Control interno, tributario, laboral y contable para la efectividad de una empresa

- 1 -
CONTROL INTERNO TRIBUTARIO, LABORAL Y CONTABLE PARA LA
EFECTIVIDAD DE LA EMPRESA SANI OBRAS INGENIEROS SAC
INTRODUCCIÓN:
La Tesina denominada: CONTROL INTERNO TRIBUTARIO, LABORAL Y
CONTABLE PARA LA EFECTIVIDAD DE LA EMPRESA SANI OBRAS
INGENIEROS SAC; está formulada en base las normas de la UNIVERSIDAD
PERUANA DE CIENCIAS E INFORMÁTICA y tiene por objeto presentar una
propuesta para solucionar el problema de la efectividad de la empresa. La
efectividad empresarial tiene diferentes significados; algunos autores consideran
que lograr las metas, objetivos y misión de la empresa es sinónimo de efectividad.
También es efectividad empresarial, lograr economía, eficiencia, mejora continua y
competitividad empresarial. También se considera que la efectividad es lograr
resultados positivos en el desarrollo de la actividad de una empresa.
Para un adecuado tratamiento de la información de este documento se ha
formulado de la siguiente manera:
En el CAPITULO I: Se presenta el problema de la investigación y dentro de ello la
descripción del problema, los antecedentes de la investigación, justificación e
importancia de la investigación, formulación de los problemas, formulación de los
objetivos, hipótesis y el alcance y limitaciones. El problema de la investigación se
encuentra en la efectividad de la empresa; es decir en el logro de las metas y
objetivos; también se expresa en la falta de logro de la economía, eficiencia,
mejora continua y competitividad empresarial. Este trabajo se justifica porque
contribuye a la solución del problema de la efectividad de la EMPRESA SANI
OBRAS INGENIEROS SAC.
En el CAPITULO II: Se presenta el aspecto teórico de la investigación y dentro de
ello se presenta las principales teorías de la investigación. Específicamente está
referida a la EMPRESA SANI OBRAS INGENIEROS SAC, el control interno
tributario, laboral y contable; y, la efectividad empresarial.
- 2 -
En el CAPITULO III: Se presenta la metodología de la investigación y dentro de
ello el tipo, diseño, población, muestra, procedimientos para la recolección de
datos y técnicas para el análisis de datos. La población y la muestra están
compuestas por los accionistas o propietarios, directivos, funcionarios,
trabajadores, clientes, proveedores y otros agentes económicos quienes
manifestaron su parecer en relación con las variables de la investigación. Por lo
demás esta parte sirve para que el trabajo tenga el carácter científico, siendo que
será una investigación de tipo descriptiva.
En el CAPITULO IV: Se presenta el caso práctico. Al respecto se presenta la
casuística de la empresa, luego se presenta la propuesta de estudio y finalmente
los resultados de la investigación. Los casos que se presentan son alternativas de
solución a los problemas de la EMPRESA SANI OBRAS INGENIEROS SAC.
En el CAPITULO V: Se presenta las conclusiones y recomendaciones. Dentro de
este rubro se presenta la discusión de los resultados obtenidos; la comprobación o
refutación de la hipótesis; las conclusiones y las recomendaciones.
Finalmente se presenta la bibliografía y los anexo de la investigación realizada.
- 3 -
CAPÍTULO I:
PROBLEMA DE LA INVESTIGACIÓN
1.1. DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA
El problema de una investigación puede ser presentado de diferentes maneras. Me
parece que la forma mas adecuada es mediante la presentación de los síntomas o
efectos, causas o situaciones que los originan, pronóstico de lo que podría pasar si
no se hace nada y la propuesta mediante el control del pronóstico.
SÍNTOMAS:
Se ha determinado que:
La empresa, pese al esfuerzo de sus directivos no logra sus metas y
objetivos; es decir no tiene efectividad empresarial; por cuanto no hace uso
adecuado del control tributario, laboral y contable.
La empresa tiene altos costos fijos por que no utiliza el control tributario,
laboral y contable para superar esta situación
La empresa no negocia adecuadamente los costos variables de su actividad,
porque no se toman las decisiones oportunamente.
La empresa tiene ingresos que no son suficientes para los costos, gastos y
tributos que genera su actividad, por que no utiliza la información que
proporciona el proceso contable.
La empresa no viene siendo lo adecuadamente eficiente, debido a una
inadecuada racionalización de recursos al no tomarse las mejores decisiones
tributarias y laborales.
La empresa no viene logrando efectividad, debido a la falta de cumplimiento
de metas y objetivos por las decisiones dejadas de tomar.
La empresa no tiene programas de mejoramiento de procesos y
procedimientos empresariales por no tomarse las decisiones en el momento
necesario.
- 4 -
La empresa no viene logrando niveles adecuados de competitividad por las
decisiones dejadas de tomar al no utilizarse la información del control interno
tributario, laboral y contable.
CAUSAS:
Las causas que han dado lugar a los síntomas o efectos, fueron las siguientes:
No se tiene como política la utilización del control tributario, laboral y contable
y la generación de información para el planeamiento, toma de decisiones y
control; y por tanto para el logro de sus metas y objetivos.
La empresa no utiliza adecuadamente la información del control tributario,
laboral y contable para tomar decisiones informadas sobre ingresos, costos
de ventas, gastos administrativos, gastos de ventas y gastos financieros.
La empresa no utiliza la información del presupuesto tributario y laboral que
les permitan medir a priori el margen de beneficio que necesitan para entregar
a los accionistas como dividendos o poder reinvertirla en las actividades de la
empresa. En tanto cualquier resultado que obtengan no puede ser medido,
porque no hay un instrumento de comparación; asimismo los resultados
obtenidos tampoco se comparan con las empresas del mismo nivel y giro.
La empresa no dispone de políticas sobre eficiencia empresarial.
La empresa no dispone de políticas sobre efectividad empresarial
La empresa no dispone de políticas sobre mejora continua empresarial
La empresa no dispone de políticas sobre competitividad empresarial
PRONOSTICO:
De continuar esta situación:
La empresa no podrá lograr sus metas y objetivos y podría verse amenazada
con la salida del mercado, lo cual afectaría a accionistas, directivos,
funcionarios, trabajadores, clientes, proveedores, etc.
La empresa continuará teniendo una deficiente estructura de ingresos, costos,
gastos y tributos, con lo cual los niveles de rentabilidad serán mínimos e
incluso obtendría pérdida.
La empresa no podrá sacarle el máximo provecho a los recursos que explota
La empresa continuará incumpliendo sus metas y objetivos.
- 5 -
La empresa continuará sin procesos de mejoramiento continuo.
La empresa continua sin tener competitividad en el sector donde se
desarrolla.
La empresa continuará sin tener efectividad, un atributo de lo más importante
en el marco competitivo actual.
CONTROL DE PRONÓSTICO:
Para solucionar la problemática presentada, debe tenerse en cuenta lo siguiente:
Utilizar la información del control interno tributario, laboral y contable en la
efectividad empresarial, es decir en el logro de las metas y objetivos de la
empresa.
Utilizar el control interno tributario, laboral y contable como herramienta de
información para la planeación de actividades, procesos y procedimientos
empresariales.
Utilizar el control interno tributario, laboral y contable, como herramienta para
la toma de decisiones sobre ingresos, costos, gastos, tributos y resultados.
Utilizar el control interno tributario, laboral y contable junto a otras
herramientas, para facilitar la eficiencia empresarial
Utilizar el control interno tributario, laboral y contable, junto a otras
herramientas, para facilitar la efectividad empresarial
Utilizar el control interno tributario, laboral y contable, junto a otras
herramientas, para facilitar la mejora continua empresarial
Utilizar el control interno tributario, laboral y contable, junto a otras
herramientas, para facilitar la competitividad empresarial
1.2. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN
Ponce (2010)1, señala que el control empresarial consiste en la supervisión,
vigilancia y verificación de los actos y resultados de la gestión de las empresas
unipersonales y personas jurídicas, en atención al grado de eficiencia, eficacia,
transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y bienes, así como del
1 Ponce Fuentes, Fernando (2010) Tesis: Control integral y optimización empresarial. Presentada
para optar el Título de Contador Público en la Universidad Inca Garcilaso de la Vega. Lima.
UIGV.
- 6 -
cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de política y planes de
acción, evaluando los sistemas de administración, gerencia y control, con fines de su
mejoramiento a través de la adopción de acciones preventivas y correctivas
pertinentes. El control empresarial es un componente del buen gobierno empresarial
y en tanto se facilite la administración de los recursos, actividades y procesos será
una poderosa herramienta.
El control es interno y externo y su desarrollo constituye un proceso integral y
permanente.
El control interno comprende las acciones de cautela previa, simultánea y de
verificación posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la
gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta y eficientemente.
Su ejercicio es previo, simultáneo y posterior. El control interno previo y simultáneo
compete exclusivamente a las autoridades, funcionarios y servidores de las
entidades como responsabilidad propia de las funciones que le son inherentes,
sobre la base de las normas que rigen las actividades de la organización y los
procedimientos establecidos en sus planes, reglamentos, manuales y disposiciones
institucionales, los que contienen las políticas y métodos de autorización, registro,
verificación, evaluación, seguridad y protección. El control posterior es ejercido por
los responsables superiores del servidor o funcionario ejecutor, en función del
cumplimiento de las disposiciones establecidas, así como por el órgano de control
institucional según su plan anual de control, evaluando y verificando los aspectos
administrativos del uso de los recursos y bienes, así como la gestión y ejecución
llevadas a cabo, en relación con las metas y objetivos trazadas; así como de los
resultados obtenidos.
Lazo (2011)2; sostiene que las empresas como empleadores tienen derechos y
obligaciones. Los derechos están constituidos por la condición de exigir a los
trabajadores para que desarrollen determinadas funciones para los cuales se les
ha contratado. En cuanto a los deberes se tiene que esta el pago de diversos
conceptos laborales establecidos por las leyes, además de ello están los tributos
que están a cargo de los empleadores y además está la obligación de retener
2 Lazo Carrasco, Carmen (2011) Tesis: “Las obligaciones laborales y el desarrollo empresarial”. Presentada para
optar el Título Profesional de Contador Público en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Lima.
UNMSM.
- 7 -
determinados tributos. Acompañando a estos deberes está también determinadas
actividades administrativas como realizar publicaciones, comunicar en
determinados plazos, etc. Las obligaciones laborales generan en los empleadores
costos laborales. Estos costos afectan el precio de los bienes y servicios que
facilita la empresa; es decir inciden en las finanzas de la misma. Por otro lado está
la obligación tributaria de declarar y pagar utilizando determinados instrumentos
como la Planilla Electrónica, el sistema financiero y esto sin contar las infracciones
que devienen de no cumplir con estas obligaciones.
Herrera (2011)3, establece que las empresas comerciales, industriales y de servicios
deben implementar sistemas de control interno en sus procesos, actividades,
recursos, operaciones y actos institucionales, orientando, su ejecución al
cumplimiento de los siguientes objetivos: i) Promover y optimizar la eficiencia,
eficacia, transparencia y economía en las operaciones de la entidad, así como la
calidad de los servicios que presta; ii) Cuidar y resguardar los recursos y bienes de
la empresa contra cualquier forma de pérdida, deterioro, uso indebido y actos
ilegales, así como, en general, contra todo hecho irregular o situación perjudicial que
pudiera afectarlos; iii) Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y sus
operaciones; iv) Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información; v)
Fomentar e impulsar la práctica de valores institucionales; vi) Promover el
cumplimiento de los funcionarios o servidores de rendir cuenta por los fondos y
bienes a su cargo y/o por una misión u objetivo encargado y aceptado. Son
obligaciones del jefe de la entidad y funcionarios de la entidad, relativas a la
implementación y funcionamiento del control interno: i) Velar por el adecuado
cumplimiento de las funciones y actividades de la entidad y del órgano a su cargo,
con sujeción a la normativa legal y cnica aplicables; ii) Organizar, mantener y
perfeccionar el sistema y las medidas de control interno, verificando la efectividad y
oportunidad de la aplicación, en armonía con sus objetivos, a como efectuar la
auto evaluación del control interno, a fin de propender al mantenimiento y mejora
continua del control interno; iii) Demostrar y mantener probidad y valores éticos en el
desempeño de sus cargos, promoviéndolos en toda la organización iv) Documentar
y divulgar internamente las políticas, normas y procedimientos de gestión y control
3 Herrera Fernández Gloria (2011) Tesis: Control interno para la efectividad empresarial. Presentada
para optar el Título de Contador Público en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos.
Lima. UNMSM.
- 8 -
interno, referidas, entre otros aspecto; v) Disponer inmediatamente las acciones
correctivas pertinentes, ante cualquier evidencia de desviaciones o irregularidades;
vi) Implementar oportunamente las recomendaciones y disposiciones emitidas por la
propia entidad (informe de auto evaluación), los órganos de Control y otros entes de
fiscalización que correspondan; vii) Emitir las normas específicas aplicables a su
entidad, de acuerdo a su naturaleza, estructura y funciones, para la aplicación y/o
regulación del control interno en las principales áreas de su actividad administrativa
u operativa, propiciando los recursos y apoyo necesarios para su eficaz
funcionamiento.
León & Zevallos (2009)4 resaltan la relevancia del control interno en las distintas
actividades administrativas, financieras, contables, legales de las municipalidades.
Este trabajo tiende a propiciar un moderno y eficaz instrumento de control
administrativo que implica un cambio en la estructura del órgano responsable que
el control interno funcione de manera integral, efectiva y eficiente que asegure en
lo posible un control permanente de todos los procedimientos del organismo
municipal a fin de que cada acción sea ejecutada ejerciendo una estricta y
permanente vigilancia del cumplimiento de las medidas de control previo,
concurrente y posterior. El control interno revisa todo el acontecer institucional y
facilita informes, sobre el cual se llevan a cabo ajustes a las actividades con el
propósito de tener economía, eficiencia, efectividad y mejora continua institucional.
Hernández (2010)5; determinó la falta de eficiencia economía y efectividad de de
las empresas en el cumplimiento de la misión institucional por lo que propone un
modelo de control que facilite el gerenciamiento corporativo, lo que permitirá
finalmente tener los mejores productos y mejores servicios para los clientes
actuales y potenciales. El control Interno es el sistema integrado por la estructura
organizacional y el conjunto de los planes, métodos, principios, normas,
procedimientos y mecanismos de verificación y evaluación adoptados, con el fin de
4 León Flores, Rossana & Zevallos Cárdenas, Josefina (2009) Tesis: el proceso administrativo de
control interno en la gestión municipal. Presentada para optar el Grado de Maestro en
Administración en la Universidad Nacional Federico Villarreal.
5 Hernández Celis, Domingo (2010) Aporte profesional: Control eficaz y gerenciamiento corporativo.
Presentado en la Universidad San Martín de Porres donde labora como docente de pre y
postgrado.
- 9 -
procurar que todas las actividades, operaciones y actuaciones, así como la
administración de la información y los recursos, se realicen de acuerdo con las
normas constitucionales y legales vigentes, dentro de las políticas trazadas por la
dirección y en atención a las metas u objetivos previstos. El ejercicio del control
interno debe consultar los principios de igualdad, eficiencia, economía, celeridad,
moralidad, publicidad y valoración de costos ambientales. En consecuencia,
deberá concebirse y organizarse de tal manera que su ejercicio sea intrínseco al
desarrollo de las funciones de todos los cargos existentes en la entidad, y en
particular de las asignadas a aquellos que tengan responsabilidad del mando. El
control interno se expresará a través de las políticas aprobadas por los niveles de
dirección y administración de las respectivas entidades y se cumplirá en toda la
escala de la estructura administrativa, mediante la elaboración y aplicación de
técnicas de dirección, verificación y evaluación de regulaciones administrativas, de
manuales de funciones y procedimientos, de sistemas de información y de
programas de selección, inducción y capacitación de personal. Toda entidad bajo
la responsabilidad de sus directivos, debe por lo menos implementar los siguientes
aspectos que deben orientar la aplicación del control interno: Establecimiento de
objetivos y metas tanto generales como específicas, así como la formulación de
planes operativos que sean necesarios; Definición de políticas como guías de
acción y procedimientos para la ejecución de los procesos; Adopción de un
sistema de organización adecuado para ejecutar los planes; Delimitación precisa
de la autoridad y los niveles de responsabilidad; Adopción de normas para la
protección y utilización racional de los recursos; Dirección y administración del
personal conforme a un sistema de méritos y sanciones; Aplicación de las
recomendaciones resultantes de las evaluaciones de Control Interno;
Establecimiento de mecanismos que faciliten el control ciudadano a la gestión de
las entidades; Establecimiento de sistemas modernos de información que faciliten
la gestión y el control; Organización de métodos confiables para la evaluación de la
gestión; Establecimiento de programas de inducción, capacitación y actualización
de directivos y demás personal de la entidad; Simplificación y actualización de
normas y procedimientos.
- 10 -
Céspedes (2011)6, señala que el sistema de control de las empresas, es el conjunto
de órganos de control, normas, métodos y procedimientos, estructurados e
integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control
en forma integral. Su actuación comprende todas las actividades y acciones en los
campos administrativos, presupuestal, operativo y financiero de las entidades y
alcanza al personal que presta servicios en ellas, independientemente del régimen
que las regula. El control eficaz, es un proceso integral efectuado por el titular,
funcionarios y trabajadores de una empresa, diseñado para enfrentar a los riesgos y
para dar seguridad razonable de que, en la consecución de la misión de la entidad,
se alcanzarán los siguientes objetivos gerenciales: Promover la eficiencia, eficacia,
transparencia y economía en las operaciones de la entidad, así como la calidad de
los servicios públicos que presta; Cuidar y resguardar los recursos y bienes contra
cualquier forma de pérdida, deterioro, uso indebido y actos ilegales, así como, en
general, contra todo hecho irregular o situación perjudicial que pudiera afectarlos;
Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y a sus operaciones; Garantizar la
confiabilidad y oportunidad de la información; Fomentar e impulsar la práctica de
valores institucionales.
López (2010)7, señala que el control eficaz en el marco del Informe COSO es el
conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros, organización,
procedimientos y métodos, incluyendo las actitudes de las autoridades y el personal,
organizadas e instituidas en cada entidad del Estado, para la consecución de los
objetivos institucionales que procura. Los componentes están constituidos por: i) El
ambiente de control, entendido como el entorno organizacional favorable al ejercicio
de prácticas, valores, conductas y reglas apropiadas para el funcionamiento del
control interno y una gestión escrupulosa; ii) La evaluación de riesgos, que deben
identificar, analizar y administrar los factores o eventos que puedan afectar
adversamente el cumplimiento de los fines, metas, objetivos, actividades y
operaciones institucionales; iii) Las actividades de control gerencial, que son las
políticas y procedimientos de control que imparte el titular o funcionario que se
6 Céspedes Carmona, Rosario (2011) Tesis: Control eficaz para el gobierno empresarial. Presentado
en la Universidad Nacional del Callao para optar el Grado de Maestro en Auditoria.
7 López Sánchez, Luis Antonio (2010) Tesis: El control interno en el marco del COSO y la
administración efectiva. Presentada en la Universidad Inca Garcilaso de la Vega para optar el
Grado de Doctor en Contabilidad.
- 11 -
designe, gerencia y los niveles ejecutivos competentes, en relación con las
funciones asignadas al personal, con el fin de asegurar el cumplimiento de los
objetivos de la entidad; iv) Las actividades de prevención y monitoreo, referidas a las
acciones que deben ser adoptadas en el desempeño de las funciones asignadas,
con el fin de cuidar y asegurar respectivamente, su idoneidad y calidad para la
consecución de los objetivos del control interno; v) Los sistemas de información y
comunicación, a través de los cuales el registro, procesamiento, integración y
divulgación de la información, con bases de datos y soluciones informáticas
accesibles y modernas, sirva efectivamente para dotar de confiabilidad,
transparencia y eficiencia a los procesos de gestión y control interno institucional; vi)
El seguimiento de resultados, consistente en la revisión y verificación actualizadas
sobre la atención y logros de las medidas de control interno implantadas, incluyendo
la implementación de las recomendaciones formuladas en sus informes; vii) Los
compromisos de mejoramiento, por cuyo rito los órganos y personal de la
administración institucional efectúan autoevaluaciones para el mejor desarrollo del
control interno e informan sobre cualquier desviación deficiencia susceptible de
corrección, obligándose a dar cumplimiento a las disposiciones o recomendaciones
que se formulen para la mejora u optimización de sus labores.
1.3. JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIÓN
Todo se inicia con la identificación de la problemática existente en la efectividad
de la EMPRESA SANI OBRAS INGENIEROS SAC.
Sobre la base de la problemática se propone la solución a través del control interno
tributario, laboral y contable.
Este trabajo permitirá que la empresa lleve a cabo el control interno tributario, laboral
y contable y a partir de allí generar información para la toma de decisiones para
mejorar la economía, eficiencia, mejora continua, competitividad, es decir en la
efectividad empresarial.
Sobre la base del control interno tributario, laboral y contable se generarán los
puentes para solucionar la efectividad empresarial.
