Ejemplo de un sistema de contabilidad empresarial

Preparado por: Ramón E. Ynfante T.
careimy@hotmail.com
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Sistema de Contabilidad
I n t
r
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n
La implementación de un sistema de contabilidad dentro de una empresa es fundamental,
ya que este es la herramienta que permite llevar un control de las negociaciones mercantiles y
financieras y además de satisfacer la imperante necesidad de información para así obtendrá
mayor productividad y aprovechamiento de los recursos.
Muchas personas todavía creen que la contabilidad es una técnica de recopilación de
información y solo basa sus fundamentos en un proceso rutinario de registrar, clasificar y
resumir la información de cada una de las transacciones efectuadas por la empresa.
Pero esto no es verdad, la contabilidad es mucho más que eso, se constituye en la
actualidad como una de las herramientas fundamentales del desarrollo de las organizaciones.
La contabilidad se encarga de analizar y valorar los resultados económicos que obtiene la
empresa agrupando y comparando resultados, también planifica y recopila los procedimientos a
seguir en función del control y el cumplimiento de los objetivos empresariales, además registra y
clasifica las operaciones de la empresa, para así informar los hechos económicos en forma
pertinente, permitiendo ejecutar las tareas según los procedimientos preestablecidos todo bajo
control y supervisión del contador es por todos estos motivo la importancia de un sistema de
contabilidad.
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Constitucn
de la
E
m
p
r
es
a
Careimy
S. A.
Nace con la iniciativa del Sr. Roberto Marte de incursionar en área de turismo
especialmente en la prestación de servicio específicamente de alojamiento.
Careimy
S. A. es una empresa prestadora de servicios turístico en el área de hotelería
fundada el día 1 de mayo del 2007, la cual se rige por los estatutos ya aprobador por las leyes
dominicanas sobres entidades de esta naturaleza.
Esta empresa ubicada en el proyecto turístico de Playa Dorada Puerto Plata, Republica
Dominicana, teléfono 809-320-2223 fax 809-320-2224, pagina web: careimysa.com.do. Cuenta
con una expansión física de edificaciones de 40,000 mt², dividida en tres edificios, que suman un
total de 406 habitaciones en una área de 70,000 mt² de terreno.
Constituida por tiempo indefinido dando comienzo de sus operaciones en la fecha
anteriormente mencionada. Los ejercicios sociales serán anuales, comenzando el día primero de
Enero y terminando el treinta y uno de Diciembre de cada año, con excepción del primero que
empezará el día de la constitución finalizando el treinta y uno de Diciembre siguiente.
El capital social se fija en pesos dominicanos, moneda de curso legal.
De la junta de dirección el Sr. Mate es el presidente y único dueño de esta empresa, el
mismo será responsable en las tomas de decisiones. Existe un personal de gerentes
departamentales dirigido por un gerente general, el cual depende directamente del mandato del
Sr. Marte.
Todos contratos y acuerdos de negociaciones son llevados a cabo por la administración
de la gerencia, pero deberá ser aprobada y valida por el Sr. Marte.
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Sistema de
C
o
n
t
a
b
ili
d
a
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El departamento de contabilidad es el área de la empresa donde se clasifican, se registran
e interpreta toda la información financiera, para la toma de decisiones.
En la actualidad la contabilidad es la herramienta que mejor muestra la realidad
económica de las empresas, es por ello que su correcta implementación dentro de las
organizaciones es de vital importancia para la toma de decisiones en todo lo referente a su
actividad productiva.
En este contexto la creación de un buen sistema contable surge de la necesidad de
información por parte de todos los actores que componen el todo empresarial, ya que este
sistema debe estar estructurado y hecho para clasificar todos los hechos económicos que ocurren
en el negocio.
Es así que, la implementación de sistemas en contabilidad, se constituye en la base para
llevar a cabo los diversos procedimientos que conducirán a la obtención del máximo
rendimiento económico que implica el constituir una empresa.
El sistema de contabilidad dentro de una organización, se constituye como una estructura
ordenada y coherente mediante la cual se recoge toda la información necesaria de una entidad
como resultado de sus actividades operacionales, valiéndose de todos los recursos que la
actividad contable le provee y que al ser presentados a los directivos y accionistas le permitin
tomar las decisiones operativas y financieras que le ayuden a la gestión del negocio.
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Lista de
c
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En esta ocasión por requerimiento del gerente general de la empresa
Careimy
S. A.
asistimos, a sus instalaciones para hacer el levantamiento de lugar para el desarrollo e
implantación de un sistema de contabilidad.
A través de entrevista al personal que tendrá la responsabilidad del manejo de las
actividades financiera de la empresa, evaluando todos los requerimientos necesarios para
facilitar el agilizamiento de las informaciones financieras.
En esta visita tomamos los siguientes datos a cerca de la empresa.
No
m
b
r
e de la
empresa
o
razón
social:
Careimy
S. A.
RNC: 105001058
Ubicación:
Complejo Turístico de Playa Dorada, Puerto Plata
Rep. Dom.
Telefono: 809-320-2223, fax 809-320-2224
Actividad
co
m
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r
ci
a
l
:
Empresa de servicio
Cantidad
de
empleados:
305 empleados
Capital
social: 200,000,000.00 pesos
Datos
general: Careimy
S. A. es una empresa prestadora de
servicios turístico en el área de hotelería fundada el a 1 de mayo del 2007.
Esta empresa ubicada en el proyecto turístico de Playa Dorada Puerto Plata, Republica
Dominicana, teléfono 809-320-2223 fax 809-320-2224, pagina web: careimysa.com.do. Cuenta
con una expansión física de edificaciones de 40,000 mt², dividida en tres edificios, que suman un
total de 406 habitaciones en una área de 70,000 mt² de terreno.
Concepto de Catálogo de
C
u
e
n
t
a
s
Es el índice o instructivo, donde, ordenada y sistemáticamente, se detallarán todas las
cuentas aplicables en la contabilidad de una negociación o empresa, proporcionando los
nombres y, en su caso los números de las cuentas.
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Es importante al establecer un calogo de cuentas, para un manejo adecuado de éste, que
se acompañe de una guía que detalle los movimientos que afectarán a cada una de las cuentas
contenidas en el mismo.
La elaboración de este calogo puede ser de forma numérica, numérica decimal,
alfabética, numérica alfabética o alfanumérica; todo esto dependerá siempre de las necesidades
de la negociación o empresa, y esto indica que a las cuentas que se manejen, se le asignara un
número en forma ordenada para su fácil manejo y control.
