Estados de situación financiera

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
1. Introducción
2. Estados financieros
3. Tipos de estados financieros.
4. Contenido y uso de los estados financieros.
5. Estado financiero proyectado , auditados, consolidados
6. Clases de estados financieros
7. Balance general
8. Estructura
9. Caso práctico
10. Conclusiones
11. Bibliografía
INTRODUCCIÓN
Los dueños y gerentes de negocios necesitan tener información financiera actualizada
para tomar las decisiones correspondientes sobre sus futuras operaciones. La información
financiera de un negocio se encuentra registrada en las cuentas del mayor. Sin embargo,
las transacciones que ocurren durante el período fiscal alteran los saldos de estas
cuentas. Los cambios deben reportarse periódicamente en los estados financieros.
En el complejo mundo de los negocios, hoy en día caracterizado por el proceso de
globalización en las empresas, la información financiera cumple un rol muy importante al
producir datos indispensables para la administración y el desarrollo del sistema
económico.
La contabilidad es una disciplina del conocimiento humano que permite preparar
información de carácter general sobre la entidad económica. Esta información es
mostrada por los estados financieros. La expresión "estados financieros" comprende:
Balance general, estado de ganancias y pérdidas, estado de cambios en el patrimonio
neto, estado de flujos de efectivo (EFE), notas, otros estados y material explicativo, que
se identifica como parte de los estados financieros.
Las características fundamentales que debe tener la información financiera son utilidad y
confiabilidad.
La utilidad, como característica de la información financiera, es la cualidad de adecuar
ésta al propósito de los usuarios, entre los que se encuentran los accionistas, los
inversionistas, los trabajadores, los proveedores, los acreedores, el gobierno y, en
general, la sociedad.
La confiabilidad de los estados financieros refleja la veracidad de lo que sucede en la
empresa.
ESTADOS FINANCIEROS
Estados financieros que presenta a pesos constantes los recursos generados o utilidades
en la operación, los principales cambios ocurridos en la estructura financiera de la entidad
y su reflejo final en el efectivo e inversiones temporales a través de un periodo
determinado. La expresión "pesos constantes", representa pesos del poder adquisitivo a
la fecha del balance general (último ejercicio reportado tratándose de estados financieros
comparativos).
OBJETIVO
El objetivo de los Estados Financieros de una empresa es proveer información acerca de
la posición financiera, operación y cambios en la misma, útil para una gran variedad de
usuarios en la toma de decisiones de índole económica.
TIPOS DE ESTADOS FINANCIEROS.
Los estados financieros básicos son: Balance General si es al cierre de un ejercicio y
Balance de Comprobación o de Situación cuando son mensuales; Estado de Resultados o
Estado de Pérdidas y Ganancias que son acumulativos mensualmente hasta el cierre del
ejercicio; Estado de Cambios en el Patrimonio; Estado de Flujo de Efectivo: y las Notas a
los Estados Financieros, referidas al cierre de ejercicio.
Independientemente los elementos y divisiones de los dos primeros estados es importante
resaltar las reglas de presentación y de valuación que deben considerarse al momento de
elaborarlos, las cuales se contemplan dentro de la serie C de los principios de
contabilidad, el cual incluya un boletín para cada rubro.
Algunas de las reglas son las siguientes:
1.- Cuando el saldo de la otra cuenta bancaria sea acreedor al momento de presentar el
balance debe de reclasificarse dicho saldo contra el pasivo que lo origino.
2.- En el caso de que se tenga una cuenta por cobrar y otra por pagar a nombre de una
misma persona se debe restar dicho saldo y mostrar únicamente el importe
correspondiente a la cuenta que tenga mayor saldo, obviamente por la diferencia.
3.- La parte de capital social que aún no ha sido exhibida estará representada por un
saldo en la cuenta de accionistas, la cual no debe presentarse como una cuenta de activo,
sino que deberá mostrarse dentro del capital contable restándose el saldo de capital
social.
4.- Los saldos de los inventarios deben reflejarse dentro del activo circulante después de
las cuentas por cobrar.
