EVALUACIÓN DE LA EFICIENCIA DE LA PRODUCCIÓN DEL GRUPO EMPRESARIAL DEL MICONS – LAS TUNAS
Autor: Lic. Zoila Rodríguez Bermúdez
Producción y procesos
28-01-2008
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OriginalEn este trabajo se aborda las técnicas más modernas y recoge lo esencial de aquellos aspectos económicos fundamentales que se han registrado por el Grupo Empresarial del MICONS de Las Tunas.
Este trabajo está estructurado en dos capítulos, el primero comienza
por el Marco Teórico Referencial donde se desarrollan las metodologías
del cálculo empleadas para el análisis, seguido por la caracterización
del territorio donde recoge, el objeto social, estructura de la entidad,
la misión, visión, objetivos estratégicos y los objetivos de trabajo y
en el segundo capítulo se analizan los Indicadores Generales de la
Gestión Económica.
La temática que se aborda, pretende concretar las dificultades de
carácter objetivo y subjetivo que frenan la aplicación y
consecuentemente el perfeccionamiento del Sistema Económico en el Sector
Constructivo y muy especialmente en las empresas subordinadas. El
objetivo se complementa con la propuesta de soluciones que coadyuven a
generar las medidas que requiere la viabilización del sistema.
La amplitud de la temática ha conducido a tomar medidas organizativas
para realizar este trabajo, reflejando en una síntesis los aspectos más
esenciales de cada tópico que se han abordado, lo que facilitaría tener
una visión de conjunto del contenido del trabajo realizado y lograr
enriquecer en trabajos posteriores el proceso de análisis.
El presente trabajo tiene como objetivo, reflejar a nivel general un
análisis de aquellos indicadores que han influido en la gestión
económica en el periodo Enero - Diciembre del 2006 comparándolo con el
plan y a su vez con igual período real 2005, para ello se ha realizado
un estudio de aquellas categorías económicas fundamentales.
Se entiende que el trabajo en sí es una aproximación hacia los problemas
que tenemos y que en un segundo paso pueda profundizarse en algunos
aspectos que aquí se tratan de forma general.
Los resultados alcanzados demuestran que existen grandes reservas de
eficiencia, las cuales trabajando de forma objetiva se pueden alcanzar
niveles superiores a los alcanzados en este análisis.
Introducción
El objetivo central de las empresas es cumplir su plan de producción con
el menor gasto de recursos, para contribuir a satisfacer las necesidades
de la sociedad. Por tanto, una evaluación del trabajo en las empresas
solo se puede realizar partiendo de la comparación de los recursos
recibidos por ello para la producción que entrega, o sea, a partir del
análisis de su eficiencia.
La elevación de la eficiencia del trabajo en las empresas constituye el
objetivo central de la política económica del Partido y del Estado, por
cuanto la suma del trabajo de todas las empresas garantizan la eficacia
de la Economía Nacional.
Al elevar la eficiencia de la producción se logran mejores resultados,
con un mínimo de gasto la sociedad mejora la utilización de los recursos
naturales, laborales y financieros, se crea la posibilidad de efectuar
la reproducción ampliada y de solucionar cuestiones económicas y
sociales cada vez màs complejas y difíciles.
Para el logro de este objetivo, es necesario el análisis y la
investigación sistemática del proceso de producción y la determinación
cuantitativa de los factores que inciden negativamente, separando
aquellos factores que son imputables a la gestión y dirección
empresarial y los que inciden en la eficiencia y rentabilidad. El
Comandante en Jefe Fidel Castro llamó a los economistas a buscar
soluciones a los problemas de la irrentabilidad de las empresas,
señalando “y que los economistas deben meterse allí, allí es donde
tienen que meterse los economistas, estudiar todos esos detalles; cuales
son los factores que determinan la irrentabilidad de una fábrica que no
está trabajando bien”. (1)
La propia naturaleza de las relaciones económicas de producción y su
consecuente desarrollo exigen profundizar cada vez más en la elaboración
científica de los problemas económicos, dominar sus técnicas y métodos,
cuya imperiosa necesidad ha sido planteada por el Comandante en Jefe
Fidel Castro, en reiteradas ocasiones.
En este sentido mantienen toda su vigencia las palabras del Comandante
Ernesto Che Guevara, cuando señaló “los sistemas de dirección se hacen
cada vez màs complejo de manera que hay que aumentar los conocimientos
para poder estar constantemente a la altura de los problemas que se van
creando y las nuevas exigencias de la producción”. (2)
En el Sector de la Construcción una de las actividades más importantes
del país, se materializa una parte del proceso inversionista de toda la
Nación, con sus especificidades y complejidades se justifica la
necesidad de investigar sobre la base de experiencias acumuladas. Sobre
el particular, El Comandante en Jefe planteó en la clausura del XII
Fórum Nacional de la Ciencia y la Técnica “la ciencia, la innovación y
la asimilación de las tecnologías son elementos esenciales en la
elevación de la eficiencia económica y condición primordial para el
desarrollo por lo que seguirán siendo objeto de máxima prioridad”.
Para analizar la situación antes expuestas, en el Sector de la
Construcción, hay que tener en cuenta particularidades y singularidades
que se presentan con relación al resto de los sectores del país. Estas
se concretan de forma sintetizada en los aspectos màs relevantes que a
continuación se detallan:
Inmovilidad de la producción terminada, movilidad de los medios y de
la fuerza de trabajo.
Una considerable duración del ciclo productivo que origina una
significativa congelación de recursos.
La producción se caracteriza por su volumen muy diferenciado, así como
sus condiciones de ejecución.
La determinante dependencia de las condiciones climatológicas,
geológicas, locales y la gran distancia y dispersión que existen en las
obras.
Las características antes señaladas tienen una importante incidencia en
los siguientes aspectos:
a) La Planificación.
b) Las Finanzas y la Contabilidad.
c) Las Estadísticas.
d) Los Precios.
e) La Organización del Trabajo y los Salarios.
f) Los Abastecimientos.
g) La Normalización y el Control de la Calidad.
h) La Organización Empresarial.
i) El Procesamiento Automático de los Datos.
j) Los Contratos Económicos.
k) La Ejecución del Proceso Inversionista.
No obstante lo explicado, los Órganos Globales al emitir las
instrucciones y normas que regulan el sistema se refieren
preferentemente al Sector Industrial y lo generalizan para los sectores
restantes.
La situación expuesta requiere que sean tomadas en consideración las del
Sector Constructivo y se instrumenten las adecuaciones correspondientes,
no obstante se debe reconocer la presencia innegable de deficiencias de
carácter subjetivo en la aplicación del sistema.
Es por ello que el objetivo del presente trabajo es hacer un análisis
económico financiero de los indicadores fundamentales y de los factores
que inciden en la efectividad de la producción en el Grupo Empresarial
del MICONS de Las Tunas, por la insuficiencia en el análisis de las
causas que generan los resultados negativos de aquellos indicadores que
influyen en la eficiencia de la producción.
Si se realizara una buena evaluación de los indicadores que influyen en
la eficiencia, entonces se lograría una mayor efectividad en la
producción y posibilitaría la toma de decisiones más acertadas.
Por lo antes expuesto y partiendo de inquietudes surgidas en cuanto a la
problemática económica de las empresas, es que se organizó este trabajo,
utilizando fundamentalmente el método dialéctico-materialista y otros
métodos como son: el comparativo, el porcentual, el de las sustituciones
consecutivas y otros, haciendo un enfoque de aquellos problemas que más
afectan la gestión económica - financiera, tomando como base los anexos
que aparecen al final del trabajo.
Los aspectos que se abordan, analizan las causas que la originan, así
como se exponen las recomendaciones para resolverlas. Es importante
señalar que la razón fundamental de este trabajo es precisar las
dificultades existentes que constituyen un freno en la aplicación y
perfeccionamiento del sistema económico implantado y que su objetivo es
resolverlos exitosamente, para obtener la eficiencia deseada.
1.1) Fundamentación Teórica de los Principales Indicadores de la
Eficiencia.
El volumen de producción que se debe construir, constituye la actividad
fundamental dentro del Grupo Empresarial, pues refleja el programa de
acción de la misma, la cantidad y el valor de la producción, así como la
calidad con que estos serán construidos.
A estos efectos es tan imprescindible como en los restantes sectores de
la economía, que la formulación de los recursos necesarios para esta
actividad en fuerza de trabajo, insumos e inversiones, debe ser
originada por la proyección de un plan de construcción.
La fase de creación de bienes materiales, por sus características,
desempeña un papel preponderante en toda la actividad económica al
depender de ello, en gran medida, la realización plena del proceso
productivo.
En la medida en que las capacidades productivas no se correspondan con
la demanda siempre creciente de la sociedad, en el momento y lugar que
ésta se presenta provoca subutilizaciòn de recursos por una parte y crea
obstáculo al proceso de producción y distribución de las obras.
De ahí la necesidad que tiene la empresa constructiva de conocer los
recursos con que cuenta, para hacer frente a los requerimientos de la
sociedad de modo que se puedan tomar las decisiones tendientes a lograr
la correspondencia entre las fuentes de esos recursos y el desarrollo de
la producción.
1.2) Costo de Producción.
La elevación de la eficiencia económica de la producción es un objetivo
de primer orden tanto de los cuadros de dirección económica a nivel
empresarial, como de base, y para su obtención es necesario conocer ante
todo, las vías fundamentales de su realización y en especial las formas
de reducción sistemática del costo de producción, es de suma importancia
que dicha reducción constituya la fuente fundamental de las
acumulaciones, o sea, a cuenta de la reducción del costo de producción
se obtiene una parte importante del aumento de la ganancia.
Este aspecto es de vital importancia, ya que en nuestro sistema
económico se persigue eliminar el despilfarro de los recursos laborales
y materiales, característicos de otras economías, creándose la
posibilidad del empleo màs racional de los mismos en el proceso de
producción en la cual se refleja, la disminución del costo.
La importancia económica del control de su comportamiento real está dado
por los principales objetivos que se logran con este indicador, ellos
son:
La medición de los resultados de la actividad económica productiva de
la empresa.
La creación de la base fundamental para la formación de los precios y
servicios realizados por la empresa.
La determinación de la magnitud de la ganancia y del nivel de
rentabilidad, indicadores que con los principios del cálculo económico,
sirven de base para valorar la eficiencia económica de la actividad
empresarial.
Respecto a lo anterior tiene vigencia la política encaminada del
Comandante Ernesto Guevara cuando detalla: “crear talleres mayores,
donde se pudiera introducir la técnica, a aumentar la productividad y
disminuir los costos”. (4)
Una importancia especial en la disminución del costo tiene el ahorro del
trabajo vivo, ya que garantiza la reducción de la cantidad de obreros y
trabajadores auxiliares y las horas perdidas que causan un gran daño a
la economía de las empresas.
Fidel Castro señalaba, la importancia para el desarrollo de la Economía
Nacional al plantear que: “la lucha por la disminución del costo de
producción es el resorte fundamental para el ahorro de energía
eléctrica, combustibles, de materias primas y materiales, el empleo más
eficaz del equipo y de la elevación de la intensidad del trabajo hasta
el nivel normal”., precisamente a este aspecto importante del desarrollo
de la economía del país – decía Fidel – “debe prestar atención cotidiana
no sólo los dirigentes, sino también los obreros y los trabajadores”.(6)
Este análisis es uno de los màs importantes, ya que en el se conjugan
cuestiones tan fundamentales como son el costo y sus componentes.