La importancia está dada por el hecho de generar un modelo de investigación que
permite utilizar el control interno tributario, laboral y contable en la solución del
- 12 -
problema de la economía, eficiencia, mejora continua, competitividad empresarial; es
decir la efectividad empresarial.
Asimismo, es importante porque permite plasmar el proceso de investigación
científica en la solución de los problemas empresariales.
También es importante porque permite plasmar los conocimientos y experiencia pre
profesional en la solución de problemas empresariales.
1.4. FORMULACIÓN DE LOS PROBLEMAS
PROBLEMA PRINCIPAL:
¿De qué manera el control interno tributario, laboral y contable podrá facilitar
la efectividad de la EMPRESA SANI OBRAS INGENIEROS SAC?
PROBLEMAS SECUNDARIOS:
1) ¿De qué forma el control tributario podrá facilitar la economía y eficiencia de
la EMPRESA SANI OBRAS INGENIEROS SAC?
2) ¿De qué modo el control laboral podrá facilitar la mejora continua de la
EMPRESA SANI OBRAS INGENIEROS SAC?
3) ¿De qué manera el control contable podrá facilitar la competitividad de la
EMPRESA SANI OBRAS INGENIEROS SAC?
1.5. FORMULACIÓN DE LOS OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL:
Determinar la manera como el control interno tributario, laboral y contable
podrá facilitar la efectividad de la EMPRESA SANI OBRAS INGENIEROS
SAC.
- 13 -
OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
1) Establecer la forma como el control tributario podrá facilitar la economía y
eficiencia de la EMPRESA SANI OBRAS INGENIEROS SAC.
2) Determinar el modo como el control laboral pod facilitar la mejora
continua de la EMPRESA SANI OBRAS INGENIEROS SAC.
3) Establecer la manera como el control contable podrá facilitar la
competitividad de la EMPRESA SANI OBRAS INGENIEROS SAC.
1.6. HIPÓTESIS
HIPÓTESIS PRINCIPAL:
El control interno tributario, laboral y contable facilita la efectividad de la
EMPRESA SANI OBRAS INGENIEROS SAC.
HIPÓTESIS SECUNDARIAS:
1) El control interno tributario facilita la economía y eficiencia de la
EMPRESA SANI OBRAS INGENIEROS SAC.
2) El control interno laboral facilita la mejora continua de la EMPRESA SANI
OBRAS INGENIEROS SAC.
3) El control interno contable facilita la competitividad de la EMPRESA SANI
OBRAS INGENIEROS SAC.
- 14 -
1.7. ALCANCE Y LIMITACIONES
1.7.1. ALCANCE DE LA INVESTIGACIÓN
Este trabajo alcanza a la EMPRESA SANI OBRAS INGENIEROS SAC.
1.7.2. LIMITACIONES DE LA INVESTIGACIÓN
En este trabajo se ha tenido limitaciones en la obtención de información.
También se ha tenido limitaciones financieras.
- 15 -
CAPÍTULO II:
MARCO TEÓRICO
2.1. EMPRESA INDUSTRIAL “TEXTIL” SAC
Nombre de Empresa : SANI OBRAS INGENIEROS SAC S.A.C
Nombre Comercial : SANI OBRAS INGENIEROS SAC
RUC : 20537693224
Fecha de Fundación : 12/10/2010
Tipo de Sociedad : SOCIEDAD ANÓNIMA CERRADA
Estado de la Empresa : ACTIVO
CIIU : 74996
Actividad Comercio Exterior : NO APLICABLE
Sector de desempeño : SERVICIOS DE INGENIERÍA
Fax : 2618979
Teléfonos : 4610524
Nro. Trabajadores : 50
- 16 -
2.1.1. ASPECTO ORGANIZATIVO Y ADMINISTRATIVO
La empresa SANI OBRAS INGENIEROS SAC, presta un conjunto de servicios de
ingeniería civil. Al respecto, la ingeniería civil es la disciplina de la ingeniería
profesional que emplea conocimientos de cálculo, mecánica, hidráulica y química
para encargarse del diseño, construcción y mantenimiento de las infraestructuras
emplazadas en el entorno, incluyendo carreteras, ferrocarriles, puentes, canales,
presas, puertos, aeropuertos, diques y otras construcciones relacionadas. La
ingeniería civil es la más antigua después de la ingeniería militar, de ahí su nombre
para distinguir las actividades no militares con las militares. Tradicionalmente ha sido
dividida en varias sub-disciplinas incluyendo ingeniería ambiental, ingeniería
sanitaria, ingeniería geotécnica, geofísica, geodesia, ingeniería de control, ingeniería
estructural, mecánica, ingeniería del transporte, ciencias de la Tierra, ingeniería del
urbanismo, ingeniería del territorio, ingeniería hidráulica, ingeniería de los materiales,
ingeniería de costas, agrimensura, e ingeniería de la construcción. Los ingenieros
civiles ocupan puestos en prácticamente todos los niveles: en el sector público
desde el ámbito municipal al gubernamental y en el ámbito privado desde los
pequeños consultores autónomos que trabajan en casa hasta los contratados en
grandes compañías internacionales.
Historia de la ingeniería civil:
La ingeniería ha sido un aspecto de la vida desde el inicio de la existencia humana.
Las prácticas más tempranas de la ingeniería civil podrían haber comenzado entre el
4000 y el 2000 a. C. en el Antiguo Egipto y Mesopotamia cuando los humanos
comenzaron a abandonar la existencia mada, creando la necesidad de un cobijo.
Durante este tiempo el transporte empezó a incrementar su importancia, lo que llevó
al desarrollo de la rueda y de la navegación.
Hasta la Edad Contemporánea no hay una distinción clara entre ingeniería civil y
arquitectura, y el término ingeniero y arquitecto sufrió variaciones refiriéndose a la
misma persona, incluso intercambiándose. La construcción de las Pirámides de
Egipto entre el 2700 y el 2500 a.C. podría considerarse las primeras muestras de
construcciones de gran tamaño. Oras construcciones históricas incluyen el sistema
de gestión de aguas de Qanat, el Partenón por Ictino en la Grecia Antigua (447-438
a. C.), la vía Apia por los ingenieros Romanos o la Gran Muralla China en el 220 a.C,
o los trabajos de irrigación en Anuradhapura. De todas las civilizaciones antiguas
- 17 -
quizás la más desarrollada en ingeniería civil fueron los romanos que fueron
pioneros en la construcción de una red de calzadas, acueductos, puertos, puentes,
presas y alcantarillados.
En el siglo XVIII el rmino ingeniería civil fue acuñado para incorporar toda la
ingeniería para usos civiles en oposición de la ingeniería militar (artillería, balística,
construcción de defensas...). En 1747 se crea la escuela de ingeniería civil más
antigua del mundo, la École nationale des ponts et chaussées en París, que aún hoy
perdura. El primer ingeniero civil autoproclamado fue John Smeaton que constru
el faro de Eddystone. En 1771 Smeaton y algunos colegas formaron la Smeatonian
Society of Civil Engineers, un grupo de profesionales que se reunían diariamente
para debatir sobre su profesión. A través de estos encuentros se formaron las
sociedades profesionales que conocemos hoy en día.
La ingeniería es el conjunto de conocimientos y técnicas científicas aplicadas al
desarrollo, implementación, mantenimiento y perfeccionamiento de estructuras (tanto
físicas como teóricas) para la resolución de problemas que afectan la actividad
cotidiana de la sociedad. Para ella, el estudio, conocimiento, manejo y dominio de
las matemáticas, la física y otras ciencias es aplicado profesionalmente tanto para el
desarrollo de tecnologías, como para el manejo eficiente de recursos y/o fuerzas de
la naturaleza en beneficio de la sociedad. La ingeniería es la actividad de
transformar el conocimiento en algo práctico. Otra característica que define a la
ingeniería es la aplicación de los conocimientos científicos a la invención o
perfeccionamiento de nuevas técnicas. Esta aplicación se caracteriza por usar el
ingenio principalmente de una manera más pragmática y ágil que el método
científico, puesto que la ingeniería, como actividad, está limitada al tiempo y
recursos dados por el entorno en que ella se desenvuelve. Su estudio como campo
del conocimiento está directamente relacionado con el comienzo de la Revolución
Industrial, constituyendo una de las actividades pilares en el desarrollo de las
sociedades modernas.
El ingeniero
Su función principal es la de realizar diseños o desarrollar soluciones tecnológicas a
necesidades sociales, industriales o económicas. Para ello el ingeniero debe
- 18 -
identificar y comprender los obstáculos más importantes para poder realizar un buen
diseño. Algunos de los obstáculos son los recursos disponibles, las limitaciones
físicas o técnicas, la flexibilidad para futuras modificaciones y adiciones y otros
factores como el coste, la posibilidad de llevarlo a cabo, las prestaciones y las
consideraciones estéticas y comerciales. Mediante la comprensión de los
obstáculos, los ingenieros deducen cuáles son las mejores soluciones para afrontar
las limitaciones encontradas cuando se tiene que producir y utilizar un objeto o
sistema.
Los ingenieros utilizan el conocimiento de la ciencia, la matemática y la experiencia
apropiada para encontrar las mejores soluciones a los problemas concretos, creando
los modelos matemáticos apropiados de los problemas que les permiten analizarlos
rigurosamente y probar las soluciones potenciales. Si existen múltiples soluciones
razonables, los ingenieros evalúan las diferentes opciones de diseño sobre la base
de sus cualidades y eligen la solución que mejor se adapta a las necesidades.
En general, los ingenieros intentan probar si sus diseños logran sus objetivos antes
de proceder a la producción en cadena. Para ello, emplean entre otras cosas
prototipos, modelos a escala, simulaciones, pruebas destructivas y pruebas de
fuerza. Las pruebas aseguran que los artefactos funcionarán como se había
previsto.
Para hacer diseños estándar y fáciles, las computadoras tienen un papel importante.
Utilizando los programas de diseño asistido por ordenador (DAO, más conocido por
CAD, Computer-Aided Design), los ingenieros pueden obtener s información
sobre sus diseños. El ordenador puede traducir automáticamente algunos modelos
en instrucciones aptas para fabricar un diseño. La computadora también permite una
reutilización mayor de diseños desarrollados anteriormente, mostrándole al ingeniero
una biblioteca de partes predefinidas para ser utilizadas en sus propios diseños.
Los ingenieros deben tomar muy seriamente su responsabilidad profesional para
producir diseños que se desarrollen como estaba previsto y no causen un daño
inesperado a la gente en general. Normalmente, los ingenieros incluyen un factor de
seguridad en sus diseños para reducir el riesgo de fallos inesperados.
La ciencia intenta explicar los fenómenos recientes y sin explicación, creando
modelos matemáticos que correspondan con los resultados experimentales.
Tecnología e ingeniería constituyen la aplicación del conocimiento obtenido a través
de la ciencia, produciendo resultados prácticos. Los científicos trabajan con la
- 19 -
ciencia y los ingenieros con la tecnología. Sin embargo, puede haber puntos de
contacto entre la ciencia y la ingeniería. No es raro que los científicos se vean
implicados en las aplicaciones prácticas de sus descubrimientos. De modo análogo,
durante el proceso de desarrollo de la tecnología, los ingenieros se encuentran a
veces explorando nuevos fenómenos.
Los ingenieros tienen como su función principal hallar soluciones a los problemas
utilizando herramientas tecnológicas y científicas; el ingeniero debe tener una gran
capacidad visual espacial para realizar distintas cosas con ayuda de esta capacidad.
También puede haber conexiones entre el funcionamiento de los ingenieros y los
artistas, principalmente en los campos de la arquitectura y del diseño industrial.
Funciones del ingeniero:
1) Administración: Participar en la resolución de problemas. Planificar, organizar,
programar, dirigir y controlar la construcción y montaje industrial de todo tipo
de obras de ingeniería.
2) Investigación: Búsqueda de nuevos conocimientos y técnicas, de estudio y en
el campo laboral.
3) Desarrollo: Empleo de nuevos conocimientos y técnicas.
4) Diseño: Especificar las soluciones.
5) Producción: Transformación de materias primas en productos.
6) Construcción: Llevar a la realidad la solución de diseño.
7) Operación: Proceso de manutención y administración para optimizar
productividad.
8) Ventas: Ofrecer servicios, herramientas y productos.
Ética profesional:
Los ingenieros deben reconocer que la vida, la seguridad, la salud y el bienestar de
la población dependen de su juicio. Y que siempre la vida se encuentra por encima
del bien material.
El objetivo principal es dar a conocer, las responsabilidades a las que los ingenieros,
deben enfrentarse al realizar cualquier tipo de obra, en la que segundas personas
puedan salir afectadas.
- 20 -
La profesión de ingeniero está regulada en varios países, que tienen profesores con
doctorados, maestrías y licenciaturas que certifican que el aspirante está preparado
para ejercer como ingeniero.
La ciencia, investiga, le interesa saber, su producto son los conocimientos.
La ingeniería por su lado, aplica todos aquellos conocimientos que son el resultado
de la investigación. Le interesa el conocimiento de la ciencia en la medida en que lo
pueda aplicar; el producto son las obras y los aparatos físicos que crea.[1]
Ingeniería de alimentos
PRINCIPIOS DE LA EMPRESA:
La EMPRESA SANI OBRAS INGENIEROS SAC, sienta sus bases en los siguientes
principios:
1) EFICACIA.- El alcance de los objetivos en todo tipo de actividad, es decir la
eficacia es medida por el cumplimiento de metas y objetivos propuestos.
2) PRODUCTIVIDAD.- Es un principio básico en la empresa para lograr
mantenerse sobre la competencia, mediante la mayor capacidad
comercializadora concatenada con una nueva visión administrativa y
organizativa, generando nuevos niveles de productividad.
3) EFICIENCIA.- Este principio es perseguido por cada trabajador, tratando que
los procesos administrativos, comerciales y operativos de la empresa, con el
propósito de demostrar que con el uso óptimo de los recursos financieros,
humanos, materiales y tecnológicos que se dispone se puede conseguir las
metas, objetivos propuestos, disminuyendo los costos para la empresa.
4) LEGALIDAD.- Principio orientado al cumplimiento de leyes, políticas y
normas bajo las cuales la empresa desarrolla sus actividades.
5) IGUALDAD.- Principio que fomenta el trato justo y equitativo a todos los
colaboradores de la empresa.
- 21 -
6) TRANSPARENCIA.- Principio fundamental que permite el actuar del personal
con la verdad y sin la mentira en todos los niveles estructurales de la
empresa.
7) RESPETO.- Orientado a la buena convivencia basada en el respeto
mutuo entre todo el personal que labora en la empresa
8) TRABAJO EN EQUIPO.- Es un principio que busca la permanente
coordinación de los directivos, funcionarios y trabajadores de la empresa.
9) CUMPLIMIENTO.- Es un principio direccionado a que el personal se sienta
comprometido con la sociedad y clientes cumpliendo responsablemente con
sus compromisos en las condiciones y pactos adquiridos.
VALORES DE LA EMPRESA:
Para la EMPRESA SANI OBRAS INGENIEROS SAC, los valores son los integrantes
de una doctrina corporativa; que impulsa a las acciones positivas de cada
colaborador de la empresa.
1) CONFIANZA.- Es un valor en la cual cada integrante de la empresa, delega,
autoriza, maneja y socializa decisiones inherentes a cada cargo.
2) COMPROMISO.- Cada persona que ingresa al grupo humano de la empresa
se plantea por si sola un compromiso de cumplimiento voluntario de sus
tareas y obligaciones garantizando a la empresa y a sus compañeros calidad
en todas sus actividades.
3) ÉTICA.- Conjuga los principios y valores en la búsqueda de un
comportamiento moral de acuerdo a las costumbres de la sociedad y de la
organización.
- 22 -
4) MORAL.- Es uno de los valores más generalizados en la sociedad pues
constituye la normalización y regularización de las actividades que fomentan
una buena convivencia.
5) PARTICIPACIÓN.- Fomentar un ambiente favorable creado por los principios
y valores descritos, se espera que cada persona sienta confianza para alzar
su voz y plantear sus ideas generando así un talento humano activo y
participante de la toma de decisiones.
6) RESPONSABILIDAD.- A través de la obligación de mantener en orden el
trabajo que tiene el personal de la empresa que cumplir, dando muchas
cuotas de gran entrega en cumplimiento cabal de su trabajo.
MISIÓN DE LA EMPRESA:
Somos una empresa que presta servicios de calidad.
VISIÓN:
Ser una empresa de cobertura nacional e internacional.
OBJETIVOS DE LA EMPRESA:
a) OBJETIVO GENERAL
Generar altos ingresos y reducir costos y gastos.
b) OBJETIVOS ESPECÍFICOS
(1) Establecer políticas de calidad que garanticen la permanencia y fidelidad de
clientes.
- 23 -
(2) Implementar un sistema de capacitación integrando personal e innovación
tecnológica continua que permita a la empresa estar a la vanguardia de la
comercialización de hilos.
(3) Fomentar relaciones comerciales estratégicas y duraderas con proveedores a
nivel local, nacional e internacional, para reducir costos y tiempos de
abastecimiento.
(4) Actualizar anualmente la capacidad de generación de rentabilidad para
modificación o permanencia de planes de crecimiento.
(5) Consignar los recursos necesarios para el levantamiento, actualización y
mejoramiento de procesos de comercialización, diferenciando por producto
final esperado.
(6) Disminuir el tiempo y los costos de comercialización de la empresa mediante
un control exhaustivo de los procesos y procedimientos.
POLÍTICAS DE LA EMPRESA:
Se entiende como políticas las normas y directivas internas, bajo las que se maneja
la EMPRESA SANI OBRAS INGENIEROS SAC, de entre las que, guiadas por
objetivos, se tiene las siguientes:
1) Garantizar la calidad de los productos despachados mediante documentos
escritos originados por un trabajo de trazabilidad y análisis preestablecidos en
las políticas de calidad mediante el departamento especializado dirigido de
manera personalizada a cada cliente.
2) Medir y comparar con índices, la aplicación de buenas prácticas de
comercialización con el fin de facilitar la certificación en normas de procesos y
calidad.
- 24 -
3) Mantener al día el proceso de la información para las declaraciones juradas
de IGV, para el control de las compras nacionales e importaciones y para
otros efectos legales.
4) Realizar mensualmente el control de inventarios para actualización de niveles
de stocks mínimos en base a la planificación de logística.
5) Garantizar el abastecimiento de mercaderías a través de compras y
negociaciones transparentes y planificadas.
6) Ampliar el nivel de cobertura de ventas, mediante la apertura de oficinas y/o
sucursales.
ESTRATEGIAS DE LA EMPRESA:
La empresa SANI OBRAS INGENIEROS SAC, considera las siguientes estrategias:
1) Aplicar paulatinamente mejores controles por procesos para la determinación
de costos, con el fin de brindar las variables necesarias a ventas para el
establecimiento y actualización de precios.
2) Inversión financiera y adecuación de infraestructura para la instalación del
área de comercialización.
3) Impulsar el establecimiento de alianzas estratégicas con clientes importantes.
4) Estandarizar los niveles de apalancamiento para la empresa por etapas de
inversión, comercialización, compras de equipos, instalaciones etc.
- 25 -
ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA:
AREA MARKETING Y
VENTAS
PERSONAL
COMPRAS
CONTAB.
GERENCIA GENERAL
AREA DE LOGÍSTICA
AREA DE PRODUCCIÓN
AREA DE ADM. Y FINANZAS
OBRAS EN PROCESO
DISTRIBUCIÓN
JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
TESORERÍA
Secretaría
ALMACÉN
26
2.2. CONTROL INTERNO TRIBUTARIO, LABORAL Y CONTABLE
Analizando a Aldave y Meniz (2014)8, el control es el conjunto de órganos de
control, normas, métodos y procedimientos estructurados e integrados
funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control de la
empresa. Su actuación comprende todas las actividades y acciones en los
campos tributario, laboral, contable, administrativo, presupuestal, operativo y
financiero de la entidad y alcanza al personal que presta servicios en ella.
El ejercicio del control, se efectúa bajo la autoridad de los directivos de la empresa,
quienes establecen los lineamientos, disposiciones y procedimientos técnicos
correspondientes a su proceso, en función a la naturaleza y/o especialización de
dicha entidad, las modalidades de control aplicables y los objetivos trazados para
su ejecución. Dicha regulación permitirá la evaluación, por los órganos de control,
de la gestión de dicha entidad y sus resultados.
Según la Hernández (2014)9, el control empresarial consiste en la supervisión,
vigilancia y verificación de los actos y resultados de la gestión, en atención al grado
de eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el uso y destino de los recursos
y bienes de la empresa, así como del cumplimiento de las normas legales y de los
lineamientos de política y planes de acción, evaluando el aspecto tributario, laboral,
contable, administración, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a través
de la adopción de acciones preventivas y correctivas pertinentes.
