propósito de cumplir los objetivos planteados al inicio de la investigación.
CONCLUSIÓN
El I.V.A. ha sufrido un aumento de 1.5% en el último trimestre del año 2002, por lo que
actualmente la alícuota es de 16% para la mayoría de las actividades que abarca. Esto ha
traído como consecuencia una serie de dificultades que afectan directamente a los
sectores de bajos recursos y desempleados. El objetivo de esta investigación es
determinar como ha sido el impacto de este ajuste en los sectores ya mencionados,
específicamente en el Municipio Guacara, ubicado en el Estado Carabobo .
Para lograr este propósito se ha realizado una búsqueda de información acerca de la
situación que atraviesa Venezuela en materia tributaria y que ha conllevado a que se
realice el aumento de la tasa impositiva. Es necesario destacar que la recesión económica
actual en nuestro país ha contribuido a la ampliación de la brecha en el déficit fiscal del
Presupuesto Nacional; en consecuencia el Ejecutivo Nacional ha implantado una serie de
medidas que permitan enfrentar la situación, entre las cuales estaban los incrementos del
I.V.A. y el Débito Bancario.
Con relación a la primera, la cual es el objeto de nuestra investigación, es una medida que
había sido tema de discusión desde hace varios meses y, aunque no querían implantarla,
emitieron un decreto donde se especificaba que a partir del de septiembre comenzaría
a regir el aumento. Además, eliminaron una serie de exenciones donde favorecían a la
población en materia alimentaria, donde algunos productos que no aplicaban I.V.A., ya a
partir de enero de 2003 cambiarán su condición y estarán sujetos a este impuesto, pero
con una tasa reducida del 8%.
Este nuevo contexto económico ha causado gran preocupación en la población estudiada
y los ha encaminado a restringir aún más su cesta básica y a idear nuevas alternativas
para subsistir. Entre lo más frecuente está la sustitución de algunos productos por otros y
la propagación indiscriminada de ventas ambulantes (economía informal).
Es importante resaltar que la población está sufriendo los efectos de la reforma del
Impuesto al Valor Agregado y posiblemente no se logre el objetivo planteado de disminuir
el déficit fiscal en las arcas nacionales. Asimismo, la alimentación es primordial para el
equilibrio y el desarrollo de la sociedad, y está siendo afectada por una imposición
gubernamental cuya visión ha sido más económica que social.
BIBLIOGRAFÍA
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http://monografias.com/resumidos/promo
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http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldoc/eco/politicafiscal.htm#polifis
Gaceta Oficial de la República de Venezuela Nº 5341, Decreto con Fuerza y Rango de la
Ley que establece el I.V.A., 05/05/1999
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2002
Indacochea, Alonso; Ley 843 – Impuesto al Valor Agregado, Internet, Bolivia
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Kleiner, Mauro; y Chervin, Matías; Legislación Impositiva – Impuesto al Valor Agregado
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Stambouli, A.; Déficit Democrático y Gobernabilidad del Sistema Político Venezolano, Pág.
41
Vernal, Miguel Ángel; La inflación, Internet, 2001,
http://www.monografias.com/trabajos7/poec/poec.shtml
ANEXOS
FICHAS TEXTUALES
Gaceta Oficial de la República Decreto con fuerza y rango de
de Venezuela N° 5341 la Ley que establece el I.V.A.
extraordinaria, de fecha 05/05/1999)
“Artículo 1°: Se crea un impuesto al valor agregado, que grava la enajenación de bienes
muebles, la prestación de servicios y la importación de bienes, según se especifica en
esta ley, aplicable en todo el territorio nacional que deberán pagar las personas naturales
o jurídicas, las comunidades, las sociedades irregulares o de hecho, los consorcios y
demás entes jurídicos o económicos, públicos o privados, que en su condición de
importadores de bienes, habituales o no, de fabricantes, productores, ensambladores,
comerciantes y prestadores de servicios independientes realicen las actividades definidas
como hechos imponibles en esta ley."