5.- En el caso de un pasivo que tenga un vencimiento a largo plazo, pero en el cual se
haya establecido un plan de pagos mensuales para liquidarlo, la parte de esa deuda que
vaya a ser liquidada a un plazo no mayor de un año debe de considerarse dentro del
pasivo a corto plazo.
CONTENIDO Y USO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
En los estados financieros se brinda información sobre la posición financiera, los cambios
y la operatividad de la empresa. La estructura del Balance de Comprobación contiene los
activos (haberes de la empresa), los pasivos (obligaciones con terceros), y el capital
(participación de los dueños ó accionistas). Además se determina la situación de liquidez
(disponibilidad de efectivo en el futuro cercano después de deducir los compromisos
financieros del período), la solvencia (disponibilidad de efectivo a largo plazo para cumplir
con los compromisos a su vencimiento), y la rentabilidad de activos y del capital.
Por otro lado, el estado de resultados, presenta información referente al desarrollo de la
empresa, y mide la operatividad de la misma por medio de la generación de utilidades o
rendimientos. Los elementos principales para dicha medición son los ingresos y costos o
gastos, a través de los cuales se determina la capacidad de la empresa de generar flujos
de efectivo y medir la efectividad con la que puede utilizarlos. De igual manera se puede
evaluar la gestión administrativa, su grado de responsabilidad y tener elementos de juicio
para la toma de decisiones, ya sea para mantener o vender su inversión y confirmar o
reemplazar la administración.
El Estado de Cambios en el Patrimonio, por su parte, muestra los movimientos que se han
dado durante un ejercicio, en las cuentas patrimoniales, tal como en el capital o aportes
de los dueños o accionistas; así mismo, muestra las utilidades retenidas registradas en
reservas de capital o pendientes de distribuir y refleja el reparto de dividendos; la
disposición de los accionistas de no repartir utilidades es con la finalidad de fortalecer su
empresa. En el Flujo de Efectivo, se proporciona información de la capacidad de generar
flujos de efectivo proveniente de operaciones, de actividades de inversión y de
financiamiento; a través de este se puede analizar la habilidad de una empresa, para
pagar sus compromisos: sueldos, proveedores, acreedores y dividendos a sus
propietarios. Así mismo es una herramienta que permite determinar las necesidades de
financiamiento.
Las Notas de los Estados Financieros por otra parte, son información complementaria
relativa a datos generales de la empresa, los principios y políticas contables adoptados,
aclaraciones acerca de los riesgos, incertidumbres y variación de los precios que afectan
a la empresa y sobre otros recursos y obligaciones no reconocidas en el Balance General;
además, contiene referencias a datos económicos del País.
Algunos estados financieros
ESTADO FINANCIERO PROYECTADO
Estado financiero a una fecha o periodo futuro, basado en cálculos estimativos de
transacciones que aún no se han realizado; es un estado estimado que acompaña
frecuentemente a un presupuesto; un estado proforma.
ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS
Son aquellos que han pasado por un proceso de revisión y verificación de la información;
este examen es ejecutado por contadores públicos independientes quienes finalmente
expresan una opinión acerca de la razonabilidad de la situación financiera, resultados de
operación y flujo de fondos que la empresa presenta en sus estados financieros de un
ejercicio en particular.
ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS
Aquellos que son publicados por compañías legalmente independientes que muestran la
posición financiera y la utilidad, tal como si las operaciones de las compañías fueran una
sola entidad legal.
CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS
1. Balance General.
2. Estado de Resultados u Operaciones
3. Estado de Cambios en la Posición Financiera
4. Estado de Variaciones en el Capital Contable
BALANCE GENERAL
Documento contable que refleja la situación patrimonial de una empresa en un momento
del tiempo. Consta de dos partes, activo y pasivo. El activo muestra los elementos
patrimoniales de la empresa, mientras que el pasivo detalla su origen financiero. La
legislación exige que este documento sea imagen fiel del estado patrimonial de la
empresa.
ACTIVO
Son los objetos de valor que posee el negocio. Los bienes y derechos que posee la
microempresa para operar.
