Estados financieros Pro-forma

Los estados pro-forma son estados financieros proyectados. Normalmente, los datos se pronostican con un año de anticipación. Los estados de ingresos pro-forma de la empresa muestran los ingresos y costos esperados para el año siguiente, en tanto que el Balance pro-forma muestra la posición financiera esperada, es decir, activos, pasivos y capital contable al finalizar el periodo pronosticado.

Insumos del presupuesto en la preparación de estados pro-forma:

Para preparar en debida forma el estado de ingresos y el balance pro-forma, deben desarrollarse determinados presupuestos de forma preliminar. La serie de presupuestos comienza con los pronósticos de ventas y termina con el presupuesto de caja. A continuación se presentan los principales:

  • Pronóstico de ventas.
  • Programa de producción.
  • Estimativo de utilización de materias primas.
  • Estimativos de compras.
  • Requerimientos de mano de obra directa.
  • Estimativos de gastos de fábrica.
  • Estimativos de gastos de operación.
  • Presupuesto de caja.
  • Balance periodo anterior.

Utilizando el pronóstico de ventas como insumo básico, se desarrolla un plan de producción que tenga en cuenta la cantidad de tiempo necesario para producir un artículo de la materia prima hasta el producto terminado. Los tipos y cantidades de materias primas que se requieran durante el periodo pronosticado pueden calcularse con base en el plan de producción. Basándose en estos estimados de utilización de materiales, puede prepararse un programa con fechas y cantidades de materias primas que deben comprarse.

Así mismo, basándose en el plan de producción, pueden hacerse estimados de la cantidad de la mano de obra directa requerida, en unidades de trabajo por hora o en moneda corriente. Los gastos generales de fábrica, los gastos operacionales y específicamente sus gastos de venta y administración, pueden calcularse basándose en el nivel de operaciones necesarias para sostener las ventas pronosticadas.

Proyecciones a futuro. Los estados pro-forma son útiles en el proceso de planificación financiera de la empresa y en la consecución de préstamos futuros.

Desarrollo de los presupuestos preliminares:

El proceso de preparación de los estados pro-forma, se explicará con un ejemplo práctico:

Desarrollo de la información básica:

La compañía manufacturera de artefactos produce y vende un producto básico. Tiene dos modelos de artefactos, modelo X y modelo Y. Aunque cada modelo se produce con el mismo proceso, cada uno requiere cantidades diferentes de materias primas y mano de obra.

Datos de venta:

Los precios de venta y las cantidades vendidas son:

Modelo
X Y Total
Precio de venta 20 27
Unidades vendidas 1000 3000
Ingreso por ventas 20000 81000 101000

Mano de obra y materiales:

Cada modelo del producto se hace con dos materias primas básicas. El material A cuesta $2 por unidad y el B $0.50. Los costos directos de mano de obra son $3 por hora.

Modelo
X Y
Mano de obra directa 6 7,5
Costo de materias primas
A 2 2
B 1 1,5
Costo de materias primas por unidad 3 3,5

—-

Modelo
X Y
Mano de obra directa (horas) 2 2,5
Materias primas (unidades)
A 1 1
B 1 3

Gastos de fábrica:

Los gastos generales de fábrica de la empresa, que representan las erogaciones necesarias para sostener la producción, fueron por un total de $38.000.

Mano de obra indirecta 6000
Suministros a fábrica 5200
Calefacción, luz y energía 2000
Supervisión 8000
Mantenimiento 3500
Ingeniería 5500
Impuestos y seguros 2800
Depreciación 5000
Total gastos indirectos 38000

—-

Modelo
X Y
(1) Costo por unidad de MOD 6 7,5
(2) Producción en unidades 1000 3000
(3) Costo total mano de obra por modelo 6000 22500
(4) Costo total de mano de obra 28500
(5) Porcentaje del costo total 21% 79%
(6) Distribución de gastos indirectos 7980 30020
(7) Distribución de gastos por unidad 7,98 10

El costo por unidad de los modelos X y Y es de $16.98 y $21 respectivamente.

Gastos de operación:

Los gastos de operación, comprenden los gastos de venta y administración del año anterior.

Gasto de ventas
Sueldos a vendedores 3000
Fletes de entregas 800
Publicidad 1200
Total gastos de ventas 5000
Gastos de admón
Sueldos de admón 3100
Materiales de oficina 700
Teléfono 300
Honorarios 900
Total gasto admón 5000
Total gasto operación 10000

Estado de ingresos:

A 31 de diciembre del periodo anterior.

