1.1 INTRODUCCIÓN

Por pedido de la administración de Vaca Mena Químicos y Servicios Compañía Limitada se va a realizar una Auditoría a las cuentas de los Estados Financieros cortado al 31/12/2002, con el propósito de informar que las mismas están registradas y manejadas cumpliendo los (PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADAS) P.C.G.A y encontrar debilidades e implementar mejores sistemas de Control Interno.

Es importante realizar una Auditoría Financiera que permitirá elaborar un informe sobre la situación económica, al mismo tiempo se emitirán conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar la eficiencia en el manejo de las cuentas, Controles Internos y eficacia en la consecución de objetivos.

El objetivo principal de la Auditoría Interna es verificar y evaluar el cumplimiento, adecuación y aplicación de las normas y procedimientos de Control Interno establecidos y sugerir las medidas correctoras oportunas para su corrección a un costo razonable.

1.2 RESEÑA HISTÓRICA

VACA MENA QUÍMICOS Y SERVICIOS CIA LTDA., es una Empresa que desde 1993 sirve a la Industria y Agroindustria del país en áreas como:

Productos Químicos. - Dispone en stock materias, productos químicos, materiales, equipos, reactivos, productos para análisis de lácteos, productos para fabricación de cárnicos, embutidos, yogurt, látex para caucho, desinfectantes, espesantes, preservantes estabilizantes, colorantes aromas grado A y B.

Tratamientos de aguas y efluentes.- Elabora productos para calderos, piscinas, plantas de potabilización, diseña - construye plantas de tratamiento de aguas en industria y afluentes; en esta área se ha desarrollado bacterias degradativas que alimentan a lodos residuales disminuyendo el grado de contaminación a valores permitidos por los Organismos de Control Ambiental.

Servicio de Laboratorio. – Desarrolla y distribuye reactivos químicos para laboratorios Industriales y Agroindustriales en áreas como: Agua, Aceite de palma, Camaroneras, Embotelladoras, con un laboratorio equipado para análisis Físico Químicos, Bacteriológico Bromatológico, y Análisis Especiales.

Atención Profesional y Personalizada. – Los clientes VACMEN disponen de visitas, controles, y análisis en planta para esto dispone de un Laboratorio Móvil y Personal técnico y capacitado con experiencia de 20 años en Ingeniería Química.

Mantiene oficinas plantas y bodegas en el Cantón Santo Domingo de los Colorados y Quito con dos locales (respectivamente).

1.3 ASPECTOS BÁSICOS DE VACA MENA QUÍMICOS Y SERVICIOS CIA LTDA.

1.3.1 EDIFICIO VACMEN.

1.3.2 SITUACIÓN GEOGRÁFICA DE VACMEN.

La ubicación geográfica de Vaca Mena cumple con los requisitos necesarios debido a que en la Vía a Quevedo se encuentra la mayor parte de Empresas y Compañías de Santo Domingo y es estratégica por el sistema de distribución que se tiene con los clientes mayoristas vías accesibles para entregar nuestros productos a cualquier parte del país.

1.3.3 Logotipo funcional de Vaca Mena Químicos y Servicios Cía. Ltda.

El logotipo que distingue a la Compañía es de color verde claro y blanco figurando un vaso de precipitación con la denominación VACMEN de forma geométrica ovalada.

1.4 NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS.

1.4.1 NORMAS GENERALES O PERSONALES. La Auditoría debe ser realizada por una persona o personas que tengan una capacitación técnica adecuada e idoneidad como auditor En todos los asuntos relacionados con la labor asignada, el auditor o los auditores deben mantener una actitud mental de independencia. Debe ejercer el debido cuidado profesional en la planeación y el desempeño de Auditoría y en la preparación del informe.

1.4.2 NORMAS DEL TRABAJO DE CAMPO. El trabajo debe ser planeado adecuadamente, y los asistentes, si existen, deben ser supervisados apropiadamente. Para planear y determinar la naturaleza periodicidad y medida de las pruebas que deben realizar, la Auditoría debe obtener una comprensión suficiente del Control Interno. Debe obtenerse suficiente evidencia competente o valida a través de la inspección, la observación, las indagaciones y las confirmaciones para proporcionar una base razonable que permita dar una opinión relacionada con los Estados Financieros bajo Auditoría.

1.4.3 NORMAS DE LOS INFORMES. El informe debe establecer si los Estados Financieros han sido presentados de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. El informe debe identificar aquellas circunstancias bajo las cuales dichos principios no han sido observados consistentemente en el período actual en relación con el período anterior.

Debe considerarse si las revelaciones informativas en los Estados Financieros son razonablemente adecuadas, a menos que en el informe especifique lo contrario. El informe debe contener bien sea la expresión de una opinión relacionada con los Estados Financieros, tomados como un todo , o una declaración en el sentido de que es posible expresar una opinión. Cuando no es posible expresar una opinión global debe establecerse las razones para ello en todos los casos en las cuales el nombre de un Auditor este asociado con los Estados Financieros , el informe debe contener una indicación inequívoca clara de la clase de trabajo del Auditor, si existe y del grado de responsabilidad que está aceptando.

Resumen de las 10 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA)

1.5 CONCEPTOS DE AUDITORÍA

1.5.1 DEFINICIONES

1. Es la investigación, consulta, revisión, verificación, comprobación y evidencia aplicada a la Empresa, es el examen del Estado Financiero que se realiza por personal capacitado e independiente de acuerdo a las Normas de Contabilidad con el fin de expresar una opinión con que tales Estados Contables muestran lo acontecido en el negocio.

2. Es un proceso sistemático para obtener y evaluar la manera objetiva, las evidencias relacionadas con informes, sobre actividades económicas y otros acontecimientos relacionados.

3. Actividad para determinar, por medio de la investigación, la adecuación de los procedimientos establecidos, instrucciones y estándares u otros requisitos, la adhesión a los mismos y la eficiencia de su implantación.

4. Examen metódico de una situación relativa un proyecto, proceso u organización, en materia de calidad, realizado en cooperación con los interesados para verificar la concordancia de la realidad con lo preestablecido y la adecuación del objetivo buscado.

Auditoría es fundamentalmente un control de controles. Es una actividad de evaluación independiente dentro de una organización, cuya finalidad es examinar las operaciones contables, financieras y administrativas, como base para la presentación de un servicio efectivo a los más altos niveles de la dirección. .

1.5.1.1. Auditoría Financiera.- Se lleva a cabo para determinar si el conjunto de los Estados Financieros se presentan de acuerdo con los criterios especificados. Estos criterios son los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. 1.5.1.2. Auditoría Externa.- Con frecuencia las Empresas exigen que la información contable sea revisada por un Auditor independiente por o general esto lo realiza un Auditor externo a quien se le conoce como Contador Público. www.ey.com, www.aicpa.org

INFORME

Estos profesionales comprenden grupos ajenos a las instituciones, quienes presentan informes, emiten dictámenes sobre la situación contable si presenta o no con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptadas. 1.5.1.3. Auditoría Interna.- Es una actividad de evaluación independiente establecida dentro de una Organización para examinar y evaluar sus actividades como un servicio para la Organización.

Alcance.- Comprende el examen y evaluación del sistema de Control Interno de la Organización:

1. Revisar la confiabilidad y la integridad de la información financiera y de las operaciones y el medio utilizado para identificar, medir, clasificar y reportar esa información.

2. Revisar los sistemas establecidos para garantizar el cumplimiento de esas políticas, planes, procedimientos, leyes y regulaciones que podrían tener un impacto significativo sobre las operaciones y los informes y determinar si la organización los está cumpliendo.

3. Revisar los medios de protección de Activos y verificar la existencia de los mismos, cuando sea necesario.

4. Evaluar la economía y la eficiencia con la cual se emplean los recursos.

5. Evaluar operaciones o programas para asegurar si los resultados son consistentes con los objetivos y las metas establecidas, y si las operaciones o programas se están realizando en la forma planificada. .

1.5.2. Esquema gráfico de diferencias entre: Auditor Externo y Auditor Interno.

1.6 EL AUDITOR INTERNO

El Auditor Interno es seleccionado por el cuerpo directivo, atendiendo a su conocimiento de la misión objetivos, funciones, cuentes y entorno, tomando en cuenta sus conocimientos, habilidades, destrezas, experiencia y estructura de pensamiento.

También juega un papel importante el que se le considere confiable, leal y capaz de responder a retos; pero, sobre todo, que comparta la visión de la organización esto es que domine el campo de trabajo con un sentido institucional, característica muy apreciada por la alta dirección.

Para asegurar la efectividad de su intervención, se deben de ponderar las posibles ventajas y desventajas de asignarlo a esta tarea, por lo que a continuación se refiere las más relevantes:

1.6.1. Ventajas: Conocimiento profundo de la Organización. Tener conciencia de la dinámica organizacional.

• Poder identificarse con el personal.

• Compartir la cultura prevaleciente.

• Que encontrará menor resistencia al cambio.

• Aceptación de los participantes.

• Percepción de sentirse apoyado.

• Conocimiento de los mecanismos de negociación internos.

• Velocidad de respuesta a sus indicaciones.

• Saber de la disponibilidad de recursos que pueden destinarse al proyecto.

1.6.2. Desventajas:

• Mayor subjetividad para analizar a la organización. Exceso de confianza en cuanto al empleo de recursos y tiempo de respuesta. Expresión de mayor conformismo en los avances y resultados al partir de una percepción personal, no de parámetros competitivos. Presión del compromiso de no afectar a sus compañeros o no afectarse en lo personal. Tener preferencia por un área del estudio, unidad administrativa o persona. Conferir más importancia ha los medios que ha los fines de estudio. Poder para manejar los reportes de avance y resultados a su conveniencia.

No contar con una visión completa de las necesidades de los clientes.

1.7. EL AUDITOR EXTERNO

Como profesional independiente, su participación es una Auditoría Administrativa se considera sumamente valiosa, ya que se acepta que tiene una apreciación objetiva de los hechos, lo que aumenta las expectativas de alcanzar los resultados en las circunstancias y tiempo estimados.

La labor de un Auditor Externo, definitivamente, permite abrir una gama de opciones complementarias a las de un Auditor Interno, en virtud de que posee conocimientos y experiencia en la materia, porque se le ha capacitado en forma especifica para cumplir con esta función.

1.7.1. Ventajas. Contar con una visión imparcial de la Organización. Experiencias análogas en el campo de trabajo. Disponer del apoyo de un equipo de trabajo especializado en la materia. Velocidad de respuesta. Independencia de criterio para formular observaciones. Obligación contractual de brindar resultados consistentes. Rápido acceso a los niveles de decisión.

1.7.2 Desventajas. Rigidez excesiva al formular sus observaciones. Actitud impersonal ante la dinámica de la Organización. Que tiene que enfrentar la resistencia al cambio.

No tener que dar resultados en forma programada, lo que reduce su tiempo para reflexionar el impacto de sus observaciones. .

AUDITORIA ADMINISTRATIVA FRANKLIN, Enrique Benjamín Mc GRAW Hill

2.1. PLAN DE AUDITORÍA PARA VACA MENA QUÍMICOS Y SERVICIOS CÍA. LTDA.

2.1.1. ANTECEDENTES.

2.1.2. OBJETIVOS.

Encontrar debilidades e implementar mejores sistemas de Control Interno.

2.1.3. ALCANCE.

Estados Financieros al 31/12/2002. de Vaca Mena Químicos y Servicios Cía. Ltda.

2.1.4. PROCEDIMIENTOS. EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO DETERMINACIÓN DE LAS CUENTAS PRINCIPALES ELABORACIÓN BORRADOR DEL INFORME PRESENTACIÓN INFORME FINAL

2.1.5. TÉCNICAS A UTILIZAR.

2.1.5.1. Evidencia física

2.1.5.1.1. Examen físico. - Ver la evidencia física de un Activo de Vaca Mena Cía. Ltda.., es decir realizar un examen físico de Planta y Equipo.

2.1.5.1.2. Observación. – Ver la actividad de un cliente, observación de los procedimientos de realización de Inventarios de cliente.

2.1.5.2. Representación de terceros.

2.1.5.2.1. Confirmación. – Obtener y evaluar una respuesta de un deudor, acreedor u otra arte Vaca Mena Cía. Ltda., en respuesta de una solicitud de información sobre una cuenta particular que afecta los Estados Financieros, realizando la confirmación de los Estados Financieros.