Careimy
S. A.
CATALOGO DE CU
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Código
Nombre de la
cuenta
Origen
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Activos
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Efectivo Caja & B
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E
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Caja General
Débito
Caja Chica
Débito
B
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Banco de Reservas
Débito
Banco Popular
Débito
Documentos & Cuentas
por
C
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Cuentas
por
C
o
b
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Cuentas por Cobrar, Clientes
Débito
Cuentas por Cobrar, Funcionarios
Cuentas por Cobrar, Empleados
Otras Cuentas por Cobrar
Documentos
por
C
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r
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r
b
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Documentos por Cobrar, Clientes
Otros documentos por Cobrar
Débito
I
n
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Inventarios Alimentos
Débito
Inventarios Bebidas
Débito
Inventarios Suministros
Débito
Otros
Activos
C
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Seg
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Seguros Pagado pro Anticipados
Débito
Activos
F
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Activos Fijos
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Propiedad
Planta &
Equ
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Terreno
Débito
Edificios
Débito
Mobiliarios & Equipos de Oficina
Débito
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110103
Equipos de transporte
Débito
110199
Otros Activos Tangible
Débito
1102
De
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Activos Fijos
T
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110201
Depreciación Acumulada Edificios
Débito
110202
Depreciación Acumulada Mobiliarios & Equipos de Oficina
Débito
110203
Depreciación Acumulada Equipos de Transporte
Débito
110199
Depreciación Acumulada Otros Activos
Débito
120
Activos fijo
I
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120000
Patentes
Débito
120001
Franquicia
Débito
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De
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Activos fijo
I
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gi
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120100
Depreciación Patentes
120101
Depreciación Franquicia
2
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V
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S
20
Pasivos
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ie
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C
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201
Documentos & Cuentas
por
P
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2010
Documentos
por
P
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C
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2010000
Documentos por Pagar
Crédito
2010001
Intereses por Pagar
Crédito
2010002
Sobre Giro Bancarios
Crédito
2011
Cuentas
por
P
a
g
a
r
C
r
é
d
i
t
o
201100
Cuentas por pagar Proveedores
Crédito
201101
Cuentas por Pagar Funcionarios
Crédito
201102
Cuentas por Pagar Empleados
Crédito
201103
ITBIS por Pagar
Crédito
201199
Otras Cuentas por Pagar
Crédito
2012
Retenciones
por
P
a
g
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C
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t
o
201200
Impuesto Sobre la Renta Salariados
Crédito
201201
Seguro Familiar de Salud
Crédito
201202
Seguro Complementario
Crédito
201203
AFP Descuento Empleados
Crédito
201204
ITBIS
Crédito
201205
ITBIS de Terceros
Crédito
201206
ITBIS Adelantado por Srvicios
Crédito
2013
Gastos Acumulados
por
P
a
g
a
r
Crédito
201300
Auditoria externa
Crédito
201301
AFP Descuento Patronal
Crédito
201302
Agua
Crédito
201303
Electricidad
Crédito
201304
Teléfono
Crédito
201305
Sueldos y Salarios
Crédito
201306
Regalía Pascual
Crédito
201307
Vacaciones
Crédito
201308
Cesana
Crédito
201309
Bonificacn
Crédito
3
C
A
P
I
T
A
L
30
Capital
C
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C
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3010
Capital
C
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b
le
C
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i
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301000
Capital Autorizado
Crédito
301001
Acciones por Emitir
Crédito
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Rectificativa Año Anterior
Crédito
Reserva Legal
Crédito
Utilidades sin Distribuir
Crédito
Ganancia y/o Perdida Año Corriente
Crédito
I
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GRE
S
O
S
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esos
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g
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Habitaciones
Crédito
Alimentos
Débito
Bebidas
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Banquetes
Crédito
Teléfono
Crédito
Lavandería
Crédito
Otros Ingresos
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Costos de Ve
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b
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Alimentos
Débito
Bebidas
Débito
Teléfono
Débito
Lavandería
Débito
Otros Costos
Débito
G
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Gastos
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Nominas & Gastos
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Sueldos & Salarios
Débito
Seguro Patronal
Débito
Beneficios Empleados
Débito
Teléfonos
Débito
Dietas
Débito
Publicidad
Débito
Comunicación
Débito
Reparación y Mantenimiento Vehículos
Débito
Regalía Pascual
Débito
Vacaciones
Débito
Cesana
Débito
Bonificacn
Débito
Viáticos
Débito
Comisiones
Débito
Seguros Médicos
Débito
Almuerzo
Débito
Adiestramiento
Débito
Materiales de Oficina
Débito
Otros
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Gastos
G
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Nominas & Gastos
R
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Sueldos & Salarios
Débito
Seguro Patronal
Débito
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Beneficios Empleados
Débito
Teléfonos
Débito
Dietas
Débito
Publicidad
Débito
Comunicación
Débito
Reparación y Mantenimiento Vehículos
Débito
Regalía Pascual
Débito
Vacaciones
Débito
Cesana
Débito
Bonificacn
Débito
Viáticos
Débito
Comisiones
Débito
Seguros Médicos
Débito
Almuerzo
Débito
Adiestramiento
Débito
Materiales de Oficina
Débito
Prestaciones Laborales
Débito
Transporte
Débito
Agua
Débito
Basura
Débito
Seguros Generales
Débito
Seguros de Vehículos
Débito
Material de Oficina
Débito
Suministros de Oficina
Débito
Depreciaciones
Débito
Combustible y Lubricantes
Débito
Reparación Equipos de Oficina
Débito
Reparación Mobiliario de Oficina
Débito
Mantenimiento de Equipos de Transporte
Débito
Mantenimiento Edificios
Débito
Donaciones
Débito
Otros
Débito
GASTOS
F
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NAN
C
I
ERO
S
Gastos de Capital
Débito
Interese por pagar
Débito
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Sistema de Con
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DESCRIPCIÓN
Debito
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1010
E
fec
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ivo
Es un activo circulante, el de mayor liquidez con el que cuenta una empresa para cubrir sus
inmediatas obligaciones.
Se considera como efectivo las partidas del activo circulante que se mencionan a
continuación:
Dinero de curso legal, propiedad de la Empresa, es decir, dinero de obligatoria aceptación en
el país, con las limitaciones que la Ley impone, de acuerdo a lo especificado en la Ley del
Banco Central y la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras.
Depósitos realizados en Bancos, en las Cuentas Corrientes y de Ahorros, a favor de la
Empresa.
Instrumentos de crédito de cobranza inmediata: cheques ordinarios, cheques de gerencia,
cheques de viajeros, giros postales y telegráficos y otros instrumentos de cdito de cobro
inmediato, aceptados por los bancos, que legalmente posea la Empresa.
Divisas o monedas extranjeras de libre cotización en la Banca Nacional.
Se debita: por los ingresos de dinero
en moneda de curso legal o
correspondientes de:
Cobranzas
Extracciones de cuentas bancarias
Retiro en efectivo por vencimiento de
plazo fijo
Se acredita: por los egresos de
dinero en moneda de curso legal
correspondientes de:
Pagos
Depósitos en cuentas bancarias.
101000
Caja
G
e
n
e
r
a
l
Es la cuenta que registra todo el efectivo que ingrese y salga de la Empresa. Es una cuenta de
saldo deudor, nunca acreedor. Indicará el efectivo, cheques o vales que se encuentran en la
Caja.
Se debita con los cheques y dinero en
efectivo que recibe la empresa.
Se acredita cuando se hace el
depósito de cheque o efectivo en
el Banco.
1011
B
an
cos
Es valor nominal del efectivo propiedad de la empresa depositado en instituciones financieras.
Estas cuentas pueden ser, cuentas de ahorro y las cuentas corrientes. Tienen saldo deudor.
Se debita cada vez que la empresa
envía un deposito de efectivo o
cheque, al banco o por los intereses
ganado.
Se acredita cuando se emite un
cheque o por los intereses
cobrado por el banco por el
servicio que este ofrece.
1020
Cuentas
p
o
r
C
o
b
r
a
r
Activo Circulante exigible, comprende las cantidades por cobrar en cuenta abierta a los
deudores por operaciones propias del negocio, las cuentas por cobrar a los accionistas
funcionarios o empleados.
Se debita cada vez que un cliente
contrae una deuda con la empresa.
Se acredita cada vez que el
cliente paga o hace abonos de su
deuda que tiene con la empresa.
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Sistema de Con
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ab
ili
dad
Preparado por: Ramón E. Ynfante T.
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gina
1111
1021
Doc
u
m
e
n
t
os
Por C
o
b
r
a
r
Representa el importe de las cuentas de clientes por cuyos importes se han aceptado como
garantía colateral letras de cambio u otros documentos crediticios, que se convertirán en
efectivo en un término superior a un año.
