Desarrollo de las Pymes Comerciales en Lima Perú

DESARROLLO DE LAS PYMES COMERCIALES EN LIMA
METROPOLITANA
AUTOR: DR. DOMINGO HERNÁNDEZ CELIS
1.1 ANTECEDENTES
Los antecedentes son los siguientes:
Barreiros (2014)1; señala que se están presentando cambios en el entorno, en donde aspectos
políticos, climáticos, sociales está en constante cambio, por lo que las empresas se ven
afectadas por esto, y es cuando deben realizar una planificación estratégica que les servirá
como una herramienta fundamental, para estar preparados y establecer lineamientos que
ayuden al desarrollo de la actividad que presta la empresa. También podemos mencionar
cambios que se producen en la tecnología, con la comunicación, en donde las empresas deben
estar actualizadas a medida que van evolucionando estos aspectos, actualmente las empresas
que tiene mejor rendimiento son las que tienen sistemas avanzados de comunicación de
información, ya que además implementan técnicas y procedimientos para la utilización de
estos sistemas.
La planificación estratégica proporciona un marco de referencia para la actividad
organizacional que pueda conducir a un mejor funcionamiento. Es importante que los gerentes
definan la misión de la empresa para estar en condiciones de dar una dirección y orientación a
sus actividades. Las organizaciones funcionan mejor gracias a ello, y se tornan más sensibles
ante un ambiente en constante cambio. El éxito de una planificación estratégica radica en el
poder de anticipación, la iniciativa y la reacción oportuna del cambio, también del apoyo que
tenga por parte de los altos directivos y los trabajadores, planeando constantemente las
actividades a realizar y no de manera improvisada, consecuencia de esto se establecen los
objetivos de la organización y la definición de los procedimientos adecuados para alcanzarlos.
La calidad en el servicio es también una parte importante del éxito de las empresas, el cómo
lograrlo, es algo que hay que planificar y que se debe tomar en cuenta al momento de la
1 Barreiros Carrera Adriana Elizabeth (2014) Planificación estratégica para la promoción de
la competitividad empresarial. El caso de la Empresa kawa Motors. Tesis presentada para
optar el Grado de Doctor en Administración en la Universidad Central del Ecuador-Facultad
de Ciencias Administrativas.
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Elaboración del Plan Estratégico, así los clientes preferirán a una empresa no solo por su
producto, servicio o sus precios sino por el trato que reciben.
La propuesta de la elaboración de un Plan Estratégico para la Empresa Kawa Motors S.A. ha
sido desarrollada con la finalidad de diseñar las herramientas necesarias para que todas las
actividades de los colaboradores y ejecutivos de la empresa se efectúen con eficiencia y
eficacia hasta alcanzar la excelencia en la calidad empresarial. Es así que el diseño de esta
investigación se lo ha dividido en 5 capítulos: en donde el primer capítulo tratara sobre los
aspectos que intervienen en la organización y situaciones de las empresas, también abarca un
acercamiento al marco teórico respecto de la planificación estratégica, su conceptualización,
la importancia de su estudio, su evolución y la gestión empresarial. En el segundo capítulo se
lleva a cabo un diagnóstico organizacional, mediante el cual se analiza varios aspectos y
situaciones relacionadas con la empresa, y a través de varias herramientas e instrumentos, se
identifican los puntos fuertes y débiles que tiene “Kawa Motors S.A.”, así como también las
oportunidades y amenazas que le brinda el entorno; todo esto con la finalidad de desarrollar la
matriz de estrategias. Para el capítulo tres, partiendo de los resultados obtenidos en el
diagnóstico organizacional se define la propuesta planteada para la Empresa “Kawa Motors
S.A.”, esto es, implantar una estructura organizacional que permita apreciar las funciones y
responsabilidades de cada área y una estructura por procesos que optimice al máximo la
utilización de los recursos con los que cuenta la empresa; dar un direccionamiento estratégico
a través de la definición de la misión, visión, principios, objetivos, valores rectores, políticas y
estrategias a fin de poder diseñar el plan operativo anual y el mapa estratégico para cinco años
de gestión. El trabajo también define aquellas unidades que forman parte de la gestión
empresarial y por ende afianzan la propuesta planteada en el tercer capítulo, para lo cual se
utiliza herramientas de gestión como pueden ser: La Comunicación Efectiva Empresarial,
Liderazgo participativo, La Motivación Laboral, El Balanced Score Card. Para finalizar en el
trabajo se formulan las respectivas conclusiones y recomendaciones a las que se han llegado
durante todo el proceso de investigación y que contribuirán un aporte para mejorar la
empresa.
Yalado (2014)2, indica que el plan estratégico es un documento en el que los responsables de
una organización (empresarial, institucional, no gubernamental, deportiva,...) reflejan cual
2Yalado Rojas Antonio (2014) Diagnóstico Estratégico para la Universidad Nacional de
Ancash “Santiago Antúnez de Mayolo”. Tesis doctoral presentada para optar el Grado de
Doctor en Administración en la UNMSM. Lima.
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será la estrategia a seguir por su compañía en el medio plazo. Por ello, un plan estratégico se
establece generalmente con una vigencia que oscila entre 1 y 5 años (por lo general, 3 años).
Aunque en muchos contextos se suelen utilizar indistintamente los conceptos de plan director
y plan estratégico, la definición estricta de plan estratégico indica que éste debe marcar las
directrices y el comportamiento para que una organización alcance las aspiraciones que ha
plasmado en su plan director. Por tanto, y en contraposición al plan director, un plan
estratégico es cuantitativo, manifiesto y temporal. Es cuantitativo porque indica los objetivos
numéricos de la compañía. Es manifiesto porque especifica unas políticas y unas neas de
actuación para conseguir esos objetivos. Finalmente, es temporal porque establece unos
intervalos de tiempo, concretos y explícitos, que deben ser cumplidos por la organización para
que la puesta en práctica del plan sea exitosa.
El autor ha elaborado un modelo de diagnóstico estratégico de acuerdo a un enfoque de
planeación estratégica para educación superior, basado principalmente en los lineamientos
teóricos y percepciones de expertos en planeación estratégica universitaria y educación
superior; marco contextual y normativo vigentes; marco referencial sobre modelos de
diagnóstico estratégico utilizados en universidades públicas nacionales e internacionales, y de
acuerdo a la opinión de informantes claves como directivos, docentes, personal
administrativo, estudiantes, egresados para mejorar el Plan Estratégico de desarrollo de la
UNASAM. El objetivo principal del Diagnóstico institucional, es visualizar, detectar y
explicar la situación actual de una organización , con sus síntomas, problemas y causas ó con
los efectos que produce, fijando sus puntos fuertes (fortalezas) y débiles (debilidades) de igual
manera debe incidir en los factores externos (Políticos, Legales, Sociales, Demográficos,
Tecnológicos, etc.) con repercusiones en las distintas áreas que influyan con ella, y plantear
las conclusiones y recomendaciones para conducir a una empresa a un estado, meta u
horizonte de acción ideal. Normalmente deben ejecutarse los siguientes pasos: 1).
Diagnóstico. 2). Planteamiento de Conclusiones - Recomendaciones y Soluciones - Plan
Maestro (Pueden fijarse Proyectos, Sub Proyectos, Módulos y otros). 3). Implantación del
Plan (Prioridades y Puesta en Marcha). 4). Evaluación y 5). Seguimiento. Como podrá verse,
esta misma metodología se asemeja a la de un médico; que diagnostica, plantea la mejora o
intervención, se implementa, se evalúa y se logra llevar un seguimiento.
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Estrada (2013)3; se refiere a la manera como administrar eficientemente los recursos, como
forma de optimizar los mismos en favor de la empresa y obtener los mejores resultados
económicos y financieros. De esta forma las entidades del estado no solo dependen de los
recursos del tesoro público si no que diversifican la administración de sus recursos para
lograr sus fines. Los recursos financieros deben planearse convenientemente; organizarse
por áreas, productos, servicios; direccionarse con las decisiones más informadas;
coordinarse con las dependencias, las actividades y otros recursos; luego tienen que
controlarse para verificar su cumplimiento correcto; también podrían retroalimentarse para
entrar en un plan de mejora continua. El principal resultado es el siguiente: el 95, dicho
resultado servirá para realizar la discusión respectiva cuando se desarrolle la tesis % de los
encuestados acepta que la diversificación de la administración financiera facilita la gestión
óptima de una entidad del Estado.
Ávila (2013)4; presenta el proceso de la administración empresarial, las políticas, estrategias y
tácticas para administrar eficiente y económicamente los recursos hasta alcanzar las metas,
objetivos y misión de cada pliego presupuestario. La vinculación entre el proceso empresarial
y el papel del director es evidente. El director es el responsable de conducir el proceso de tal
forma que el plan del negocio sea una realidad. En términos generales el proceso empresarial
consta de seis pasos o fases:
3 Estrada Garay, Herlinda (2013) Tesis: “Administración financiera para la gestión optima de
una empresa del Estado”, presentada para optar el Grado de Maestro en Administración en la
Universidad de San Martín de Porres.
4 Ávila Luperdi María (2013) Tesis: “Gestión estratégica para el mejoramiento continuo de
los Pliegos Presupuestarios del Sector Público”, presentada para optar el Grado de Doctor en
Administración en la Universidad de San Martín de Porres.
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La primera fase del proceso empresarial es el acto emprendedor más importante: la creación
de la empresa. Parte de un proyecto que al desarrollarse culmina con el nacimiento de la
organización. La segunda fase consiste en la puesta en marcha de la empresa con la compra
de las materias primas y su transformación en el o los productos terminados. La tercera fase,
la promoción se refiere al esfuerzo de la empresa en dar a conocer la existencia del producto o
servicio que produce o presta al público y hacer evidentes las ventajas, características y
beneficios de consumir, usar o recibir el producto o servicio respectivo, con el propósito de
estimular la compra. La Cuarta fase es la actividad empresarial de enviar los productos o
localizar los servicios tan cerca del potencial consumidor como sea posible, práctico y
conveniente desde el punto de vista financiero. La quinta fase es el proceso de la venta. En
este proceso se refleja la calidad y la excelencia del trabajo de las anteriores fases. Si todo se
ha llevado a cabo correctamente el proceso de la venta de los productos o servicios se
desarrollará sin contratiempos y de acuerdo a los planes y pronósticos establecidos y
aprobados por la dirección de la empresa. La sexta fase, las actividades posteriores a la venta,
representan el valor agregado que los clientes o usuarios de los productos y servicios esperan
recibir de las empresas adecuadamente administradas. Los servicios de mantenimiento
preventivo, correctivo, el cumplimiento de garantías y la solución de problemas durante el
consumo, uso o disfrute de los bienes o servicios son algunas actividades post-venta.
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Rodas (2013)5; hace el diagnóstico de la administración, se consideran un conjunto de
herramientas estratégicas como políticas, estrategias, tácticas, acciones, indicadores y otros;
hasta conseguir el desarrollo empresarial, entendido esta como el aseguramiento de la
calidad del servicio y por ende la imposición ante entidades similares y otras del sector
privado. Las principales conclusiones son las siguientes: Las entidades del sector público
pueden ser eficientes; las entidades del sector público pueden ser efectivas; las entidades del
sector público pueden ser transparentes; y, las entidades públicas pueden ser competitivas,
dicho resultado servirá para realizar la discusión respectiva cuando se desarrolle la tesis.
Juárez (2014)6, explica todos los aspectos de las decisiones de financiamiento, inversión,
dividendos y riesgos empresariales y la forma como optimizan a las empresas en general.
Algunas conclusiones del trabajo son las siguientes: Las decisiones de financiamiento
facilitan las decisiones de inversión. Las decisiones de inversión facilitan las decisiones de
dividendos o rentabilidad. Las decisiones sobre riesgos facilitan las decisiones de dividendos
o rentabilidad. Las decisiones financieras facilitan la optimización de las empresas.
Herrero (2014)7, describe todos los aspectos que conducen al desarrollo de las empresas y
luego establece la forma como incide en la efectividad en el desarrollo empresarial. La
efectividad es entendida como el logro de las metas, objetivos y misión empresarial. La
competitividad es entendida como la forma de vender calidad e imponerse a la competencia
local e internacional. Algunas conclusiones son las siguientes: La economía empresarial
facilita la eficiencia. La eficiencia facilita la efectividad empresarial. La economía, eficiencia
y efectividad facilitan la competitividad. Solo las empresas competitivas aseguran continuidad
en el desarrollo de sus actividades y eso genera confianza en directivos, trabajadores,
inversionistas, clientes, proveedores, acreedores y otros agentes económicos.
Las etapas de desarrollo empresarial son las siguientes: Primera etapa. Desarrollo orientado al
producto: En los primeros tiempos de una empresa familiar, la estructura de organización es
simple. Esta etapa habitualmente se caracteriza por una atractiva mezcla de confusión y
5 Rodas Celis Lizeth (2013) Tesis: “Las entidades del Sector Público y su competitividad”;
presentada por para optar el Grado de Doctor en Administración en la Universidad San Martín
de Porres.
6 Juárez Andrade, Daniel (2014) Tesis: Toma de decisiones para la optimización empresarial.
Presentada en el Instituto de Monterrey para optar el Grado de Doctor en Administración.
7 Herrero Tirado, Eduardo (2014) Tesis: La efectividad incide en el desarrollo empresarial. El
caso de las empresas españolas. Presentada en la Universidad Complutense de Madrid, para
optar el grado de Doctor en Economía.
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alborozo. Los sistemas y la planificación no existen; no hay especialización. Todas las
decisiones clave corren por cuenta de este único individuo. Durante esa fase, también se
sienten culpables de poner en riesgo la seguridad de su familia. La mayoría de los empresarios
disfrutan con la excitación y el desafío de esta primera fase. Segunda etapa. Desarrollo
orientado al proceso: Cuando se inicia la segunda etapa del crecimiento, por lo general la
empresa ya ha logrado estabilidad comercial y equilibrio financiero. Las relaciones con los
proveedores están firmemente consolidadas, el crecimiento de las ventas y ganancias se habrá
estabilizado. El propietario sigue firmemente aferrado a la iniciativa en la toma de decisiones,
sin ceder ningún control efectivo. También pueden haberse introducido algunos controles y
métodos de organización a fin de mejorar la eficiencia de la compañía para llevar a cabo
procesos básicos. A medida que la empresa continúa creciendo se vuelve más compleja. Este
es el momento crucial en el cual la empresa familiar a menudo suele meterse en problemas. Es
necesario decir si la empresa se organizará con vistas al desarrollo y formular las bases para
entrar en la tercera fase de la planificación. Tercera etapa. Desarrollo orientado a la
planificación: Este es un período de integración: el personal, los sistemas y los procesos
operan juntos y ya no enfrentados entre sí; los managers se apoyan mutuamente; se crea un
equipo de management; y comienza a tomar forma una cultura empresarial sobre bases sólidas
y duraderas. Una vez que el propietario descubra que el manejo de la empresa llega
naturalmente, ya no será manejado por los acontecimientos.
