Los estados financieros Pro-forma

Autor: Giovanny E. Gómez

ESTADOS FINANCIEROS

05 / 2001  

Los estados pro-forma son estados financieros proyectados. Normalmente, los datos se pronostican con un año de anticipación. Los estados de ingresos pro-forma de la empresa muestran los ingresos y costos esperados para el año siguiente, en tanto que el Balance pro-forma muestra la posición financiera esperada, es decir, activos, pasivos y capital contable al finalizar el periodo pronosticado.

Insumos del presupuesto en la preparación de estados pro-forma:

Para preparar en debida forma el estado de ingresos y el balance pro-forma, deben desarrollarse determinados presupuestos de forma preliminar.

La serie de presupuestos comienza con los pronósticos de ventas y termina con el presupuesto de caja. a continuación se presentan los principales:

Pronóstico de ventas.
Programa de producción.
Estimativo de utilización de materias primas.
Estimativos de compras.
Requerimientos de mano de obra directa.
Estimativos de gastos de fábrica.
Estimativos de gastos de operación.
Presupuesto de caja.
Balance periodo anterior.

Utilizando el pronóstico de ventas como insumo básico, se desarrolla un plan de producción que tenga en cuenta la cantidad de tiempo necesario para producir un artículo de la materia prima hasta el producto terminado.

 Los tipos y cantidades de materias primas que se requieran durante el periodo pronosticado pueden calcularse con base en el plan de producción. Basándose en estos estimados de utilización de materiales, puede prepararse un programa con fechas y cantidades de materias primas que deben comprarse.


Así mismo, basándose en el plan de producción, pueden hacerse estimados de la cantidad de la mano de obra directa requerida, en unidades de trabajo por hora o en moneda corriente. Los gastos generales de fábrica, los gastos operacionales y específicamente sus gastos de venta y administración, pueden calcularse basándose en el nivel de operaciones necesarias para sostener las ventas pronosticadas.

Proyecciones a futuro

Los estados pro-forma son útiles en el proceso de planificación financiera de la empresa y en la consecución de préstamos futuros.

Desarrollo de los presupuestos preliminares:  
El proceso de preparación de los estados pro-forma, se explicará con un ejemplo práctico:

DESARROLLO DE LA INFORMACIÓN BÁSICA:

La compañía manufacturera de artefactos produce y vende un producto básico. Tiene dos modelos de artefactos, modelo X y modelo Y. Aunque cada modelo se produce con el mismo proceso, cada uno requiere cantidades diferentes de materias primas y mano de obra.

DATOS DE VENTA:

Los precios de venta y las cantidades vendidas son:

 

Modelo

 

X

Y

Total

Precio de venta

20

27

 

Unidades vendidas

1000

3000

 

Ingreso por ventas

20000

81000

101000

MANO DE OBRA Y MATERIALES: Cada modelo del producto se hace con dos materias primas básicas. el material A cuesta $2 por unidad y el B $0.50. Los costos directos de mano de obra son $3 por hora.

 

Modelo

 

X

Y

Mano de obra directa

6

7,5

Costo de materias primas

 

 

A

2

2

B

1

1,5

Costo de materias primas por unidad

3

3,5

 

 

Modelo

 

X

Y

Mano de obra directa (horas)

2

2,5

Materias primas (unidades)

 

 

A

1

1

B

1

3

GASTOS DE FÁBRICA: Los gastos generales de fábrica de la empresa, que representan las erogaciones necesarias para sostener la producción, fueron por un total de $38.000.

Mano de obra indirecta

6000

Suministros a fábrica

5200

Calefacción, luz y energía

2000

Supervisión

8000

Mantenimiento

3500

Ingeniería

5500

Impuestos y seguros

2800

Depreciación

5000

Total gastos indirectos

38000

 

 

Modelo

 

 

X

Y

 

(1) Costo por unidad de MOD

6

7,5

 

(2) Producción en unidades

1000

3000

 

(3) Costo total mano de obra por modelo

6000

22500

 

(4) Costo total de mano de obra

 

 

28500

(5) Porcentaje del costo total

21%

79%

 

(6) Distribución de gastos indirectos

7980

30020

 

(7) Distribución de gastos por unidad

7,98

10

 

El costo por unidad de los modelos X y Y es de $16.98 y $21 respectivamente.

GASTOS DE OPERACIÓN: Los gastos de operación, comprenden los gastos de venta y administración de el año anterior.