Comprenden entre otros, los préstamos otorgados y las obligaciones de otras entidades.
Las transacciones en esta cuenta deben sustentarse en la emisión o cobro de estos
instrumentos de pago, debiendo mantenerse un riguroso control sobre las fechas de emisión y
vencimiento de cada uno, a fin de ejercitar en su caso las acciones legales que la tenencia de
la misma permite, si fuere necesario.
Por los documentos que se admitan
como respaldo de las ventas
realizadas.
Por los documentos que se admitan
como respaldo de las cuentas por
cobrar a largo plazo.
Por los cobros efectuados antes
del término de largo plazo.
Al protestarse el efecto dentro de
los días establecidos para dicho
acto (al negarse el girado a su
aceptación o a su pago).
Por la reclasificación de las
cuentas que correspondan, al final
de cada ejercicio económico, que
se transfieren a Efectos, Cuentas
y Partidas por Cobrar a Corto
Plazo.
1030
I
n
ve
n
t
a
r
ios
El inventario consta de todos los bienes propios y disponibles para la venta a los clientes. Se
convierte en efectivo dentro del ciclo operacional de la empresa, por lo que se considera como
un activo corriente. Los inventarios están constituidos por los bienes de una entidad que se
destinan a la venta o a la producción para su posterior venta, tales como son la materia prima,
la produccn en proceso, los arculos terminados y otros materiales que se utilicen en el
empaque, envase de mercancía o las refacciones para el mantenimiento que se consuman en el
ciclo de operaciones.
Por la adquisición de materias primas
y materiales.
Por sobrantes detectados
Por recepción de materias primas y
materiales que habían sido reclamados
a los suministradores.
Por devoluciones al almacén de
materias primas y materiales que
habían sido extrdos para el proceso
de productivo.
Por devoluciones al almacén de
materiales que habían sido extraídos
para el consumo no productivo.
Por la salida del almacén con
destino al consumo productivo.
Por la salida del almacén con
destino al consumo no
productivo.
Por faltantes, roturas, averías o
mermas detectadas.
Por devoluciones a los
proveedores.
104000
Seg
u
r
os
Pagados
p
o
r
A
n
t
ici
pad
os
Representan desembolsos pagados por adelantado, que deben ser absorbidos en partes alí-
cuotas por los costos o gastos de peodos posteriores, no superiores a un año.
Por los gastos en que se incurren.
Por la proporcn que se incluye
en los gastos o costos de peodos
posteriores.
110
Activo
F
i
j
o
T
an
gi
b
le
Representan propiedades físicamente tangibles que han de utilizarse por un peodo largo en
las operaciones regulares de la entidad y que normalmente no se destinan a la venta. Estos
Activos, con excepción del terreno, se trasladan su valor paulatinamente, durante su vida útil,
a la producción de bienes y a la prestación de servicios.
Por la compra de AFT por
Reposición.
Por sobrantes de Activos Fijos
Tangibles.
Por la recepción del traspaso de AFT
de otra entidad.
Por los avalúos que implican
aumentos en los valores actuales
de los activos fijos tangibles, en
sociedades o emperras.
Por el traspaso de AFT a otra
entidad.
Por las bajas definitivas de l
os
AFT cuando la depreciacn
acumulada es menor que su valor
inicial.
Por las bajas definitivas de los
AFT cuando la depreciacn
acumulada es igual que su valor
inicial.
Por las ventas de los AFT
cuando se vende por su valor
Sistema de Con
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ab
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gina
1212
actual.
Por las ventas de los AFT
cuando se vende por encima de su
valor actual.
Por las ventas de los AFT
cuando se vende por debajo de su
valor actual.
Por las bajas por faltantes.
Baja por rdida por desastres.
Por los avalúos que implican
disminución en los valores
actuales de los activos fijos
tangibles, en una empresa.
1102
De
p
r
eci
a
ció
n
Fijo
T
a
n
g
i
b
l
e
Estas cuentas se corresponden con la rdida del valor que sufren los Activos Fijos Tangibles
y que se registra en ellas, debido al desgaste ocasionado por el uso normal o extraordinario
durante los períodos que presten servicios o participen en la producción o a su obsolescencia
tecnológica.
Por la baja de los Activos Fijos
Tangibles por desastres.
Por la baja definitiva del Activo Fijo
Tangible, cuando la depreciación
acumulada es igual que su valor
inicial.
Por la baja definitiva del Activo Fijo
Tangible, cuando la depreciación
acumulada es menor que su valor
inicial.
Por la venta del Activo Fijo Tangible,
cuando se vende por su valor actual.
Por la venta del Activo Fijo Tangible,
cuando se vende por encima de su
valor actual.
Por el traspaso de Activo Fijo
Tangible a otra entidad.
Por la baja del AFT por pérdida por
desastres.
Por la venta del Activo Fijo Tangible,
cuando se vende por debajo de su
valor actual.
Por las tasas de depreciación del
Activo Fijo Tangible para
reposición.
Por la recepción de Activos Fijos
Tangibles traspasado de otra
entidad.
120
Activo
F
i
j
o
Intangible
Comprenden los bienes no materiales que se poseen por las entidades para llevar a cabo las
actividades operativas. Su característica fundamental es que no adoptan forma corpórea y
sólo son visibles en el instrumento legal que justifica el derecho a su usufructo.
Los Activos Intangibles se registran sólo si se ha tenido que pagar algún costo de adquisicn
o desarrollo para obtenerlos. En algunos casos se amortizan, lo que equivale a recuperar lo
Por los pagos efectuados por estos
bienes, excepto en los arrendamientos
con opción de compra en que se
debitan por el importe de la deuda del
principal o de éste más los intereses.
Por su valor inicial al darse de
baja.
Al finalizar el contrato de la
marca de fábrica y del nombre
comercial.
Sistema de Con
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ab
ili
dad
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gina
1313
invertido mediante su absorción como costos o gastos.
Incluyen entre otros, patentes, marcas de fábricas, nombres comerciales, franquicias,
propiedad intelectual, arrendamiento financiero con opción de compra, programas
computacionales, etc.
1203
De
p
r
eci
a
ció
n
Fijo
Intangible
Se registra en estas cuentas la rdida de valor que sufren ciertos Activos Fijos Intangibles,
por el vencimiento del tiempo establecido como rmino de su usufructo.
Por la baja de los Activos Fijos
Intangibles.
Al finalizar el contrato de la marca de
fábrica y del nombre comercial.
Por el cargo sistemático de la
proporción de su valor a costos o
gastos del peodo.
2010
Doc
u
m
e
n
t
os
por
P
a
g
a
r
Representa la ascendencia de las obligaciones a pagar a terceros por las cuales se han
extendido o están respaldadas por letras de cambio u otros documentos crediticios.
Comprenden, entre otros, las letras de cambio y los pagarés recibidos y aceptados de
suministradores.
El control y registro de las operaciones que se contabilicen en esta cuenta debe basarse
indefectiblemente en los documentos suscritos por la entidad que la obliguen judicamente,
de acuerdo a lo estipulado en la legislación vigente, al pago de los importes convenidos en la
forma y plazos acordados.
Por los pagos de los documentos
salados anteriormente.
Al conocerse del Protesto del
efecto por pagar.
Por los documentos aceptados.
Al final de cada o se
transferirá el valor de la letra
o pagaré, cuando éstos se
deban al año siguiente.
2011
Cuentas
p
o
r
P
a
g
a
r
Representan los importes pendientes de pago a proveedores por operaciones corrientes a corto
plazo, independientemente que su pago se efectúe previa o posteriormente a la recepción o
aceptación de las mercancías, materiales, servicios recibidos, etc.