2.1.5.3. Evidencia documentaria.

2.1.5.3.1. Rastreo o seguimiento. – Establecer la totalidad del procesamiento de una transacción de la Empresa Vaca Mena Cía. Ltda. Siguiendo el trayecto de una transacción hasta el final, a través de los registros de Contabilidad (comparar información sobre informes de recibo con el Diario de Compras)

2.1.5.3.2. Comprobantes. – Establecer la existencia u ocurrencia de transacciones registradas siguiendo una transacción hacia atrás con documentos.

de soporte a un siguiente paso de procesamiento, también conocido como seguimiento hacia atrás, ( comparar transacciones de compra registradas en el Diario de Compras con evidencia de soporte, como facturas, cheques pagados e informes de recibos).

2.1.5.3.3. Inspección. – Leer o revisar punto por punto un documento o registro los términos examinar, leer, revisar, y escáner se utilizan para describir la técnica de inspección,

2.1.5.3.4. Conciliación. – Establecer un acuerdo entre dos registros ( Libro Bancos, y el Estado de Cuenta) llevados independientemente, pero relacionados, conciliar la cuenta de Mayor General, efectivo en Bancos con el extracto Bancario.

2.1.5.3.5. Cálculos.

Re ejecución. – Repetir la actividad de un cliente. Esto puede incluir operaciones como sumas (comprobar el total de una columna vertical de cifras) y prolongar o extender, recalcular mediante multiplicación (recalcular el gasto de depreciación).

2.1.5.4. Relaciones recíprocas de información.

2.1.5.4.1. Procedimientos analíticos. – Evaluaciones de información financiera hechas por un estudio de relaciones esperadas entre información financiera y no financiera, comparación de las razones financieras durante el año.

2.1.5.4.2. Declaraciones del cliente.

2.1.5.4.2.1. Indagaciones.– Preguntas dirigidas al personal apropiado del cliente. (Pregunta al contador sobre la separación o división de funciones para las transacciones de recibo de efectivo).

2.1.5.5. Registro de Contabilidad. –

2.1.5.5.1. Comparaciones. – Confrontar sumas de diferentes registros internos, comparación del total de la cuenta de control de Cuentas por Cobrar con el total del Mayor Auxiliar de Cuentas por Cobrar.

2.1.6. PERSONAL ASIGNADO.

Sr. ÁNGEL FREDY CASTELO RIVAS. Egresado de la Escuela Superior Politécnica de Chimborazo.

2.1.7. PRESUPUESTO DE TIEMPO.

El tiempo la para la ejecución del trabajo es de 12 meses.

2.2. PAPELES DE TRABAJO DE AUDITORÍA FINANCIERA INTERNA “VACA MENA QUÍMICOS Y SERVICIOS CIA. LTDA. AL 31/12/2002.

2.2.1 BALANCE GENERAL al 31/12/2002.

“VACA MENA QUÍMICOS Y SERVICIOS CÍA. LTDA.

BALANCE GENERAL

Al 31 DE DICIEMBRE DEL 2002

2.2.2 ESTADO DE RESULTADOS al 31/12/2002

“VACA MENA QUÍMICOS Y SERVICIOS CIA. LTDA.

ESTADO DE RESULTADOS

Al 31 DE DICIEMBRE DEL 2002

PROGRAMA DE TRABAJO

1. Obtener un detalle de las cuentas que componen este epígrafe y cuadrar con mayor.

2. Comprobar los sistemas de Control Interno y buscar razonabilidad de la clasificación de las Cuentas a Cobrar entre largo y corto plazo en base a sus vencimientos.

3. Comprobar sus saldos con la cuenta detalle del mayor, investigando diferencias en su caso

4. En función de la cifra de importancia relativa determinada para la entidad y para este área de los Estados Financieros, seleccionar los saldos a cobrar mas significativos, saldos acreedores y otros no demasiado importantes para su confirmación.

5. Enviar el extracto de cuenta de los clientes seleccionados solicitando la confirmación del mismo o en su caso la aclaración a las posibles diferencias preparar un papel de trabajo para controlar estos envíos.

6. Para aquellos clientes que no hayan contestado a la primera petición realizar un segundo envío donde se diga segunda petición

7. Realizar revisiones analíticas más significativas sobre índices con relación a los cobros de la deuda.

2.2.3.16 INFORME A GERENCIA

VACA MENA QUÍMICOS Y SERVICIOS CIA. LTDA.

Santo Domingo de los Colorados al 30 de Noviembre del 2004.

Sr. Ing. Ángel Vaca.

GERENTE GENERAL VACA MENA QUÍMICOS Y SERVICIOS CIA. LTDA.

Presente:

De mi consideración

He procedido a revisar la información contable del Estado de Situación General y Estado de Resultados y Sistemas de Controles Internos de Vaca Mena Químicos y Servicios Cía. Ltda. Correspondiente al ejercicio económico 2002.

El propósito del examen fue determinar debilidades en la situación de Control Interno en lo ciclos y áreas más significativas con el propósito de emitir recomendaciones que permitan una seguridad razonable en las cuentas contables y procesos administrativos el trabajo se realizo cumpliendo los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptadas .

En términos generales el Sistema de Control Interno implantado en Vaca Mena Químicos y Servicios es razonable sin embargo debo destacar una serie de debilidades sobre las que se recomendaría se apliquen medidas correctivas.

CAJA BANCOS

CONCLUSIONES.

La Empresa no tiene un fondo de caja para el uso de gastos pequeños, no existe una política adecuada para la cuenta caja, debido a que el dinero en efectivo, recibido de las ventas del día son tomadas en ocasiones seguidas por la Ing. Noemí Mena para cubrir gastos personales, por esta razón no existe una persona encargada en la recepción del dinero para evitar faltantes y posteriormente sean descontados de su salario La Contadora es quien hace notar estos faltantes por el sistema de facturación, cuando recibe los comprobantes de depósito.

No existe un proceso o política para la recepción de cheques, al momento de ingresar un cheque por los clientes se sellan los comprobantes de retención del cliente y el cheque se lo deja en el cauter a la vista de todos y es depositado al siguiente día. La Contadora espera el comprobante de depósito para dar de baja el Estado de Cuenta de la Factura del cliente.

RECOMENDACIONES

Se recomienda crear un fondo de caja, (ANEXO 1); para gastos menores, buscar una estrategia para separar las cuentas personales de la Compañía crear un Manual de procedimientos para la recepción de cheques, como política la Compañía deberá tener personal estable que se responsabilice del efectivo que ingresa por facturas y pagos en cheques, también se recomienda realizar Arqueos de Caja sorpresivos. (ANEXO 2.)

Se recomienda habilitar el armario aéreo por la seguridad que presta y la llave se entregué bajo responsabilidad.

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

CONCLUSIONES.

Las cuentas por cobrar de clientes superiores a 90 días es de $ 6.797,13 es decir un 19.63% a 60 días $ 2.168,69 el 6.26%, a 30 días de vencimiento $ 6.529,61 con un 18.86% a 15 días $ 4.392,97 con 12.69% y una cartera por vencer de $ 14.357,25 el 41.48%, la cuenta de movimientos clientes locales permite emitir un criterio por la información obtenida la cual presenta razonablemente con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados , sin embargo se muestra claramente que no existe una política de cobros a los clientes y de acuerdo a las observaciones se muestra un 19,63% de clientes con facturas superiores a los 90 días, de acuerdo a los cuestionarios de análisis, el sistema de facturación se mantiene al margen , son facturas prenumeradas secuencialmente igual al programa contable, emite 1 original y 2 copias, una copias roja que es almacenada para la declaración del SRI y una copia verde que se archiva en las Cuentas por Cobrar, la falta de una Acta, donde conste el porcentaje de provisión por riesgo.

Las posibles debilidades en el sistema que podría destacarse como controles no efectivos son las confirmaciones periódicas de los saldos de clientes para su conciliación y ratificación de cuentas, no se lleva a cabo las comprobaciones de facturas de ventas en cuanto a precios y condiciones de pago y exactitud de cálculos aritméticos, aunque el sistema contable lo genere automáticamente la Compañía debería realizar comprobaciones a base de muestreo, no existe una nota de preparación interna que deje constancia de quien preparó el producto. Los clientes en suspensión de pago o quiebra, han notificado a Vaca Mena para renegociar las deudas o liquidar saldos. Los días promedio que tiene la Cía. de cobro es de 87.32 días tomado los valores del Balance General La rotación de Cuentas por Cobrar para Vaca Mena es de 4.18 veces en el año haciendo referencia el promedio de cobros de Noviembre y Diciembre 2002.

RECOMENDACIONES.

Todas las facturas emitidas deben estar contabilizadas, todos los pedidos preparados y entregados deben estar registrados, es necesario obtener un listado de productos pendientes de facturar y comprobar la facturación, no emitir facturas sin despachos de mercaderías evitar la duplicidad en el registro de facturas las condiciones y precios detallados en las facturas son establecidas y aprobadas, toda la emisión de facturas se coteja con el documento de salida firmado y supervisado por medio de un listado de productos pendientes.

Conviene que se realicen conciliaciones periódicas con aquellos clientes de saldos de cuantías importantes y sobre cuentas de escaso movimiento y las que mantienen su saldo.

Es necesario establecer una persona estable encargada de la facturación de productos

Realizar cambios en el Control Interno de la Cuenta por Cobrar. (ANEXO 3.)

INVENTARIOS

CONCLUSIÓN

La cuenta Inventarios permite emitir un informe sobre su Control Interno razonable de acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, sin embargo el control interno de la cuenta inventarios no permite cumplir con requerimientos como la toma física de inventarios que en muchas ocasiones no cuadran de acuerdo con la Contadora, esto se debe al requerimiento del programa contable de actualizar datos mensualmente, cuenta con instalaciones adecuadas para almacenar productos químicos, el sistema para realizar Inventarios es mensualmente , cuando ingresa un producto es verificado con la factura de compra, cuando se realizan los Inventarios son con personas ajenas a la custodia . Rotación de existencias calculada a través de las siguientes fórmulas con un total de compras para Diciembre del 2002 de $12.036,84 en las existencias o Inventarios totales por $ 37.924,49, nos muestra una rotación de 1,31 veces al finalizar este período contable.

RECOMENDACIÓN

Realizar un Manual de Procedimientos para la Cuenta Inventarios, realizar impresiones de Inventarios valorados como de existencia física realizar un archivo en forma de memorias y conocer los movimientos de los mismos.

Seleccionar un Bodeguero quien se encargué del mantenimiento de productos que realice controles de calidad en los productos de envasado (ANEXO 6).

OBLIGACIONES E IMPUESTOS POR COBRAR

CONCLUSIÓN

De acuerdo a los papeles de trabajo las cuentas tienen un sistema de Control Interno por parte del contador dentro del programa informático presentan razonablemente de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados, sin embargo no existe respaldos impresos de los movimientos de impuestos por parte de la Contadora.

RECOMENDACIÓN

Se recomienda crear un archivo o carpeta e imprimir mensualmente los movimientos de impuestos pagados mantener permanentemente actualizada las plantillas de retención y realizar cálculos aritméticos en períodos de tiempo. ANEXO 7 y disposiciones legales ANEXO 6.

ACTIVOS FIJOS

CONCLUSIONES

Vaca Mena Químicos y Servicios como parte de su gestión de control de la cuenta de Activos no realiza conciliaciones ni confirmaciones periódicas de los saldos amortizados de los Activos.

La falta de un reporte detallado de los Activos de la Empresa, evita realizar constataciones físicas, verificar el estado del Activo y realizar su seguimiento; los bienes de los dueños aún están mezclados con los de la Compañía.

No se tiene constancia de ningún inventario físico de los elementos del Activo Fijo que tiene Vaca Mena por el cual se confirman los bienes contabilizados como Activos Fijos en los Estados Financieros.

La Razón Liquidez en Vaca Mena tiene un respaldo de $ 4.99 dólares por cada dólar de deuda a corto plazo.

LA Prueba de ácido nos permite establecer la capacidad que tiene la Compañía para pagar obligaciones a corto plazo sin depender de las ventas de sus inventarios es decir que tiene $ 2,53 dólares por cada dólar de deuda.

El capital de trabajo con el que se trabajo en el año 2002 Vaca Mena es de 61.551.12 dólares el cual cubren obligaciones y demandas para el año 2003.

RECOMENDACIONES

Es necesario realizar un informe detallado de todos los Activos Fijos de la Compañía, nivel de depreciación actual conjuntamente con La Contadora y el Gerente General, para obtener un valor real y oportuno.