1.3) Trabajo y Salarios.
El aumento constante y rápido de la producción social y la elevación de
su efectividad son condiciones importantes del desarrollo de nuestro
país. El aumento de la elevación de la eficiencia de la producción es la
base de la consolidación del poderío económico y defensivo de nuestro
Estado, de la ampliación constante de sus interrelaciones económicas,
del aumento del bienestar del pueblo, de los éxitos alcanzados por
nuestra sociedad.
En la actualidad es conocida la importancia decisiva que tiene para el
análisis económico de las empresas productivas existentes en el país, el
estudio de la productividad como uno de los indicadores fundamentales de
eficiencia económica. Desde el punto de vista económico la productividad
del trabajo representa en términos generales la eficiencia productiva de
los trabajadores, la cual puede ser expresada a nivel de unidades de
producción y de forma colectiva o promedio a nivel de toda la unidad,
empresa, ramas, sectores y de toda la economía nacional, lo que
comúnmente se denomina Productividad social de trabajo.
Además de la elevación de la productividad no solo permite el incremento
de la cantidad y calidad de bienes y servicios que se brindan al pueblo
con el consiguiente aumento del nivel de vida, sino que posibilita la
disminución de los costos y por ende la disminución del tiempo
socialmente necesario en la producción.
Es por ello que se hace necesario que todos los técnicos que trabajan
directa e indirectamente en los estudios relacionados con las
construcciones en general, tengan en cuenta como premisa básica, la
elevación de la productividad del trabajo utilizando para ello en la
medida que sea factible, las técnicas más modernas, eso siempre que
dichas tecnologías tengan como resultados finales costos unitarios
mínimos, es decir, una disminución del trabajo vivo y pretérito
materializado en los nuevos valores a producirse.
Sin embargo no se puede perder de vista, que en un país subdesarrollado
como lo es Cuba no siempre es factible y racional tratar de lograr
aumentos en la productividad del trabajo con la utilización de las
técnicas más modernas, porque generalmente dichas técnicas requieren de
una calificación muy alta de la fuerza de trabajo para su funcionamiento
y un aseguramiento técnico-material, financiero, etc..., que no es
posible garantizar para todas las ramas en esta fase de desarrollo de la
Economía Nacional.
Por ello, según sea el nivel de análisis y de determinación de la
productividad del trabajo, la misma será típica de estos y representará
la eficiencia del trabajo a cada nivel.
Los éxitos alcanzados por los trabajadores cubanos en el incremento de
la productividad no sólo se deben al uso de las técnicas modernas de
producción, sino que han sido también el resultado del alto grado de
conciencia, el nuevo estilo de trabajo.
1.4) Ganancia y Rentabilidad.
En las condiciones del nuevo sistema implantado en nuestra economía, uno
de los indicadores fundamentales en la elevación de la actividad
empresarial, es la ganancia. Esta constituye una parte del ingreso neto
de la sociedad, creado por el colectivo empresarial.
El cumplimiento del plan de ganancia, tiene gran significado para la
economía en general, ya que la ganancia es la fuente fundamental de la
creación de los diversos fondos económicos que existen, de la parte de
los ingresos del presupuesto estatal, del financiamiento de las
inversiones, del completamiento de los medios de rotación y de otras
medidas económicas.
La ganancia es un indicador global que caracteriza la calidad del
trabajo de la empresa en el cumplimiento del plan de la Economía
Nacional.
Por otra parte la rentabilidad tiene gran significación en la elevación
de la eficiencia de la producción, la formación de los fondos de
estimulación, la ampliación de la producción y la introducción de la
nueva técnica.
1.5) Análisis de la Eficiencia.
Los métodos de producción disponen de posibilidades inagotables para la
organización racional de la producción, para elevar la eficiencia.
Entre el desarrollo económico del país o de una empresa y la eficiencia
de la producción existe una relación directa por cuanto, el aumento de
la eficiencia permite disponer de mayores recursos para la reproducción
ampliada y garantiza obtener màs con un mínimo de gastos, o sea, también
aumenta las posibilidades del consumo.
Para comprender mejor la relación que existe entre la eficiencia de la
producción y el desarrollo de la economía se deben analizar las dos
formas en que este último puede efectuarse.
1) El desarrollo económico por la utilización de factores extensivos. Se
obtiene mediante el aumento de los medios de producción puestos en
funcionamiento; nuevas instalaciones, etc. y por la ampliación del
número de trabajadores, o sea, al realizar grandes inversiones de
recursos materiales, laborales y financieros, sin producir aumentos
sustanciales en sus rendimientos.
2) El desarrollo económico por la utilización de factores intensivos. Se
obtiene mediante el aprovechamiento màs racional de los recursos
existentes, a través del aumento de la productividad del trabajo, con la
mejor utilización de los Activos Fijos Productivos, con el máximo
aprovechamiento de los medios de rotación, o sea, cuando el desarrollo
se logra sobre la base de la plena utilización de los recursos
productivos y el empleo de medios de producción cada vez màs eficientes.
Para el desarrollo económico del país, se requiere el uso combinado de
ambas vías, teniendo en cuenta las ventajas que cada una de ellas nos
proporciona.
La utilización de factores extensivos tiene sus limitantes en las cifras
de trabajadores en condiciones de incorporarse a la producción y en las
posibilidades financieras que presenta el país. Sólo puede incorporarse
al trabajo los nuevos obreros y técnicos de acuerdo con el crecimiento
natural de la población, cantidades que puedan resultar insuficientes si
se produce un aumento acelerado del ritmo constructivo.
El uso de los factores intensivos es prácticamente ilimitado, como
ilimitadas son las posibilidades de aplicación de los avances de la
ciencia y la técnica, expresados en los cambios que se producen en la
técnica y la tecnología; los nuevos métodos de organización de la
producción y los trabajos, la elevación del nivel cultural de los
trabajadores y la utilización de normas técnico-económicas más
progresivas.
De aquí se desprende la necesidad de incrementar la producción, no solo
por la vía de las nuevas inversiones y el aumento del número de
trabajadores, sino sobre todo a partir de un mejor aprovechamiento de la
capacidad productiva existente, de la introducción de los últimos
adelantos de la ciencia y la técnica y del ahorro sistemático del gasto
de trabajo.
Es obvio que cuanto más se apoye el desarrollo de la producción en los
factores intensivos, tanto mayor será la eficiencia de la producción.
Por tanto al evaluar y planificarla actividad económica adquiere una
importancia singular la conjugación del uso de los factores extensivos e
intensivos en el desarrollo económico.
Las partes integrantes del análisis de la eficiencia de la producción
son
Sistemas de indicadores de la eficiencia económica de la producción.
El análisis del efecto directo de la elevación de la eficiencia en el
proceso de producción.
El análisis de los factores que determinan el incremento de la
eficiencia económica en la producción.
El sistema de indicadores generales de eficiencia debe comprender tanto
los indicadores parciales, expresivos de la influencia específica de
cada tipo de recursos productivos, o de cada elementos de gastos en los
resultados del proceso de producción, como los indicadores sintéticos
que reflejan la influencia conjunta de estos elementos.
Los indicadores generales de la eficiencia se calculan para todas las
empresas constructoras, tanto en su nivel estable como en su dinámica de
crecimiento.
Algunos de los indicadores que se presentan son considerados en otras
categorías del plan, pero se incluyen para lograr la adecuada integridad
en el análisis de la eficiencia y para garantizar la interrelación entre
ellos.
Los indicadores de la utilización de los recursos expresan el efecto
económico de la aplicación de los mismos en el proceso de producción. A
diferencia de los gastos productivos que participan en el proceso de
producción en la medida de su incorporación al valor del producto, los
recursos productivos participan con todo el volumen físico material de
la creación del producto.
Por esta razón los indicadores de eficiencia de los recursos se definen
como la relación entre el volumen de producción y el volumen físico
material de los recursos aplicados. Estos indicadores se calculan
separadamente, para la producción bruta y para la producción neta.
La comparación de ambos indicadores permiten despejar la influencia en
los mismos de los gastos materiales corrientes y el nivel de
especialización de la producción.
1.6) Concepción. Enfoque y Métodos del Análisis Económico.
El análisis económico-financiero de la gestión como rama de la Ciencia
Económico constituye una herramienta de dirección que posibilita
completar el trabajo que en materia de planificación y control
estadístico, financiero y contable se realiza de forma sistemática.
Mediante este análisis, se estudia la actividad de la empresa en sus
aspectos productivos y económicos, evaluándose la efectividad conque se
desarrolla su gestión.
Los objetivos básicos del análisis económico son:
La determinación del grado de cumplimiento del plan de los indicadores
fundamentales de la gestión de la empresa.
Detectar las causa que han influido en el plan.
Descubrir las reservas conque cuenta la empresa para aumentar la
producción y la eficiencia con la que esta se logra, lo cual equivale a
incrementar la productividad, disminuir los costos, aumentar la
rentabilidad y fortalecer su situación financiera.
Proponer las medidas que contribuyan a erradicar las deficiencias y
corregir las desviaciones que con respecto al plan se presentan y a la
utilización de las reservas descubiertas.
Para la utilización del análisis económico, se ha utilizado todo tipo de
información útil acerca del desarrollo de la actividad
productiva-económica de la empresa.
El conjunto de fuentes que han servido de base para el análisis, han
sido los siguientes:
• El Plan.
• Los Registros (Estadísticos, Contables, etc...).
• Otros (Informes, actas, etc...).
Un vez definida las premisas del análisis, se detallan a continuación
los principales métodos del mismo y que son utilizados en éste trabajo.
• Dialéctico-Materialista.
• El Comparativo.
• El de Sustituciones Consecutivas.
• El de las Series Dinámicas.
El enfoque que se le ha dado a este análisis se explica a continuación:
Se han tomado como base las tablas resúmenes que aparecen al final, las
que muestran los principales indicadores de la gestión económica y los
resultados obtenidos por la empresa, en varios períodos determinados.
En dichas tablas se ha reflejado el grado de cumplimiento del plan
alcanzado en el período analizado y su dinámica con relación al mismo
período que lo antecede. Esta comparación se ha hecho en términos
absolutos y relativos, estableciendo en cada caso, las diferencias
correspondientes. Ello ha permitido, además de medir el cumplimiento que
del plan se ha logrado en los diferentes indicadores, conocer la
dinámica de la actividad del período analizado con respecto a períodos
anteriores y en última instancia, medir el grado de realismo del propio
plan.
Otros muchos análisis particulares a cada una de las categorías e
indicadores se han efectuado dependiendo ello de la situación que han
presentado a la hora de efectuar este análisis.
Por último, es necesario aclarar que tanto el análisis que en general se
ha realizado, así como otros particulares que ha sido necesario
ejecutar, se han elaborado sobre la base de la información estadística,
financiera y contable oficial de que dispone la empresa y que ha sido
enriquecida con informaciones adicionales cuantitativas y cualitativas
que contribuyeron a dar una mejor comprensión a los resultados
obtenidos, lo que ha ayudado a definir las causas de las deficiencias
que han estado presentes en la gestión empresarial y recomendar las
decisiones organizativas y/o prácticas que permitan erradicarlas.