Comprende los importes pendientes por mercancías suministradas debidamente
recepcionadas, o servicios prestados por los proveedores de acuerdo con los convenios o
contratos suscritos, así como los gastos de transportación y otros derivados de la
manipulación de las mercancías.
Por los pagos efectuados o realizados.
Por la aceptación de letras de cambio
por la deuda contraída a corto plazo.
Por devoluciones a los proveedores
aceptados por éstos.
Por ajustes a los importes previamente
facturados por los proveedores por
acuerdo entre las partes.
Por las notas de créditos emitidas por
el proveedor, por las reclamaciones
efectuadas.
Por la recepcn de productos o
servicios acreditados a cuentas por
pagar, cuyo pago lo originó un pago
anticipado que por vencimiento del
plazo (más de 30 días) se pasa a la
cuenta de Desitos y Fianzas.
Por la cancelacn de Cuentas por
Pagar a Proveedores con Cuentas por
Cobrar a Clientes.
Por las obligaciones contraídas al
efectuar las compras de
productos.
Por los servicios recibidos de
terceros.
Por el traslado de la parte
de la deuda a pagar a largo
plazo por el arrendamiento
el próximo o.
Si al finalizar el contrato de
arrendamiento el activo fijo
se adquiere por un valor de
tasacn mayor que su valor
actual en Libros, se registrará
la diferencia.
Contabilizando los trabajos
recibidos por la reparación
general.
Por gastos incurridos por compras
a terceros a diferir en un corto
plazo.
Por gastos de operaciones
corrientes incurridas por compras
a terceros a diferir a un largo
Sistema de Con
t
ab
ili
dad
Preparado por: Ramón E. Ynfante T.
careimy@hotmail.com
gina
1414
plazo.
2012
R
e
t
e
n
cio
n
es
por
P
a
g
a
r
Se registran en estas cuentas los importes de las retenciones efectuadas a partir de los salarios
a los trabajadores, en virtud de las disposiciones legales establecidas.
Por el pago a las entidades o benefi-
ciarios de las mismas.
Por el registro de la nómina por
pagar, creando la provisión para
vacaciones y las obligaciones con
el presupuesto.
Por el registro de la mina de
Vacaciones.
Por el registro de la Nómina de
Seguridad Social por invalidez
parcial y jubilación.
1213
G
a
s
t
os
Ac
u
m
u
l
ad
os
por
P
a
g
a
r
Comprenden, al final de cada peodo económico, los gastos incurridos que se encuentran en
proceso de pago e incluyen conceptos tales como: rentas, intereses, igualas, comisiones de
ventas o cobros, fletes, almacenaje, primas de seguros, servicio de energía, teléfono, gas,
agua, etc.
En los casos donde no se hayan recibido los importes reales de los mismos, se deben hacer
estimaciones de gastos que se realizan por la entidad, a fin de computar correctamente los
gastos que correspondan a cada período mensual. Esta cuenta se ajusta al gasto real en el
momento de realizar los pagos y/o registrar la obligación a partir de los documentos recibidos.
Por los pagos efectuados.
Por la cancelación de las estimaciones
realizadas una vez que se han recibido
las cuentas reales.
Por las estimaciones efectuadas.
Por la acumulación de los gastos
incurridos en el peodo en
proceso de pago.
Cuando el estimado realizado el
o anterior es inferior al gasto
real facturado.
301000
Capital Soci
a
l
A
u
t
o
r
iz
ad
o
Representa el importe total del Capital en Acciones Autorizado a la entidad según su
Escritura Pública de Constitución o Acta de incorporación. Esta cuenta se mantiene con su
valor original, salvo que se modifique el Capital en Acciones de la entidad por Acuerdo de la
Asamblea General de Accionistas debidamente legalizado.
Por disminución del Capital en
Acciones.
Por el total del Capital en
Acciones autorizado a la entidad.
Por el aumento del Capital
en
Acciones.
301001
Acciones
p
o
r
Em
i
t
i
r
Representa el saldo en acciones de la empresa pendiente de vender a los futuros accionistas.
Se crea por el total del Capital Autorizado y se va rebajando en la medida en que se venden
las acciones. Igualmente se rebaja por el importe de los bonos convertidos a acciones en los
casos en que este tipo de operacn se realice.
Por el importe del capital en acciones
autorizado a la entidad en su creación.
Por el aumento del Capital en
Acciones.
Por la venta y cobro de acciones,
es decir por su puesta en
circulación.
Por disminución del Capital en
Acciones.
Por la conversn de Bonos en
Acciones.
Simulneamente, al entregar
las acciones suscritas
pagadas.
Al entregar acciones de
fundadores a los
organizadores de la empresa.
Al registrar la venta de
contado de acciones por un
valor superior a su valor
nominal.
Al contabilizar la venta de
Sistema de Con
t
ab
ili
dad
Preparado por: Ramón E. Ynfante T.
careimy@hotmail.com
gina
1515
acciones por un valor inferior a su
valor nominal.
4010
I
n
g
r
esos
Comprenden los importes, por las entregas a clientes, de productos terminados, trabajos
efectuados, servicios prestados y mercancías adquiridas para este fin.
Por la cancelacn de esta cuenta al
final del período contable.
Por el precio de venta de las
mercancías entregadas.
Al recibirse aceptada la
Letra de Cambio o el
Pagaa corto plazo por la
venta realizada.
Al recibirse aceptada la
Letra de Cambio o el
Pagaa largo plazo por la
venta realizada.
5010
Costos
d
e
Ve
n
t
a
s
Incluyen los costos de las producciones terminadas, servicios prestados, trabajos ejecutados y
mercancías vendidas, entregadas a los clientes.
Los débitos a estas cuentas se efectúan a costo real, aunque durante el mes pueden
registrarse las entregas a costo planificado o a precio fijo de registro, siempre que se efectúen
los ajustes correspondientes al final del mes, para registrar dichos importes al costo real.
En el caso de las ventas de mercancías que se controlan en inventario a precios de venta a la
población, pueden debitarse incluyendo en sus costos los importes de los descuentos
comerciales y del Impuesto de Circulación, siempre que dichos importes se disminuyan al
final de cada mes.
Por la venta de mercancías y fijando el
coto.
Por ajustes de precio por disminución
de la Mercancía para la Venta.
Por ajuste de precios por aumento
de la Mercancía para la Venta
Por la devolución de mercancías
para la venta, y la disminución
del costo.
Los saldos de esta cuenta se
cancelan, al final del año, contra
la cuenta de resultado.
601
G
a
s
t
os
O
p
e
r
a
cio
na
les
Es toda aquella erogación que llevan a cabo los entes económicos para adquirir los medios
necesarios en la realización de sus actividades de produccn de bienes o servicios, ya sean
públicos o privados.
Estos se debitan cuan son consumidos
Se acreditan para el cerrar esta
cuentas
603
G
a
s
t
os
F
i
nan
cie
r
os
Comprenden los gastos en que se incurran, relacionados con las operaciones financieras.
Incluyen, entre otros, conceptos tales como: intereses, gastos y comisiones bancarias pagados,
por gastos por fluctuaciones de las tasas de cambio, multas, sanciones, morosidad e
indemnizaciones, descuentos por pronto pago y bonificaciones concedidas a los clientes y
cancelación de cuentas por cobrar, cuando no se ha creado la provisión correspondiente.
Contabilizando los Gastos de
Comisiones y Servicios Bancarios
Registrado en el Estado de Cuentas del
Banco
Al descontarse en Banco la Letra de
Cambio, antes de su vencimiento.
Mensualmente se registran los
intereses sobre efectos por pagar
devengados.
Por los gastos de los intereses y
fijando la obligacn de los intereses
por el préstamo recibido del Banco.