Otras características son: 1. El propietario está más libre para concentrarse en el liderazgo y la
visión empresarial. El control del propietario estriba en su confianza en los otros para manejar
sus responsabilidades. Comienza a desarrollarse una cultura definida sobre la base de la toma
de decisiones. El crecimiento se controla a través de una planificación estratégica. Los
managers se comprometen en el proceso de la toma de decisiones. La comunicación es abierta
y clara. Los asesores externos juegan un papel más activo. Las funciones que desempeñan los
miembros de la familia han sido definidas. Cómo se logra un enfoque profesional. Llega un
momento en el desarrollo de toda empresa en que el dueño alcanza un punto de saturación
después del cual ya no puede hacer nada por solo. Si pretende sostener el crecimiento, el
dueño tiene que reconocer antes su función fundamental, que es la de establecer una “visión”,
una dirección, y una organización competente y comprometida. La organización debe
volverse menos centralizada y adquirir habilidades de gestión más sofisticadas que permitan
sustituir el énfasis en el control por la coordinación.
2.1. TEORÍAS GENERALES RELACIONADAS CON EL TEMA
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2.1.1. TEORÍA GENERAL DE LA ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS
Interpretando a Chiavenato (2012)8, las teorías administrativas son estudios generalmente
aceptados que contienen principios, hacen énfasis en determinados aspectos, incluyen
procesos, procedimientos, técnicas y prácticas administrativas en las empresas. Se tienen las
siguientes escuelas de la administración; cada una con sus políticas, estrategias, tácticas y
acciones de facilitan la gestión de las pequeñas y medianas empresas de Lima Metropolitana.
A continuación se presenta las principales teorías con sus aspectos más relevantes.
ESCUELA EMPÍRICA:
Inicia a principios del siglo XX a partir que inicia la civilización. Esta corriente postula que
las tareas administrativas deben ser ejecutadas y consideradas en la forma sugerida por el
pasado reciente, la costumbre o la tradición. Su objetivo es evitar errores basándose en
situaciones pasadas. Sus principales representantes son: Peter F Drucker; Ernest Dale;
Lawrence Appley; quiénes realizaron estudios vasados en experiencias prácticas, en las que
destacaron todos los fundamentos teóricos. Es una práctica generalizada entre muchos
gerentes, sobre todo en la empresa mexicana; En ocasiones se logran resultados favorables,
sobre todo cuando la empresa es manejada por administradores “natos” o de gran experiencia
o cuando se trata de productos o servicios de gran demanda. Aun así, no se obtienen los
mismos resultados que se lograrían utilizando la técnica administrativa. Se administran sobre
causas, corrigiendo errores; los principios son empíricos y no se realizan ningún esfuerzo para
explorar nuevos senderos e intentar algo diferente. Se practican sistemas de otras empresas y
se comparan eventos administrativos pasados con los actuales y futuros. La principal
desventaja de la escuela empírica es que los resultados que se obtienen, en ocasiones, son
mediocres, ya que lo que es conveniente para una empresa no siempre lo es para la otra, y la
aplicación y comparación de eventos pasados es dudosa. Además se permanece al margen de
todos los avances de la administración y de los de las ciencias auxiliares de la misma. Algunos
creen que las tareas administrativas deben básicamente considerarse y ser ejecutadas en las
formas similares a las del pasado reciente. Es decir, la administración está guiada por la
costumbre o la tradición.
Además, ciertos elementos del estudio de los casos sugieren el uso del enfoque de la
costumbre, pero definitivamente no el enfoque exclusivo. El estudio de un caso es la
descripción por escrito de la situación de una compañía que se presume requiere una acción
administrativa .Se analiza la situación, los eventos clave son discutidos, se revelan las
8 Chiavenato, Idalberto (2012) Teoría General de la Administración. Santa Fe de Bogotá-
Colombia. Mc. Graw Hill Interamericana SA.
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relaciones de importancia, y por último, se origina la solución recomendada. El método del
estudio de casos ayuda a crear habilidad en la determinación del problema y en la capacidad
analítica. También sugiere que si un gerente se enfrenta a una situación real que se parezca
mucho a la descrita y discutida, su mejor recomendación y solución bien podría ser la
desarrollada en el estudio del caso. Hasta este grado se puede considerar promover el uso de
la escuela de la administración por la costumbre. Con frecuencia se obtiene resultados
favorables mediante el empleo de la escuela administrativa por costumbre. La practican en la
actualidad muchos gerentes , principalmente debido a que es sencilla , proporciona una
sensación de seguridad y mantiene informado al gerente de las actividades fuera de su
empresa información detallada del progreso en otras empresas puede ser de considerable
ayuda en la solución de problemas de la gerencia. Mantiene la forma acostumbrada de
ejecutar las tareas administrativas de hecho, en un sentido real, la principal implicación puede
ser muy bien el mantener no alterar las cosas, y continuar administrando la empresa en la
misma forma en que siempre ha sido administrada .Eso en la mente del gerente que sigue esta
escuela es la forma más segura y atinada para el éxito y la estabilidad administrativa.
Los objetivos son conocidos con precisión se requiere de menos supervisión, se sabe de dónde
se dirigen los esfuerzos. Es un sistema muy costoso no todos los subordinados tienen la
capacidad de saber fijar los objetivos y ser responsables.
ESCUELA CIENTÍFICA:
La principal característica de esta escuela es el uso del método científico para descubrir
nuevos conocimientos respecto a la administración. Los creadores de esta escuela son
Frederick Winslow; Taylor; Gilbert y Henry L. y Gantt; Quienes a principios de este siglo en
Estados Unidos, determinaron las bases de la administración científica. Taylor estableció
principios y normas que permiten obtener un mayor rendimiento de la mano de obra y ahorro
de los materiales. Básicamente aborda aspectos como estudios de tiempos y movimientos,
selección de obreros, métodos de trabajo, incentivos, especialización e instrucción. A esta
corriente se le llama administración científica, por la racionalización que hace de los métodos
de ingeniera aplicados a la administración y debido a que desarrolle investigaciones
experimentales orientales asía el rendimiento del obrero. Sin embargo, algunos autores
consideran que es un error llamar ciencia a una serie de principios que carecen de bases
fisiológicas y psicológicas, argumentando que, en esencia, este método no es más que un
sistema perfeccionado para aumentar al máximo el rendimiento de la mano de obra atreves de
la utilización más estricta de los tiempos; la principal objeción a esta escuela es la
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preponderancia que se otorga al éxito económico, en lugar de al bienestar físico y mental del
trabajador.
Las reacciones que provoco el Taylorismo, al implementarse en las industrias americana y
europea, fueron en ocasiones violentas. Así los franceses de la confederación federal del
trabajo acusaron al Taylorismo de ser “una organización del surmenaje”.
La influencia tecnicista de Taylor aún existen en algunos sistemas de organización, sus teorías
han sido puestas a prueba con diversos resultados en las empresas, desde hace algunas
décadas. La contribución fundamental de la administración científica es la aplicación del
método científico en la administración y el surgimiento de esta como una rama especifica del
conocimiento.
Charles Babbage. Uno de los iniciadores de la ingeniera industrial y de la administración
moderna. Dedico gran tiempo al desarrollo de una maquina calculadora a la que llamo
maquina diferencial que fue precursora de la actual computadora electrónica.
Anticipo muchas teorías de Taylor. Capítulos inconvenientes del estudio de tiempos. Su
mayor aportación fue la división por oficios, al utilizar artesanos especializados en productos
completos postulo las ventajas de la división del trabajo: i) Menor tiempo en aprendizaje; ii)
Menor habilidad por la frecuente repetición de los mismos procesos; iii) Propicia la invención
de herramientas y maquinaria para realizar los procesos; iv) Adecuación del hombre en el
puesto.
Capitán Henry Metcalf. Establecía la propuesta de que hay una ciencia de la administración
basada en principios que puedes aplicarse a una gran variedad de casos. Indicaban, además,
que esos principios pueden determinarse registrando observaciones y experiencias,
comparándolas.
Henry Robinson Towne. Fue el mediador para alcanzar el reconocimiento de Taylor y sus
métodos. Fue también un innovador por su propio derecho, especialmente por mejorar los
sistemas de jornal por trabajo a destajo.
Abogo por un intercambio de experiencia entre los gerentes de servicio de diferentes
compañías bajo la dirección de la ASME, representando así los datos sobre los que podría
basarse una ciencia administrativa.
Frederick Winslow Taylor. Es una de las personalidades más importantes en el mundo de la
administración; Frecuente mente se le llama el “padre de la administración científica”. Nació
en Germán Town, estado de Pennsylvania y pertenecía a la clase media. En 1870 ingreso
como mecánico a un taller; rápidamente convirtió su departamento en uno de los más
productivos y, por lo mismo, consiguió ser jefe de mecánicos. Taylor dedico la mayor parte de
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sus esfuerzos a estudiar y encontrar la mejor manera de ejecutar el trabajo atreves de los
estudios de los tiempos y movimientos y de la forma más adecuada para remunerar a los
trabajadores con el fin de incrementar la productividad. Para motivar al personal introdujo el
sistema de incentivos de trabajo diferencial, que consistía en crear dos tipos de tarifas.
Ejemplo: Si un trabajador obtiene una producción estándar se le paga una primera tarifa,
independientemente de su salario normal. Si este mismo rebasa el estándar se le remudara con
la segunda tarifa y esta es mucho mayor que la primera. En 1911 publicó el libro Principales
of Científica Management en donde trata de demostrar las grandes pérdidas que una empresa
tienen frecuente mente en material y en tiempo, por falta de una adecuada administración.
Así lo demuestra, que la administración es una ciencia que está basada en reglas, leyes y
principios bien definidos. Postulo que para aplicar la administración científica eran necesarias
“revolución mental “tanto en la mente del trabajador como en la de la gerencia misma, que
comprenden los siguientes aspectos: a) En lugar de que ambas partes estén en pugna por la
división del superávit, deben unirse para aumentar este; b) Para efectuar cada tarea debe
utilizarse el método científico atreves de la experimentación y de la observación, lo que
incrementa la eficiencia; c) Los incentivos promueven el interés del trabajador y la
productividad; d) La estandarización de los métodos y condiciones de trabajo es indispensable
para realizar el trabajo; e) Es necesario diferenciar las funciones del supervisor, de las del
trabajador.
Henry Laurence Gantt. Originario del sur de Marelant, en E.U. obtuvo su título de ingeniero;
conoció a Taylor en 1887 y a partir de esta fecha se convirtió en su fiel discípulo y
colaboración. Gantt presto más atención a crear un ambiente que le permitiera obtener más
cooperación de sus trabajadores, al fijarles una tarea bien definida para tal efecto estableció un
sistema de remuneración a los obreros al que llamo primas y tareas de Gantt.
Frank Bunker Gilbert. También fue discípulo y un eficaz continuador de los estudios de
Taylor. Después de concluir la preparatoria Gilbert se dedicó a trabajar en la construcción y se
inició como aprendiz de albañil. Fue precisamente donde implanto un método para efectuar el
menor número de movimientos en el menor tiempo posible lo llevaron a identificar los 17
elementos básicos que se podrían aplicar en cualquier actividad para reducir movimientos. El
llamo a estos elementos Therbligs denominación que utilizo por inversión de su apellido.
Gilbert define estos estudios como “el estudio de los movimientos en el arte o ciencia de
suprimir el desperdicio de las fuerzas que implican los movimientos inútiles, ineficaces o mal
combinados”.
ESCUELA CLÁSICA:
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Representantes de esta escuela Henry Fayol; pionero de la teoría clásica, es considerado, junto
con Taylor, uno de los fundadores de la administración. Se preocupó por definir las funciones
básicas de la empresa, el concepto de administración planear, organizar, dirigir, coordinar y
controlar, y los llamados principios generales de la administración como procedimientos
universales aplicables en cualquier tipo de organización o empresa. Para Fayol, existe una
proporcionalidad de la función administrativa, que se reparte en todos los niveles de la
empresa. Formulan una teoría de la organización que considera a la administración como una
ciencia .El énfasis en la estructura lleva a que la organización sea entendida como una
disposición de las partes que la constituyen, su forma y la interrelación entre dichas partes.
Esta escuela clásica se circunscribe, esta debe caracterizarse por una división de trabajo y la
correspondiente especialización de las partes que constituyen, la división del trabajo debe ser
vertical u horizontal .Sin embargo a la par de la división del trabajo y la especialización, debe
establecerse la coordinación para garantizar la perfecta armonía del conjunto y, en
consecuencia, alcanzar la eficiencia de la organización. Existen varias críticas hacia la teoría
clásica: el enfoque extremadamente simplificado de la organización formal, que ignora la
organización informal; la ausencia de trabajos experimentales, capaces de dar base científica a
sus afirmaciones y principios; sin embargo, las críticas hechas a la teoría clásica no desvirtúan
el hecho de que a ella debemos las bases de la teoría administrativa moderna.
ESCUELA DE LAS RELACIONES HUMANAS:
Representantes de esta escuela: George Elton Mayo y Robert Owen. Las reacciones negativas
de los trabajadores frente al Taylorismo y los resultados mediocres en su aplicación, así como
los principios para la selección científica de los trabajadores, generaron el desarrollo de la
psicología industrial. Nació así la escuela de las relaciones humanas, conocido también como
la escuela del comportamiento humano misma que otorga mayor importancia al hombre, al
hacer de la conducta de este el punto focal de la acción administrativa. Estas teorías surgieron
a partir de las investigaciones que Elton Mayo realizo en Hawthorne, a mediados de los años
20, en donde estudio los efectos de las diferentes condiciones ambientales y psicológicas, en
relación con la productividad del trabajador.
En estas investigaciones se obtuvieron conclusiones, para entonces sorprendentes; los factores
que influyen para elevar la moral de los trabajadores son aspectos de tipo afectivo y social,
tales como el reconocimiento, el ser escuchado por la gerencia, el formar parte del grupo de
trabajo etc.
El tipo de supervisión es vital para la eficiencia, así como la solidaridad y la cohesión son de
suma importancia para el desempeño para el individuo en su trabajo.