Gasto de ventas

 

 

Sueldos a vendedores

3000

 

Fletes de entregas

800

 

Publicidad

1200

 

Total gastos de ventas

 

5000

Gastos de admón

 

 

Sueldos de admón

3100

 

Materiales de oficina

700

 

Teléfono

300

 

Honorarios

900

 

Total gasto admón

 

5000

Total gasto operación

 

10000

 ESTADO DE INGRESOS: A 31 de diciembre del periodo anterior.

Ventas

 

 

modelo X

20000

 

modelo Y

81000

 

Total ventas

 

101000

(-) Costo ventas

 

 

Mano de obra

28500

 

Material A

8000

 

Material B

5500

 

Gastos indirectos

38000

 

Total costo de ventas

 

80000

Utilidad bruta

 

21000

(-) Gastos de operación

 

10000

Utilidad operacional

 

11000

(-) intereses

 

1000

Utilidad antes impuestos

 

10000

(-) Impuestos

 

2200

Utilidad después de impuestos

 

7800

(-)Dividendos a acciones comunes

 

4000

(-) Superávit

 

3800

 Los estados pro-forma son útiles no solamente en el proceso interno de planeación financiera, sino que normalmente lo requieren las partes interesadas, como los prestamistas actuales y terceros.

BALANCE GENERAL:

Caja

6000

Valores negociables

4016,4

Cuentas por cobrar

13000

Inventario

15983,6

Total activo circulante

39000

Activo fijo neto

51000

Total activo

90000

 

 

Cuentas por pagar

12000

Impuestos por pagar

3740

Otros pasivos circulantes

6260

Total pasivo circulante

22000

Deuda largo plazo

15000

Capital contable

 

Acciones ordinarias

30000

Superávit

23000

Total pasivo y capital

90000

DESCOMPOSICIÓN DEL INVENTARIO: 

 

Unidades

Valor

Inventario de materias primas

 

 

Material A

600

1200

Material B

4000

2000

Total

 

3200

 

 

 

Inventario de productos terminados

 

 

Modelo X

320

5433,6

Modelo Y

350

7350

Total

 

12783,6

Inventario total

 

15983,6

PRONÓSTICO DE VENTAS: 

Ventas en unidades

 

Modelo X

1500

Modelo Y

2800

Valor de ventas

 

Modelo X ($25 por unidad)

37500

Modelo Y($35 por unidad)

98000

Total

135500

PLAN DE PRODUCCIÓN:

 

Modelo

 

X

Y

Inventario final deseado

120

800

(+) Ventas pronosticadas

1500

2800

Necesidades totales

1620

3024

(-) Inventario inicial

320

350

Producción requerida

1300

2674

 COMPRAS NECESARIAS DE MATERIA PRIMA:

 

Modelo

 

X

Y

Inventario final deseado

500

3000

(+) Utilización requerida

3974

10622

Requerimiento total

4474

13622

(-) Inventario inicial

600

4000

Compras necesarias

3874

9622

ESTADO DE INGRESOS PRO-FORMA:

Ventas

135500

(-) costo de venta

104524,2

Utilidad bruta

30975,8

(-)Gastos de operación

16000

Utilidad operacional

14975,8

(-) Intereses

1000

Utilidad antes de impuesto

13975,8

(-) Impuestos

3074,68

Utilidad después de impuestos

10901,12

(-)Dividendos para acciones

4000

(-) A superávit

6901,12

BALANCE GENERAL PRO-FORMA:

Caja

6000

Valores negociables

4016,4

Cuentas por cobrar

5750

Inventario

11151,44

Total activo circulante

26917,84

Activo fijo neto

64000

Total activo

90917,84

 

 

Cuentas por pagar

1255,9

Impuestos por pagar

3074,68

Documentos por pagar

5433,1

Otros pasivos circulantes

6260

Total pasivo circulante

16023,68

Deuda largo plazo

15000

Capital contable

 

Acciones ordinarias

30000

Superávit

29901,12

Total pasivo y capital

90917,84

 

 

Giovanny E. Gómez

giogosarrobagestiopolis.com

Comentarios
comments powered by Disqus

Nuevas publicaciones

⇐ Hazte Fan en Facebook
⇐ Síguenos en Twitter
⇐ Agréganos en Google +
⇐ Suscríbete vía Email
"Si tú tienes una manzana y yo tengo una manzana e intercambiamos las manzanas, entonces tanto tú como yo seguiremos teniendo una manzana. Pero si tú tienes una idea y yo tengo una idea e intercambiamos ideas, entonces ambos tendremos dos ideas"
George Bernard Shaw
Comparte conocimiento
Contenidos publicados con licencia CC BY-NC-SA 3.0 a excepción de los casos en los que se indican derechos de autor específicos. Sugerimos contactar a los autores al usar material públicamente.