Se acredita par el cierre de esta
cuenta.
Sistema de Contabilidad
careimy@hotmail.com
Control Interno sobre
las cuentas
por
p
a
g
a
r
CUENTAS POR
P
A
G
A
R
Son obligaciones de pago que deben hacerse en el futuro y que se originan en la compra
de bienes y servicios a crédito, obtención de préstamos, retenciones, etc.
CONTROLES INTERNOS
DE LAS CUENTAS POR
P
A
G
A
R
1) Las requisiciones, ordenes de compras de bienes y servicios, que dan origen a las cuentas por
pagar deben estar aprobadas por el incúmbete superior jerárquico.
2) Las requisiciones y órdenes de compra que le dan origen, deben estar prenumeradas de
imprenta, y utilizadas en rigurosa secuencia numérica.
3) Deben estar segregadas las funciones de compra, recepción y registro de las cuentas por
pagar.
4) La mercancía recibida debe ser rigurosamente examinada, para determinar si hay faltantes, y
se informará al departamento de compra de tal situacn.
5) Las facturas se enviarán directamente al departamento de contabilidad y se registrarán de
inmediato las cuentas por pagar.
6) Auditoria interna supervisará en todos los casos, que se comparen las facturas contra las
órdenes de compras y los reportes de recepción que dan origen a las cuentas por pagar.
7) Tanto la factura como la orden de compra deben ser canceladas en el mismo momento en
que se efectúa el pago de la deuda.
8) Los estados de cuentas de los proveedores deben ser revisados y conciliados con los saldos
del departamento de contabilidad.
Preparado por: Ramón E. Ynfante T. gina
16
Sistema de Contabilidad
Preparado por: Ramón E. Ynfante T.
careimy@hotmail.com
gina
1717
9) Los cheques para saldar estas cuentas sen registrados, con un concepto claro que explique
los desembolsos.
10) Todas las cuentas por pagar deben registrarse antes de efectuar el pago.
11) Se deben atender las solicitudes de confirmación de cuentas por pagar.
12) Se debe preparar una relación mensual de cuentas por pagar con sus respectivos
comprobantes y conciliarla con la cuenta control.
13) Es responsabilidad del incúmbete de mayor jerarquía, el encargado del área financiera, y el
auditor interno velar por el cumplimiento de estos controles.
Careimy
S. A.
Análisis de
Antigüedad
de Saldos /
Resumido
C
X
P
Al 31-10-2007
R
D$
Codigo
Proveedor
Balance 1 - 30 31 - 60 61 - 90 91 - 120 121 - 150
+
150
000005
ABASTOS INSTITUCIONALES,C POR. A.
171,352.32
114,034.64
57,317.68
0.00
0.00
0.00
0.00
000097
BALLEMAR INVESTMENTS,S.A.
432,009.53
432,009.53
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
001069
CONGELADOS DEL CIBAO
14,268.00
14,268.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
000216
DIONICIO NUÑEZ
156,285.00
156,285.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
000240
E. MENDEZ & CIA., S. A.
29,835.20
29,835.20
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
000840
THE SHELL COMPANY
448,000.00
448,000.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
000849
TORIA TRADING
36,832.32
0.00
0.00
36,832.32
0.00
0.00
0.00
1,288,582.37
1,194,432.37
57,317.68
36,832.32
0.00
0.00
0.00
Careimy
S. A.
Estado
de
Cuenta
P
r
ov
ee
d
o
r
e
s
C
X
P
Del 01-10-2007 al 31-10-2007
Fecha Tipo Mov. Doc.No. Concepto Debitos
Creditos B
a
l
a
n
ce
000005 ABASTOS
INSTITUCIONALES,C
POR. A.
Balance Inicial.... 194,459.26
04-10-2007 FACTURA 0000026022 COMPRAS DE MERCANCIA 36,116.40 0.00 230,575.66
Sistema de Contabilidad
Preparado por: Ramón E. Ynfante T.
careimy@hotmail.com
gina
1818
04-10-2007 Cheque
16822 PAGO FACTS.25600-25620-25601-25711-25762
0.00
24,617.52 205,958.14
04-10-2007 Cheque
16822 PAGO FACTS.25600-25620-25601-25711-25762
0.00
3,393.00 202,565.14
04-10-2007 Cheque
16822 PAGO FACTS.25600-25620-25601-25711-25762
0.00
5,440.86 197,124.28
04-10-2007 Cheque
16822 PAGO FACTS.25600-25620-25601-25711-25762
0.00
8,493.52 188,630.76
04-10-2007 Cheque
16822 PAGO FACTS.25600-25620-25601-25711-25762
0.00
55,679.84 132,950.92
10-10-2007 FACTURA
0000026088 COMPRAS DE MERCANCIA
8,258.04
0.00 141,208.96
12-10-2007 FACTURA
0000026102 COMPRAS DE MERCANCIA
1,764.00
0.00 142,972.96
18-10-2007 Cheque
16997 PAGO FACT.25830
0.00
39,516.84 103,456.12
19-10-2007 FACTURA
0000026151 COMPRAS DE MERCANCIA
53,830.20
0.00 157,286.32
26-10-2007 FACTURA
0000026267 COMPRAS DE MERCANCIA
14,066.00
0.00 171,352.32
Total
T
r
a
n
s
a
cci
o
n
e
s
308,493.90
137,141.58 -
Balance Final 171,352.32
Fecha Ti
p
o Mov. Doc.No. Concepto Debitos
Creditos B
a
l
a
n
ce
000097 BA
LLEM
A
R
I
NV
E
S
TME
N
T
S,S.A.
Balance
I
n
ici
a
l....
233,545.20
01-10-2007 FACTURA
103
COMPRAS DE MERCANCIA
88,190.69
0.00 321,735.89
03-10-2007 Cheque
16773
PAGO FACTS.94-97 VEGETALES
0.00
74,595.90 247,139.99
03-10-2007 Cheque
16773
PAGO FACTS.94-97 VEGETALES
0.00
83,995.15 163,144.84
06-10-2007 FACTURA
107
COMPRAS DE MERCANCIA
57,903.10
0.00 221,047.94
09-10-2007 FACTURA
110
COMPRAS DE MERCANCIA
83,061.85
0.00 304,109.79
09-10-2007 Cheque
16849
PAGO FACT.101 VEGETALES
0.00
74,954.15 229,155.64
11-10-2007 Cheque
16912
PAGO FACT.103 -VEGETALES-
0.00
88,190.69 140,964.95
12-10-2007 FACTURA
113
COMPRAS DE MERCANCIA
95,037.45
0.00 236,002.40
16-10-2007 FACTURA
117
COMPRAS DE MERCANCIA
73,180.70
0.00 309,183.10
16-10-2007 Cheque
16928
PAGO FACT.107 -VEGETALES-
0.00
57,903.10 251,280.00
19-10-2007 FACTURA
119
COMPRAS DE MERCANCIA
104,471.15
0.00 355,751.15
23-10-2007 FACTURA
123
COMPRAS DE MERCANCIA
73,058.30
0.00 428,809.45
24-10-2007 Cheque
17045
PAGO FACT.113 -VEGETALES-
0.00
95,037.45 333,772.00
25-10-2007 Cheque
17056
PAGO FACT.110
0.00
83,061.85 250,710.15
26-10-2007 FACTURA
126
COMPRAS DE MERCANCIA
93,181.78
0.00 343,891.93
30-10-2007 FACTURA
129
COMPRAS DE MERCANCIA
88,117.60
0.00 432,009.53
Total
T
r
a
n
s
a
cci
o
n
e
s
989,747.82
557,738.29 -
Balance
F
i
n
a
l
432,009.53
F
ec
h
a
T
i
p
o
M
ov.