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Este enfoque trata de desarrollar un concepto m as humano de la naturaleza de la
administración. El punto de vista del “hombre maquina” de la ingeniería, es sustituido por el
del hombre que merece un trato de justicia y dignidad. Su objetivo primordial es comprender
y lograr los mejores esfuerzos del trabajador, atreves de la satisfacción de sus necesidades
psicológicas y de grupo, valiéndose para ello estudios sobre motivación, participación,
grupos, etc. La desventaja de esta corriente es que el idealismo respecto a las relaciones
humana está condenada a la impopularidad en un campo tan practico como la empresa, ya que
en muchas ocasiones se descuida el aspecto técnico y el paternalismo exagerado ocasiona
resultados muy pobres. Su aportación a la administración es muy grande, ya que todas las
nuevas corrientes administrativas se basan en esta escuela
ESCUELA NEOHUMANORRELACIONISTA:
En algunas ocasiones de forma paralela al desarrollo de las corrientes estructuralistas en
Europa se produce los estados unidos una nueva escuela dentro de la administración , la cual
denominaremos “nehumano-relacionista” , se considera aspectos fundamentales de la
corriente representada por Elton mayo y sus teoría de las relaciones humanas dentro de la
organización productiva así como algunos aspectos que vienen a revisar a Elton mayo en
relación con las influencias entre la estructura social y la organización o empresa. Esta escuela
nehumanorrelacionista lo que en realidad importa es una actualización de las diversas teorías
de las relaciones humanas dentro de la empresa de la industria. Toma algunos elementos del
estructuralismo, tales como la relación entre la organización productiva y el medio ambiente
social , económico , político la importancia , de la vida social y la dinámica que esta produce
dentro de la organización en cuanto a motivaciones físicas , materiales y sociales ; pero el
énfasis de esta escuela no se encuentra como en el caso del estructuralismo en el desarrollo de
conceptos teóricos que explica la dinámica que se produce dentro de una organización de
producción. Por lo contrario, el acento de la corriente neohumanorrelacionista en los estados
unidos principalmente se encuentra sobre el desarrollo de cnicas y procedimientos más
sofisticados dentro de la organización productiva. El neohumanorrelacionismo adolece del
mismo pragmatismo característico de todas las demás escuelas administrativas que se
desarrollan en los estados unidos y que podemos englobar bajo el nombre de business
administración. Todas estas teorías buscan un último término encontrar solución a problemas
muy específicos que se presentan en la industria moderna, el común denominador de todas
ellas es la búsqueda de la elevación del nivel de eficiencia básicamente, atreves de lograr una
mayor productividad de la fuerza de trabajo.
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Este enfoque considera aspectos de las relaciones humanas, principalmente las ideas de Elton
Mayo. Su aporte consiste en la actualización de las diversas teorías de las relaciones humanas
dentro de las organizaciones y toma elementos del estructuralismo, tales como la relación
entre organización productiva y ambiente social. Sin embargo, el aspecto más importante de
este enfoque se encuentra en el desarrollo de técnicas y procedimientos más sofisticados para
el control de las relaciones humanas que se producen dentro de una organización productiva.
Lo que busca este enfoque es alimentar la eficiencia a través de una mayor productividad de
la fuerza de trabajo. Los autores de esta escuela presentan discusiones sobre elementos de la
Administración, como planear, organizar, dirigir y controlar las operaciones de una
organización.
Visto así, las características principales de las nuevas relaciones humanas se pueden reducir a
las siguientes: Actualiza conceptos de las relaciones humanas y del estructuralismo;
Desarrolla técnicas más sofisticadas para el control de las relaciones humanas; Busca
aumentar la eficiencia a través de una mayor productividad de la fuerza de trabajo; Una de las
principales teorías es la administración por objetivos; Busca la participación del trabajador
como en la teoría Y; Surge la teoría Z, donde el trabajador participa en los objetivos de la
empresa.
Abraham Maslow Psicólogo y consultor industrial americano, nació en 1908 y murió en 1970.
Su modelo desarrollado por Abraham Maslow pertenece a la corriente de las Neo Relaciones
Humanas y surge como respuesta frente a las visiones limitadas del conductismo y el
psicoanálisis, preocupándose de los problemas auténticos que sufre el ser humano.
El desarrollo de la personalidad humana se realiza a partir de una necesidad o impulso
supremo. Maslow abandona tanto el concepto de impulsos múltiples en la motivación humana
como los conceptos de homeostasis o reducción del impulso, para sugerir una tendencia
intrínseca al crecimiento o auto perfección, una tendencia positiva al crecimiento, que incluye
tanto los motivos de carencia o déficit como los motivos de crecimiento o desarrollo.
Maslow plantea dentro de su teoría, el concepto de jerarquía de las necesidades, las cuales se
encuentran organizadas estructuralmente con distintos grados de poder, de acuerdo a una
determinación biológica dada por nuestra constitución genética como organismo de la especia
humana. Sin embargo para comprender el concepto de motivación es necesario entender
primero la noción de necesidad humana.
ENFOQUE NEOCLÁSICO:
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La teoría neoclásica (escuela operacional o del proceso administrativo) surgió de la necesidad
de utilizar de los conceptos válidos y pertinentes de la teoría clásica eliminando las
exageraciones en distorsiones típicas de cualquier teoría pionera ajustándolos con otros
conceptos igualmente válidos y pertinentes ofrecidos por diversas teorías administrativas
durante las décadas de 60, 70, 90. El enfoque neoclásico es la reivindicación de la teoría
clásica actualizada dimensionada en los problemas administrativos y el tamaño de las
organizaciones de hoy. La teoría neoclásica es la teoría clásica adaptada al modelo de las
empresas actuales. El enfoque neoclásico “consiste en identificar las funciones “de los
administradores y enseguida deducir de ellas los principios fundamentales del la complicada
práctica de la administración. Dentro de los principales autores se encuentran Peter F.
Drucker, William Newman, Ernest Dale, Ralph C. Davis, Louis Allen, Harold Koontz. Los
autores neoclásicos no forman propiamente una escuela definida sino un movimiento
relativamente heterogéneo. Dentro de las principales características de la teoría neoclásica se
encuentran: 1. Énfasis en la práctica de la administración: Los autores neoclásicos buscaron
desarrollar sus conceptos en f forma práctica y utilizable, considerando principalmente la
acción administraba. Enfatiza los aspectos fundamentales de la administración. 2.
Reafirmación relativa de los postulados básicos: los autores neoclásicos pretenden poner las
cosas en el lugar preciso, retoman gran parte de la teoría desarrollando material de la teoría
clásica, lo redimensionan y lo estructuran de acuerdo en las circunstancias de la época actual.
3. Énfasis en los principios generales de la administración: Retoman con criterios más o
menos elásticos, los principios de administración que utilizaban los autores clásicos como
leyes científicas, en la búsqueda de soluciones administrativas, prácticas. 4. Énfasis en los
objetivos y en los resultados: toda organización existe, no para misma sino para alcanzar
objetivos y producir resultados. De allí nace el énfasis en los objetivos organizacionales y en
los resultados que deben alcanzar, como medio de evaluar el desempeño de las
organizaciones. 5. Eclecticismo: Los autores neoclásicos a pesar de basarse en gran parte en la
teoría clásica, son bastante eclécticos y recogen el contenido de todas las teorías
administrativas.
Para los autores neoclásicos la administración consiste en orientar, dirigir y controlar los
esfuerzos de un grupo de individuos para lograr un objetivo en común. Al formular la teoría
de las organizaciones, Drucker destaca tres aspectos principales: En cuanto al objetivo: las
organizaciones no viven para si mismas solo son medios y órganos sociales que pretenden la
realización de una teoría social. En cuanto a la administración: todas las grades
organizaciones son diferentes objetivos y propósitos pero son esencialmente semejante en el
16
área administrativa. En cuanto al desempeño individual: aquí hay una menor diferencia de las
organizaciones. En desempeño individual indica la eficacia del personal que trabaja entre a las
organizaciones, en cada empresa debe considerarse desde el punto de vista en la eficacia y la
eficiencia simultáneamente. La eficacia es una medida del logro de resultados mientras que la
eficiencia es una medida de la utilización de los recursos en este proceso.
Este movimiento reafirma los principios básicos de organización. Los principios
fundamentales de la organización formal son: división del trabajo, especialización, jerarquía y
distribución de la autoridad y la responsabilidad: 1. División del trabajo: consiste en
descomponer un proceso complejo en una serie de pequeñas tareas. 2. Especialización: cada
órgano o cargo tiene funciones y tareas específicas y especializadas. 3. Jerarquía: en toda
organización formal existe una jerarquía por escalas, estratos o niveles de autoridad de los
cuales los superiores tienen cierta autoridad sobre los inferiores. 4. Distribución: de la
autoridad y la responsabilidad: la jerarquía de la organización formal representa autoridad y la
responde en los diversos niveles inferiores de de la organización. Asimismo, este movimiento
pone énfasis en el Proceso administrativo: i) Planeación. Es la función administrativa que
determina los objetivos con anticipación y que debe hacerse para alcanzarlos; ii)
Organización. Agrupa las actividades necesarias para realizar lo planeado; iii) Dirección.
Orienta e indica el comportamiento de las personas en función de los objetivos por lograr; iv)
Control. Busca asegurar a lo planeado, organizado y dirigido, cumplió realmente los objetivos
previstos.
ESCUELA ESTRUCTURALISTA:
La teoría estructuralista surgió en la década de 1950, como una derivación de los análisis de
los autores orientados hacia la teoría de la burocracia, quienes intentaron conciliar las tesis
propuestas por la teoría clásica y por la de las relaciones humanas. Dentro de los principales
autores representan la teoría estructuralista se encuentran Víctor A. Thompson Omitía Etzioni,
TalcolttParzons, Peter M. Blau, Reinara Bendixy Robert Presthus. Posterior a Taylor y Mayol
surge en el campo de la administración una nueva corriente definida como estructuralismo.
Esta escuela estructuralista viene a realizar una síntesis de los conceptos que expresaban
Taylor y mayol y además, considera algunos elementos de análisis de Marx y Weber sobre las
organizaciones.
Los autores estructuralistas (más orientados hacia la sociología organizacional) buscan
interrelacionar las organizaciones con su ambiente externo, que es la macro sociedad es decir
la sociedad organizacional caracterizada por la interdependencia de las organizaciones. De ahí
surge un nuevo concepto de organización y un nuevo concepto de hombre: el hombre
17
organizacional que desempeña roles organizacionales simultáneos. El análisis de las
organizaciones desde el punto de vista estructuralista utiliza un enfoque múltiple globalizante:
abarca la organización formal y la informal (en una alusión a la teoría clásica y ala de las
relaciones humanas, considera el efecto de las recompensas y las sanciones materiales
sociales en el comportamiento de las empresas toma en cuenta los diferentes niveles
jerárquicos en el análisis organizacional y las relaciones externas de la organización con otras
organizaciones. El análisis organizacional se facilita enormemente en este enfoque múltiple y
globalizante para la utilización de tipologías organizacionales, tema en el cual las
estructuralistas son maestros. Etzioni, Blau y Scott sugieren tipologías sencillas y
unidimensionales para analizar y compara las organizaciones.
La teoría estructuralista inicia los estudios ambientales, partiendo del concepto de que las
organizaciones son sistemas abiertos en constante introducción con su medio ambiente. Hasta
entonces la teoría administrativa partía de una concepción de sistema cerrado se había
dedicado al estudio de los aspectos internos de la organización. Se señala los diversos
extractos ambientales y se define debidamente los ambientes generales y operacionales,
constituidos por las partes per tenientes del ambiente general. La teoría estructuralista es
inminentemente criticada además se citan y comentan algunos comentarios satíricos a la
organización, como los que hacen Parkinson Peter Thompson y Jay. La evolución critica del
estructuralismo la administración, con sus aspectos positivos y sus profundas restricciones y
limitaciones concluye que es una teoría de transición hacia la teoría de los sistemas.
La corriente estructuralista se diferencia, básicamente, de las escuelas de la administración
científica y de las relaciones humanas en cuanto que realiza sobre las relaciones de la unidad
productiva o empresa con el sistema social que lo rodea. Incluye, además, como decíamos
anteriormente, conceptos sintetizados de las teorías de Taylor, Fayol y Mayo.
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN DE SISTEMAS:
Según esta corriente los sistemas son de punto fundamental en el que se basa la
administración. El sistema es un conjunto formado por partes, de tal modo asociadas, que
forman un todo coherente, o unidad. En otras palabras, es la concepción de multitudinarias
actividades con las cuales se maneja cualquier organización. Desarrollo un marco sistemático
para la descripción del mundo empírico del que se ocupa la administración: la empresa es un
sistema hecho por el hombre; sus partes internas trabajan juntas para alcanzar objetivos
establecidos, y sus partes externas trabajan para lograr el interfuncionamiento con su
ambiente.
18
La organización no se diseña con la tradicional división departamental por funciones de una
empresa, si no con base en los requerimientos de los sistemas individuales.
El funcionamiento de la administración de sistemas esta ayudado por el uso de la
computadora atreves del procesamiento de datos se determinan las relaciones entre los
diversos componentes.
Así mismo, se relaciona fuertemente con el enfoque matemático, para lograr las mejores
decisiones. Implica el análisis de la organización como un todo y no de sus partes aisladas, así
como de la interrelación entre todos los componentes del sistema.
Este tipo de administración aporta conocimientos importantes sobre todo para el manejo de
grandes organizaciones, aún es demasiado especializada y descuida el factor humano.
Algunos de sus autores más connotados de este enfoque son: Norbet Wiener, March y Simon
Murdick, Joel Ross y West Churchman.
Ludwin von Bertalanffy. No buscaba solucionar problemas o intentar soluciones prácticas, si
no producir teorías y formulaciones conceptuales para aplicaciones en la realidad empírica.
Existe una tendencia asía la integración de las ciencias naturales y sociales: a) Esa integración
parece orientarse rumbo a una teoría de los sistemas; b) La teoría de los sistemas constituye el
modo más abarcado de estudiar los campos no físicos de los conocimientos científico, como
las ciencias sociales; c) La teoría de los sistemas desarrolla principios unificadores que cruzan
verticalmente a los universos particulares de las diversas ciencias involucradas, enfocando el
objetivo de la unidad de la ciencia; d) La teoría de los sistemas conduce a una integración en
la educación científica.
Bertalanffy critica la visión dividida que se tiene del mundo en diferentes áreas, como física,
química, biología, psicología, sociología etc. Son divisiones arbitrarias y con fronteras
sólidamente definidas. Y espacios básicos entre ellas.
La teoría de los sistemas se fundamente en tres primicias básicas que son:
Sistemas físicos o concretos: Compuestos de equipos, maquinaria y objetos y elementos
reales. En resumen, están compuestos de hardware. Pueden describirse en términos
cuantitativos de desempeño.