1.7) Razones financieras.
La planeación es la clave del éxito de un administrador financiero, para
que este sea efectivo, debe estar relacionado con los puntos fuertes y
débiles que existan en la empresa. El administrador financiero puede
planear los recursos futuros usando diferentes procedimientos, como el
cálculo de las razones financieras, jugando un papel fundamental el
balance general, el cual tiene como objetivo mostrar la posición
financiera de la empresa en un punto en el tiempo, de aquí se desprende
el análisis de las acciones financieras; este tiene como función
relacionar entre sí las partidas del balance general y el estado de
resultados, facilita el análisis de los antecedentes financieros de la
empresa, de su posición actual y de su probable trayectoria futura.
EL ANÁLISIS FINANCIERO
Es una técnica a través de la cual se llega al conocimiento particular
de cada uno de los elementos que forman los Estados Financieros, a fin
de poder estudiar su comportamiento dentro de la estructura financiera
de una entidad, para realizar un diagnóstico y emitir criterios sobre la
misma, acorde a los requerimientos de sus empresarios.
El análisis de razones de los Estados Financieros de una entidad es
de interés para los dirigentes y niveles superiores de éstas, para los
cuales, el interés primordial radica en el nivel de utilidades actuales
y futuras, aunque prestan atención a otros indicadores, de igual forma,
los acreedores se interesan entre otras, por la liquidez a corto plazo,
mientras que la administración de la entidad, se preocupa de todos los
aspectos de la situación financiera, siendo el análisis financiero, el
que pone a disposición de ésta los instrumentos necesarios para
verificar continuamente el pulso de la entidad.
El análisis económico financiero, comprende dos tipos de trabajos:
La eficiencia de una entidad se calcula mediante indicadores
financieros, los cuales miden el grado de apertrechamiento de recursos
financieros de la misma, encontrándose dentro de este grupo las razones
de liquidez y las restantes razones financieras.
La razón financiera es la relación entre dos cuentas o grupos de cuentas
en porcentaje y el cociente se expresa como tanto por ciento de la base
o se puede expresar directamente como el de cálculo, es decir, es una
relación de una cifra con otra, dentro de un mismo Estado Financiero o
entre dos Estados Financieros diferentes de una empresa, la cual permite
ponderar y evaluar los resultados de las operaciones de la misma, de lo
que se deduce que esta información no puede obtenerse de inmediato por
la simple lectura de los Estados Financieros, sino que se requiere del
estudio de los mismos para calcularlas.
Una sola razón generalmente no ofrece suficiente información para juzgar
el funcionamiento total de la entidad, por lo que solamente cuando se
utiliza un grupo de razones o cuando se estudia la evaluación que las
mismas experimentan, puede formarse un juicio razonable referente a la
situación financiera total de la entidad.
La Evaluación satisfactoria de los indicadores financieros, se efectúa
mediante la comparación de los datos reales obtenidos y los calculados
para iguales períodos de años anteriores.
1.8) Reseña Histórica y Actual de la Empresa.
El Grupo Empresarial del MICONS de Las Tunas tiene como antecedente la
desaparecida Empresa Constructora Integral No 2 la cual se creó en aquel
entonces mediante la resolución 106-CE- 98 del 17 de Diciembre de 1976
para dedicarse a “la actividad de construcción de obras de Arquitectura
(Incluída la de Vivienda), de Ingeniería y Montaje Industrial, regida
por el Reglamento General para las Empresas Estatales, y subordinada a
la Dirección Nacional del Ministerio de la Construcción”.
Las principales funciones que se le asignaron fueron:
Dirigir, Organizar y Controlar técnica, administrativa y
económicamente la ejecución y desarrollo de las actividades que le
corresponden en interés de la economía nacional.
Elaborar y elevar sus propuestas al plan técnico - económico, así como
sus proyectos de presupuestos, y ejecutar y controlar su cumplimiento.
Promover y controlar la utilización más racional y eficiente de sus
recursos
Garantizar la calidad de sus producciones y servicios.
Crear las condiciones que le permitan el incremento sostenido de la
eficiencia y productividad, reducción de los costos, mermas y pérdidas.
Como parte del proceso de reordenamiento empresarial, en 1999 se
separaron las actividades de logística mediante la creación de 5
Organizaciones Económicas Estatales que se subordinan a la ECI # 2 por
R.M. 388/98, por lo que en ese entonces el Ministerio de Construcción en
la provincia de Las Tunas contó con 6 entidades:
La Empresa Constructora Integral No. 2 Las Tunas, que presentó la
siguiente estructura organizativa:
UBP 1:
UBP 2:
UBP 3:
UBP 4:
UBP 5:
UBP 6:
UBP 8:
UBP Contingente Protesta de Baraguá
UBP Contingente IV Frente del Camarón.
UBP Contingente Armando Mestre:
UBP Contingente Victoria de Girón.
UBP Contingente XXX Aniversario.
UBP Autoconsumo.
UBC Servicios de Ingeniería Las Tunas.
A la ECI # 2 se le subordinaron las siguientes entidades.
• OEE Producción Industrial No 7 Las Tunas.
• OEE Taller No 6 Las Tunas.
• OEE Izaje No. 2 Las Tunas.
• OEE Transporte No.7 Las Tunas.
• OEE Atención al Hombre No. 7 Las Tunas.
Esta organización del Sistema de la Construcción en Las Tunas cumplió su
cometido en su momento, pero ya era insuficiente para enfrentar
adecuadamente desde el punto de vista organizativo los retos económicos
– productivos que tiene el territorio actualmente y para un futuro
inmediato por:
Sobredimensionamiento de estructuras.
Excesiva centralización de recursos, procesos y toma de decisiones que
dificultan la gestión de las unidades de operación.
Dificultades en el control y dirección eficientes por la gran
dispersión de las obras, de instalaciones, de unidades y de grupos que
son dirigidos desde puntos muy distantes.
Barreras en los canales de información por dispersión, verticalidad y
amplitud de estructuras.
Complejidad en el proceso de toma de decisiones por razones similares
al punto anterior. Esto incluye la Dirección por Objetivos y la
Planificación Estratégica.
Engorrosos mecanismos para las relaciones económico – financieras.
Insuficiente sentido de pertenencia y responsabilidad de las personas
sobre la actividad empresarial y sus resultados.
Se toman decisiones por instancias y personas distantes de la realidad
objetiva del lugar y condiciones del momento donde se producen los
fenómenos.
Se dificulta la implantación de técnicas y mecanismos modernos de
dirección con enfoque sistémico por lo antes expuesto.
Imposibilidad para los cuadros de alto nivel de abarcar a todas las
unidades de la organización en cada momento preciso.
Poca operatividad para una eficiente Gestión de los Recursos Humanos.
La ineficiencia de entidades, grupos y personas se esconde tras la
eficiencia de otros.
Baja especialización de grupos y entidades en tareas y actividades.
Por todo lo anteriormente expuesto, se hizo necesario un cambio
estructural que permitiera alcanzar formas superiores de dirección y
gestión empresarial.
A partir de los objetivos que a continuación se relacionan, se propone
transformar el Sistema actual de la Construcción en Las Tunas,
convirtiéndolo en un Grupo Empresarial con una dirección central, y
compuesto por 11 empresas.”
Objetivos que se persiguió con la propuesta:
Independizar contable y estructuralmente las unidades constructoras de
las de logística, para permitirle a cada director general concentrarse
en su actividad fundamental, dejando a otras entidades las actividades
secundarias de su centro.
Alcanzar el nivel de motivación e identificación de los cuadros con su
tarea y su centro indispensable para fomentar en todos un alto sentido
de pertenencia.
Facilitar a los directivos de cualquier nivel el cumplimiento de su
tarea de control y orientación en la gestión empresarial.
Asegurar la calidad de las relaciones financieras internas del MICONS
tunero, y con terceros, mediante procedimientos contractuales.
Preparar las condiciones organizativas para los trabajos del proceso
de Perfeccionamiento empresarial.
Lograr una mejor delegación de autoridad en la toma de las decisiones
y el control de los recursos de los cuadros intermedios y de segundo
nivel otorgándoles la que les corresponde a su cargo en cada momento.
Esto permitirá exigir más y mejor a ellos mismos.
Preparar a las entidades y personas para lograr que en un plazo
razonable las organizaciones del MICONS sean más modernas y más
competitivas y de acuerdo con los actuales modelos internacionales.
Simplificar y hacer más efectivo el proceso de comunicación en todas
direcciones del sistema empresarial
Facilitar a los directivos del primer nivel de dirección del Grupo
Empresarial la supervisión, control y evaluación de los resultados
técnicos productivos, económicos financieros y comerciales de las
entidades que lo integran.
Permitir a todos usar más racionalmente el tiempo para dedicarse más y
mejor a la planificación estratégica y la introducción de los cambios
tecnológicos.
Mejorar en todo sentido la atención al hombre, sobre la base de
incrementar la cantidad y calidad de los servicios.
La estructura efectuada para el Grupo Empresarial de la Construcción de
Las Tunas fue la siguiente:
1) Empresa de Servicios de Ingeniería de Las Tunas.
2) Empresa Constructora de Obras de Ingeniería No. 33 Victoria de Girón.
3) Empresa Constructora de Obras de Arquitectura No 53 XXX Aniversario.
4) Empresa Constructora de Obras de Arquitectura No 54 Protesta de
Baraguá.
5) Empresa Constructora de Obras de Arquitectura No 55 Vivienda IV
Frente.
6) Empresa Constructora de Obras de Arquitectura e Industriales # 5
Armando Mestre.
7) Empresa de Prefabricado de Las Tunas.
8) Empresa de Equipos de Las Tunas.
9) Empresa de Transporte y Comercialización de Las Tunas.
10) Empresa de Servicios a Trabajadores de Las Tunas.
11) Empresa Agropecuaria de Las Tunas.
Sus operaciones comenzaron el 1ro. de Abril del 2001. La capacidad
constructiva potencial desde su creación ha variado continuamente ya que
los niveles de producción no han mantenido una secuencia fija, sino que
esta ha sido inestable producto de la situación económica que ha
atravesado el País en todos estos años, agravándose en estos últimos
años por la situación de Período Especial que enfrenta y que está
afectando a todos los eslabones de la Economía Nacional. No obstante en
la actualidad su capacidad constructiva oscila entre los 40 y 50
Millones de Pesos respectivamente. Para la ejecución del proceso
productivo cuenta con un promedio anual de Fondos Productivos de 25
Millones de Pesos, de los cueles 21 Millones de Pesos corresponden a
Activos Fijos Tangibles y 4 Millones de Pesos a Inventario de
Materiales; y una Fuerza Laboral que se encuentra en el orden de los
3,200 trabajadores como promedio.
Es de señalar que la esfera de acción del Grupo Empresarial es la de
construir en la provincia de Las Tunas, aunque existen empresas que
tienen sus operaciones en diferentes provincias como son: Pinar del Río,
Ciudad Habana, Habana, Matanzas, Cienfuegos, Ciego de Ávila, Camaguey,
Holguín y Guantánamo.