Doc.No.
C
o
n
ce
p
t
o
De
b
i
t
os
C
r
e
d
i
t
os
B
a
l
a
n
ce
001069
CONGELADOS
DEL
C
I
BA
O
Balance Inicial.... 21,158.40
04-10-2007 FACTURA
00001711
COMPRAS DE MERCANCIA
8,560.80
0.00
29,719.20
10-10-2007 Cheque
16874
PAGO FACT.1392
0.00
21,158.40
8,560.80
17-10-2007 FACTURA
00001807
COMPRAS DE MERCANCIA
5,707.20
0.00
14,268.00
Total
T
r
a
n
s
a
cci
o
n
e
s
35,426.40
21,158.40
-
Balance Final 14,268.00
Fecha Ti
p
o Mov. Doc.No. Concepto Debitos
Creditos B
a
l
a
n
ce
000216
DIONICIO
NUÑ
EZ
Sistema de Contabilidad
Preparado por: Ramón E. Ynfante T.
careimy@hotmail.com
gina
1919
17-10-2007 FACTURA
7949909
COMPRAS DE MERCANCIA
448,000.00
Balance Inicial.... 274,538.00
03-10-2007 FACTURA 327 COMPRAS DE MERCANCIA 25,771.00 0.00 300,309.00
04-10-2007 Cheque 16787 PAGO FACTS.409-418-429 0.00 57,006.00 243,303.00
04-10-2007 Cheque 16787 PAGO FACTS.409-418-429 0.00 58,811.00 184,492.00
04-10-2007 Cheque 16787 PAGO FACTS.409-418-429 0.00 52,499.00 131,993.00
10-10-2007 FACTURA 335 COMPRAS DE MERCANCIA 67,932.00 0.00 199,925.00
17-10-2007 FACTURA 343 COMPRAS DE MERCANCIA 33,310.00 0.00 233,235.00
17-10-2007 Cheque 16950 PAGO FACTS.439-446 0.00 44,389.00 188,846.00
17-10-2007 Cheque 16950 PAGO FACTS.439-446 0.00 27,656.00 161,190.00
19-10-2007 FACTURA 348 COMPRAS DE MERCANCIA 19,128.00 0.00 180,318.00
23-10-2007 FACTURA 504 COMPRAS DE MERCANCIA 54,589.00 0.00 234,907.00
25-10-2007 Cheque 17069 PAGO FACTS.319-327-335 0.00 34,177.00 200,730.00
25-10-2007 Cheque 17069 PAGO FACTS.319-327-335 0.00 25,771.00 174,959.00
25-10-2007 Cheque 17069 PAGO FACTS.319-327-335 0.00 67,932.00 107,027.00
30-10-2007 FACTURA 512 COMPRAS DE MERCANCIA 49,258.00 0.00 156,285.00
Total
T
r
a
n
s
a
cci
o
n
e
s 524,526.00 368,241.00 -
Balance Final 156,285.00
Fecha Ti
p
o Mov. Doc.No. Concepto Debitos
Creditos B
a
l
a
n
ce
000240 E.
MENDEZ
& CIA., S. A. 96,335.00
Balance Inicial.... 0.00 3,374.96 92,960.04
04-10-2007 Cheque 16799 PAGO FACTS.2299-14096-14099 0.00 15,486.00 77,474.04
04-10-2007 Cheque 16799 PAGO FACTS.2299-14096-14099 0.00 11,928.43 65,545.61
04-10-2007 Cheque 16799 PAGO FACTS.2299-14096-14099 0.00 33,529.61 32,016.00
17-10-2007 Cheque 16946 PAGO FACTS.2496-2432 0.00 9,744.00 22,272.00
17-10-2007 Cheque 16946 PAGO FACTS.2496-2432 29,835.20 0.00 52,107.20
18-10-2007 FACTURA 0000014641 COMPRAS DE MERCANCIA 0.00 22,272.00 29,835.20
30-10-2007 Cheque 17109 PAGO FACT.14329 126,170.20 96,335.00 -
Total
T
r
a
n
s
a
cci
o
n
e
s
Balance Final 29,835.20
Fecha Ti
p
o Mov. Doc.No. Concepto Debitos
Creditos B
a
l
a
n
ce
000840 THE
SHELL COMPANY
-
Balance Inicial.... 448,000.00 0.00 448,000.00
0.00 -
Total
T
r
a
n
s
a
cci
o
n
e
s
Balance Final 448,000.00
Fecha Ti
p
o Mov. Doc.No. Concepto Debitos
Creditos B
a
l
a
n
ce
000849
TORIA TRADING
124,194.24
Balance Inicial.... 0.00 87,361.92 36,832.32
04-10-2007 Cheque 16786 PAGO A FACT.110 124,194.24 87,361.92 -
Total
T
r
a
n
s
a
cci
o
n
e
s
Balance Final 36,832.32
Total Genral 1,288,582.37
Sistema de Contabilidad
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careimy@hotmail.com
gina
2020
Control Interno sobre
las cuentas
por
co
b
r
a
r
CUENTAS POR
CO
B
R
A
R
Las cuentas por cobrar se originan por la venta de los productos de la organización o por
la venta de determinada clase de servicio, el establecimiento de las mismas esta enfocado hacia
el elemento originador de la cuneta por cobrar y al correspondiente soporte del embarque del
producto o la ejecución del servicio, es necesario asegurarse de que las cuentas por cobrar han
sido debidamente registradas.
CONTROLES INTERNOS
CUENTAS POR
CO
B
R
A
R
1) El otorgamiento de crédito a clientes, funcionarios y empleados se efectuará sobre la base de
las políticas establecidas por la institucn.
2) Debe habilitarse una cuenta auxiliar para cada cliente, funcionario y empleado.
3) Deben realizarse arqueos periódicos de los documentos al cobro, para conciliarlos con los
libros de contabilidad.
4) Las autorizaciones para descargo de cuentas malas, deben ser aprobadas en atención a las
normas contables y leyes que existen para tales fines.
5) Auditoria interna enviará estado de cuentas con regularidad a todos los deudores e
investigará todas las partidas reportadas con discrepancias.
6) Todos los cheques de clientes o relacionados que sean devueltos por falta de provisión de
fondos se anotarán en un registro especial con los detalles que identifiquen a quienes los
Sistema de Contabilidad
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gina
2121
emitieron: fecha, nombre del emisor, banco girado, importe, etc. además una columna de
observaciones para cualquier detalle adicional.
7) No se recibirán cheques personales, o de empresas que les hayan devuelto cheques en dos
ocasiones anteriores sin ninguna explicación o justificación válida.
8) El Departamento de Contabilidad, deberá registrar las devoluciones de cheques con las notas
de débito bancarias recibidas, realizando un asiento deudor a la cuenta de cheques devueltos
por el monto del mismo, y deberá pasar el departamento de cobros para la gestión de su
cobranza en efectivo inmediatamente se reciba.
9) No se otorgarán créditos a empleados que tengan menos de tres (3) meses trabajando en la
institución.
10) Es responsabilidad del incúmbete de mayor jerarquía, el encargado del área financiera y del
auditor interno velar por el cumplimiento de estos controles.
Careimy
S. A.
Análisis de
Antigüedad
de Saldos /
Resumido
C
X
C
Al 30-11-2007
Código Cliente Balance 1-30 31-60 61-90 91-120 121-150 151-999
000054
ACTIVIDADES ACUATICAS, S.A.(SEA PRO)
17,165.00
0.00
6,750.00
6,975.00
0.00
0.00
3,440.00
000007
AGENCIA DE VIAJES LATINA, S..A.
