Evaluación del sistema de control interno. Hotel Meliá Cayo Coco

Evaluación del sistema de control interno.
Caso de estudio: Hotel Meliá Cayo Coco.
Autora: Lic. Daimy Velazquez Marquez, Hotel Meliá Cayo Coco.
Resumen
La evolución del mundo de los negocios y el interés creciente por una
administración eficiente y efectiva, cambió el enfoque del control en Cuba,
sujeto en la actualidad a variaciones en materia de control interno a partir de la
aprobación de la Resolución 60 del 2011 de la Contraloría General de la
República, que trajo como consecuencia en todas las organizaciones del
país la realización de un estudio y evaluación de cada uno de los componentes
que la integran a partir de herramientas diseñadas a tal efecto.
Durante el transcurso de la actual investigación, se realizó una evaluación
del control interno en el hotel Meliá Cayo Coco utilizando para ello la guía de
autocontrol, arrojando 5 deficiencias detectadas en el componente actividades.Se
realizan recomendaciones en función de estas deficiencias
Palabras claves: control interno, auditoría, eficacia
Abstract
The businesses's worldly evolution and the increasing interest for an efficient and
actual administration,he changed the focus of the control in Cuba, subject at the
present time to variations on the subject of internal control starting from the
resolution's approval 60 of the 2011 of the República's Contraloría General that
brought as a result in all the organizations domestic a study's realization and
evaluation out of every one of the components that integrate it starting from tools
designed for that purpose,
1
During the present-day investigation's passing, Meliá Cay Coco utilizing for it the
self-checking guide accomplished an evaluation of the internal control in the hotel
himself, affording 5 deficiencies detected in the component activities. Se they
accomplish recommendations in terms of these deficiencies.
Key words: inter control, auditing, efficacy.
Introducción
En la medida en que las empresas se han ido desarrollando, y que las
operaciones financieras y sus ramificaciones son más importantes, la labor de
control de las operaciones económicas se ha hecho más necesaria, producto a la
existencia de irregularidades que posibilitan el enriquecimiento ilícito de
algunos miembros de la sociedad. Por esto el control y fiscalización de los
bienes estatales es un factor esencial dentro del proceso económico.
En la actualidad Cuba realiza profundas transformaciones en la esfera económica
con el justo fin de atenuar los embates del denominado período especial y
sentar las bases para el desarrollo productivo del país, salvaguardando las
conquistas sociales de los últimos decenios. La nación se abre con mayor
agilidad a los mercados internacionales y a la inversión extranjera, donde
ocurren unas serias reformas en el redimensionamiento de la economía, en
estructura y perfeccionamiento de los mecanismos financieros y tributarios.
En este sentido, manifiestan un valor extraordinario las palabras de CASTRO, R.
al plantear que: “La batalla económica constituye hoy, más que nunca, la
tarea principal y el centro del trabajo ideológico de los cuadros, porque de ella
depende la sostenibilidad y preservación de nuestro sistema social.”1
1CASTRO Ruz, R.: “Clausura del IX Congreso de la Unión de Jóvenes
Comunistas”, Periódico Granma, 6 de abril de 2010. p. 13.
2
El control interno ha sido preocupación de las entidades, en mayor o
menor grado, con diferentes enfoques y terminologías, lo que ha permitido
que al pasar del tiempo se hayan planteado diferentes concepciones acerca
del mismo, sus principios y elementos que se deben conocer e instrumentar en las
entidades cubanas.
Desde finales del siglo pasado se viene resaltando con mayor fuerza dentro de la
entidad cubana la necesidad del control, es así que en el año 1995 se dicta el
Decreto Ley No. 159 de la auditoría el que declara como tarea fundamental del
Estado el fortalecimiento del control económico y administrativo de las
entidades.
Ocho años después, el 23 de septiembre de 2003, el Ministerio de Finanzas y
Precios dicta la Resolución 297, mediante la cual se amplía el significado
de control interno en la entidad, quitando las barreras que hasta ese entonces lo
limitaban al área contable solamente y abriendo el camino de control a la
totalidad de los departamentos o actividades de la entidad.
Jugando su papel primordial en las funciones y objetivos para lo que fue
adaptada en la esfera económica del país, fue necesario continuar
perfeccionando el control interno por lo que es creada por la Contraloría
General de la República de Cuba la Resolución No. 60, puesta en vigor a partir del
1ro de marzo del 2011. Esta resolución da a conocer las nuevas normas del
“sistema de control interno”, la cual está atemperada a las disposiciones que
regulan esta actividad y a los requerimientos del desarrollo económico
administrativo del país.
Esta nueva resolución va acorde con lo establecido en el IV Congreso del PCC, al
retomarse lo planteado en las conclusiones por el Presidente de los
Consejos de Estados y de Ministro CASTRO, R.: ¨…hoy más que nunca
los sistemas de control interno tienen que ser adecuados para que las
3
administraciones sean más eficientes, marcando el camino de la rectificación y
necesaria actualización del modelo económico social.¨
Esto se refleja en el lineamiento general No. 12 del Modelo de Gestión Económica
al plantear se que: “La elevación de la responsabilidad y facultad de las
empresas hace imprescindible fortalecer su sistema de control interno, para
lograr los resultados esperados en cuanto al cumplimiento de sus planes y
metas con eficiencia, orden, disciplina y el acatamiento absoluto de la legalidad”.
El control se convierte hoy, en la tarea económica y política más importante
que tienen que enfrentar nuestros cuadros y demás trabajadores y
especialmente, los profesionales de la economía, la Contabilidad y la
Auditoria, quienes deben luchar contra toda manifestación de corrupción,
delito, acciones ilícitas y otras conductas que impidan el aprovechamiento de
los escasos recursos de que dispone el país.
Para estar acorde a las exigencias actuales que requiere la alta dirección del país,
el Hotel Meliá Cayo Coco traza varias estrategias para cumplimentar lo antes
expuesto, ya que presenta un sistema de control interno que comprende el
plan de organización, así como los métodos debidamente clasificados y
coordinados, además de las medidas adoptadas para proteger sus recursos
pero, no posee mecanismos idóneos que la retroalimenten sobre el nivel de
efectividad del sistema implementado teniendo en cuenta las regulaciones
establecidas por la Contraloría General de la República de Cuba.
Partiendo de estas limitaciones presentadas y la necesidad de dar solución a la
misma se precisa el siguiente problema científico: ¿Cómo evaluar el sistema de
control interno en el Hotel Meliá Cayo Coco?
Para resolver lo planteado anteriormente, el objetivo general es el siguiente:
Evaluar de la Guía de Autocontrol General los aspectos básicos por componentes
4
y normas que correspondan implementar para una mejor competitividad del Hotel
Meliá Cayo Coco.