Es necesario que Vaca Mena realice un Inventario físico de los elementos considerados como Activos Fijos y conciliarlos, Este Inventario conviene realizarlo cada año siempre y cuando se tengan actualizados y conciliados con contabilidad siguiendo los pasos explicados en el ANEXO 8.

Realizar un Manual de Control Interno apara Activos (ANEXO 8)

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

CONCLUSIÓN.

Vaca Mena Químicos y Servicios procede a liquidar sus deudas mediante la emisión de cheques al portador supuestamente porque así lo solicitan los mismos.

La cancelación de esta cuenta esta estructurada en política de la Ing. Noemí Mena quien establece la forma de pago a cada proveedor.

Las obligaciones de VACMEN al período 2002 muestra un valor de $11304.89 dólares contraída con 16 Empresas de estas 1897.10 dólares están vencidos a 30 días y $9407.79 aun no vencen las facturas de mayor obligación son con LABDIN, con un valor de $3119.20, durante diciembre se ha comprado $ 54.789.61 cancelando $ 43484.72.

La emisión de cheques al portador da lugar a asumir máximos riesgos, principalmente por el posible cobro del mismo por personas diferentes a los destinatarios,

Los días promedio de plazo para cancelar a los clientes son de 74.94.días

Valores tomados de activo corriente y pasivo corriente, es decir que por cada dólar de deuda Vaca Mena tiene 4,9 dólares de respaldo.

RECOMENDACIONES

Es conveniente que las facturas de proveedores que se vayan liquidando se vayan cancelando mediante un sello de pagado.

Se recomienda que los cheques se envíen, escritos a maquina o impresos, con la característica de cruzado escrito entre dos líneas, y de esta forma solo sea cobrado mediante depósito bancario.

Realizar pruebas de muestreo emitiendo cartas a nuestros proveedores confirmando saldos, realizar reportes mensuales de cuentas por pagar y archivar como memorias de la Compañía para algún estudio posterior.

Realizar un manual de procedimientos para compras.(ANEXO 9)

OBLIGACIONES E IMPUESTOS POR PAGAR

CONCLUSIÓN

Los Impuesto por Pagar se encuentran respaldados adecuadamente, la Compañía Vaca Mena tiene absoluto cuidado en lo referente a Impuestos y Obligaciones con el estado, se encuentran debidamente registradas en todas las compras y ventas se procede de igual manera de acuerdo a lo dispuesto por el SRI

De esta manera las cuentas examinadas presentan razonablemente con los PCGA.

RECOMENDACIÓN.

Es necesario realizar reportes impresos y ponerlos en conocimiento de Gerencia verificar la sumatoria y documentos físicos, como muestreo, el programa emite automáticamente el resultado..

CUENTAS Y DCTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO.

CONCLUSIÓN

La cuenta asume todos los valores y obligaciones que la Empresa tiene con los Accionistas.

El asiento registra el pago de representación por la licencia de ING. QUÍMICO, con un valor de $6000 el pago por el análisis de laboratorios anual $7000, y las comisiones en ventas, que recibe el Gerente y Administrador $ 5703.96.

En el análisis realizado al sistema informático únicamente están los códigos de dos vendedores del Gerente y Administrador, con una comisión del 2%.

RECOMENDACIÓN

Se recomienda, tomar en consideración sacar la licencia ante el CONSEP, a nombre de la Compañía Vaca Mena Químicos y Servicios Cía. Ltda. , para disminuir este gasto, es necesario recomendar que en los análisis de Laboratorios que se realizan vayan a nombre de la Compañía .

OTROS PASIVOS.

CONCLUSIÓN

Indica una deuda contraída con el Gerente General a pocos meses de entrar en funcionamientos la Compañía, , toda la materia prima que le pertenecía paso a la Administración de la Empresa acordando que se le cancelará posteriormente.

A los representantes químicos se les cancela por la prestación de formulación en la elaboración de productos de nivel industrial las cuales son confidenciales y los únicos que poseen las formulas.

Todos los movimientos realizados en el mes de Diciembre del 2002 están debidamente registrados en el Libro Diario en el cual consta la venta de un vehículo o traspaso para disminución de la deuda.

RECOMENDACIÓN

Se recomienda buscar respaldos físicos que justifiquen una obligación de $ 39.934.42 contraída con el Propietario, y realizar un estudio sobre la renegociación de la misma.

CAPITAL SOCIAL

CONCLUSIÓN

El Ing. Ángel Vaca esta constituido como Accionista mayoritario con el 98% de Acciones los dos Accionistas restantes con 1% cada uno.

Cuenta de grupo, formado por un valor de $ 480 constituida por 3 Accionistas Ángel Vaca, Mena López Edgar, Recalde Lorena Mena.

RECOMENDACIÓN

Realizar Asambleas Generales por lo menos 2 veces al año y emitir un informe de la situación financiera de la Empresa, nuevas proyecciones, y planificaciones a los Accionistas.

3.2 RESERVAS.

CONCLUSIÓN

$3.072.34 este valor consta en los registros y en actas sin embargo no esta legalizada en la Superintendencia de Compañías Para realizar el aumento de capital se realiza una solicitud dirigida a la Superintendencia de Compañías adjuntando los Balances anuales, resolución de actas y esperar la aprobación del mismo, caso contrario la Compañía pagará una multa establecida en relación a la cantidad de capitalización de utilidades. El cual fue tomado como base en el período 2001 que se obtuvo una utilidad de $6644.47 dólares, y es necesario informar que esta cuenta no cumple con los PCGA, basado en el principio 40 de aumento de capital debido a que no esta legalizado, que se pone en conocimiento para los tramites respectivos.

RECOMENDACIONES.

Legalizar de manera inmediata el aumento de capital mandar una solicitud a la Superintendencia de Compañías manifestando la decisión de la Empresa en asumir las multas establecidas evitando futuras complicaciones con la mencionada Institución.

INGRESOS OPERACIONALES

CONCLUSIÓN.

Control Interno débil en el área de ventas durante el año 2002 se ha obtenido Ingresos por $ 143.368,32 de los cuales $10.542,70 son por servicios existe un muy bajo nivel de productos devueltos ($ 200) fortaleciendo la calidad de los mismos. No es política de la Empresa otorgar descuentos en los productos pueden otorgar descuentos el Gerente y Administrador.

Los servicios con $ 10542.70 dólares conformados por tres cuentas de movimiento Servicios de Laboratorio, Arreglo de Equipos, Asistencia Técnica, para nuestra verificación el contador nos proporciona el Balance de Comprobación.

RECOMENDACIONES

El departamento de ventas esta básicamente centrado en dos personas el Ing. Angel Vaca y la Ing. Noemí Mena y al momento de su ausencia Vaca Mena quedaría paralizada por tal motivo se debe delegar funciones especificas al persona realizar respaldos impresos de los movimientos de manera mensual a fin de evitar demoras en las impresiones anuales crear un manual de procedimientos para ventas para fortalecer la principal fuente de ingresos de Vaca Mena (ANEXO 10)

EGRESOS

CONCLUSIÓN

COSTO DE PRODUCCIÓN Y VENTAS, las compras que realiza Vaca Mena se encuentran a cargo de la Ing. Noemí Mena, pero no existe un sistema de control para las compras cuando se realiza una compra el único respaldo que se tiene es la factura del proveedor, las constataciones de la mercadería recibida son solo constatación con la factura.

RECOMENDACIÓN

Se recomienda que las compras y los pedidos de compras queden registradas en documentos, no solo basarse en las facturas o en el programa , de este modo se realiza un Control Continuo de inventarios.

Es necesario crear un manual de Control Interno de compras (ANEXO 9)

GASTOS ESPECÍFICOS

CONCLUSIÓN

Vaca Mena Químicos y servicios ha distribuido sus gastos en tres grandes cuentas la de Gasto de Ventas, conformada con un valor de $ 24.847,29 para cubrir principalmente los valores del personal de ventas con $ 18.666,46 , Gastos de operaciones en ventas por $6.180,83 dólares creada para cubrir los arriendos en Ferias, viáticos, combustibles etc. Básicamente esta cuenta esta conformada con todo los Beneficios de Ley.

Gastos Administrativos, con un valor de $ 42.018.30 , esta cuenta encierra gasto de personal administrativo por $ 15.381,32 constituida con todos los Beneficios de Ley , Gastos Operacionales de operación con $ 19,745,39 esta cuenta agrupa los Gastos Bancarios, Gastos de luz, teléfono principalmente, la cuenta de servicios diversos por $3.081,17 esta cuenta creada principalmente para los profesionales a contrato y los que prestan básicamente Servicios Ocasionales, se a determinado como gasto de administración el pago de Patente Municipal con $677,53 y los Gastos por Depreciación por $ 3.132,89.

Gastos Financieros, creada o generada para los pagas de intereses ocasionadas en algunas ocasiones por sobregiros que ameritan $ 817,34 dólares.

RECOMENDACIÓN

En el análisis realizado prácticamente la mayor parte de gastos es de pago a personal de Ventas y Administrativo por tal motivo se recomienda un manual de procedimientos de personal de contrato o dependencia de Vaca Mena Químicos y Servicios y por motivos de seguridad debido a la inestabilidad laboral por la que atraviesa la Empresa

(ANEXO 13).

UTILIDAD

CONCLUSIÓN

En el período 2002 la utilidad de Vaca Mena es de $2898.29 de un ingreso anual de $143.368.82 dólares un Costo de Ventas de $ 72.707.19 dólares y un total de gastos de $67.682.84 dólares sumando $140.470.03 dólares En los ratios financieros en el 2002 se ha obtenido una rentabilidad económica de 3%, una rentabilidad financiera de 29% y una rentabilidad de ventas del 2%

Utilizar la utilidad obtenida para mejorar la estabilidad laboral de la Empresa aplicando nuevos sistemas que se muestran el los manuales de Control Interno.

Es necesario establecer lo más pronto posible estrategias de competitividad (ANEXO 11), Diagramas Funcional, Operacional, General, emitir un Reglamento Interno General y delegar funciones específicas para Vaca Mena Químicos y Servicios Cía. Ltda. (ANEXO 12 )

En este informe se ha procedido a detallar las diferencias internas detectadas con más relevancia, las cuales se recomienda que se ejecute y apliquen lo antes posible con perfeccionamiento del sistema de Control Interno ya implantado en Vaca Mena Químicos y Servicios Cía. Ltda.

CAPITULO III

3.1. ANEXO 1. CREACIÓN DEL FONDO DE CAJA

VACA MENA

Químicos y Servicios Cía. Ltda.

FONDO DE CAJA.

INTRODUCCIÓN

Vaca Mena Químicos y Servicios Cía. Ltda. Dispone de una planta y dos sucursales en la que efectúan varias transacciones por la Secretaria, Contador, y por el Administrador, al momento de realizar pagos pequeños se utiliza el dinero de las ventas del día emitidas con factura, causando malestar en las situaciones contables y de control por esta razón es necesario la constitución de un fondo específicamente para gastos pequeños.

OBJETIVO

El Fondo de Caja tiene como objetivo realizar pagos pequeños de manera adecuada por obligaciones a terceros debidamente justificadas.

a. Constitución de caja.- debido a la lejanía del banco con los que trabaja es necesario crear un Fondo de Caja de $500,00 , para efectuar las siguientes operaciones: Anticipos a trabajadores superiores a los $30 deben ser autorizados por la Gerencia. Anticipo para viajes, viáticos del Ing. Ángel Vaca Pago de kilometraje y gasolina de los vehículos. Pago de gastos por correo, sobres, material de oficina, comidas, etc. deben reducirse a gastos corrientes y de pequeña cuantía $15 dólares, salvo casos extremadamente necesarios Pago de contado por mantenimiento de personal que es momentáneo.

b. El Administrador (o a la persona que designe la gerencia) recibe toda la correspondencia de bancos, clientes, y proveedores para control y seguimiento.

c. Reposición de fondos de Caja.

El administrador tendrá la orden del socio de que los cobros que se efectúen, se ingresen en caja como reposición de fondos. El Ing. Ángel Vaca entregara en ocasiones al Administrador cheques al portador para su cobro en ventanilla e ingreso en la Caja. El Administrador dispondrá de una pequeña caja fuerte (que se encuentra sin uso) en la que guardará los cheques que recibe por correo y los que le entregue el contador para reposición de fondos. Por seguridad solo el Administrador tendrá la llave de esta Caja Llevara un registro de todos los movimientos.

d. Arqueo de Caja. – El Administrador junto al contador realizaran Arqueos periódicos del saldo contable en el de Caja.

e. Justificantes. – El administrador llevar una carpeta con la documentación pendiente de contabilizar y una ves registrada archivara directamente.

f. Agrupaciones. – El administrador agrupara los justificantes mensualmente y los dará al Contador para su ingreso al sistema.