94,000.00
0.00
0.00
63,560.00
30,440.00
0.00
0.00
000010
CENTHHOTEL, C POR A
50,640.00
0.00
0.00
50,640.00
0.00
0.00
0.00
000009
HOTELBEDS
50,027.40
7,616.00
5,535.00
36,581.40
295.00
0.00
0.00
000080
KLEE, CARSTEN
123,196.87
0.00
123,196.87
0.00
0.00
0.00
0.00
000101
PUGH, ALLEN & JILL
86,336.33
0.00
86,336.33
0.00
0.00
0.00
0.00
T
o
t
a
les
421,365.60
7,616.00
221,818.20
157,756.40
30,735.00
0.00
3,440.00
Sistema de Contabilidad
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gina
2222
Careimy
S. A.
Estado Cuenta C
lie
n
t
e
s
Al 30-11-2007
RD$
Fecha Cliente Doc.Num. Concepto Débitos
Cditos
B
a
l
a
n
ce
000054 ACTIVIDADES ACUATICAS, S.A.(SEA
PRO
)
05-06-2007 TF0000035 14779 ESTADIA DE HUESPED. 3,440.00 0.00 3,440.00
04-09-2007 TF0000036 15129 ESTADIA DE HUESPED. 6,975.00 0.00 10,415.00
06-10-2007 TF0000096 15251 ESTADIA DE HUESPED. 6,750.00 0.00 17,165.00
17,165.00 0.00
000007 AGENCIA DE
VIAJES
LATINA, S..A.
Balance Final 17,165.00
12-08-2007 TF0000046 15032 ESTADIA DE HUESPED. 360.00 0.00 360.00
25-08-2007 TF0000047 15088 ESTADIA DE HUESPED. 19,520.00 0.00 19,880.00
26-08-2007 TF0000048 15091 ESTADIA DE HUESPED. 10,560.00 0.00 30,440.00
16-09-2007 TF0000049 15163 ESTADIA DE HUESPED. 7,520.00 0.00 37,960.00
23-09-2007 TF0000050 15195 ESTADIA DE HUESPED. 8,960.00 0.00 46,920.00
24-09-2007 TF0000051 15205 ESTADIA DE HUESPED. 42,600.00 0.00 89,520.00
30-09-2007 TF0000052 15229 ESTADIA DE HUESPED. 4,480.00 0.00 94,000.00
94,000.00 0.00
000010
CENTHHOTEL,
C POR A
Balance Final 94,000.00
24-09-2007 TF0000058 15201 ESTADIA DE HUESPED. 50,640.00 0.00 50,640.00
50,640.00 0.00
000009
HOTEL
B
E
DS
Balance Final 50,640.00
14-08-2007 TF0000067 15050 ESTADIA DE HUESPED. 70.00 0.00 70.00
27-08-2007 TF0000068 15098 ESTADIA DE HUESPED. 225.00 0.00 295.00
02-09-2007 TF0000053 15120 ESTADIA DE HUESPED. 12,160.00 0.00 12,455.00
10-09-2007 TF0000069 15147 ESTADIA DE HUESPED. 700.00 0.00 13,155.00
16-09-2007 TF0000054 15164 ESTADIA DE HUESPED. 4,480.00 0.00 17,635.00
19-09-2007 TF0000070 15179 ESTADIA DE HUESPED. 868.00 0.00 18,503.00
21-09-2007 TF0000071 15187 ESTADIA DE HUESPED. 270.00 0.00 18,773.00
Sistema de Contabilidad
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careimy@hotmail.com
gina 23
24-09-2007 TF0000072
15198
ESTADIA DE HUESPED.
630.00
0.00
19,403.00
24-09-2007 TF0000055
15204
ESTADIA DE HUESPED.
8,960.00
0.00
28,363.00
26-09-2007 TF0000073
15212
ESTADIA DE HUESPED.
630.00
0.00
28,993.00
29-09-2007 TF0000056
15234
ESTADIA DE HUESPED.
2,948.40
0.00
31,941.40
30-09-2007 TF0000057
15226
ESTADIA DE HUESPED.
4,480.00
0.00
36,421.40
30-09-2007 TF0000074
15227
ESTADIA DE HUESPED.
455.00
0.00
36,876.40
08-10-2007 TF0000099
15259
ESTADIA DE HUESPED.
1,125.00
0.00
38,001.40
24-10-2007 TF0000150
15309
ESTADIA DE HUESPED.
2,520.00
0.00
40,521.40
25-10-2007 TF0000153
15312
ESTADIA DE HUESPED.
1,890.00
0.00
42,411.40
31-10-2007 TF0000178
15335
ESTADIA DE HUESPED.
7,616.00
0.00
50,027.40
50,027.40
0.00
Balance
F
i
n
a
l
50,027.40
000080 KLEE,
C
A
R
S
TE
N
12-10-2007 TF0000116
15271
FACTURACION DEL FRONT DESK.
123,196.87
0.00
123,196.87
123,196.87
0.00
123,196.87
000101 PUGH, ALLEN &
J
I
LL
26-10-2007 TF0000156 15315 CONSUMO DEL FRONT DESK. 86,336.33 0.00 86,336.33
86,336.33
0.00
Balance
F
i
n
a
l
86,336.33
Balance
General
421,365.60
Control Interno Sobre
I
n
ve
n
t
a
r
ios
El control interno sobre los inventarios es importante, ya que los inventarios son el
aparato circulatorio de una empresa de comercializacn. Las empresas exitosas tienen gran
cuidado de proteger sus inventarios. Los elementos de un buen control interno sobre los
inventarios incluyen.
1) Conteo físico de los inventarios por lo menos una vez al año, no importando cual sistema
se utilice.
2) Mantenimiento eficiente de compras, recepción y procedimientos de embarque.
3) Almacenamiento del inventario para protegerlo contra el robo, daño ó descomposición.
Sistema de Contabilidad
4) Permitir el acceso al inventario solamente al personal que no tiene acceso a los registros
contables.
5) Mantener registros de inventarios perpetuos para las mercancías de alto costo unitario.
6) Comprar el inventario en cantidades económicas.
7) Mantener suficiente inventario disponible para prevenir situaciones de déficit, lo cual
conduce a pérdidas en ventas.
8) No mantener un inventario almacenado demasiado tiempo, evitando con eso el gasto de
tener dinero restringido en artículos innecesarios.
Flujograma
de Efectivo,
Cuentas por Cobrar
y
Cuentas por P
a
g
a
r
Cuentas por P
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g
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Requisición
de
M
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y/o Se
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vicios
Recepción de
M
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y/o Se
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vicios
Selección del
P
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F
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Orden
de
C
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p
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Cuentas Por Pagar
C
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a
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Conduce y/o
C
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Estado
d
e
C
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n
t
a
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Sistema de Contabilidad
Preparado por: Ramón E. Ynfante T.
careimy@hotmail.com
gina
2525
Cuentas por
C
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b
r
a
r
I
n
icio A
r
c
h
ivo
Venta de
mercancía
y/o
Se
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vicios
Recepción de
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F
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s Recibos de i
n
g
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esos
Estado de
C
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Cuentas Por cobrar
C
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t
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b
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Visitas al
C
lie
n
t
e
C
a
j
a
Sistema de Contabilidad
Preparado por: Ramón E. Ynfante T.
careimy@hotmail.com
gina
2626
Formato
de Estado
F
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n
a
n
cie
r
os
Careimy
S.A.