Sistemas abstractos: Compuestos de conceptos, planes, hipótesis e ideas. Los símbolos
representan atributos y objetos que muchas veces sólo existen en el pensamiento de las
personas. En resumen, cuando se componen de software.
En cuanto a su naturaleza, los sistemas pueden ser cerrados o abiertos: Sistemas cerrados: No
presentan intercambio con el ambiente que los rodea, pues son herméticos a cualquier
influencia ambiental. Los sistemas cerrados no reciben ninguna influencia del ambiente ni
19
influyen en éste. Los autores han denominado sistema cerrado a aquellos sistemas cuyo
comportamiento es totalmente determinista y programado, y operan con muy pequeño
intercambio de materia y energía con el ambiente. Sistemas abiertos: Presentan relaciones de
intercambio con el ambiente a través de entradas y salidas. Los sistemas abiertos intercambian
materia y energía con el ambiente continuamente. Son eminentemente adaptativos, pues para
sobrevivir deben readaptarse constantemente a las condiciones del medio.
ESCUELA CUANTITATIVA:
Se relaciona con la escuela de decisiones, el enfoque matemático postula que la
administración es una entidad lógica cuyas acciones pueden expresarse en términos de
símbolos matemáticos, como relaciones y datos que se pueden medir. En los primeros años se
utilizó básicamente la operación; tiene gran importancia en el campo de la administración, ya
que fomenta el pensamiento ordenado, la metodología lógica y el reconocimiento de
restricciones efectivas. Proporciona poderosas herramientas en la solución de problemas
complejos. Es de gran utilidad cuando se aplica a problemas físicos de la administración tales
como inventarios, control de producción, perfectibilidad y otros, más que a problemas de
comportamiento humano. A Kauffman, NorbertWienner, Irwin D.J. Bross han hecho grandes
aportaciones en este campo.
Taylor contribuyó en gran parte sobre la investigación de operaciones, ya que él desarrolló las
técnicas científicas en el área de planificación de la producción, creando elementos de
organización cuyo objetivo no era la realización de operaciones sino su análisis. Resaltando
que no era la perfección que él creía alcanzar, sino en el grado al cual su trabajo llevó a
mejores decisiones que las que eran posibles y a su vez necesarias, como también los equipos
mixtos e interdisciplinarios, los cuales son vitales para la eficiente investigación de
operaciones. Apareciendo Taylor como pionero de dicho enfoque.
En 1971 A. K. Erlang, matemático danés, ayudó a los ingenieros de la empresa de teléfonos a
resolver problemas de naturaleza física y matemática a través del método socrático, no da una
solución directa al problema sino determinaba el tema desde cualquier punto de vista
concebible. Sus ideas y su trabajo en teléfonos se anticiparon casi medio siglo en conceptos
modernos de teoría de líneas de espera.
En el área de Control de inventarios se tienen varios contribuyentes, como lo es Ford Wm
Harris, quien publica el primer modelo publicado del lote económico para un sistema
simplificado. También se puede nombrar a H. S. Owen, Benjamín Cooper, R. H. Wilson, W.
A. Mueller. Donde las técnicas matemáticas de control de inventarios de cuentan entre las más
antiguas entre todas las que conforman la investigación de operaciones.
20
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN POR OBJETIVOS (APO):
La APO surgió en la década de 1950 como consecuencia de las exigencias del entorno tanto
externas como internas de las organizaciones empezaron a enfrentar .Cada autor tiende a
desarrollar su modelo de la APO. Las características de la APO, a pesar de las diferencias de
enfoque de varios autores , pueden definirse así : estableciendo conjunto de los objetivos para
cada departamento , entre el gerente de área y el gerente general ; de relación por objetivos de
cada departamento ; elaboración de planes tácticos y planes operacionales , con énfasis en la
medición y en control ; sistema continuo de evaluación revisión y reanudación de los planes ,
participación activa de la dirección fuerte apoyo del staff en especial durante los primeros
periodos. Como la APO se basa en objetivos, los criterios para fijarlos son fundamentales para
el éxito del sistema. En general la planeación estratégica equivale a la planeación global y
largo plazo te orienta todo el sistema, por tanto debe desdoblarse y detallarse en planes
tácticos los cuales se desdoblan a su vez, en planes operacionales. La APO se desarrolla
atreves de ciclos que varían, dependiendo de los diversos autores. Así mismo, los esquemas de
desarrollo de gerentes dentro de la concepción de la APO varían dependiendo de los autores.
La APO presenta ventajas y limitaciones. Para implementarla, es necesario realizar una
cuidadosa evaluación crítica, pues la APO no es un remedio para todos los males de la
organización.
TEORÍA SITUACIONAL:
La teoría situacional es la última novedad dentro de la teoría administrativa, señala un paso
adelante la teoría de sistemas. Sus orígenes se remontan a las recientes investigaciones de
Chandler, Burns y Stalker, Woodwar, y Lawrence y Lorsch sobre las organizaciones, sus
ambientes y tecnologías. Todas estas investigaciones revelaron que la teoría administrativa
formulada hasta entonces no era suficiente para explicar el mecanismo de ajuste de las
organizaciones a sus ambientes y tecnologías de manera proactiva y dinámica.
Se verifico que gran parte de lo que acontece en las organizaciones es consecuencia de lo que
ocurre fuera de ellas en el ambiente externo. Se empezaron a estudiar los ambientes en la
interdependencia entre la organización y el ambiente. Aunque las organizaciones escogen sus
ambientes, después son condicionadas por ellos; esto las obliga para la comprensión de los
mecanismo organizacionales. Sin embargo el análisis ambiental es bastante precario aun, y se
requiere mucha investigación en el futuro. Además de las condiciones tecnológicas,
económicas, sociales, culturales, legales, demográficas y ecológicas que existen en el
ambiente general, en las organizaciones interactúan con el ambiente de tarea (compuesto de
proveedores, clientes, competidores y entidades reguladoras que pretenden conservar su
21
dominio. Dado que el ambiente de tarea puede ser homogéneo o Heterogéneo, estable o
inestable, exige condiciones organizacionales diferentes. Otra variable condiciona la
estructura y comportamiento organizacional es la tecnología utilizada por la organización para
sus operaciones. Algunos autores afirman que la organización es un medio para lograr la
máxima eficiencia de la tecnología. La premisa según la cual la tecnología determina las
características organizacionales es un medio para lograr la máxima eficiencia de tecnología.
Las tipologías de tecnología presentadas son todavía principiantes, muy limitadas e
incompletas. Se comprobó que las organizaciones son sistemas abiertos enfrentados al mismo
tiempo a la racionalidad cnica. Las organizaciones constan de tres niveles: Nivel
institucional, el nivel intermedio y el nivel operacional. El diseño organizacional empezó a
encuadrarse desde un enfoque situacional orientando a las demandas ambientales y
tecnológicas sin descuidar otros factores como la tarea y las personas involucradas. La teoría
situacional introdujo una nueva concepción sobre el ser humano el hombre complejo,
formulado a partir de los conceptos sobre motivación y liderazgo planteados por esta teoría.
Además aporto nuevos elementos acerca de los incentivos atreves de la teoría de la
expectativa. El proceso administrativo experimenta un redimensionamiento y las funciones
administrativas de planeación, organización, dirección y control se re conceptualiza en los tres
niveles: operacional, intermedio e institucional. Se amplían, sobre todo los conceptos de
eficiencia y eficacia. Una rápida evaluación critica verifica que la teoría situacional es
eminentemente ecléctica e integradora, pero al mismo tiempo relativista y situacional. En el
fondo todas las teorías administrativas son válidas en determinadas situaciones y
circunstancias. En algunos aspectos, parece que esta teoría es mucho más de una manera
relativa de ver las organizaciones, que una teoría administrativa propiamente dicha.
ESCUELA DEL DESARROLLO ORGANIZACIONAL (DO):
El DO nació en los años 60 debido al intenso cambio ocurrido en el mundo, y a la incapacidad
de las estructuras convencionales para adecuarse a las nuevas circunstancias. El DO se origina
en la teoría del comportamiento y los investigadores que al declinar la teoría de las relaciones
humanas, se dedicaron a los estudios de dinámica de grupos de modificación de
comportamiento grupal. En poco tiempo el DO fue ampliando su área de actuación hasta que,
al estudiar la organización como un todo, asumió el enfoque sistemático. En este punto gano
espacio en la teoría administrativa. El DO presenta concepto dinámico de la organización,
cultura organizacional y cambio organizacional, dentro de supuestos bastante avanzados para
nuestra practica administraba. El proceso de DO consta de tres etapas: Recolección de datos,
diagnostico organizacional e intervención. Existe una variedad de modelos de DO, algunos de
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los cuales se basan en alteraciones estructurales en la organización formal, y otros en
alteraciones del comportamiento (en la cultura organizacional, las relaciones interpersonales e
intergrupales, etc.) como en el desarrollo de equipos, las relaciones interpersonales de
equipos, suministro de información adicional, análisis transaccional reuniones de
confrontación pero también tiene conflicto intergrupal y laboratorio de sensibilidad. Existen
modelos más complejos, como el de Blake y Mouton (Managerialgrid), el de Lawrence y
Lorsch, el de Reddin (teoría 3d de la eficacia gerencial). Así parezca una moda pasajera
dentro de la administración el DO es una alternativa democrática y participativa muy
interesante por la renovación y revitalización de las organizaciones que no podemos
despreciar.
ESCUELA AMBIENTAL:
Esta corriente administrativa fue emitida por psicólogos experimentales, se basa en la idea de
que el ser humano se desempeña mejor si las condiciones ambientales que lo rodean (luz,
calor, humedad, etc.) está en armonía con su organismo si se intenta obtener una mayor
productividad proporcionando al trabajador condiciones de trabajo más agradables. Un
sindicalista llamó sarcásticamente a esta teoría “Escuela De las Vacas contentas”. Se entiende
por administración ambiental al conjunto de diligencias conducentes al manejo del sistema
ambiental. Dicho de otro modo, e incluyendo el concepto de desarrollo sostenible, es la
estrategia mediante la cual se organizan las actividades inotrópicas que afectan al ambiente,
con el fin de lograr una adecuada calidad de vida, previniendo o mitigando los problemas
ambientales. La gestión o administración ambiental responde al “como hay que hacer” para
conseguir lo planteado por el desarrollo sostenible, es decir, para conseguir un equilibrio
adecuado para el desarrollo económico, crecimiento de la población, uso racional de los
recursos y protección y conservación del ambiente. Condicionar el ambiente de trabajo y del
trabajador para aumentar la eficiencia en la producción. Su principal autor o representante es
George Elton Mayo, quien fue el pionero de esta teoría, el fue quien utilizo las técnicas
psicológicas y sociológicas para obtener mejores resultados al aplicarlo a los trabajadores.
ESCUELA DE CALIDAD TOTAL:
Este concepto, junto con otros dos conceptos modernos de la administración, el justo a tiempo
y el mantenimiento productivo total, introducidos por los japoneses en el mundo occidental,
pero de padres occidentales: W. Edwards Deming y Joseph Juran, son estrategias decisivas en
la gestión moderna gerencial para ser frente a la incertidumbre, al riesgo del entorno, y a la
cada vez más madura competencia. Se mezclan conceptos que se complementan
adecuadamente: Calidad (TQC), Logística (JIT) y Mantenimiento (TPM), todas ellas
23
orientadas a la reducción de costos, objetivos altamente deseado por toda gerencia, pero con
calidad en el producto que al mercado, característica decisiva especialmente en mercados
competitivos. Calidad Total es el estado del arte en la gestión gerencial moderna. El efecto
multiplicador de su aplicación es objetivamente presentado por Deming en lo que denomina la
«Reacción en Cadena de la Calidad», la cual se ilustra y en la cual se puede apreciar lo
ventajoso que significa implementar una estrategia de Calidad Total en la Empresa. Existen
aspectos que en la actualidad no generan discusión tales como: La calidad se produce, no se
inspecciona, ni controla; La calidad nace con el tiempo y se demuestra con la duración;
Calidad en la fuente, en el origen; Calidad de la organización; Competir con calidad;
Productividad basada en calidad; Calidad y costos; Calidad y producto.
ESCUELA DEL PROCESO ADMINISTRATIVO:
No es por ser la más moderna que se menciona al final de esta escuela, ya que reúne autores
de todas las épocas, sino porque representa una conjunción de ideas de varias corrientes para
la aplicación de la administración es decir, aplica los diversos conocimientos de cada escuela,
tratando de agruparlos en un pensamiento universal atreves de la aplicación del proceso
administrativo. Múltiples son los autores que lo integran entre ellos se pude mencionar por
orden cronológico a Henry Fayol, Mary Parker Follet, Lyndall, Urwick, George Terry, Harold
Koontz, Cyril O’Donnell, William p. Peonad y lictor Lazzaro, entre los más destacados. Se
estudiaran las aportaciones de los más antiguos, ya que los últimos son por demás conocidos,
y es su obligación del profesional en administración conoces sus textos: Henry Fayol,
consideró al igual que Taylor como los iniciadores de la administración. Nació en
Constantinopla y obtuvo el título de ingeniero de minas en Francia. Publico sus observaciones
acerca de los principios generales de administración en 1916. Identifico las principales
actividades(o aéreas funcionales) que según el deberían realizarse en cualquier organización
de la siguiente forma: 1. Técnicas; 2. Comerciales; 3. Financieras; 4. Seguridad; 5.
Contabilidad; 6. Herencia
Además determino las funciones de planeación, organización y control como etapas o partes
de la administración, postulo que la importancia de la habilidad del gerente se acentúa en las
relaciones con la cadena de mando. Estableció 14 principios de administración que, aun actual
mente fundamentan la aplicación del proceso administrativo: 1. División del trabajo. 2.
Autoridad y responsabilidad. 3. Disciplina. 4. Unidad de mando. 5. Unidad de dirección. 6.
Subordinación del interés general al interés individual. 7. Remuneración del personal. 8.
Centralización. 9. Cadena escalar. 10. Orden. 11. Equidad. 12. Estabilidad de personal. 13.
Iniciativa. 14. Solidaridad.
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Mary Parker Follet. Nacida en Boston, fue trabajadora social y como tal, su enfoque de la
administración lo dirigió hacia la conducta humana .Así mismo señalaba que el método
científico podía utilizarse para resolver problemas humanos su contribución más significativa
son los estudios para alcanzar un medio más adecuado en la coordinación, y postulo 3 factores
para que este fuere más eficaz: i) El contacto directo entre las personas interesadas; ii) El
comenzar desde el primer momento, la planificación y la adaptación de directrices políticas;
iii) La continuidad del proceso.