El control empresarial es interno y externo y su desarrollo constituye un proceso
integral y permanente. El control interno comprende las acciones de cautela previa,
simultánea y de verificación posterior que realiza la propia empresa, con la finalidad
que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta y
eficientemente. Su ejercicio es previo, simultáneo y posterior. El control interno
previo y simultáneo compete exclusivamente a los directivos, funcionarios y
colaboradores como responsabilidad propia de las funciones que le son inherentes,
sobre la base de las normas que rigen las actividades de la organización y los
8 Aldave Uriarte Juan y Meniz Roque Julio (2014)8 Control empresarial. Lima. EDIGRABER.
9 Hernández Celis, Luis Domingo (2014) Control interna empresarial. Lima. Universidad de San Martín
de Porres.
27
procedimientos establecidos en sus planes, reglamentos, manuales y disposiciones,
los que contienen las políticas y métodos de autorización, registro, verificación,
evaluación, seguridad y protección. El control posterior es ejercido por los
responsables superiores del colaborador o funcionario ejecutor, en función del
cumplimiento de las disposiciones establecidas, así como por el órgano de auditoría
interna según su plan anual de control, evaluando y verificando los aspectos
administrativos del uso de los recursos y bienes de la empresa, así como la gestión
y ejecución llevadas a cabo, en relación con las metas y objetivos trazadas; así
como de los resultados obtenidos.
Es responsabilidad del Presidente del Directorio y la Gerencia general de la empresa
fomentar y supervisar el funcionamiento y confiabilidad del control interno para la
evaluación de la gestión y el efectivo ejercicio de la rendición de cuentas,
propendiendo a que éste contribuya con el logro de la misión y objetivos de la
empresa.
Se entiende por control externo, el conjunto de políticas, normas, métodos y
procedimientos técnicos, que compete aplicar a la auditoria externa, con el objeto de
supervisar, vigilar y verificar la gestión, la captación y el uso de los recursos y bienes
de la empresa. Se realiza fundamentalmente mediante acciones de control con
carácter selectivo y posterior. En concordancia con sus roles de supervisión y
vigilancia, el control externo podrá ser preventivo o simultáneo, cuando se determine
taxativamente por disposición del Directorio, sin que en ningún caso conlleve
injerencia en los procesos de dirección y gerencia a cargo de la administración de la
entidad, o interferencia en el control posterior que corresponda. Para su ejercicio, se
aplicarán sistemas de control de legalidad, tributación, laboral, contable, de gestión,
financiero, de resultados, de evaluación de control interno u otros que sean útiles en
función a las características de la entidad y la materia de control, pudiendo realizarse
en forma individual o combinada. Asimismo, podrá llevarse a cabo inspecciones y
verificaciones, así como las diligencias, estudios e investigaciones necesarias para
fines de control.
28
Analizando a Rodríguez (2013)10, el control empresarial, se lleva a cabo en el marco
de los siguientes principios:
1) La universalidad, entendida como la potestad de los órganos de control para
efectuar, con arreglo a su competencia y atribuciones, el control sobre todas
las actividades de la respectiva entidad, acomo de todos sus funcionarios y
servidores, cualquiera fuere su jerarquía;
2) El carácter integral, en virtud del cual el ejercicio del control consta de un
conjunto de acciones y técnicas orientadas a evaluar, de manera cabal y
completa, los procesos y operaciones, materia de examen en la entidad y sus
beneficios económicos y/o sociales obtenidos, en relación con el gasto
generado, las metas cualitativas y cuantitativas establecidas, su vinculación
con políticas gubernamentales, variables exógenas no previsibles o
controlables e índices históricos de eficiencia;
3) La autonomía funcional, expresada en la potestad de los órganos de control
para organizarse y ejercer sus funciones con independencia técnica y libre de
influencias. Ninguna entidad o autoridad, funcionario o servidor público, ni
terceros, pueden oponerse, interferir o dificultar el ejercicio de sus funciones y
atribuciones de control;
4) El carácter permanente, que define la naturaleza continua y perdurable del
control como instrumento de vigilancia de los procesos y operaciones de la
entidad;
5) El carácter técnico y especializado del control, como sustento esencial de
su operatividad, bajo exigencias de calidad, consistencia y razonabilidad en
su ejercicio; considerando la necesidad de efectuar el control en función de la
naturaleza de la entidad en la que se incide;
6) La legalidad, que supone la plena sujeción del proceso de control a la
normativa constitucional, legal y reglamentaria aplicable a su actuación;
7) El debido proceso de control, por el que se garantiza el respeto y
observancia de los derechos de las entidades y personas, acomo de las
reglas y requisitos establecidos;
10 Rodríguez Urbano, Ana Apolonia (2013) Principios y proceso del control gubernamental. Lima.
EDIGRABER.
29
8) La eficiencia, eficacia y economía a través de los cuales el proceso de
control logra sus objetivos con un nivel apropiado de calidad y óptima
utilización de recursos;
9) La oportunidad, consistente en que las acciones de control se lleven a cabo
en el momento y circunstancias debidas y pertinentes para cumplir su
cometido;
10) La objetividad, en razón de la cual las acciones de control se realizan sobre
la base de una debida e imparcial evaluación de fundamentos de hecho y de
derecho, evitando apreciaciones subjetivas;
11) La materialidad, que implica la potestad del control para concentrar su
actuación en las transacciones y operaciones de mayor significación
económica o relevancia en la entidad examinada;
12) El carácter selectivo del control, entendido como el que ejerce el Sistema en
las entidades, sus órganos y actividades críticas de los mismos, que denoten
mayor riesgo de incurrir en actos contra la probidad administrativa;
13) La presunción de licitud, según la cual, salvo prueba en contrario, se reputa
que las autoridades, funcionarios y servidores de las entidades, han actuado
con arreglo a las normas legales y administrativas pertinentes;
14) El acceso a la información, referido a la potestad de los órganos de control
de requerir, conocer y examinar toda la información y documentación sobre
las operaciones de la entidad, aunque sea secreta, necesaria para su función;
15) La reserva, por cuyo mérito se encuentra prohibido que durante la ejecución
del control se revele información que pueda causar daño a la entidad, a su
personal o al Sistema, o dificulte la tarea de este último;
16) La continuidad de las actividades o funcionamiento de la entidad al efectuar
una acción de control;
17) La publicidad, consistente en la difusión oportuna de los resultados de las
acciones de control u otras realizadas por los órganos de control, mediante
los mecanismos que la Contraloría General considere pertinente;
18) La participación ciudadana, que permita la contribución de la ciudadanía en
el ejercicio del control gubernamental;
19) La flexibilidad, según la cual, al realizarse el control, ha de otorgarse
prioridad al logro de las metas propuestas, respecto de aquellos formalismos
cuya omisión no incida en la validez de la operación objeto de la verificación,
30
ni determinen aspectos relevantes en la decisión final. Los principios antes
indicados son de observancia obligatoria por los Órganos de Control
Institucional y pueden ser ampliados o modificados por la Contraloría General,
a quien compete su interpretación.
Según Bravo (2013)11, el control interno empresarial estará orientado al
cumplimiento de los siguientes objetivos: i) Promover y optimizar la eficiencia,
eficacia, transparencia y economía en las operaciones de la entidad, así como la
calidad de los servicios que presta; ii) Cuidar y resguardar los recursos y bienes
contra cualquier forma de pérdida, deterioro, uso indebido y actos ilegales, así como,
en general, contra todo hecho irregular o situación perjudicial que pudiera afectarlos;
iii) Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y sus operaciones; iv) Garantizar la
confiabilidad y oportunidad de la información; v) Fomentar e impulsar la práctica de
valores institucionales; vi) Promover el cumplimiento de los funcionarios de rendir
cuenta por los fondos y bienes a su cargo y/o por una misión u objetivo encargado y
aceptado.
2.2.1. CONTROL INTERNO TRIBUTARIO
Interpretando a Hernández (2014)12; el control interno tributario es el conjunto de
acciones de control orientadas a verificar el cumplimiento de las normas tributarias,
tales como el Código Tributario, Ley del Impuesto a la Renta, Ley del Impuesto
General a las Ventas y otras normas tributarias que son aplicables a la empresa.
CÓDIGO TRIBUTARIO:
Todos los agentes económicos tienen obligaciones tributarias formales y
sustanciales que deben cumplir. A continuación se presentan los principales
aspectos:
La obligación tributaria formal y sustancial es el vínculo entre el acreedor y el deudor
tributario, establecido por ley. La obligación tributaria formal tiene por objeto el
cumplimiento de algún trámite documentario físico o virtual; en cambio la obligación
11 Bravo Cervantes, Miguel (2013) Control interno gubernamental. Lima. Editorial San Marcos.
12 Hernández Celis, Domingo (2014) Tributación y contabilidad de las empresas. Lima. USMP.
31
tributaria sustancial tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, es
decir el pago, siendo exigible coactivamente.
La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como
generador de dicha obligación.
La obligación tributaria es exigible:
1. Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el día siguiente
al vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a
partir del décimo sexto día del mes siguiente al nacimiento de la obligación.
Tratándose de tributos administrados por la SUNAT, desde el día siguiente al
vencimiento del plazo fijado en el Artículo 29º de este Código o en la
oportunidad prevista en las normas especiales en el supuesto contemplado
en el inciso e) de dicho artículo.
2. Cuando deba ser determinada por la Administración Tributaria, desde el día
siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolución que
contenga la determinación de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir
del décimo sexto día siguiente al de su notificación.
En este marco, acreedor tributario es aquél en favor del cual debe realizarse la
prestación tributaria. El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos
Locales, son acreedores de la obligación tributaria, así como las entidades de
derecho público con personería jurídica propia, cuando la ley les asigne esa calidad
expresamente.
Cuando varias entidades públicas sean acreedores tributarios de un mismo deudor y
la suma no alcance a cubrir la totalidad de la deuda tributaria, el Gobierno Central,
los Gobiernos Regionales, los Gobiernos Locales y las entidades de derecho público
con personería jurídica propia concurrirán en forma proporcional a sus respectivas
acreencias.
Las deudas por tributos gozan de privilegio general sobre todos los bienes del
deudor tributario y tendrán prelación sobre las demás obligaciones en cuanto
concurran con acreedores cuyos créditos no sean por el pago de remuneraciones y
beneficios sociales adeudados a los trabajadores; las aportaciones impagas al
Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones y al Sistema Nacional
de Pensiones, y los intereses y gastos que por tales conceptos pudieran
devengarse; alimentos; e hipoteca o cualquier otro derecho real inscrito en el
correspondiente Registro.
32
Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria
como contribuyente o responsable.
Contribuyente es aquél que realiza, o respecto del cual se produce el hecho
generador de la obligación tributaria.
Responsable es aquél que, sin tener la condición de contribuyente, debe cumplir la
obligación atribuida a éste.
En defecto de la ley, mediante Decreto Supremo, pueden ser designados agentes de
retención o percepción los sujetos que, por razón de su actividad, función o posición
contractual estén en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al
acreedor tributario. Adicionalmente la Administración Tributaria podrá designar como
agente de retención o percepción a los sujetos que considere que se encuentran en
disposición para efectuar la retención o percepción de tributos.
Los sujetos obligados a inscribirse ante la Administración Tributaria de acuerdo a las
normas respectivas tienen la obligación de fijar y cambiar su domicilio fiscal,
conforme ésta lo establezca.
El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto
tributario; sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse ante la
Administración Tributaria de señalar expresamente un domicilio procesal al iniciar
cada uno de sus procedimientos tributarios. El domicilio procesal deberá estar
ubicado dentro del radio urbano que señale la Administración Tributaria.
Cuando las personas jurídicas no fijen un domicilio fiscal, se presume como tal, sin
admitir prueba en contrario, cualquiera de los siguientes lugares:
a) Aquél donde se encuentra su dirección o administración efectiva.
b) Aquél donde se encuentra el centro principal de su actividad.
c) Aquél donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan
las obligaciones tributarias.
d) El domicilio de su representante legal; entendiéndose como tal, su domicilio fiscal,
o en su defecto cualquiera de los señalados en el Artículo 12º.
En caso de existir más de un domicilio fiscal en el sentido de este artículo, el que
elija la Administración Tributaria.
Cuando las personas domiciliadas en el extranjero no fijen un domicilio fiscal, regirán
las siguientes normas: a) Si tienen establecimiento permanente en el país, se
33
aplicarán a éste las disposiciones; b) En los demás casos, se presume como su
domicilio, sin admitir prueba en contrario, el de su representante.
Cuando las entidades que carecen de personalidad jurídica no fijen domicilio fiscal,
se presume como tal el de su representante, o alternativamente, a elección de la
Administración Tributaria, el correspondiente a cualquiera de sus integrantes.
Están obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad
de representantes, con los recursos que administren o que dispongan, las personas
siguientes:
1. Los padres, tutores y curadores de los incapaces.
2. Los representantes legales y los designados por las personas jurídicas.
3. Los administradores o quiénes tengan la disponibilidad de los bienes de los entes
colectivos que carecen de personería jurídica.
4. Los mandatarios, administradores, gestores de negocios y albaceas.
5. Los síndicos, interventores o liquidadores de quiebras y los de sociedades y otras
entidades.
Son responsables solidarios en calidad de adquirentes:
1. Los herederos y legatarios, hasta el límite del valor de los bienes que reciban;
Los herederos también son responsables solidarios por los bienes que reciban en
anticipo de legítima, hasta el valor de dichos bienes y desde la adquisición de
éstos.
2. Los socios que reciban bienes por liquidación de sociedades u otros entes
colectivos de los que han formado parte, hasta el límite del valor de los bienes
que reciban;
3. Los adquirentes del activo y/o pasivo de empresas o entes colectivos con o sin
personalidad jurídica. En los casos de reorganización de sociedades o empresas
a que se refieren las normas sobre la materia, surgirá responsabilidad solidaria
cuando se adquiere el activo y/o el pasivo.
Son responsables solidarios con el contribuyente:
1. Las empresas porteadoras que transporten productos gravados con tributos,
si no cumplen los requisitos que señalen las leyes tributarias para el
transporte de dichos productos.
34
2. Los agentes de retención o percepción, cuando hubieren omitido la retención
o percepción a que estaban obligados. Efectuada la retención o percepción el
agente es el único responsable ante la Administración Tributaria.
Están solidariamente obligadas aquellas personas respecto de las cuales se
verifique un mismo hecho generador de obligaciones tributarias.
Los sujetos obligados al pago del tributo, de acuerdo con lo establecido en los
artículos precedentes, tienen derecho a exigir a los respectivos contribuyentes la
devolución del monto pagado.
Los efectos de la responsabilidad solidaria son:
1. La deuda tributaria puede ser exigida total o parcialmente a cualquiera de los
deudores tributarios o a todos ellos simultáneamente, salvo cuando se trate
de multas en los casos de responsables solidarios que tengan la categoría de
tales.
2. La extinción de la deuda tributaria del contribuyente libera a todos los
responsables solidarios de la deuda a su cargo.
3. Los actos de interrupción efectuados por la Administración Tributaria respecto
del contribuyente, surten efectos colectivamente para todos los responsables
solidarios. Los actos de suspensión de la prescripción respecto del
contribuyente o responsables solidarios tienen efectos colectivamente.
Tienen capacidad tributaria las personas naturales o jurídicas, comunidades de
bienes, patrimonios, sucesiones indivisas, fideicomisos, sociedades de hecho,
sociedades conyugales u otros entes colectivos, aunque estén limitados o carezcan
de capacidad o personalidad jurídica según el derecho privado o público, siempre
que la Ley le atribuya la calidad de sujetos de derechos y obligaciones tributarias.
La representación de los sujetos que carezcan de personería jurídica, corresponderá
a sus integrantes, administradores o representantes legales o designados.
Tratándose de personas naturales que carezcan de capacidad jurídica para obrar,
actuarán sus representantes legales o judiciales.
Las personas o entidades sujetas a obligaciones tributarias podrán cumplirlas por
mismas o por medio de sus representantes.
Para presentar declaraciones y escritos, acceder a información de terceros
independientes utilizados como comparables en virtud a las normas de precios de
35
transferencia, interponer medios impugnatorios o recursos administrativos, desistirse
o renunciar a derechos, la persona que actúe en nombre del titular deberá acreditar
su representación mediante poder por documento público o privado con firma
legalizada notarialmente o por fedatario designado por la Administración Tributaria o,
de acuerdo a lo previsto en las normas que otorgan dichas facultades, según
corresponda.
Los representados están sujetos al cumplimiento de las obligaciones tributarias
derivadas de la actuación de sus representantes.
La obligación tributaria se transmite a los sucesores y demás adquirentes a título
universal. En caso de herencia la responsabilidad está limitada al valor de los bienes
y derechos que se reciba.
Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligación
tributaria a un tercero, carecen de eficacia frente a la Administración Tributaria.
La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios: Pago; Compensación;
Condonación; Consolidación; Resolución de la Administración Tributaria sobre
deudas de cobranza dudosa o de recuperación onerosa y Otros que se establezcan
por leyes especiales.
La Administración Tributaria exigirá el pago de la deuda tributaria que está
constituida por el tributo, las multas y los intereses. Los intereses comprenden: 1. El
interés moratorio por el pago extemporáneo del tributo; 2. El interés moratorio
aplicable a las multas; y, 3. El interés por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago.
El pago de la deuda tributaria se realizará en moneda nacional. Para efectuar el
pago se podrán utilizar los siguientes medios: a) Dinero en efectivo; b) Cheques;
c) Notas de Crédito Negociables; d) Débito en cuenta corriente o de ahorros; e)
Tarjeta de crédito; y, f) Otros medios que la Administración Tributaria apruebe.
Este aspecto tiene su base en la Constitución Política del Estado; código Tributario,
Leyes tributarias, Reglamentos de las leyes tributarias y Directivas de la SUNAT. A
continuación se detallan los principales tributos que inciden en las operaciones de la
empresa.
36
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS:
Según De los Santos (2014)13; el Impuesto General a las Ventas grava la prestación
de servicios y otras actividades empresariales.
Este tributo es aplicable a la empresa SANI OBRAS INGENIEROS SAC, como a
otras empresas.
La empresa es sujeto del Impuesto en calidad de contribuyentes.
El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de
cada período el crédito fiscal, determinado de acuerdo a lo previsto en las normas
correspondientes.
El Impuesto Bruto correspondiente a cada operación gravada es el monto resultante
de aplicar la tasa del Impuesto sobre la base imponible. El Impuesto Bruto
correspondiente al contribuyente por cada período tributario, es la suma de los
Impuestos Brutos determinados conforme al párrafo precedente por las operaciones
gravadas de ese período.
La base imponible del impuesto general a las ventas, está constituida por el valor de
venta, en la venta de bienes y en la prestación de servicios, como actividades de la
empresa en estudio.
El crédito fiscal está constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado
separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisición de bienes,
servicios y contratos de construcción, o el pagado en la importación del bien o con
motivo de la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados. Sólo
otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o
utilizaciones de servicios, contratos de construcción o importaciones que reúnan los
requisitos siguientes:
Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la
legislación del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no esté
13 De los Santos Luperdi, Luis Ángel (2014) Tributación empresarial. Lima. Pacífico Editores.
37
afecto a este último impuesto. Tratándose de gastos de representación, el
crédito fiscal mensual se calculará de acuerdo al procedimiento que para tal
efecto establezca el Reglamento.
Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto.
Del monto del Impuesto Bruto resultante del conjunto de las operaciones realizadas
en el período que corresponda, se deducirá el monto del Impuesto Bruto
correspondiente al importe de los descuentos que el sujeto del Impuesto hubiere
otorgado con posterioridad a la emisión del comprobante de pago que respalde la
operación que los origina. A efectos de la deducción, se presume sin admitir prueba
en contrario que los descuentos operan en proporción a la base imponible que
conste en el respectivo comprobante de pago emitido. Los descuentos a que se
hace referencia en el párrafo anterior, son aquellos que no constituyan retiro de
bienes. En el caso de importaciones, los descuentos efectuados con posterioridad al
pago del Impuesto Bruto, no implicarán deducción alguna respecto del mismo,
manteniéndose el derecho a su utilización como crédito fiscal; no procediendo la
devolución del Impuesto pagado en exceso, sin perjuicio de la determinación del
costo computable según las normas del Impuesto a la Renta.
Los sujetos del Impuesto, sea en calidad de contribuyentes como de responsables,
deberán presentar una declaración jurada sobre las operaciones gravadas y
exoneradas realizadas en el período tributario del mes calendario anterior, en la cual
dejarán constancia del Impuesto mensual, del crédito fiscal y, en su caso, del
Impuesto retenido o percibido. Igualmente determinarán y pagarán el Impuesto
resultante o, si correspondiere, determinarán el saldo del crédito fiscal que haya
excedido al Impuesto del respectivo período.