CASTILLO, Gonzalo
Política Fiscal en Venezuela
www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldoc/eco/politicafiscal.htm#polifis
“Esos costos tienen que salir de alguna parte (endeudamiento). Las políticas que
caracterizaron la política económica venezolana entre 1974 y 1994 arrojaron una
hiperinflación alimentada por un drástico y continuado deterioro en el valor de nuestro
signo monetario”.
Gaceta Oficial Nro. 37.480 Capítulo I – No Sujeción
Título III – No Sujeción y Beneficios Fiscales
Artículo 16. No estarán sujetos al impuesto previsto en esta Ley:
1. Las importaciones no definitivas de bienes muebles, de conformidad con la normativa
aduanera;
2. Las ventas de bienes muebles intangibles o incorporales, tales como especies fiscales,
acciones, bonos, cédulas hipotecarias, efectos mercantiles, facturas aceptadas,
obligaciones emitidas por compañías anónimas y otros títulos y valores mobiliarios en
general, públicos o privados, representativos de dinero, de créditos o derechos distintos
del derecho de propiedad sobre bienes muebles corporales y cualquier otro título
representativo de actos que no sean considerados como hechos imponibles por esta Ley.
Lo anterior se entenderá sin perjuicio de lo dispuesto en el numeral 4 del Artículo 4 de
esta Ley.
3. Los préstamos en dinero;
4. Las operaciones y servicios en general realizadas por los bancos, institutos de créditos
o empresas regidas por la Ley General de Bancos y otras Instituciones Financieras,
incluidas las empresas de arrendamiento financiero y los fondos del mercado monetario,
sin perjuicio de lo establecido en el parágrafo segundo del artículo 5 de esta Ley, e
igualmente las realizadas por las instituciones bancarias de crédito o financieras regidas
por leyes especiales, las instituciones y fondos de ahorro, los fondos de pensión, los
fondos de retiro y previsión social, las sociedades cooperativas, las bolsas de valores y
las entidades de ahorro y préstamo;
5. Las operaciones de seguro, reaseguro y demás operaciones realizadas por las
sociedades de seguros y reaseguros, los agentes de seguros, los corredores de seguros y
sociedades de corretaje de conformidad con lo establecido en la Ley que regula la
materia;
6. Los servicios prestados bajo relación de dependencia de conformidad con la Ley
Orgánica del Trabajo;
7. Las actividades y operaciones realizadas por los entes creados por el Ejecutivo
Nacional de conformidad con el Código Orgánico Tributario, con el objeto de asegurar la
administración eficiente de los tributos de su competencia; así como las realizadas por los
entes creados por los Estados o Municipios para los mismos fines.
Gaceta Oficial Nro. 37.480 Capítulo II - Exenciones
Título III – No sujeción y beneficios fiscales
Artículo 17. Estarán exentos del impuesto establecido en esta Ley:
1. Las importaciones de los bienes y servicios mencionados en el Artículo 18 y en el
numeral 4 del artículo 19 de esta Ley.
2. Las importaciones efectuadas por los agentes diplomáticos y consulares acreditados en
el país, de acuerdo con los convenios internacionales suscritos por Venezuela. Esta
exención queda sujeta a la condición de reciprocidad;
3. Las importaciones efectuadas por instituciones u organismos internacionales a que
pertenezca Venezuela y por sus funcionarios, cuando procediere la exención de acuerdo
con los convenios internacionales suscritos por Venezuela.
4. Las importaciones que hagan las instituciones u organismos que se encuentren
exentos de todo impuesto en virtud de tratados internacionales suscritos por Venezuela;
5. Las importaciones que hagan viajeros, pasajeros y tripulantes de naves, aeronaves y
otros vehículos, cuando estén bajo régimen de equipaje.
6. Las importaciones que hagan los funcionarios del Gobierno Nacional que presten
servicios en el exterior, siempre que se trate de bienes de uso estrictamente personal y
familiar adquiridos durante el ejercicio de sus funciones, y que cumplan con los requisitos
establecidos en las disposiciones nacionales aplicables a la materia. Asimismo, las que
efectúen los inmigrantes de acuerdo con la Legislación especial, en cuanto les conceda
franquicias aduaneras.
