Estados financieros Pro-forma

Los estados pro-forma son estados financieros proyectados. Normalmente, los datos se pronostican con un año de anticipación. Los estados de ingresos pro-forma de la empresa muestran los ingresos y costos esperados para el año siguiente, en tanto que el Balance pro-forma muestra la posición financiera esperada, es decir, activos, pasivos y capital contable al finalizar el periodo pronosticado.

Insumos del presupuesto en la preparación de estados pro-forma:

Para preparar en debida forma el estado de ingresos y el balance pro-forma, deben desarrollarse determinados presupuestos de forma preliminar. La serie de presupuestos comienza con los pronósticos de ventas y termina con el presupuesto de caja. A continuación se presentan los principales:

  • Pronóstico de ventas.
  • Programa de producción.
  • Estimativo de utilización de materias primas.
  • Estimativos de compras.
  • Requerimientos de mano de obra directa.
  • Estimativos de gastos de fábrica.
  • Estimativos de gastos de operación.
  • Presupuesto de caja.
  • Balance periodo anterior.

Utilizando el pronóstico de ventas como insumo básico, se desarrolla un plan de producción que tenga en cuenta la cantidad de tiempo necesario para producir un artículo de la materia prima hasta el producto terminado. Los tipos y cantidades de materias primas que se requieran durante el periodo pronosticado pueden calcularse con base en el plan de producción. Basándose en estos estimados de utilización de materiales, puede prepararse un programa con fechas y cantidades de materias primas que deben comprarse.

Así mismo, basándose en el plan de producción, pueden hacerse estimados de la cantidad de la mano de obra directa requerida, en unidades de trabajo por hora o en moneda corriente. Los gastos generales de fábrica, los gastos operacionales y específicamente sus gastos de venta y administración, pueden calcularse basándose en el nivel de operaciones necesarias para sostener las ventas pronosticadas.

Proyecciones a futuro. Los estados pro-forma son útiles en el proceso de planificación financiera de la empresa y en la consecución de préstamos futuros.

Desarrollo de los presupuestos preliminares:

El proceso de preparación de los estados pro-forma, se explicará con un ejemplo práctico:

Desarrollo de la información básica:

La compañía manufacturera de artefactos produce y vende un producto básico. Tiene dos modelos de artefactos, modelo X y modelo Y. Aunque cada modelo se produce con el mismo proceso, cada uno requiere cantidades diferentes de materias primas y mano de obra.

Datos de venta:

Los precios de venta y las cantidades vendidas son:

Modelo
XYTotal
Precio de venta2027
Unidades vendidas10003000
Ingreso por ventas2000081000101000

Mano de obra y materiales:

Cada modelo del producto se hace con dos materias primas básicas. El material A cuesta $2 por unidad y el B $0.50. Los costos directos de mano de obra son $3 por hora.

Modelo
XY
Mano de obra directa67,5
Costo de materias primas
A22
B11,5
Costo de materias primas por unidad33,5

—-

Modelo
XY
Mano de obra directa (horas)22,5
Materias primas (unidades)
A11
B13

Gastos de fábrica:

Los gastos generales de fábrica de la empresa, que representan las erogaciones necesarias para sostener la producción, fueron por un total de $38.000.

Mano de obra indirecta6000
Suministros a fábrica5200
Calefacción, luz y energía2000
Supervisión8000
Mantenimiento3500
Ingeniería5500
Impuestos y seguros2800
Depreciación5000
Total gastos indirectos38000

—-

Modelo
XY
(1) Costo por unidad de MOD67,5
(2) Producción en unidades10003000
(3) Costo total mano de obra por modelo600022500
(4) Costo total de mano de obra28500
(5) Porcentaje del costo total21%79%
(6) Distribución de gastos indirectos798030020
(7) Distribución de gastos por unidad7,9810

El costo por unidad de los modelos X y Y es de $16.98 y $21 respectivamente.

Gastos de operación:

Los gastos de operación, comprenden los gastos de venta y administración del año anterior.

Gasto de ventas
Sueldos a vendedores3000
Fletes de entregas800
Publicidad1200
Total gastos de ventas5000
Gastos de admón
Sueldos de admón3100
Materiales de oficina700
Teléfono300
Honorarios900
Total gasto admón5000
Total gasto operación10000

Estado de ingresos:

A 31 de diciembre del periodo anterior.

