Excepciones, deficiencias e inconsistencias comunes de Control Interno

Como valor agregado, por parte del auditor, debe prepararse un memorando de control interno o una carta de recomendaciones, con base en los resultados de la evaluación de control interno, donde se detectan situaciones inconvenientes, deficiencias, errores, inconsistencias y posibles excepciones de control interno, las cuales deben ser informadas ya analizadas en borrador inicialmente, para lograr una seguridad plena de su detección y así no indicar aspectos que puedan ser fácilmente refutables, perdiendo peso profesional el auditor y por tanto credibilidad.

No hay distinción de parte de los auditores en el uso de los términos en auditoria entre inconsistencia, excepción de control interno y deficiencia. Para el efecto, se exponen las definiciones de dichos términos:

– Inconsistencia: Los errores matemáticos, erradas clasificaciones contables, errores de codificación, de registro, inadecuados o falta de soportes contables, etc., que afectan los estados financieros históricos, reexpresados, información estadística, económica y tributaria representan “inconsistencias”.

– Excepciones de Control Interno: Existen principios de control interno generales y específicos, así como procedimientos internos preestablecidos y disposiciones legales, enmarcadas dentro de las denominadas “de cumplimiento”, que deben cumplirse. Cuando existen desviaciones o violaciones de ellas, se puede considerar como “excepciones de control interno”.

– Deficiencias de Control Interno: Cualquier falla encontrada, situación indelicada, aspecto administrativo, inconveniente u otra situación que afecte la salvaguarda de activos, que no enmarque dentro de las definiciones de inconsistencias o excepción, se considera “deficiencia de control interno”.

En el caso de encontrarse irregularidades, que puedan convertirse en fraudes, no se deben incluir en un memorando global, sino en un informe especial, done se explique la profundización dada a la investigación, incluyendo documentos revisados de manera interna y externa, con base en las técnicas de auditoría que se requieran tratando de asegurar las conclusiones a que se llegue y determinar las posibles responsabilidades de los ejecutantes de la operación.

Con base en la experiencia personal y la de muchos auditores y autores, se efectúo una recopilación de inconsistencias, excepciones y deficiencias de control interno, que fueron agrupadas por ciclos de transaccionales y aquellas de aspectos generales y administrativos.

Deficiencias, inconsistencias y excepciones de control interno clasificadas por ciclos transaccionales para entidades comerciales, manufactureras y sin ánimo de lucro.