PROCEDIMIENTOS

MANUAL DE PROCESOS

DENTRO DE ESTE PROCESO DE ACTIVIDADES SE DEBE ADOPTAR:

1. Para dejar constancia del gasto y de su aprobación se emitirá el siguiente formato:

2. Los documentos son contabilizados y archivados directamente no se cancelan, se debe señalar los documentos de la siguiente forma:

De esta forma se consigue establecer codificación, naturaleza del gasto, registro,Anulación del documento evitando duplicidad.

3 Se crea el formato de ventas al contado se registran los movimientos diarios;

4. Para constancia de evidencia y periodos de los arqueos se registra en el siguiente formato:

5. Formato para conciliación del Arqueo del Fondo Caja.

6. Para el ingreso de cheques que están en Caja pendientes de ingresar a Banco se formalizara el documento que se adjunta a continuación.

Ing. Ángel Vaca:

Emitirá los cheques de reembolso de Caja.

Supervisara la gestión.

Auditor.

Establecerá procedimientos y controles pendientes para un mejor seguimiento.

Administrador.

Recibirá correspondencia de clientes, proveedores y banco para control.

Aprobación de Arqueos de Caja.

Control de cheques recibidos, pendientes de ingreso.

Control del fondo de Caja.

CONTROL

En el departamento de Auditoría Interna o un departamento alterno nombrado por el gerente realizara en cualquier momento verificación de valores, confirmación con el programa, sumatorias, cruces de referencias etc.

Constatar los registros de contabilidad con los registros del responsable del almacén.

LEGALIZACIÓN

Comprobante #

La creación de l fondo de caja para “VACA MENA QUÍMICOS Y SERVICIOS CIA

LTDA ” será legalizado, discutido y aprobado por Junta General de Accionistas.

ELABORADO POR: ÁNGEL FREDY CASTELO RIVAS

3.2. ANEXO 2. FORMATO PARA ALMACÉN PRINCIPAL EN EFECTIVO Y

CRÉDITO.

VACA MENA

Químicos y Servicios Cía. Ltda.

FORMATO DE APOYO DE CONTADO Y CRÉDITO.

El formato será responsabilidad de la persona encargada de cerrar el día en Vaca Mena

Químicos y Servicios Cía. Ltda, se archivara en forma secuencia .

Comprobante #

3.3. ANEXO 3 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE CUENTAS POR COBRAR

VACA MENA

Químicos y Servicios Cía. Ltda...

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CUENTAS POR COBRAR.

INTRODUCCIÓN

Vaca Mena Químicos y Servicios Cía Ltda., se encuentra en constante crecimiento sus ventas aumentan y se incrementan mas clientes por lo que es necesario mantener un sistema de Control y procesos para el mejor desenvolvimiento de su área contable y cartera.

OBJETIVO

El Manual de cuentas por cobrar tiene como objetivo controlar de manera adecuada las cuentas que mantienen los clientes a crédito y que sean susceptibles de recuperación.

AUTORIZACIÓN El Gerente General será la única persona que podrá autorizar los créditos y plazos para nuevos clientes o extender plazos a antiguos clientes. Para que se autorice un crédito el encargado de este departamento deberá presentar una comunicación debidamente respaldada al Gerente General.

PROCEDIMIENTOS

Proceso administrativo contable

1. Realizar análisis y revisión de las recepciones de los pedidos para establecer un procedimiento de control en la aceptación y autorización.

2. Analizar las cuentas de los clientes con el objeto de definir nuevos plazos en los créditos de las deudas y establecer un seguimiento de impagos y morosas.

3. Introducción de un control periódico de la composición de los saldos a cobrar y confirmación de los mismos con los clientes.

4. Adecuada segregación de responsabilidades y de funcionamiento en el área de Cuentas por Cobrar.

5. Toda factura de venta se comprobara con:

a. Pedidos autorizados evidencia de la aprobación.

b. Comprobantes de salida (firmado por el responsable del almacén)

c. Lista de precios oficiales aprobados por la Gerencia.

d. Revisión de los cálculos aritméticos, dejar evidencia de la revisión.

e. Solamente las facturas comprobadas se contabilizaran en las cuentas de clientes.

6. Mensualmente el departamento de facturación comprobara que todas las

salidas del almacén de mercancías han sido adecuadamente facturados, para

reflejarlos en las cuentas contables.

7. Los pedidos de mercaderías serán considerados cuando el departamento superior responsable (comercial), haya autorizado el pedido (condiciones, precio y cantidad), se dejara evidencia por parte del responsable.

8. Después el departamento de crédito debe autorizar el pedido, para ello debe considerar:

Limite de crédito por cliente

Forma de pago por cliente

Informe comercial y ficha de acta en caso de nuevos clientes.

El responsable dejara evidencia de la concesión del crédito

9. Se debe llenar la ficha del cliente de crédito y archivarla.

10. Se debe realizar por el contador, reestructuración y confirmación del 100% de los saldos de clientes (hasta la fecha de cierre), en cuanto a composición de los saldos y antigüedad de la deuda. Para ello se puede utilizar los siguientes formatos:

Estas composiciones y detalles se confeccionaran mensualmente y se cuadraran con la cuenta de clientes., de esta manera la empresa podrá especificar la composición de la deuda y la antigüedad de la misma.

11. En base al detalle de antigüedad de clientes Vaca Mena Químicos y Servicios definirá de una manera objetiva y contabilizara los saldos de dudoso cobro en base a los criterios establecidos (reflejando así la provisión de cuentas incobrables).

Se llevara la supuesta provisión de in cobrables en el siguiente formato:

ANTICIPOS.

12. Todos los anticipos estarán supervisados y acorde con las políticas establecidas en Gerencia de Vaca Mena Químicos y Servicios.

13. Una vez autorizado y aprobados se formalizara un contrato especificando la amortización del préstamo, plazos, intereses. Llevando a cabo un seguimiento exhaustivo de los contratos para asegurar su cumplimiento y reflejarlo en las cuenta contable a continuación se presenta el siguiente formato:

14. El control y seguimiento de estos prestamos serán llevados a cabo por el departamento de Administración.

CONTROL

En el departamento de Auditoría Interna o un departamento alterno nombrado por el gerente realizará en cualquier momento verificación de cartera, confirmación con clientes, sumatorias, cruces de referencias etc.

Constatar los registros de Contabilidad con los registros del responsable del seguimiento de cartera.

LEGALIZACIÓN

El manual de cuentas por cobrar para “VACA MENA” será legalizado, discutido y aprobado por la Junta General Programa alternativo en la Consecución de medidas.

Se segregara al departamento existente un departamento de facturación, departamento de control de crédito/ y departamento de tesorería empleando para cada uno personal independiente entre ellos.

FORMULARIO RECOMENDADO PARA CONTROL.

3.4. ANEXO 4 ANÁLISIS GRAFICO DE LA DISTRIBUCIÓN DE MERCADERÍA

ALMACÉN PRINCIPAL

COMENTARIO.

El grafico presenta la distribución de mercadería de Vaca Mena Químicos y Servicios, en el almacén principal los químicos ocupan el 51% con $ 9.225,51 es la mayor demanda que tiene la Empresa estos químicos son procesados, los materiales y equipos de laboratorio ocupan el 36% con $ 6.490,36 las mismas Empresas demandas estos equipos para armar sus laboratorios,

3.5. ANEXO 5 ANÁLISIS GRAFICO DE LA DISTRIBUCIÓN DE MERCADERÍA EN BODEGA

El gráfico presenta la distribución de mercadería de Vaca Mena Químicos y Servicios, en BODEGA, se aprecia que se tiene un 72% de reserva en los químicos que es la fuente de ingresos de la Empresa, los materiales y equipos para la venta ocupan el 11% .

3.6. ANEXO 6.- MANUAL DE PROCEDIMIENTOS PARA INVENTARIOS.

VACA MENA

Químicos y Servicios Cía. Ltda.

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS PARA INVENTARIOS.

INTRODUCCIÓN

Vaca Mena Químicos y Servicios Cía. Ltda., maneja 2000 productos distribuidos en una Bodega y dos sucursales

OBJETIVO

El Manual de procedimientos para Inventarios tiene como objetivo controlar de manera adecuada los Inventarios periódicos, disminuyendo el tiempo que dura y obtener información veras y oportuna.

AUTORIZACIÓN El Gerente General será la única persona que podrá autorizar la realización de inventarios. La Contadora o Administradora realizarán la planificación y organización Para que se autorice un inventario parcial o total y presentar una comunicación debidamente respaldada al Gerente General.

PROCEDIMIENTOS

Art. 1. La aplicación de instrucciones al personal:

Fecha del inventario.- Debe constar la fecha en que se realizará el inventario físico de los productos en Vaca Mena Químicos y Servicios Cía Ltda..

Hora: Se establecerá la hora de comienzo del inventario y aproximar la hora en que se planifica terminar el inventario.

Lugar.- se establecerá el lugar de recuento en los almacenes y bodega que tiene Vaca Mena Cía Ltda. Que comprenderá bodega de materias primas y productos restringidos, el almacén de la principal de productos terminado y sucursal centro de productos al detalle.

División de la zona de recuento.- se establecerán 5 zonas divisorias para el inventario: 2- En bodega (M.P): zona A y zona B. 2- En almacén principal (P.T) zona C y Zona D. 1- En sucursal centro (P.D) zona E.

Equipos.- Cada zona va a tener un equipo de conteo que va a estar compuesto por dos personas y habrá un supervisor responsable por almacén, la estructura será la siguiente:

Cada equipo y Supervisor procederá al recuento de su zona atendiendo las siguientes pautas:

1. Una persona del equipo realizara el conteo físico de los productos y la otra se encargará de anotar los resultados y confirmar la validez de los mismos mediante un segundo recuento.

2. Se entregará a cada equipo hojas prenumeradas y etiquetas adhesivas blancas prenumeradas, todo por zona, en las hojas de recuento se detallara a bolígrafo el conteo de las unidades con sus características de identificación (código y descripción) y las etiquetas adhesivas serán para marcar el artículo contado llenando en las mismas su identificación y número de unidades.

3. Existirá una selladora y una balanza para verificación de peso en los productos.

4. Una vez concluidos los recuentos de cada zona, las hojas de recuento deben de ser firmados por cada miembro del equipo y presentadas al Supervisor correspondiente quien dará por concluido el recuento una ves realizada las comprobaciones oportunas.

5. El Supervisor de cada zona estará para solventar cualquier tipo de anomalía que pueden tener los distintos equipos durante el recuento (problemas de identificación anomalías etc.), frente a anomalías considerable se comunicara al

Supervisor General.

6. Si durante el recuento de productos se detectan artículos deteriorados o considerados como obsoletos el equipo debe tener la aprobación del Ing.

Químico antes de reflejarlos en las hojas.

7. Los Supervisores durante el recuento de productos realizaran verificaciones mediante partidas para comprobar el conteo.

8. los Supervisores antes de dar por terminado el inventario de cada zona confirmaran el recuento de todas las partidas mediante la comprobación de las etiquetas adhesivas, el número de etiquetas coincidirá con el numero de referencia detallado en las hojas de recuento, una ves conformadas las hojas serán firmadas y entregadas al Supervisor General.

LOS MOVIMIENTOS:

El día 30 de diciembre la Empresa Vaca Mena Químicos y Servicios estar parada y no se admitirá entradas ni salidas de materiales ni tampoco movimientos internos y se avisará a los proveedores en el caso del Inventario anual. Y como es en el caso

Vaca Mena para el inventario mensual se aplicara él mismo procedimiento.

Art. 2

FORMATOS DEL INVENTARIO

Los formatos de aplicación para el Inventario son los siguientes:

1. Hojas de conteo prenumeradas:

2. Etiqueta adhesiva prenumerada

Art.3 Supervisión y control

1. Cuando todas las hojas de recuento de las zonas lleguen don de el Supervisor General este verificara que dichas hojas están aprobadas por los Supervisores correspondientes lo que implica:

2. El inventario ha seguido pautas adecuadas definidas en las instituciones

3. Se ha contado todos los artículos (están marcados y etiquetados y el ultimo numero de la etiqueta refleja en las hojas de recuento).