En la presente investigación se utilizará como técnica para la Evaluación del
Sistema de Control Interno el método de cuestionarios, adaptado a las condiciones
propias de la entidad para cada una de las áreas operacionales.
Desarrollo
1. Evolución del control interno.
En la antigüedad se desarrollaban formas de controlar y comprobar la seguridad
de los bienes, los más eficientes se encontraban en los grandes emporios
comerciales.
Disimiles autores consideran que el primer procedimiento formal de control interno
fue establecido por los faraones en el antiguo Egipto, cuya causa estaba dada en
lo fundamental por la cantidad de robos que realizaban los ayudantes que
manejaban el trigo, oro y diferentes riquezas del faraón.
Para resolver esta situación eligieron a dos personas o escribas para que de forma
independiente registraran todas las operaciones que se realizaban con sus
riquezas.
En caso de no coincidir ambos escribas eran condenados a muerte. Este hecho
fue más que suficiente para que los escribas controlaran a las demás personas
evitando la ocurrencia de robos, lo que aparentemente creó unas de las funciones
del control interno: control de los recursos de la entidad.
Por otro lado, Candau recuerda que en Atenas, en el año 300 A.C, se les encargó
a un grupo de expertos, la verificación de las cuentas de los tesoros públicos y a
otros las cuentas de las personas que manipulaban los fondos públicos.
5
Otros autores expresan que entre los múltiples papiros de Zenón, encontrados en
Egipto, en 1951, que se conservan en la Biblioteca de la Universidad del Cairo y
en las Universidades de Colombia, Harvard y Cornell, en los EE.UU, existen datos
que permiten conocer que, en el año 254 a.n.e, se inspeccionaban y comprobaban
las cuentas.
Se considera también que cuando fue publicado en 1494 el famoso libro del
matemático Fray Luca Pacciolo titulado “Suma de Aritmética, Geometría,
Proportioni, et Proportionalita”, donde se estructuraron y desarrollaron los
principios, procedimientos y sistemas contables, ya los mercaderes venecianos y
otros habían desarrollado sistemas de control interno eficientes.
Uno de los clásicos de la contabilidad, Robert H. Montgomery publica el libro
Auditing Theory and Practice en el año 1912 donde se muestra la noción de
que la actividad fundamental de un auditor es la prevención y detección del
fraude así como de errores.
Sin embargo, textos posteriores y la teoría contable tomaron otro camino,
grandemente presionados por la necesidad. La creación de grandes
conglomerados económicos financieros produjeron gran cantidad de transacciones
financieras que no podían revisarse todas; la Contabilidad en base acumulativa se
hizo común y como resultado, la emisión de informes con dictamen se convirtió en
la primera prioridad para la profesión.
La verificación de cada transacción de la cuna a la tumba, (procedimiento que
descubre y previene muchos fraudes), fue descontinuado y la detección o
prevención del fraude fue relegada a un rol secundario.
El fraude financiero se incrementa a partir de las primeras décadas del siglo XX
hasta la actualidad. En el boletín de la Reserva Federal de EE.UU: Verificación de
estados financieros publicado en 1929, (versión revisada del artículo publicado por
6
la misma entidad en 1917), se expone que en algunos casos el auditor podría
encontrarnecesario verificar una parte sustancial de todas lastransacciones
registradas, pero en otros casos, donde el sistema decomprobación y control
interno2(Internal check and control) sean confiables,pueden ser suficientes las
pruebas.En este documento también se estableció que en la auditoría, mediante el
muestreo, no siempre se descubren desfalcos o sub valoraciones de activos.
1.1 Evolución del control interno en Cuba
En la Resolución Económica del V Congreso del Partido Comunista, 1997, se
señaló: “condición indispensable en todo este proceso de transformaciones del
sistema empresarial será la implantación de fuertes restricciones financieras que
hagan que el control del uso eficiente de losrecursos sea interno al mecanismo de
gestión y no dependa únicamente de comprobaciones externas.” 3
Demostrando que al igual que en el resto del mundo, en Cuba ha sido necesario
incluir dentro de la política económica, líneas de acción e investigación vinculadas
al control y al papel que deben desempeñar los cuadros de dirección en todas las
instancias sobre la custodia de los bienes y recursos que el Estado pone en sus
manos.
En Cuba, tomando los antecedentes que se venían desarrollando en el mundo, el
Ministerio de Finanzas y Precios emitió la Resolución 297 en el año 2003, el cual
formulaba todos los requerimientos necesarios para implementar en las
empresas socialistas el sistema de control interno, pero la necesidad de
continuar perfeccionando dicho control trajo consigo la emisión de una nueva
norma atemperada a las disposiciones que regulan esta actividad y a los
2Internal Check and control”, en cuba en los años 40” y 50” se consideraba
internal check como “comprobación interna” o control interno contable y internal
control como “control interno” o control interno administrativo.
3Partido Comunista. Resolución Económica del V Congreso del Partido Comunista de
Cuba.1997. Periódico Granma, La Habana, 7 de Noviembre, Tabloide, p.4.
7
requerimientos del desarrollo económico-administrativo del país, y es cuando
surge en el 2011 la Resolución 60 dictada por la Contraloría General de la
República de Cuba.
1.2 Conceptualización del control interno
Son varias las definiciones de control interno que se han abordado en
diferentes literaturas, pero para hablar de control interno antes hay que conocer
que es control.
En las Normas Internacionales de Auditoría (1957), el control interno se define
como el conjunto de políticas y procedimientos adoptados por la administración
para lograr los objetivos de la entidad; y así garantizar la salvaguarda de
activos, la prevención y detección de fraude y error y la oportuna preparación de la
información financiera confiable.4
GÓMEZ Morfin (1968) considera que “El control interno comprende el plan de
organización y todos los métodos y procedimientos que en forma coordinada se
adoptan en un negocio para salvaguardar sus activos, verificar la razonabilidad y
confiabilidad de su información financiera, promover la eficiencia operacional y
provocar la adherencia a las políticas prescritas por la administración”. 5
Por su parte WILLNGHAM J. (1983) profesor de contabilidad de la Universidad de
Houston expresa que: “El control interno comprende el plan de organización y la
coordinación de todos los métodos y medidas adoptadas por una empresa para
proteger sus activos, verificar la exactitud y confiabilidad de sus datos
4Colectivo de Autores.” Instituto Mexicano de Contadores Públicos, “Examen del Control Interno”
Boletín 5 de la Comisión de Procedimientos de Auditoría, México. 1957. p 3.
5GÓMEZ Morfin, J. El Control Interno de la Empresa y la Auditoría Interna .México: Instituto de
Auditores Internos de México. El Control Interno en los negocios. México: Fondo de Cultura
Económica. 1968. p. 45.