PASIVO
Son las obligaciones que tiene la empresa y que en un plazo debe pagar con dinero,
productos o servicios.
CAPITAL
Son los recursos de la empresa, los cuales incluyen las aportaciones del empresario, más
las ganancias o menos las pérdidas que sufre el aporte inicial. Para determinar el capital
existente, es decir el patrimonio neto de la empresa, se resta al total de los recursos
(ACTIVO) el total de obligaciones (PASIVO).
ACTIVO (Recursos) - PASIVO (Obligaciones)
=
CAPITAL (Patrimonio Neto)
Veamos en las cifras siguientes como se aplica la fórmula:
P = Pasivo ($ 40433) C= Capital ($ 52018)
A (Activo) = P + C
A = $ 40433 + $ 52018
Activo = $ 92451
Si no conocemos el total del pasivo, se puede calcular:
P = A - C
P = $ 92451 - $ 40433 = $ 52018
El dueño de la empresa "La Japonesa" posee un activo de $ 8000 y tiene una deuda de $
2550 al 30 de abril de 1997. Entonces, para saber cuál es el capital propio que tiene
trabajando, hace lo siguiente:
C = A - P
C = $ 8000 - $ 2550
C = $ 5450
Es decir, el capital es lo que se obtiene de restar del valor de todos los activos (recursos)
el importe de los pasivos (deudas.)
El Balance general resume la información contable que resulta de las transacciones
económicas efectuadas a una fecha determinada.
El balance de "La Japonesa" al 30 de abril de 1997 sería:
LA JAPONESA
BALANCE GENERAL AL 31/4/97
ACTIVO $ 8000 PASIVO $ 2550
CAPITAL $ 5450
Total Activo $ 8000 Total Pasivo y
Capital
$ 8000
Ahora veremos en forma detallada los componentes:
ACTIVO
Los activos se agrupan de acuerdo con su grado de disponibilidad para convertirse en
dinero en efectivo (liquidez).
Activo Circulante.
Son los valores que tienen liquidez inmediata o que pueden convertirse en dinero en
efectivo, mientras está funcionando el negocio.
Dinero en caja.
Dinero en bancos.
Inversiones en valores de inmediata realización.
Cuentas por cobrar (clientes).
Inventarios (en depósito) de materia prima, producción en proceso y producto
terminado.
Activos Fijos.
Son bienes que se han adquirido para utilizarlos en las actividades propias del negocio y
que son necesarios para transformar, vender y distribuir los productos. Estos bienes
sufren pérdidas de valor por el simple paso del tiempo, su uso u obsolescencia
tecnológica.
El terreno (constituye una excepción, ya que no pierde valor con el paso del
tiempo).
Los edificios.
Maquinaria y equipo.
Equipo de oficina.
Equipo de transporte.
Otros Activos.
Son aquellos pagos que hace por anticipado la empresa por la prestación de un servicio o
por la adquisición de un bien que no se utiliza de inmediato sino en el transcurso de un
tiempo determinado y que finalmente se convierten en GASTOS afectando los resultados
de la empresa. Por ejemplo:
Alquileres pagados por anticipado.
Patentes y marcas.
Primas de seguro
PASIVO
Los pasivos se clasifican de acuerdo con el grado de exigibilidad en que haya que
cubrirlos.
Pasivo Circulante.
Son las deudas que la empresa tiene que pagar en un periodo menor de un año. La lista
del pasivo circulante se suele hacer de acuerdo con la exigibilidad que tengan esas
deudas.
Proveedores.
Créditos bancarios a corto plazo.
Impuestos por pagar.
Acreedores diversos.
Documentos por pagar
Pasivo a Largo Plazo.
Son aquellas deudas que se deben pagar en un periodo mayor de un año.
Obligaciones con bancos a largo plazo.
Documentos por pagar.
Otros.
Otros Pasivos.
Incluye las obligaciones derivadas de cobros anticipados por la entrega de productos o la
prestación de servicios.
Anticipos de clientes.
Alquileres cobrados por anticipado.
Otros.