E
s
t
a
d
o de
Situación
Al 31 de
d
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m
b
r
e, 2007
R
D$
Sistema de Contabilidad
Preparado por: Ramón E. Ynfante T.
careimy@hotmail.com
gina
2727
Nombre
de la c
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e
n
t
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A
CT
I
V
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S
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b
i
t
o
C
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Activos
C
o
rr
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n
t
es
XXX,XXX,.XX
Caja General
XXX,XXX,.XX
Caja Chica
XXX,XXX,.XX
B
a
n
cos
:
XXX,XXX,.XX
Banco de Reservas
XXX,XXX,.XX
Banco Popular
XXX,XXX,.XX
Cuentas
por
C
o
b
r
a
r
:
XXX,XXX,.XX
Cuentas por Cobrar, Clientes
XXX,XXX,.XX
Cuentas por Cobrar, Funcionarios
XXX,XXX,.XX
Cuentas por Cobrar, Empleados
XXX,XXX,.XX
Otras Cuentas por Cobrar
XXX,XXX,.XX
Documentos
por
C
o
b
r
a
r
:
XXX,XXX,.XX
Documentos por Cobrar, Clientes
XXX,XXX,.XX
Otros documentos por Cobrar
XXX,XXX,.XX
I
n
ve
n
t
a
r
ios
XXX,XXX,.XX
Inventarios Alimentos
XXX,XXX,.XX
Inventarios Bebidas
XXX,XXX,.XX
Inventarios Suministros
XXX,XXX,.XX
Otros Activos Corrientes
XXX,XXX,.XX
Gastos Pagado pro Anticipados
XXX,XXX,.XX
Activos
F
i
j
os
:
XXX,XXX,.XX
Activos Fijos
T
a
n
gi
b
le
:
XXX,XXX,.XX
Propiedad Planta & Equipos
XXX,XXX,.XX
Terreno
XXX,XXX,.XX
Edificios
XXX,XXX,.XX
Mobiliarios & Equipos de Oficina
XXX,XXX,.XX
Equipos de transporte
XXX,XXX,.XX
Otros Activos Tangible
XXX,XXX,.XX
De
p
r
eci
a
ció
n
Activos Fijos
T
a
n
gi
b
le
:
XXX,XXX,.XX
Depreciación Acumulada Edificios
XXX,XXX,.XX
Depreciación Acumulada Mobiliarios & Equipos de Oficina
XXX,XXX,.XX
Depreciación Acumulada Equipos de Transporte
XXX,XXX,.XX
Depreciación Acumulada Otros Activos
XXX,XXX,.XX
Activos fijo
I
n
t
a
n
gi
b
le
:
XXX,XXX,.XX
Patentes
XXX,XXX,.XX
Franquicia
XXX,XXX,.XX
De
p
r
eci
a
ció
n
Activos fijo
I
n
t
a
n
gi
b
le
XXX,XXX,.XX
Depreciación Patentes
XXX,XXX,.XX
Depreciación Franquicia
TOTAL DE
A
CT
I
V
O
S
XXX,XXX,.XX
XXX,XXX,.XX
Sistema de Contabilidad
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gina
2828
P
AS
I
V
O
S
:
De
b
i
t
o
C
r
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d
i
t
o
Pasivos
C
o
rr
ie
n
t
es
Cuentas
por
P
a
g
a
r
Cuentas por pagar Proveedores
XXX,XXX,.XX
Cuentas por Pagar Funcionarios
XXX,XXX,.XX
Cuentas por Pagar Empleados
XXX,XXX,.XX
ITBIS por Pagar
XXX,XXX,.XX
Otras Cuentas por Pagar
XXX,XXX,.XX
Documentos
por
P
a
g
a
r
XXX,XXX,.XX
Documentos por Pagar
XXX,XXX,.XX
Intereses por Pagar
XXX,XXX,.XX
Sobre Giro Bancarios
XXX,XXX,.XX
Retenciones
por
P
a
g
a
r
XXX,XXX,.XX
Impuesto Sobre la Renta Salariados
XXX,XXX,.XX
Seguro Familiar de Salud
XXX,XXX,.XX
Seguro Complementario
XXX,XXX,.XX
AFP Descuento Empleados
XXX,XXX,.XX
ITBIS
XXX,XXX,.XX
ITBIS de Terceros
XXX,XXX,.XX
ITBIS Adelantado por Srvicios
XXX,XXX,.XX
Gastos Acumulados
por
P
a
g
a
r
XXX,XXX,.XX
Auditoria externa
XXX,XXX,.XX
AFP Descuento Patronal
XXX,XXX,.XX
Agua
XXX,XXX,.XX
Electricidad
XXX,XXX,.XX
Tefono
XXX,XXX,.XX
Sueldos y Salarios
XXX,XXX,.XX
Regalía Pascual
XXX,XXX,.XX
Vacaciones
XXX,XXX,.XX
Cesana
XXX,XXX,.XX
Bonificacn
XXX,XXX,.XX
TOTAL DE
P
AS
I
V
O
S
XXX,XXX,.XX
C
A
P
I
T
A
L
Capital Autorizado
XXX,XXX,.XX
Acciones por Emitir
XXX,XXX,.XX
Reserva Legal
XXX,XXX,.XX
Utilidades sin Distribuir
XXX,XXX,.XX
Utilidades del periodo
XXX,XXX,.XX
TOTAL DE
C
A
P
I
T
A
L
TOTAL DE PASIVOS &
C
A
P
I
T
A
L
XXX,XXX,.XX
XXX,XXX,.XX
Sistema de Contabilidad
Preparado por: Ramón E. Ynfante T.
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gina
2929
P
r
i n c i p a l e s F o
r
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Sistema de Contabilidad
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gina
3030
Sistema de Contabilidad
Preparado por: Ramón E. Ynfante T.
careimy@hotmail.com
gina
3131
NCF
A
0100100101000000001
Careimy,
S.
A
.
Playa
Dorada Puerto
Plata,
R. D.
Telf.
809-320-223 Fax. 809-320-2224
RNC: 105001058
Nombre:
Fe
ch
a
D
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r
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cc
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:
C
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:
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TOT
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-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
ITBIS
SubTotal
0.00
TOT
AL
0.00
Preparado P
o
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:
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gina
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Sistema de Contabilidad
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3333
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809-320-223
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809-320-2224
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105001058
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0100100103000000001
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-
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______________________________________
P
rep arad o
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3434
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gina
3535
C o n c l u s i ó
n
En este trabajo aprendimos mucho s acerca de los sistemas de contabilidad,
además también aprendimos como elaborar e implementar un sistema de contabilidad en una
empresa, así, como elaborar todo los diferentes tipos formularios y reportes usados en la
información financiera.
Pudimos darnos cuenta la importancia que tiene un sistema de contabilidad dentro de
cualquier entidad que lleve registros financieros, sin importar su naturaleza.
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gina 36

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Cita esta página
Ynfante T. Ramón E.. (2008, enero 21). Ejemplo de un sistema de contabilidad empresarial. Recuperado de http://www.gestiopolis.com/ejemplo-de-un-sistema-de-contabilidad-empresarial/
Ynfante T., Ramón E.. "Ejemplo de un sistema de contabilidad empresarial". GestioPolis. 21 enero 2008. Web. <http://www.gestiopolis.com/ejemplo-de-un-sistema-de-contabilidad-empresarial/>.
Ynfante T., Ramón E.. "Ejemplo de un sistema de contabilidad empresarial". GestioPolis. enero 21, 2008. Consultado el 2 de Julio de 2015. http://www.gestiopolis.com/ejemplo-de-un-sistema-de-contabilidad-empresarial/.
Ynfante T., Ramón E.. Ejemplo de un sistema de contabilidad empresarial [en línea]. <http://www.gestiopolis.com/ejemplo-de-un-sistema-de-contabilidad-empresarial/> [Citado el 2 de Julio de 2015].
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