No obstante, antes de analizar los indicadores mencionados, resulta
imprescindible, recordar que el país desde hace varios años se encuentra
en una situación económica difícil por las repercusiones que ha tenido
la economía mundial pero muy especial la situación del período especial
producto del bloqueo indiscriminado aplicado a nuestro país y que ha
afectado a nuestro sector constructivo y muy especialmente al Grupo
Empresarial ya que ha deprimido todos sus indicadores y ha afectado la
producción de construcciones aspecto de vital importancia para el
desarrollo del país y muy especial para nuestra provincia, con vistas a
seguir obteniendo resultados positivos es que las empresas han tenido
que perfeccionar sus métodos organizativos lo cual ha traído como
consecuencia que las empresas han experimentado en la etapa avances
tecnológicos notables y un sensible aumento en la productividad del
trabajo. La dinámica de desarrollo de esta actividad puede apreciarse
por las cifras de valor de las obras construidas.
Desarrollo
2.1 ) Comportamiento del Plan de Producción de Construcciones.
El territorio alcanzó un nivel de producción de 48,7 Millones de Pesos,
lo que motivó que la misma se sobrecumpliera en el 13.1%, generando un
crecimiento de 5,646.7 Mps. No obstante la misma decreció con respecto
al año 2005 en 89,9 Mps.
La actividad principal que es la Rama de Civil y Montaje se comportó de
la siguiente manera:5
A continuación se muestran los gráficos del comportamiento de la
producción (u/m millones de pesos) de las Empresas que pertenecen a la
Actividad de Civil y Montaje (Gráfico No. 1) y las demás empresas de
apoyo a la actividad fundamental
(Gráfico No. 2)
Este resultado tuvo la caracterización siguiente:
De los 11 Grupos de Obras (Construcción para Inversiones), analizados
según se observa en el Anexo N. 2 sobrecumplen el plan 4, localizándose
los mayores incrementos en Hidráulicas, la cual crece en un 193.9%,
seguido por Obras Hidrológicas con el 176.9%.
De los 3 restantes grupos de obras que son producciones colaterales de
la rama, en cuestión incumple el grupo de Reparaciones Capitales.
De los 12 Centros Productivos que crearon valores, los que aparecen
reflejados en el Anexo No. 1, solamente 2 de ellos incumplieron el plan:
la ECOA No. 55 y la Empresa de Agropecuaria.
Si se observan los resultados de los citados anexos, se tiene que los
incumplimientos y atrasos originados, estuvieron motivados en el orden
principal por afectaciones en los abastecimientos, interrupciones
parciales, así como factores organizativos en la ejecución de la
producción.
En el período se terminaron 17 obras, para el 6,2% de sobrecumplimiento,
siendo las mismas:
2 Salas de TV (San Pedro y Las Arenas)
2 Ópticas (Tunas II y Majibacoa)
2 Obras de la Salud (Almacén de Medicamentos, Sala de Nefrología
Hospital Guillermo Domínguez.
1 Fuente La Rotonda
1 Mercado (Bonachea)
8 Obras Educacionales (Grandes Alamedas, Frank País, Marcelo Salado,
Arroyo del Muerto y J. A. Echavarría, Camilo Cienfuegos, Enrique José
Varona, Instructores de Arte)
1 Base INRE Ceiba Seca.
El comportamiento del plan de Producción Bruta por empresas se detalla
en el Anexo No. 1.
Se puede resumir que la producción alcanzada en las empresas que
pertenecen al sector productivo asciende a 43,4 Millones de Pesos y las
del sector de servicios fue de 5,3 Millones de Pesos, en el siguiente
gráfico aparecen reflejadas las mismas.
2.2) Análisis del Costo de la Producción Bruta.
Al evaluar los elementos que conforman el costo de producción bruta se
puede observar en el Anexo No. 3 que los elementos que presentan
deterioro son la amortización y otros gastos monetarios los cuales
crecimientos de 0,2 y 5,5 centavos respectivamente originando
sobregastos por 90.7 Mps y 2,696.3 Mps.
A modo de resumen en el siguiente cuadro se muestran los ahorros y
sobregastos a nivel de Empresas, de los elementos del costo
comparándolos con el plan y el año anterior.
Sobregastos (+), Ahorros (-) por la Desviación de los Elementos del
Costo por peso de Producción Bruta.
Tabla No. 1
A continuación se refleja un cuadro resumen de los componentes del gasto
de producción, costo de producción, indicadores de recursos y gráfico
comparativo de los elementos del gasto (en Millones de Pesos):
Tabla No. 2
Al observar en el Anexo No. 3, el comportamiento del Costo de la
Producción Bruta en el período analizado, se tiene que:
El mismo disminuye en 2,5 centavos, esta disminución significó un ahorro
de 1,218.2 Mps. El nivel de ganancias obtenidas por cada peso de
materiales y de amortización fue de 43,2 centavos, de un plan de 33,6
centavos, existiendo un incremento de este indicador.
Analizando de forma integral el proceso productivo se observa que el
nivel de ganancias logradas por cada peso de costo invertido en éste
proceso fue de 18,4 centavos, o sea, 3,4 centavos por encima del plan.
Lo anterior está originado por el nivel de ganancias alcanzadas en la
producción que fue sobrepasada en 1,954.3 Mps, motivado en lo esencial
por:
Concepto Importe
El sobrecumplimiento del plan de producción bruta en 5,646.7 Mps 734.8
Mps
Por obtenerse la Producción Bruta a un costo de 2,5 centavos por
debajo del plan 1,219.5 Mps
Total 484.7 Mps
Los resultados anteriores, se obtuvieron por la siguiente vía:
Por Desviación de la Producción Bruta
Real Producción Bruta – Plan Producción Bruta = Desviación (I)
48,726.7 - 43,080.0 = 5,646.7 Mps
Desviación (I) x Costo por peso Plan = Desviación (II)
5,646.7 Mps x 0.869863 Pesos = 4,911.9 Mps
Desviación (1)- Desviación (II) = Resultado (1)
5,646.7 – 4,911.9 = 734.8 Mps
Por Desviación de los Costos
Costo x peso Real – Costo x peso Plan = Desviación (III)
0.8448366 Pesos - 0.869863 Pesos = (0.0250264) Pesos
Desviación (III) x Producción Bruta Real = Resultado(IV)
(0.0250264) Pesos x 48,726.7 Mps = (1,219.5) Mps
Comprobación:
Desviación Total = Resultado (1) + Resultado (II)
484.7 Mps = 734.8 Mps + (1,219.5) Mps
484.7 Mps = 484.7 Mps
De lo que se deduce, lo siguiente:
Por sobrecumplirse el plan de producción Bruta en 5,646.7 Mps, teniendo
en cuenta que la norma planificada del costo por peso es de 87,0
centavos influyó en las ganancias en 734.8 Mps. Mientras que la
obtención del nivel de producción con una disminución con respecto al
plan del costo por peso en 2,5 centavos incidió en el nivel de ganancias
en un ahorro de 1,219.5 Mps.
Lo anterior expresa que el nivel de ganancias obtenidas en el proceso
productivo, se debió a la reducción del costo sobre el plan en el 2.9%.
Por lo antes expuesto se hace necesario detallar el comportamiento del
costo por empresas para tener una visión de conjunto de este resultado,
la misma se detalla a continuación
2.3) Análisis del Gasto de Material.
Tomando como referencia la tabla no. 2 anterior se tiene que los gastos
de materiales representan un alto peso específico dentro de los costos
de producción. Por ello la fuente fundamental de la reducción del costo,
es la reducción del gasto de todos los componentes que constituyen el
gasto de materiales.
Para el análisis del total de gasto de material , en el costo de
producción se tienen los siguientes gastos:
Consumo Real Año 2005: 14,059.3 Mps.
Consumo Plan Año 2006: 16,022.5 Mps
Consumo Real Año 2006: 16,629.1 Mps
Con los datos anteriores se muestra que en el plan se previo un
incremento del nivel de gastos de un 14.0%, motivado fundamentalmente
por el crecimiento de los precios de los elementos constructivos que se
encuentran previamente calculados en los presupuestos de obras, a pesar
de que el volumen de producción disminuye en el 11.7%, lo que equivale a
decir que la producción decrece en 5,7 millones de pesos.
Los gastos reales de materiales se incrementaron con respecto a igual
periodo año anterior en 2,569.8 Mps, o sea, en el 18,3%. A pesar de ello
el territorio no aseguró la reducción planificada de los gastos de
materiales, al consumir por encima de lo planificado 606.6 Mps, o sea,
un crecimiento del 3,8%.
Los factores que con mas fuerza influyen en el comportamiento de los
materiales son:
La inconsistencia del plan de abastecimiento, que crea condiciones
para la proliferación de excedentes en las obras:
a) Indefiniciones del plan de construcciones.
b) Base Normativa débil a nivel empresarial. Carencia de documentación
de proyectos en un gran porcentaje de las obras a ejecutar.
c) Los niveles de inventarios no siempre se toman como fuente para el
plan de abastecimientos.
La Norma de inventario no tiene la solidez necesaria, ni el soporte
técnico requerido que sirva de elemento regulador de los niveles de
existencia. Por todo ello, la Norma Financiera no está respaldada por la
caracterización técnica de las Normas de Inventarios.
Deficiente política de compra. Visto en dos orígenes diametralmente
distintos.
Por la vía de la propia inconsistencia del plan de abastecimiento.
Por lo que se genera como consecuencia del carácter no selectivo de la
persona o las personas que compran e indefinición de una política en
este sentido donde prevalezca el criterio económico.
Mecanismo de control estadístico – contable no confiable.
Factores organizativos que actúan como condicionantes a la creación de
excedentes y que están presentes sobre todo en la forma con que operan
los abastecimientos.
A pesar de lo legislado al respecto, aún los mecanismos creados no
obligan al saneamiento de los inventarios a todos los niveles del
sistema.
Existen factores que influyen en el comportamiento de este indicador en
las brigadas como son:
a) Las entregas de materiales a obras no se hacen sobre la base de los
requerimientos técnicos –normativos previamente cuantificados, sino a
través de las demandas operativas.
b) No existe un control riguroso sobre la dosificación y
proporcionalidad en el consumo de determinados productos, según los
requerimientos de proyectos.
c) La eficiencia económica no siempre ha estado a la altura de la
exigencia que se ha mantenido en la ejecución del plan de
construcciones.
d) La información estadística –contable no es siempre un reflejo fiel de
lo que como expresión final constituye el gasto de material, que es
motivado fundamentalmente por no tener datos primarios, oportunos y
confiables, lo anterior esta dado por: la no recepción y cargo a obras
de los recursos materiales en el momento en que se producen, sino
posteriormente y la no información de inventarios a pie de obras en
forma sistemática.
e) Las perdidas y deterioros de materiales en los distintos eslabones de
la cadena, es otro de los factores que interviene en el gasto de
materiales.
La influencia ejercida por el comportamiento del gasto de materiales de
acuerdo al sobrecumplimiento del plan de producción en 5,646.7 Mps,
utilizando los indicadores antes mencionados, esta dada en el siguiente
análisis:
En relación con el volumen y utilización del gasto de material.
Variación de la cantidad de materiales consumidos en la producción
P (F) = Po x ( rM – 1 )
43,080.0 Mps ((16,629.1 Mps / 16,022.5 Mps) – 1)
43,080.0 Mps ((1.0378592) – 1)
43,080.0 Mps x 0.0378592
1,631.0 Mps
Por la variación de la normas de consumo de materiales en la
producción.