38
IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA:
Interpretando a Quispe (2014)14, la empresa SANI OBRAS INGENIEROS SAC, es
un contribuyente del impuesto a la renta de tercera categoría por el hecho de prestar
servicios de ingeniería y realizar obras civiles en general. El impuesto a la renta, es
un tributo directo, de periodicidad anual pero que se paga mensualmente de acuerdo
a lo dispuesto por las normas y por tanto es uno que afecta los ingresos que
perciben las empresas. Al respecto, cuando indican que el Impuesto a la Renta
grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de
ambos factores, entendiéndose como tales aquellas que provengan de una fuente
durable y susceptible de generar ingresos periódicos. En forma más precisa en este
caso afecta la venta de mercaderías y se acepta como gasto deducible del impuesto
a la renta el costo de ventas y los gastos del giro comercial.
La empresa SANI OBRAS INGENIEROS SAC, es contribuyente del Impuesto a la
renta de tercera categoría.
Son rentas de tercera categoría las derivadas de la venta de bienes en el país y
prestación de servicios en el país.
A fin de establecer la renta neta de tercera categoría se deducirá de la renta bruta
los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, así como los vinculados
con la generación de ganancias de capital, en tanto la deducción no esté
expresamente prohibida por esta ley, en consecuencia son deducibles.
El impuesto a cargo de los perceptores de rentas de tercera categoría domiciliadas
en el país se determinará aplicando la tasa del treinta por ciento (30%) sobre su
renta neta.
Los contribuyentes del impuesto, que obtengan rentas computables para los efectos
de esta ley, deberán presentar declaración jurada de la renta obtenida en el ejercicio
gravable. No presentarán la declaración a que se refiere el párrafo anterior, los
contribuyentes que perciban exclusivamente rentas de quinta categoría.
14 Quispe Toledo, Ruby (2014) Tributación. Lima. UNMSM.
39
Los contribuyentes deberán incluir en su declaración jurada, la información
patrimonial que les sea requerida por la Administración Tributaria. Las declaraciones
juradas, balances y anexos se deberán presentar en los medios, condiciones, forma,
plazos y lugares que determine la SUNAT.
La SUNAT podrá establecer o exceptuar de la obligación de presentar declaraciones
juradas en los casos que estime conveniente a efecto de garantizar una mejor
administración o recaudación del impuesto, incluyendo los pagos a cuenta. Así
mismo, podrá exceptuar de dicha obligación a aquellos contribuyentes que hubieran
tributado la totalidad del impuesto correspondiente al ejercicio gravable por vía de
retención en la fuente o pagos directos.
El pago de los saldos del impuesto que se calcule en la declaración jurada deberá
acreditarse en la oportunidad de su presentación.
La determinación y pago a cuenta mensual tiene carácter de declaración jurada.
Cuando la SUNAT, conozca por declaraciones o determinaciones de oficio, el monto
del impuesto que les correspondió tributar por períodos anteriores a contribuyentes
que no presenten sus declaraciones juradas correspondientes a uno o más
ejercicios gravables, los apercibirá para que en el término de treinta (30) días
presenten las declaraciones faltantes y abonen el impuesto liquidable en las mismas
con los recargos, reajuste e intereses de ley.
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS DE LAS COMPRAS Y VENTAS DE LA
EMPRESA:
PROCEDIMIENTOS PARA EL REGISTRO DE COMPRAS:
El Registro de Compras es un libro auxiliar obligatorio en el que se anotan las
adquisiciones tanto de bienes o servicios, que efectúa la empresa, en el desarrollo
de sus actividades económicas.
Están obligados a llevar el Registro de Compras, en principio los contribuyentes del
IGV. Sin embargo, y adicionalmente a esto, cabe recordar que también están
obligados a llevar este registro los sujetos acogidos al Régimen General del
40
Impuesto a la Renta, independientemente del nivel de ingresos que obtengan, así
como aquellos sujetos acogidos al Régimen Especial de este impuesto.
El Registro de Compras, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios que los
deudores tributarios se encuentran obligados a llevar, debe contar con los siguientes
datos de cabecera: Denominación del registro; Período y/o ejercicio al que
corresponde la información registrada, y, número de RUC del deudor tributario,
Apellidos y Nombres, Denominación y/o Razón Social de éste. No obstante lo
anterior, tratándose del Registro de Compras llevado en forma manual, bastará con
incluir estos datos en el primer folio de cada período o ejercicio.
Al efectuar el registro de las operaciones en el Registro de Compras, el sujeto
obligado deberá efectuar dicha anotación:
En orden cronológico.
De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones,
enmendaduras ni señales de haber sido alteradas.
Totalizando sus importes.
Utilizando los términos “VAN” y “VIENEN” según corresponda, al final y al
inicio de cada folio respectivamente. Lo dispuesto en este punto no es
exigible al Registro de Ventas e Ingresos que se lleve en hojas sueltas o
continuas.
De no realizarse operaciones en un determinado período o ejercicio gravable
se registrará la leyenda “SIN OPERACIONES” en el folio correspondiente. Lo
dispuesto en este punto no es exigible al Registro de Compras que se lleve
en hojas sueltas o continuas.
En moneda nacional y en castellano, salvo los casos previstos en el numeral
4 del artículo 87º del Código Tributario. De acuerdo a esta disposición, los
libros y registros deben ser llevados en castellano y expresados en moneda
nacional; salvo que se trate de contribuyentes que reciban y/o efectúen
inversión extranjera directa en moneda extranjera, de acuerdo a los requisitos
que se establezcan mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de
Economía y Finanzas, y que al efecto contraten con el Estado, en cuyo caso
podrán llevar la contabilidad en dólares de los Estados Unidos de América.
En folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios.
41
En relación al Registro de Compras, es importante mencionar que para determinar el
valor mensual de las operaciones realizadas, los obligados a llevar este registro
deberán anotar sus operaciones, así como las modificaciones al valor de las
mismas, en el mes en que éstas se realicen. En ese caso, los contribuyentes
tomarán el IGV como Crédito Fiscal en dicho período.
No obstante y de acuerdo a lo dispuesto por la Ley 29215, es posible que dicha
anotación se efectúe dentro de los doce (12) meses siguientes al de su emisión. Así
lo prevé el artículo de la citada norma según el cual, “Los comprobantes de pago
y documentos a que se refiere el inciso a) del artículo 19 del Texto Único Ordenado
de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
deberán haber sido anotados por el sujeto del impuesto en su Registro de Compras
en las hojas que correspondan al mes de su emisión o del pago del Impuesto, según
sea el caso, o en el que corresponda a los 12 (doce) meses siguientes, debiéndose
ejercer en el período al que corresponda la hoja en la que dicho comprobante o
documento hubiese sido anotado. A lo señalado en el presente artículo no le es
aplicable lo dispuesto en el segundo párrafo del inciso c) del artículo antes
mencionado”.
Además de las formalidades señaladas en el punto anterior, debe considerarse que
el Registro de Compras debe ser legalizado, por un notario o, a falta de éstos, por un
juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se
encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratándose de las
provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalización podrá ser efectuada por los
notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
El Registro de Compras no podrá tener un atraso mayor a diez (10) días, contados
desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
comprobante de pago respectivo.
El Registro de Compras será llevado utilizando el Formato 8.1 “REGISTRO DE
COMPRAS”, en el cual deberá incluirse en columnas separadas, la siguiente
información mínima:
42
TABLA DE INFORMACION PARA EL REGISTRO DE COMPRAS:
INFORMACIÓN
MÍNIMA
OBSERVACIÓN
Número correlativo
del registro o código
único de la operación
de compra
Fecha de emisión del
comprobante de pago
o documento
Debe tenerse en cuenta que el artículo 6º del
Reglamento de Comprobantes de Pago regula la
oportunidad en que deben ser emitidos y entregados estos
documentos.
Fecha de
vencimiento o fecha
de pago
Esta columna, sólo deberá ser utilizada tratándose de
recibos por servicios públicos, retenciones de IGV en
Liquidaciones de Compra, pago de IGV en importaciones,
entre otros, en donde el crédito fiscal del IGV se utiliza
partir del pago del impuesto.
Por ello, deberíamos anotar:
Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de
servicios de suministros de energía eléctrica, agua potable
y servicios telefónicos, telex y telegráficos, lo que ocurra
primero.
Fecha de pago del impuesto retenido por liquidaciones
de compra.
Fecha de pago del impuesto que grave la importación de
bienes, utilización de servicios prestados por no
domiciliados o la adquisición de intangibles provenientes
del exterior, cuando corresponda.
Tipo de comprobante
de pago o documento
Para estos efectos, deberá considerarse la Tabla 10 de la
Resolución de Superintendencia 234-2006/SUNAT, la
cual establece los diferentes códigos de los tipos de
comprobantes de pago. Debe recordarse que los códigos
43
que usualmente se utilizan
son:
- 01 Facturas
- 04 Liquidaciones de compra
- 12 Tickets emitidos por máquina registradora
- 14 Recibos de servicios públicos.
Serie del
comprobante de pago
o documento.
Tratándose de
importaciones,
deberá consignarse
el Código de la
dependencia
aduanera
De acuerdo al numeral 4 del artículo 9º del Reglamento de
Comprobantes de Pago, la numeración de estos
documentos, con excepción de los tickets o cintas emitidas
por máquinas registradoras, consta de 10 dígitos de los
cuales:
a) Los tres primeros, de izquierda a derecha corresponden
a la serie y son empleados para identificar el punto de
emisión.
b) Los siete números restantes, corresponden al mero
correlativo, el cual para cada serie establecida comenzará
sin excepción de 0000001, pudiendo omitirse la impresión
de los ceros a la izquierda.
No obstante lo anterior, cuando se trate de una
importación, deberá consignarse el Código de la
dependencia que emitió la Declaración Única de Aduanas
o la Declaración Simplificada de Importación, según
corresponda, de acuerdo a la Tabla 11.
Año de emisión de la
Declaración Única de
Aduanas o de la
Declaración
Simplificada de
Importación
Esta columna sólo deberá ser utilizada en los casos que
estemos ante una importación.
Número del
Comprobante de
Pago
En los casos que corresponda, deberá consignarse el
documento o número de orden del formulario físico o
formulario virtual donde conste el pago del impuesto,
tratándose de liquidaciones de compra, utilización de
44
servicios prestados por no domiciliados u otros, número de
la Declaración Única de Aduanas, de la Declaración
Simplificada de Importación, de la Liquidación de
Cobranza u otros documentos emitidos por SUNAT que
acrediten el crédito fiscal en la importación de bienes.
Tipo de documento
de identidad del
proveedor
Para estos efectos debe utilizarse la Tabla 2 de la
Resolución de Superintendencia 234-2006/SUNAT, la
cual incluye entre otros, los siguientes códigos:
1 DNI
4 Carnet de Extranjería
6 RUC
7 Pasaporte
Número de RUC del
proveedor
En los casos en que se emitan Liquidaciones de Compra
deberá anotarse el número de documento de identidad del
proveedor de los bienes.
Apellidos y Nombres,
denominación o
razón social del
proveedor.
Es importante precisar que en el caso de adquisiciones a
personas naturales se debe consignar los datos en el
siguiente orden:
1er lugar, el apellido paterno,
2º lugar, el apellido materno y,
3er lugar, el nombre completo.
Base imponible de
las adquisiciones
gravadas que dan
derecho a crédito
fiscal y/o saldo a
favor por exportación,
destinadas
exclusivamente a
operaciones
gravadas y/o de
exportación.
Las adquisiciones que deberán anotarse en estas
columnas, serán aquellas que permiten utilizar el IGV de
compras como crédito fiscal. Sobre el particular, sugerimos
revisar los requisitos sustanciales y formales previstos en
el artículo 18º y 19º de la Ley del IGV.
Así, uno de los requisitos sustanciales previstos en el
artículo 18º de la citada ley, condiciona la utilización del
IGV de compras, a que la adquisición realizada se destine
a operaciones por las que se deba pagar el impuesto.
En ese sentido, de cumplirse con esta condición,
tendremos derecho al crédito fiscal, de lo contrario, no se
tendrá tal derecho.
45
Base imponible de
las adquisiciones
gravadas que dan
derecho a crédito
fiscal y/o saldo a
favor por exportación,
destinadas a
operaciones
gravadas y/o de
exportación y a
operaciones no
gravadas.
Si un contribuyente, realiza operaciones gravadas y no
gravadas con el IGV, en principio tiene la obligación de
identificar sus adquisiciones gravadas con el IGV,
dependiendo de su destino. Así, una parte de las
adquisiciones gravadas las destina a operaciones
gravadas, no debería tener problema en tomar el IGV
como crédito fiscal. otra parte de las adquisiciones
gravadas las destina para realizar operaciones no
gravadas, es evidente que no podrá tomar como crédito
fiscal, el IGV correspondiente.
Monto del Impuesto
General a las Ventas
correspondiente a la
adquisición registrada
conforme lo
dispuesto en la
columna anterior
Sin embargo, si tiene adquisiciones gravadas con el IGV
cuyo destino no es posible determinar claramente, porque
son destinadas de manera conjunta a realizar operaciones
gravadas y no gravadas, la determinación del crédito fiscal
de esas adquisiciones debe realizarse aplicando lo
dispuesto por el numeral 6 del artículo del Reglamento
de la Ley del IGV, que regula la aplicación de la prorrata.
Precisamente la base
Base imponible de
las adquisiciones
gravadas que no dan
derecho a crédito
fiscal y/o saldo a
favor por exportación,
por no estar
destinadas a
operaciones
gravadas y/o de
exportación.
En estas columnas deben anotarse, tanto la base
imponible como el IGV de las adquisiciones gravadas con
este impuesto, cuyo destino será realizar operaciones no
gravadas con el impuesto, por lo que en ningún caso
podremos tomar el IGV como crédito fiscal, debiendo
considerarse este monto como costo o gasto para efectos
del Impuesto a la Renta.
Monto del Impuesto
46
General a las Ventas
correspondiente a la
adquisición registrada
conforme lo
dispuesto en la
columna anterior
Valor de las
adquisiciones no
gravadas
En esta columna, anotaremos el valor de las adquisiciones
no gravadas con el IGV, por estar exoneradas o inafectas
a este impuesto.
Monto del Impuesto
Selectivo al Consumo
Sólo en los casos en que el sujeto pueda utilizarlo como
deducción. Es importante recordar que los únicos
supuestos en que se puede tomar el ISC como deducción,
ocurriría en la venta en el país por el importador de los
bienes especificados en el literal A del Apéndice IV de la
Ley del IGV e ISC.
Otros tributos y
cargos que no formen
parte de la base
imponible.
Importe total de las
adquisiciones
registradas según
comprobantes de
pago.
Número de
comprobante de pago
emitido por el sujeto
no domiciliado en la
utilización de
servicios o
adquisiciones de
intangibles
En estos casos se deberá registrar la base imponible
correspondiente al monto del impuesto pagado y el
referido impuesto.
Dicha información se consignará, según corresponda, en
las columnas utilizadas para señalar los datos vinculados a
las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones
gravadas y/o de exportación; adquisiciones gravadas
destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación y a
47
provenientes del
exterior, cuando
corresponda.
operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas
destinadas a operaciones no gravadas.
Número de la
constancia de
depósito de
Detracción
La necesidad de consignar esta información, surge de las
normas que regulan el Sistema de Detracciones, pues
según ellas tratándose de operaciones sujetas a este
sistema, el adquirente del bien o usuario del servicio que
sea sujeto obligado a efectuar el depósito, tiene la
obligación de anotar en el Registro de Compras el número
y fecha de emisión de las constancias de depósito
correspondientes a los comprobantes de pago registrados
Fecha de emisión de
la constancia de
depósito de la
detracción
Tipo de cambio
utilizado conforme lo
dispuesto en las
normas sobre la
materia.
Debe recordarse que de acuerdo al numeral 17 del artículo
del Reglamento de la Ley del IGV en el caso de
operaciones realizadas en moneda extranjera, la
conversión en moneda nacional se efectua al tipo de
cambio promedio ponderado venta, publicado por la SBS
en la fecha de nacimiento de la obligación tributaria, salvo
en el caso de las importaciones en donde la conversión a
moneda nacional se efectuará al tipo de cambio promedio
ponderado venta publicado por la mencionada
Superintendencia en la fecha de pago del Impuesto
correspondiente. En todo caso, en los días en que no se
publique el tipo de cambio referido se utilizará el último
publicado.
En el caso de las
notas de débito o las
notas de crédito,
adicionalmente, se
hará referencia al
comprobante de pago
que se modifica.
Para estos efectos, se deberá registrar la siguiente
información:
i) Fecha de emisión del comprobante de pago que se
modifica.
ii) Tipo de comprobante de pago que se modifica (según
tabla 10).
iii) Número de serie del comprobante de pago que se
modifica.
iv) Número del comprobante de pago que se modifica.
48
Es importante mencionar que el monto ajustado de la base
imponible y/o del impuesto o valor, según corresponda,
señalado en las notas de crédito, se consignará
respectivamente, en las columnas utilizadas para registrar
los datos vinculados a las adquisiciones gravadas
destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación;
adquisiciones gravadas destinadas a operaciones
gravadas y/o de exportación y a operaciones no gravadas
y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no
gravadas.
De la misma forma, el monto de la base imponible y/o
impuesto o valor, según corresponda, señalados en las
notas de débito, se consignarán respectivamente en las
columnas antes señaladas.
Totales
Fuente: Ley y Reglamento del impuesto general a las ventas.
49
PROCEDIMIENTOS PARA EL REGISTRO DE VENTAS:
El Registro de Ventas e Ingresos son un libro auxiliar en el que se anotan en orden
cronológica y correlativa, todos los comprobantes de pago que emita una empresa
en el desarrollo de sus operaciones.
Están obligados a llevar el Registro de Ventas e Ingresos, en principio los
contribuyentes del IGV. Sin embargo, y adicionalmente a esto, también están
obligados a llevar este registro, los sujetos acogidos al Régimen General del
Impuesto a la Renta, independientemente del nivel de ingresos que obtengan, a
como aquellos sujetos acogidos al Régimen Especial de este impuesto.
El Registro de Ventas e Ingresos, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios que
los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar, debe contar con los
siguientes datos de cabecera: Denominación del registro; Período y/o ejercicio al
que corresponde la información registrada; Número de RUC del deudor tributario;
apellidos y Nombres, Denominación y/o Razón Social de éste. No obstante lo
anterior, tratándose del Registro de Ventas e Ingresos llevado en forma manual,
bastará con incluir estos datos en el primer folio de cada período o ejercicio.
Al efectuar el registro de las operaciones en el Registro de Ventas e Ingresos, el
sujeto obligado deberá efectuar dicha anotación:
En orden cronológico.
De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones,
enmendaduras ni señales de haber sido alteradas.
Totalizando sus importes.
Utilizando los términos “VAN” y “VIENEN” según corresponda, al final y al
inicio de cada folio respectivamente. Lo dispuesto en este punto no es
exigible al Registro de Ventas e Ingresos que se lleve en hojas sueltas o
continuas.
50
De no realizarse operaciones en un determinado período o ejercicio gravable
se registrará la leyenda “SIN OPERACIONES” en el folio correspondiente. Lo
dispuesto en este punto no es exigible al Registro de Ventas e Ingresos que
se lleve en hojas sueltas o continuas.
En moneda nacional y en castellano, salvo los casos previstos en el numeral
4 del artículo 87º del Código Tributario. De acuerdo a esta disposición, los
libros y registros deben ser llevados en castellano y expresados en moneda
nacional; salvo que se trate de contribuyentes que reciban y/o efectúen
inversión extranjera directa en moneda extranjera, de acuerdo a los requisitos
que se establezcan mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de
Economía y Finanzas, y que al efecto contraten con el Estado, en cuyo caso
podrán llevar la contabilidad en dólares de los Estados Unidos de América.
En folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios.
Si bien es cierto, los comprobantes de pago emitidos por las ventas efectuadas
deben ser anotados de manera correlativa en el Registro de Ventas e Ingresos,
existen determinados supuestos que permiten una anotación resumida de esas
operaciones.
En efecto, de acuerdo a lo previsto en el numeral 3 del artículo 10º del Reglamento
de la Ley del IGV e ISC se ha posibilitado que:
Los sujetos del Impuesto que lleven en forma manual el Registro de Ventas e
Ingresos, puedan registrar un resumen diario de aquellas operaciones que no
otorgan derecho a crédito fiscal. Para estos efectos, deben hacer referencia a
los documentos que acrediten las operaciones, además de llevar un sistema
de control con el que se pueda efectuar la verificación individual de cada
documento
Los sujetos del Impuesto que utilicen sistemas mecanizados o
computarizados de contabilidad puedan anotar en el Registro de Ventas e
Ingresos el total de las operaciones diarias que no otorgan derecho a crédito
fiscal en forma consolidada. Al igual que el caso anterior, en este caso
también deben llevar un sistema de control computarizado que mantenga la
51
información detallada y que permita efectuar la verificación individual de cada
documento.
Los sujetos que emitan tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras,
que no otorgan derecho a crédito fiscal de acuerdo a las normas de
comprobantes de pago, puedan anotar en el Registro de Ventas e Ingresos, el
importe total de las operaciones realizadas por día y por máquina
registradora. Para estos efectos, deberán consignar únicamente el número de
la máquina registradora, y los números correlativos autogenerados iniciales y
finales emitidos por cada una de éstas.