4. Los equipos han devuelto todas los hojas de recuento prenumeradas (incluidos los sobrante que no se han anotado), y las etiquetas prenumeradas sobrantes se comprobó con el numero anterior.

5. En caso de las anotaciones adicionales en las hojas de recuento por motivos de deterioro, obsolescencia, etc., han sido aprobadas por el supervisor de zona.

6. El Supervisor General realizara comprobaciones que crea oportunas en base a la documentación.

Art. 4. Recopilación y detalle de diferencias.

1. Las hojas del inventario físico serán entregadas después de ser revisado por el Supervisor General, al departamento de Administración para el proceso de datos.

de recuento en el programa contable de la Vaca Mena Cia Ltda.. y extraer un detalle informático del inventario realizado y comparado con respecto al registro desglosado a esa fecha , registrados en el siguiente formato:

FORMATO COMPARATIVO INV. FÍSICO.

2. Las hojas de recuento del Inventario físico junto con el detalle informático final del mismo se archivaran en expediente de Inventarios correspondientes que creara la sociedad.

3. Realizar un análisis de diferencias, valorización para posterior entrega a Contabilidad para su conciliación.

Art. 5 Análisis de diferencias en el inventario

1. Se mandara al departamento de contabilidad las partidas encontradas con diferencias por si hubiese algún error al procesar los datos de las hojas de recuento, al detalle el registro informativo extraído.

2. Notificara a los responsables de los almacenes las diferencias encontradas respecto al registro de existencias para que vuelvan a confirmar la exactitud de los conteos y con documentos de entradas y salidas investiguen y expliquen las diferencias (errores, cierre de operaciones etc.)

3. En base a los resultados, aprobará los ajustes, regularizaciones y actualizaciones en el registro – inventarios de Vaca Mena Químicos y Servicios Cía. Ltda.

Comprobante #

Resumen esquemático del control de inventario para Vaca Mena Cía. Ltda..

Elaborado por: Angel Castelo

CONTROL

En el departamento de Auditoría Interna, un departamento alterno nombrado por el gerente realizara en cualquier momento verificación de productos, confirmación con el programa, sumatorias, cruces de referencias etc.

Constatar los registros de Contabilidad con los registros del responsable del almacén.

LEGALIZACIÓN

El manual de control para Inventario para “VACA MENA” será legalizado, discutido y aprobado por la Junta General

ELABORADO POR: ÁNGEL FREDY CASTELO RIVAS

3.7. ANEXO 7.- TABLA DE DISPOSICIÓN DE AGENTES D RETENCIÓN IVA

SON AGENTES DE RETENCIÓN:

Las Entidades y Organismos del sector público, las Empresas privadas y públicas que sean consideradas contribuyentes especiales por el SRI. Las Sociedades, y personas naturales obligadas a llevar Contabilidad. Las Empresas emisoras de tarjetas de crédito por los pagos que efectúen por concepto de IVA a sus establecimientos. Las Empresas de Seguros y Reaseguros por los pagos que realicen por compra y servicios gravados con IVA.

Los agentes de retención de IVA retendrán en los pagos que realicen a los proveedores de bienes o de servicios, el 30% de IVA en la compra de bienes y el 70% en la utilización de servicios gravados.

3.8. ANEXO 8.- MANUAL DE ACTIVOS FIJOS

VACA MENA

Químicos y servicios Cía Ltda...

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS PARA ACTIVOS FIJOS

INTRODUCCIÓN

Vaca Mena Químicos y Servicios, dedicada a la compra venta de productos químicos no controla sus detalles de Activos el cual al 31/12/2002 tiene el siguiente detalle:

Instalaciones, Muebles de oficina, Equipos de oficina, Enseres de oficina, Equipo de laboratorio, Equipo de cómputo,

OBJETIVO

El Manual de procedimientos para Activos Fijos tiene como objetivo controlar de manera adecuada los Activos de manera periódica, disminuyendo el tiempo que dura y obtener información real y oportuna.

AUTORIZACIÓN El Gerente General será la única persona que podrá autorizar la compra o dar de baja algún Activo. El Contador o Administrador realizarán la planificación y organización Para que se autorice las altas o bajas de Activos parcial o total y presentar una comunicación debidamente respaldada al Gerente General.

PROCEDIMIENTOS Verificar que el registro coincida con Contabilidad. Mejorar la información contenida en el registro. Implantar procedimientos de verificación físicas parciales. Implantar formalización de inversiones.

Análisis de la situación cobertura – salvaguarda de Activos.

Establecer políticas de gastos costos.

Art. 1.- Conciliación entre el registro y las cuentas contables

Se procederá ha conciliaciones entre el registro de inmovilizaciones y las cuentas contables con carácter mensual como mínimo, con la correspondiente supervisión.

Reflejo en Contabilidad de facturas de compra previamente aprobadas con evidencia clara de su autorización y de su inclusión en el registro auxiliar. Comunicación al departamento de contabilidad de cualquier modificación en los Activos de Vaca Mena, por baja, deterioro, obsolescencia, para su correspondiente reflejo en las cuentas imputando las perdidas correspondientes.

Contabilidad debe recibir evidencia de la autorización de la baja.

Art. 2. – Registro

Se procederá a la descripción de todos los elementos que componen los Activos de Vaca Mena, Se especificará a que departamento corresponden los elementos, así como un número de Inventario para el control de los mismos.

Se especificara el número de cada elemento para su enlace con la documentación correspondiente en el archivo de bienes de inversión.

Información completa sobre la amortización, en cuanto a la depreciación de las cuentas, especificar tipo de depreciación y su correspondiente tabla de registro para utilizar como memorias e la vida del Activo. estos valores serán reflejados en la cuenta de resultados de los Estados Financieros.

Se debe incluir la siguiente información:

Descripción del Activo

Factura del Proveedor

Evidencia de la recepción del Activo

Verificación de la contabilización del Activo

Inspecciones físicas de cada elemento de Activos.

Para dar lugar a esta información Vaca Mena utilizará el siguiente formato.

Art. 3. Verificaciones físicas parciales

Se procederá a realización de inventarios físicos parciales de manera periódica sea mensual o trimestralmente en el caso de Vaca Mena se procederá a realizar el inventario total de Activos por su volumen.

Siempre se reflejará el registro de activos la fecha de la última verificación física de los elemento del Activo de Vaca Mena. Los recuentos siempre tendrán la supervisión del responsable correspondiente y un a copia se mandará al departamento de Contabilidad para su conciliación.

Cada elemento físico del Activo tendrá una referencia o un número para su identificación con el registro.

Para registro de estos detalles se utilizará el siguiente formato:

Se archivara el inventario en bienes de inversión.

Art. 3 Formalización inversiones.

En Vaca Mena todas las autorizaciones las realiza en Ing. Angel Vaca, y por supuesto

todas las inversiones necesitaran siempre:

Una solicitud del departamento y el motivo.

Una aprobación de la solicitud.

Una autorización para la realización de la misma.

Evidencia de aprobación en la factura de compra.

De igual manera todo activo, bien sea por venta, cesión, rotura u obsolescencia necesitara la correspondiente autorización y notificación a los departamentos correspondientes.

Para este punto se hace referencia el siguiente formato:

Este archivo servirá como soporte para Contabilidad.

Art. 4 Cobertura de Activos.

COMPROBANTE #

COMPROBANTE #

Vaca Mena se encuentra en constante crecimiento por lo que se debe prever las pólizas de seguros que cubran el valor de costo y disminuya el riesgo de los Activos Fijos.

Art. 5. - Políticas para activación de Activos.

Vaca Mena Químicos y Servicios Cía. Ltda., debe establecerse debidamente con el Gerente General y el asesoramiento de un director financiero sobre las políticas contables a seguir: Vida útil mínimas para considerar un Activo Fijo. Actualizaciones y revalorizaciones de Activos en su caso. Tipo de gastos a utilizarse.

CONTROL

En el departamento de Auditoría Interna o un departamento alterno nombrado por el Gerente realizara en cualquier momento verificación de productos, confirmación con el programa, sumatorias, cruces de referencias etc.

Constatar los registros de Contabilidad con los registros de la Empresa Vaca Mena..

LEGALIZACIÓN

El manual de control de Activos Fijos para “VACA MENA” será legalizado, discutido y aprobado por la Junta General

Elaborado por: Angel Fredy Castelo Rivas

3.9. ANEXO 9. MANUAL DE PROCEDIMIENTOS PARA COMPRAS (CUENTAS POR PAGAR)

VACA MENA

Químicos y Servicios Cía. Ltda.

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS PARA COMPRAS CUENTAS POR PAGAR

INTRODUCCIÓN

De acuerdo a la consideración y el volumen en compras es necesario cuantificar la magnitud y la información financiera para una correcta aplicación de controles.

OBJETIVO

El manual de procedimientos para compras y cuentas por pagar tiene como objetivo controlar de manera adecuada las compras de manera periódica, disminuyendo el tiempo que dura y obtener información veras y oportuna.

AUTORIZACIÓN El Gerente General será la única persona que podrá autorizar la compra y pagos de mercaderías. El Contador o Administrador realizarán la planificación y organización Para que se autorice las compras y pagos parciales o totales debidamente respaldados al Gerente General.

PROCEDIMIENTOS

Art. 1 Pedidos de compras. Se realizarán los pedidos de compras en función a los siguientes parámetro:

Stock mínimo recomendado por el almacén.

Pedidos de los clientes en cada delegación

Pedidos ya realizados

Stock actual.

Los Almacenes realizarán una solicitud de pedidos dirigida al responsable en compras (Ing. Noemí Mena) en base a esta información el departamento emite un pedido de compras al proveedor correspondiente detallando los siguientes datos:

Producto, descripción, referencia y cantidad.

Precio (pactado con anterioridad o revisado mediante facturas anteriores)

Fecha requerida.

El departamento de compras emitirá 1 copia, el original para el proveedor y la capia para constancia de la empresa y revisiones futuras.

Los pedidos pendientes de recibir se anotarán en el siguiente formato:

Art. 2 Recepción.

El almacén principal recibe directamente las compras que procede de los proveedores y realizarán las siguientes comprobaciones:

El formato de recepción del proveedor coincide con el pedido emitido por el departamento de compras.

Los productos especificados en las facturas son los que físicamente entran en la Empresa Vaca Mena.

Control de calidad de los productos.

El responsable da entrada en el inventario permanente las existencias de mercaderías recibidas al precio indicado en el pedido para luego el contador hacer la entrada en el programa informático.

Mensualmente se emitirá un listado de compras valorado.

Art. 3 Recepción de Facturas.

El departamento de contabilidad es quien recibe las facturas de los proveedores e ingresarlas al programa informático, estas deben coincidir con los pedidos.

Mensualmente se cuadra los saldos de las cuentas de proveedores con el fin de ajustar diferencias con los proveedores.

El departamento de Contabilidad llevara un control codificado de los proveedores de Vaca Mena Químicos y Servicios Cía. Ltda., en todos sus movimientos así como la composición de la deuda impresa.

Art. 4 Pago a Proveedores.

Los pagos a proveedores se realizan mediante transferencias y cheques bancarios, el departamento de Contabilidad pasará un listado de las cuentas pendiente de pago a

Administración el cual se genera automáticamente desde el sistema informático y posteriormente emitir cheques.

La preparación de cheques y transferencias es elaborada por la Administración o en encargado ( Ing. Noemí Mena) a partir de los registros de vencimientos de las cuentas por pagar quien a su ves es responsable del talonario de chequera.

Los cheques son emitidos a la orden, al portador, todos cruzados dependiendo del tipo de de transacción bancaria, escritos a maquina o impresos en el formato del programa y firmados únicamente por el Ing. Angel Vaca y Ing, Noemí Mena. Para lo cual se debe tener el siguiente formato:

Mensualmente se realizaran conciliaciones bancarias las cuales son firmadas por la

Contadora.

Art. 5 Verificaciones de Control

Los pedidos de compras de productos químicos de Vaca Mena, tiene que coincidir con:

1. La solicitud del pedido de las sucursales

2. El formato interno de entrada de los productos químicos el cual refleja el nº de

pedido de compra, el formato de entrada.

3. La factura del proveedor en cuanto a unidades y preció.

Formatos:

Formato interno de entrada de productos:

El formato interno es el que sirve de base para procesar las altas de inventarios tanto de unidades como costos.