P (RM) = Po x ( rP - rM )
43,080.0 ((48,726.7 / 43,080.0) – (16,629.1 Mps / 16,022.5 Mps))
43,080.0 (1.1310747 – 1.0378592)
43,080.0 (0.0932155)
4,015.7 Mps.
Comprobación:
Desv. Total Producción = Resultado (I) + Resultado (II)
5,646.7 Mps = 1,631.0 Mps + 4,015.7 Mps
5,646.7 Mps = 5,646.7 Mps.
El resultado anterior demuestra que por la disminución del gasto de
material por peso producido en 3,1 centavos se realizó una producción
adicional de 3,015.7 Mps y al crecer por encima del plan los consumos de
materiales por un valor de 606.6 Mps influyó en el volumen de producción
en 1,631.0 Mps. Este resultado demuestra la efectividad de la producción
es por la vía intensiva, al presentar un 71.1% del crecimiento total.
La situación que presenta el gasto de material x peso de producción por
empresas se detalla a continuación:
2.4) Análisis de los Activos Fijos Tangibles.
El incremento de la eficiencia en el uso de los Activos Fijos Tangibles,
equivale a la ampliación de la producción sin gastos adicionales por la
creación o adquisición de dichos medios. El mejoramiento de la
utilización de los mismos significa ahorro de trabajo vivo y
materializado en la producción, lo que posibilita el crecimiento de la
productividad del trabajo. La reducción de los gastos por unidad de
producto con el resultado de la utilización más eficiente de dichos
activos, asegura la reducción del costo de producción y el incremento de
la productividad.
Como sustentación de lo anteriormente planteado se ha utilizado la tabla
de comparación del Costo de Producción
Se ha contado con menos Activos Fijos Tangible que lo planificado en
2,646.9 Mps, ejecutándose una Producción Bruta de 5,646.7 Mps más. Esto
ha provocado que el Rendimiento Bruto de los mismos se sobrecumpla en un
24.5%, no obstante decrecer el equipamiento por trabajador en el 12,2%.
Cada trabajador dispuso de 1,122 pesos menos en Activos Fijos
Tangibles que los planificados, produciendo sin embargo por cada peso de
dichos medios, disponibles ---36.6 centavos más.
Al analizarlo con respecto a igual período año anterior, se tiene que
el rendimiento bruto de estos activos, crece en 16.4 centavos.
Al analizar la influencia de los Activos Fijos Tangibles sobre el Plan
de Producción, se tiene los siguientes resultados:
Desviación de la Producción por medio de la Diferencia de los Activos
Fijos Tangibles.
P (F) = Po x ( rF – 1 )
43,080.0 Mps ((26,238.1 Mps / 28,885.0 Mps) – 1)
43,080.0 Mps ((0.9083642 – 1)
43,080.0 Mps x (0.0916358)
(3,947.6) Mps
Desviación de la Producción Bruta por medio de la Diferencia del
Rendimiento de los Activos Fijos Tangibles.
P (RF) = Po x ( rP - rF )
43,080.0 ((48,726.7 / 43,080.0) – (26,238.1 / 28,885.0)
43,080.0 (1.1310747 – (0.9083642)
43,080.0 (0.2227105)
9,594.3 Mps
Comprobación:
Desv. Total Producción = Resultado (I) + Resultado (II)
5,646.7 Mps = (3,947.6) Mps + 9,594.3 Mps
5,646.7 Mps = 5,646.7 Mps
El resultado anterior demuestra que por el incremento en el Rendimiento
de los Activos Fijos Tangibles en 36,6 centavos, se produjeron
adicionalmente 9,594.3 Mps y el comportarse la masa de los mismos por
debajo del plan en 2,646.9 Mps determinó que se dejaran de producir
3,947.6 Mps. Este resultado demuestra la efectividad de la producción es
por la vía intensiva, al presentar un 71.1% del crecimiento total.
2.5) Análisis de la Categoría de Trabajo y Salarios
2.5)1. Análisis de la eficiencia de los Recursos Laborales.
El objetivo del análisis de los indicadores de trabajo y los salarios,
es el de esclarecer las posibilidades del aumento del volumen de la
producción a cuenta del incremento de la Productividad del trabajo, de
la utilización más racional del número de trabajadores y de su tiempo
laboral, en la determinación de las reservas de la disminución del costo
de la producción sobre la base del gasto racional del trabajo, de la
eliminación de los pagos improductivos del fondo de salarios.
Entre los indicadores productivos, la productividad del trabajo ocupa un
lugar especial por cuanto este indicador constituye un medidor general
de la efectividad de la producción social.
A continuación se detalla la tabla resumen de los indicadores de Trabajo
y Salarios y gráfico del comportamiento de la productividad y el salario
medio.
Tabla No. 3
Como se observa en el cuadro anterior, el territorio tiene asegurada la
fuerza laboral en comparación con el plan por categorías, lo cual hizo
que la misma mantuviese al final del año una fuerza laboral promedio de
3,243 trabajadores, este resultado significó que creciera con respecto
al plan en 107 trabajadores como promedio, no obstante disminuir en 366
con respecto al real año, además se debe resaltar que este crecimiento
estuvo dado por situaciones especiales como fueron obras emergentes que
por directiva de la nación hubo que dar respuesta para poder garnatizar
en el tiempo previsto la terminación de las mismas, ejemplo de ello
podemos señalar las reparaciones de escuelas en Ciudad Habana, Granma y
Las Tunas las cuales no estaban previstas en el plan. Los resultados de
estas desviaciones se podrán apreciar con más detalles a continuación:
Al analizar los indicadores de eficiencia de esta categoría, se tiene
que indudablemente de forma general los indicadores son favorables del
todo, existiendo problemas desde el punto de vista subjetivo y
organizativos lo cual han frenado un mejor resultado en las empresas.
A nivel de territorio la productividad por trabajador general es de 1252
pesos como promedio y se sobrecumple en el 9.4%, mientras que el Salario
Medio crece en 29 pesos como promedio, este resultado motivó que el
Coeficiente Salario/Producción disminuyera con respecto al plan en 0,6
centavos, lo cual originó que por este concepto hayan disminuido los
Gastos Generales en 289.3 Mps. Sin embargo al compararlo con respecto a
igual período año anterior, se pudo observar que existe un crecimiento
de 5,8 centavos para un sobregasto de 2,812.6 Mps, todo lo anterior trae
como consecuencia que al evaluar los indicadores principales se obtienen
resultados que aparecen detallados en la tabla no. 3, implicando la
necesidad de adoptar medidas emergentes.
Independientemente de lo planteado con anterioridad, es necesario hacer
una evaluación de cómo influyen los factores Fuerza de Trabajo y
productividad en la variación del volumen de Producción en 5,646.7 Mps
donde se tiene que:
a) Variación del volumen de la producción por medio del comportamiento
de la Fuerza Laboral
Fórmula: Po ( rL-1)
43,080.0 Mps ((3,243 Uno / 3,136 Uno) – 1)
43,080.0 Mps ((1.0341198 – 1)
43,080.0 Mps x (0.0341198)
1,469.9 Mps
b) Variación del volumen de la Producción por medio del comportamiento
de la Producción del Trabajo
Fórmula: Po ( rP – rL )
43,080.0 ((48,726.7 / 43,080.0) – (3,243 / 3,136)
43,080.0 (1.1310747 – 1.0341198)
43,080.0 (0.0969549)
4,176.8 Mps.
Comprobación:
Desv. Total Producción = Resultado (I) + Resultado (II)
5,646.7 Mps = 1,469.9 Mps + 4,176.8 Mps
5,646.7 Mps = 5,646.7 Mps
Lo anterior significa que la empresa al sobrecumplir su Fuerza Laboral
en 107 trabajadores como promedio con respecto al plan, produjo
adicionalmente 1,469.9 Mps y al incrementarse la productividad del
trabajo en 107 Pesos como promedio mensual influyó en 4,176.8 Mps. Este
resultado demuestra que la eficiencia fue lograda por la vía intensiva
lo cual es un rasgo positivo.
Al margen de lo anterior se conoce que en las empresas subordinadas que
presentan resultados positivos, existe un conjunto de problemas
principalmente organizativos, que limitan extraordinariamente el
desarrollo de la eficiencia de los trabajadores.
Muestra de ello, entre otras cosas está el hecho de que en el período
analizado se perdieron por diversas causas 24,112 Hombres-Días. Esto
significó una afectación a la producción equivalente a 1,306.9 Mps
representando una disminución en el nivel de la productividad del 2,9%.
Visto de otra manera, 101trabajadores como promedio no trabajaron
durante los días laborales del período. De lo anterior se deriva que las
principales causas que incidieron en las ausencias son las enfermedades
que constituyeron el 1,41% del total, es de señalar que el nivel de
ausentismo general del territorio fue del 2,61%.
El Valor Agregado (Producción Neta) del territorio es de 27,468.7 Mps de
un plan de 23,938.8 Mps para un sobrecumplimiento del 14,7% el resultado
de este indicador es básico para la eficiencia de los indicadores de
eficiencia de trabajo y salarios, su comportamiento por empresas se
observa en la siguiente tabla:
Independientemente del análisis anterior es de destacar que en la
actualidad la productividad que se mide es la productividad sobre el
valor agregado (productividad neta) la cual mide el verdadero efecto
sobre la eficiencia y es la que determina que se garantice la
reproducción ampliada en el proceso productivo ya que la misma se le ha
deducido el consumo productivo, por lo cual el territorio alcanzó 706
pesos como promedio de un plan de 636 pesos para un sobrecumplimiento
del 11%, mientras que el salario medio fue de 412 pesos como promedio
este resultado permitió que el coeficiente ingreso/valor agregado sea de
58,3 centavos de un plan de 60,2 centavos, lo cual es un resultado
positivo.
A continuación se resumen el comportamiento por empresas del ingreso
monetario sobre el valor agregado:
2.6) Análisis de los Gastos de Salarios.
Al hacer una evaluación de la situación racional de los recursos con que
se dispone para el pago del trabajo se tiene que el comportamiento del
Salario Devengado el cual presenta un sobrecumplimiento del 11,1%,
generado por un sobregasto absoluto de 1,601.0 Mps, el que está motivado
en gran medida por el comportamiento de la fuerza laboral, que como se
planteaba en el análisis anterior la misma crece en 107 trabajadores
como promedio.
Al analizar los factores que influyen en esta desviación y tomando del
citado anexo, los siguientes indicadores se tiene que:
a) Variación del volumen del Salario por medio del comportamiento de la
fuerza laboral.
Formula: So (rL-1)
14,421.1 Mps ((3,243 Uno / 3,136 Uno) – 1)
14,421.1 Mps ((1.0341198 – 1)
14,421.1 Mps x (0.0341198)
492.0 Mps
b) Variación del volumen del Salario por medio del comportamiento del
Salario Medio.
Formula: So (rS-rL)
14,421.1 ((16,022.1 / 14,421.1) – (3,243 / 3,136)
14,421.1 (1.1110178 – 1.0341198)
14,421.1 (0.0969549)
1,109.0 Mps.
