Cálculo del ajuste inicial por inflación

Es una actualización extraordinaria que debe realizarse sobre los activos y pasivos no monetarios, cuya consecuencia es una variación en el monto del Patrimonio Neto

Art. 173 de LISLR y Art. 90 del RLISLR

¿Quiénes están sujetos al Ajuste Inicial?

  1. Contribuyentes obligados (llevan contabilidad)
  2. Contribuyentes voluntarios (Profesiones no mercantiles)
  3. Contribuyentes ocasionales (personas naturales)
  4. Contribuyentes diferidos (En etapa preoperativa)

Art. 173, 174 y 177 LISLR y Art. 90 y 100 del RLISLR

Inscripción en RAR

  1. Los contribuyentes deberán inscribirse en el Registro de Activos Actualizados (RAR)
  2. La inscripción ocasiona un tributo del 3% calculado sobre el ajuste neto de los activos fijos depreciables
  3. El 3% podrá pagarse en tres (3) porciones iguales y consecutivas

Art. 174 LISLR y Art. 106 del RLISLR

Planilla RAR (Forma 23)

Solicitud de Inscripción en el registro de activos revaluadoscontinuación planilla RAR

Exclusiones Fiscales

Comprende aquellas cuentas y montos que por disposición de la Ley y Reglamento, deben excluirse de los activos y pasivos del contribuyente.

Las exclusiones se acumularán en una cuenta de patrimonio denominada:

Exclusiones fiscales históricas al patrimonio

Art. 173 LISLR; Art. 97 y 105 del RLISLR

¿Cuáles son las exclusiones fiscales Históricas al patrimonio?

1) Capitalizaciones y revalorizaciones

2) Los bienes, deudas y obligaciones aplicados en su totalidad a la producción de enriquecimientos presuntos, exentos, exonerados o no sujetos

3) Los bienes intangibles no pagados

4) Las cuentas y efectos por cobrar accionistas, administradores, afiliadas, filiales y otras empresas relacionadas y/o vinculadas.

Art. 173 LISLR; Art. 97 y 105 del RLISLR

Monto Ajustado y Ajuste Neto

Ajuste inicial por inflación

Variación del IPC

El Índice de Precios al Consumidor (IPC) del Área Metropolitana de Caracas ( IPC)

Elaborado por BCV, es el instrumento para realizar la actualización prevista en la Ley de Impuesto sobre la Renta.

Será expresado con cinco (5) decimales

(Art. 175 de la Ley y 91 del RLISLR).

Variación ICP

IPC Área Metropolitana de Caracas.

BCV. Base = Dic.2007

Ajuste inicial por inflación

Partidas Monetarias

Son los activos y pasivos que representan, en fecha de cierre contable o de liquidación, una cantidad cierta de dinero. Son las partidas actualizadas o no ajustables.

Ejemplos:

Efectivo, cuentas y efectos por cobrar y pagar en moneda nacional; créditos y deudas con cláusula de reajustabilidad; créditos y deudas en moneda extranjera; Intereses cobrados o pagados por anticipado o registrados como cargos o créditos diferidos.

Art. 94 del Reglamento.

Partidas No Monetarias

Son aquellas cuentas del Balance General que por su naturaleza o características no representan, en fecha de cierre contable o de liquidación, una cantidad cierta de dinero. Son las partidas no actualizadas o ajustables

Ejemplos:

Inventarios, mercancías en tránsito, activos fijos, depreciación, construcciones en proceso, inversiones permanentes, inversiones y obligaciones convertibles en acciones, activos intangibles, etc.

Parágrafo Segundo Art.173 Ley y Art. 93 del Reglamento.

Balance General Fiscal Actualizado

Al cierre de cada ejercicio gravable, el contribuyente deberá elaborar el Balance General Fiscal Actualizado

Deberá mostrar:

  1. Los activos no monetarios actualizados
  2. Los activos monetarios
  3. Los pasivos no monetarios actualizados
  4. Los pasivos no monetarios
  5. Las cuentas de patrimonio sin actualizar
  6. Las cuentas de actualización de Patrimonio
  7. Las Exclusiones Fiscales Históricas al Patrimonio

Art. 96 del RLISLR

Balance general fiscal autorizado

Balance general Fiscal actualizado

Control Fiscal

Es el conjunto de actividades realizadas por la Administración Tributaria para lograr mediante distintos procedimientos, el cumplimiento de las disposiciones enmarcadas en la Ley de Impuesto sobre la Renta y el Reglamento de la misma.