8
contables, para promover la eficiencia operativa y estimular la adhesión a las
políticas administrativas prescritas por la dirección de la empresa.”6
En el informe COSO (1997) se da una definición más integradora de control
interno con el objetivo de facilitar un modelo en base al cual las empresas y otras
entidades puedan evaluar sus sistemas de control y decidir cómo mejorarlos.
En el mismo se plantea: …”El control interno es un proceso que lleva a cabo el
Consejo de Administración, la dirección y los demás miembros de una entidad,
con el objeto de proporcionar un grado razonable de confianza en la
consecución de objetivos en los siguientes ámbitos o categorías: Eficacia y
eficiencia de las operaciones, Fiabilidad de la información financiera y
Cumplimiento de las leyes y normas aplicables…”7
En el 2003, en Cuba el Ministerio de Finanzas y Precios establece la Resolución
297 del sistema de control interno, definiendo al mismo como: ¨El proceso
integrado a las operaciones efectuado por la dirección y el resto del
personal de una entidad para proporcionar una seguridad razonable al logro
de los objetivos siguientes: Confiabilidad de la información, eficiencia yeficacia
de las operaciones, cumplimiento de las leyes, reglamentos y políticas
establecidas y el control de los recursos a disposición de la entidad.¨8
Los cambios que se han venido desarrollando en el modelo económico y social
cubano, y tras la necesidad de perfeccionar los mecanismo de control
establecidos, la Contraloría General de la República de Cuba deroga la
Resolución 297 y emite la 60 de las normas del sistema de control
6WILLNGHAM J.Publicación del SIAS, número 1 del Institute of Internal Auditors. 1983. p. 12.
7Informe COSO, [En línea] 1997. Disponible en:
Internacional.Bussnin.Consultats.network. InformeCoso. www.netconsul.com,
[Consultado: 14 de enero del 2013]. p. 25.
8Ministerio de Finanzas y Precios. Resolución No. 297 del sistema de control interno. 14 de
noviembre del 2003. p.4.
9
interno, definiéndolo en su artículo tres como: “El proceso integrado a las
operaciones con un enfoque de mejoramiento continuo, extendido a todas las
actividades inherentes a la gestión, efectuado por la dirección y el resto del
personal; se implementa mediante un sistema integrado de normas y
procedimientos, que contribuyen a prever y limitar los riesgos internos y externos,
proporciona una seguridad razonable al logro de los objetivos institucionales
y una adecuada rendición de cuentas”.9
1.3 El sistema de control en el marco de la Resolución 60 de la
Contraloría General de la República de Cuba
La Resolución 60 se pone en vigor a partir del 1 de marzo del 2011, dejando sin
efectos legales a las Resoluciones No. 297, de 23 de septiembre de 2003, dictada
por la Ministra de Finanzas y Precios y No. 13, de 18 de enero de 2006, dictada
por la Ministra de Auditoría y Control, su objetivo fundamental se centra en
establecer normas y principios básicos de obligada observancia para la
Contraloría General de la República y los sujetos a las acciones de auditoría,
supervisión y control de este órgano. Constituye un modelo estándar del
sistema de control interno y flexible de ser aplicado a las características
particulares de cualquier organización.
La Guía de Autocontrol General contiene 109 aspectos básicos (348 menos que la
anterior) está desarrollada por componentes y normas incluyendo temas
fundamentales de los subsistemas contables vigentes establecidos por el MFP, así
como se anexa al documento una relación con las disposiciones y normativas
jurídicas que impactan con mayor incidencia en las inobservancias legales
detectadas en las acciones de control.
Los principios básicos por lo que se rige la misma son:
9Contraloría General de la República. Resolución 60 “Normas del sistema de control
interno” Capitulo 1, Disposiciones Generales Artículo 3. 2011. p 1.
10
Legalidad
Objetividad
Probidad administrativa.
División de funciones.
Fijación de responsabilidades
Cargo y descargo.
Autocontrol.
Dicha Resolución tiene la característica de ser integral, flexible y razonable.
Además el sistema de control interno que en ella se plasma está formado por
cinco componentes interrelacionados entre sí, en el marco de los principios
básicos y las características generales, los cuales son: Ambiente de control,
gestión y prevención de riesgos, actividades de control, información y
comunicación y supervisión y monitoreo, los que se encuentran estructurados en
normas.
1.4 La evaluación del control interno.
El control se evalúa durante todo el proceso, de forma preliminar durante la
exploración o etapa de familiarización para definir el alcance de las pruebas a
diseñar y después durante la propia ejecución a partir de los resultados de ésta.
Considerándose que entre los objetivos fundamentales de la evaluación del control
interno se encuentra verificar el grado de eficiencia del sistema, deficiencias o
irregularidades de los elementos estructurales que se examinan a una unidad
determinada de la organización e indicando las pautas de corrección que
correspondan a cada caso.
El conocimiento y evaluación del Control Interno debe permitir al auditor establecer
una relación específica entre la calidad del control interno de la entidad y el
alcance, oportunidad y naturaleza de las pruebas de auditoría, por otra parte el
auditor deberá comunicar las debilidades o desviaciones al control interno del
auditado.
11
Sobre la evaluación del control interno en las entidades diferentes autores se han
pronunciado, a continuación relacionamos alguno de ellos:
Para DE MIRANDA y TORRAS (2006), el sistema de control interno,
establecido en la entidad, debe ser estudiado y evaluado al iniciarse, con el
objetivo de comprobar su cumplimiento, validez y suficiencia así como para
determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de las pruebas a las que
deberán concretarse los procedimientos de auditoría. Los resultados
proporcionarán al auditor la base para formular recomendaciones, para corregir
desviaciones o para introducir mejoras en los controles insuficientes.10
Según MEIGS (1976), existen diferentes técnicas a utilizar por el auditor para
recopilar la información necesaria para el estudio y evaluación del sistema de
control interno y verificar el cumplimiento de los principios generales de control
interno en el segmento de la empresa sujeta a la auditoría11, entre las más
utilizadas se encuentran:
La narración escrita de control interno.
Los cuestionarios de control interno.
Los cuadros de flujo de control interno.
Los auditores llevaran a cabo pruebas de cumplimiento, para determinar si los
controles internos descritos en sus papeles de trabajo (P/T) realmente se usan y
funcionan efectivamente, o sea, a través de estas, pueden determinar la
validez de las respuestas de cuestionarios, descripciones u otro método
empleado para evaluar el sistema de control interno y el grado de cumplimiento de
los procedimientos y normas de la empresa establecidos en sus manuales,
precisar las áreas de fuerza y debilidad en el sistema, evaluarán el sistema
10DE MIRANDA González, Antonio y TORRAS, Oscar. “Auditoria de las Empresas” Tomo I. 2006. p
200-215.
