Cerrar el ejercicio 2007 y abrir 2008

Autor: Jesús Dublino

Contabilidad

10-12-2007

Atender, como siempre, a todos los stake.holders, recordando este año especialmente la aparición de la nueva herramienta RATING de la Banca, y finalmente preparar “sin dolor” la apertura del 2.008 con el nuevo PGC.Pymes. Es decir anticiparse a analizar el modo y la percepción de la compañía por terceros, cuando elaboremos nuestros informes financieros, y el condicionamiento que para volúmenes de capacidad crediticia y precio de la financiación va a ofrecer. Finalmente tener anticipada la visión de la apertura del 2.008 con el nuevo PGC.Pymes.

CERRAR EL EJERCICIO 2007

Por esto y otros conceptos es interesante anticiparse a lo que “van a leer” y las “conclusiones” a que van a llegar, los receptores o interesados de nuestra información
La visión del cierre contable, aconsejamos se analice desde la perspectiva de los diferentes actores afectados por la información económica y financiera que se deriva de la documentación y conclusiones que generamos.
Es diferente para cada actor, puesto que cada uno de ellos guarda diferente finalidad:

• Empleados
o Prioritario informarlos de la marcha de la compañía
o Visión de equipo, compartiendo la visión global
• Proveedores representativos
o ¿Debemos informarles también?....
• Clientes importantes o muy vinculados
o Creo que sería interesante una visión sintética
• Bancos
o Anticiparnos a su petición de información
• Accionistas
o ¿Les hemos explicado suficiente nuestra creación de valor?
• Hacienda
o Preparemos nuestros deberes fiscales
• Sindicatos
o Comentarios parecidos al área de empleados
• Registro Mercantil
o Preparemos nuestra visión pública de datos

Las cuentas anuales

Los documentos a generar, son :

Balance, separando Activo y Pasivo
Cuenta de Pérdidas y Ganancias que separará ingresos y gastos, diferenciando los resultados ordinarios de los extraordinarios
La Memoria que ofrece la información que falta, habitualmente de aspectos cualitativos o complementarios de los datos contables.

Libros obligatorios:

Legalizados a priori o a posteriori con diferentes formalidades:

• Libro Diario
• Inventarios y Balances
Aplicación de los principios contables del PGC.90
• Devengo, No compensación, Uniformidad, ,Importancia relativa, Prudencia

AMORTIZACIONES

El objetivo sería establecer las amortizaciones contables necesarias y fiscalmente autorizadas, logrando mantener la capacidad productiva, garantizando un teórico valor de reposición del inmovilizado, y sobre todo de aquel afecto a producción .

¿...Llevamos libro de inmovilizado?......

En él deberemos llevar desglose de valor inicial, periodos y valores amortizados, y valor neto diferencial de las dos expresiones.

Es decir, no es válido, establecer una cuota de 12.000 euros de amortización anual global, con débito al grupo 68, sin tener el desglose de los activos inmovilizados afectados.
El desglose del grupo 28 debería tener justa correlación con una amortización indicada individualmente en el libro de inmovilizado correspondiente.

Insolvencias y morosidad
Repaso del apartado de clientes y deudores, con deuda exigible de más de 90 días (por ejemplo)

Clasificación de los clientes, en base a :

NORMAL.- (Aquel cliente que funciona dentro de plazos, y cumplimiento contractual,o con demoras justificadas objetivamente.)
DUDOSO.- (Aquel cliente, que va a incumplir, ha incumplido en alguna ocasión no justificada, y que no ha llegado a los90 días de retraso (según política empresa))
MOROSO.-(Aquel que rebasa el plazo de 90 días desde el vencimiento de su pago , o que estando en situación normal, se presupone que podría alcanzar dicho plazo.)
POSIBLE FALLIDO.-(Aquel que habiendo pasado las etapas anteriores o no, se entiende que podríamos tener pérdida parcial o total de nuestra deuda.)
FALLIDO.-(Aquel en el que hemos sufrido una pérdida total o parcial)

Contabilizaciones:

435 (debe) / 430 (haber) “traspaso calidad cliente”
690 (debe) / 490 (haber) “imputación a pérdidas”
Una regla de funcionamiento, consiste en calificar como “cliente dudoso” a aquel que hace más de 90 días “debió pagar”

Se calificaría como “cliente fallido”, aquel en el que preveamos una posibilidad real de quebranto, bien por sentencia judicial firme, bien por expectativas

Especial tratamiento a aquellos cliente en los que hayamos efectuado demanda judicial, y tengamos constancia fehaciente de su insolvencia, dado que según la Ley del IVA podríamos emitir factura rectificativa, anulando y recuperando el IVA devengado y pagado por cuenta del cliente moroso en su día.

Materias primas, Productos en curso y Terminados (Inventario)
Para asegurarse la correlación de ingresos y gastos, debemos recurrir siempre a la obtención (en el caso corresponder), del CMV (Coste Mercancías Vendidas)

Su fórmula de obtención es sencilla:

Stocks iniciales + Compras – Stocks finales
Apunte por los stocks iniciales : 61X (debe) y 3XX (haber)
Apuntes por los stocks finales: 3XX (debe) y 61X (haber)

El cálculo de los stocks finales, suele ocupar una parte importante del cierre de ejercicio, por lo que se recomienda, estudiar suprimirlo y establecer una serie de inventarios rotativos en el año, que establezcan y validen las cifras contables, pero que diluyan en el tiempo lo tedioso de este trabajo.

Atención especial a las obsolescencias y deterioros de la valoración de este apartado
693 (debe) / 39x (haber)

LEASING
(una forma de contabilizar....)

Cuentas básicas:

• 179 Acreed L/P bienes arrendamiento financiero
• 217 Derechos s/ bienes en régimen de arrendamiento financiero
• 272 Gastos por intereses diferidos
• 472 Iva soportado
• 529 Acreed C/P bienes en régimen de arrendamiento financiero
• 572 Bancos c/c
• 662.4 Intereses deudas

Contabilización inicial

• Debe: 217 y 272
• Haber 529 y 179

Una forma de contabilizar el pago mensual:

• 529 y 472 (debe)
• 572 (haber)
Posibles ajustes cierre de año:
• 662.4 (debe) / 272 (haber) por los intereses de todo el año, ver tabla del leasing firmado con el banco
Amortización del inmovilizado, ver reglamento tabla de Hacienda, y multiplicar por dos o por tres la aceleración de amortización teniendo en cuenta las variables indicadas por Hacienda.
• 68 (debe) / 28 (haber)
Periodificación
• 179 (debe) / 529 (haber) por los nuevos 12 meses

Otros Conceptos a chequear.-
Gastos Personal y retribución salarios en especie
Conciliación del IVa y las Ventas-Compras
Visión financiera
Nuestro informe al personal (como será)
Informes al accionista (Destacar la creación de valor)
La RSC (Responsabilidad Social Corporativa)
Memoria de sostenibilidad Social Interna
Medio Ambiente y sus costes.

Jesús Dublino

Profesor y consultor de temas financieros en Valencia, España Dublino & Asociados

www.jesusdublino.com

jarrobajesusdublino.com

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