Los sistemas de control a que se refieren los supuestos anteriores deben contener
como mínimo la información exigida para el Registro de Ventas e Ingresos. En estos
casos, debe tenerse en cuenta además que cuando exista obligación de identificar al
adquirente o usuario de acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Pago, se
deberá consignar adicionalmente los siguientes datos: Número de documento de
identidad del cliente; Apellido paterno, apellido materno y nombre completo.
De acuerdo al numeral 3.10 del artículo del Reglamento de Comprobantes de
Pago, en los casos en que el importe total por boleta de venta supere la suma de
setecientos Nuevos Soles (S/. 700.00), será necesario consignar los datos de
identificación del adquirente o usuario:
a) Apellidos y nombres.
b) Número de su Documento de Identidad
Además de las formalidades señaladas en el punto anterior, debe considerarse que
el Registro de Ventas e Ingresos debe ser legalizado, por un notario o, a falta de
éstos, por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia
en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo
tratándose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalización podrá ser
efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
El Registro de Ventas no podrá tener un atraso mayor a diez (10) días, contados
desde el primer día hábil del mes siguiente de a aquél en que se emita el
comprobante de pago.
52
PLAZO DE ATRASO PERMITIDO PARA EL REGISTRO DE VENTAS:
El Registro de Ventas e Ingresos será llevado utilizando el Formato 14.1
“REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS”, en el cual deberá incluirse en columnas
separadas, la siguiente información mínima:
TABLA DE INFORMACIÓN MÍNIMA DEL REGISTRO DE VENTAS:
INFORMACIÓN MÍNIMA
OBSERVACIÓN
Número correlativo del
registro o código único de
la operación de venta
Fecha de emisión del
comprobante de pago o
documento
Debe tenerse en cuenta que el artículo 6º del
Reglamento de Comprobantes de Pago regula la
oportunidad en que deben ser emitidos y entregados
estos documentos.
Fecha de vencimiento y/o
pago del servicio
Esta columna sólo debe ser utilizada por las empresas
de servicios públicos
Tipo de comprobante de
pago o documento
Para estos efectos deberá considerarse la Tabla 10 de
la Resolución de Superintendencia 234-
2006/SUNAT, la cual establece los diferentes códigos
de los tipos de comprobantes de pago. Debe recordarse
Libro o Registro
vinculado a Asuntos
Tributarios
Máximo
atraso
permitido
Acto o circunstancia que
determina el inicio del plazo
para el máximo atraso
permitido
Registro de Ventas e
Ingresos
Diez (10) días
Desde el primer día hábil del mes
siguiente de a aquél en que se
emita
el comprobante de pago
53
que los códigos más usuales son:
- 01 Facturas
- 03 Boletas de ventas
- 12 Tickets emitidos por máquina registradora
Número de serie del
comprobante de pago,
documento o de la
máquina registradora,
según corresponda
Debe recordarse que de acuerdo al numeral 4
del artículo del Reglamento de Comprobantes de
Pago, la numeración de los comprobantes de Pago, con
excepción de los tickets o cintas emitidas por máquinas
registradoras, consta de 10 dígitos de los cuales:
a) Los tres primeros, de izquierda a derecha
corresponden a la serie y son empleados para
identificar el punto de emisión.
b) Los siete números restantes, corresponden al
número correlativo, el cual para cada serie establecida
comenzará sin excepción de 0000001, pudiendo
omitirse la impresión de los ceros a la izquierda.
Número del comprobante
de pago o documento, en
forma correlativa por serie
o por número de la
máquina registradora,
según corresponda
Tipo de documento de
identidad del cliente
Para estos efectos debe utilizarse la Tabla 2 de la
Resolución de Superintendencia 234-2006/SUNAT,
la cual incluye entre otros, los siguientes códigos:
1 DNI
4 Carnet de Extranjería
6 RUC
7 Pasaporte
Número de RUC del
cliente, cuando cuente con
éste, o número de
documento de identidad;
según corresponda
Debe recordarse que tratándose de operaciones por las
cuales se emita Boletas de venta (consumidores
finales), cuando el importe total de la boleta de venta
supere S/. 700.00, se necesario consignar los
siguientes datos de identificación del adquirente o
usuario:
a) Apellidos y nombres.
b) Número de su Documento de Identidad.
Apellidos y Nombres,
denominación o razón
social del cliente.
En caso de personas
naturales se debe
54
consignar los datos en el
siguiente orden:
• apellido paterno,
• apellido materno y
• nombre completo
Valor de la exportación, de
acuerdo al monto total
facturado
Debe tenerse en consideración que para una operación
califique como exportación, debe cumplir con las
formalidades aduaneras.
Base imponible de la
operación gravada.
En caso de ser una operación gravada con el Impuesto
Selectivo al Consumo, no debe incluir el monto de dicho
impuesto
Importe total de las
operaciones exoneradas o
inafectas.
Las operaciones exoneradas se encuentran detalladas
en los Apéndices I y II de la Ley del IGV, en tanto que
las operaciones inafectas se encuentran detalladas en
el artículo 2º de la citada ley.
Impuesto Selectivo al
Consumo, de ser el caso
El monto que se anota en esta columna podría
derivarse de:
a) La venta a nivel de productor de los bienes
especificados en los Apéndices III y IV de la Ley del IGV
e ISC
b) La venta en el país por el importador de los bienes
especificados en el literal A del Apéndice IV de la citada
ley
c) Los juegos de azar y apuestas.
Impuesto General a las
Ventas y/o Impuesto de
Promoción Municipal, de
ser el caso
El monto que se anota en esta columna, debería ser
equivalente al 19% del monto consignado en la columna
“Base imponible de la operación gravada”
Otros tributos y cargos
que no forman parte de la
base imponible
Consideramos que en esta columna podría incluirse,
entre otros conceptos, el Recargo al consumo.
Importe total del
comprobante de pago
55
Tipo de cambio utilizado
conforme lo dispuesto en
las normas sobre la
materia
Debe recordarse que de acuerdo al numeral 17 del
artículo del Reglamento de la Ley del IGV en el caso
de operaciones realizadas en moneda extranjera, la
conversión en moneda nacional se efectuará al tipo de
cambio promedio ponderado venta, publicado por la
SBS en la fecha de nacimiento de la obligación
tributaria, salvo en el caso de las importaciones en
donde la conversión a moneda nacional se efectuará al
tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por
la mencionada Superintendencia en la fecha de pago
del Impuesto correspondiente. En todo caso, en los días
en que no se publique el tipo de cambio referido se
utilizará el último publicado.
En el caso de las notas de
débito o las notas de
crédito, adicionalmente, se
hará referencia
al comprobante de pago
que se modifica, para lo
cual se deberá registrar la
siguiente información:
Fecha de emisión del
comprobante de pago que
se modifica.
Tipo de comprobante de
pago que se modifica
(según tabla 10).
Número de serie del
comprobante de pago que
se modifica.
• Número del comprobante
de pago que se modifica.
En estos casos, el monto ajustado de la base
imponible y/o del impuesto o valor, según corresponda,
señalado en las notas de crédito, se consignará
respectivamente, en las columnas utilizadas para
registrar los datos vinculados al valor facturado de la
exportación, base imponible de la operación gravada e
importe total de la operación exonerada o inafecta.
El monto de la base imponible y/o impuesto o valor,
según corresponda, señalados en las notas de débito,
se consignarán respectivamente en las columnas
indicadas en el párrafo anterior.
Fuente: Ley y Reglamento del IGV.
56
DECLARACIÓN JURADA MENSUAL DE TRIBUTOS:
La Declaración Jurada Mensual de tributos o simplemente Declaración Tributaria; es
la manifestación de hechos comunicados a la Administración Tributaria en la forma
establecida por Ley, Reglamento, Resolución de Superintendencia o norma de rango
similar, la cual podrá constituir la base para la determinación de la obligación
tributaria. La determinación de la obligación tributaria es el acto por el cual: a) El
deudor tributario verifica la realización del hecho generador de la obligación
tributaria, señala la base imponible y la cuantía del tributo. b) La Administración
Tributaria verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria,
identifica al deudor tributario, señala la base imponible y la cuantía. La obligación
tributaria, puede determinarse sobre base cierta; que es la determinación efectuada
por la Administración Tributaria tomando en cuenta los elementos existentes que
permitan conocer en forma directa el hecho generador de la obligación tributaria y la
cuantía de la misma. También puede determinarse sobre base presunta, que es
efectuada por la Administración Tributaria en mérito a hechos y circunstancias que
por relación normal con el hecho generador de la obligación Tributaria, permitan
establecer la existencia y cuantía de la obligación. La obligación tributaria es
exigible, cuando puede dar lugar a las acciones de coerción para su cobranza, tal
como la establecida mediante Resolución de Determinación o de Multa notificadas
por la Administración y no reclamadas en el plazo de ley, la establecida por
Resolución no apelada en el plazo de ley, o por Resolución del Tribunal Fiscal o la
que conste en Orden de Pago notificada conforme a ley, entre otras.
Una vez instalado el Programa de Declaración Telemática (PDT), se sigue la
siguiente secuencia: i) Ingrese a la opción "Inicio" de la barra de tareas del Window;
ii) Seleccione la opción "Programas"; iii) Seleccione la opción "Programa de
Declaración Telemática". La primera pantalla a desplegarse en su computador
corresponde a una bienvenida al PDT. En dicha pantalla encontrará las instrucciones
para el uso del programa. Después de haber explorado cada una de las opciones de
la pantalla de bienvenida deberá presionar el botón "cerrar bienvenida".
Seguidamente se desplegará la pantalla de identificación del usuario. Al respecto, el
sistema llegará a sus manos con un usuario denominado "Administ" cuya
57
contraseña será inicialmente "administ". Para garantizar la seguridad de su
información recomendamos cambiar esta contraseña de manera que ésta sea
conocida únicamente por la persona encargada de la administración del sistema.
Para cambiar la contraseña deberá ir al módulo utilitario y escoger la opción
“cambiar contraseña”. Aparecerá una ventana en donde deberá registrar lo
siguiente: Contraseña antigua: Registrar la contraseña enviada por SUNAT
(“administ”); Contraseña nueva: Registrar la nueva contraseña; Confirme contraseña
nueva : Registrar la nueva contraseña. La nueva contraseña debe ser memorizada
y/o guardada en un lugar seguro, pues es la única clave que permite ingresar al
sistema. Asimismo, la clave del usuario es importante para restaurar las copias de
respaldo que el usuario generó a lo largo del tiempo como parte de un esquema de
resguardo y seguridad de la información que se administra en el PDT. Con el fin de
disminuir los riesgos de pérdida de información ocasionados por un corte
intempestivo de fluido eléctrico, fallas en los dispositivos de la PC, entre otras
causas; se recomienda realizar copias de seguridad de la información contenida en
este sistema de manera permanente y programada.
Módulo Registro: El presente módulo se utiliza para registrar los datos del
contribuyente, sus trabajadores y pensionistas; así como de corresponder, los datos
de exoneraciones y/o convenios.
Registro de Declarantes: Aq se registrarán datos de identificación de los
declarantes que serán de uso común de las aplicaciones de captura de información
de los diversos productos PDT.
Corrección de RUC EPS: Opción que permite corregir las EPS y/o Servicios
Propios Registrados indebidamente.
Exoneraciones y convenios: Opción que permite registrar la información de las
exoneraciones y convenios que tenga el contribuyente.
Declarantes: Para elaborar cualquier declaración, usted debe registrar los datos de
identificación del declarante. La opción Declarantes sirve para registrar los datos de
identificación del Contribuyente (entidad empleadora); así como modificar y/o
58
eliminar información anteriormente registrada.
Nuevo Declarante: Si desea registrar a un nuevo declarante, seleccione la opción
Nuevo, ingrese los datos solicitados, y grabe la información. Los datos básicos del
declarante son:
Documento: Permite escoger entre número de RUC de 11 dígitos y otros
documentos. Seleccione esta última opción sólo si es una persona natural y no tiene
RUC, en caso contrario, consigne el número de RUC.
Nombre o Razón Social: Registre el nombre o razón social del declarante.
Modificar Declarante: La opción Modificar en el Registro de Declarantes sólo se
permite modificar la información referente a Nombre o Razón Social. La aplicación
no permite realizar modificaciones sobre el tipo o número del documento, para esto
será necesario eliminar al Declarante. Eliminar Declarante: Al utilizar la opción
"Eliminar" se eliminará TODA la información registrada para el declarante
(trabajadores dependientes y todas las declaraciones, etc.).
El sistema solicitará la confirmación a la eliminación, mostrando el mensaje:
"Confirma que va a eliminar al Declarante y TODOS sus datos asociados".
Módulo generar medio magnético: Para generar los disquetes de información, se
debe seleccionar previamente el declarante cuyas declaraciones se desean enviar.
Efectuada la selección, la siguiente ventana indicará el tipo de envío que desea
realizar: Declaraciones determinativas o Informativas y se mostrarán todas las
declaraciones determinativas o informativas pertenecientes al Declarante escogido
en el paso anterior a fin que se seleccione la información que se desea enviar.
En el caso de Declaraciones Determinativas, se podrá seleccionar una o más, para
ello debe mantener presionada la tecla [Control] e ir seleccionando con el mouse en
la columna marcada con una flecha ( -> ). Las declaraciones quedarán resaltadas y
por consiguiente seleccionadas. En el caso de Declaraciones informativas; sólo se
podrá enviar una cada vez. En la pantalla se mostrará las declaraciones
determinativas o informativas que ya pasaron por el proceso de generación de
medio magnético, a fin de evitar la presentación de la misma declaración. Si la
columna envío se encuentra en blanco, la declaración no ha sido generada en
disquete
Para completar el envío deberá escoger la unidad donde desea grabar el archivo.
59
Finalizada la generación se mostrará una ventana donde se informará del éxito de la
operación. Se emitirá el reporte conteniendo un resumen de la información enviada,
que se podrá imprimir desde el Administrador de Reportes.
Código de Envío PDT: El código de envío permitirá verificar la identidad de los
declarantes del PDT. En la etapa inicial su uso es opcional.
Para obtener el código de envío el declarante deberá ingresar a la página Web de
SUNAT (www.sunat.gob.pe), a la opción "Operaciones en Línea", después de
identificarse con su código de usuario y clave de acceso deberá seleccionar la
opción "Generar Nuevo Código de Envío PDT", el sistema generará
automáticamente un código de 12 caracteres.
¿Cómo registrar el nuevo código de envío en las declaraciones PDT?
Cada vez que genere el envío de una declaración del PDT, el sistema le solicitará
registre el código de envío correspondiente.
¿Cómo cambiar el código de envío?
El nuevo código de envío podrá ser cambiado cuando el declarante lo desee, para
ello deberá ingresar a la página Web de SUNAT (www.sunat.gob.pe) y seguir las
instrucciones indicadas en el rubro: ¿Como obtener el nuevo digo de envío?, de
esta ayuda
El nuevo código de envío podrá ser utilizado desde el momento en que se obtenga.
Módulo utilitario: Este módulo contiene opciones que permiten la administración del
Programa de Declaración Telemática.
Cambiar contraseña: Esta opción permite cambiar la contraseña del usuario que se
encuentre en sesión de trabajo. Al seleccionar esta opción aparecerá una ventana
donde se deben ingresar la contraseña antigua, la contraseña nueva y la
confirmación de ésta última. Luego, para grabar la nueva contraseña deberá
presionar el botón Aceptar. Si no se desea cambiar la contraseña presionar el botón
Cancelar.
Nota: El usuario activo se puede visualizar en la parte inferior izquierda de la pantalla
del PDT.
60
La contraseña se utiliza para el acceso al PDT y para restaurar las copias de
seguridad que el usuario haya obtenido en el tiempo.
Cambiar usuario activo: Permite cambiar el usuario de trabajo. El PDT tiene dos
perfiles de usuario: Administrador del PDT es el usuario "ADMINIST", usuario con el
cual se entrega el PDT, y único usuario que puede utilizar y administrar el sistema.
Este usuario puede crear, liberar, eliminar usuarios del PDT y obtener copias de
seguridad integral de las declaraciones generadas por todos los usuarios. Por lo
tanto, es muy importante no perder la contraseña que se asigne a este usuario.
Usuario PDT Usuario creado por el usuario "Administ". Los usuarios creados por
“Administ” sólo pueden trabajar la información de los declarantes que ellos registren.
Por otro lado, no tienen acceso a la información trabajada por otros usuarios. Por
último sólo pueden generar copia de respaldo de la información que este usuario
administre. Para restaurar la copia de seguridad se requerirá el nombre y contraseña
del usuario.
Administración de usuarios: Esta opción se encuentra disponible solamente para
el usuario "ADMINIST". Se muestra una lista de los usuarios del sistema con los
siguientes datos: Usuario (nombre del usuario) y Disponibilidad (Indica si el usuario
se encuentra disponible). Las opciones disponibles son:
Crear: Permite registrar un nuevo usuario para el sistema. Se ingresa solamente la
identificación del usuario. La clave generada será inicialmente igual a la
identificación. El usuario PDT podrá cambiar la contraseña en cualquier momento.
Eliminar: Permite eliminar un usuario existente. Se debe tomar en cuenta que al
eliminar el usuario también se eliminarán los declarantes asociados a éste, y por
consiguiente toda la información asociada a los mismos.
Inicializar Clave: Permite inicializar a la clave por omisión. La clave del usuario
inicializa con el nombre del usuario. Esta opción es útil cuando el usuario olvida su
clave.
61
Liberar Usuario: Permite registrar el estado del usuario en disponible. Esta facilidad
es utilizada cuando algún usuario se queda bloqueado y no puede ingresar al
sistema.
Administración de reportes: En esta pantalla se presenta una lista de los reportes
generados por el sistema ordenado por fechas de forma descendente. Se muestran
los siguientes datos del reporte: Código del Reporte; Descripción; Tipo de
Documento; Número de Documento; Fecha y hora de generación
Se pueden seleccionar uno o más reportes para efectuar cualquiera de las
siguientes opciones disponibles:
Preliminar: Muestra una pantalla preliminar para cada reporte seleccionado. Desde
esta pantalla se puede enviar a imprimir. Sólo se permiten ver hasta 20 páginas por
vez.
Imprimir: Permite imprimir el (los) reporte(s) directamente a la impresora. Se
muestra un mensaje previo indicando cuántas copias se quiere imprimir de cada
reporte seleccionado
Eliminar: Permite eliminar el (los) reporte(s) seleccionados.
Nota: Para seleccionar uno o más reportes se debe mantener presionada la tecla
[Control] e ir seleccionando con el mouse en la columna marcada con una flecha (-
>). Los reportes quedarán resaltados y por consiguiente seleccionados.
Configuración de impresoras: En esta pantalla se presentan las siguientes
opciones:
Impresora: Permite escoger la impresora con la que se desea trabajar.
Orientación: Permite cambiar la orientación del papel.
Papel: Permite escoger el tamaño y origen del papel.
Opciones: Muestra la pantalla de configuración propia de la impresora
seleccionada.
Red: Permite escoger una impresora de la red
62
Generar copia de seguridad: Toda la Información del usuario:
El sistema obtendrá una copia integral de la base de datos del usuario.
La copia de seguridad es generada por usuario. Si el usuario es ADMINIST se
obtendrá copia de toda la información registrada en el sistema.
El nombre del archivo generado es: PDTBACKUPaaaammdd00000000000.ZIP
Donde: aaaammdd es la fecha de generación de la copia de seguridad.
Por RUC
El usuario deberá escoger el número de RUC del cual desea obtener una copia de
seguridad. El sistema guardará en un archivo toda la información existente para el
RUC seleccionado.
El nombre del archivo generado es: PDTBACKUPaaaammddRRRRRRRRRRR.ZIP
Donde: aaaammdd es la fecha de generación de la copia de seguridad.
RRRRRRRRRRR es el número de RUC.
Nota: El usuario deberá elegir la unidad de disco y el directorio en el cual se desea
guardar la copia de seguridad.
Restaurar copia de seguridad: Esta opción permite restaurar una copia de
seguridad de los datos:
Si la copia de seguridad es de toda la información del usuario se elimina cualquier
información que se tenga almacenada previamente en el PDT para el mismo Usuario
quedando solamente la información restaurada.
Si la copia de seguridad es por RUC elimina cualquier información que se tenga
almacenada previamente en el PDT para ese RUC específico quedando solamente
la información restaurada.
En la ventana se muestra la unidad de disco, el directorio donde se encuentra(n)
la(s) copia(s) de seguridad y la copia a restaurar.
Nota: El sistema solicitará la contraseña del usuario antes de proceder a restaurarla
información
Actualización de parámetros: La declaración podrá ser rechazada si no actualiza
su versión y/o los parámetros que SUNAT comunique oportunamente. Consulte
nuestra página Web: www.sunat.gob.pe. Para actualizar parámetros en el Programa
de Declaración Telemática (PDT) usted deberá seguir las siguientes instrucciones: 1)
63
Ingresar a la opción Utilitarios/Actualización de Parámetros del Programa de
Declaración Telemática; 2) .Aparecerá la pantalla cuadricular donde usted deberá
registrar los siguientes valores: a. Código; b. Argumento; c. Descripción; d.