Ventas
modelo X 20000
modelo Y 81000
Total ventas 101000
(-) Costo ventas
Mano de obra 28500
Material A 8000
Material B 5500
Gastos indirectos 38000
Total costo de ventas 80000
Utilidad bruta 21000
(-) Gastos de operación 10000
Utilidad operacional 11000
(-) intereses 1000
Utilidad antes impuestos 10000
(-) Impuestos 2200
Utilidad después de impuestos 7800
(-)Dividendos a acciones comunes 4000
(-) Superávit 3800
Los estados pro-forma son útiles no solamente en el proceso interno de planeación financiera, sino que normalmente lo requieren las partes interesadas, como los prestamistas actuales y terceros.

Balance general:

Caja 6000
Valores negociables 4016,4
Cuentas por cobrar 13000
Inventario 15983,6
Total activo circulante 39000
Activo fijo neto 51000
Total activo 90000
Cuentas por pagar 12000
Impuestos por pagar 3740
Otros pasivos circulantes 6260
Total pasivo circulante 22000
Deuda largo plazo 15000
Capital contable
Acciones ordinarias 30000
Superávit 23000
Total pasivo y capital 90000

Descomposición del inventario:

Unidades Valor
Inventario de materias primas
Material A 600 1200
Material B 4000 2000
Total 3200
Inventario de productos terminados
Modelo X 320 5433,6
Modelo Y 350 7350
Total 12783,6
Inventario total 15983,6

Pronóstico de ventas:

Ventas en unidades
Modelo X 1500
Modelo Y 2800
Valor de ventas
Modelo X ($25 por unidad) 37500
Modelo Y($35 por unidad) 98000
Total 135500

Plan de producción:

Modelo
X Y
Inventario final deseado 120 800
(+) Ventas pronosticadas 1500 2800
Necesidades totales 1620 3024
(-) Inventario inicial 320 350
Producción requerida 1300 2674

Compras necesarias de materia prima:

Modelo
X Y
Inventario final deseado 500 3000
(+) Utilización requerida 3974 10622
Requerimiento total 4474 13622
(-) Inventario inicial 600 4000
Compras necesarias 3874 9622

Estado de ingresos pro-forma:

Ventas 135500
(-) costo de venta 104524,2
Utilidad bruta 30975,8
(-)Gastos de operación 16000
Utilidad operacional 14975,8
(-) Intereses 1000
Utilidad antes de impuesto 13975,8
(-) Impuestos 3074,68
Utilidad después de impuestos 10901,12
(-)Dividendos para acciones 4000
(-) A superávit 6901,12

Balance general pro-forma:

Caja 6000
Valores negociables 4016,4
Cuentas por cobrar 5750
Inventario 11151,44
Total activo circulante 26917,84
Activo fijo neto 64000
Total activo 90917,84
Cuentas por pagar 1255,9
Impuestos por pagar 3074,68
Documentos por pagar 5433,1
Otros pasivos circulantes 6260
Total pasivo circulante 16023,68
Deuda largo plazo 15000
Capital contable
Acciones ordinarias 30000
Superávit 29901,12
Total pasivo y capital 90917,84

A continuación una serie de video-lecciones prácticas, impartidas por el profesor Marcel Ruiz, en las que podrás apreciar cómo se proyectan el balance general y el estado de resultados por diferentes métodos: por cuentas T, usando pronóstico de ventas, por porcentajes de ventas y por el método del juicio. Buen material para complementar tu aprendizaje acerca de los estados financieros pro-forma. (11 videos)

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Gómez Giovanny. (2001, mayo 11). Estados financieros Pro-forma. Recuperado de http://www.gestiopolis.com/estados-financieros-pro-forma/
Gómez, Giovanny. "Estados financieros Pro-forma". GestioPolis. 11 mayo 2001. Web. <http://www.gestiopolis.com/estados-financieros-pro-forma/>.
Gómez, Giovanny. "Estados financieros Pro-forma". GestioPolis. mayo 11, 2001. Consultado el 3 de Julio de 2015. http://www.gestiopolis.com/estados-financieros-pro-forma/.
Gómez, Giovanny. Estados financieros Pro-forma [en línea]. <http://www.gestiopolis.com/estados-financieros-pro-forma/> [Citado el 3 de Julio de 2015].
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