7. Las importaciones de bienes donados en el extranjero a instituciones, corporaciones y
fundaciones sin fines de lucro y a las de sus fines propios, previo aprobación de las
universidades para el cumplimiento Administración Tributaria;
8. Las importaciones de billetes y monedas efectuadas por el Banco Central de
Venezuela;
9. Las importaciones de equipos científicos y educativos requeridos por las instituciones
del Poder Público dedicadas a la investigación y a la docencia, así como las
importaciones de equipos médicos de uso tanto ambulatorio como hospitalario del sector
público.
10. Las importaciones de bienes provenientes del exterior, así como las ventas de bienes
y prestación de servicios efectuadas en el Puerto Libre del Estado Nueva Esparta, en la
Zona Libre para el Fomento de la Inversión Turística en la Península de Paraguaná en
Estado Falcón; y en la Zona Libre Cultural, Científica y Tecnológica del Estado Mérida, de
conformidad con lo establecido en su ley de creación.
Parágrafo Único: La exención prevista en los numerales 1 y 9 de este artículo sólo
procederá en caso que no haya producción nacional de los bienes objeto del respectivo
beneficio o cuando dicha producción sea insuficiente, debiendo tales circunstancias ser
certificadas por el Ministerio correspondiente.
Gaceta Oficial Nro. 37.480 Capítulo II - Exenciones
Título III – No sujeción y beneficios fiscales
Artículo 18. Están exentas del impuesto previsto en esta Ley, las transferencias de los
bienes siguientes:
1. Los alimentos y productos para consumo humano que se mencionan a continuación:
• Animales vivos, destinados al matadero;
• Ganado bovino, caprino, ovino y porcino para la cría;
Especies avícolas; los huevos fértiles de gallina; y los pollitos, pollitas y pollonas para la
cría, reproducción y producción de carne de pollo y huevos de gallina;
• Carnes en estado natural, refrigeradas, congeladas, saladas o en salmuera;
• Mortadela, salchicha y jamón endiablado;
Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos para el
consumo humano, y las semillas certificadas en general, para el sector agrícola y
pecuario;
• Arroz;
• Harina de origen vegetal, incluidas las sémolas;
• Pan y pastas alimenticias;
• Huevos de gallinas
• Atún y sardinas enlatados o envasados;
• Leche pasteurizada y en polvo, leche modificada, maternizada o
humanizada y en sus fórmulas infantiles, incluidas las de soya;
• Queso blanco;
• Margarina y mantequilla;
• Sal;
• Azúcar y papelón;
• Café tostado, molido o en grano;
• Aceite comestible;
• Agua no gaseosa embotellada en el país;
• Mantecas y aceites vegetales, refinados o no, utilizados exclusivamente como
insumos en la elaboración de aceites comestibles;
2. Los fertilizantes;
3. Los minerales y los alimentos líquidos o concentrados para animales o especies a que
se refieren los literales a) y b) del numeral 1 de este artículo, así como las materias primas
utilizadas exclusivamente en su elaboración;
4. Los medicamentos y los principios activos utilizados exclusivamente para su
fabricación, incluidas las vacunas, sueros, plasmas y las sustancias humanas o animales
preparadas para uso terapéutico o profiláctico, para uso humano y animal;
5. Los combustibles derivados de hidrocarburos, así como los insumos y aditivos
destinados al mejoramiento de la calidad de la gasolina tales como, gas natural, butano,
etano, etanol, metano, metanol, metil-ter-butil-éter (MTBE), etil-ter-butil-éter (ETBE) y las
derivaciones de éstos destinados al fin señalado;
6. Las sillas de ruedas para impedidos y los marcapasos, catéteres, válvulas, órganos
artificiales y prótesis;
7. Los diarios, periódicos, y el papel para sus ediciones;
8. Los libros, revistas o folletos, cualquiera que sea su procedencia y los insumos
utilizados en la industria editorial, siempre que éstos últimos no sean producidos en el
país.