Es un documento contable que refleja la situación financiera de un ente económico, ya
sea de una organización pública o privada, a una fecha determinada y que permite
efectuar un análisis comparativo de la misma; incluye el activo, el pasivo y el capital
contable.
Se formula de acuerdo con un formato y un criterio estándar para que la información
básica de la empresa pueda obtenerse uniformemente como por ejemplo: posición
financiera, capacidad de lucro y fuentes de fondeo.
CARACTERISTICAS
Es un estado financiero
Muestra el activo, el pasivo y el capital contable de una empresa, en la cual su
propietario puede ser una persona física o moral.
La información que proporciona corresponde a una fecha fija(estatico)
Se confecciona a base del saldo de las cuentas del balance.
BALANCE GENERAL COMPARATIVO
Estado financiero en el que se comparan los diferentes elementos que lo integran en
relación con uno o más periodos, con el objeto de mostrar los cambios ocurridos en la
posición financiera de una empresa y facilitar su análisis.
BALANCE GENERAL CONSOLIDADO
Es aquél que muestra la situación financiera y resultados de operación de una entidad
compuesta por la compañía tenedora y sus subsidiarias, como si todas constituyeran una
sola unidad económica.
Se formula sustituyendo la inversión de la tenedora en acciones de compañías
subsidiarias, con los activos y pasivos de éstas, eliminando los saldos y operaciones
efectuadas entre las distintas compañías, así como las utilidades no realizadas por la
entidad.
Otros balances generales:
BALANCE GENERAL ESTIMATIVO
Es un estado financiero preparado con datos preliminares, que usualmente son sujetos de
rectificación.
BALANCE GENERAL PROFORMA
Estado contable que muestra cantidades tentativas, preparado con el fin de mostrar una
propuesta o una situación financiera futura probable.
METODOS DE PRESENTACION DEL BALANCE
La presentación de las diferentes cuentas que integran el balance se puede realizar en
función de su orden creciente o decreciente de liquidez. El método es creciente cuando se
presentan primero los activos de mayor liquidez o disponibilidad y a continuación en este
orden de importancia las demás cuentas. Se dice que el balance está clasificado en orden
de liquidez y de exigibilidad decreciente, cuando los activos inmovilizados se presentan
primero y finalmente, observando ese orden los activos realizables o corrientes.
BALANCE OPERACIONAL FINANCIERO DEL SECTOR PUBLICO
Estado que muestra las operaciones financieras de ingresos, egresos y déficit de las
dependencias y entidades del Sector Público Federal deducidas de las operaciones
compensadas realizadas entre ellas. La diferencia entre gastos e ingresos totales genera
el déficit o superávit económico.
BALANCE PRESUPUESTARIO
Saldo que resulta de comparar los ingresos y egresos del Gobierno Federal más los de
las entidades paraestatales de control presupuestario directo.
BALANCE PRIMARIO DEL SECTOR PUBLICO
El balance primario es igual a la diferencia entre los ingresos totales del Sector Público y
sus gastos totales, excluyendo los intereses. Debido a que la mayor parte del pago de
intereses de un ejercicio fiscal está determinado por la acumulación de deuda de
ejercicios anteriores, el balance primario mide el esfuerzo realizado en el periodo corriente
para ajustar las finanzas públicas.
ESTRUCTURA
El ENCABEZADO, SE INTEGRA POR:
Nombre de la empresa
Denominación
La fecha a la cual se refiere la información.
EL CUERPO SE INTEGRA POR:
Activo
Pasivo
Capital contable
EL PIE SE INTEGRA POR:
Notas a los estados financieros
Rubro y cifras de las cuentas de orden
Nombre y firma de quien lo confecciona, audita o interpreta.
Presentación del cuerpo del estado de situación financiera(balance general).