2.1.2. TEORÍA GENERAL DE LAS FINANZAS EMPRESARIALES
Interpretando a Flores (2013)9, la teoría de las finanzas empresariales son estudios
generalmente aceptados sobre mercados, inversiones, deudas, rentabilidad, riesgo y otros
aspectos. Las finanzas se refieren al manejo de los recursos financieros, es decir del efectivo
y equivalentes de efectivo de las empresas. Las finanzas se encargan de la dirección y
orientación en relación a mo una compañía utiliza sus fuentes de financiamiento,
inversiones, rentabilidad y riesgo. Las empresas privadas e instituciones de crédito son los
principales usuarios de las finanzas empresariales. Las organizaciones más grandes pueden
incluso emplear a un gerente financiero o utilizar un departamento de finanzas para tomar
decisiones financieras. Es por esto, que las finanzas, por lo general toman en cuenta la
información empresarial interna y externa cuando brindan la prestación de apoyo a las
decisiones empresariales.
Las empresas utilizan los principios financieros para revisar y analizar las decisiones de
inversión. Los dueños de negocios y gerentes invierten su capital en acciones o bonos para
generar retornos financieros sobre el capital ahorrado. Esto crea un flujo de ingresos pasivos
para las empresas. Los principios financieros empresariales garantizan que las empresas no
realicen inversiones de riesgo que se extiendan con demasiados recursos de la empresa y
crean una perdida para el flujo de efectivo. La medición de la cantidad de riesgo frente a la
tasa de retorno es común en la financiación empresarial. Las empresas utilizan herramientas
financieras para revisar las decisiones importantes antes de gastar capital de su empresa. Las
decisiones de financiación se refieren a las instalaciones y equipos de compras u operaciones
de partida para nuevas oportunidades de negocio. En lugar de gastar grandes cantidades de
capital de trabajo para estas inversiones, los propietarios y gerentes de negocios suelen
utilizar el financiamiento externo para pagar por estas inversiones. Las empresas pueden
9 Flores Santiago, Gloria (2013) Finanzas empresariales. Bogotá. Editorial Norma.
25
utilizar una combinación de deuda y financiamiento de capital, que es el financiamiento
privado de los inversores o el capital de riesgo de los inversores.
Los dividendos representan dinero que las empresas pagan a los inversores individuales. La
financiación empresarial ayuda a los propietarios y gestores a determinar cuánto dinero debe
ser pagado en dividendos. Las grandes organizaciones pueden crear una política de
dividendos que siempre es una cierta parte de la renta neta pagada como dividendo. En otras
ocasiones, las empresas realizan pagos periódicos de dividendos a los inversionistas.
Mientras que los dividendos representan un retorno financiero para los accionistas de la
empresa, reduce la cantidad de dinero en efectivo para el uso futuro del negocio.
Los requerimientos de capital representan la cantidad de dinero que las empresas deben tener
a mano para pagar las operaciones diarias. Los propietarios y gerentes pueden medir la
cantidad de capital específico para necesidades a corto plazo y planificarlos adecuadamente.
Esto puede requerir la obtención de un financiamiento externo, venta de activos o
inversiones para generar dinero en efectivo, y la revisión del proceso de producción para
reducir los costos empresariales. El aumento de las ventas puede ser otra manera de
aumentar el capital social, a pesar de que la financiación empresarial se encuentre más
preocupada por otros planes para generar capital.
Las finanzas corporativas son un área de las finanzas que se centra en las decisiones
monetarias que hacen las empresas y en las herramientas y análisis utilizados para tomar
esas decisiones. El principal objetivo de las finanzas corporativas es maximizar el valor del
accionista. Aunque en principio es un campo diferente de la gestión financiera, la cual
estudia las decisiones financieras de todas las empresas, y no solo de las corporaciones, los
principales conceptos de estudio en las finanzas corporativas son aplicables a los problemas
financieros de cualquier tipo de empresa. La disciplina puede dividirse en decisiones y
técnicas de largo plazo, y corto plazo. Las decisiones de inversión en capital son elecciones
de largo plazo sobre qué proyectos deben recibir financiación, sobre si financiar una
inversión con fondos propios o deuda, y sobre si pagar dividendos a los accionistas. Por otra
parte, las decisiones de corto plazo se centran en el equilibrio a corto plazo de activos y
pasivos. El objetivo aquí se acerca a la gestión del efectivo, existencias y la financiación de
corto plazo. El término finanzas corporativas suele asociarse con frecuencia a banca de
inversión. El rol típico de un banquero de inversión es evaluar las necesidades financieras de
una empresa y levantar el tipo de capital apropiado para satisfacer esas necesidades en sí.
Así, las finanzas corporativas pueden asociarse con transacciones en las cuales se levanta
capital para crear, desarrollar, hacer crecer y adquirir negocios.
26
Mientras más rentabilidad espera un inversionista, más riesgo está dispuesto a correr. Los
inversores son adversos al riesgo, es decir para un nivel dado de riesgo buscan maximizar el
rendimiento, lo que se puede entender también que para un nivel dado de retorno buscan
minimizar el riesgo.
En el marco del valor del dinero en el tiempo, es preferible tener una cantidad de dinero
ahora que la misma en el futuro. Al dueño de un recurso financiero se le tiene que pagar algo
para que prescinda de ese recurso, en el caso del ahorrador, es la tasa de interés, en el caso
del inversionista la tasa de rendimiento o de retorno. El dilema entre la liquidez y la
necesidad de invertir. El dinero en efectivo es necesario para el trabajo diario (capital de
trabajo) pero a costa de sacrificar mayores inversiones.
En el marco del costo de oportunidad; considerar que siempre hay varias opciones de
inversión. El costo de oportunidad es la tasa de rendimiento sobre la mejor alternativa de
inversión disponible. Es el rendimiento más elevado que no se ganará si los fondos se
invierten en un proyecto en particular no se obtiene. También se puede considerar como la
pérdida que estamos dispuestos a asumir, por no escoger la opción que representa el mejor
uso alternativo del dinero. Las inversiones a largo plazo se deben financiar con fondos a
largo plazo, y de manera semejante se deben financiar inversiones a corto plazo con fondos a
corto plazo. En otras palabras, las inversiones deben calzarse con financiación adecuada al
proyecto.
El buen empleo de fondos adquiridos por deuda sirve para aumentar las utilidades de una
empresa o del inversionista. Un inversionista que recibe fondos prestados al 15%, por
ejemplo, y los aporta a un negocio que rinde 20% en teoría, está aumentando sus propias
ganancias con el buen uso de recursos de otro, sin embargo también aumenta el nivel de
riesgo de la inversión, propio de un ejercicio de simulación financiera o proyecciones
financieras.
El inversionista prudente diversifica su inversión total, repartiendo sus recursos entre varias
inversiones distintas. El efecto de diversificar es distribuir el riesgo y así reducir el riesgo
total.
El ámbito de estudio de las finanzas abarca tanto la valoración de activos como el análisis de
las decisiones financieras tendentes a crear valor. El objetivo del equipo directivo de una
empresa debe ser la máxima creación de valor posible, es decir, maximizar las ganancias
para los accionistas o propietarios, maximizando el valor de los proyectos de inversión que
la empresa está tomando y sacarle la mayor rentabilidad posible. Las empresas crean valor
cuando el capital invertido genera una tasa de rendimiento superior al coste del mismo. El
27
valor de la empresa viene representado por el valor de mercado de su activo; como es lógico,
éste debe ser igual al valor de mercado de su pasivo que, a su vez, es igual a la suma del
valor de mercado de sus acciones más el valor de mercado de sus deudas: Estructura legal de
una corporación; estructura de capital. Modelos financieros y de inversión; capital riesgo;
costo de capital y el apalancamiento financiero (WACC); fusiones y adquisiciones; banca de
inversión; técnicas de emisión de acciones y deuda: política de dividendos; dificultades
financieras: reestructuraciones empresariales; ética y responsabilidad social corporativa
En el marco de las finanzas, el riesgo es la posibilidad de que los resultados reales difieran
de los esperados o posibilidad de que algún evento desfavorable ocurra. Riesgo total: Riesgo
sistemático + Riesgo no sistemático. Riesgo sistemático (no diversificable o inevitable):
Afecta a los rendimientos de todos los valores de la misma forma. No existe forma alguna
para proteger los portafolios de inversiones de tal riesgo, y es muy útil conocer el grado en
que los rendimientos de un activo se ven afectados por tales factores comunes, por ejemplo
una decisión política afecta a todos los títulos por igual. Riesgo no sistemático
(diversificable o evitable o idiosincrático): Este riesgo se deriva de la variabilidad de los
rendimientos de los valores no relacionados con movimientos del mercado como un
conjunto. Es posible reducirlo mediante la diversificación.
Interpretando a Flores (2013)10, las finanzas son una función de las empresas que se encarga
de la dirección y orientación en relación a cómo las pequeñas y medianas empresas del Cono
Norte de Lima Metropolitana utilizan su capital. Las empresas son los principales usuarios
de las fuentes de financiamiento e inversiones. Las empresas deberían emplear a un gerente
financiero o utilizar un departamento de finanzas para tomar decisiones financieras. Es por
esto, que las finanzas empresariales, por lo general toman en cuenta la información
empresarial interna y externa cuando brindan la prestación de apoyo a las decisiones
empresariales.
Las pequeñas y medianas empresas utilizan los principios financieros para revisar y analizar
las decisiones de inversión. Los dueños de negocios y gerentes invierten su capital en
acciones o bonos para generar retornos financieros sobre el capital ahorrado. Esto crea un
flujo de ingresos pasivos para las empresas. Los principios financieros empresariales
garantizan que las empresas no realicen inversiones de riesgo que se extiendan con
demasiados recursos de la empresa y crean una perdida para el flujo de efectivo. La
10 Flores Santiago, Gloria (2012) Finanzas empresariales. Bogotá. Editorial Norma
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medición de la cantidad de riesgo frente a la tasa de retorno es común en la financiación
empresarial.
Las pequeñas y medianas empresas utilizan herramientas financieras para revisar las
decisiones importantes antes de gastar capital de su empresa. Las decisiones de financiación
se refieren a las instalaciones y equipos de compras u operaciones de partida para nuevas
oportunidades de negocio. En lugar de gastar grandes cantidades de capital de trabajo para
estas inversiones, los propietarios y gerentes de negocios suelen utilizar el financiamiento
externo para pagar por estas inversiones. Las empresas pueden utilizar una combinación de
deuda y financiamiento de capital, que es el financiamiento privado de los inversores o el
capital de riesgo de los inversores.
Los dividendos representan dinero que las empresas pagan a los inversores individuales. La
financiación empresarial ayuda a los propietarios y gestores a determinar cuánto dinero debe
ser pagado en dividendos. Las grandes organizaciones pueden crear una política de
dividendos que siempre es una cierta parte de la renta neta pagada como dividendo. En otras
ocasiones, las empresas realizan pagos periódicos de dividendos a los inversionistas.
Mientras que los dividendos representan un retorno financiero para los accionistas de la
empresa, reduce la cantidad de dinero en efectivo para el uso futuro del negocio.
Los requerimientos de capital representan la cantidad de dinero que las empresas deben tener
a mano para pagar las operaciones diarias. Los propietarios y gerentes pueden medir la
cantidad de capital específico para necesidades a corto plazo y planificarlos adecuadamente.
Esto puede requerir la obtención de un financiamiento externo, venta de activos o
inversiones para generar dinero en efectivo, y la revisión del proceso de producción para
reducir los costos empresariales. El aumento de las ventas puede ser otra manera de
aumentar el capital social, a pesar de que la financiación empresarial se encuentre más
preocupada por otros planes para generar capital.
Las microfinanzas son un área de las finanzas que se centra en las decisiones monetarias que
hacen las empresas y en las herramientas y análisis utilizados para tomar esas decisiones.
El principal objetivo de las finanzas es maximizar el valor del accionista. Aunque en
principio es un campo diferente de la gestión financiera, la cual estudia las decisiones
financieras de todas las empresas, y no solo de las corporaciones, los principales conceptos
de estudio en las finanzas son aplicables a los problemas financieros de cualquier tipo de
empresa. La disciplina puede dividirse en decisiones y técnicas de largo plazo, y corto plazo.
Las decisiones de inversión en capital son elecciones de largo plazo sobre qué proyectos
deben recibir financiación, sobre si financiar una inversión con fondos propios o deuda, y
29
sobre si pagar dividendos a los accionistas. Por otra parte, las decisiones de corto plazo se
centran en el equilibrio a corto plazo de activos y pasivos. El objetivo aquí se acerca a la
gestión del efectivo, existencias y la financiación de corto plazo. El término finanzas
corporativas suele asociarse con frecuencia a banca de inversión. El rol típico de un
banquero de inversión es evaluar las necesidades financieras de una empresa y levantar el
tipo de capital apropiado para satisfacer esas necesidades en sí. Así, las finanzas corporativas
pueden asociarse con transacciones en las cuales se levanta capital para crear, desarrollar,
hacer crecer y adquirir negocios.
Mientras más rentabilidad espera un inversionista, más riesgo está dispuesto a correr. Los
inversores son adversos al riesgo, es decir para un nivel dado de riesgo buscan maximizar el
rendimiento, lo que se puede entender también que para un nivel dado de retorno buscan
minimizar el riesgo.
En el marco del valor del dinero en el tiempo, es preferible tener una cantidad de dinero
ahora que la misma en el futuro. Al dueño de un recurso financiero se le tiene que pagar algo
para que prescinda de ese recurso, en el caso del ahorrador, es la tasa de interés, en el caso
del inversionista la tasa de rendimiento o de retorno. El dilema entre la liquidez y la
necesidad de invertir. El dinero en efectivo es necesario para el trabajo diario (capital de
trabajo) pero a costa de sacrificar mayores inversiones.
En el marco del costo de oportunidad; considerar que siempre hay varias opciones de
inversión. El costo de oportunidad es la tasa de rendimiento sobre la mejor alternativa de
inversión disponible. Es el rendimiento más elevado que no se ganará si los fondos se
invierten en un proyecto en particular no se obtiene. También se puede considerar como la
pérdida que estamos dispuestos a asumir, por no escoger la opción que representa el mejor
uso alternativo del dinero.
Las inversiones a largo plazo se deben financiar con fondos a largo plazo, y de manera
semejante se deben financiar inversiones a corto plazo con fondos a corto plazo. En otras
palabras, las inversiones deben calzarse con financiación adecuada al proyecto.
El buen empleo de fondos adquiridos por deuda sirve para aumentar las utilidades de una
empresa o del inversionista. Un inversionista que recibe fondos prestados al 15%, por
ejemplo, y los aporta a un negocio que rinde 20% en teoría, está aumentando sus propias
ganancias con el buen uso de recursos de otro, sin embargo también aumenta el nivel de
riesgo de la inversión, propio de un ejercicio de simulación financiera o proyecciones
financieras.