11MEINGS, W.B. Principios de Auditoría. Tomo I. Sexta edición, (s.l), (s.n) 1976. p-316,
320.
12
para determinar el grado en que pueden confiar en el mismo, basados en esa
evaluación, se hacen modificaciones en el programa de auditoría y se amplían los
procedimientos de auditoría. Sólo después de una evaluación del control interno
están los auditores en posibilidad de trazar un programa de auditoría completo.
CASHIN, NEUWERT y LEVY (1985) plantean que: “Para revisar y evaluar los
controles sobre los que se ha de depositar un alto grado de fiabilidad, el auditor
debe obtener primero una imagen clara de cómo se supone que funciona el
sistema. A continuación debe recopilarse la evidencia en forma de resultados de
pruebas destinadas a mostrar si el sistema funciona tal y como se espera. Por
último, debe evaluarse el sistema real para cerciorarse de que satisface las
normas de un buen control interno.”12
COOK y WINKLE (1994) opinan que: “En la etapa preliminar de revisión el
auditor debe lograr comprender el ambiente de control del cliente. Sobre la
base del conocimiento del ambiente de control y del flujo de operaciones el
auditor debe decidir si confiará en el sistema de control interno...” 13
2.1 Caracterización del Hotel Meliá Cayo Coco.
La construcción del hotel Arena Real (Nombre constructivo de la obra del Hotel
Meliá Cayo Coco) constituyó la primera obra con un estudio previo del impacto
ambiental en el destino, lo que permitió desde su concepción lograr una
integración de la obra con el entorno sin grandes afectaciones para el mismo,
donde para la Gestión Empresarial se tiene siempre en cuenta la Gestión
Ambiental como elemento imprescindible para el desarrollo del producto.
12CASHIN, J.A.; NEUWERT, P.D. y LEVY J.F. Enciclopedia de la Auditoría. Barcelona: Grupo
Editorial Océano, 1985. p. 350.
13COOK, J.W. y WINKLE G.M. . Auditoría. México: Impresora y Editora Latinoamericana.
3ra Edición, 1994. p. 20.
13
Iniciando la construcción del hotel en el año 1996 y con un retraso de un año a la
fecha de entrega, abre sus puertas a los clientes el 1 de agosto de 1999,
comenzando con modalidad Todo Incluido y brindando un servicio destinado
fundamentalmente a familias donde los mercados emisores eran Canadá,
Alemania, y Reino Unido.
El hotel Meliá Cayo Coco se crea mediante Contrato de Administración y
Comercialización, de fecha 15 de julio de 1999.
En 2003, la instalación redefine sus objetivos comerciales y lanza estrategias de
mercado destinados a un turismo solamente dedicado a adultos,
fundamentalmente a parejas. Comienza desde ese momento un nuevo segmento
en la instalación: la celebración de bodas y renovación de Votos Matrimoniales,
lográndose del 2004 hasta el 2010 mantener la supremacía en la celebración de
bodas en el destino, momento en el cual por la apertura de otras ofertas más
atractivas en el mismo polo y en otros territorios del país disminuye
considerablemente.
Conectado por un pedraplén de 17 km sobre el agua desde la Isla Grande, a 65
km. del poblado de Morón y a 13 km. del Aeropuerto Internacional “Jardines del
Rey” el Hotel Meliá Cayo Coco se encuentra ubicado en la playa “Las Coloradas”.
Donde el 30% de los bungalows están construidos sobre pilotes en una laguna
natural de agua salada.
Es una instalación que cuenta con 250 habitaciones, de ellas 12 Suite, 8 Junior
Suite, 62 dobles Superior y el resto estándar. Solo para adultos y mayores de 18
años. Ofrece Oferta Especiales como: Lunas de Miel, celebración de cumpleaños,
atenciones especiales para clientes repitentes y celebraciones de Bodas.
Cuenta con una amplia diversidad de flora y fauna lo que trajo consigo que la
instalación recibiera en el 2005 la Distinción Ambiental que entrega el CITMA a las
14
empresas que logran un desarrollo de sus productos sin la afectación del Medio
Ambiente y un impacto antrópico mínimo, así como disímiles reconocimientos por
la preservación del entorno.
Distribuidos en 12 áreas o departamentos y con un total de 294 trabajadores
contratados, el hotel Meliá Cayo Coco cuenta con una fuerza de trabajo calificada
que permite brindar un servicio de excelencia y profesionalidad donde el nivel de
fluctuación laboral es uno de los más bajos en el territorio, lo que ha permitido
consolidar el sentido de pertenencia y compromiso de los trabajadores con el
objetivo de la instalación. Provenientes todos de la Agencia Empleadora del
Turismo en el territorio, la mayoría son graduados de especialidades básicas en la
Escuela de Hotelería y Turismo de la provincia. El nivel de escolaridad
predominante es el Medio Superior, seguidos por el universitario y el técnico
Medio.
El hotel cuenta con una dirección consolidada y compenetrada con más de 8 años
de experiencia, en la dirección de la instalación, que ha sabido colocar el hotel en
un lugar cimero.
El objeto empresarial del Hotel consiste en: “Prestar, promover y comercializar,
servicios de alojamiento y gastronómicos en Moneda Libremente Convertible, bajo
los mecanismos de cobros y pagos establecidos en nuestro país”.
Cuenta con toda la profesionalidad de Meliá aplicada a la variada oferta
gastronómica y de servicios, brindando diferentes opciones de comidas y bebidas
las 24 horas. El Lobby Bar “Los Flamencos” funciona durante las 24 horas del día,
brindando servicios de bebidas nacionales e internacionales, café, variada
coctelería y pastelería. El Restaurante Buffet “Del Sol” ofrece los servicios de
desayuno, almuerzo y cena.
15
Una oferta gastronómica muy especial la constituye el Restaurante A la Carta “Las
Caletas”, categorizado como 5 tenedores.
Si se prefiere la comida italiana, puede visitar el Restaurante “La Terraza”.
Además, el Ranchón Parrillada “Arena Real” en la playa, le brinda servicio de
almuerzo, y en la noche le brinda servicio de cena, operando como un restaurante
a la carta con un menú típicamente cubano, ofertando la rica langosta de la
plataforma cubana.
A la orilla de la playa, se puede degustar refrescantes cócteles y cervezas
cubanas en el bar “Coco Sol”, una construcción con una línea rústica similar a la
de nuestro Ranchón Cubano. También se encuentra a su disposición el Snack Bar
las 24 horas, donde puede disfrutar de un ambiente acogedor e informal, próximo
a la piscina.