CONTROL

En el departamento de Auditoría Interna o un departamento alterno nombrado por el Gerente realizara en cualquier momento verificación de productos, confirmación con el programa, sumatorias, cruces de referencias etc.

Constatar los registros de Contabilidad con los registros de Vaca Mena Químicos y Servicios Cía. Ltda.

LEGALIZACIÓN

El manual de control de compras para “Vaca Mena Químicos y Servicios Cía. Ltda.” será legalizado, discutido y aprobado por Junta General de Accionistas

Elaborado por: Angel Fredy Castelo Rivas

3.10. ANEXO 10 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS PARA INGRESOS (VENTAS Y SERVICIOS)

VACA MENA

Químicos y Servicios Cía. Ltda.

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS VENTAS.

INTRODUCCIÓN

Antes de definir los procesos para el ciclo de ventas es necesario especificar los tipos de pedidos de la Empresa.

Pedido inmediato. – Son los pedidos de clientes cuyo servicio de entrega se realiza en 24 horas, este pedido se capta en Vaca Mena Cía. Ltda. Principalmente vía telefónica, fax, o mediante solicitud de pedido.

Pedidos especiales. – Son los pedidos a medida o de encargo es decir aquellos que se salen de los productos estándar, o necesitan manipulación o fabricación especial.

Pedidos de mayoristas. – Pueden ser pedidos de inmediato o de campaña ( Se contratan en una fecha y se les distribuye en varios meses) se trata de pedidos de volúmenes importantes que requiere preparación y cuidado especial.

OBJETIVO

El Manual de Procedimientos para ventas de Vaca Mena Químicos y Servicios Cía. Ltda. Tiene como objetivo controlar de manera adecuada las ventas inmediatas, especiales, mayoristas con reportes periódicos, disminuyendo el tiempo que dura y obtener información real y oportuna.

AUTORIZACIÓN El Gerente General será la única persona que podrá autorizar la realización de productos de delicado procedimiento y manipulación de productos restringidos emitidos en las litas del CONSEP.

El Administrador los Laboratoristas y el encargado de bodega realizarán la planificación y organización para que se autorice y produzca productos y presentar una comunicación debidamente respaldada al Gerente General.

PROCEDIMIENTOS

Estructura de movimiento dentro de un pedido para Vaca Mena

El departamento de administración (Ventas), gestiona o realiza el seguimiento de los pedidos de clientes.

El departamento de créditos/cobros, define los límites de créditos.

Sucursal: la sucursal principal prepara los pedidos para su envió y controla las salidas

Facturación: gestiona las facturas a emitir y controla los pedidos listos a facturar.

Informática: el programa contable ELECSIS, en ventas esta diseñado para facturar, consultar existencias de manera que informa los pedidos, de esta manera hay que incorporar las siguientes variables: Definición de los límites de crédito: Vaca Mena cuenta con clientes a nivel nacional cada uno identificado con su respectivo código. Lista de precios de los 2000 productos con los que cuenta Vaca Mena, definir los tipos de descuento con los que se procederá a trabajar de acuerdo al pedido El inventario adecuadamente detallado con los productos que comercializa Vaca Mena Químicos y Servicios Cía. Ltda. Avalizar al programas sistemas de preformas

Art. 1. RECEPCIÓN DEL PEDIDO

La mayoría de pedidos que se captan en Vaca Mena Químicos y Servicios Cía. Ltda., son telefónicos y vía fax gran cantidad responden a pedidos inmediatos (24 horas), para este tipo de pedidos inmediatos se procederá directamente a revisar del sistema para ello será necesario solicita la orden de compra y emitir una pro forma con: el código del cliente, los códigos de los artículos, las cantidades de unidades de artículos.

Estos pedidos inmediatos muchos eran de pequeños importes y no necesitaran la autorización del responsable.

En los pedidos especiales y al por mayor se realizarán previa autorización de responsable, esto por tratarse de pedidos específicos y de más volumen para ello se utilizará una hoja interna de pedido y así pasarlo a los laboratorios

1. - Al recibir las llamadas las hojas internas de pedido para Vaca Mena Químicos y

Servicios Cía. Ltda. Tendrán el siguiente formato:

Art. 2 VALIDACIÓN DEL PEDIDO.

Una ves receptados los pedidos se los analizara y validará para su correspondiente

preparación y posterior envió aquí se utilizará el siguiente formato:

Se puede adjuntar una copia de la orden de producción.

Con este registro se podrá realizar un control, planificación y seguimiento en: Cumplimiento de la preparación y fecha de envió de los productos Planificación y organización de los pedidos mayores Pedidos especiales (Contratos con fabricas para producción seguimiento suministro), las plantas de agua.

CONTROL

En el departamento de Auditoría Interna o un departamento alterno nombrado por el Gerente realizara en cualquier momento verificación sorpresiva de productos, confirmación con el programa, sumatorias, cruces de referencias etc.

Constatar los registros de Contabilidad con los registros del responsable del almacén.

LEGALIZACIÓN

El manual de control para Ventas o ingresos para “Vaca Mena Químicos y Servicios Cía. Ltda.” Será legalizado, discutido y aprobado por Junta General de Accionistas.

ELABORADO POR: ÁNGEL FREDY CASTELO RIVAS

1 INGENIERÍA DEL PROYECTO PARA “VACA MENA QUÍMICOS Y SERVICIOS CIA LTDA.”

La Ingeniería del proyecto se relaciona con la organización de los recursos humanos incluyendo la estructura, las funciones de cada puesto así como la disposición de los equipos en la planta, elementos que se integrarán para dar vida al proyecto.

1.1. Organigrama Estructural de Vaca Mena

Modernamente, las empresas de éxito están demostrando aquellas consideran como factor clave la atención al cliente, estando pendiente de sus expectativas y ofreciéndole satisfacción, bienestar, comodidad, antes que un simple producto.

Para cumplir con las condiciones propuestas es necesario contar con un organigrama de tipo circular, donde el cliente es el sujeto central y merecedor de la mejor atención

ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL CIRCULAR CON PUNTO FIJO CLIENTES

No se han determinado niveles jerárquicos por cuanto se considera que todas las secciones tienen responsabilidades importantes que cumplir, tendientes a lograr los objetivos como consecuencia de una acertada gestión en beneficio del cliente, quien nos envía información a través de su actitud de aceptación o rechazo hacia las características del artículo y del servicio.

1.2.Manual de Funciones

Funciones de Junta de Accionistas

- Mantener relaciones armónicas con todas las secciones, inspirando confianza y seguridad

- Mantener reuniones de trabajo con el Gerente y el Contador

- Nombrar o remover al Gerente

- Autorizar gravámenes para obtener préstamos

- Relevar funciones del Gerente

- Resolver conflictos

- Repartir utilidades

- Acordar planes de expansión

- Acordar disolución

Funciones de Gerencia

- Planificar la ruta futura del negocio, sujetándose a los principios establecidos, con la mirada puesta en la visión.

- Organizar al personal seleccionado y distribuir todas las tareas para su cumplimiento .

- Dirigir las operaciones en función de los objetivos a alcanzarse.

- Controlar el cumplimiento de los planes establecidos.

- Evaluar los resultados de las acciones ejecutadas.

Funciones de Contabilidad.

- Llevar ordenadamente todo el movimiento económico de la Empresa.

- Contribuir al engrandecimiento organizacional de la Empresa.

Funciones de la sección preparación.

- Realizar el proceso productivo rigiéndose a las normas y a las disposiciones de la Gerencia.

Funciones de la sección de servicio a clientes

- Cumplir con las funciones dispuestas a efectos de prestar un servicio de alta calidad con orientación a satisfacer las expectativas del cliente.

- Demostrar siempre un verdadero espíritu de servicio

1.2. Manual de Puestos

Gerente

Tareas:

- Aprueba programas y presupuestos.

- Interpreta y analiza estados financieros.

- Realiza trámites a nombre de la organización.

- Elabora planes y mejora planes con información obtenida del medio interno y externo.

- Mantener contacto con proveedores.

- Motivar a sus colaboradoras.

Perfil

- Profesional en Administración

- Persona con conocimientos de administración, relaciones humanas y computación

- Edad: entre 30 y 50 años.

- Experiencia indispensable.

Auditor.

Tareas

- Planificar, Organizar, Dirigir, Coordinar y supervisar las actividades de la unidad a su cargo.

- Elaborar un plan anual de trabajo y evaluar su cumplimiento.

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- Cumplir y velar por el cumplimiento de las disposiciones legales, estatutarias, y reglamentarias.

- Recomendar en forma oportuna la adopción de medidas correctivas.

- Informe trimestralmente por escrito sobre el cumplimiento del plan anual de trabajo y recomendaciones aprobadas.

- Suscribir los estados financieros conjuntamente con el representante legal y el Contador General.

- Ejercer un control permanente en todo lo que se refiere a las operaciones de la institución.

Perfil

- Titulo profesional a nivel universitario de CPA, Administración, Economía.

- Afiliación al colegió respectivo.

- Dos años de experiencia en cargos similares.

- Control gubernamental.

- Auditoría Financiera.

- Auditoría Operacional.

- Auditoría Informática.

Contador

Tareas:

- Registrar el flujo de recursos monetarios.

- Elaborar estados financieros.

- Manejar información tributaria.

- Declara impuestos.

- Planificar, Organizar,, dirigir, coordinar, supervisar actividades de la unidad a su cargo.

Perfil

- Contador profesional

- Conocimientos en Contabilidad Computarizada, tributaciones y Relaciones Humanas.

- Edad entre 25 y 40 años.

- Experiencia dos años en cargos similares.

Auxiliar Contador de Vaca Mena Cía. Ltda.

Tareas:

- Recopilar la información necesaria para la realización de los trabajos.

- Examinar la documentación de soporte de las transacciones determinando su legalidad, veracidad, propiedad y conformidad.

- Verificar la exactitud aritmética de los documentos, registros, balances, Estados Financieros.

- Revisar las conciliaciones bancarias oportunamente dejando constancia de dicha revisión

- Manejar información tributaria.

Perfil

- Haber aprobado el cuarto año de universidad en Administración, Economía, Auditoría, Contabilidad

- Conocimientos en Contabilidad Computarizada, tributaciones y Relaciones Humanas.

- Edad entre 25 y 40 años.

- Experiencia no indispensable.

Preparadora 1

Tareas:

- Preparar Productos.

- Organizar su área, Fraccionar funciones.

- Ética en la formulación de productos de la Compañía.

- Elaborar planes de trabajo.

- Cumplir y velar a capacidad y requerimientos del negocio.

Cajera Vaca Mena Cía. Ltda.

Tareas:

- Registrar las órdenes de los clientes.

- Cobrar el dinero cancelado por la orden.

Emitir ticket y facturas. Perfil

- Ing. Químico.

- Persona cortés y amable con aptitudes para este trabajo.

- Incluir informes y observaciones de resultados y correctivos en los productos.

- Informes diarios de productos restringidos.

- Edad entre 25 y 50 años.

- Experiencia indispensable.

Preparadora 2

Tareas:

- Disponer las raciones de materia prima e insumos.

- Decorar el producto.

- Concluir el proceso de acuerdo a la orden solicitada.

- Otras según su capacidad y requerimientos de la Empresa.

Perfil

- Similar al preparador

- Ordenar la preparación de la orden.

- Manejar Caja Chica.

- Hacer arqueos de Caja

Perfil

- Tecnóloga/o en Administración o Contabilidad

- Conocimientos en Contabilidad, Secretariado y Relaciones Humanas

- Edad entre 25 y 30 años

- Experiencia en atención al público

Bodeguero Vaca Mena Cía. Ltda.

Tareas:

- Llevar un registro de producto entregados a los productores

- Anticipar Stock de Materias Primas

- Mantener limpias su área

- Otras de acuerdo con una capacidad y requerimientos del negocio.

Perfil

- Bachiller .

- Persona con aptitudes para el puesto y dotada de excelentes relaciones humanas.

- Edad entre 18 y 25 años.

- Experiencia en actividades similares .

Sucursales Vaca Mena Cía. Ltda.

Tareas

- Planificar, Organizar, coordinar las actividades a su cargo.

- Ventas directas a clientes minoristas.

- Facturación.

- Informes semanales.

- Cumplir y velar disposiciones de la Empresa.

Perfil

- Titulo Universitario o Instrucción Superior en Marketing, Administración, Finanzas.

- Experiencia no indispensable.

- Edad entre 25 y 35 años.

1.2.1.Numérico de Personal

Representa el número de personas y la posición de cada una dentro de la organización, lo que se ilustra mediante el siguiente organigrama.