30
El inversionista prudente diversifica su inversión total, repartiendo sus recursos entre varias
inversiones distintas. El efecto de diversificar es distribuir el riesgo y así reducir el riesgo
total.
El ámbito de estudio de las finanzas abarca tanto la valoración de activos como el análisis de
las decisiones financieras tendentes a crear valor. El objetivo del equipo directivo de una
empresa debe ser la máxima creación de valor posible, es decir, maximizar las ganancias
para los accionistas o propietarios, maximizando el valor de los proyectos de inversión que
la empresa está tomando y sacarle la mayor rentabilidad posible. Las empresas crean valor
cuando el capital invertido genera una tasa de rendimiento superior al coste del mismo. El
valor de la empresa viene representado por el valor de mercado de su activo; como es lógico,
éste debe ser igual al valor de mercado de su pasivo que, a su vez, es igual a la suma del
valor de mercado de sus acciones más el valor de mercado de sus deudas: Estructura legal de
una corporación; estructura de capital. Modelos financieros y de inversión; capital riesgo;
costo de capital y el apalancamiento financiero (WACC); fusiones y adquisiciones; banca de
inversión; técnicas de emisión de acciones y deuda: política de dividendos; dificultades
financieras: reestructuraciones empresariales; ética y responsabilidad social corporativa
En el marco de las finanzas, el riesgo es la posibilidad de que los resultados reales difieran
de los esperados o posibilidad de que algún evento desfavorable ocurra. Riesgo total: Riesgo
sistemático + Riesgo no sistemático. Riesgo sistemático (no diversificable o inevitable):
Afecta a los rendimientos de todos los valores de la misma forma. No existe forma alguna
para proteger los portafolios de inversiones de tal riesgo, y es muy útil conocer el grado en
que los rendimientos de un activo se ven afectados por tales factores comunes, por ejemplo
una decisión política afecta a todos los títulos por igual. Riesgo no sistemático
(diversificable o evitable o idiosincrático): Este riesgo se deriva de la variabilidad de los
rendimientos de los valores no relacionados con movimientos del mercado como un
conjunto. Es posible reducirlo mediante la diversificación.
Según Ortega (2013)11; la administración financiera se define por las funciones y
responsabilidades de los administradores financieros. Aunque los aspectos específicos varían
entre organizaciones las funciones financieras clave son: La Inversión, el Financiamiento y las
decisiones de dividendos de una organización. Los fondos son obtenidos de fuentes externas e
internas de financiamiento y asignados a diferentes aplicaciones. Para las fuentes de
financiamiento, los beneficios asumen la forma de rendimientos reembolsos, productos y
11 Ortega Castro, Alfonso (2013) Finanzas. México D.F. McGraw Hill
31
servicios. Por lo tanto las principales funciones de la administración financiera son planear,
obtener y utilizar los fondos para maximizar el valor de una empresa, lo cual implica varias
actividades importantes. Una buena Administración Financiera coadyuva a que la compañía
alcance sus metas, y a que compita con mayor éxito en el mercado, de tal forma que supere a
posibles competidores.
La administración financiera trata principalmente del dinero, como la variable que ocupa la
atención central de las organizaciones con fines de lucro. En este ámbito empresarial, la
administración financiera estudia y analiza los problemas acerca de: la inversión; el
financiamiento y la administración de los activos. Si el conjunto de temas de la administración
financiera debiera clasificarse sistemáticamente en grandes temas, dichos temas serían los tres
antes mencionados.
Una definición de administración financiera debería abarcar en síntesis todo lo señalado
anteriormente, por lo que, es difícil su construcción: La administración financiera es una parte
de la ciencia de la administración de empresas que estudia y analiza, como las organizaciones
pueden optimizar: i) La adquisición de activos y la realización de operaciones que generen
rendimiento posible: ii) El financiamiento de los recursos que utilizan en sus inversiones y
operaciones, incurriendo en el menos costo posible determinando como y cuando devolverlos
a los acreedores, y retribuir a los inversores con ganancias en dinero y en bienes de capital, y;
iii) La administración de los activos de la organización. Todo ello con el propósito de
maximizar la riqueza del inversor y minimizar el riesgo de resultados desfavorables. Con este
propósito, para evaluar el nivel del desempeño de la gestión financiera la firma dispone de
indicadores como la liquidez, endeudamiento, rentabilidad, cobertura y apalancamiento, que
le permiten evaluar y controlar el proceso de administración financiera mediante diagnósticos
periódicos. El tema central de la administración financiera es la utilización de recursos de
dinero para invertir financiar pagar a los inversores y administrarlos eficientemente en forma
de activos.
Interpretando a Pinilla, Valero y Guzmán (2010)12; la administración financiera está interesada
en la adquisición, financiamiento y administración de los activos, con una meta global en
mente. Así, la función de decisión de la administración financiera puede dividirse en tres
grandes áreas; la decisión de inversión, financiamiento y administración de activo. Las
decisiones de inversión; son las más importante de las decisiones; comienza con determinar la
12 Pinilla, Roberto, Valero R, Luis y Guzmán V, Alexander (2010) Operaciones financieras en
el mercado bursátil, Universidad Externado de Colombia.
32
cantidad de activos que necesita la empresa para mantener una estructura de activos idónea.
Las decisiones de financiamiento; la segunda en importancia. El administrador financiero se
dedica a diseñar la composición del pasivo que resulte más adecuada a la empresa. Justificar
porque tiene deudas tan altas, si son las adecuadas o en su defecto si se está apalancando
excesivamente. Una vez que se ha decidido la mezcla de financiamiento, el administrador
financiero debe determinar la mejor alternativa para adquirir esos fondos que necesita la
empresa. Entender los procedimientos para obtener préstamos a corto o largo plazo, o la
negociación de una venta de bonos o acciones en los mercados primarios bursátiles.
Las decisiones de administración de activos; son l tercera decisión más importante en la
empresa. Una vez que se han adquirido los activos y se ha suministrado el financiamiento
apropiado, se deben administrar con eficiencia los activos, ya que el administrador financiero
tiene diversos grados de responsabilidad sobre los activos existentes. Tiene mayor
responsabilidad en activos circulantes que en los fijos. Respecto al análisis de la teoría
financiera, se debe señalar, el propósito, la naturaleza de la teoría financiera en el ámbito
empresarial, se señalan perspectivas y campos de acción, se precisan objetivos y metas, se
identifica la importancia de la función financiera: en la contabilidad, en los costos, en los
recursos humanos y desde luego en el área de inversiones y financiamiento como campo
estratégico que permita el equilibrio económico de la entidad. De igual forma en este capítulo,
se estudian las técnicas y herramientas para la toma de decisiones que permita alcanzar
nuestros objetivos y metas. Con todo lo expuesto en estos apartados, se intenta describir el
trabajo que desarrolla el profesional de las finanzas.
La administración financiera se puede conceptualizar de acuerdo a sus características y
elementos, a saber, Perdomo plantea un esquema que parte desde la obtención de información
significativa (relevante) para el estudio financiero, pasa por el análisis y evolución; planeación
financiera; hasta la fase del control.
La Administración Financiera, es una fase o aplicación de la Administración General. Dentro
de sus funciones está primeramente coordinar financieramente todos los activos de la
Empresa, por medio de captar, obtener y aplicar los fondos o recursos necesarios para
optimizar su manejo, obteniendo para tales efectos el financiamiento adecuado para el déficit
de fondos que tenga la empresa o en su defecto invirtiendo los fondos que se tengan como
excedentes; optimizar la coordinación financiera de las cuentas por recuperar; optimizar la
coordinación financiera de los inventarios; optimizar la coordinación financiera de todos
33
aquellos bienes de la empresa destinados a proporcionar servicios a la planta productiva tales
como; maquinaria, planta, equipo y demás activos fijos. Además, coordina financieramente
todos los pasivos de la Empresa, para poder alcanzar el objetivo de maximizar el capital
contable, patrimonio o valor de la empresa. Se debe elegir de acuerdo a las circunstancias o
necesidades la mejor alternativa de financiamiento ya sea en el corto, mediano o largo plazo.
Por último, coordina es, además, una manera de poder incrementar las utilidades o
rendimientos en la empresa, sería por la optimización de los costos de producción, por los
gastos de operación o cualquier erogación que en su momento se requiriera cubrir. Aparte
tendríamos que incrementar las ventas, aplicando una fuerza adicional a la comercialización
de nuestros productos
Para dar cumplimiento, se debe observar lo siguiente: El uso correcto de fondos internos y
externos; Las utilidades retenidas de varios períodos (si las hubiese); El valor del dinero en el
tiempo con o sin inflación (indexar y deflactar); Proyectos de inversión de riesgo alto o de
bajo riesgo (previa valuación de proyectos de inversión); Tasas de crecimiento (en la
industria)
La recopilación de datos; se refiere al procedimiento que lleva a cabo el administrador
financiero, en la búsqueda, recopilación y codificación de los datos (insumo de información).
En investigación financiera se le denomina "Obtención de la información" la que una vez
procesada, constituye una fuente sólida para la toma de decisiones. La validez de la
información, es la validez de la decisión que de ella emane. Es la primera técnica de la
administración financiera, con la cual empieza a trabajar el administrador financiero. Es decir,
sirve de acopio en una base de datos que ayuda en la aplicación de las demás técnicas de la
administración financiera, tales como análisis, planeación, control y toma de decisiones. La
información debe llegar a tiempo para poder analizar, planear y controlar para la correcta
toma de decisiones, ya que de lo contrario, si los datos significativos no se obtienen en el
momento oportuno carecen de valor. La información que se recabe, debe ser confiable, para
poder fundamentar en lo posible la toma de decisiones acertadas.
La recopilación de datos significativos que sirven de base para el análisis, planeación, control
y toma de decisiones acertadas, se pueden resumir en: i) Oportunidad: deben recopilarse en
tiempo; ii) Confiabilidad: que sean dignos de confianza; ii) Selectividad: Los datos requeridos
deben ser aquellos que se necesitan; iii) Relevancia: Se destacará lo que es importante y se
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desechará lo que no es; iv) Integridad: Deben ser completos, en cuanto a antecedentes, datos y
elementos de juicio; v) Accesibilidad: Deben ser alcanzables.
Respecto a los métodos de análisis, se consideran como los procedimientos utilizados para
simplificar, separar o reducir los datos descriptivos y numéricos que integran los estados
financieros, con el objeto de medir las relaciones en un solo período y los cambios
presentados en varios ejercicios contables. Algunas características inherentes a cada "Método
de Análisis", que ayudan a la correcta toma de decisiones, se describen a continuación: i)
Porcientos integrales: Permite identificar la proporción que guarda cada elemento con
respecto al total. El total es el 100% y cada parte constituye un porcentaje relativo con
respecto a ese total. Este método nos permite entonces, poder identificar la proporción que
guarda cada una de las cuentas con respecto al total del rubro como sería en este caso un
estado de posición financiera, de resultados de operación e incluso la conformación de una
cartera de inversiones en los mercados de capitales. Respecto a las razones financieras
simples, se definen como la dependencia que existe al comparar geométricamente las cifras de
dos o más conceptos que integran el contenido de los estados financieros de la empresa.
Siendo la razón, un sinónimo de magnitud, entonces se refiere a la magnitud de la relación
existente entre dos cifras que se comparan.
Razones Estáticas son cuando el antecedente y consecuente o numerador y denominador,
emanan o proceden de estados financieros estáticos, como la Posición Financiera. Razones
Dinámicas son cuando el antecedente y consecuente o numerador y denominador, emanan de
un estado financiero dinámico, como el Estado de Resultados.
Razones Estático Dinámicas son cuando el antecedente corresponde a conceptos y cifras de
un estado financiero estático y el consecuente, emana de conceptos y cifras de un estado
financiero dinámico.
Razones Dinámico Estáticas son cuando el antecedente corresponde a conceptos y cifras de
un estado financiero dinámico, y el consecuente corresponde a un estado financiero estático.
Razones Financieras, son aquellas que se leen en dinero, o mejor dicho en dinero.
Razones de Rotación, son aquellas que se leen en alternancias (número de rotaciones o vueltas
al círculo comercial o industrial).
35
Razones Cronológicas, son aquellas que se leen en días o unidades de tiempo, o sea, se
pueden expresar en días, horas, minutos, etc.
Razones de Rentabilidad, son aquellas que miden la utilidad de la empresa.
Razones de Liquidez, son aquellas que estudian la capacidad de pago en efectivo o en
documentos cobrables de la empresa.
Razones de Actividad, son aquellas que miden la eficiencia de las cuentas por cobrar y por
pagar, así como la eficiencia del consumo de materiales de producción, ventas, activos, etc.
Razones de Solvencia y Endeudamiento, son aquellas que miden la porción de activos
financiados por deudas de terceros, miden de igual manera la habilidad para cubrir intereses
de la deuda y los compromisos inmediatos.
Razones de Producción, son aquellas que miden la eficiencia del proceso productivo, la
eficiencia de la contribución marginal, así como los costos y capacidad de las instalaciones
etc.
Razones de Mercadotecnia, son aquellas que miden la eficiencia del departamento de
comercialización o mercados, del departamento de publicidad o todo lo inherente a la
mercadotecnia.
El uso de estas razones (indicadores financieros), favorece la correcta toma de decisiones,
tanto en la evaluación de las inversiones, en la detección de fallas y las desviaciones
observadas, todo ello para formar un juicio con respecto a la situación financiera de la
empresa.
Por otro lado con el método de tendencias, se puede determinar la propensión relativa y
absoluta de las cifras plasmadas en los estados financieros de la empresa. Desde luego que los
conceptos deberán ser homogéneos. Algunas de las características a observar en este método
son: Renglones similares; Importe base y comparado; Tendencias: (%) relativo, absoluta ($),
mezcladas (%,$); Es recomendable tomar en cuenta las siguientes consideraciones mínimas
que deberán observarse en su aplicación; Este procedimiento facilita la retención y
apreciación mental de la tendencia de las cifras, hecho que facilita el hacer la estimación de
posibles cambios futuros en la empresa; Las normas para valuar deben ser las mismas para los
36
estados financieros que se presentan, que sean congruentes con el estudio y lo que se
persigue; La información descrita en los estados financieros dinámicos que se presentan, debe
corresponder al mismo ejercicio o período; Para su aplicación se sugiere, comparar estados
financieros de ejercicios anteriores, ya que permitirá observar cronológicamente la tendencia
de las cifras al presente en que se analiza; Las cifras comparadas deben pertenecer a estados
financieros de la misma empresa; Puede aplicarse paralelamente con otro procedimiento,
dependiendo del criterio del analista financiero y en función del objetivo que se persiga; Al
ser este un estudio que explora el pasado y su tendencia al paso del tiempo, se logra
identificar probables anomalías sobre el estado que guardan las cifras de la empresa, por lo
que constituye una base para el estratega financiero para futuros estudios así como para
plantear una serie de recomendaciones.