Correlativo; e. Verificador; 3. Verificar el correcto llenado y grabar
Si se ingresaron bien todos los datos se mostrarán una pantalla en la que se indicará
que el parámetro se actualizó correctamente.
Nota: SUNAT informará al contribuyente oportunamente sobre la actualización de
parámetros en medios informativos masivos y a través de su página WEB.
64
2.2.2. CONTROL INTERNO LABORAL
Interpretando a Díaz (2014)15, la empresa SANI OBRAS INGENIEROS SAC, presta
servicios de ingeniería en general, tiene varios trabajadores para realizar sus
actividades empresariales. Las remuneraciones de hecho son de cargo de la
empresa en calidad de empleador son costo para dicha entidad; también lo son los
tributos que asume dicha empresa tales como la aportación a ESSALUD, Seguro
complementario de trabajo de riesgo (SCTR), Servicio Nacional de Adiestramiento
en el Trabajo Industrial (SENATI). Las pensiones privadas o públicas son de cargo
de los trabajadores, por tanto no generan costo para la empresa. A continuación se
presentan varios elementos relacionados con la condición de tener trabajadores.
JORNADA Y HORARIO DE TRABAJO:
La jornada ordinaria de trabajo para varones y mujeres mayores de edad es de ocho
(8) horas diarias o cuarenta y ocho (48) horas semanales como máximo. Se puede
establecer por Ley, convenio o decisión unilateral del empleador una jornada menor
a las máximas ordinarias. Los empleadores que tengan establecidas jornadas
inferiores a la ordinaria, podrán extenderlas unilateralmente hasta dichos límites,
incrementando la remuneración en función al tiempo adicional.
Jornadas atípicas: En los centros de trabajo en los que existan regímenes
alternativos, acumulativos o atípicos de jornadas de trabajo y descanso, en razón de
la naturaleza especial de las actividades de la empresa, el promedio de horas
trabajadas en el período correspondiente, no puede superar los máximos de ocho
(8) horas diarias o cuarenta y ocho (48) horas semanales.
Jornada Extraordinaria de Trabajo: El tiempo trabajado que exceda a la jornada
diaria o semanal se considera sobre tiempo y se abona con un recargo a convenir
que no podrá ser menor del veinticinco por ciento (25%) por hora, calculada sobre la
remuneración ordinaria. El trabajo en sobre tiempo es voluntario, tanto en su
otorgamiento como en su prestación. Nadie puede ser obligado a trabajar horas
15 Díaz Carmona, Rosendo (2014) Tributación empresarial. Lima. Instituto Peruano de Derecho
Tributario.
65
extras, salvo en los casos justificados en que la labor resulte indispensable a
consecuencia de un hecho fortuito o fuerza mayor que ponga en peligro inminente a
las personas o los bienes del centro de trabajo o la continuidad de la actividad
productiva. El sobre tiempo puede ocurrir antes de la hora de ingreso o después de
la hora de salida establecidas.
Compensación del Trabajo Extraordinario: El empleador y el trabajador podrán
acordar compensar el trabajo prestado en sobre tiempo con el otorgamiento de
períodos equivalentes de descanso.
Horario de Trabajo: Es facultad del empleador establecer el horario de trabajo,
entendiéndose por tal la hora de ingreso y de salida.
Modificación del Horario de Trabajo: El empleador está facultado a modificar el
horario de trabajo sin alterar el número de horas trabajadas. Si la modificación
colectiva del horario es mayor a una hora y la mayoría de los trabajadores no
estuvieran de acuerdo, podrán acudir a la Autoridad Administrativa de Trabajo, para
que se pronuncie, sobre la procedencia de la medida en un plazo no mayor a diez
(10) días hábiles, en base a los argumentos y evidencias que propongan las partes.
Si la modificación tiene carácter individual, la impugnación de la medida por el
trabajador se efectuará conforme a las disposiciones de la Ley Orgánica del Poder
Judicial.
Refrigerio: En caso de trabajo en horario corrido, el trabajador tiene derecho a
tomar sus alimentos de acuerdo a lo que establezca el empleador en cada centro de
trabajo, salvo convenio en contrario. El tiempo dedicado al refrigerio no forma parte
de la jornada ni horario de trabajo.
Trabajo Nocturno: En los centros de trabajo en que las labores se organicen por
turnos que comprendan jornadas en horario nocturno, éstos deberán, en lo posible,
ser rotativos. El trabajador que labora en horario nocturno, no podrá percibir una
remuneración inferior a la remuneración mínima mensual vigente, con una sobretasa
del treinta por ciento (30%) de ésta. Se entiende por jornada nocturna, el tiempo
trabajado entre las 10:00 p.m. y las 06:00 a.m.
66
DESCANSOS REMUNERADOS:
Descanso Semanal: El trabajador tiene derecho, como mínimo, a veinticuatro (24)
horas consecutivas de descanso en cada semana, el que se otorgará
preferentemente en día domingo. La remuneración por el día de descanso semanal
obligatorio, se equivalente al de una jornada ordinaria y se abonará en forma
directamente proporcional al número de días efectivamente trabajados.
Forma de pago por trabajo en día de descanso: Los trabajadores que laboren en
su día de descanso sin sustituirlo por otro día en la misma semana, tendrán derecho
al pago de la retribución correspondiente a la labor efectuada más una sobretasa del
100%.
Descanso en Días Feriados: Los trabajadores tienen derecho a descanso
remunerado en los días feriados establecidos por Ley.
Días feriados:
. Año Nuevo (1 de enero)
. Jueves Santo y Viernes Santo (movibles)
. Día del Trabajo (1 de mayo)
. San Pedro y San Pablo (29 de junio)
. Fiestas Patrias (28 y 29 de julio)
. Santa Rosa de Lima (30 de agosto)
. Combate de Angamos (8 de octubre)
. Todos los Santos (1 de noviembre)
. Inmaculada Concepción (8 de diciembre)
. Navidad del Señor (25 de diciembre)
Los feriados se celebrarán en la fecha respectiva. Cualquier otro feriado no laborable
de ámbito no nacional o gremial, se hará efectivo el día lunes inmediato posterior a
la fecha, aún cuando corresponda con el de descanso del trabajador. Los
trabajadores tienen derecho a percibir por el día feriado no laborable la
remuneración ordinaria correspondiente a un día de trabajo, el cual se abonará en
forma directamente proporcional al número de días efectivamente trabajados, salvo
el Día del Trabajo, que se percibirá sin condición alguna.
67
Forma de Pago por Trabajo en Días Feriados: El trabajo efectuado en los días
feriados no laborables sin descanso sustitutorio dalugar al pago de la retribución
correspondiente por la labor efectuada, con una sobretasa del 100%.
Vacaciones Anuales: El trabajador tiene derecho a treinta (30) días calendario de
descanso vacacional por cada año completo de servicios, cuando labore una jornada
ordinaria mínima de cuatro (4) horas y siempre que haya cumplido dentro del año de
servicios el récord correspondiente.
Récord Vacacional: Trabajadores cuya jornada ordinaria es de seis días a la
semana: haber realizado labor efectiva por lo menos doscientos sesenta días en
dicho período. Trabajadores cuya jornada ordinaria es de cinco días a la semana:
haber realizado labor efectiva por lo menos doscientos diez días en dicho período.
En los casos en que el plan de trabajo se desarrolle en sólo cuatro o tres días a la
semana o sufra paralizaciones temporales autorizadas por la Autoridad
Administrativa de Trabajo, los trabajadores tendrán derecho al goce vacacional,
siempre que sus faltas injustificadas no excedan de diez en dicho período.
Remuneración Vacacional: Es equivalente a la que el trabajador hubiera percibido
habitualmente en caso de continuar laborando. Se considera remuneración a este
efecto, la computable para la compensación por tiempo de servicios, aplicándose
analógicamente los criterios establecidos para la misma.
Vacaciones No Gozadas: Los trabajadores, en caso de no disfrutar del descanso
vacacional dentro del año siguiente a aquél en el que adquieren el derecho,
percibirán: (i) una remuneración por el trabajo realizado; (ii) una remuneración por el
descanso vacacional adquirido y no gozado; y (iii) una indemnización equivalente a
una remuneración por no haber disfrutado del descanso. Esta indemnización no está
sujeta a pago o retención de ninguna aportación, contribución o tributo. El monto de
las remuneraciones indicadas será el que se encuentre percibiendo el trabajador en
la oportunidad en que se efectúe el pago.
Vacaciones Truncas: Para que proceda el abono de récord trunco vacacional el
trabajador debe acreditar un mes de servicios a su empleador. El récord trunco será
68
compensado a razón de tantos dozavos y treintavos de la remuneración como
meses y días computables hubiere laborado, respectivamente.
REMUNERACIÓN MÍNIMA VITAL:
Cuando el trabajador cumpla con la jornada ordinaria máxima legal o contractual,
tendrá derecho a percibir la remuneración mínima vital que se establezca conforme
a Ley. Si éste labora en jornadas inferiores a cuatro (4) horas diarias, su
remuneración no podrá ser menor a la parte proporcional de ésta. Al verificarse el
cumplimiento de esta obligación, se deberá considerar el monto de la Remuneración
Mínima Vital vigente en la fecha respectiva.
GRATIFICACIONES:
Protección del derecho: Los trabajadores tienen derecho a percibir dos
gratificaciones en el año, una con motivo de Fiestas Patrias y la otra con ocasión de
la Navidad.
Oportunidad de Pago: Las gratificaciones serán abonadas en la primera quincena
del mes de julio y de diciembre, según el caso.
Requisitos para su percepción: Para tener derecho a la gratificación es requisito
indispensable que el trabajador se encuentre efectivamente laborando en el mes en
que corresponda percibir el beneficio o estar en uso del descanso vacacional, de
licencia con goce de remuneraciones o percibiendo los subsidios correspondientes.
En caso que el trabajador cuente con menos de seis (6) meses de servicios percibirá
la gratificación en forma proporcional a los meses laborados.
Remuneración que se considera para el pago: El monto de las gratificaciones
estará integrado por la remuneración básica y toda otra cantidad que en forma fija y
permanente perciba el trabajador que sea de su libre disposición. Quedan excluidas
las cantidades que tengan aplicación a determinado gasto, tales como refrigerio,
viáticos y movilidad, siempre que tuviere que rendirse cuenta de esta última.
69
ASIGNACIÓN FAMILIAR:
Protección del derecho: Los trabajadores de la actividad privada cuyas
remuneraciones no se regulan por negociación colectiva, cualquiera fuere su fecha
de ingreso, percibirán el equivalente al diez por ciento (10%) de la Remuneración
Mínima Vital vigente en la oportunidad en que corresponda percibir el beneficio.
Requisitos para su percepción: Tienen derecho a percibir la asignación, los
trabajadores con vínculo laboral vigente que tengan a su cargo uno o s hijos
menores de 18 años. En caso que el hijo, al cumplir la mayoría de edad se
encuentre realizando estudios superiores o universitarios, este beneficio se
extenderá hasta la culminación de los mismos, por un máximo de seis (6) años
posteriores al cumplimiento de dicha mayoría de edad. El trabajador está obligado a
acreditar la existencia del hijo o hijos que tuviere.
En caso que madre y padre sean trabajadores de una misma empresa, ambos
trabajadores tendrán derecho a percibir este beneficio. Si un trabajador labora para
más de un empleador, tendrá derecho a percibir la asignación familiar por cada
empleador.
Oportunidad de pago: La asignación familiar será abonada por el empleador bajo la
misma modalidad con que viene efectuando el pago de las remuneraciones a sus
trabajadores.
BONIFICACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS:
Los trabajadores que en aplicación de la Quinta Disposición Complementaria,
Transitoria y Derogatoria del TUO de la Ley de Productividad y Competitividad
Laboral hubieran alcanzado el derecho a la Bonificación por Tiempo de Servicios,
continuarán percibiendo dicho beneficio. Tienen derecho a la Bonificación por
Tiempo de Servicios los trabajadores comprendidos en el régimen laboral de la
actividad privada.
Monto del Beneficio: Las trabajadoras, empleadas u obreras, tienen derecho a
percibir una bonificación del veinticinco por ciento (25%) de la remuneración
mensual computable, luego de haber alcanzado al 28 de julio de 1995, veinticinco
70
(25) años de servicios al mismo empleador. Los trabajadores, empleados u obreros,
tienen derecho a percibir una bonificación del treinta por ciento (30%) de la
remuneración mensual computable, luego de haber alcanzado treinta (30) años de
servicios al 28 de julio de 1995. Para estos efectos, se considera remuneración
computable únicamente a la remuneración básica y a la de horas extras.
SEGURO DE VIDA:
Protección del Derecho: El trabajador empleado u obrero tiene derecho a un
seguro de vida a cargo de su empleador, una vez cumplidos cuatro años de trabajo
al servicio del mismo. Sin embargo, el empleador está facultado a tomar el seguro a
partir de los tres meses de servicios del trabajador.
Beneficiarios: El seguro de vida es de grupo o colectivo y se toma en beneficio del
cónyuge o conviviente (sin impedimento de matrimonio) y de los descendientes del
trabajador. Sólo a falta de éstos corresponde a los ascendientes y hermanos
menores de dieciocho (18) años.
Obligación del empleador: El empleador está obligado a tomar la póliza de seguro
de vida y pagar las primas correspondientes. Para garantizar la cobertura de los
beneficios del seguro de vida, las compañías de seguros podrán, por razones
administrativas, emitir pólizas colectivas por grupos de empleadores. En los casos
de suspensión de la relación laboral, a que se refiere el TUO de la Ley de
Productividad y Competitividad Laboral, a excepción de la que se origine por la
inhabilitación administrativa o judicial por un período no superior a tres meses, el
empleador está obligado a continuar pagando las primas correspondientes. En caso
que el empleador no cumpliera esta obligación y falleciera el trabajador, o sufriera un
accidente que lo invalide permanentemente, deberá pagar a sus beneficiarios el
valor del seguro establecido en la Ley.
Monto del Beneficio: a) Por fallecimiento natural del trabajador se abonará a sus
beneficiarios dieciséis (16) remuneraciones que se establecen en base al promedio
de lo percibido por aquél, en el último trimestre, previo al fallecimiento; b) Por
fallecimiento del trabajador a consecuencia de un accidente, se abonará a los
beneficiarios, treintidós (32) remuneraciones mensuales percibidas por aquél en la
71
fecha previa al accidente; c) Por invalidez total o permanente del trabajador
originada por accidente, se abonará treintidós (32) remuneraciones mensuales
percibidas por él en la fecha previa del accidente. En este caso, dicho capital
asegurado será abonado directamente al trabajador o por impedimento de él a su
cónyuge, curador o apoderado especial.
Remuneración asegurable: Las remuneraciones asegurables para el pago del
capital o póliza están constituidas por aquellas que figuran en los libros de planillas y
boletas de pago, percibidas mensualmente por el trabajador. En consecuencia,
están excluidas las gratificaciones, participaciones, compensación vacacional
adicional y otras que por su naturaleza no se abonen mensualmente. Tratándose de
trabajadores remunerados a comisión o destajo se considera el promedio de las
percibidas en los últimos tres meses.
Monto de la Prima: La prima es única y renovable mensualmente. Tratándose de
los trabajadores empleados es igual al 0.53% de la remuneración mensual de cada
asegurado, correspondiente al mes inmediato anterior a la vigencia mensual del
seguro; tratándose de trabajadores obreros la prima será igual al 0.71% de la
remuneración que perciba mensualmente, correspondiente al mes inmediato anterior
a la vigencia mensual del seguro; y, en el caso de trabajadores obreros que
desarrollan actividades de alto riesgo la prima será igual al 1.46%.
COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS:
La compensación por tiempo de servicios tiene la calidad de beneficio social de
previsión de las contingencias que origina el cese en el trabajo y de promoción del
trabajador y su familia. La misma se devenga desde el primer mes de iniciado el
vínculo laboral.
Trabajadores comprendidos: Están comprendidos en el beneficio de la
compensación por tiempo de servicios, los trabajadores obreros y empleados sujetos
al régimen laboral común de la actividad privada que cumplan cuando menos en
promedio una jornada mínima diaria de cuatro horas. Se considera cumplido el
requisito de cuatro horas diarias de labor en los casos en que la jornada semanal del
trabajador dividido entre seis o cinco días, según corresponda, resulte en promedio
72
no menor de cuatro horas diarias. Si la jornada semanal es inferior a cinco días, el
requisito indicado se considera cumplido cuando el trabajador labore veinte horas a
la semana, como mínimo.
Trabajadores Excluidos: No están comprendidos en el régimen los trabajadores
que perciben el treinta por ciento (30%) o más del importe de las tarifas que paga el
público por los servicios. No se considera tarifa las remuneraciones de naturaleza
imprecisa tales como la comisión y el destajo. Los trabajadores sujetos a regímenes
especiales de compensación por tiempo de servicios, tales como construcción civil,
pescadores, artistas, trabajadores del hogar y casos análogos, continúan regidos por
sus propias normas.
Tiempo de Servicios Computable: Sólo se toma en cuenta el tiempo de servicios
efectivamente prestado en el Perú, o en el extranjero cuando el trabajador haya sido
contratado en el Perú. También se considera tiempo computable a aquél prestado
en el extranjero, siempre que el trabajador mantenga vínculo laboral vigente con el
empleador que lo contrató en el Perú.
Remuneración Computable: Se considera remuneración computable la
remuneración básica y todas las cantidades que regularmente perciba el trabajador,
en dinero o en especie, como contraprestación de su labor, cualquiera sea la
denominación que se les dé, siempre que sean de su libre disposición. Se incluye en
este concepto el valor de la alimentación principal cuando es proporcionada en
dinero o en especie por el empleador. Se excluyen los conceptos previstos en la
Ley.
Remuneraciones Periódicas: Las remuneraciones de periodicidad semestral se
incorporarán a la remuneración computable a razón de un sexto de lo percibido en el
semestre respectivo. Se incluyen en este concepto las gratificaciones de Fiestas
Patrias y Navidad. Las remuneraciones fijas de periodicidad menor a un semestre
pero superior a un mes, se incorporan a la remuneración computable, sin que sea
exigible el requisito de haber sido percibidas cuando menos tres meses en cada
período de seis. Las remuneraciones que se abonan por un período mayor se
computarán a razón de un dozavo de lo percibido en el semestre respectivo. Las que
se abonan en períodos superiores a un año no son computables.
73
Depósitos Semestrales: Los empleadores depositarán los primeros quince (15)
días naturales de los meses de mayo y noviembre de cada año, tantos dozavos de
la remuneración computable percibida por el trabajador en los meses de Abril y
Octubre, respectivamente, como meses completos haya laborado en el semestre
respectivo. La fracción de mes se depositará por treintavos.
Entrega de la liquidación del Depósito: El empleador debe entregar a cada
trabajador, bajo cargo, dentro de los cinco días hábiles de efectuado el depósito una
liquidación debidamente firmada que contenga cuando menos la siguiente
información: fecha, número u otra seña otorgada por el depositario que indique la
realización del depósito; nombre o razón social del empleador y su domicilio; nombre
completo del trabajador; información detallada de la remuneración computable;
período de servicios que se cancela; y, nombre completo del representante del
empleador que suscribe la liquidación.
Trabajadores que ingresen a laborar: El trabajador que ingrese a prestar servicios
deberá comunicar a su empleador, por escrito y bajo cargo, en un plazo que no
excederá del 30 de abril o 31 de octubre, según su fecha de ingreso, el nombre del
depositario que ha elegido, el tipo de cuenta y moneda en que deberá efectuarse el
depósito. Si el trabajador no cumple con esta obligación el empleador efectuará el
depósito en cualquiera de las instituciones permitidas por la Ley, bajo la modalidad
de depósito a plazo fijo por el período más largo permitido. Además, el trabajador
deberá elegir entre los depositarios que domicilien en la provincia donde se
encuentra ubicado su centro de trabajo. De no haberlo, en los de la provincia más
próxima o de más fácil acceso.
Depósitos a cargo del empleador: A solicitud del trabajador, por excepción y sólo
por convenio individual se podrán sustituir total o parcialmente los depósitos que se
devenguen por un depósito que quede en poder del empleador por un plazo máximo
de un (1) año. El convenio debe perfeccionarse por escrito y ser puesto en
conocimiento de la Autoridad Administrativa de Trabajo dentro de los treinta días
calendarios. El convenio podrá ser prorrogado, previo acuerdo de partes por
períodos anuales sin que en ningún caso exceda de cuatro años. Las prórrogas
deben ser pactadas expresamente, antes del vencimiento del convenio anterior. No
procede el pacto de prórroga automática. En todos los casos, las prórrogas de los
74
convenios deben culminar el 4 de octubre del año 2,000. Concluida la duración del
convenio individual, sin que éste haya sido materia de nueva prórroga, el empleador
deberá transferir al depositario elegido por el trabajador el monto del depósito y sus
intereses, dentro de las cuarentiocho (48) horas de vencido el convenio.