Gaceta Oficial Nro. 37.480 Capítulo II - Exenciones
Título III – No sujeción y beneficios fiscales
Artículo 19. Están exentos del impuesto contemplado en esta Ley los siguientes
servicios:
1. El servicio de transporte terrestre, acuático y aéreo nacional de pasajeros,
2. Los servicios educativos prestados por instituciones inscritas o registradas en el
Ministerio de Educación;
3. Los servicios de hospedaje, alimentación y sus accesorios, a estudiantes, ancianos,
personas minusválidas, excepcionales o enfermas, cuando sean prestados dentro de una
institución destinada exclusivamente a servir a estos usuarios;
4. Los servicios prestados al Poder Público, en cualquiera de sus manifestaciones, en el
ejercicio de profesiones que no impliquen la realización de actos de comercio y comporten
trabajo o actuación predominantemente intelectual;
5. Los servicios medico-asistenciales y odontológicos, prestados por entes públicos o
privados, incluidos los prestados por los profesionales titulados de la salud;
6. Las entradas a Parques Nacionales, zoológicos, museos, centros culturales e
instituciones similares, cuando se trate de entes sin fines de lucro exentos de impuesto
sobre la renta;
7. Las entradas a espectáculos artísticos, culturales y deportivos;
8. El servicio de alimentación prestado a alumnos y trabajadores en restaurantes,
comedores y cantinas de escuelas, centros educativos, empresas o instituciones
similares, en sus propias sedes;
9. El servicio de suministro de electricidad de uso residencial;
10. El servicio de telefonía fija de uso residencial hasta mil (1.000) impulsos, así como el
servicio nacional de telefonía prestado a través de teléfonos públicos;
11. El servicio de suministro de agua residencial;
12. El servicio de aseo urbano residencial;
13. Suministro de gas residencial directo o por bombonas;
14. El transporte de productos agrícolas en su estado natural de producción nacional;
15. Los servicios de acondicionamiento, almacenamiento y frigorífico de productos
agrícolas de producción nacional;
16. La crianza de ganado bovino, caprino, ovino, porcino, aves y demás especies
menores, incluyendo su reproducción y su producción;
Gaceta Oficial Nro. 37.517 Capítulo II - Exenciones
Título III – No sujeción y beneficios fiscales
ARTÍCULO 5. Se modifica el artículo 18, con el texto siguiente:
Artículo 18. Están exentas del impuesto previsto en esta Ley, las ventas de los bienes
siguientes:
1. Los alimentos y productos para consumo humano que se mencionan a continuación:
a) Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos para
el consumo humano, y las semillas certificadas en general, material base para
reproducción animal e insumos biológicos para el sector agrícola y pecuario.
b) Especies avícolas, los huevos fértiles de gallina, los pollitos, pollitas y pollonas
para la cría, reproducción y producción de carne de pollo y huevos de gallina.
c) Arroz.
d) Harina de origen vegetal, incluidas las sémolas.
e) Pan y pastas alimenticias.
f) Huevos de gallinas.
g) Sal.
h) Azúcar y papelón, excepto los de uso industrial.
i) Café tostado, molido o en grano.
j) Mortadela.
k) Atún enlatado en presentación natural.
l)Sardinas enlatadas con presentación cilíndrica hasta ciento setenta grs
m) Leche cruda, pasteurizada, en polvo, modificada, maternizada o
humanizada y en sus fórmulas infantiles, incluidas las de soya.
n) Queso blanco duro.
ñ) Margarina.
o) Carne de pollo en estado natural, refrigeradas y congeladas.
2. Los fertilizantes, así como el gas natural utilizado como insumo para su fabricación.
3. Los medicamentos y agroquímicos y los principios activos utilizados exclusivamente
para su fabricación, incluidas las vacunas, sueros, plasmas y las sustancias humanas o
animales preparadas para uso terapéutico o profiláctico, para uso humano, animal y
vegetal.