Respecto al método de aumentos y disminuciones; resulta ser un método muy simple, ya que
sólo se comparan dos estados financieros, en los rubros específicos y similares y en fechas
distintas. Con ello se obtiene el aumento o disminución entre las cifras comparadas,
normalmente cifra base y la cifra a comparar. Es recomendable tomar en cuenta las siguientes
consideraciones mínimas que deberán observarse en su aplicación: i) Apoyarse en el estado de
origen y aplicación de recursos; ii) Las normas para valuar deben ser las mismas para los
estados financieros que se presentan, que sean congruentes con el estudio y lo que se
persigue; iii) Presentar en forma comparativa los estados financieros y que además
pertenezcan a la misma entidad. Los estados financieros dinámicos que se comparan, deben
corresponder al mismo período o ejercicio, esto es, si comparamos un estado de resultados de
operación del ejercicio 2007, se debe comparar otro estado de resultados de operación que
corresponda a otro período de un año. Puede aplicarse paralelamente con otro procedimiento,
dependiendo del criterio del analista financiero y en función del objetivo que se persiga.
Respecto al método de análisis de precios; consiste en determinar el precio de compra o venta
($), de títulos valor de renta fija y variable de cualquier cartera de inversión, provenientes de
personas físicas y morales, el cual sirve de referencia en los precios de cotización en la bolsa,
para una acertada toma de decisiones.
Por tanto, con el planteamiento descrito en el modelo de estudio, se pretende mostrar
empíricamente que las decisiones financieras en la administración del riesgo de la empresa,
están condicionadas al grado de aversión al riesgo del administrador financiero de la
empresa, sin embargo este puede ser modificado desde el perfil cognitivo del sujeto tomador
37
de decisiones para el manejo de la cobertura de riesgo, desde el aprendizaje organizacional
en teoría financiera, así como del conocimiento y entendimiento de los mercados
financieros. Esta postura probablemente resulte lógica, sin embargo medido a través de su
locus de control y la curva de aprendizaje, se pueden identificar otros factores que se
asocien a la toma de decisión. A través de este estudio se compartió la experiencia de
desarrollar individualmente, paso a paso, la construcción de mapas conceptuales que van
mostrando las principales variables del objeto de estudio así como su posible relación y que
al final es posible integrar los elementos del modelo para analizar la toma de decisiones en
la administración de riesgos desde la perspectiva del aprendizaje. Con la identificación de
las teorías y la evidencia empírica para desarrollar el estudio, ahora es plenamente factible
plantear las hipótesis y derivar de ellas la operacionalización de variables para la obtención
de indicadores e instrumentos de recolección que se utilizarán para el desarrollo del trabajo
de campo respectivo.
2.1.3. TEORÍA GENERAL DE LA CONTABILIDAD FINANCIERA
Analizando a Anthony (2010)13, la contabilidad financiera comprende el reconocimiento, la
valuación, registro y presentación de las transacciones; es una clase especial de contabilidad,
cuyo objetivo es producir información dirigida a un grupo específico de interesados, aquéllos
que no se encuentran involucrados con la administración de las entidades (restricción de
diversos interesados) y que debe ser útil para la toma de sus decisiones en relación a las
entidades (préstamos, inversiones y rendición de cuentas; restricción de propósito).
Precisamente, la contabilidad financiera surge como una disciplina cuyos objetivos son
determinar: a) Quiénes son los usuarios de la información financiera; b) Para qué utilizan la
información financiera; c) El tipo de información financiera que les resulte necesaria; d) Los
requisitos de calidad de esa información financiera; e) Los principios básicos que deben
seguir las reglas particulares de contabilidad, f) Emitir las reglas particulares de contabilidad
(o normas). El proceso contable en general requiere precisar qué operaciones de las entidades
serán su objeto, cómo deben clasificarse, en qué momento se deben incorporar formalmente
en los registros contables,mo se deben cuantificar, cómo se deben presentar en los estados
financieros y, por último, qué revelaciones deben hacerse sobre las operaciones informadas.
Las normas de contabilidad financiera deben responder a esas cuestiones subordinando los
procedimientos contables a un deber hacer, para lograr información financiera que sea útil
13 Anthony, Robert N. (2010) La contabilidad en la administración de empresas. México.
Unión Tipográfica Editorial Hispano Americana
38
para los usuarios. Por lo que se refiere a las operaciones que son objeto de la contabilidad
financiera, ésta toma el concepto de transacciones y ciertos eventos identificables y
cuantificables que la afectan (restricción de operaciones). De esta manera, la contabilidad
financiera define, con toda claridad, que de todas las operaciones que realiza una entidad son
objeto de la contabilidad financiera únicamente sus transacciones y los ciertos eventos
económicos identificables y cuantificables que la afectan. El principio de realización define
puntualmente a las transacciones.
Según Argibay (2010)14, la contabilidad financiera es el proceso constructivo de la
información empresarial, que permite obtener los estados financieros, que constituyen la base
para la clasificación de las transacciones y provee los supuestos básicos (los nueve principios
básicos y el criterio prudencial) como condiciones que deben observar las reglas particulares,
para que los procedimientos contables arriben a la información financiera conforme a sus
propios objetivos, bajo las condiciones de calidad establecidas. El procedimiento de
clasificación, reconocimiento, valuación, presentación y revelación de las transacciones y de
ciertos eventos identificables y cuantificables que afectan a la entidad, naturales al
procedimiento contable en general —a través de las normas de contabilidad financiera— se
encamina a su finalidad última: información financiera útil para la toma de decisiones de
ciertos usuarios. De esta forma, la contabilidad general es llevada a los fines claros y
específicos determinados por la contabilidad financiera. Por tanto, los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) son el conjunto de criterios que se utilizan en
un cierto lugar y en un momento dado, para elaborar y presentar información financiera
relevante y confiable de las entidades. Ese conjunto de criterios abarca todo el conocimiento
contable teórico, normativo y práctico que resulta necesario aplicar para afirmar que la
información financiera presenta de manera razonable la situación financiera de la entidad y
los cambios sufridos en la misma. Dichos criterios son innumerables; sin embargo, provienen
de fuentes distintas, que al conocerlas, es factible deducir de las mismas, con cierta precisión,
cuales son los criterios apropiados para el caso particular en sus circunstancias. Tales fuentes
son: Las teorías y desarrollos tecnológicos que conforman el pensamiento contable actual; Las
normas jurídicas; Las normas de autoridad experta; Las prácticas acostumbradas. Las teorías y
desarrollos tecnológicos que conforman el pensamiento actual se encuentran en libros y
revistas técnicas. Incluyen, entre muchas cosas, la teoría de la partida doble y la teneduría de
14 Argibay González, María del Mar (2010) Contabilidad financiera. Madrid. Ideaspropias
Editorial
39
libros; la teoría de los inventarios y las metodologías para la determinación de costos
unitarios; teoría de la depreciación y los principios de lo devengado; la contabilidad con base
en el costo histórico, el costo de reposición, el valor presente, el valor razonable, el valor de
realización, el costo histórico reexpresado, etc. Las prácticas acostumbradas en determinados
giros o para la solución de problemas contables no normados. Se entienden como tales, la
manera general en cómo se resuelven los problemas por un conjunto significativo de
entidades; por ejemplo, en el sector financiero, aseguradoras, industrias extractivas,
fraccionadoras, venta de tiempos compartidos, reportos, préstamos de valores, factoraje,
plantas productoras de energía, etc.
Según Horngren (2014)15, la contabilidad financiera, es la ciencia de la empresa, mediante la
cual se recolectan, se clasifican, se registran, se sumarizan y se informa de las operaciones
cuantificables en dinero, realizadas por una entidad económica. Es el arte de usar ciertos
principios al registrar, clasificar y sumarizar en términos monetarios datos financieros y
económicos, para informar en forma oportuna y fehaciente de las operaciones de la vida de
una empresa. La función principal de la contabilidad financiera es llevar en forma histórica la
vida económica de una empresa, los registros de cifras pasadas sirven para tomar decisiones
que beneficien al presente u al futuro. También proporciona estados financieros que son
sujetos al análisis e interpretación, informando a los administradores, a terceras personas ya a
oficinas gubernamentales del desarrollo de las operaciones de la empresa. Los criterios que
deben seguir en los registros de la contabilidad financiera son: Aplicación correcta de
conceptos contables clasificando lo que debe quedar incluido dentro del activo y lo que
incluirá el pasivo; Presentar la diferencia entre un gasto y un desembolso; Decidir lo que debe
constituir un producto o un ingreso, dentro de las cuentas de resultados; Esta contabilidad se
concreta en la custodia de los activos confiados a la empresa; Fundamentalmente se ocupa de
la preparación de informes y datos para personas distintas de los directivos de la empresa;
Incluye la preparación, presentación de información para acciones, acreedores, instituciones
bancarias y del Gobierno. Las técnicas, reglas y convencionalismos según las cuales se
recolectan y reproducen las cifras de la contabilidad financiera reflejan en gran parte los
requisitos de esos interesados. Todos los sistemas contables se expresan en términos
monetarios y la administración es responsable, del contenido de los informes proporcionados
por la contabilidad financiera. Son características de la Contabilidad Financiera: Rendición de
15Horngren Charles (2014) Introducción a la contabilidad financiera: México. Editorial:
Pearson
40
informes a terceras personas sobre el movimiento financiero de la empresa; Cubre la totalidad
de las operaciones del negocio en forma sistemática, histórica y cronológica; Debe
implantarse necesariamente en la compañía para informar oportunamente de los hechos
desarrollados; Se utiliza de lenguaje en los negocios; Se basa en reglas, principios y
procedimientos contables para el registro de las operaciones financieras de un negocio;
Describe las operaciones en el engranaje analítico de la teneduría de libros por partida doble
Según Ferrer (2014)16, la contabilidad financiera, se basa en los Principios Generales de
Contabilidad, para producir sistemática y estructuradamente información cuantitativa
expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad económica y
de ciertos eventos económicos identificables y cuantificables que la afectan, con objeto de
facilitar a los diversos interesados la toma de decisiones en relación con dicha entidad
económica. La contabilidad financiera es el conjunto de principios, normas, procesos,
procedimientos, técnicas y prácticas para el tratamiento de las transacciones de los agentes
económicos. Los principios de contabilidad generalmente aceptados, las normas
internacionales de contabilidad, las normas de información financiera, las políticas que
formulen cada empresa y otras normas sirven para el tratamiento de las transacciones de los
agentes económicos. El proceso de inicia con la identificación de los documentos fuente de
las transacciones, continua con el registro contable de las transacciones en libros auxiliares y
principales y finalmente termina con la formulación, análisis e interpretación de los estados
financieros. Los procedimientos, técnicas y prácticas contables están referidos a aquellos que
se aplican al abrir libros, registrar todas las transacciones y al cerrar un determinado periodo.
2.1.4. TEORÍA GENERAL DE LA AUDITORÍA DE DESEMPEÑO EMPRESARIAL
Para Fuentes (2014)17, la auditoría de desempeño consiste en la revisión operacional o de la
gestión, es decir, es una revisn independiente y objetiva de las tareas, programas u
organizaciones, mediante la estimación de los resultados en términos cualitativos o
cuantitativos, o ambos, que verifica por tanto el efecto en las condiciones sociales y
económicas, por lo que atiende a los criterios de eficacia, eficiencia y economía. Eficacia del
quehacer público y con la que se han llevado a cabo los objetivos de la entidad y de los
resultados alcanzados en relación con los pretendidos. Este criterio se mide por resultados con
16 Ferrer Quea, Alejandro (2014) Formulación, Análisis e interpretación de Estados
Financieros en sus ocho fases más importantes. Lima. Pacífico Editores
17 Fuentes, Benjamín (2014) Auditoría de desempeño. México. UNAM.
41
indicadores estratégicos y de impacto. Eficiencia gubernamental, que se refiere a la
optimización del uso de los recursos. Este aspecto es analizado por las Entidades Fiscalizadoras
Superiores (EFS) a tras del examen de los sistemas de informacn y de las medidas de
control y desempeño. Este criterio se mide por la fidelidad de la operación al diseño del
programa en cuestión, con indicadores de gestn, comparándolos con las mejores prácticas
gubernamentales. Economía, se enfoca al control de las actividades de acuerdo con principios y
prácticas administrativas razonables y con las directrices aplicables. Este criterio se mide por el
costo de la política pública evaluada contra los resultados, teniendo en cuenta el menor costo
posible.
La relevancia de este tipo de auditoría radica en que proporciona un examen independiente,
pero no reiterativo, de las políticas públicas, comprobando su impacto sobre las poblaciones
objetivo a tras de indicadores de calidad (ej. grado de satisfacción ciudadana); examina la
validez y fiabilidad de los sistemas de medición de desempeño, y permite analizar el
comportamiento de los actores políticos involucrados (tanto el de los entes responsables de la
implementación de las políticas, como el de sus operadores). Más aún, el punto clave de las
auditoas de desempo consiste en que, al contrastar la medición de los resultados de los
programas y poticas públicas con los objetivos correspondientes y con los medios para su
implementación, y al posibilitar el análisis de los procesos operativos, éste tipo de revisn
permite evaluar qué tan bien operan los programas públicos de acuerdo a la economía,
eficiencia y eficacia de las actividades gubernamentales. Así, es factible conocer el grado de
cumplimiento de los propósitos u objetivos propuestos por las políticas públicas.
Considerando lo anterior y pese a su evidente contribución para el fortalecimiento de la
rendicn de cuentas, a nivel global la pctica de estas auditorías no es homogénea y en la
mayoría de países es aún incipiente debido a los limitados avances metodológicos, contrario a
lo que sucede con la vasta normatividad existente para la realización de auditoas financieras.
Son pocas las EFS miembros de la Organización Internacional de las Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI, por sus siglas en inglés), quienes reportan un avance sustancial en la
generación de directrices para la práctica de auditorías de desempeño bajo criterios y requisitos
específicos. Por este motivo, en el seno de la INTOSAI se constituyó el Subcomité para la
Auditoría de Desempeño para publicar normas y lineamientos para la implementacn de
auditoas de desempeño.