Comprobación
Desv. Salario = Resultado (1) +Resultado (II)
1601.0 Mps = 492.0 Mps + 1,109.0 Mps
1,601.0 Mps = 1,601.0 Mps
Del análisis anterior se desprende que:
Por crecer la fuerza laboral en 107 trabajadores se pagaron 492.0 Mps
de más.
Por incrementarse el salario medio en 28,5 pesos como promedio
mensual, se pagaron 1,109.0 Mps.
De lo anterior se deduce que el crecimiento del Salario fundamentalmente
se debió al crecimiento del salario medio (vía intensiva) y estuvo dado
por el pago de estimulo y de tarifas horarias en obras especiales como
fueron por ejemplo las edificaciones educacionales que fueron aprobadas
por directivas de la nación.
A continuación se detalla el comportamiento del coeficiente de salarios
por empresas se detalla a continuación:
2.7) Análisis de la Utilidad Neta
La Utilidad Neta, es el indicador que mide el resultado financiero neto
obtenido por la Empresa y su volumen depende en gran medida de los
niveles de producción alcanzados, aunque también influyen en ella otros
factores, como son:
Los niveles de ventas de la producción.
El comportamiento del Costo por peso de Ventas.
La combinación de los dos factores enunciados anteriormente.
Como se observa el territorio presentó un nivel de pérdidas
excepcionales, no obstante haber experimentado una recuperación en los
últimos años, debido en gran medida al proceso productivo y una mejor
realización de su producción. Pero como se detalló anteriormente a pesar
de que el total de ingresos fue de 49,347.3 Mps para un cumplimiento del
117,1%, mientras que se alcanza un nivel de gastos de 57,438.1 Mps para
el 137.9%, lo anterior trae como consecuencia que se logre un nivel de
pérdidas de 8,090.5 Mps, debido a que hubo que realizar un ajuste en la
cuentas Gastos por faltantes y pérdidas (por empresas) por valor de
aproximadamente 9,3 Millones de Pesos, esto está dado por la aplicación
de la Resolución DF 163-03 de la comunicación recibida del MFP (VME-435)
avalada por el Consejo de Ministros que autorizó al Grupo Empresarial de
Las Tunas a efectuar los ajustes resultantes de la depuración contable
al cierre del 2006 efectuada en los dos meses finales del año. Se debe
señalar que el ajuste realizado provenía de la antigua ECI No. 2 y que
al desintegrarse hubo que transferir esos gastos a las nuevas empresas
lo que generó una situación financiera para el territorio no
satisfactoria no obstante en la actualidad se han depurado en su gran
mayoría la gran mayoría de las cuentas por lo que el territorio de no
ser por esta situación habría terminado con una utilidad neta de
aproximadamente de 1,3 Millones de Pesos y solamente existirían 3
empresas con pérdidas, en la actualidad todas sus empresas presentan la
Contabilidad Confiable por lo que se trabaja intensamente en el registro
económico, entiéndase por ello la contabilidad y las estadísticas, sea
fiel y oportuno reflejo de las actividades de las empresas, esto está
basado fundamentalmente en la contabilización de los gastos.
Para el análisis de la utilidad se ha utilizado la tabla siguiente:
Tabla No. 4
2.8) Análisis del Comportamiento de las Ventas.
El plan de las Ventas de la producción se sobrecumple en el 17,3% y al
12,4% con respecto a igual período año anterior. Al igual el Costo de
Ventas presenta un crecimiento con respecto al plan 2,689.2 Mps, lo cual
hace que el Costo por peso de Ventas alcance un resultado de 73.5
centavos estando el mismo 7,8% por debajo de lo planificado. Lo anterior
genera que la empresa haya cerrado el año con una Utilidad en Ventas de
12,840.6 Mps, lo que hace que el plan se sobre cumpla en el 52,9% que
representado en valores significa un crecimiento de 4,4444.1 Mps.
La situación de las ventas por empresas y su cumplimiento se detallan a
continuación:
La caracterización general del cumplimiento del plan de la utilidad
neta, se realiza tomando como referencia el Anexo No 3, el cual muestra
aquellos indicadores que participan directamente en este resultado, se
tiene que el Territorio en el período analizado alcanzó un volumen de
pérdidas neta de 8,090.5 Mps, sin embargo se debe analizar como influyen
aquellos indicadores que han participado en este resultado, lo que se
muestra a continuación:
2.9) Factores que influyen en la Utilidad Neta.
Por Desviación de las Ventas.
Real Ventas – Plan Ventas = Desviación (1)
48,440.3 Mps – 41,307.0 = 7,133.3 Mps
Desviación (1) x Costo por peso Plan = Desviación (II)
7,133.3 Mps x 0.7967293 = 5,683.3 Mps
Desviación (1) – Desviación (II) = Resultado (1)
7,133.3 Mps – 5,683.3 Mps = 1,450.0 Mps
Por Desviación de los Costos
Costo por peso Real – Costo por peso Plan = Desviación (III)
0.734919 pesos – 0.7967293 pesos = (0.0618103) pesos
Desviación (III) x Ventas Real = Resultado (II)
(0.0618103) pesos x 48,440.3 Mps = (2,994.1) Mps
Gastos de Operaciones 1,092.6 Mps
Gastos de Distribución y Ventas 116.9 Mps
Gastos Generales y de Admón 1,645.3 Mps
Gastos por faltantes y perdidas 9,303.0 Mps
Gastos Financieros 853.0 Mps
Gastos de Comedores y Cafeterías 89,1 Mps
Otros Ingresos 72.3 Mps
• Por el crecimiento de las Ventas en 7,133.3 Mps, que de acuerdo con la
Norma Planificada del Costo x peso de Ventas influye positivamente en la
desviación de la Pérdidas Neta en 1,450.0 Mps.
• Por la disminución en 6,2 Centavos del Costo x peso de Ventas, influyó
positivamente en 2,994.1 Mps.
Como se explicaba anteriormente las empresas hasta octubre estuvieron
operando con resultados favorables entiendase utilidades pero al aplicar
la resolución antes detallada las mismas procedieron a efectuar la
contabilización de los gastos por faltantes y pérdidas de años
anteriores imputable a la antigua ECI No. 2 , lo cual generó el
resultado negativo en su gestión financiera.
Los resultados del plan de utilidades por empresas son como se detalla:
RAZONES FINANCIERAS
A continuación se exponen las principales razones financieras que
permitieron evaluar la eficiencia del territorio, atendiendo a las
características de las empresas subordinadas al Grupo Empresarial de la
Construcción.
Para la realización de este análisis se tomó como referencia las tablas
generales del anexo no. 5 que son un resumen por empresas de los
principales indicadores del balance contable por lo que se deduce lo
siguiente:
I - CAPITAL DE TRABAJO
Capital de Trabajo = Activo Circulante – Pasivo Circulante
Capital de Trabajo = 19,033.8 Mps – 16,955.1 Mps
Capital de Trabajo = 2,078.7 Mps
El Territorio en su conjunto presenta una disponibilidad de recursos
para garantizar las operaciones en los meses siguientes así como la
capacidad para enfrentar los pasivos circulantes, sin embargo como se
observa en el Anexo No. 5_a y 5_b existen 5 empresas (ECOA 55, Grupo
Empresarial, Transporte, Servicio a Trabajadores y Agropecuarias) que no
tienen disponibilidad de recursos por tener sus pasivos circulantes por
encima de los activos circulantes.
II – RAZONES DE LIQUIDEZ
1.- Índice de Solvencia
Índice de Solvencia = Activo Total / Pasivo Total
Índice de Solvencia = 33,670.9 Mps / 23,866.7 Mps
Índice de Solvencia = 1.41
El territorio posee una capacidad de pago de 1.41 pesos para pagar sus
compromisos y deudas por lo que puede hacer frente a ellas, existiendo 4
empresas que no pueden hacer frente a sus compromisos (Ecoing No. 33,
Producción Industrial, Equipos y Servicio a Trabajadores).
2.- Índice de Liquidez
Índice de Liquidez = Activo Circulante / Pasivo Circulante
Índice de Liquidez = 19,033.8 Mps / 16,955.1 Mps
Índice de Liquidez = 1.12
El resultado obtenido está dentro de los parámetros establecidos ya que
se conoce también como Liquidez General, es más precisa que el Índice de
Solvencia, mide la capacidad de la empresa para pagar sus obligaciones a
corto plazo a partir de los Activos Corrientes en un momento
determinado, indica la disponibilidad para pagar cada peso de deuda a
corto plazo
Una Liquidez superior a uno es satisfactoria y puede llegar hasta dos y
significa que por cada peso comprometido a pagar en el corto plazo, se
poseen 1,12 pesos como respaldo, aunque no es aconsejable que exceda
mucho, pues indica que la entidad tiene recursos inmovilizados.
Excepto las Empresas de Serv. Ingenieros, ECOA 53, Ecoind 5 y Producción
Industrial las demás posee resultados no satisfactorios.
3.- Índice de Liquidez Inmediata o Prueba de Ácido
Índice de Liquidez Inmediata = (Act. Circulante – Inventarios) / Pas.
Circ.
Índice de Liquidez Inmediata = (19,033.8 – 10,398.8 ) / 16,955.1
Índice de Liquidez Inmediata = 8,635.0 / 16,955.1 Mps
Índice de Liquidez Inmediata = 0.51
Este índice proporciona una imagen más precisa de la liquidez de la
empresa, ya que mide la capacidad inmediata de la misma para hacer
frente a sus obligaciones a corto plazo, a partir de los Activos
Circulantes, excluyendo los inventarios.
Se reconoce como una razón ácida ideal la de 0,70, o sea, que por cada
peso que se tiene compromiso de pago en el corto plazo, se poseen 0,70
pesos fácilmente convertibles en efectivo, como se observa el territorio
alcanza 0,51 pesos, no obstante cuando se observa el resultado de las
empresas la única que presenta este coeficiente estable es la Empresa de
Serv. a Trabajadores.
4.- Índice de Liquidez Disponible o Razón de Tesorería
Índice de Liquidez Disp = (Efectivos + Efectos + Ctas x Pagar) / P.
Circ.
Índice de Liquidez Disp = (748.8 + 2,604.7 + 76.0 + 1,902.7) / 16,955.1
Índice de Liquidez Disp = 5,332.2 / 16,955.1
Índice de Liquidez Disp = 0.31
Mide la capacidad que tiene la empresa de enfrentar las deudas a corto
plazo sólo a partir de lo disponible a pagar, considerándose como valor
óptimo hasta 0,5 el resultado general es de 0.31 pesos, las empresas que
pueden enfrentar sin dificultad los pagos de sus deudas son Serv.
Ingenieros y Serv. a Trabajadores.