1.3.Definir la actividad para el cual fue creada la compañía

PLAN ESTRATÉGICO

Toda Empresa fija sus objetivos hacia donde va a dirigir sus esfuerzos en el futuro; en este sentido, VACA MENA se halla empeñada en cubrir las expectativas de los consumidores potenciales, poniendo a su disposición productos innovados de excelente calidad, a precios competitivos e incluyendo un servicio abnegado.

1.3.1. Filosofía Vaca Mena Cía. Ltda.

La filosofía de esta Empresa estará fundamentada en una serie de valores que pongan de relieve el bienestar de los clientes y el personal que laborará cumpliendo las diferentes funciones al interior de la organización.

- El cliente será el elemento privilegiado y todos los involucrados en la organización se comprometerán en el afán de servirlo cada vez mejor, actuando con un sentido de lealtad y honestidad, orientándolo y atendiendo sus expectativas para que se convierta en el portavoz número uno de la Empresa.

- Espíritu de trabajo en equipo buscando siempre la armonía y la colaboración decidida y bien retribuida de sus integrantes.

SOCIOS

3 FAMILIARES

GERENCIA

1 GERENTE

CONTABILIDAD

1 CONTADOR

1 AUXILIAR

1 CAJERA

SECCIÓN PREPARACIÓN

2 OBRERAS

2 PREPARADORAS

SECCIÓN BODEGA 1

PERSONAL DE ASEO 2

CLIENTE

- Perseverantes en el logro de objetivos, sin perder de vista el respeto a la dignidad de los demás y a los mandatos legales.

- Actitud positiva.

1.3.2. Políticas Vaca Mena Cía. Ltda.

- Contratar personal que tenga un profundo sentido de servicio y experiencia en el trato al público a más de los atributos necesarios para cada puesto.

- Todo el personal deberá participar al menos en un curso de capacitación cada tres meses.

- Todos los miembros deberán ser cordiales con los clientes y dar buenas referencias del negocio y sus productos.

- Premiar a los clientes que inviten dos o más personas a consumir ensaladas en el establecimiento.

- Pagar a los proveedores dentro de los plazos fijados.

- Comprar Materia Prima y otros insumos de calidad apropiada.

- Procesar los insumos manteniendo las normas de higiene 430 y 431 emitidas por el INEN.

1.4. Misión de Vaca Mena Cía. Ltda.

Contribuir al mejoramiento en la sociedad así como al desarrollo comercial y productivo local y nacional, generando fuentes de trabajo, un alto grado de satisfacción en sus clientes y una recompensa atractiva para sus inversionistas.

1.5. Visión Vaca Mena Cía. Ltda.

Ser una cadena de negocios distribuyendo el producto en las ciudades centrales del país, de reconocido prestigio como resultado de una gestión seria de quienes están al frente como propietarios y administradores, obteniendo un beneficio compartido para los clientes internos y externos.

1.6. Objetivos Estratégicos

Entre los objetivos más importantes que se ha planteado la empresa denominada Vacmen todo en Químicos, es entrar al mercado participando en un 80% de la demanda insatisfecha.

- Incrementar las ventas en un 20% anual mínimo.

- Abrir una sucursal en el cantón Quevedo dentro de 2 años.

- Mejorar el grado de satisfacción del cliente en un 10% anual.

- Obtener una rentabilidad de un 15% sobre la tasa de interés.

- Incrementar 2 nuevas líneas de productos a partir del segundo año.

- Desarrollar las aptitudes y actividades del recurso humano en un 10% anual.

1.6.1. Estrategias

- Ofrecer productos de calidad con una gran dosis de valor agregado.

- Emprender campañas publicitarias, orientadas a brindar información de los productos al público.

- Ilustrar a los clientes con un cuadro atractivo en donde se halle impresa la misión del negocio.

- Hacer notar siempre a los clientes internos y externos que son personas importantes.

- Escuchar las sugerencias sanas de los clientes.

- Capacitar al personal con cursos sobre preparación formulación y excelencia en el servicio.

- Buscar frecuentemente información en el Internet y otras fuentes que permitan innovar el producto.

- Fomentar el lema a nivel interno, de que el cliente externo es la razón de nuestro servicio.

- Llevar una lista de clientes.

- Publicar los días domingos en Diario LA HORA..

- Hacer publicidad en Radio Festival, Majestad, Zaracay los días que transmitan eventos deportivos o sociales.

- Anunciar por Radio Zaracay, Bonita un mes antes o dos meses posteriores a la apertura.

2. Optar nuevas medidas para el manejo de RR.HH. de la Compañía y establecer solidez y estabilidad en el personal de VACA MENA. se adjunta experiencias de otras Empresas.

Habilidad para tratar las personas

Las Compañías a las que les van bien tienen lideres que se llevan bien con la gente Dave Esmalley registra en uno de sus libros que Andrew Carnegie pago una ves a Charles Schewab un salario de un millón de dólares al año simplemente porque Schewab se lleva bien con la gente, Carnegie tenía hombres que entendían el trabajo mejor y era más aptos para ejecutarlo debido a la experiencia y la capacitación, pero carecían de la cualidad esencial de conseguir que otros les ayudarán a realizar mejor el trabajo.

Al preguntar a los altos ejecutivos de las principales Compañías cual es la característica mas necesaria para los que están en posición de liderazgo respondieron:

Que pagarían más por habilidad de trabajar con personas que por cualquier otra habilidad bajo el sol.

Todo sirvió para descubrir que los grandes líderes poseen: Admitían sus equivocaciones y aceptaban las consecuencias antes de tratar de culpar a otros. Podían tratar con una gran variedad de personas. Demostraban habilidades ínter personal sensibilidad hacia otros y tacto. Eran calmados y seguros más que taciturnos y volátiles.

Los ejecutivos sin éxitos eran duros abusivos, sarcásticos, distantes e impredecibles su peor falta era ser insensibles hacia otros.

Elaborado por: Angel Fredy Castelo Rivas

3.12. ANEXO 12 Reglamento Interno de Trabajo General para Vaca Mena Químicos y Servicios Cía. Ltda.

REGLAMENTO INTERNO GENERAL DE TRABAJO DE “VACA MENA QUÍMICOS Y SERVICIOS CIA LTDA.”

CAPITULO I

DISPOSICIONES GENERALES

Art. 1. El presente reglamento rige las relaciones entre el representante legal de VACA MENA QUÍMICOS Y SERVICIOS CIA LTDA. o el Gerente y los empleados y trabajadores a su cargo. el Gerente o el Sub.- Gerente de la Empresa son los únicos autorizados para contratar o despedir a los trabajadores sean estos empleados u obreros,, entendiéndose que en este ultimo caso , previamente deberá solicitarse el visto bueno conforme en lo dispuesto en el Art. 171. Del código de trabajo, para lo cual se acudirá ante el Sr. Inspector de Trabajó de la provincia.

Art. 2. Este reglamento Interno de trabajo regulara las relaciones entre empleador y trabajador desde la fecha en que la actualización sea aprobada por la Dirección General de Trabajo.

Art. 3. El horario de trabajo que regirá para todos los empleados y obreros, será reglamentado por el Administrador de la Compañía, el Gerente, o quienes hagan sus veces, según a la conveniencia de la Empresa. en el caso de las horas suplementarias o extraordinarias se rige a lo dispuesto en el Código de Trabajo.

Art., 4. Los trabajadores darán estricto cumplimiento al respectivo horario de trabajo. Los trabajadores que se atrasen a sus labores, podrán justificar dicho atraso, mediante pruebas satisfactorias al Administrador demostrando que ha sido ocasionado por fuerza mayor.

CAPITULO II

DEL PERSONAL DE OFICINAS Y ADMINISTRACIÓN

Art.5.

Es obligación de los empleados presentarse al trabajo a las horas fijadas por la Administración, Gerente o quienes hagan sus veces , y salida según horario determinado. Todos los empleados están obligados a firmar cada ves su respectiva hora de entrada y salida.

Art. 6. Si por razón justificada el empleado tuviera que salir de su oficina, durante horas de trabajo forzosamente necesitara autorización del Gerente de la Empresa o quien sea el encargado de sus funciones.

Art. 7. Los empleados están en el deber de cumplir con las órdenes impartidas por sus superiores con eficacia a labores encomendadas, suministrar informes y cuentas requeridas.

Art. 8. Es deber de los empleados guardarse respeto reciproco y guardarlo también al empleador y obreros.

Art. 9. Es deber de los empleados atender los requerimientos del trabajo en los días y horas necesarias para la buena marcha de la Empresa, en caso de horas extraordinarias el trabajo será pagado con los recargos establecidos.

Art.10. Es obligación primordial de los empleados comunicar al Gerente de todas aquellas novedades en beneficio o desmembró de la Empresa.

DEL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD

Art. 11. En el departamento de contabilidad el contador es el jefe del departamento y por lo tanto es el responsable del mismo. El Contador tendrá la obligación de : Desempeñar el cargo con prudencia en especial a las delicadas funciones que le están encomendadas, tales como elaboración de balances mensuales, costos de producción, gastos especiales etc. Guardar la mayor seriedad y respeto con sus subalternos, a su ves exigir igual comportamiento y acatamiento a las disposiciones que ordene dentro del departamento

Llevar al día las cuentas de tal manera que cuando el Gerente las solicite pueda proporcionarlo de inmediato. Presentar a más tardar el 15 de cada mes el balance del mes anterior con su respectivo informe.

DE LOS AUXILIARES DEL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD

Art. 12. Son las personas que colaboran directamente con el contador, dependientes del departamento de Contabilidad, sus obligaciones son: Efectuar los trabajos de Contabilidad que le sean encomendados con la mayor precisión esmero y prontitud, a fin de evitar molestias en retardos o errores contables. Guardar respeto y cumplir las órdenes impartidas por el Contador. Suministra al contador los datos, cuentas o cualquier informe que este lo solicite. Conservar los libros de contabilidad programa contable por orden de fecha y numeración. Cumplir cualquier otra instrucción u orden impartida por el Gerente.

DEL BODEGUERO.

Art. 13. Son obligaciones del bodeguero: Formular el inventario físico de las existencias materiales de la Empresa. Ingresar a bodega los materiales o productos al encomendado, en las partes respectivos y firmados por los Gerentes o la persona que este designe Llevar los correspondientes tarjeteros o programa en forma que permita la inmediata comprobación de las existencias. Velar por la limpieza y orden de la dependencia a su cargo en forma que los materiales y artículos puedan ser ubicados con facilidad. responder personalmente por todos los materiales o productos que le hubieran sido encomendados a su cuidado.

DEPARTAMENTO DE LABORATORIO

Art. 14.

El departamento de laboratorio diariamente debe controlar los materiales que intervienen en la composición de los productos para obtener residuos, impurezas, sus obligaciones son: Controlar que las formulas de producción sean las mejores, que existen de acuerdo con normas y técnicas físico químicas. Experimentar con pequeñas cantidades las formulas propuestas antes de entregarlas para pruebas industriales. Revisar física y químicamente las muestras de materiales que van a utilizar en la producción. Investigar las causas que originen los efectos de los productos utilizando los equipos que dispone el laboratorio, esta investigación deberá hacerse en todos los procesos de producción incluso procesos semanales para determinación de la calidad de los productos. Responde r por los instrumentos o equipos de laboratorio y conservarlos y conservarlos con aseo para mayor duración. Llevar el control de movimiento de materiales que se consuman en cada sección , con especificación de cantidades (Hojas de Producción)

CAPITULO III

OBLIGACIONES DE OBREROS Y EMPLEADOS

Art. 15. Son Obligaciones de los empleados y obreros: Ejecutar los trabajos encomendados con la intensidad, cuidado y esmero apropiado. Observar la buena conducta durante el trabajo. Comunicar al empleador los peligros de daño que amenacen a los intereses de la Empresa o la vida de sus integrantes. Cumplir estrictamente con las disposiciones del reglamento y horarios de trabajo. Cuidar de la buena conservación de los artículos y maquinaria. Los trabajadores de la empresa, no podrán abandonar sus labores en ningún momento para hacer reclamos y pedidos a su empleador, se realizara dentro de la última hora de su trabajo.

Los trabajadores que por negligencia o por mala fe debidamente comprobada no efectúen sus trabajos correctamente indemnizaran al empleado por imperfecta o defectuosa ejecución de su trabajo en su defectos serán multados hasta por el 10% de su salario se comprobare reincidencia, se solicitara el visto bueno correspondiente.