Es de destacarse la labor realizada al procurar mantenerse al tanto de los nuevos desarrollos en
la materia. Esto ha facilitado la adopción de buenas prácticas internacionales, dando como
42
resultado el desarrollo de una metodología que, junto con la práctica, se ha mejorado
progresivamente. Así, los esfuerzos institucionales se han dirigido hacia centrar las auditorías de
desempeño en una revisión sistetica, interdisciplinaria, organizada, objetiva, propositiva,
independiente y comparada, del impacto social de la gestión pública y de la congruencia entre
lo propuesto y lo obtenido.
En el mismo sentido Estupiñán (2012)18; señala que la auditoría de desempeño mide el
impacto social de la gestión y comparan lo propuesto con lo alcanzado. Este examen incluye
la identificación de fortalezas, debilidades y oportunidades de mejora. El propósito es conocer
si los entes cumplieron con sus objetivos, metas y atribuciones, y si ejercieron los recursos de
acuerdo con la normativa y el fin para el cual les fueron asignados. Los criterios de evaluación
utilizados son la eficacia, eficiencia y economía, así como la calidad de los bienes y servicios,
la satisfacción del ciudadano y el comportamiento de los actores, cuando ello resulte
procedente. Asimismo señala que la auditoria de desempeño implica la ejecución de un
examen objetivo, sistemático y profesional de evidencias, realizado con el fin de
proporcionar una evaluación independiente sobre el desempeño (rendimiento) de la entidad
orientada a mejorar la efectividad, eficiencia y economía en el uso de los recursos públicos,
para facilitar la toma de decisiones por quienes son responsables de adoptar acciones
correctivas y mejorar su respondabilidad ante el público. El desarrollo de la auditoría de
Desempeño involucra la evaluación de la efectividad, eficiencia y economía en las
operaciones de una entidad, así como la verificación de la relación costo/beneficio; desempeño,
rendimientos, logros, resultados, etc. El desarrollo de la auditoría de Desempeño por su
enfoque involucra una revisión sistemática de las actividades de una entidad en relacn al
cumplimiento de objetivos y metas (efectividad) y, respecto a la correcta utilización de los
recursos (eficiencia y economía). Su propósito general puede verse seguidamente: Evaluacn
del desempeño (rendimiento); Identificación de las oportunidades de mejoras; y Desarrollo de
recomendaciones para promover mejoras u otras acciones correctivas.
La evaluación del desempeño, se refiere a la evaluación del desempeño obtenido por una
entidad. Esta evaluación implica comparar la ruta seguida por la entidad al conducir sus
actividades con: a) los objetivos, metas, políticas y normas establecidos por la legislación o por
la propia entidad, y; b) otros criterios razonables de evaluación.
18 Estupiñán Gaitán, Rodrigo (2012) Administración de Riesgos E.R.M. y la Auditoria de
desempeño. Bogotá. ECOE ediciones.
43
La Identificación de oportunidades de mejoras, se refiere al incremento de las condiciones de
efectividad, eficiencia y economía, constituyen las categorías bajo las cuales pueden clasificarse
las mejoras en las operaciones. Pueden identificarse oportunidades de mejoras, mediante
análisis de información, entrevistas con funcionarios de la entidad o fuera de ella, observando
el proceso de operaciones, revisando los informes internos del pasado y presente y, ejercitando
el juicio profesional basado en la experiencia del auditor o en otras fuentes.
El Desarrollo de recomendaciones para promover mejoras u otras acciones correctivas, se
refiere a la naturaleza y alcance de las recomendaciones elaboradas en el proceso de la auditoría
de Desempeño es variable. En algunos casos, pueden formularse recomendaciones sobre
asuntos espeficos; sin embargo, en otros casos, desps de analizar el costo/beneficio de
implementar recomendaciones sobre actividades de mucha complejidad, puede ser factible
sugerir que la propia entidad lleve a cabo un estudio s profundo del área específica y adopte
las mejoras que considere apropiadas, en las circunstancias.
Entre tanto Hernández (2012)19; señala que la auditoria de desempeño es un examen amplio a
los sistemas administrativos de la entidad, al efecto se examina el sistema de personal,
tesorería, abastecimiento, presupuesto, endeudamiento, contable y control; todo con el objeto
de determinar el grado de economía, eficiencia y efectividad con el cual se gestionan los
recursos y actividades de estas entidades. El desarrollo de la auditoría de desempeño
involucra la determinación a priori de los objetivos, tales como: i) Determinar el grado en
que se están logrando los resultados o beneficios previstos por la normativa legal, por la
propia entidad, el programa o proyecto, según sea el caso; ii) Establecer si la entidad adquiere,
protege y utiliza sus recursos de manera eficiente y económica; iii) Determinar si la
entidad, programa o proyecto ha cumplido con las leyes y reglamentos aplicables en
materia de eficiencia y economía; iv) Establecer si los controles gerenciales implementados en
la entidad o proyecto son efectivos y aseguran el desarrollo eficiente de las actividades y
operaciones.
Herrador (2012)20; señala que la auditoría de desempeño es un examen selectivo de los
componentes de la gestn institucional, tales como la efectividad; eficiencia; economía; el
19 Hernández Rosales, Andrea (2012) Auditoria de desempeño .Madrid: Editorial Días de
Santos.
20 Herrador Alcaide Teresa Carmen (2012) Auditoria de desempeño. Madrid. Editorial Tirant
Lo Blanch
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aspecto financiero y cumplimiento de las normas. Al respecto la efectividad: se refiere al grado
en el cual una entidad programa o proyecto gubernamental logran sus objetivos y metas u otros
beneficios que pretendían alcanzarse, previstos en la legislación o fijados por otra autoridad. La
eficiencia, está referida a la relación existente entre los bienes o servicios producidos o
entregados y los recursos utilizados para ese fin (productividad), en comparación con un
estándar de desempeño establecido. La economía, está relacionada con los términos y
condiciones bajo los cuales las entidades adquiere recursos, sean éstos financieros, humanos,
físicos o tecnológicos (Sistema de Información Computarizada), obteniendo la cantidad
requerida, al nivel razonable de calidad, en la oportunidad y lugar apropiado y, al menor costo
posible. El componente financiero es fundamental para tener una adecuada contabilidad y
procedimientos apropiados para la elaboración de informes financieros. En una auditoría de
Desempeño el componente financiero puede constituir sólo un elemento a considerar en la
evaluación de otras áreas en la entidad examinada. El cumplimiento, generalmente se ejecuta
con el componente financiero. El cumplimiento está referido a la sujecn de los funcionarios
públicos a las leyes y regulaciones aplicables y políticas y procedimientos internos.
Dentro de su alcance, la auditoría de desempeño puede incorporar elementos de cacter
financiero, de cumplimiento, efectividad, eficiencia y economía.
Las normas de auditoría gubernamental son aplicables para el desarrollo de la auditoría de
desempeño, dado que constituyen criterios que fortalecen y uniformizan su ejercicio, así como
permiten evaluar el desarrollo y resultado de los trabajos realizados. Sin embargo tales guías no
contienen toda la informacn que necesita el auditor para satisfacer, por ejemplo, el requisito de
planear debidamente su labor o determinar la magnitud de la evidencia necesaria para sustentar
una observación; dado que muchos aspectos tienen que ver con el buen juicio y criterio del
auditor
Sin embargo Hevia (2012)21; indica que la auditoria de desempeño involucra la realización de
un proceso de evaluacn que incluye tres grandes fases como el Planeamiento; Ejecución; e,
Informe. Respecto al Planeamiento: Si bien las actividades relacionadas con el planeamiento
tienen mayor incidencia al inicio del examen, ellas continúan durante la ejecución y aún en la
formulación del informe, por cuanto mientras el documento final no sea aprobado y distribuido,
su contenido puede estar sujeto a ajustes, producto de nuevas decisiones que obligarán a afinar
el planeamiento aún en la fase del informe. La formulación del informe no se inicia en la tercera
21 Hevia Vásquez, Eduardo (2012) Auditoria de desempeño. Madrid. Editorial Tirant Lo
Blanch
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fase, sino que empieza a considerarse desde el planeamiento. Durante el planeamiento el
equipo de auditoría se dedica, básicamente, a obtener una adecuada comprensión y
conocimiento de las actividades de la entidad a examinar, llevando a cabo acciones limitadas de
revisión, en base a lo previsto en el plan de revisión estragica, con el objeto de determinar,
entre otros aspectos, los objetivos y alcance del examen, así como las condiciones para
realizarlas. Durante esta fase el auditor dedica sus mayores esfuerzos a planear la estrategia que
utilizará en el caso de la auditoría.
La ejecución involucra la recopilacn de documentos, realización de pruebas y análisis de
evidencias, para asegurar su suficiencia, competencia y pertinencia, de modo de acumularlas
para la formulación de observaciones, conclusiones y recomendaciones, así como para
acreditar haber llevado a cabo el examen de acuerdo con los estándares de calidad establecidos
en el presente manual. Durante la fase de ejecución se aplican procedimientos y cnicas de
auditoría y comprende: pruebas y evaluación de controles, identificación de hallazgos
(condición y criterio), desarrollo de observaciones (incluyendo condición, criterio, causa, efecto
y evaluacn de comentarios de la entidad) y comunicación de resultados a los funcionarios de
la entidad, programa y/o proyecto examinada;
El Informe es la tercera fase, en la cual el equipo de auditoría formaliza sus observaciones en el
informe de auditoría. Este documento, que es producto final del examen deberá detallar, además
de los elementos de la observación (condición, criterio, causa y efecto), comentarios de la
entidad, evaluación final de tales comentarios, así como las conclusiones y recomendaciones.
Después del control de calidad, mediante el que se confirman los estándares de calidad
utilizados en la preparación del informe, finalmente este es aprobado y remitido a la entidad
auditada, en la forma y modo establecidos por las normas del ente rector del control
gubernamental.
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2.2. BASES TEÓRICAS ESPECIALIZADAS SOBRE EL TEMA
2.2.1. DESARROLLO EMPRESARIAL
Según Koontz & O´Donnell (2013)22, el desarrollo empresarial, está relacionado con varios
factores, como crecer sobre la base de una unidad económica, crecer generando otras unidades
económicas; mejorar la economía, eficiencia, efectividad, productividad, mejora continua y
competitividad; también con la obtención de mejores niveles de liquidez, gestión, solvencia y
rentabilidad. El desarrollo tiene por objeto la promoción de la competitividad, formalización
y desarrollo propiamente dicho, para incrementar el empleo sostenible, su productividad y
rentabilidad, su contribución al Producto Bruto Interno, la ampliación del mercado interno y
las exportaciones, y su contribución a la recaudación tributaria.
Para alcanzar desarrollo empresarial, es básico tener una adecuada gestión y que tiene
considere al control como parte del proceso de gestión efectiva, al respecto indica que el
control, es la evaluación y corrección de las actividades de los subordinados para asegurarse
de que lo que se realiza se ajusta a los planes. De ese modo mide el desempeño en relación
con las metas y proyectos, muestra donde existen desviaciones negativas y al poner en
movimiento las acciones necesarias para corregir tales desviaciones, contribuye a asegurar el
cumplimiento de los planes. Aunque la planeación debe preceder al control, los planes no se
logran por mismos. El plan guía al jefe para que en el momento oportuno aplique los
recursos que serán necesarios para lograr metas específicas. Entonces las actividades son
medidas para determinar si se ajustan a la acción planeada
Según Ross Stephen (2013)23, el desarrollo empresarial, es el grado de progreso,
optimización o perfeccionamiento de la economía, eficiencia, efectividad, mejora continua y
competitividad que deben tener las empresas. El desarrollo se lleva a cabo en varias etapas:
1) Primera etapa. Desarrollo orientado al producto; En los primeros tiempos de una
empresa familiar, la estructura de organización es simple. Esta etapa habitualmente
se caracteriza por una atractiva mezcla de confusión y alborozo. Los sistemas y la
planificación no existen; no hay especialización. Todas las decisiones clave corren
por cuenta de este único individuo. Durante esa fase, también se sienten culpables de
poner en riesgo la seguridad de su familia. La mayoría de los empresarios disfrutan
con la excitación y el desafío de esta primera fase.
22 Koontz Harold & Ciryl O’Donnell (2013) Administración Moderna. México: Litográfica
Ingramex S.A.
23 Ross Stephen (2013) Finanzas corporativas. México: Litográfica Ingramex S.A.
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2) Segunda etapa. Desarrollo orientado al proceso. Cuando se inicia la segunda etapa
del crecimiento, por lo general la empresa ya ha logrado estabilidad comercial y
equilibrio financiero. Las relaciones con los proveedores están firmemente
consolidadas, el crecimiento de las ventas y ganancias se habrá estabilizado. El
propietario sigue firmemente aferrado a la iniciativa en la toma de decisiones, sin
ceder ningún control efectivo. También pueden haberse introducido algunos
controles y métodos de organización a fin de mejorar la eficiencia de la compañía
para llevar a cabo procesos básicos. A medida que la empresa continúa creciendo se
vuelve más compleja. Este es el momento crucial en el cual la empresa familiar a
menudo suele meterse en problemas. Es necesario decir si la empresa se organizará
con vistas al desarrollo y formular las bases para entrar en la tercera fase de la
planificación.
3) Tercera etapa. Desarrollo orientado a la planificación. Este es un período de
integración: el personal, los sistemas y los procesos operan juntos y ya no
enfrentados entre sí; los managers se apoyan mutuamente; se crea un equipo de
management; y comienza a tomar forma una cultura empresarial sobre bases sólidas
y duraderas. Una vez que el propietario descubra que el manejo de la empresa llega
naturalmente, ya no será manejado por los acontecimientos.
Según Tarazona (2013)24, el desarrollo empresarial es un proceso por medio del cual el
empresario y su personal adquieren o fortalecen habilidades y destrezas, por el cual favorecen
el manejo eficiente y fuerte de los recursos de su empresa, la innovación de productos y
procesos, de tal manera, que coadyuve al crecimiento sostenible de la empresa. Para una
mejor finanza y recurso en la empresa. El desarrollo empresarial es el motor del espíritu
empresarial. La innovación lleva a la economía a nuevos niveles y el desarrollo empresarial es
la cuna de la innovación. Esto se aplica si la innovación resulta en la formación de una nueva
organización o en la expansión de una organización existente. El desarrollo empresarial puede
hacer referencia a la creación de nuevas empresas o al nuevo desarrollo o expansión de
empresas existentes. Los factores de éxito más importantes de cualquier estrategia de
desarrollo empresarial son la viabilidad de las ideas o estrategias comerciales detrás de la
actividad de desarrollo empresarial. El desarrollo empresarial se materializa como cualquier
acción, movimiento actividad que crea nuevos valores comerciales. Los individuos u
24 Tarazona, Rojas, Luis Antonio (2013) Desarrollo empresarial. Lima: Universidad
Tecnológica del Perú