Pago de Compensación por Tiempo de Servicios: Con excepción de los retiros
parciales autorizados, la compensación por tiempo de servicios y sus intereses sólo
será pagada al trabajador y en su caso retirada por éste al producirse su cese. Todo
pacto en contrario es nulo de pleno derecho. Para el retiro de los depósitos
efectuados y sus intereses, el depositario procederá al pago de la compensación por
tiempo de servicios, a solicitud del trabajador, quien acompañará la certificación del
empleador en la que se acredite el cese. El empleador entregará dicha certificación
al trabajador dentro de las cuarentiocho (48) horas de producido el cese. En caso de
negativa injustificada, demora del empleador o abandono de la empresa por sus
titulares, o cualquier otro caso en que se acredite la imposibilidad del otorgamiento
de la constancia de cese dentro de las 48 horas de producido el mismo, dará lugar a
que, acreditado el cese, la Autoridad Inspectiva de Trabajo, sustituyéndose en el
empleador extienda la certificación de cese que permita al trabajador el retiro de sus
beneficios sociales.
PARTICIPACIÓN EN LAS UTILIDADES DE LA EMPRESA:
Las empresas, cuyos trabajadores se encuentran sujetos al régimen laboral de la
actividad privada, que desarrollan actividades generadoras de rentas de tercera
categoría, se encuentran obligadas a distribuir entre sus trabajadores una parte de
las utilidades obtenidas durante el año respectivo. Se encuentran excluidas de esta
obligación, de acuerdo a su modalidad, las Cooperativas, las empresas
autogestionarias, las sociedades civiles y las empresas que no excedan de veinte
(20) trabajadores.
Fecha de pago: El pago de la participación en las utilidades, debe ser abonado a
los trabajadores dentro de los treinta (30) días naturales siguientes al vencimiento
del plazo para la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la
Renta. Este derecho alcanza a los trabajadores que hubiesen cesado antes de la
fecha en que se distribuye la participación en las utilidades. Vencido el plazo de
75
treinta (30) días naturales y previo requerimiento de pago por escrito, la participación
en las utilidades generadas a partir del año de 1997 que no se haya entregado,
generan el interés moratorio conforme a lo establecido por el Decreto Ley No. 25920
o norma que lo sustituya, excepto en los casos de suspensión de la relación laboral
en que el plazo se contará desde la fecha de reincorporación al trabajo.
Porcentaje a repartir: El porcentaje de las utilidades a repartir entre los
trabajadores, se encuentra determinado en función de la actividad económica que
desarrolla la empresa, el mismo que es el siguiente:
Empresas Pesqueras 10%
Empresas de Telecomunicaciones 10%
Empresas Industriales 10%
Empresas Mineras 8%
Empresas de Comercio al por mayor y al por menor y Restaurantes 8%
Empresas que realizan otras actividades 5%
Dicho porcentaje se distribuye del modo siguiente: i) Un cincuenta por ciento (50%)
será distribuido en función a los días laborados por cada trabajador, entendiéndose
como tales los días real y efectivamente trabajados. A ese efecto, se dividirá dicho
monto entre la suma total de días laborados por todos los trabajadores y el resultado
que se obtenga se multiplicará por el número de días laborados por cada trabajador;
ii) Un cincuenta por ciento (50%) se distribuirá en proporción a las remuneraciones
de cada trabajador. A ese efecto, se dividirá dicho monto entre la suma total de las
remuneraciones de todos los trabajadores que correspondan al ejercicio y el
resultado obtenido se multiplicará por el total de las remuneraciones que
corresponda a cada trabajador en el ejercicio. La participación que pueda
corresponderle a cada trabajador tendrá respecto de éste, como límite máximo, el
equivalente a dieciocho (18) remuneraciones mensuales que se encuentren vigentes
al cierre del ejercicio.
76
RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORÍA:
Remuneración:
De acuerdo al Artículo del TUO de la Ley de Productividad y Competitividad
Laboral, constituye remuneración para todo efecto legal, el íntegro de lo que el
trabajador recibe por sus servicios (retribución a su trabajo), en dinero o en especie,
sin interesar la forma o la denominación, siempre que sea de su libre disposición
Para efectos tributarios, la Ley del Impuesto a la Renta establece cuáles son los
ingresos que constituyen Rentas de Quinta Categoría y, por tanto, están afectos a
dicho tributo.
Determinación del impuesto (mensual)
La determinación mensual de la retención del Impuesto a la Renta de Quinta
Categoría se calcula según el procedimiento siguiente:
PASO 1: Proyección de la renta anual del trabajador
La remuneración mensual (incluidos los conceptos remunerativos ordinarios) se
multiplica por el número de meses que falta para terminar el ejercicio gravable,
incluido el mes al que corresponda la retención. A este resultado se le agregan los
siguientes ingresos:
1) Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras), que se
prevea serán percibidas por el trabajador durante el ejercicio.
2) Las gratificaciones extraordinarias que se hubieran puesto a su disposición en
el mes de la retención.
3) Las remuneraciones de meses anteriores, pagos extraordinarios del mes
(gratificaciones extraordinarias, participaciones, horas extras, entre otros) y
otros ingresos puestos a disposición del trabajador en los meses anteriores
del mismo ejercicio.
4) Toda compensación en especie que constituya renta gravable, computada al
valor de mercado.
77
REMUNERACIÓN
BRUTA ANUAL
=
Remuneración
Mensual
X
Número
de
meses
que falta
para
terminar
el año
+
Gratificaciones de Navidad y
Fiestas Patrias
otros ingresos
percibidos en el mes
Remuneraciones y Otros Ingresos
percibidos en los meses anteriores.
PASO 2: Determinación de la Renta Neta Anual
De la remuneración bruta anual, se deduce un monto fijo, por todo concepto,
equivalente a 7 UIT (El valor de la UIT es S/. 3,650 para el Ejercicio 2012)
REMUNERACIÓN BRUTA ANUAL
=
Remuneración Mensual
(-)
7 UIT
Nota: Las rentas se consideran percibidas cuando están a disposición del
beneficiario, aun cuando éste no las haya cobrado. Por ejemplo, cuando el
empleador efectúa por vía electrónica el depósito del sueldo en la cuentas de
ahorros del trabajador en una entidad financiera.
PASO 3: Cálculo del impuesto anual
Sobre el monto obtenido de la operación anterior, se aplican las siguientes tasas:
Hasta
27 UIT
15 %
Por el exceso de
27 UIT
21%
Y hasta
54 UIT
78
Por el exceso de
54 UIT
30%
IMPUESTO
ANUAL
=
REMUNERACIÓN NETA
ANUAL
X
TASA (15%, 21% ó
30%)
PASO 4: Monto de la retención
Finalmente, para obtener el monto que se debe retener cada mes, se sigue el
procedimiento siguiente:
1) En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre doce.
2) En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones
efectuadas de enero a marzo. El resultado se divide entre 9.
3) En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las
retenciones efectuadas en los meses de enero a abril. El resultado se divide
entre 8.
4) En agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los
meses de enero a julio. El resultado se divide entre 5.
5) En los meses de septiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducen
las retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto. El resultado se
divide entre 4.
6) En diciembre, con motivo de la regularización anual, al impuesto anual se le
deducirá las retenciones efectuadas en los meses de enero a noviembre del
mismo ejercicio.
7) El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado será el
impuesto que el agente de retención se encargará de retener en cada mes.
La base legal del procedimiento es el Artículo 53º del TUO de la Ley del Impuesto a
la Renta - Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias. También el
79
Artículo 40º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo Nº
122-94-EF y modificatorias.
Determinación del Impuesto Anual
Sobre el monto obtenido de la operación anterior (descuento de deducciones) debe
aplicarán la tasa del 15% hasta 27 UIT, 21% por el exceso de 27 UIT hasta 54 UIT y
30% por el exceso de 54 UIT para hallar el impuesto anual. Luego, deducirán los
pagos a cuenta y las retenciones que le fueron efectuadas durante todo el año para
determinar el impuesto que deben pagar o el saldo a su favor. En este caso, deben
cumplir con la presentación de la Declaración Jurada Anual, conforme a las normas
vigentes. Existen dos situaciones especiales a tener en cuenta: i) Que el agente de
retención no hubiera efectuado las retenciones del impuesto, o los montos retenidos
por éste resultaran inferiores al impuesto que en definitiva le corresponde pagar al
contribuyente; ii) Que con posterioridad al cierre del ejercicio se hubiera determinado
que los montos retenidos por el agente de retención Inferior al monto al impuesto a
la renta que en definitiva le correspondería al contribuyente.
Para consultar el procedimiento para que los contribuyentes de rentas de quinta
categoría efectúen el pago del impuesto no retenido o soliciten devolución del
exceso puede verse la Resolución de Superintendencia N° 036-98/SUNAT y su
Formato Anexo, el que, de corresponder presentarán a su agente de retención
(empleador).
Obligaciones del Empleador:
De acuerdo al Inciso j) del Artículo 21° y Artículos 4 y 46º del Reglamento del
Impuesto a la Renta Decreto Supremo 122-94-EF, modificado por los Decretos
Supremos Nros. 086-2004-EF y 134-2004-EF; Son obligaciones del empleador:
1) Retener y declarar mensualmente en la Planilla Electrónica el impuesto a la
renta de Quinta Categoría de sus trabajadores.
2) Entregar a cada trabajador, antes del 1 de marzo del año siguiente, un
certificado de las remuneraciones brutas afectas, deducciones e impuesto
retenido en el ejercicio que termina
80
3) Cuando el contrato de trabajo termina antes de finalizado el ejercicio, el
empleador debe extender de inmediato el certificado (por duplicado) indicado
en el punto 2, por el período trabajado en el año calendario.
4) Llevar el "Libro de Retenciones inciso e) y f) del Artículo 34° de la Ley del
Impuesto a la Renta", para sustentar el gasto por las retribuciones que pague
a: i) Trabajadores con contratos de prestación de servicios normados por la
legislación civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario
designado por el empleador y éste le proporcione los elementos de trabajo y
asuma los gastos que la prestación del servicio demanda; ii) Trabajadores
que presten servicios considerados como Renta de Cuarta Categoría, cuando
se mantenga con ellos, simultáneamente, una relación laboral de
dependencia.
RETENCIÓN DE LAS PENSIONES A LOS TRABAJADORES:
SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES
DECRETO LEY Nª 19990
1.1. Promulgado el 30 de abril de 1973
1.2. Sustituía a los Sistemas de Pensiones
a) Caja Nacional del Seguro Social
b) Seguro Social del Empleado
ASEGURADOS
a) ASEGURADOS OBLIGATORIOS
Trabajadores que prestan servicio al Régimen de la Actividad Privada
Trabajadores al Servicio del Estado
Ingresados como Docentes Universidades
Ingresados al Poder Judicial
Ingresados a Empresas de Propiedad Social, Cooperativas
Trabajadores del Hogar
Trabajadores Portuarios
ASEGURADOS FACULTATIVOS
Personas que realicen actividades económicamente independientes
Los asegurados obligatorios que cesen de prestar servicios y opten por la
continuación facultativa
81
Las Amas de casa y/o madres de familia, en calidad de trabajadores
independientes
INSCRIPCIÓN EN LA ONP
Trabajador dependiente
Las inscripciones en la ONP se hacen mediante PDT de remuneraciones a partir
del 25 de noviembre 2001 (Trabajadores que perciben renta de Quinta Categoría
para efectos de impuestos a la renta; que se encuentren inscritos en la ONP;
optado por afiliarse al SNP)
Asegurado Facultativo
Son efectuados por toda persona que cuenten con Resolución vigente como
asegurado facultativo, en el Formulario 1075 de la Sunat, por el monto del
13% de la remuneración declarada
Presentación del formulario para efectuar los pagos en cualquier agencia
bancaria
Fecha de presentación de los pagos ultimo digito del DNI y de acuerdo al
Cronograma de SUNAT
Requisitos de inscripción
Facultativo independiente
Formulario F-300 Registro de Asegurados Facultativos
APORTACIONES
APORTE DE ASEGURADOS: 13%
El integro de lo que el trabajador percibe por sus servicios en dinero o en especie
siempre que sea de su libre disposición
Gratificaciones
Utilidades
Condiciones de Trabajo
Asignación o bonificación
No están afectos al régimen de prestación de salud ni Sistema Nacional de
Pensiones los conceptos:
82
Honorarios o dietas
Honorarios eventuales
Servicios ocasionales y eventuales de personas que no tiene
relación laboral de dependencia con la empresa.
REMUNERACIÓN MÁXIMA Y MÍNIMA ASEGURABLE
Las aportaciones para el SNP serán calculadas sin tope, sobre la totalidad de las
remuneraciones asegurables percibidas.
La remuneración mínima asegurable no podrá ser inferior a la remuneración mínima
vital que por disposición legal perciba el trabajador por la labor efectuada dentro de
la jornada máximo legal.
La remuneración asegurable del asegurado facultativo (independiente) aportación
será la docena parte del ingreso anual que perciban
A partir del 03 de abril 2000 el monto determina la ONP.
DECLARACIÓN Y PAGO
Son realizados por los empleadores reteniendo el 13% con la Planilla Electrónica de
la SUNAT
Los asegurados facultativos que cuenten con resolución vigente de la SUNAT.
DEVOLUCIÓN Y REGULARIZACIÓN AL SNP DE APORTES OBLIGATORIOS
AL SPP
Devolución de aportes obligatorios al SPP en casos de nulidad de afiliación
PRESTACIONES
a) Pensión de Jubilación
b) Pensión de Invalidez
c) Pensión de Sobrevivientes (viudez, orfandad y ascendientes)
Derecho a Jubilación
a) Partir del 19 de julio de 1995 cumplan con los requisitos
65 años de edad
20 años de aportación
b) Entre el 19 de diciembre de 1992 y el 18 de julio 1995
83
60 años de edad para hombres
55 años para mujeres
20 años de aportaciones o más
c) Hasta el 18 de diciembre 1992
60 años de edad para hombres
55 años de edad para mujeres
MONTO DE LA PENSIÓN
50% de su remuneración de referencia
R.F. = Aportado 30 años dividir su remuneración entre 36
Aportado 25 años dividir su remuneración entre 48
Aportado 20 años dividir su remuneración entre 60
Si tuviera conyugue a su cargo y/o hijos menores
Conyugue 2% y el 10%
Hijo 2% y el 5%
El mismo máximo es de S/.857.36
PENSIÓN DE JUBILACIÓN ADELANTADA
Se reducirá en 4% por cada año de adelanto respecto de los 65 años de edad con la
condición de contar con 30 años de aprobación los varones y 25 años las mujeres
55 años varones
50 años mujeres
Pensión mínima es S/.415.00 con 20 años o más de aportación
JUBILACIÓN OBLIGATORIA Y AUTOMÁTICA A LOS 70 AÑOS
Declaración jurada para acreditar años de aportación al SNP
Base legal articulo 54º del Reglamento del Decreto Ley Nº 19990
Boletas de Pago
Declaración Jurada del Ex Empleador
Certificado de Trabajo
Otros documentos del Ex Empleador
No deben excederse de 4 años
84
PENSIÓN DE INVALIDEZ
Mínimo de 03 años de aportación
Requisitos: Comisión Médica Evaluadora (ESSALUD)
Monto: 50% de referencia
Pensión Mínima: S/.415.00
PENSIÓN SOBREVIVIENTES
De viudez
De Orfandad
De ascendientes
Pensión Viudez: Monto 50% de la pensión que percibía o hubiera tenido derecho a
percibir el causante.
No puede ser inferior a S/.270.00.
Pensión Orfandad: Es el 20%; en caso de huérfanos de padre y madre será el 40%
Tienen derecho: - Hasta que el beneficiario cumpla 21 años con estudios básicos o
superior.
- Para los hijos inválidos mayores de 18 años incapacitados para el
trabajo.
Pensión Ascendientes: - Padre y/o madre del asegurado o pensionista
- Ser inválido o tener 60 años padre y 55 madre
- Depender del causante
SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES
CREACIÓN LEY Nª 25897
SPP BASADO EN CUENTA INDIVIDUALES DE CAPITALIZACIÓN
SUPERVISADO POR SBS
D.S. 054-97-EF (Texto Único Ordenado de la Ley)
AFILIACIÓN
SUSCRIPCIÓN DE CONTRATO DE AFILIACIÓN SE OTORGA EL CÓDIGO
ÚNICO DE IDENTIFICACIÓN
Se afilian todos los trabajadores dependientes e independientes
85
Las modalidades de afiliación es incorporación traspaso y reafiliación
Tiene un plazo de 10 días para decidir en su defecto mantenerse en el SNP
CAUSALES DE NULIDAD
1. Haberse comprobado que la firma del trabajador es falsificada
2. A la fecha de incorporación al SPP se encontraba a percibir jubilación en la
ONP
3. La afiliación por responsabilidad del empleador
El plazo para la solicitud de nulidad a los 10 años de acuerdo al artículo 2001 del
código civil.
Regularización y devolución de aportes a la ONP serán efectuadas por la AFP
BONO DE RECONOCIMIENTO
Concepto:
Es un titulo valor mediante el cual el estado reconoce los aportes realizados al
Sistema Nacional de Pensiones (DL 19990)
El titulo valor es emitido por la ONP
La AFP esta obligada a informar sobre los tramites de la solicitud del bono de
reconocimiento
El bono esta en función a los 48 meses (04 os) de aportación a la SNP dentro
de los 10 años anteriores. Se revaloriza de acuerdo al índice precio al
consumidor
APORTES
Observación Algunas UGELES no han aportado al IPSS y/o ONP (no hay bono ni
aportes) disminuye los años de aportes para jubilación
En las AFP los aportes son 10% de la remuneración
PRESTACIONES
Jubilación
El afiliado al SPP alcanza los 65 años de edad y/o cumpla para acceder a
jubilación anticipada.
Invalidez:
86
Se otorga con carácter transitorio o definitivo que presentan una perdida de
mayor o igual al 50% en su capacidad de trabajo conforme dictamen COMAFP o
COMEC.
Total: Menos cabo en su capacidad de trabajo igual o superior a los 2/3
conforme al dictamen COMAFP o COMEC
Sobrevivencia:
Se otorga a los beneficiarios de un afiliado luego del fallecimiento de cese, con
carácter temporal o vitalicio
Gastos de Sepelio
El monto que reotorga al fallecimiento del afiliado, mediante el pago o reembolso
de suma de dinero.
MODALIDADES
Retiro Programado
Se otorga en base a su cuenta individual de capitalización puede pasarse a
rentabilización personal o familiar, declara herencia y genera pensión de
sobrevivencia.
Renta Vitalicia Familiar
Contratan con la empresa de seguros el pago mensual hasta el fallecimiento del
afiliado y pago de pensión de sobrevivencia. Es irrevocable no herencia.
Renta Vitalicia Personal
El afiliado cede a la AFP el capital para la pensión hasta su fallecimiento. Es
irrevocable no genera pensión de sobrevivencia no herencia es un solo monto.
JUBILACIÓN ANTICIPADA - REQUISITOS
d) 55 años de edad
e) Desempleados por lo menos durante 12 meses anteriores a la presentación
de la solicitud.
87
f) Pensión calculada que resulte igual o superior al 30% del promedio de
remuneraciones percibidas
g) Registren una densidad de cotizaciones por lo menos 60% respecto de los
últimos 120 meses anteriores.
h) Aprobación por la SBS y la ONP
i) Certificación de aportes
j) Aportes efectivamente retenidos y pagos (SPP)
k) SNP aportes retiros y pagados
l) transferencia de aportes: Resolución SBS 30 días aportes, rentabilidad, bono
pasan al SNP.
LEY 28991
“Ley de libre desafiliación informada, pensiones mínimas”
Los afiliados al SPP que hubieran ingresado al SNP hasta el 31 de diciembre
de 1995 y que el momento de hacer efecita tal desafiliación le corresponda
una pensión en el SNP independientemente de la edad
Los afiliados al SPP que al momento de su afiliación al Sistema Privado
cuenten con los requisitos para obtener una pensión de jubilación en el SNP
Excluye a los que se encuentran contemplado en la Ley Nª 27617
DS 063-2007 Reglamento
Falta de información adecuada al momento de la afiliación al SPP
(Precedente vinculante del Tribunal Constitucional Exp. 1776 2000/AA/TC
(Decisión Razonada, Información Veraz y Adecuada de los Servicios
Ofrecidos)
Son fuente de derecho y de obligatorio cumplimiento para autoridades
judiciales y administrativas
LA PLANILLA ELECTRÓNICA COMO INSTRUMENTO DE CONTROL LABORAL:
Se denomina Planilla Electrónica o PLAME es la Planilla Mensual de Pagos, que
comprende información mensual de los ingresos de los sujetos inscritos en el
88
Registro de Información Laboral (T-REGISTRO), así como de los Prestadores de
Servicios que obtengan rentas de 4ta Categoría; los descuentos, los días laborados
y no laborados, horas ordinarias y en sobretiempo del trabajador; así como
información correspondiente a la base de cálculo y la determinación de los
conceptos tributarios y no tributarios cuya recaudación le haya sido encargada a la
SUNAT.