4. Los combustibles derivados de hidrocarburos, así como los insumos y aditivos
destinados al mejoramiento de la calidad de la gasolina, tales como etanol, metanol, metil-
ter-butil-eter (MTBE), etil-ter-butil-eter (ETBE) y las derivaciones de éstos destinados al fin
señalado.
5. Las sillas de ruedas para impedidos y los marcapasos, catéteres, válvulas, órganos
artificiales y prótesis.
6. Los diarios y periódicos y el papel para sus ediciones.
7. Los libros, revistas y folletos, así como los insumos utilizados en la industria editorial.
Parágrafo Único: La Administración Tributaria podrá establecer la codificación
correspondiente a los productos especificados en este artículo.
SÉPTIMO: Se propone modificar el artículo 4 del Proyecto de Ley de Reforma Parcial a la
Ley que Establece el Impuesto al Valor Agregado aprobado en primera discusión, que
pasa a ser el artículo 6 que modifica el artículo 19 de la Ley, a los fines de incorporar los
servicios médicos y odontológicos prestados por entes públicos sin fines de lucro y
mantener el beneficio de exención vigente en la Ley para los casos de electricidad y agua
residenciales. En consecuencia el artículo quedaría redactado de la siguiente forma para
la segunda discusión:
Gaceta Oficial Nro. 37.517 Capítulo II - Exenciones
Título III – No sujeción y beneficios fiscales
ARTÍCULO 6. Se modifica el artículo 19, con el texto siguiente:
Artículo 19. Están exentas del impuesto previsto en esta Ley, las prestaciones de los
siguientes servicios:
1. El transporte terrestre y acuático nacional de pasajeros.
2. Los servicios educativos prestados por instituciones inscritas o registradas en los
Ministerios de Educación, Cultura y Deportes, y de Educación Superior.
3. Los servicios de hospedaje, alimentación y sus accesorios, a estudiantes, ancianos,
personas minusválidas, excepcionales o enfermas, cuando sean prestados dentro de una
institución destinada exclusivamente a servir a estos usuarios.
4. Las entradas a parques nacionales, zoológicos, museos, centros culturales e
instituciones similares, cuando se trate de entes sin fines de lucro exentos de impuesto
sobre la renta.
5. Los servicios médico- asistenciales y odontológicos, cirugía y hospitalización, prestados
por entes públicos e instituciones sin fines de lucro, siempre que no repartan ganancias o
beneficios de cualquier índole a sus miembros y, en todo caso, se deberá comprobar ante
la Administración Tributaria tal condición.
6. Las entradas a espectáculos artísticos, culturales y deportivos, siempre que su valor no
exceda de dos unidades tributarias (2 U.T.).
7. El servicio de alimentación prestado a alumnos y trabajadores en restaurantes,
comedores y cantinas de escuelas, centros educativos, empresas o instituciones
similares, en sus propias sedes.
8. El suministro de electricidad de uso residencial.
9. El servicio nacional de telefonía prestado a través de teléfonos públicos.
10. El suministro de agua residencial.
11. El aseo urbano residencial.
12. El suministro de gas residencial, directo o por bombonas.
13.El servicio de transporte de combustibles derivados de hidrocarburos.
14.Los servicios de crianza de ganado bovino, caprino, ovino, porcino, aves y demás
especies menores, incluyendo su reproducción y producción.
STAMBOULI, A.
Déficit Democrático y Gobernabilidad del
Sistema Político Venezolano
Pág. 42
“En la medida en que una sociedad confronte una coyuntura de sobrecarga de demandas
socio-económicas y políticas crecientes, dirigidas al Estado y al mercado, en combinación
con deficientes mecanismos de control social democrático y de logros de consenso, a
través de una gestión política ineficaz en una situación de doble crisis fiscal y de gestión
instrumental, dicha sociedad tendrá ineludiblemente problemas de gobernabilidad
originados en déficit económicos, políticos y administrativos.
La idea expresada anteriormente permite observar que el Estado enfrenta una
diversidad de contrariedades para la toma de decisiones que conduzcan a la sociedad
hacia el logro de objetivos colectivos compartidos.