El Bar Billar “Carambola” es el lugar idóneo para jugar billar y terminar la noche
con la buena coctelería cubana.
Dentro de las opciones generales que se facilitan están: servicios de cambio
de toallas, lavandería, piscina exterior con jaccuzzi y duchas en el área,
sauna, masaje, asistencia médica 24 horas, servicio de bodas, alquiler de
motocicletas, autos, tiendas, buró de turismo.
2.2 Propuesta de un Cuestionario a aplicar para evaluar el control interno en
el hotel Meliá Cayo Coco.
Existen diferentes métodos para evaluar la eficacia del sistema de control interno
en una entidad. Teniendo en cuenta las características de la entidad objeto de
estudio se decidió aplicar el cuestionario como instrumento evaluador. La cual se
encuentra estructurada basándose en los cinco componentes con sus normas
correspondientes según establece la Resolución 60/2011.
16
La aplicación de este cuestionario tiene como objetivo incidir directamente en los
errores y deficiencias que sean detectadas, abarcando la totalidad de las áreas
con la que cuenta la entidad. El mismo está constituido de tal manera que las
respuestas positivas indican la existencia de una adecuada medida de control,
mientras que las negativas señalan una falla o debilidad en el sistema establecido.
Esta herramienta de control le sirve al Hotel Meliá Cayo Coco para conocer, medir
y rectificar su sistema de Control Interno y detectar cualquier incumplimiento o
violación que impida el cumplimiento de los objetivos propuestos.
2.3 Resultados obtenidos de la aplicación del Cuestionario.
Teniendo en cuenta los objetivos de la investigación, se realizó en el mes de
agosto de 2015 una evaluación del sistema de control interno implementado, con
el objetivo de detectar las debilidades y fortalezas existentes.
En la evaluación se particularizo en cada una de las normas de los 5 componentes
del Control Interno y para tener una información más confiable se realizó una
revisión detallada de las operaciones ejecutadas desde enero hasta julio de 2015.
Se comprobó la existencia del Expediente Único de Auditoría y del Manual de
Control Interno, verificándose los informes que muestran los resultados de las
acciones de control recibidos en los últimos cinco años y los planes de medidas
derivados de estas.
A continuación se definen los principales resultados obtenidos por cada uno de los
componentes:
AMBIENTE DE CONTROL
Norma: Planeación, planes de trabajo anual, mensual e individual:
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Están definidos y elaborados los objetivos de trabajo de todos los departamentos
de la instalación; existe correspondencia entre el plan anual de actividades y los
objetivos de trabajo, las actividades y los recursos de la entidad; respondiendo a la
instrumentación de las actividades recogidas en el plan de actividades principales
de la Representación de Gran Caribe en Ciego de Ávila.
Para la elaboración del plan anual de actividades se tuvo en cuenta la misión de la
instalación, los objetivos de trabajo, las funciones definidas de cada área y puesto
de trabajo, las actividades a realizar en cada proceso o subproceso y los riesgos
más relevantes (Plan de Prevención de Riegos) conteniendo a su vez las tareas
de consulta y discusión del Plan Económico y el Presupuesto anual con los
trabajadores.
Se cumple con lo elaborado en el plan de trabajo mensual sobre la base de lo
aprobado en el plan anual de actividades de cada nivel de dirección,
puntualizando las actividades que hayan sufrido cambios y las nuevas, como
resultado del proceso de dirección, teniendo en cuenta también que en el
cumplimiento del mismo se incluyan las acciones de control y seguimiento a
realizar por la propia entidad para solucionar las deficiencias o limitaciones que se
detecten, lo que debe incidir en la actualización de los planes de Prevención de
Riesgos.
Ejemplos de planes anuales:
Plan de Vacaciones: Se conserva en Recursos Humanos y en Empresas
Mixtas.
Plan de Preparación y Superación de cuadros y dirigentes: Se conserva en
Recursos Humanos.
Plan de Capacitación y Desarrollo: Se conserva en Recursos Humanos
Plan de Ingresos y Gastos: Se conserva en el Departamento Económico.
Plan de Inversiones: Se conserva en Inversiones y Servicios Técnicos.
Plan de Portadores Energéticos: Se conserva en Servicios Técnicos y
Dirección.
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Plan de Prevención de Riegos: Se conserva en la dirección y en el
Departamento Económico.
Cada cuadro, funcionario y especialista elabora su plan de trabajo individual,
teniendo presente el plan de trabajo mensual del nivel de dirección a que se
subordina, el aseguramiento de los objetivos y tareas que responda a su
responsabilidad y a las misiones asignadas, además los mismos están
supervisados por el jefe inmediato superior el cual revisa, aprueba y analiza el
cumplimiento del plan aprobado e informa a los niveles que corresponda el
cumplimiento de los mismos.
Norma: Integridad y valores éticos:
Esta firmado por los cuadros el Código de Ética de los Cuadros del Estado
cubano. Se evalúan las rendiciones de cuenta y en las evaluaciones la
observancia de los preceptos éticos. Los trabajadores tienen identifican los valores
éticos de la entidad. La instalación cuenta con un Código de ética específico para
la actividad en la que se desarrolla.
Los trabajadores conocen sobre el Reglamento Disciplinario y su aplicación, es
válido destacar que existe un registro de medidas disciplinarias el cual se archiva
en Recursos Humanos y en la Dirección Jurídica del Hotel, el mismo esta
actualizado y posee un registro consecutivo de las medidas disciplinarias. A pesar
que el Reglamento Disciplinario está aprobado, el mismo no cuenta con una
vigencia ya que este quedó derogado con el nuevo Código del Trabajo, vigente
desde junio, pero las organizaciones pertinentes no se han pronunciado en la
actualización del mismo.
Se cumple con el Convenio Colectivo de Trabajo elaborado conjuntamente entre la
dirección del Hotel Meliá Cayo Coco, el Departamento de Empresas Mixtas y la
organización sindical, habiendo sido discutido y aprobado por los trabajadores, el
que debe mantener su vigencia por un periodo máximo de tres años.Es necesario
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acotar que este queda derogado con la implementación del nuevo Código del
trabajo, desde junio, pero para su actualización se necesita que Empresas Mixtas
en conjunto con Gran Caribe se pronuncien sobre esto.
Existe evidencia de la preparación general de los cuadros y reservas, su
vinculación con los demás trabajadores, para lograr una cultura de responsabilidad
administrativa
Norma: Idoneidad demostrada:
Esta creado el comité de expertos y se conservan las actas de las reuniones, así
como las recomendaciones emitidas en cada caso y cualquier otra información o
documentación probatoria del asunto en cuestión. El hotel cuenta con los perfiles
de competencia de cada cargo establecido según las normas cubanas y cada
trabajador conoce sus tareas o funciones establecidas en el calificador de cargos y
en los contenidos específicos de trabajo, y se refleja su cumplimiento en las
evaluaciones de desempeño.