CAPITULO IV

OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR

Art. 16.

Son Obligaciones del empleador: Hacer los pagos que corresponden a los empleadores y obreros en los términos del contrato y de acuerdo a las disposiciones de la Ley. Tratar a los empleados y obreros con la debida consideración Atender los reclamos de sus empleados

CAPITULO V

PROHIBICIONES DE EMPLEADOS Y OBREROS.

Art. 17.

Están prohibidos loe empleados y obreros a: Poner en peligro su propia seguridad, la de sus compañeros y las instalaciones de la Empresa. Tomar de la Empresa sin permiso correspondiente materias primas, artículos, semielaborados, pertenencia artículos elaborados, y en particular cualquier de la Empresa Presentarse al trabajo en estado de embriaguez o bajo acción de estupefacientes. No cumplir los trabajos encomendados. Hacer competencia en la Empresa o trabajo. Suspender el trabajo, salvo en los casos presentados en la ley. Salir de la planta sin autorización respectiva. Difundir los secretos técnicos de fabricación de la empresa. Ofender de cualquier manera sus superiores. Portar armas, herramientas en funciones distintas a sus trabajos.

CAPITULO VI

DE LAS SANCIONES

Art. 18. Además de las faltas y sanciones establecidas: Faltas leves, amonestación Interna de la Empresa. Faltas semigraves con amonestación del inspector de trabajo multa según el código de trabajo Falta graves, terminación de la relación laboral previo tramite legal de Visto Bueno por causales tipificadas en el Art. 171 del código de trabajo.

ELABORADO POR: Angel Fredy Castelo Rivas

Nota: El presente reglamente esta sujeto a análisis, revisión cambios de acuerdo a la aprobación de Junta General de Accionistas de Vaca Mena Cía. Ltda.

3.13 ANEXO 13 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS PARA REGISTROS DEL PERSONAL BAJO DEPENDENCIA Y CONTRATO DE VACA MENA QUÍMICOS Y SERVICIOS.

VACA MENA

Químicos y Servicios Cía. Ltda.

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS PARA PERSONAL.

INTRODUCCIÓN

El manual de procedimientos para el personal de Vaca Mena englobará todas aquellas transacciones relacionadas con la mano de obra la preparación, control de tiempo y asistencia, transferencias de cheques.

OBJETIVO

El manual de procedimientos para personal tiene como objetivo controlar de manera adecuada la mano de obra , disminuyendo el tiempo que dura y obtener información veras y oportuna. Los sueldos y salarios preparados corresponderán a empleados contratados por la entidad previamente autorizados, cálculos correctamente revisados y soportados

AUTORIZACIÓN El Gerente General será la única persona que podrá autorizar la contratación de nuevo personal. El Contador o Administrador realizaran la planificación y organización en cuanto a pruebas, ambientación y control. Para que se autorice el contrato parcial o total y presentar una comunicación debidamente respaldada al Gerente General.

PROCEDIMIENTOS

Art. 1 Nominas en base a empleados contratados y autorizados por Vaca Mena Cía. Ltda.

La contratación del personal dependerá de políticas de selección determinadas por el administrador, se fijaran criterios de selección donde se resaltaran los perfiles profesionales del personal, experiencia, edad,, educación y formación, integridad personal, voluntad, sueldos y prestaciones.

Se mantendrá un expediente individual por empleado en donde se archivaran toda la información referente a: tipo de contrato laboral, categoría profesional, fecha de contratación, despido o jubilación, acuerdo salarial, deducciones y retenciones correspondientes, datos personales, a continuación presento el modelo de ficha para el empleado:

Se establecerán procedimientos de comprobación periódica de todos los datos de información existentes en el archivo de fichas.

Todos los empleados contratados por Vaca Mena se incluirá en un libro de trabajadores en donde se establecerá la fecha de entrada y salida de la empresa, este libro el cual es firmado por el trabajador servirá para tener control de los trabajadores activos existentes como evolución de los mismos desde la fecha de su contratación, con el siguiente formato:

Art. 2. Correcto y oportuno soporte y registro de las transacciones relacionadas a sueldos y salarios.

Se procederá y elaborar sueldos y salarios siempre soportados y respaldados por la ejecución de un trabajo realizado.

Es por ello que se llevar un control de tiempo trabajado a base de registros informes de asistencia de tiempos a partir de tarjetas de reloj.

Los registros serán comprobados y autorizados por el responsable de cada

departamento,

Seguimiento de tarjetas de tiempo de los empleados como prevención de su proceso empleado ausente.

Aprobación de las horas extras trabajadas como condición para la elaboración del pago.

Bajo el siguiente formato:

Las fichas confeccionadas serán firmadas y selladas por la Empresa antes de la entrega al trabajador y el personal devolverá una copia firmada.

Se emitirá un detalle de trabajadores emitida en cada periodo, donde detallaran sus retribuciones descritas por conceptos.

Aplicar el siguiente formato:

Junto a esta ficha se emitirá una copia del rol de pagos correspondiente a cada empleado.

Art. 3 los Pagos

Los pagos se realizaran en fechas prefijadas normalmente se realizaran a través de transferencias Bancarias la autorización de los pagos implicara:

Conciliación de las horas y cantidades a pagar con horas trabajadas, emisión, aprobación, y contabilización, confección de un litado de transferencias de cheques o efectivo cotejado y aprobado.

Para el pago de cheques se verificara:

Los datos del cheque (nombres y apellidos), conciliación de todos los cheques emitidos, utilización de firmas mancomunadas, Inexistencias de cheques al portador o en blanco, control y custodia de los cheque emitidos y no entregados.

Se evitara en lo posible la realización de pagos de personal en efectivo para estos casos se tendrán en cuenta los siguientes controles:

Fijar una fecha y lugar de pago, se retirara y dispondrá únicamente del efectivo necesario para cubrir el líquido a pagar, se obtendrá identificación de los empleados al momento de recibir el dinero, será necesario realizar el siguiente formato de registro:

CONTROL

En el departamento de Auditoria Interna o un departamento alterno nombrado por el gerente realizara en cualquier momento verificación de productos, confirmación con el programa, sumatorias, cruces de referencias etc.

Constatar los registros de Contabilidad con los registros del responsable del Almacén.

LEGALIZACIÓN

El manual de control para Persona de “Vaca Mena” será legalizado, discutido y aprobado por Junta General de Accionistas.

ELABORADO POR: ÁNGEL FREDY CASTELO RIVAS

Resumen de Auditoría Financiera Interna de Vaca Mena Químicos y Servicios Cía. Ltda.

Se ha realizado una Auditoría a las cuentas de los Estados Financieros de Vaca Mena Químicos y Servicios Compañía Limitada, con la finalidad de informar si cumplen o no con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (P.C.G.A), encontrar debilidades e implementar mejores sistemas de Control Interno.

El estudio determinara las fortalezas o debilidades de las cuentas, por medio de cuestionarios, análisis de estrategias, métodos de investigación, técnicas y normas de Auditoría y Contabilidad.

Mediante la Auditoría no se determina debilidades contables, las debilidades son administrativas, se encontró debilidades en el manejo de cuentas, el procedimiento, que tiene para el registro de las principales como: Caja, Cuentas por Cobrar, Inventarios, Compras, es decir su Control Interno falla en un 70 %, dentro de este encontramos manuales reglamentos y procedimientos del funcionamiento de la Compañía 15%, y la Inestabilidad del personal por falta de incentivos, que son prácticamente económicos 15%, se determina que la Compañía trabaja a un 30% de su capacidad normal, además se Informa que cumple con los requerimientos exigidos por los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

El trabajo esta desarrollado en base a la aplicación de nuevos formatos, estrategias, reglamentos, manuales, y análisis del Software contable (ELECSIS / ORION), la Compañía se ampliaría con mas facilidad, y tendrían mejores rentabilidades a largo plazo.

Se recomienda aplicar los sistemas propuestos de control interno y continuar su estudio, tanto para las cuentas de mayor movimiento, como para el personal, con el fin de mejorara la productividad, estabilidad laboral y aumentar la toma de decisiones.

CONCEPTOS UTILIZADOS EN EL DESARROLLO DE CONTROL INTERNO

Análisis Financiero.

“Se puede definir al análisis financiero como un proceso que comprende la recopilación, interpretación, comparación y estudio de los estados financieros y datos operacionales de un negocio”.1

1.1.1.1.1.1 Equidad

“La contabilidad y su información deben basarse en el principio de equidad, de tal manera que el registro de los hechos económicos y su información se basen en la igualdad para todos los sectores sin preferencias para ninguno en particular”

Explicación.- en cualquier sector, sea este comercial, minero, agrícola, ganadero, etc. la contabilidad se llevara de igual manera, en lo que ha registros de información se refiere.

Auditoría.

“Es un examen objetivo sistemático y profesional de las operaciones financieras y administrativas practicadas con posterioridad a su ejecución, con la finalidad de verificarlos evaluarlos y elaborar el correspondiente informe que debe contener comentarios, conclusiones y recomendaciones y en el caso de un examen de estados financieros el respectivo dictamen profesional”

Análisis.

Papel de trabajo que muestra todos los cambios de una cuenta del activo, pasivo, patrimonio, ingreso o gasto durante el periodo cubierto por la auditoria.

Auditores internos.

Empleados de Corporaciones o Empresas que diseñan y ejecutan programas de Auditoría para probar la efectividad y eficiencia de todos los aspectos de control interno. El objetivo principal de los Auditores internos es evaluar y mejorar la efectividad y eficiencia de las diversas unidades de operación de una organización, en lugar de expresar una opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros.

1.1.1.1.1.2 Carta a Gerencia

Informe para la Gerencia, que contiene las recomendaciones de los Auditores para corregir cualquier deficiencia revelada en las consideraciones de los Auditores de control interno además de proporcionar a la Gerencia información útil, una carta de gerencia puede ayudar también a limitar las responsabilidades de los auditores en la eventualidad de que una debilidad en el control de cómo resultado una perdida para el cliente.

Comprobar.

Verificar la precisión y autenticidad de los asientos en el registro contable examinando los documentos fuentes originales que soportan los asientos.

Cuestionario de Control Interno.

Un método entre muchos para describir el control interno en los papeles de trabajo de auditoria. Generalmente los cuestionarios son diseñados de manera que las respuestas no identifiquen en forma visible debilidades en el Control Interno.

Consignación.

Transferencia de bienes desde el propietario a otra persona que actúa como agente de ventas del propietario.

Error.

Declaración errada no intencional en los estados financieros u omisión de una cifra o de una revelación.

Negligencia.

Violación de un deber legal de ejercer con el grado de cuidado que una persona ordinariamente prudente ejercería bajo circunstancias similares.

Observación.

Técnica de reunión de evidencia de los auditores, al observar la actividad de un cliente para obtener evidencia física del desempeño.

Papeles de trabajo.

Papeles que documentan la evidencia reunida por los auditores para mostrar el trabajo que han hecho, los métodos y procedimientos que han seguido y las conclusiones que han desarrollado en una Auditoría de Estados Financieros u otro tipo de contrato.

BIBLIOGRAFÍA

MÉNDEZ; Carlos, “Metodología de Investigación” Edit: 2002

ACHIG; Lucas, Metodología de Investigación Social, Edit: Universidad de Cuenca; ed: Segunda Quito, 1980

ZEA LEIVA , Francisco,“Nociones de Metodología de investigación científica”.

Edit: Quito 1994. MARTÍNEZ Holguer, “Propuesta para el Proceso de Graduación”; Edit: Riobamba 2003.

HACHE; Lucas; “Metodología de Investigación“ SAMPIERI HERNÁNDEZ; Roberto; CALLODO HERNÁNDEZ; Carlos, LUCIO; Pilar Batista, “Metodología de la Investigación”. Edit: 2003

HEFFES CATTAN; Gabriel,“Un Enfoque Moderno Aplicado a Las Auditorias De Estados Financieros”, Edit: México 1974, Pág. 273.

FRANKLIN, Enrique Benjamín;”Auditoría Administrativa”, Edit: Mc GRAW Hill, Impreso en México.

Ing. CEVALLOS VIQUE; Víctor,”Administración Financiera.” Edit:2001

WHITTINGTON O; Ray, PANY; Kurt,.”Auditoría un Enfoque Integral”. Edit: Lily Slano Arevalo, Colombia, 1999, Derechos Reservados de McGRAW-HILL INTERAMERICANA, SA. ed: 12a.

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