Ciclo Financiero

1. Registros inadecuados

2. Contabilidad atrasada

3. Información insuficiente

4. Carencia de formas impresas para informes

5. Catálogo de cuentas desactualizado

6. Falta de conciliaciones periódicas

7. No hay autorizaciones formales de las operaciones

8. Comunicación inadecuada con sucursales

9. No hay gráficas del sistema contable

10. Archivo contable inadecuado

11. No hay sistemas automatizados

12. Extemporaneidad de registros en M.E.

13. Utilidad fiscal en cuentas de orden

14. Sin control depreciación fiscal

15. Carencia de análisis financieros

16. Estados financieros sin ajuste por inflación

17. No hay reservas por primas de antigüedad

18. Sobregiros bancarios sin aplicar

19. No reclasificación de cuentas

20. Registros contables incorrectos

21. Incremento de NO deducibles fiscalmente

22. IVA en venta de inmuebles NO contabilizado

23. Inconsistencias Auxiliares VS Mayor

24. Estados de cuenta por cliente, proveedor y/o filiales

Gastos de Operación

1. Incumplimiento de requisitos fiscales en compras y gastos

2. Sin control del presupuesto

3. Razonabilidad de gastos

4. Extemporaneidad de declaración de sueldos y salarios

5. Conciliaciones fiscales contables

6. Registro de auxiliares no adecuados

7. Clasificación conceptos de nómina

8. Falta de información oportuna

Pagos Anticipados

1. No aplicación de normas tributarias

2. Inexactitud de declaraciones fiscales

3. Inadecuada contabilización de primas de antigüedad

4. NO hay títulos expedidos de las acciones

5. Libros de actas presentan atrasos

Activo Fijo

1. Leasing sin registro

2. Bajas de equipo sin registro

3. Avalúos oficiales

4. Sin avalúo activo fijo

5. Errores componente inflacionario

6. Intereses por anticipado sin control

7. Garantías sin revelar

8. Calendario de obligaciones fiscales

9. Declaraciones incorrectas

10. Reparto de utilidades a directores y administradores

11. Cancelación de utilidades del ejercicio

12. Inadecuada contabilización de primas de antigüedad

13. sin depurar impuestos por pagar

14. Clasificación de obligaciones

15. NO hay contabilización de reserva legal

16. Sin contabilización el patrimonio.

17. Sin contabilización cuenta de utilidad fiscal

18. Libro de actas fuera del domicilio

19. Actas de asamblea sin firma

20. NO hay registro de utilidades

Aspectos Adtvos

1. NO hay coordinación departamental

2. Sin delimitación de funciones y responsabilidades

3. Manuales sin utilizar y/o actualizar

4. Debilidades de auditoría interna

5. Auditoría Interna mal ubicada

6. Medidas inadecuadas de seguridad de activos

7. NO hay reglamento interno de trabajo

8. NO hay manual de organización

9. Control inadecuado de pólizas de seguros

10. Falta de comunicación entre áreas o departamentos

11. NO segregación de funciones

12. Políticas de crédito inadecuadas

13. Control inadecuado de cobranzas

14. Falta de aplicación de procedimientos

15. NO aplicación de normas contables

16. Fondos de ahorro para empleados

17. Incumplimiento de normas fiscales

18. NO hay control de entradas y salidas del personal

Ciclo de Compras y Abastecimiento

1. Registro de firmas de personal

2. Comprobantes de pago sin firma de recibido

3. Registro de firmas mancomunadas

4. Conciliaciones bancarias sin evidencia de revisión

5. Conciliaciones bancarias descuadradas

6. Sin asegurar fondos fijos

7. Uso inadecuado de caja matriz

8. Firmas NO canceladas en bancos

9. Cuentas bancarias a nombre de terceros

10. Pagos en efectivo

11. Cheques expedidos a diferentes beneficiarios

12. Cheques sin protección

13. Cheques NO anulados

14. Firmas cheques NO mancomunadas

15. Conciliaciones bancarias sin autorizar

16. Saldos en M.E. sin actualizar

17. Sin presupuesto de compras

18. Reparación capitalizada

19. Archivo inadecuado de facturas de bienes

20. Cobertura inadecuada de equipo

21. Soporte de doc. Sin sello fechador de pagado

22. Antigüedad de CXP y CXC mayor a un año

23. Sin conciliaciones de saldos de proveedores

24. Pasivos sin registrar

25. Clasificación inadecuada de pasivos

26. Comprobantes de gastos sin autorización

27. Desorden en la clasificación y registro de gastos

28. Gastos de ejercicios anteriores

29. Comprobantes pagados sin sello fechador de pagado

30. Incumplimiento de requisitos fiscales en gastos

Ciclo de Nómina

1. Cuentas de empleados y funcionarios NO depurada

2. Carencia de un control de asistencia de personal

3. Sin autorización de pago de nómina

4. Segregación inadecuada de deberes

5. Implantación de un software adecuado de nómina

6. Expedientes incompletos de personal

7. Retenciones de impuestos mal calculadas

Ciclo de Tesorería

1. Cobertura inadecuada de personal de caja

2. Extemporaneidad de intereses ganados

3. NO hay control de obligaciones en poder de abogados

4. Intereses capitalizados por error

5. Control de bienes y equipo

6. Cifras sin ajustar y/o actualizar

Pasivo

1. Sin conciliar obligaciones financieras

2. Presentación inadecuada del Capital

3. NO hay confirmaciones de saldos

4. NO hay control de cajas en sucursales

5. Bienes ociosos sin castigo

6. fondos de caja con fallas de control

Ciclo de Producción

1. Notas de crédito NO elaboradas por devolución de mcia.

2. Inventarios obsoletos

3. Instrucciones inventario físico NO aplicadas

4. Movimientos del almacén sin control

5. Kardex del almacén atrasado

6. Diferencias de inventario sin aclarar

7. Control del traslado de artículos en proceso

8. Descuido de inventario

9. Planeación inadecuada de los inventarios

10. Inadecuado sistema de costos

11. Artículos obsoletos o de lento movimiento

12. Exceso depreciación fiscal

13. Bienes depreciables sin control

14. Mal cálculos de la depreciación

15. Mejoras llevadas en activos fijos

Ciclo de Ingresos

1. Documentación No resguardada adecuadamente

2. Falta de fianzas a personal que maneja valores

3. Remisiones sin firma de recibido

4. Facturas sin control consecutivo de folios

5. Ventas realizadas con precios por debajo del costo

6. Arqueos periódicos y sorpresivos

7. Evidencia y soporte de documentos descontados

8. Estimación de cuentas incobrables

9. Cancelación de cuentas incobrables

10. Clasificación y control de cuentas por cobrar

11. Inadecuado resguardo de facturas sin utilizar

12. Registro contable de ventas por tipo y/o línea

Hazle saber al autor que aprecias su trabajo

Estás en libertad de marcarlo con "Me gusta" o no

Compártelo con tu mundo

Escrito por:

Cita esta página
Romero Javier. (2012, septiembre 3). Excepciones, deficiencias e inconsistencias comunes de Control Interno. Recuperado de http://www.gestiopolis.com/excepciones-deficiencias-inconsistencias-comunes-de-control-interno/
Romero, Javier. "Excepciones, deficiencias e inconsistencias comunes de Control Interno". GestioPolis. 3 septiembre 2012. Web. <http://www.gestiopolis.com/excepciones-deficiencias-inconsistencias-comunes-de-control-interno/>.
Romero, Javier. "Excepciones, deficiencias e inconsistencias comunes de Control Interno". GestioPolis. septiembre 3, 2012. Consultado el 3 de Septiembre de 2015. http://www.gestiopolis.com/excepciones-deficiencias-inconsistencias-comunes-de-control-interno/.
Romero, Javier. Excepciones, deficiencias e inconsistencias comunes de Control Interno [en línea]. <http://www.gestiopolis.com/excepciones-deficiencias-inconsistencias-comunes-de-control-interno/> [Citado el 3 de Septiembre de 2015].
Copiar
Imagen del encabezado cortesía de nep en Flickr