III – RAZONES DE RENTABILIDAD
1.- Margen de Utilidad
Margen de Utilidad = Utilidad / Ventas
Margen de Utilidad = (8,090.3) Mps / 49,040.3 Mps
Margen de Utilidad = (0.165)
2.- Rentabilidad Financiera
Rentabilidad Financiera = Utilidad / Inversión Estatal
Rentabilidad Financiera = (8,090.3) Mps / 18,676.3 Mps
Rentabilidad Financiera = (0.433)
3.- Rentabilidad de la Inversión
Rentabilidad de la Inversión = Utilidad / Activo Total
Rentabilidad de la Inversión = (8,090.3) Mps / 33,670.9 Mps
Rentabilidad de la Inversión = (0.240)
Estas 3 razones, miden la capacidad que tienen las empresas para generar
utilidades, dado que las utilidades son las que organizan el desarrollo
de la misma y representan el éxito o fracaso con que se están manejando
los recursos en una actividad autofinanciada, pero como se ha explicado
en capítulos anteriores del conjunto de empresas solamente 2 de ellas
obtuvieron utilidades (Producciones Metálicas y Servicio a Trabajadores)
IV – RAZONES DE UTILIZACIÓN DE ACTIVOS
1.- Ciclo de Cobros
Ciclo de Cobros = Promedio de Cuentas x Cobrar / Ventas Diarias
Ciclo de Cobros = ((1,636.2 Mps + 1,902.7) / 2) / 134.0 Mps
Ciclo de Cobros = 1,769.5 Mps / 134.0 Mps
Ciclo de Cobros = 13.2 Días
Mide el período que transita como promedio desde la entrega de los
productos o servicios hasta su cobro y debe ser inferior al ciclo de
pagos contratado, ya que de lo contrario, las empresas tendrán problemas
con sus pagos inmediatos. De lo anterior se podrá observar que el ciclo
es de 13 días de los 30 establecidos por lo que el territorio se
encuentra dentro del término establecido, no obstante existen 2 empresas
fuera de término (Transporte y Servicio a Trabajadores)
2.- Ciclo de Pagos
Ciclo de Pagos = Promedio de Cuentas x Pagar / Compras Diarias
Ciclo de Pagos = ((3,495.7 Mps + 2,538.8) / 2) / 49.9 Mps
Ciclo de Pagos = 3,017.3 Mps / 49.9 Mps
Ciclo de Pagos = 60.5 Días
Mide el período que transcurre como promedio desde la recepción de los
productos o servicios hasta la fecha de su pago y para tener cobertura,
debe ser inferior al ciclo de cobros. El Territorio presenta 60 días por
los cual se puede considerar que no se cuenta con los recursos
disponibles para enfrentar esta situación existiendo 7 empresas por
encima del término establecido que son de 30 días, y de estas empresas 1
se encuentra en estado muy crítico y 3 en estado crítico
3.- Ciclo de Inventarios para Insumo
Ciclo de Inv. p/Insumo = Promedio de Inventarios / Gasto de Material
Diario
Ciclo de Inv. p/Insumo = ((14,704.9 Mps + 10,398.8 Mps) / 2) / 45.4 Mps
Ciclo de Inv. p/Insumo = 12,551.9 Mps / 45.4 Mps
Ciclo de Inv. p/Insumo = 276.3 Días
Mide el período que como promedio, permanecen los inventarios
inmovilizados y mientras más bajo, es más favorable. Sin embargo el
resultado general es de 276 días dado por la gran masa de inventarios
que se encuentran registrados en su gran mayoría son producciones en
proceso.
4.- Ciclo de Inventarios de Producción en Proceso
Ciclo de Inv. Proc. = Prom. Invent. Prod. Proc. / Costo Diario Produc.
Bruta
Ciclo de Inv. Proc. = ((10,435.5 Mps + 5,232.9 Mps) / 2) / 112.5 Mps
Ciclo de Inv. Proc. = 7,834.1 Mps / 112.5 Mps
Ciclo de Inv. Proceso = 69.7 Días
Mide el tiempo que transcurre entre la acumulación del gasto y su
traslado a Producción Terminada, siendo óptimo un ciclo inferior a 30
días. El resultado obtenido es de 70 días debido a la acumulación de los
inventarios en proceso fundamentalmente en las empresas de la actividad
de Civil y Montaje.
4.- Ciclo de Inventarios de Producción Terminada
Ciclo de Inv. Prod. Term. = Prom. Inv. Prod. Terminada / Costo Diario
de la Produc. Merc.
Ciclo de Inv. Prod. Term. = ((903.8 Mps + 1,061.5 Mps) / 2) / 114.4 Mps
Ciclo de Inv. Prod. Term. = 982.7 Mps / 114.4 Mps
Ciclo de Inv. Prod. Term. = 8.6 Días
Mide el tiempo que transcurre entre la terminación de las producciones
hasta su venta, siendo óptimo un ciclo inferior a 30 días. No obstante
de las 4 empresas que se le aplica este coeficiente solamente 1 está por
debajo de los 30 días (Anexo 5_b)
V – RAZONES DE ACTIVIDAD
1.- Rotación de Inventarios para Insumo
Rotac. Inv. p/Insumo = Gasto de Material / Promedio de Inventarios
Rotac. Inv. p/Insumo = 16,629.0 Mps / ((14,704.9 Mps + 10,398.8 Mps) /
2)
Rotac. Inv. p/Insumo = 16,629.0 Mps / 12,551.9 Mps
Rotac. Inv. p/Insumo = 1.32 Veces
2.- Rotación de Inventarios de Producción en Proceso
Rotac. Invent. Proceso = Costo Produc. Bruta / Prom. Produc. Proceso
Rotac. Invent. Proceso = 41,166.1 / ((10,435.5 Mps + 5,232.9 Mps) / 2)
Rotac. Invent. Proceso = 41,166.1 Mps / 7,834.1 Mps
Rotac. Invent. Proceso = 5.3 Veces
3.- Rotación de Inventarios de Producción Terminada
Rotac. Invent. Prod. Term. = Costo Produc. Merc. / Prom. Produc.
Terminada
Rotac. Invent. Prod. Term. = 41,867.7 / ((903.8 Mps + 1,061.5 Mps) / 2)
Rotac. Invent. Prod. Term. = 41,166.1 Mps / 982.7 Mps
Rotac. Invent. Prod. Term. = 42.6 Veces
4.- Rotación de los Activos Fijos
Rotac. Activos Fijos = Ventas / Prom. Activos Fijos
Rotac. Activos Fijos = 49,040.3 Mps / ((28,833.5 Mps + 26,237.9 Mps) /
2)
Rotac. Activos Fijos = 49,040.3 Mps / 27,535.7 Mps
Rotac. Activos Fijos = 1.8 Veces
5.- Rotación de los Activos Totales
Rotac. Activos Totales = Ventas / Prom. Activos Totales
Rotac. Activos Totales = 49,040.3 / ((38,624.9 + 33,670.9) / 2)
Rotac. Activos Totales = 49,040.3 Mps / 36,147.9 Mps
Rotac. Activos Totales = 1.4 Veces
5.- Rotación de las Cuentas por Cobrar
Rotac. Cuentas por Cobrar = Ventas / Prom. Cuentas por Cobrar
Rotac. Cuentas por Cobrar = 49,040.3 / ((1,636.2 + 1,902.7) / 2)
Rotac. Cuentas por Cobrar = 49,040.3 Mps / 1,769.5 Mps
Rotac. Cuentas por Cobrar = 27.7 Veces
6.- Rotación de las Cuentas por Pagar
Rotac. Cuentas por Pagar = Compras / Prom. Cuentas por Pagar
Rotac. Cuentas por Pagar = 18,263.2 / ((3,495.7 + 2,538.8) / 2)
Rotac. Cuentas por Pagar = 18,263.2 Mps / 3,017.5 Mps
Rotac. Cuentas por Pagar = 6.1 Veces
Son razones que miden la eficiencia de la inversión de la empresa en las
cuentas de inventarios y como la inversión puede ser alta o baja, para
calificarla es necesario conocer el número de veces que los inventarios
rotan durante un período de tiempo por lo que se deduce que mientras más
roten es mucho mejor (Anexo 5_b)
VI – RAZONES DE ENDEUDAMIENTO O APALANCAMIENTO
1.- Razón de Endeudamiento o Apalancamiento
Razón de Endeudamiento = Pasivo Total / Activo Total
Razón de Endeudamiento = 23,866.7 Mps / 33,670.9 Mps
Razón de Endeudamiento = 0.709
Mide la participación de los acreedores en la financiación de los
Activos y se considera aceptable cuando muestra valores entre 0,4 y 0,5.
2.- Razón de Autonomía
Razón de Autonomía = Inversión Estatal / Activo Total
Razón de Autonomía = 18,676.3 Mps / 33,670.9 Mps
Razón de Autonomía = 0.555
Muestra la participación del propietario en la financiación de los
Activos Totales y se considera aceptable cuando muestra valores hasta
0,4.
V – OTRAS RAZONES
1.- Activos Fijos por Trabajador
Activos Fijos por Trabajador = Activos Fijos x Trabajador
Activos Fijos por Trabajador = 26,237.9 Mps / 3,243 Uno
Activos Fijos por Trabajador = 8.1 Mps
El territorio obtuvo como promedio que cada trabajador dispusiera de 8,1
Mps para poder alcanzar los 48,7 Millones de Pesos.
2.- Rendimiento de los Fondos Productivos
Rend. F. Product. = Produc. Bruta / (V.P. Activos Fijos + V. P.
Inventarios)
Rend. F. Product. = 48,726.7 / ((28,833.5 + 26,237.9)/2 +(14,704.9 +
10,398.8)/2))
Rend. Fondos Product. = 48,726.7 / (27,535.7 + 12,551.9)
Rend. Fondos Product. = 48,726.7 / 40,087.6
Rend. Fondos Product. = 1.216 Pesos
Se alcanzó un rendimiento de 1,22 pesos por cada peso de Fondos
Productivos invertidos en el proceso productivo.
3.- Rendimiento de los Activos Fijos
Rend. Activos Fijos = Produc. Bruta / Valor Prom. Activos Fijos
Rend. Activos Fijos = 48,726.7 / (28,833.5 + 26,237.9)/2
Rend. Activos Fijos = 48,726.7 / 27,535.7
Rend. Activos Fijos = 1.770 Pesos
Se alcanzó 1,77 pesos por cada peso de Activos Fijos invertidos en el
proceso productivo.
4.- Rentabilidad General
Rentab. General = Utilidad / (V.P. Activos Fijos + V. P. Inventarios)
Rentab. General = (8,090.3) / ((28,833.5 + 26,237.9)/2 +(14,704.9 +
10,398.8)/2))
Rentab. General = (8,090.3) / (27,535.7 + 12,551.9)
Rentab. General = (8,090.3) / 40,087.6
Rentab. General = (0.2005) Pesos
Se alcanzó un nivel de pérdidas de 20,2 centavos por cada peso de fondos
productivos invertidos en el proceso productivo.
Conclusiones
1) El territorio en el año 2006, registra una mejoría en su gestión en
el proceso productivo en relación con el plan en la mayoría de los
indicadores analizados y lo mismo sucede con respecto a igual período
año anterior.
2) El incumplimiento de un grupo de indicadores planificados, determinan
la existencia de grandes reservas de eficiencia.
3) La aplicación de los mecanismos económicos, en las diferentes
categorías y muy especialmente en las de Producción, Costo y Trabajo y
Salario, han determinado resultados positivos. No obstante la
disminución alcanzada en la densidad técnica, confirman que aún
subsisten amplias reservas de productividad y eficiencias en las
categorías anteriormente señaladas.
4) Se mantiene la tendencia a disminuir la masa de Activo Fijo, así
como:
• Elevar el rendimiento conque se explotan.