La instalación tiene elaborado y actualizado el registro de la plantilla de personal,
el registro de trabajadores y el plan anual de capacitación de acuerdo con la
legislación vigente del MTSS, considerando además la integración del diagnóstico
o determinación de las necesidades de preparación y el plan individual de
capacitación.
Norma: Estructura organizativa y asignación de autoridad y responsabilidad:
La entidad cuenta con la disposición que aprueba la constitución de la entidad y su
objeto social o encargo estatal, la cual consiste en la escritura notarial # 132 de
1997 del notario Bernardo Misubai Piñeiro de la notaria especial de MINJUS,
constitución de la empresa Mixta Cien Amigos S.A en la que se define el objeto
social: construcción del hotel denominado Arena Real para su posterior
20
explotación, hoy Meliá Cayo Coco. Además está inscrito en Registro Mercantil, en
el Registro de la Propiedad y en el Registro de la Sociedad Anónima.
El contrato de administración y comercialización y la disposición de 20 de 1996 de
Gran Caribe también refleja el marco jurídico y comercial del hotel Meliá Cayo
Coco, todo se encuentra archivado en el Expediente Legal del hotel.
Poseen los certificados de inscripción en los registros públicos correspondientes
según la actividad que realiza la entidad (Registros de la Oficina Nacional de
Estadística e Información y la Oficina Nacional de Administración Tributaria, entre
otros).
Se cuenta con la documentación que aprueba la plantilla de cargos, la misma es la
Resolución No 1 del 2014, así como con el organigrama de la entidad, los que se
corresponden con la estructura organizativa de la entidad y sus necesidades.
Identificados los procesos, actividades y sus responsables, a partir de las
funciones de la entidad, para dar cumplimiento a los objetivos trazados.
Se encuentra elaborado y aprobado por Gran Caribe Casa Matriz, el manual de
procedimientos y funcionamiento interno, donde se relacionan los procedimientos
a seguir en cada uno de los procesos fundamentales y donde se establecen las
funciones y relaciones entre las áreas y puestos de trabajo de acuerdo con los
procesos y actividades que se desarrollan para el cumplimiento de los objetivos de
trabajo de la entidad, así como la autoridad y responsabilidad de los distintos
puestos de trabajo, encontrándose aprobado por la Casa Matriz.
Se aplica el sistema de información del Gobierno, conforme a lo establecido en la
legislación vigente, aplican las normas obligatorias emitidas por la Oficina Nacional
de Normalización para los procesos que lo requieran, además cuentan con
asesoramiento jurídico y le dan seguimiento a los dictámenes sobre aspectos
21
legales de la gestión que desarrolla la entidad.
En los casos que proceden, se controla y exige la tramitación ágil y oportuna de
las demandas judiciales para el reconocimiento de deudas entre las partes del
contrato. Existiendo obligaciones de cobro no ejecutadas, obligaciones de pago
reconocidas por la entidad deudora, se ha instado ante el tribunal y en el proceso
correspondiente de no estar documentadas las obligaciones, se han adoptado
medidas obtenidas antes fallos favorables y desfavorables del tribunal.
Se elaboran y controlan los diferentes tipos de contratos derivados de las
relaciones de trabajo, monetarias y mercantiles, pactados con personas naturales
y jurídicas, según lo establecido en las normas vigentes. Los mismos poseen
calidad en el proceso de negociación, elaboración, firma, ejecución, reclamación y
control de los contratos.
Están elaborados y actualizados los planes de seguridad informática y el de
seguridad y protección física de acuerdo con la legislación vigente.
Los cuadros, funcionarios y trabajadores designados cuentan con las resoluciones
de nombramiento y los trabajadores con los contratos de trabajo, los mismos tiene
definido por escrito sus deberes, derechos y la responsabilidad material de los
recursos que custodian.
Existe evidencia del proceso de entrega y recepción del cargo y se evalúa con
rigor el plan de medidas elaborado para solucionar las deficiencias y limitaciones
presentes en la organización.
Cuentan con las disposiciones que aprueban la constitución de los órganos de
dirección, colegiados y consultivos como: Comité de Compra, Comité de Calidad,
Consejo de Dirección, Comité de Control y Comité de Expertos. Se cuenta con la
conservación de las actas de sus respectivas reuniones.
22
La estructura y organización del área económica y contable se corresponde con la
misión y el volumen de las operaciones para garantizar los procesos de revisión
sobre la elaboración, ejecución y cumplimiento del Presupuesto Anual asignado, la
veracidad de la información administrativa, el cumplimiento de los deberes
formales del Sistema tributario y el análisis económico-financiero y su situación de
producirse cambios técnico – organizativos. La situación económica financiera del
hotel es analizada mensualmente en los Consejos de Dirección evidenciándose en
las Actas del mismo, las cuales están redactadas con orden consecutivos
definiendo los puntos a tratar según los temas del año apareciendo los acuerdos
con fecha de cumplimiento y responsables, dando seguimiento a los mismos en
cada reunión.
Los sistemas de gestión que aplica la entidad están integrados y armonizados al
sistema de control interno.
Norma: Políticas y prácticas en la gestión de los recursos humanos:
Tienen los procedimientos, las políticas y prácticas en la gestión de los recursos
humanos para el reclutamiento, selección y aprobación del personal.
Se conservan las actas de conformación de los órganos de justicia laboral de
base, este radica en Empresas Mixtas, y las correspondientes a las asambleas
con los trabajadores para el análisis de la eficiencia.
Esta elaborado y se cumple un programa de salud y seguridad de los
trabajadores, así como el procedimiento de acogida a nuevos trabajadores.
GESTION Y PREVENCION DE RIESGOS
Norma: Identificación del riesgo y detección del cambio:
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Está conformado el grupo para la identificación y análisis de los riesgos que
puedan afectar el cumplimiento de los objetivos y metas de la organización, sean
externos e internos, clasificados por procesos, actividades y operaciones de cada
área, con la participación de los trabajadores.
Se analizan periódicamente los riesgos identificados en cada proceso, actividad y
operación, que afectan el cumplimiento de los objetivos y metas de la entidad
Norma: Determinación de los objetivos de control:
En reuniones presididas por la máxima autoridad, el dirigente sindical,
representantes de las organizaciones políticas y los trabajadores, se realiza un
diagnóstico utilizando el informe emitido por el grupo de trabajo y se realiza la
determinación de los objetivos de control.
Se conservan las actas de las reuniones por áreas con los trabajadores para la
determinación de los objetivos de control y fueron antecedidas de un trabajo de
información y preparación de los trabajadores.