Ventas
modelo X20000
modelo Y81000
Total ventas101000
(-) Costo ventas
Mano de obra28500
Material A8000
Material B5500
Gastos indirectos38000
Total costo de ventas80000
Utilidad bruta21000
(-) Gastos de operación10000
Utilidad operacional11000
(-) intereses1000
Utilidad antes impuestos10000
(-) Impuestos2200
Utilidad después de impuestos7800
(-)Dividendos a acciones comunes4000
(-) Superávit3800
Los estados pro-forma son útiles no solamente en el proceso interno de planeación financiera, sino que normalmente lo requieren las partes interesadas, como los prestamistas actuales y terceros.

Balance general:

Caja6000
Valores negociables4016,4
Cuentas por cobrar13000
Inventario15983,6
Total activo circulante39000
Activo fijo neto51000
Total activo90000
Cuentas por pagar12000
Impuestos por pagar3740
Otros pasivos circulantes6260
Total pasivo circulante22000
Deuda largo plazo15000
Capital contable
Acciones ordinarias30000
Superávit23000
Total pasivo y capital90000

Descomposición del inventario:

UnidadesValor
Inventario de materias primas
Material A6001200
Material B40002000
Total3200
Inventario de productos terminados
Modelo X3205433,6
Modelo Y3507350
Total12783,6
Inventario total15983,6

Pronóstico de ventas:

Ventas en unidades
Modelo X1500
Modelo Y2800
Valor de ventas
Modelo X ($25 por unidad)37500
Modelo Y($35 por unidad)98000
Total135500

Plan de producción:

Modelo
XY
Inventario final deseado120800
(+) Ventas pronosticadas15002800
Necesidades totales16203024
(-) Inventario inicial320350
Producción requerida13002674

Compras necesarias de materia prima:

Modelo
XY
Inventario final deseado5003000
(+) Utilización requerida397410622
Requerimiento total447413622
(-) Inventario inicial6004000
Compras necesarias38749622

Estado de ingresos pro-forma:

Ventas135500
(-) costo de venta104524,2
Utilidad bruta30975,8
(-)Gastos de operación16000
Utilidad operacional14975,8
(-) Intereses1000
Utilidad antes de impuesto13975,8
(-) Impuestos3074,68
Utilidad después de impuestos10901,12
(-)Dividendos para acciones4000
(-) A superávit6901,12

Balance general pro-forma:

Caja6000
Valores negociables4016,4
Cuentas por cobrar5750
Inventario11151,44
Total activo circulante26917,84
Activo fijo neto64000
Total activo90917,84
Cuentas por pagar1255,9
Impuestos por pagar3074,68
Documentos por pagar5433,1
Otros pasivos circulantes6260
Total pasivo circulante16023,68
Deuda largo plazo15000
Capital contable
Acciones ordinarias30000
Superávit29901,12
Total pasivo y capital90917,84

A continuación una serie de video-lecciones prácticas, impartidas por el profesor Marcel Ruiz, en las que podrás apreciar cómo se proyectan el balance general y el estado de resultados por diferentes métodos: por cuentas T, usando pronóstico de ventas, por porcentajes de ventas y por el método del juicio. Buen material para complementar tu aprendizaje acerca de los estados financieros pro-forma. (11 videos)

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Escrito por:

Contador Público Universidad Nacional de Colombia

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Gómez Giovanny. (2001, mayo 11). Estados financieros Pro-forma. Recuperado de http://www.gestiopolis.com/estados-financieros-pro-forma/
Gómez, Giovanny. "Estados financieros Pro-forma". GestioPolis. 11 mayo 2001. Web. <http://www.gestiopolis.com/estados-financieros-pro-forma/>.
Gómez, Giovanny. "Estados financieros Pro-forma". GestioPolis. mayo 11, 2001. Consultado el 28 de Abril de 2015. http://www.gestiopolis.com/estados-financieros-pro-forma/.
Gómez, Giovanny. Estados financieros Pro-forma [en línea]. <http://www.gestiopolis.com/estados-financieros-pro-forma/> [Citado el 28 de Abril de 2015].
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