• La tendencia de más recursos materiales y financieros que los
requeridos para producir, no garantizándole a la economía en el tiempo
establecido, la posibilidad de recuperar la inversión efectuada y así
lograr la reproducción ampliada.
5) Los resultados negativos que se registran en algunos de los
indicadores que afectan el resultado de la Utilidad Neta, obedece a una
débil gestión de la antigua Empresa Constructora Integral No. 2 (téngase
en cuenta los ajustes de años anteriores). Por lo tanto en la actualidad
se han tomado las medidas específicas que han modificado sustancialmente
ésta situación en las empresas, muestra de ello es que en los 5 primeros
meses del 2007 el territorio presenta una utilidad de 1,194.8 Mps y
excepto 1 empresa (Transporte) todas las demas presentan utilidades.
6) La política inversionista de la empresa, se ha visto afectada en sus
resultados por limitaciones de materiales, siendo un factor restrictivo
en la ejecución de la producción. A su vez la misma, salvo en algunos
casos aislados ha estado dirigida a solventar los niveles de consumo,
que se ven afectados.
7) Los aspectos enumerados en el acápite No. 5, evidencia el incremento
sistemático que presenta el indicador Rendimiento Bruto de los Activos
fijos.
8) Los Activos Fijos se retienen en el proceso productivo más allá de su
vida útil, donde el desgaste extremo, conlleva al incremento natural de
los costos de operación y al disminución de su efectividad.
9) Otros Factores que frenan la producción, son los problemas inherentes
al Período Especial que enfrenta el país, en gran medida limita a la
empresa en materiales y suministro en general.
10) No se garantiza los aspectos internos, sobre los que debe influir la
Empresa, o sea:
• El obtener la producción con el nivel de consumo de material
indispensable.
• Concentrar los mismos en los objetivos esenciales de terminar obras y
de lograr las producciones requeridas .
• Almacenar el nivel mínimo requerido de materiales.
12) Se deriva del análisis, que los inventarios adolecen de problemas de
surtido y probabilidades de consumo, continuando su tendencia al
crecimiento
13) El control de inventarios es aún deficiente, gravitando por ende
sobre las decisiones que se tomen sobre ello.
14) Las deficiencias antes apuntadas generan que se deprima el nivel de
terminaciones de obras, manteniendo sin embargo un alto ritmo de
congelación de recursos.
15) Al interrelacionar los indicadores que de forma general se han
analizado se apunta que:
• Se cierra el período con 107 trabajadores más como promedio con
respecto al plan, no obstante los recursos productivos dedicados a la
producción disminuyen 751.0 Mps, de los cuales hay que destacar que hubo
una disminución de 2,646.9 Mps en los Activos Fijos, y un crecimiento de
los Inventarios en 1,895.9 Mps.
• Se concluye asimismo que las Pérdidas Netas y el decremento con
respecto al plan de los Activos en un 9,2%, hacen que no exista
eficiencia.
• Como se aprecia, existe una real desproporción entre el volumen de
recursos de que dispone la Empresa y los resultados que se logran.
• Inmovilizar recursos por 38,094.0 Mps y ocupar 3,243 trabajadores,
para producir 48,726.7 Mps y generar un nivel de pérdidas 8,090.5 Mps,
es obviamente un resultado no satisfactorio desde el punto de vista
económico, ya que esto equivale a perder 20,2 centavos por cada peso de
Fondos Productivos invertidos y no tener una visión del tiempo que se
necesita para poder amortizar la inversión de recursos puestos en
función del proceso general del territorio y a su vez de las empresas
que las conforman. Este último aspecto es particularmente de suma
importancia, si se tiene en cuenta que una parte importante de los
Activos Fijos, lo constituyen equipos de construcción cuya vida útil
oscila entre 6 y 7 años y su valor debe ser recuperado en 3 ó 4 años de
los anteriormente señalados.
• Se cuenta con 24,5 centavos de Inventarios para vender un peso de
producción, se debe resaltar que al analizar un conjunto de productos
señalados, se observa que aunque en algunos de ellos las existencias al
final del período son menores que las iniciales, la tendencia general es
la de aumentar.
Recomendaciones
1) Descubrir y utilizar las reservas internas de productividad de que
dispone la Empresa y continuar la aplicación de las medidas
organizativas relacionadas con la fuerza laboral.
2) Mantener el saneamiento de la política financiera de la Empresa.
3) Hacer cumplir a todos los niveles los Lineamientos Generales sobre el
Trabajo Contable, precisados en los documentos dictados por el Ministro
del Ramo, en los cuales se enmarcan las siguientes medidas de Gobierno:
• Disminuir los faltantes sujetos a investigación.
• Elevar la exigencia en los controles económicos y contables.
En el trabajo contable, cumplir lo siguiente:
• Garantizar que la Contabilidad se mantenga actualizada y sea reflejo
de los hechos económicos en la oportunidad en que estos ocurren,
contribuyendo con ello a mejorar la planificación y el control de la
ejecución.
• Asegurar la implantación y perfeccionamiento de los sistemas de costos
establecidos y utilizar sus resultados como instrumentos de dirección.
• Asegurar la implantación de los diferentes sistemas de base, prestando
especial atención al sistema de finanzas.
• Aplicar una correcta política de compras de inventarios.
4) Trabajar en el financiamiento de las inversiones en la empresa,
utilizando fuentes propias, tales como; la ganancia y las amortización
por reposición.
5) Efectuar a partir de los resultados que arroje el trabajo
especificado en el acápite anterior, análisis tendentes a:
• Seguir depurando los Activos Fijos que por su estado técnico deben ser
dados de baja.
• Revisar la política de mantenimiento y explotación de los equipos.
6) Deben tomarse las medidas de planificación, organización y dirección
de la producción, que permitan la elevación de la productividad por la
vía del crecimiento del Rendimiento Bruto de los Activos Fijos.
7) Concretar los esfuerzos y recursos en función de cumplir en primer
lugar, los planes de terminaciones de obras, por las implicaciones que
tienen para el desarrollo de la provincia y por ende para la Economía
Nacional.
8) Garantizar mediante los programas de auditorias establecidos, las
medidas organizativas que se requieran, la elevación del control de los
recursos de materiales y la calidad de los mismos.
9) Que se profundice en los consejos de dirección el análisis de los
principales indicadores de razones financieras, pues en estos resultados
estriba la verdadera eficiencia financiera.
Glosario de Términos Económicos
Para una mejor compresión del trabajo realizado, a continuación se
detallan, el concepto de algunas terminologías usadas asì como fòrmulas
empleadas:
Efectividad de la Producción: Es la virtud de producción el efecto
máximo, se refiere en lo esencial a la capacidad real de lograr los
mejores resultados técnico – económicos, es decir, crear las mayores
cuantìas de valor de uso social con la calidad adecuada y los
correspondiente valores o resultados económicos máximos.
Eficiencia Económica: Es un tèrmino que expresa la relación realmente
obtenida como resultado efectivo, entre una cierta aplicación de medios,
medidas como gasto y un determinado efecto, medido como resultado: la
mayor eficiencias se expresa en la menor cuantìa de gastos para obtener
un resultado fijo (Principio de la Economìa), o en el mayor resultado a
partir de un gasto fijado de los medios (Principio del Rendimiento).
Fondos Productivos = Activos Fijos + Inventarios.
Total de Gastos = Mat. + Salarios + Seg. Social + Amortización +
O.G.Monet.
Otros Gastos Monetarios = Servicios Prod. + Gastos en Com. de Servicios
+ Otros.
Consumo Productivo = Materiales + Servicios Productivos.
Producción Neta = Producción Bruta – Consumo Productivo.
Fondo de Tiempo Calendario = Promedio de Trabajadores x Dìas del Perìodo.
Fondo de Tiempo no Lab. = Dìas de descanso, Festivos y Feriados +
Vacaciones.
Fondo de tiempo Máximo Utiliz. = Fondo de Tiempo Calendario – Tiempo no
Utilizado
Fondo de Tiempo no Utilizable = Sumatorias de todas las Ausencias
(Hombres – Dìas).
Fondo de tiempo Utilizable. = F. de Tiempo Màx. Utililiz. F. de Tiempo
no Utiliz.
Tiempo Trabajado = Fondo de Tiempo Utilizable x Prom. De Horas Jornada
Laboral.
Promedios Dìas Trabajados = Fondo de Tiempo Utilizado / Promedio de
Trabajadores.
Promedio Horas Trabajadas = Tiempo Trabajado / Promedio de Trabajadores.
Jornada Laboral = Tiempo Trabajado / Fondo de Tiempo Utilizado.
Productividad Bruta = Producción Bruta / Promedio de Trabajadores.
Productividad Neta = Producción Neta / Promedio de Trabajadores.
Productividad Diaria = Producción Bruta / Promedio Dìas Trabajados.
Productividad Horaria = Productividad Diaria / Jornada Laboral.
Salario Medio = Fondo de Salario / Promedio de Trabajadores.
Ganancia Producción Bruta = Producción Bruta / Costo de Producción
Bruta.
Ganancia Producción Ventas = Ventas / Costo de Ventas.
Ganancias Netas = Gan. Ventas + Afectaciones + Otros Ingresos + Otros
Gastos.
Costo por Peso de Ventas = Costos de Ventas / Ventas.
Gasto de Material por Peso de Producción = Gasto de Material /
Producción Bruta.
Gasto de Salarios por Peso de Producción = Gasto de Salarios /
Producción Bruta.
Gasto de Seg, Social por Peso de Producción = Gasto de Seg. Social /
Producciòn Bruta.
Gasto de Amort. por Peso de Producción = Gasto de Amort. / Producción
Bruta.
Otros Gastos Monet. por Peso de Producción = Otros Gastos Monet. /
Producción Bruta.
Total de Gastos por Peso de Producción = Total de Gasto / Producción
Bruta.
Costo por Peso = Costos de Producción Bruta / Producción Bruta.
Gasto de Material por Trabajador = Gasto de Material / Promedio de
Trabajadores.
Rendimientos de los Fondos Productivos = Producción Bruta / Fondos
Productivos.
Rendimiento de los Activos Fijos = Producción Bruta / Activos Fijos.
Rentabilidad s/ Costos = Ganancias de la Prod. Bruta / Costos de la Prod.
Bruta.
Rentabilidad General = Ganancias Neta / Fondos Productivos.
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Referencias Bibliogràficas
Castro, F. ``Discurso en el II Congreso del P.C.C
Guevara E. ``Consideración sobre los Costos de Producción como base
para el análisis de las empresas, sujetas al Sistema Presupuestario``.
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Castro, F. ``Discurso de la clausura en la edición XII del Fòrum
Nacional de La Ciencia y la Técnica, La Habana 1998.
Guevara. E. ``Discurso pronunciado en una reunión con los directores y
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educación y de trabajo de los XXV Sindicatos Nacionales de Industria, 16
de Marzo de 1962.
Castro. Fidel. ``Discurso Clausura XVII Congreso de la C.T.C``.
Guevara. E. Cita tomada del Cronograma de Asambleas por la Eficiencia
Económica.
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Graduada en la Universidad de Camaguey, Cuba en 1988, ha cursado diplomados de Auditorias, Administración de Empresas y Contabilidad, actualmente cursa la Maestría en Contabilidad Gerencial, ejerce como auditora actividad en la que posee una experiencia de 20 años.
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