FICHAS DE RESUMEN
Impuesto al Valor Agregado
www.seniat.gov.ve/portal/page?_pageid=76,1&_dad=portal&_schema=PORTAL
“El I.V.A. es un impuesto que recae sobre las entregas de bienes y prestaciones de
servicios y en las importaciones definitivas en todo el territorio nacional, las cuales son
realizadas por personas, organizaciones y empresas en el seno de una actividad
económica.
Como su nombre indica, grava el valor añadido en cada fase de la cadena de
producción. Ello significa que, salvo si una operación está exenta, el productor cobra I.V.A.
a su cliente, y éste al suyo. Es decir, se va trasladando el impuesto en la cadena de
producción hasta el consumidor final, pero en cada tramo va aumentando su cuantía. Y a
su vez, cada intermediario paga al Servicio Nacional Integrado de Administración
Tributaria (Seniat) el I.V.A. cobrado y se deduce el pagado.
En términos generales el I.V.A. tiene que ser abonado por las personas (naturales y
jurídicas) en cada una de las etapas del proceso económico, en proporción al valor
agregado del producto.”
CASTILLO, Gonzalo
Política Fiscal en Venezuela
www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldoc/eco/politicafiscal.htm#polifis
Durante los períodos de bonanza petrolera que vivía el país y hasta la llegada del
viernes negro; la costumbre por parte de los gobiernos era tener un enorme gasto público
producto de un abultado número de subsidios y regalías; y una política de endeudamiento
demasiado arriesgada. Como los ingresos por concepto de exportaciones petroleras eran
suficientes para cubrir el gasto público, realmente no se desarrolló nunca una política
económica y tributaria eficiente, adaptada a la realidad del país y modernizada. La
modernización llegó muy tarde, hace apenas unos 15 o 20 años los instrumentos fiscales
utilizados en las políticas económicas eran pocos, mal implantados y muy difíciles de
controlar, obteniéndose una gran perdida por los altos niveles de evasión fiscal que se
presentaban.
CASTILLO, Gonzalo
Política Fiscal en Venezuela
www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldoc/eco/politicafiscal.htm#polifis
La política económica y social ha sido mal planteada y mal ejecutada. En primer lugar,
se ha intentado aplicar serias medidas en materia económica pero han perdido efecto por
la falta de continuidad en las políticas aplicadas, es decir, muchas veces dentro de un
mismo periodo gubernamental hemos visto cambios, y apenas toman control los
gobiernos sucesivos inmediatamente son cambiados, con esto sólo se ha logrado un
sistema inestable que no es capaz de asimilar un lineamiento cuando se le impone una
nueva dirección. En segundo lugar por carecer de un planteamiento que busque primero
controlar el gasto público a través del mejoramiento y simplificación del sector público y
crear un Sistema Tributario eficiente, para luego poco a poco, pero con paso firme y
sostenido, lograr la reactivación económica, política y social que tanto requiere
Venezuela.
PEÑA, Adrianyela; PEÑA, Jorge;
LUNA, Francis; ARMAS, Lucia
Estructura Económico- Social de Venezuela
http://www.monografias.com/trabajos12/eseco/eseco.shtml
El incremento del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) en 1,5%, pasando la alícuota
impositiva de 14,5% a 16%, y la disminución de las exenciones del mismo es una de las
medidas tomadas para solventar el déficit fiscal originado por la crisis económica que
atraviesa Venezuela.
Gaceta Oficial Nro. 37.517 Capítulo II – Exenciones
Título III – No sujeción y beneficios fiscales
Se han eliminado algunas de las exenciones de bienes de consumo que favorecen a
las personas de bajos recursos, entre las cuales están:
Atún en aceite.
Sardinas enlatadas en presentación no cilíndrica y superior a 170 grs.
Aceite comestible.
Quesos blancos y blandos.
Agua no gaseosa embotellada en el país.
Salchicha.
Jamón endiablado.
Telefonía residencial.