Norma: Prevención de riesgos:
Existe evidencia de la elaboración, aprobación, evaluación y actualización
sistemática del Plan de Prevención de Riesgos de la entidad, por parte del órgano
colegiado de dirección y los trabajadores, dejando evidencia documental mediante
acta de la reunión, a partir de los riesgos más relevantes contenidos en los
respectivos planes de Prevención de Riesgos de las áreas y considerando el
autocontrol como una de las medidas, garantizándose la debida transparencia y el
suficiente control en los procesos de acceso a acciones de formación y/o
capacitación y sobre los resultados que se aportan conforme a las regulaciones
existentes.
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Se consideran los riesgos más relevantes relacionados con la seguridad
informática, la seguridad y protección física, la protección de la Información Oficial
en la entidad y la actuación ética. Además los riesgos identificados y el Plan de
Prevención elaborado identifican la existencia y efectividad de las contrapartes.
Los riesgos financieros en el hotel, son administrados para la toma de decisiones,
considerando lo siguiente: pérdidas por el impacto del cambio en la política
cambiaria, pérdidas por variación de precios, pérdidas por variación de la tasa de
interés y otros.
ACTIVIDADES DE CONTROL
Norma: Coordinación entre áreas, separación de tareas y responsabilidades y
niveles de autorización:
Se garantiza la división de funciones y la contrapartida en las tareas y
responsabilidades esenciales, relativas al tratamiento, autorización, registro y
revisión de las transacciones y hechos, incrementándose las acciones de
supervisión y control, en los casos que no es posible la división de tareas y
responsabilidades.
Está realizado el levantamiento de relaciones de familiaridad y en este se
encuentran identificando las relaciones que afectan la contrapartida. Además está
elaborado y se cumple el plan de acción para dar solución a las relaciones de
familiaridad cuando se afecta la contrapartida.
Se comprobaron las responsabilidades por áreas y los niveles de autorización
definidas en el Reglamento Orgánico y en el Manual de Funcionamiento, según
corresponda así como las firmas autorizadas para las diferentes transacciones y
operaciones de la entidad.
Norma: Documentación, registro oportuno y adecuado de las transacciones y
25
hechos:
Las transacciones, operaciones y hechos cuentan con un soporte documental
demostrativo, fiable y que garantiza la trazabilidad de la misma.
El sistema de costo implantado se corresponde con el tipo de actividad que realiza
la entidad e incluye: áreas de responsabilidad y centros de costo definidos,
métodos de cálculo del costo empleado, análisis de las desviaciones del costo y
su aplicación en la toma de decisiones y fichas de costo y precio.
Se utiliza como herramientas de dirección los resultados obtenidos en el cálculo
de las razones financieras (liquidez, actividad, endeudamiento y rentabilidad) con
la situación real de la entidad.
Existe una buena administración financiera del inventario. Además la estructura
del inventario y sus respectivos ciclos se corresponderse con las necesidades de
la entidad. Posee una existencia de inventarios ociosos y de lenta rotación.
Se demostró el conocimiento de los instrumentos de cobros y pagos que se
emplean haciendo un análisis de antigüedad de las cuentas por cobrar y pagar
garantizando que sus saldos estén conciliados y documentados.
Los procedimientos contables cumplen con las normas de control interno de los
subsistemas contables vigentes por el Ministerio de Finanzas y Precios.
Se comprueba la efectividad del control interno de acuerdo a las especificaciones
definidas en los subsistemas contables siguientes sin detectarse irregularidades
en:
Efectivo en Caja
Efectivo en Banco
Inventarios
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Activos Fijos
Nóminas
Inversiones
Combustible y otros portadores energéticos
Faltantes, pérdidas y sobrantes
Costos
Las irregularidades se localizan en:
Cuentas por Cobrar: no se mantiene actualizados los submayores de
Cuentas por Cobrar Diversas y presentan saldos envejecidos.
Cuentas por Pagar: no se mantiene al día los submayores de Cuentas
por Pagar a suministradores, los de Cuentas por Pagar Diversas y los
de Cobros Anticipados y presentan saldos envejecidos.
Norma: Acceso restringido a los recursos, activos y registros:
Se cumplen los procedimientos de seguridad realizados para proteger y conservar
los recursos y registros que constituyen evidencia de los actos administrativos, se
cumplen los niveles de acceso a las áreas y dependencias y las personas
autorizadas para acceder a los recursos, activos, registros y comprobantes rinden
cuenta de su custodia y utilización.
Norma: Rotación del personal en áreas claves:
No existe un plan de rotación del personal que tiene a cargo las tareas con
mayor probabilidad de irregularidades. No existe evidencia documental de la
rotación sistemática del personal de dichas tareas.
Cuando se cuenta con pocos trabajadores y se dificulta el cumplimiento de esta
norma, se aumenta la periodicidad de las acciones de supervisión y control.
Norma: Control de las tecnologías de la información y las comunicaciones:
27
Se cumplen las políticas, normas y procedimientos escritos para la planificación,
ejecución, evaluación y control del uso de las tecnologías de Información para el
logro de los objetivos de la entidad.
Se comprueba el cumplimiento del Plan de Seguridad Informática para todos los
procedimientos que contiene.
El sistema contable financiero utilizado por la entidad (E-Hotel) cuenta con
certificado actualizado emitido por la entidad autorizada (DATYS).
Igualmente se realizan inspecciones sorpresivas para detectar extracciones o
préstamos no autorizados de bienes informáticos y verificar el control y uso
adecuado de los servicios informáticos y telefónicos.
Norma: Indicadores de rendimiento y desempeño:
Están establecidos indicadores cualitativos y cuantitativos para medir el
desempeño del personal. Además existen y se cumplen los procedimientos
escritos de cómo aplicar los indicadores de rendimiento y de desempeño.
INFORMACION Y COMUNICACIÓN
Norma: Sistema de información, flujo y canales de comunicación:
Se ha implementado un sistema para la gestión de la información que garantizaa
elaboración del diagrama del flujo de la información de la entidad, definiendo el:
emisor, receptor, canales de comunicación, frecuencia, formato, almacenamiento y
soporte de los documentos y bases de datos relevantes.Además garantiza el
procedimiento a llevar a cabo con la información clasificada oficial de la entidad,
identificando su contenido, períodos de conservación y otros aspectos específicos
y están determinados los accesos a la información.
28
La entidad cuenta y cumple con el programa de comunicación institucional que
define el contenido informativo, su origen, destino y periodicidad, y posibilite en lo
fundamental con su gestión.
El sistema para la gestión de la información logra que la comunicación tanto
descendente, ascendente y horizontal cumpla sus objetivos.