El cuerpo de un balance general, puede presentarse en diversas formas, por ejemplo:
a)En forma de cuenta:
B)En forma de reporte
Activos $
-Pasivos $__________________
_
=Capital contable $__________________
_
Ahora bien los conceptos que integran el cuerpo del balance general(Activo, Pasivo y
Capital contable) pueden presentarse en distintas formas: por ejemplo:
Presentación convencional:
Activo circulante
$__________
Activo fijo $__________
Activo diferido
$__________
Suma: $__________
CASO PRACTICO
El señor Eugenio Lloper, dueño de una microempresa dedicada a la fabricación de
cerámicas, cuenta con los siguientes datos para la elaboración de su balance al 31 de
mayo de este año. ¿Podría colaborar con Eugenio para elaborar el Balance General?
Datos
Conceptos $
Saldo en caja 1000
Dinero en bancos 2126
Proveedores 1239
Cuentas a cobrar a clientes 34430
Maquinarias y equipo 21620
Inventario 14160
Acreedores diversos 970
Impuestos por pagar 850
Obligaciones bancarias a corto
plazo
1897
Terrenos 2426
Edificio 12188
Obligaciones bancarias a largo
plazo
24370
Cuentas a cobrar a largo plazo 3600
Alquileres cobrados por anticipado 2800
Equipo de transporte 2729
Seguros pagados por anticipado 658
Alquileres pagados por anticipado 376
Otros pasivos a corto plazo 400
Capital social 30000
Utilidades de ejercicios anteriores 12654
Utilidad antes de impuestos 12339
FABRICA DE CERAMICA
BALANCE GENERAL AL 31/5/97
ACTIVO PASIVO Y CAPITAL
Activo Circulante Pasivo Circulante
Caja Proveedores
Bancos Acreedores diversos
Clientes Impuesto a pagar
Inventarios Créditos banco c.plazo
Otros pasivos c. plazo
Total Activo
Circulante
Total Pasivo Circulante
Activo Fijo Pasivo a Largo Plazo
Terreno Créditos bancarios l. plazo
Edificio Otras obligac. L. Plazo
Maquinarias y equipos
Equipo de transporte
Total Activo Fijo Total Pasivo a Largo
Otros Activos Otros Pasivos
Total Otros Activos Total Otros Pasivos
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO
TOTAL CAPITAL
TOTAL PASIVO MAS
CAPITAL
CONCLUSIONES
Del trabajo realizado por parte de nuestro equipo podemos concluir a pesar de que
existen vario estados financieros, los que destacan o sobresalen más por su utilización
son el Estado de Situación Financiera o Balance General y el Estado de Resultados o
Estado de Pérdidas y Ganancias.
En está parte de nuestro trabajo nos enfocamos hacia lo que es el Balance General, de
este se comprendió que consta de tres partes principales que son: encabezado, cuerpo y
notas que se tengan que realizar.
De esto el encabezado consta de los datos generales de la empresa de la que es dicho
balance, por su parte el cuerpo consta de la información que nos proporciona la ecuación
básica de la contabilidad, la cual es: Activo es igual a Pasivo más Capital Contable, y la
parte final del balance nos sirve para colocar las notas al pie que normalmente se colocan
en un documento anexo debido a la extensión de estas.
BIBLIOGRAFIA
Páginas de Internet Consultadas
members.tripod.com/aromaticas/Contabilidad.htm
212.73.32.210/hosting/000df/m-angel/manuales/EstadosFinancieros.htm
ELABORO
Edgar Alan Domínguez Avila

Compártelo con tu mundo

Cita esta página
Domínguez Avila Edgar Alan. (2004, enero 2). Estados de situación financiera. Recuperado de http://www.gestiopolis.com/estados-de-situacion-financiera/
Domínguez Avila, Edgar Alan. "Estados de situación financiera". GestioPolis. 2 enero 2004. Web. <http://www.gestiopolis.com/estados-de-situacion-financiera/>.
Domínguez Avila, Edgar Alan. "Estados de situación financiera". GestioPolis. enero 2, 2004. Consultado el 5 de Agosto de 2015. http://www.gestiopolis.com/estados-de-situacion-financiera/.
Domínguez Avila, Edgar Alan. Estados de situación financiera [en línea]. <http://www.gestiopolis.com/estados-de-situacion-financiera/> [Citado el 5 de Agosto de 2015].
Copiar
Imagen del encabezado cortesía de daquellamanera en Flickr