Gaceta Oficial Nro. 37.517 Capítulo II – Exenciones
Título III – No sujeción y beneficios fiscales
A partir del primero de enero del 2003 entrará en vigencia la aplicación de una tasa del
8 % de I.V.A. para los siguientes rubros que también pertenecen a las exenciones:
Ganado bovino, caprino, ovino y porcino para la cría.
Animales vivos destinados a matadero.
Carnes en estado natural (incluye el pescado).
Manteca y aceite vegetal como insumo.
Alimentos concentrados para animales.
Prestaciones de servicios al poder público de carácter profesional.
Transporte aéreo nacional.
Servicios médicos asistenciales, odontológicos, de cirugía y hospitalización
prestados por instituciones privadas.
FICHAS DE ANÁLISIS
RIUTORT, Matías; y ZAMBRANO, Luis
Volatilidad de la Política Fiscal en Venezuela
Http://www.analitica.com/archivo/vam1997.07/e&p11.htm
Actualmente en nuestro país la economía es abierta y volátil, debido a múltiples
razones: la elevada concentración de sus exportaciones, la dependencia fiscal de los
tributos del sector petrolero, el reducido tamaño del sistema financiero y la ausencia de
reglas e instituciones que permitan responder con rapidez a los sucesivos y severos
shocks externos e internos para solucionar tanto la crisis fiscal, que viene desde hace
varios años, como del resto de la economía. Esto aunado a la crisis económica mundial,
los atentados terroristas, la caída de los precios del petróleo, la devaluación del Bolívar, la
inflación y el desempleo; ha originado un nuevo escenario económico donde se hace
necesario cubrir los costos de alguna u otra manera; En consecuencia, el Estado
Venezolano se han visto en la obligación de realizar un ajuste en el presupuesto de
ingresos y gastos del año 2002, por lo que pasará de 26.4 billones a 20.5 billones de
bolívares, que implica un recorte de 22.2% en los ingresos; en consecuencia la entrada de
recursos tendrá una caída neta de 5.87 billones de bolívares y se calcula una brecha
fiscal de 1.8 billones de bolívares, según datos del Banco Interamericano de Desarrollo
(B.I.D.).
Además, se decidió aumentar las cuotas del débito bancario y el impuesto al valor
agregado, modificándose también las exenciones que tenía este último; para que los
recaudos obtenidos unidos a los recursos del Fondo de Inversión para la Estabilización
Macroeconómica (F.I.E.M.) y las utilidades cambiarias por el ingreso petrolero compensen
el déficit fiscal, que de acuerdo a estimaciones de analistas expertos en materia
económica, es superior a los 8 mil millones de dólares.
PEÑA, Adrianyela; PEÑA, Jorge;
LUNA, Francis; ARMAS, Lucia
Estructura Económico- Social de Venezuela
http://www.monografias.com/trabajos12/eseco/eseco.shtml
Dado que el I.V.A. es un impuesto impositivo por Ley representa para el consumidor
final un gasto más que tomar en cuenta a la hora de comprar, no solamente nos referimos
a un bien o servicio, sino también a la compra innegable de alimentos, esto implica que
cada vez la calidad de vida se revierte al no poder con los pocos ingresos. En el último
trimestre del año 2002 momento en que sufre un incremento la tasa aplicable del I.V.A.
(1.5% más) se hace notorio el mismo, ya que se elevaron los precios de algunos
productos para ajustarlos al impacto inflacionario de estas medidas económicas
adoptadas por el Ejecutivo Nacional; sin dejar de mencionar la especulación por parte de
algunos comerciantes basados en una incorrecta escala de costos donde incrementan los
márgenes de ganancia sin importar como afecte al consumidor final y sin tomar en cuenta
que ellos también pertenecen a esta población y pueden afectarse a sí mismos. Dicho
traslado, quiebra cualquier estrategia trazada por el Gobierno Regional, al existir pocos
mercado populares donde la población de escasos recursos puede comprar dignamente a
bajos precios.