La PLAME se elabora obligatoriamente a partir de la información consignada en el T-
REGISTRO.
La Planilla Electrónica, es el medio informático aprobado por la SUNAT para cumplir
con la presentación de la Planilla Mensual de Pagos (PLAME) y con la declaración
de las obligaciones que se generen a partir del mes de noviembre de 2011* y que
deben ser presentadas a partir del mes de diciembre de 2011, así como efectuar el
pago que corresponda, por los siguientes conceptos: i) PLAME, la que deberá
contener la información establecida en la R.M N.° 121-2011-TR o norma que la
sustituya o modifique; ii) Retenciones del Impuesto a la Renta de quinta categoría;
iii) Retenciones del Impuesto a la Renta de cuarta categoría; iv) Información de los
Prestadores de Servicios de 4ta categoría pagadas o puestas a disposición aún
cuando el Empleador no tenga la obligación de efectuar retenciones por dichas
rentas; iv) Impuesto Extraordinario de Solidaridad respecto de las remuneraciones
correspondientes a los trabajadores, en los casos que exista convenio de
estabilidad; v) Contribuciones al EsSalud, respecto de las remuneraciones o los
ingresos que correspondan a los trabajadores independientes que sean
incorporados por mandato de una ley especial al EsSalud como asegurados
regulares; vi) Contribuciones al EsSalud por concepto de pensiones; vii)
Contribuciones a la ONP bajo el régimen del D.Ley N.° 19990; viii) Prima por el
concepto de “+ Vida Seguro de Accidentes”; ix) Aportes al Fondo de Derechos
Sociales del Artista; x) Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo contratado con
el EsSalud para dar cobertura a los afiliados regulares del EsSalud; xi) COSAP,
creada por el artículo 4° de la Ley N.° 28046; xii) Registro de Pensionistas del
Régimen del D. Ley N20530, a los que se hace referencia en el artículo 11° de la
Ley N.° 28046; xiii) Prima por el concepto “Asegura tu pensión”, respecto de los
afiliados obligatorios al Sistema Nacional de Pensiones que contraten el mencionado
seguro; xiv) Retenciones del aporte del trabajador minero, metalúrgico y siderúrgico
cuyas actividades se encuentren comprendidas en los Decretos Supremos N.°s 029-
89
89-TR y el Decreto Supremo N.° 164-2001-EF y sus normas modificatorias, al Fondo
Complementario de Jubilación Minera, Metalúrgica y Siderúrgica a que se refiere la
Ley N.° 29741; xv) Cuotas del fraccionamiento de los aportes del trabajador minero,
metalúrgico y siderúrgico al Fondo Complementario de Jubilación Minera,
Metalúrgica y Siderúrgica, otorgado por la Primera Disposición Complementaria Final
del Reglamento de la Ley N.° 29741. Aprobado por Decreto Supremo N.° 006-2012-
TR.
Los datos que el PDT PLAME obtiene del T-REGISTRO para elaborar su
declaración y la PLAME son:
Empleador
:
Sector al que pertenece el empleador, Indicador de ser
microempresa inscrita en el REMYPE e Indicador de aportar
al SENATI.
Trabajador
:
Tipo y número de documento de identidad, apellidos y
nombres, fecha de nacimiento, tipo de trabajador, régimen
pensionario, régimen de salud, indicador SCTR-Salud y
pensión y Situación del trabajador.
Pensionista
:
Tipo y número de documento de identidad, apellidos y
nombres, fecha de nacimiento, tipo de pensionista, régimen
pensionario y situación del pensionista.
Personal en
Formación Laboral
:
Tipo y número de documento de identidad, apellidos y
nombres, y fecha de nacimiento.
Personal de
Terceros
:
Tipo y número de documento de identidad, apellidos y
nombres, fecha de nacimiento e indicador de aporte al
SCTR Salud cuando la cobertura es proporcionada por
EsSalud. Si la cobertura de salud la brinda una EPS sus
datos no son descargados al PDT Planilla Electrónica
PLAME.
90
DETALLES DE LA PLANILLA ELECTRÓNICA
Es el documento llevado a través de los medios informáticos desarrollados por la
SUNAT, en el que se encuentra la información de los empleadores, trabajadores,
pensionistas, prestadores de servicios, personal en formación -modalidad formativa
laboral y otros, personal de terceros y derechohabientes.
La Planilla Electrónica se encuentra conformada por la información del Registro de
Información Laboral (T-REGISTRO) y la Planilla Mensual de Pagos (PLAME) que se
elabora obligatoriamente a partir de la información consignada en dicho Registro.
Es el componente de la Planilla Electrónica que se elabora a partir de la información
del T-REGISTRO, y que se debe presentar mensualmente de acuerdo al
cronograma que establece la SUNAT.
Información contiene la Planilla Mensual de Pagos (PLAME):
1. Trabajador: Las remuneraciones e ingresos devengados y/o pagados, así
como datos de la jornada laboral, descuentos, tributos, aportes y
contribuciones.
2. Pensionista: Los ingresos devengados y/o pagados, descuentos, tributos,
aportes y contribuciones.
3. Prestador de servicio con rentas de cuarta categoría (PS 4ta categoría): el
monto pagado por el servicio, así como los datos del comprobante.
4. Personal en formación: el monto pagado de la subvención económica o
estipendio.
5. Personal de terceros: base de cálculo del aporte al Seguro Complementario
de Trabajo de Riesgo (SCTR) a cargo del ESSALUD, la tasa y el aporte al
SCTR contratado con EsSalud.
Para elaborar una nueva declaración ingrese al módulo Declaraciones Juradas,
opción “Nueva declaración” y complete los datos de las 3 secciones de la
declaración: Información General, Detalle de Declaración y Determinación de Deuda.
En la declaración cuenta con 2 botones que le permiten conocer el estado de su
declaración:
- Validar: Opción que valida los datos registrados en su declaración una vez
concluido el llenado de la misma, y de existir inconsistencias, muestra el detalle para
su corrección.
91
- Guardar: Guarda la información, verifica la consistencia de los datos ingresados y
le indica si su declaración presenta inconsistencias o no. Si la declaración no
presenta inconsistencias, en el módulo “Declaraciones Registradas” se habilita el
ícono para generar el “Archivo de envío” que contendrá la declaración que
presentará a través de la internet, oficinas de SUNAT o los bancos autorizados,
según corresponda.
Sección “Información General”
En esta sección complete los datos básicos:
- Período tributario (habilitado a partir de 11/2011).
- Indicar si la declaración es sustitutoria o rectificatoria (SI/NO).
- Seleccione la forma de obtención de los registros para elaborar su declaración y
“ejecutar” el proceso seleccionado.
Sección “Detalle de Declaración”
Luego de obtener los datos de los trabajadores, pensionistas, personal en formación
y personal de terceros en el PDT PLAME, ingrese a la Sección “Detalle de
declaración” a fin de registrar los datos mensuales de cada uno de los sujetos antes
señalados, así como los datos de los PS 4ta. Categoría, de corresponder.
Para completar el detalle de la declaración, el empleador puede hacerlo de 2
maneras:
- Carga individual. Pulse el ícono “Editar detalle” y complete uno a uno los datos
solicitados por el PDT PLAME.
- Carga masiva. Podrá realizar la importación del detalle de la declaración a través
de la opción “Importar archivo”. La elaboración de los archivos a importar, se
realizará de acuerdo a lo establecido en el Anexo 3 Estructuras de los Archivos de
Importación, aprobados mediante R.M. N° 121-2011-TR, en adelante “Anexo 3”.
Si realiza una carga individual (uno a uno) de los datos antes señalados, ingrese a la
sección Trabajadores, ubique el trabajador respecto del cual va a registrar datos y
presione el ícono “Editar detalle”.
Deberá ingresar los datos que solicita el PDT en cada una de las secciones: Datos
del trabajador, Jornada laboral, Ingresos, Descuentos y Tributos y aportes, y luego
presione el botón “Grabar”. El aplicativo mostrará si los datos grabados están
92
consistentes o inconsistentes. Los datos de tributos y aportes se actualizan cuando
se graban los datos del trabajador.
En la sección “Jornada Laboral” se tiene que indicar los días efectivamente
laborados, días Subsidiados y No Laborados y no subsidiados, así como la cantidad
de horas y minutos efectivos durante el periodo declarado.
En la sección “Ingresos” se debe de consignar los ingresos percibidos durante el
periodo, para adicionar o eliminar conceptos diríjase a “Mantenimiento de conceptos”
del Módulo Empleador.
Hacer lo mismo para la sección “Descuentos”, por último al dirigirnos a la sección
“Tributos y Aport…” el sistema requerirá que las bases y cálculos se actualicen, para
ello basta con hacer clic sobre el botón “Grabar”.
De existir inconsistencias el sistema notificará el detalle de los mismos como se
muestra a continuación:
Para corregirlos sólo basta con completar la información notificada y presionar el
botón “Grabar”
De no existir errores el sistema mostrará el siguiente mensaje para continuar y
Para registrar datos de Prestadores de Servicios generadores de rentas de cuarta
categoría nos tenemos que dirigir a la sección “PS 4ta Categoría”
Cabe recordar que esta información necesariamente tiene que hacerse por la
PLAME, en vista que no puede sincronizarse desde el T-REGISTRO, lo que significa
que para registrar este tipo de trabajadores contamos con dos opciones, “Importar
Archivo” y “Nuevo”, esta vez lo haremos por el segundo:
Una vez llenados los campos de identificación del prestador le damos clic en el
botón “Grabar”
Para llenar el detalle del trabajador registrado se tiene que hacer clic sobre el botón
“Nuevo” e ingresar la información del comprobante.
Al igual que con los trabajadores, para guardar y validar los datos registrados se
tiene que hacer clic sobre el botón “Grabar”
Para salir a la pantalla donde se muestra la relación de trabajadores, presione
“Cerrar detalle” y continúe con el llenado hasta completar los datos de todos sus
trabajadores.
7.7. Sección “Determinación de la Deuda”
93
Culminado el llenado de “Detalle de declaración”, verifique que todos los
De encontrarse consistente, ingrese a “Determinación de la deuda”, complete los
datos de esta sección de la declaración, valide su declaración y guarde la misma.
De no existir error con la información registrada el sistema mostrará el siguiente
mensaje:
En el módulo “Declaraciones Registradas” se muestra la relación de las
declaraciones generadas en el PDT PLAME, la fecha de actualización, así como su
estado (consistente, inconsistente o pendiente de validación). En dicho módulo se
cuenta con opciones que le permiten modificar, eliminar, copiar y generar el archivo
de envío de una declaración.
8.1. Modificar una declaración
Al ingresar a esta opción, podrá consultar los datos registrados en las tres secciones
de la declaración: Información general, Detalle de declaración y Determinación de la
deuda, asimismo podrá modificar y/o efectuar las actualizaciones que correspondan
a dichos datos. Efectuada la modificación y/o actualización de datos, recuerde
“Guardar” su declaración.
8.2. Eliminar una declaración
Esta opción le permite eliminar o borrar una declaración. El aplicativo le solicita una
confirmación para eliminar la declaración seleccionada. Una vez eliminada, ésta será
borrada definitivamente del PDT.
8.3. Copiar una declaración
Para copiar el detalle de una declaración (período origen) al período inmediato
siguiente (período destino), primero deberá generar y grabar los datos de la sección
“Información General” de la declaración del período destino, que incluye la relación
de los trabajadores, pensionistas, personal en formación y personal de terceros,
respecto de los cuales se copiarán los datos del período origen.
Al ejecutar dicho proceso, se procederá a copiar el detalle de la declaración origen
que corresponda a los trabajadores, pensionistas, personal en formación y personal
de terceros que se encuentren en la declaración del período destino.
8.4. Generar el “Archivo de Envío” para presentar su declaración
Cuando la declaración se grabó satisfactoriamente y no presenta inconsistencias,
podrá generar el Archivo de envío de su declaración desde la opción “Declaraciones
registradas” pulsando el ícono “Archivo de envío”.
94
Para generar el “Archivo de envío” debe indicar si la declaración será presentada por
las ventanillas de SUNAT o Bancos autorizados, o por Internet SUNAT Operaciones
en línea. Tratándose de la primera opción el PDT solicitará se ingrese el Código de
envío.
Luego de señalar la unidad y directorio donde se grabará el archivo de envío, y
pulsar el botón “Generar”, se procederá a generar y grabar el archivo de envío en la
ruta señalada, el cual podrá ser presentado a la SUNAT a través de la opción que
indicó al momento de la generación.
Al concluir la generación del archivo el sistema nos notifica
Una vez concluido con el proceso de envío de declaraciones ahora sólo queda
proceder con su presentación, en nuestro caso por Internet mediante el Sistema
SUNAT Operaciones en Línea (SOL), por lo que una vez ingresado a dicho sistema
nos dirigimos al Menú “Mis declaraciones y pagos” y Seleccionamos la opción “PDT
601 Planillas Electrónicas”.
Luego seleccionamos el archivo generado en el punto 8.4, haciendo clic en el botón
“Seleccionar Archivo”
Al hacer clic sobre el botón “Enviar” se nos presenta la siguiente pantalla
Y para presentar y pagar le damos clic en el botón “Confirmar”.
95
2.2.3. CONTROL INTERNO CONTABLE
De acuerdo con Hernández (2013)16, la contabilidad es la actividad profesional que
se encarga de estudiar, medir y analizar el patrimonio, situación económica y
financiera de una empresa u organización, con el fin de facilitar la toma de
decisiones en el seno de la misma y el control externo, presentando la información,
previamente registrada, de manera sistemática y útil para las distintas partes
interesadas. La contabilidad es una técnica especializada que aporta información
de utilidad para el proceso de toma de decisiones económicas. Esta disciplina
estudia el patrimonio y presenta los resultados a través de estados contables o
financieros. Implica el análisis desde distintos sectores de todas las variables que
inciden en este campo. Para esto es necesario llevar a cabo un registro sistemático
y cronológico de las operaciones financieras. La contabilidad posee una técnica
que se ocupa de registrar y resumir las operaciones mercantiles de un negocio con
el fin de interpretar sus resultados. Por consiguiente, los gerentes o directores a
través de la contabilidad podrán orientarse sobre el curso que siguen sus negocios
mediante datos contables y estadísticos. Estos datos permiten conocer la
estabilidad y solvencia de la compañía, la corriente de cobros y pagos, las
tendencias de las ventas, costos y gastos generales, entre otros. De manera que
se pueda conocer la capacidad financiera de la empresa. La finalidad de la
contabilidad es suministrar información en un momento dado de los resultados
obtenidos durante un período de tiempo, que resulta de utilidad a la toma de
decisiones, tanto para el control de la gestión pasada, como para las estimaciones
de los resultados futuros, dotando tales decisiones de racionalidad y eficiencia.[
En el marco de las Normas Internacionales de Información financiera, todas las
transacciones de la empresa SANI OBRAS INGENIEROS SAC deben ser
reconocidas, medidas, registradas y presentadas contablemente. Al respecto se
detallan los principales aspectos contables que debe aplicar la empresa SANI
OBRAS INGENIEROS SAC.
16 Hernández Celis, Domingo (2013) Modelo de contabilidad general o financiera. Lima. Universidad
de San Martín de Porres.
96
PROCEDIMIENTOS CONTABLES DE LA EMPRESA:
Interpretando a Ayala (2012)17; el registro de las transacciones de la empresa SANI
OBRAS INGENIEROS SAC se realiza mediante la aplicación de procedimientos
contables para las compras, ventas, costos, gastos, cobros, pagos y otros.
El registro contable se lleva a cabo utilizando el Plan Contable General
Empresarial (PCGE). En este sentido, es requisito para la aplicación del PCGE,
observar lo que establecen las NIIF.
De manera adicional y sin poner en riesgo la aplicación de lo dispuesto por las
NIIF, se debe considerar las normas del derecho, la jurisprudencia y los usos y
costumbres mercantiles.
En general se debe considerar lo siguiente:
1) La contabilidad de las empresas se debe encontrar suficientemente detallada
para permitir el reconocimiento contable de los hechos económicos, de
acuerdo a lo dispuesto por este PCGE, y así facilitar la elaboración de los
estados financieros completos, y otra información financiera.
2) Las operaciones se deben registrar en las cuentas que corresponde a su
naturaleza.
3) Las empresas deben establecer en sus planes contables hasta cinco dígitos,
los que se han establecido para el registro de la información según este
PCGE. En algunos casos, y por razones del manejo del detalle de
información, las empresas pueden incorporar dígitos adicionales, según les
sea necesario, manteniendo la estructura básica dispuesta por este PCGE.
Tales dígitos adicionales pueden ser necesarios para reconocer el uso de
diferentes monedas; operaciones en distintas líneas de negocios o áreas
geográficas; mayor detalle de información, entre otros.
4) Si SANI OBRAS INGENIEROS SAC desarrolla más de una actividad
económica, se deben establecer las subcuentas y divisionarias que sean
necesarias para el registro por separado de las operaciones que
corresponden a cada actividad económica.
17 AYALA Zavala, Pascual (2012) Normas Internacionales de Información Financiera. Lima. Editorial
San Marcos.
97
5) SANI OBRAS INGENIEROS SAC puede utilizar los códigos a nivel de dos
dígitos (cuentas) y tres dígitos (subcuentas) que no han sido fijados en este
PCGE, siempre que soliciten a la Dirección Nacional de Contabilidad Pública
la autorización correspondiente, a fin de lograr un uso homogéneo.
Para Atanacio (2013)18; la contabilidad es un sistema que se basa en documentos
fuente y sobre los cuales lleva a cabo registros contables en libros auxiliares y
libros principales y que para un mejor proceso, debe considerar lo siguiente:
1) La contabilidad refleja la inversión y el financiamiento de las empresas a
través de la técnica de la partida doble. Ésta se refiere a que cada
transacción se refleja, al menos, en dos cuentas o códigos contables, una o
más de débito y otra (s) de crédito. El total de los valores de débito debe ser
igual al total de los valores de crédito, con lo que se mantiene un balance en
el registro contable.
2) El registro contable no está supeditado a la existencia de un documento
formal. En los casos en que la esencia de la operación se haya efectuado
según lo señalado en el Marco Conceptual para la Preparación y
Presentación de los Estados Financieros de las NIIF, corresponde efectuar
el registro contable correspondiente, así no exista comprobante de sustento.
En todos los casos, el registro contable debe sustentarse en documentación
suficiente, muchas veces provista por terceros, y en otras ocasiones
generada internamente.
3) Las transacciones que realizan las empresas se anotan en los libros y
registros contables que sean necesarios, sin perjuicio del cumplimiento de
otras disposiciones de ley.
4) Los libros, registros, documentos y demás evidencias del registro contable,
serán conservados por el tiempo que resulte necesario para el control y
seguimiento de las transacciones, sin perjuicio de lo que prescriben otras
disposiciones de ley.
18 Atanacio Jara, Hernando (2013) Fundamentos y doctrinas de contabilidad financiera. Lima. Editora
CETE.
98
OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:
Interpretando a Flores (2013)19; el objetivo de los estados financieros es
suministrar información acerca de la situación financiera, desempeño y cambios en
la situación financiera para asistir a una amplia gama de usuarios en la toma de
decisiones económicas. Un juego completo de estados financieros incluye un
balance general, un estado de ganancias y pérdidas, un estado de cambios en el
patrimonio neto, y un estado de flujos de efectivo, así como notas explicativas. Una
entidad que presenta estados financieros, es aquella para la cual existen usuarios
que se sirven de los estados financieros como fuente principal de información de la
empresa SANI OBRAS INGENIEROS SAC. Entre estos usuarios tenemos a los
inversionistas, empleados, prestamistas (bancos y financieras), proveedores y
acreedores comerciales, clientes, el gobierno y organismos públicos,
principalmente.
RESPONSABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:
Interpretando a Ayala (2012)20; de acuerdo con el Prefacio de las Normas
Internacionales de Contabilidad, la responsabilidad de la preparación y
presentación de estados financieros recae en la gerencia de la empresa SANI
OBRAS INGENIEROS SAC. Consecuentemente, la adopción de políticas
contables que permitan una presentación razonable de la situación financiera,
resultados de gestión y flujos de efectivo, también es parte de esa responsabilidad.
En el Perú, la Ley General de Sociedades atribuye al gerente, responsabilidad
sobre la existencia, regularidad y veracidad de los sistemas de contabilidad, los
libros que la ley ordena llevar, y los demás libros y registros que debe llevar un
ordenado comerciante. Por su parte, el Directorio, de acuerdo con la Ley General
de Sociedades, debe formular los estados financieros finalizado el ejercicio
19 Flores, Elías Lara (2013) Contabilidad financiera para la toma de decisiones. Editorial: Trillas
20 Ayala Zavala, Pascual (2013) Normas Internacionales de Información Financiera. Análisis y
casuística especializada. Lima. Editorial San Marcos.
99
BASE DE ACUMULACIÓN O DEVENGO:
Dos