Libros Legales Fiscales

El contribuyente deberá conservar en libros legales fiscales:

  • Balance General Fiscal Actualizado
  • Los ajustes iniciales por inflación con los detalles respectivos
  • Cálculo del 3% RAR

Art. 102,105 y 107 del RLISLR

Pasos para el Ajuste Inicial

1) Identificar:

a) Partidas monetarias y no monetarias

b) Las Exclusiones Fiscales históricas al Patrimonio

2) Efectuar los asientos de las Exclusiones Fiscales

3) Determinar fechas de adquisición y fecha de actualización, los IPC respectivos y Variación del IPC

4) Calcular, en Hojas de trabajo, los ajustes respectivos

5) Efectuar los asientos fiscales, según el caso

6) Elaborar el Balance General fiscal Actualizado

7) Presentar el RAR

Hojas de Trabajo en Ajuste Inicial

Inventarios ajuste inicial

 Inventarios ajuste inicial

Activos fijos depreciables

Activos no monetarios

Pasivos no monetarios

Práctica

Señale para cada afirmación: Cierto o Falso

  • De acuerdo con el Ajuste Inicial por Inflación, el inventario final no se ajustará, si el contribuyente no tiene inventario al inicio del ejercicio gravable:
  1. Cierto
  2. Falso
  • El Balance General Fiscal Actualizado servirá de base para el cálculo del patrimonio neto al inicio del ejercicio:
  1. Cierto
  2. Falso
  • El Libro Adicional Fiscal es un instrumento de Control Fiscal:
  1. Cierto
  2. Falso
  • Todas las partidas del Balance general están sujetas al Ajuste Inicial:
  • Cierto
  • Falso

Encerrar en un círculo la respuesta correcta

  • El efecto del ajuste inicial en las partidas no monetarias afecta:

a. Al Balance de Comprobación

b. Al estado de Flujos de Efectivo

c. Al Patrimonio

d. Al estado de Ganancias y Pérdidas

  • Las inversiones en acciones no cotizables en el mercado de valores se ajustan por:

a. Ser instrumentos de renta variable

b. Disposición del Código de Comercio

c. Disposición de la DPC-10

d. Ninguna de las anteriores

  • El Registro de Activos Revaluados (RAR) ocasiona un tributo sobre los activos fijos:

a. De Bs.3

b. Del 3%

c. Del 5%

d. Ninguna las anteriores

  • Las Exclusiones Fiscales Históricas al Patrimonio es una cuenta:

a. Del Patrimonio

b. Del activo

c. Del Pasivo

d. De Ingresos

Balance general

a.-Supóngase que HACEMOS C.A. (HACECA) se constituyó e inicio operaciones en enero 2006 y su fecha de cierre contable es diciembre de cada año. En enero 2006 fue suscrito y pagado el capital social por Bs. 10.000.000. Asimismo, en fecha julio 2004 se realizó aumento de capital social hasta la suma de Bs. 16.575.000

b.-Los estados financieros: estado de Ganancias y Pérdidas y Balance General al cierre de diciembre 2006 son los que se indican:

c.-El inventario inicial y final a costos históricos se indican en el costo de ventas.

d.-Supóngase que el Terreno por Bs. 2.040.000 que aparece en el Balance General al
31-12-2006, fue adquirido en marzo 2006.

e.-Supóngase (según registros contables) que el Edificio fue adquirido en mayo 2006 por valor de Bs.3.825.000 para ser depreciado por línea recta durante cuatro (4) años.

f.-En agosto 2006 se adquirió Mobiliario por Bs.1.193.400, depreciables en línea recta durante 3 años

g.-Supóngase que HACEMOS C.A. (HACECA), contrató en fecha abril 2006, el uso de una “Marca de Fábrica” por costo de Bs.15.300.000 para ser amortizada durante 10 años.

h.-Supóngase que las inversiones en acciones no cotizables en la Bolsa de Valores que aparecen en el Balance General de HACEMOS C.A. (HACECA), por Bs. 7.650.000 fue adquirida en julio 2006.

Hazle saber al autor que aprecias su trabajo

Estás en libertad de marcarlo con "Me gusta" o no

Compártelo con tu mundo

Cita esta página
Millán Dubén Pedro A.. (2009, octubre 9). Cálculo del ajuste inicial por inflación. Recuperado de http://www.gestiopolis.com/calculo-del-ajuste-inicial-por-inflacion/
Millán Dubén, Pedro A.. "Cálculo del ajuste inicial por inflación". GestioPolis. 9 octubre 2009. Web. <http://www.gestiopolis.com/calculo-del-ajuste-inicial-por-inflacion/>.
Millán Dubén, Pedro A.. "Cálculo del ajuste inicial por inflación". GestioPolis. octubre 9, 2009. Consultado el 2 de Septiembre de 2015. http://www.gestiopolis.com/calculo-del-ajuste-inicial-por-inflacion/.
Millán Dubén, Pedro A.. Cálculo del ajuste inicial por inflación [en línea]. <http://www.gestiopolis.com/calculo-del-ajuste-inicial-por-inflacion/> [Citado el 2 de Septiembre de 2015].
Copiar
Imagen del encabezado cortesía de seneb en Flickr