Actualmente en Guacara, Estado Carabobo, existe un mercado popular que se realiza
todos los sábados en la mañana (frente al Centro Comercial Guacara Plaza), donde gran
parte de la población busca la forma de estirar sus ingresos para así contrarrestar los
efectos del incremento.
Gaceta Oficial Nro. 37.517 Capítulo II - Exenciones
Título III – No sujeción y beneficios fiscales
En definitiva las reformas que denotan los cambios están centradas en lo siguiente
puntos:
1. El incremento de la alícuota impositiva general de 14,5% a 16%, a partir de la vigencia
de la reforma.
2. Eliminación de algunas exenciones relacionadas con bienes de consumo.
3. La incorporación, bajo la modalidad de una alícuota diferencial de 8% para el año
2003, de actividades relacionadas con algunos bienes y servicios actualmente exentos.
PEÑA, Adrianyela; PEÑA, Jorge;
LUNA, Francis; ARMAS, Lucia
Estructura Económico- Social de Venezuela
http://www.monografias.com/trabajos12/eseco/eseco.shtml
Algunos alimentos, donde la población de bajos recursos y desempleada era
beneficiada por estar exentos, cambian esta condición para convertirse en hecho
imponible del I.V.A., algunos 16% y otros a tasa reducida del 8%. Esto significa que, si
bien es cierto, dichos sectores están de por sí limitados al consumo por sus bajos
ingresos, esta nueva realidad los obliga a prescindir de alimentos esenciales, reduciendo
las posibilidades de satisfacer sus necesidades.
Igualmente la elevación de la alícuota representa un problema para la población con
las mencionadas características, ya que son menores las oportunidades de acomodar su
cesta básica, la cual ya se encuentra reducida.
PEÑA, Adrianyela; PEÑA, Jorge;
LUNA, Francis; ARMAS, Lucia
Estructura Económico- Social de Venezuela
http://www.monografias.com/trabajos12/eseco/eseco.shtml
Las circunstancias actuales referente a los ajustes realizados en materia tributaria, han
ocasionado la toma de ciertas medidas ante la situación reinante:
5. Sustitución de algunos alimentos por otros, por ejemplo: el consumo de carne por
sardinas o pescados.
6. Reducción de algunos alimentos, por ejemplo: la compra de leche.
7. Restricción de las bebidas gaseosas.
8. Búsqueda de nuevas alternativas para obtener ingresos como lo es la economía
informal, donde destaca la venta de frutas y hortalizas, dulces, vestimenta y, en algunos
casos, de artesanía de la zona.
IMPACTO DEL AJUSTE EN EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (I.V.A.) EN LA
POBLACIÓN DE LOS SECTORES BAJOS Y DESEMPLEADOS DEL MUNICIPIO
GUACARA, ESTADO CARABOBO.
Aportado por: María de Danckert

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de Danckert María. (2004, mayo 7). Impacto del ajuste al impuesto al valor agregado IVA en Guacara, Venezuela. Recuperado de http://www.gestiopolis.com/impacto-del-ajuste-al-impuesto-al-valor-agregado-iva-guacara-venezuela/
de Danckert, María. "Impacto del ajuste al impuesto al valor agregado IVA en Guacara, Venezuela". GestioPolis. 7 mayo 2004. Web. <http://www.gestiopolis.com/impacto-del-ajuste-al-impuesto-al-valor-agregado-iva-guacara-venezuela/>.
de Danckert, María. "Impacto del ajuste al impuesto al valor agregado IVA en Guacara, Venezuela". GestioPolis. mayo 7, 2004. Consultado el 28 de Abril de 2015. http://www.gestiopolis.com/impacto-del-ajuste-al-impuesto-al-valor-agregado-iva-guacara-venezuela/.
de Danckert, María. Impacto del ajuste al impuesto al valor agregado IVA en Guacara, Venezuela [en línea]. <http://www.gestiopolis.com/impacto-del-ajuste-al-impuesto-al-valor-agregado-iva-guacara-venezuela/> [Citado el 28 de Abril de 2015].
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