Norma: Contenido, calidad, responsabilidad:
Están definidos los responsables de la información y comunicación y se aplican las
políticas establecidas para garantizar la calidad de la información relevante, su
organización y conservación, permitiendo ser auditada en cualquier momento.
Existe una adecuada disciplina informativa que garantice el cumplimiento de lo
establecido para el sistema informativo y el intercambio entre sus integrantes.
Norma: Rendición de cuenta:
Se aplica las buenas prácticas para el tratamiento de la evidencia documental
prevista en la legislación archivística cubana y las normas del sistema de gestión
documental que permita, de forma transparente y responsable la rendición de
cuenta de los cuadros y funcionarios, estos a su vez informan de forma integral
acerca de la probidad de su gestión y toma de decisiones, según cronograma
aprobado, quedando evidenciado en el acta.
SUPERVISION Y MONITOREO
Norma: Evaluación y determinación de la eficacia del sistema de control interno:
El sistema de control interno implementado se corresponde con los principios y
características que se refrendan en la Resolución No. 60/11 de la Contraloría
29
General de la República.
Existe una adecuada la Guía de Autocontrol General a las condiciones y
características de la entidad.
Se analizan los resultados de las acciones de control interna y externas con los
trabajadores y se elabora el plan de medidas correspondiente. Igualmente se
realizan periódicamente autoevaluaciones del sistema de control interno y se deja
evidencia documental de su análisis con los trabajadores.
Se realiza por parte de los trabajadores el control permanente sobre las
actividades que ellos mismos llevan a cabo. Se controla la aplicación del Sistema
de Control Interno en las unidades subordinadas. Se conforma el expediente de
las acciones de control de acuerdo con la legislación vigente.
Existen auditores internos en la entidad y han elaborado un plan de auditoría
interna que se cumple.
Se logra medir el impacto sobre el control y cumplimiento de las tareas,
constatando mayor calidad, motivación y mejores resultados de trabajo, producto
del cambio en la mentalidad de los directivos en cuanto al desarrollo de sus
funcionen a partir de la implementación y actualización del modelo de gestión
económica aprobado en los Lineamientos de la Política Económica y Social del
Partido y la Revolución.
Norma: Comité de prevención y control:
Está constituido el Comité de Prevención y Control, presidido por el Subdirector
General, mediante un documento legal.
La composición, permanencia y periodicidad de las reuniones, del Comité de
30
Prevención y Control están definidas por la máxima autoridad, mediante evidencia
documental, así como el cronograma de reuniones y de los temas tratados,
acuerdos adoptados y su seguimiento en las sesiones de trabajo. Se conservan
las actas y acuerdos como evidencia de los análisis realizados.
Se analizan con la rigurosidad requerida los casos de indisciplinas, ilegalidades y
presuntos hechos delictivos y de corrupción. Se aplican las medidas disciplinarias
pertinentes.
Los hechos o conductas que pueden ser constitutivas de delitos, se dan a conocer
a las autoridades correspondientes, independientemente de la medida disciplinaria
que se decida imponérsele al infractor.
Con el fin de ofrecer una calificación al control interno existente en la entidad se
aplicó una escala donde se evalúa cada aspecto chequeado de la siguiente forma:
se divide las respuestas positivas entre la cantidad de preguntas de cada
componente y el cociente se multiplica por cien y de acuerdo a los resultados se
otorga el siguiente criterio de calificación:
satisfactorio si obtiene entre 91-100%,
aceptable de 81-90%,
deficiente entre 71-80%, y
malo menos de 70%.
Los resultados por componente son como a continuación se muestran:
Ambiente de Control se califica de satisfactorio con 100.00%.
Evaluación de Riesgos se califica de satisfactorio con 100.00%.
Actividades de Control se califica de aceptable con 84.84%.
Información y Comunicación se califica de satisfactorio con 100.00%.
Supervisión y Monitoreo se califica de satisfactorio con 100.00%.
31
En sentido general el sistema de control interno implantado en la entidad se
evalúa de aceptable con 96.97%.
Conclusiones
1. Para lograr el control estricto de todos sus bienes, impedir que se
cometan fraudes y errores, para promover una operación más eficiente
aumentando la eficiencia de la dirección administrativa, es que las
empresas implementan el sistema de control interno.
2. La aplicación de esta Guía de Autocontrol adecuada a las características,
estructura, misión y objetivos de trabajo del Hotel Meliá Cayo Coco,
contribuyo de forma efectiva a lograr mejores resultados en la eficiencia y
eficacia de la gestión administrativa.
3. Se detectaron 5 deficiencias localizadas en el componente de Actividad de
Control las cuales están relacionadas con las cuentas por pagar y por
cobrar y sus saldos envejecidos, la existencia de inventarios ociosos y la no
existencia de un plan y evidencia de rotación sistémica del personal con
mayores responsabilidades
Recomendaciones
Las recomendaciones se basaran en las deficiencias detectadas:
1. Realizan gestiones para la venta de medios ociosos y de lento movimiento
por parte de la entidad, además los pendientes de destino final.
2. Realizar las gestiones que corresponda para el cobro y pago de las deudas
fuera de término.
3. Elaborar un Plan de rotación y control de la rotación del personal por área.
Bibliografía
32
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interno contable y internal control como “control interno” o control
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control interno” Capitulo 1, Disposiciones Generales Artículo 3. 2011. p 1.
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17. COOK, J.W. y WINKLE G.M. . Auditoría. México: Impresora y Editora
Latinoamericana. 3ra Edición, 1994. p. 20
34
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Velázquez Márquez Daimy. (2016, marzo 1). Evaluación del sistema de control interno. Hotel Meliá Cayo Coco. Recuperado de http://www.gestiopolis.com/evaluacion-del-sistema-control-interno-hotel-melia-cayo-coco/
Velázquez Márquez, Daimy. "Evaluación del sistema de control interno. Hotel Meliá Cayo Coco". GestioPolis. 1 marzo 2016. Web. <http://www.gestiopolis.com/evaluacion-del-sistema-control-interno-hotel-melia-cayo-coco/>.
Velázquez Márquez, Daimy. "Evaluación del sistema de control interno. Hotel Meliá Cayo Coco". GestioPolis. marzo 1, 2016. Consultado el 27 de Septiembre de 2016. http://www.gestiopolis.com/evaluacion-del-sistema-control-interno-hotel-melia-cayo-coco/.
Velázquez Márquez, Daimy. Evaluación del sistema de control interno. Hotel Meliá Cayo Coco [en línea]. <http://www.gestiopolis.com/evaluacion-del-sistema-control-interno-hotel-melia-cayo-coco/> [Citado el 27 de Septiembre de 2016].
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